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DECRETO LEGISLATIVO N 776 - LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

Norma publicada el 31 de diciembre de 1993 en el diario Oficial El Peruano. Los artculos citados a
continuacin han sido modificados por la Ley N 26725 publicada el 29 de diciembre de 1996, Ley
N 27180 publicada el 5 de octubre de 1999, laLey N 27616 publicada el 29 de diciembre de 2001
y el Decreto Legislativo N 952 publicado el 3 de febrero del 2004.
TITULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del artculo 195 y por el artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean, modifican y suprimen contribuciones o
tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes normas generales:
a. La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con los
lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como lo dispuesto por la Ley Orgnica de
Municipalidadeas.
b. Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna
limitacin legal.
Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que grave
la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y animales en el territorio
nacional o que limiten el libre acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro por pesaje;
fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras de infraestructura; ni ninguna
otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercializacin en el territorio
nacional.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera responsabilidad administrativa y
penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus veces.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que contravengan lo dispuesto
en el presente artculo podrn recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la
Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.

CAPITULO I
DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y
administracin de las contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por contribucin
especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades
contemplarn en sus normas reglamentarias mecanismos que garanticen la publicidad y la
idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente
cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y
ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin.
CAPITULO II
DE LAS TASAS
Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio
pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de
Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de
actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus
atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una Ley
expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las municipalidades de
establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a. Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
b. Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c. Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar todo
contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de
servicios.
d. Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.
e. Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio
pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial para la gestin del
sistema de trnsito urbano.
f. Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a
fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista
en el Artculo 67.

Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre
de cada ejercicio fiscal anterior al de su publicacin, en funcin del costo efectivo del servicio a
prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern sujetarse a los
criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado
en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as como el beneficio individual prestado
de manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, el costo de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio
pblico involucrado, entre otros, criterios que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y
ubicacin del predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal,
debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder al porcentaje de variacin del
Indice de Precios al Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica, aplicndose de la siguiente manera:
a. El Indice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, para el Departamento de Lima, Lima Metropolitana y la
Provincia Constitucional del Callao.
b. El Indice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del pas, se
aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada Departamento, segn
corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustados en contravencin a
lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del
contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de contribuyentes de la localidad
beneficiada, as como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser
publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a lo dispuesto por la Ley
Orgnica de Municipalidades.
Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el Artculo 69-A,
en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar el importe de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas por servicios
pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin
acumulada del Indice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del costo de
prestacin del servicio administrativo y su rendimiento ser destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos o
derechos podrn ser superior a una (1) UIT, en caso que stas superen dicho monto se requiere
acogerse al rgimen de excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el
Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto
por la Ley del Procedimiento Administrativo General.

Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo sern exigibles al
contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto Unico de Procedimientos
Administrativos - TUPA. .
Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada. Los
contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin una declaracin jurada
anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro autorizado al establecimiento.
Los mercados de abastos pueden contar con una sola licencia de apertura de establecimiento en
forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la razn social que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad econmica en un plazo
determinado.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia de
funcionamiento por concepto de peritajes o similares.
Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica vez, y no
puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo administrativo del servicio
en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de apertura
de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento) de la UIT.
Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo procede cuando se
produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea donde se encuentra el establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los primeros 5 (cinco)
aos de producido dicho cambio.
Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio exigir al
contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las declaraciones de pago a
cuenta de los impuestos que administra la Superintendencia de Administracin Tributaria, para lo
cual no podr exigir que se entregue copias.
Actualizado al 3 de febrero de 2004.

DECRETO LEGISLATIVO N 776 - LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL


Norma publicada el 31 de diciembre de 1993 en el diario Oficial El Peruano. Los
artculos citados a continuacin han sido modificados por la Ley N 26725
publicada el 29 de diciembre de 1996, Ley N 27180
publicada el 5 de octubre de 1999, laLey N 27616 publicada el 29 de diciembre
de 2001 y el Decreto
Legislativo N 952 publicado el 3 de febrero del 2004.
TITULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del artculo 195 y por el
artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean,
modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro de
los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes
normas generales:
a. La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidadeas.
b. Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen
ninguna limitacin legal.
Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes,
mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre
acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro
por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras
de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados
y la libre comercializacin en el territorio nacional.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera responsabilidad
administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus veces.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que
contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
CAPITULO I
DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas,
las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor valor
que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de
valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que
ascender la contribucin.
CAPITULO II
DE LAS TASAS
Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o
control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar
de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las
municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.
Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a. Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
b. Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c. Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe
pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial,
comercial o de servicios.
d. Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo
aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.

e. Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que
preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial para la gestin del sistema de trnsito urbano.
f. Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la
autorizacin prevista en el Artculo 67.
Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del
ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su publicacin, en funcin del
costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, el costo de las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros, criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante
el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder
al porcentaje de variacin del Indice de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la
siguiente manera:
a. El Indice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas
por servicios pblicos o arbitrios, para el Departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
b. El Indice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento
del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada
Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustados en
contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos
a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero
de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen
incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en
el Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn determinar
el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el

monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del
ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del
Indice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern
del costo de prestacin del servicio administrativo y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas
por servicios administrativos o derechos podrn ser superior a una (1) UIT, en
caso que stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de
excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente
del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo
dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo
sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto Unico
de Procedimientos Administrativos - TUPA.
Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia
indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de
permanencia en el giro autorizado al establecimiento.
Los mercados de abastos pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la
razn social que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad
econmica en un plazo determinado.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia
de funcionamiento por concepto de peritajes o similares.
Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por
nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de efectuar el
pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo
administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente
Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por
licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por ciento)
de la UIT.
Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo
procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea
donde se encuentra el establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los
primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.

Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio


exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia de Administracin Tributaria,