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CONCILIACIN TRIBUTARIA

ELABORADO POR:
VANESSA ARAUJO

PRESENTADO A:
MSC. ULISES LVAREZ

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR


FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORA
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
QUITO-ECUADOR
2015

CONCILIACIN TRIBUTARIA
PROCEDIMIENTOS PARA CONCILIACIN TRIBUTARIA:

Utilidad Gravable = Ingresos Gravables Gastos Deducibles


Ingresos Gravables
Art. 10.- Ingresos de Fuente Ecuatoriana: (Ley de Rgimen Tributario Interno, 2014).
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico
realizadas en territorio ecuatoriano ();
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior,
provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el
pas;
4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as
como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres
comerciales y la transferencia de tecnologa;
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se
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efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras,
con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;
8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;
9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial no justificado.
Art. 9.- Exenciones:
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos
por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades
nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor
imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador.().
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la
Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales,
generados por los bienes que posean en el pas;

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5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. ().
6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados
por entidades del sistema financiero del pas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ();
8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de
Educacin Superior;
9.- Numeral derogado;
10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia
de Guayaquil y por Fe y Alegra;
11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado;
12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados ();
13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de
hidrocarburos ();
14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles.
15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto
establece el artculo 42.1 de esta Ley ();

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16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro
cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s En la determinacin y liquidacin del
impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo,
aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de
cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para
nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad
empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora,
mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
18. La Compensacin Econmica para el salario digno.
19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y
Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organizacin.
20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de
Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
21. Las transferencias econmicas directas no reembolsables que entregue el Estado a personas
naturales y sociedades dentro de planes y programas de agroforestera, reforestacin y similares
creados por el Estado.
22. Los rendimientos financieros originados en la deuda pblica ecuatoriana.

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GASTOS DEDUCIBLES
Art. 10.- Deducciones:
En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn
los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos
efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que
soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba
cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr
deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de
bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito
tributario, ni las sanciones establecidas por ley;
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales
de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable,

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que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente;
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que
no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del
ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos
gastos durante los dos primeros aos de operaciones;
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su
vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por
obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo
11 de esta Ley;
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de
los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras
erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por contratos
colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al
seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores
para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento
profesional y de mano de obra.
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11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al
cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que
asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de
dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto;
13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares
patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia,
siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez aos
de trabajo en la misma empresa;
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en contratos,
facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin obligatoria; y,
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y
trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la totalidad
de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de mercado del bien o
del servicio recibido.
16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados
sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de impuesto a la
renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge e

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hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan
del contribuyente.
17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las micro, pequeas y
medianas empresas tendrn derecho a la deduccin del 100%.
18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos
utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como:
1) Depreciacin o amortizacin;
2) Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a las
normas y principios contables y financieros generalmente aceptados.
3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,
4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.
19. Los costos y gastos por promocin y publicidad de conformidad con las excepciones, lmites,
segmentacin y condiciones establecidas en el Reglamento. No podrn deducirse los costos y
gastos por promocin y publicidad aquellos contribuyentes que comercialicen alimentos
preparados con contenido hiperprocesado.
20. Las regalas, servicios tcnicos, administrativos y de consultora pagados por sociedades
domiciliadas o no en Ecuador a sus partes relacionadas sern deducibles de acuerdo con los
lmites que para cada tipo o en su conjunto se establezca en el reglamento para la aplicacin de
esta Ley.

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Cmo obtener la Utilidad Gravable?
(-) Participacin Trabajadores
(-) Dividendos Percibidos otras Sociedades o Ingresos Exentos
(+) Gastos No Deducibles
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos
(+) Participacin Laboral ingresos exentos
(-) Amortizacin Prdidas Tributarias
(-) Otras Deducciones
(+) Ajuste Precio de Transferencia
(-) Incremento Neto de Empleos
(-) Pago a Trabajadores discapacitados (150%)
(-) Gastos Personales

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Ejemplo Conciliacin Tributaria:

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Ejemplo de Gastos Incurridos para generar ingresos Exentos:

Ejemplo del incremento Neto y pago a discapacitados

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Bibliografa
Ley de Rgimen Tributario Interno. (2014). Recuperado el 16 de Noviembre de 2015, de
file:///C:/Users/user/Downloads/Ley%20de%20Regimen%20Tributario%20Interno.pdf

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