TRABAJO FINAL

Curso: Bases Legales

Profesor: Nieto Melgarejo, Patricia
Bloque: FC-PRETUR06A1M

Integrantes:

Campos Jara, Stefany Maribel

Chiclla Toscano, Mara Fernando
Vadillo Motta, Briand Alexander
Vallejos Campos, Mayra Alejandra

Lima Per
2015 02

1312532
1310660
1311233
1311698

INDICE
1. Elementos del Sistema Tributario Peruano
1.

Poltica tributaria

2.

Tributarias normas

3.

Administracin tributaria

2. Clasificacin del tributo

2.1Impuesto
2.2 Contribucin
2.3 Tasa
3. Principios tributarios
4. Elementos de la obligacin tributaria
5. Facultad de la Administracin Tributaria
5.1 De Recaudacin
5.2 De determinacin y Fiscalizacin
5.3 De Sancin

2. Clasificacin del tributo

Impuestos
Principales conceptos
Segn Caballero Bustamante, el concepto del tributo se puede interpretar como
las prestaciones pecuniarias y excepcionalmente, en especie que, establecidos
por ley, deben ser cumplidas por los deudores tributarios a favor de los entes
pblico para el cumplimiento de sus fines.
Definicin jurdicamente como la prestacin que es el contenido de la
obligacin jurdica pecuniaria ex lege, que no constituye sancin por acto ilcito,
cuyo sujeto activo es en principio una persona pblica, y cuyo sujeto pasivo es
alguien puesto en esa situacin por la voluntad de la ley. En ese sentido, el
trmino genrico tributo se puede clasificar de la siguiente manera
Impuestos: es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente por parte del estado. La caracterstica
primordial de los impuestos es que no existe relacin de lo que se paga y el
destino de estos fondos, motivo por el cual se le considera como un tributo no
vinculado, por tanto, su exigibilidad es independiente de cualquier actividad
estatal y/0 privada referida al contribuyente
Contribuciones: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador de beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o
de actividades estatales
Tasas: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente:

Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de

un servicio pblico. Por ejemplo: La limpieza pblica, parque y jardines
serenazgo

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o el uso aprovechamiento de bienes pblicos. Por
ejemplo:
Expedicin de partidas del registro civil

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas

para la realizacin de actividades de provecho particular sujeta s a control o
fiscalizacin. Por ejemplo:
Licencias de construccin
Instalacin para asuntos publicitarios

3.Principios tributarios
Los principios de Derecho tributario tambin conocido como los lmites al
Ejercicio de la Potestad Tributaria son la garanta de que gozan los
contribuyentes frente al Estado, y los siguientes principios los limitan con
motivo de detraccin de riqueza a favor del Estado, en donde el Estado bajo
su potestad tributaria tiene la facultad de crear, modificar, derogar, suprimir
tributos pero que no es ilimitada ya que los lmites estn en la constitucin.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener
normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su
promulgacin.
Principio de Legalidad
Es el principio bsico de todo sistema tributario, que garantiza el derecho de
propiedad, de libertad y de los intereses sociales y comunitarios.
Reserva de ley
Los tributos solo deben ser establecidos con la aceptacin de quienes deben
pagarlos, es decir, creados por el congrego ya que ellos representan a la
poblacin. El principio de legalidad nos dice los tributos se crean, modifican
o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles
y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Sin embargo,
este no garantiza slo el cumplimiento, ya que el legislador podra (ejemplo
hipottico), acordar en el congreso el incremento del Impuesto General a las
Ventas del 18% al 50%, y estara utilizando el instrumento debido, la Ley,
pero probablemente este incremento en la alcuota sea considerado como
confiscatorio. Vemos como se aplica el principio de legalidad, pero este no
es suficiente, ya que no se estara contemplando la capacidad contributiva
de los contribuyentes.
Por lo tanto, existe reserva de ley cuando la constitucin exige que sea ley
la que regule determinada materia, por lo tanto, el poder legislativo ser
siempre encargado de regular esta materia sin que pueda ser reglamentada
por la administracin como decreto o resolucin ministerial. En el artculo 74
de la Constitucin Poltica del Per seala que el Estado, al ejercer la
protestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona
Igualdad
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea
capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo
frente al mismo supuesto de hecho tributario. Este principio de igualdad es
la base para que el legislador pueda tener tratos desiguales entre los

contribuyentes, y es la base para el otorgamiento de exoneraciones y

beneficios tributarios.
En Per no necesariamente esto se cumple, ya que, como podemos apreciar
del Impuesto a la Renta, las deducciones no son reales, sino que se
presumen. Es por ello, que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que tienen
capacidad contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir en casa de
sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4 hijos y una esposa que no
trabaja ni percibe ingresos), van a tener la misma deduccin. (hace algunos
aos en la ley del Impuesto a la Renta, si se permitan que las deducciones
sean reales (principio de causalidad), pero el abuso de los contribuyentes,
llevo (aparentemente) a utilizar el criterio actual ya que para efectos de la
fiscalizacin, es mucho ms sencillo trabajar con deducciones presuntas.
La igualdad se traduce en dos tipos: i) Igualdad en la Ley, ii) Igualdad ante
la Ley. En el primer caso, el legislador se encuentra impedido de tratar
desigual a los iguales, en el segundo caso, una vez que la norma se ha
dado, es la Administracin Tributaria quien tiene el deber de tratar a los
contribuyentes en la misma forma, es decir trato igual ante la Ley.

Respeto a los derechos fundamentales de la persona

El respeto a los derechos humanos no es un principio del Derecho
Tributario, pero s un lmite al ejercicio de la potestad tributaria. As, el
legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma tributaria no
vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos,
como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al secreto
bancario o a la libertad de trnsito, entre otros que han sido recogidos en el
artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per. Este principio implica que el
estado a travs del poder legislativo, o ejecutivo en caso de delegacin de
facultades, debe emitir normas respetando los derechos fundamentales de
las personas.

No confiscatoriedad
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la
propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la
tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes de los
contribuyentes. Los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva
del contribuyente pues se convertiran en confiscatorios.
Entonces, Qu es la confiscatoriedad? La confiscatoriedad existe porque el
Estado se apropia indebidamente de los bienes de los contribuyentes, al
aplicar un gravamen en el cual el monto llega a extremos insoportables,
desbordando as la capacidad contributiva de la persona, vulnerando por
esa va indirecta la propiedad privada e impidindole ejercer su actividad.
La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro
cuantitativo:

1. Cualitativo: es cualitativo cuando se produce una sustraccin ilegitima de

la propiedad por vulneracin de otros principios tributarios (legalidad, por
ejemplo) sin que interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso
soportable por el contribuyente.
2. Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el
contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o
renta, o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas.
Un tributo no debe de exceder la capacidad contributiva del sujeto del
impuesto, de lo contrario de configura la confiscatoriedad de este. El
tribunal constitucional, respecto al impuesto mnimo de la renta, fallo
determinando la no aplicacin de este impuesto por inconstitucional, dado
que gravaba la fuente productora de la renta. En el caso del impuesto de
transacciones financieras, el colegiado desestimo el petitorio en el extremo
que sealaba que el ITF era un tributo confiscatorio dado el monto mnimo
de la alcuota aplicable.
Principio de capacidad contributiva
Este principio nace de la necesidad de contribuir al gasto pblico y de
principio de igualdad de las cargas pblicas. En efecto, es deber de todo
ciudadano contribuir en medida de sus posibilidades al financiamiento de
los gastos en que incurre el estado, ya que se necesita de los recursos para
satisfacer las necesidades pblicas, lo cual su razn de ser primordial y
principal motivo de existencia. Si bien existe el deber de solidaridad de
cumplir al gasto pblico, no todos estamos obligados a sacrificarnos de igual
manera porque existe el principio de la igualdad de las cargas pblicas, que
no alude a una igualdad material cuantitativa, sino que es personal; se toma
en cuenta la situacin econmica de cada quien.
Principio de igualdad
Segn el doctor Jorge Cucci El principio de igualdad es un lmite que
prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y
equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situacin
econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentran en situaciones econmicas diferentes. El principio bajo mencin
supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales consecuencias
jurdicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la
utilizacin o introduccin de elementos diferenciadores sea arbitraria o
carezca de fundamento racional.

Publicidad y publicacin

Promulgacin, el jefe de
Estado firma el proyecto
enviado por el Congreso
en un plazo mx. de 15
das.

El jefe de Estado
las da a conocer
mediante una
publicacin.
Diario "El
Peruano"

La ley es
obligatoria al
da siguiente de
su publicacin

4. Obligacin tributaria
La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre un acreedor que es el
Estado y el deudor tributario que son las personas fsicas o jurdicas, cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestacin tributaria. La cual puede ser exigida de manera coactiva y
finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el tributo.

Elementos de la obligacin tributaria

Sujeto activo(acreedor)
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
Sujeto pasivo (deudor tributario)
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial(pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar informacin y facturar.
Hecho generador
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso
se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se
va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye una consecuencia.
Hecho imponible
Es el hecho econmico considerado por la ley sustancial como elemento fctico de la
obligacin tributaria. Su verificacin imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la
obligacin; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materializacin del hecho
generador previsto en las normas.

Causacin
Se refiere el momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto de cada
una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.

Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una magnitud
establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta del
tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes, mediante los cuales
se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.

Consecuencias del no cumplimiento de la obligacin tributaria

si un impuesto, por ejemplo, vence el da 05 de cada mes y el sujeto pasivo obligado,
no paga, a partir del da 06 estara en falta y le correspondera pagar intereses a ste
obligado al pago. Esto es as, porque ante el deber de pago de una obligacin
tributaria, su falta de cumplimiento en tiempo y forma constituye una infraccin ya que
se lesiona el deber social de contribuir al sostenimiento del Estado.
5. Facultades de la administracin tributaria
Son las que la ley asigna para identificar en caso particular la obligacin
tributaria, cuyos presupuestos de hecho y de carctergeneral se encuentran
establecidos en la ley.
El cdigo tributario establece facultades de recaudacin,determinacin y
fiscalizacin, y de sancin.
l. DE RECAUDACIN
Su funcin es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar los servicios
de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados.
Medidas cautelares previas
Cuando por el comportamiento del deudor existan razones que permitan
presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa, la Administracin a
fin de asegurar el pago de la deuda, podr trabar medidas cautelares para
satisfacer la deuda. Los supuestos para trabar una medida cautelar previa
son:

Presentar declaraciones o documentos falsos que reduzcan total o

parcialmente la base imponible

Ocultar total o parcialmente activos, ingresos, egresos; o consignar

activos, bienes, egresos total o parcialmente falsos
Destruir u ocultar total o parcialmente los libros de contabilidad.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad.
No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado al vencimiento
del plazo que para hacerlo.

II. DE DETERMINACION Y FISCALIZACION

DETERMINACION Se entiende por determinacin de la obligacin tributaria:
Por el deudor por la administracin tributario Verifica la realizacin del
Verifica la realizacin del hecho generador hecho generador Identifica al
deudor Base imponible Base imponible Cuanta del tributo Cuanta del
tributo
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
Por declaracin del deudor tributario. (base cierta)
Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros. (base presunta).
Hecho generador: identificacin del deudor, base imponible y cuanta del
tributo.
Base cierta: cuando se toma como referencia la declaracin hecha por el
deudor tributario.
Base presunta: lo hace la Administracin por denuncia de terceros o de
oficio. Se realiza cuando no se presenta declaracin, la Administracin
Tributaria toma como referencia al hecho generador del tributo; por ejemplo,
si el contribuyente es un ingeniero que tiene oficina de consultora, se
basara en funcin a la actividad que realiza.

LA FISCALIZACION
La fiscalizacin viene a constituir un conjunto de actos y actividades
dirigidas a determinar el real y adecuado cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
El ejercicio de esta facultad tiene como finalidad primordial comprobar el
correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
Alcances del ejercicio de la facultad de fiscalizacin
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:

La inspeccin
La investigacin
El control del cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de
aquellos sujetos que gozan de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios).

Caractersticas de la facultad de fiscalizacin

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce
enforma discrecional.
Discrecional implica:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern fiscalizados.
Definir los tributos y periodos que sern materia de revisin.
Determinar los puntos crticos que sern revisados
Fijar el tipo de actuacin que se llevara a cabo (simple requerimiento
a fiscalizacin integral).
Discrecional no implica:
Arbitrariedad.
Violacin de los derechos de los deudores tributarios.

III. SANCIONADORA

Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las obligaciones

tributarias.

La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y

sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud a tal facultad la SUNAT puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolucin
de Superintendencia.
Principios de la administracin tributaria
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de
acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, proporcionalidad, no
concurrencia de infracciones, y otros principios aplicables.
Legalidad: Solo puede establecerse una sancin por una norma con rango
de ley.
Tipicidad: Solo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en
la ley.
Non bis in idem: No se podr imponer sucesivamente una pena y una
sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la
identidad del sujeto, hecho y fundamento.
No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califique
como ms de una infraccin se aplicar la sancin prevista para la
infraccin de mayor gravedad.
Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los
herederos o legatarios.
Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones
por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se
encuentran en trmite o ejecucin.