You are on page 1of 40

PROCESOS DE

auditora

Por:
Edgardo ENRIQUE MUOZ QUERALES

PROCESOS DE

auditora
QU ES UNA AUDITORIA?
Proceso sistemtico, independiente, documentado,
para obtener evidencia y evaluarla objetivamente, con
el fin de determinar en que grado se cumplen los
criterios de la auditoria.
Sistemtico : No aleatorio, metdico, ordenado, las
auditorias son una actividad planificada y programada
Independiente : Puesto que los auditores deben ser
independientes del rea auditada.
Documentado: Las actividades para la realizacin
de auditorias deben ser establecidas en un
procedimiento y sus resultados deben ser
documentados.

Auditora?

PROCESOS DE

auditora
PARA QU REALIZAR AUDITORIAS?
Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema de
gestin

Detectar oportunidades para la mejora continua.

Verificar la capacidad de los procesos para


alcanzar los resultados planificados.
Ejecutar seguimiento de la eficacia de las acciones
correctivas y preventivas .

Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.

Auditora?

PROCESOS DE

auditora
OBJETIVOS
Evaluar el nivel de desempeo de los recursos de la
Institucin a Auditar.
Examinar los mtodos y procedimientos utilizados en el
control y operaciones en las diversas reas, observando el
grado de confiabilidad y eficacia.

Conocer el entorno o medio ambiente.

Establecer planes Institucionales adecuados a la


proyeccin de Gobierno.

Auditora?

PROCESOS DE

auditora
PERFIL

FORMACION ACADMICA ESPECIALIZADA

CUALIDADES PERSONALES.

EXPERIENCIA(competencia profesional).

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL ( objetividad,


integridad, confidencialidad, diligencia, compromiso
honestidad, imparcialidad)

INDEPENDENCIA DE CRITERIO.

CONOCIMIENTO MULTIDICIPLINARIO.

ETICA.

Auditoria Tcnica externa

Auditora?

?
Perfil del Auditor

PROCESOS DE

auditora
VALORES DEL AUDITOR

Independencia
Objetividad
Confidencialidad
Iniciativa
Responsabilidad
Integridad
Superacin personal
Transparencia
Sinceridad
Liderazgo

Perfil del Auditor

PROCESOS DE

auditora
VALORES DEL AUDITOR
Independencia: Los auditores deben ejercer su
gestin en forma independiente y autnoma.
Objetividad: El Auditor debe emitir juicios veraces y
objetivos sobre asuntos inherentes a sus funciones,
evitando la influencia de criterios subjetivos o de
terceros.
Confidencialidad: Los auditores deben respetar el
valor y la propiedad de la informacin que reciben y no
pueden divulgar informacin sin la debida autorizacin
a menos que exista una obligacin legal o profesional
para hacerlo.

Perfil del Auditor

PROCESOS DE

auditora
VALORES DEL AUDITOR
Iniciativa: Los auditores estn en la capacidad de
proponer las acciones preventivas y correctivas que
sean necesarias para colaborar con la Administracin.
Responsabilidad: El auditor es responsable de las
acciones u omisiones relativas al ejercicio de su
funcin.
Integridad: El auditor debe apreciar el trabajo como
un medio eficaz para realizar valores.
Superacin personal El auditor debe promover la
autoestima, reconociendo su valor como ser humano y
procurando la superacin personal y profesional.

Perfil del Auditor

PROCESOS DE

auditora
VALORES DEL AUDITOR
Transparencia: El auditor debe actuar en forma
abierta y clara, permitiendo el control y el rendimiento
de cuentas.
Sinceridad: En el ejercicio de la funcin de auditora
debe prevalecer el criterio sincero y honesto de sus
profesionales.
Liderazgo: Una actitud esperada en la gestin de
auditora es el liderazgo de sus profesionales.

Perfil del Auditor

PROCESOS DE

auditora
INTERNA
Es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de
sus actividades.

EXTERNA
Es un examen estructurado de registros u otra bsqueda de
evidencia, con el propsito de sustentar una evaluacin,
recomendacin u opinin profesional, realizada por un ente
independiente.

DIFERENCIA
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el
auditor y la empresa, mientras que en la Auditora Externa la
relacin es de tipo civil.

Perfil del Auditor

TIPOS

PROCESOS DE

auditora
FASES O ETAPAS DE AUDITORA

SEGUIMIENTO

PRESENTACION DE
INFORME

EJECUCIN

PLANEACIN

TIPOS
ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseo


de una estrategia adaptada las condiciones de cada
entidad tomando como base la informacin
recopilada en la etapa de Exploracin Previa.
En este proceso se organiza todo el trabajo de
Auditoria, las personas implicadas, las tareas a
realizar por cada uno, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros.

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN
Programa de Auditora

Herramienta del auditor para cumplir con las


normas de auditora

Provee una gua para distribuir las tareas

Determinar el cumplimiento de la unidad


auditada con la reglamentacin aplicable
Permite al auditor detectar faltas o
deficiencias de controles internos

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN

Lista de Verificacin o Lista de Chequeo

Apoya al Auditor en reduccin de Tiempo

Es una gua para cumplir con la verificacin total


del proceso a Auditar.

ETAPAS DE LA
AUDITORA

Es una lista de chequeo y observacin

Ayuda a
relevantes

centrar

la

auditoria

en

aspectos

Permite recopilar las evidencias de la auditoria


de acuerdo al desarrollo.

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN

Verificacin de Procesos
Perfil del Auditor

Actuar
Verificar

Planear
hacer

La utilizacin de este ciclo en la evaluacin y verificacin de


los Procesos permitir resultados satisfactorios mejorando la
integracin de la competitividad de los servicios ofrecidos
como firma Auditora Tcnica Externa.

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN

Verificacin del proceso


Planear
Entrevistar Sobre:
Los propsitos del proceso
El alcance y las responsabilidades
Recursos
Despliegue de objetivos.
La identificacin y comunicacin de los
requisitos del cliente

ETAPAS DE LA
AUDITORA

Actuar
Verificar

Planear

hacer

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN

Verificacin del proceso


Hacer
La disponibilidad de documentos y registros
incluyendo su control
La aplicacin de las tcnicas y mtodos de
operacin
La definicin y aplicacin de las disposiciones
establecidas en los documentos
Evaluar el contenido de los registros de calidad
La formacin del personal

ETAPAS DE LA
AUDITORA

Actuar
Verificar

Planear

hacer

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN

Verificacin del proceso


Verificar
Mtodo de seguimiento de desempeo de procesos
Seguimiento a los productos.
Indicadores de gestin
Anlisis de datos generados
Resultados de auditorias de calidad al proceso

ETAPAS DE LA
AUDITORA

Actuar

Verificar

Planear
hacer

PROCESOS DE

auditora
PLANEACIN

Verificacin del proceso


Actuar
Preguntar por:

La aplicacin de correcciones
El desarrollo de acciones correctivas
La implementacin de acciones preventivas
Las acciones de mejora continua

ETAPAS DE LA
AUDITORA

Actuar
Verificar

Planear
hacer

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
El auditor debe asegurarse del cumplimiento de las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, y
del conocimiento y dominio del Manuales de
procedimientos del rea a auditar.

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Esquema de fases en la Ejecucin
Fase de Reunin de Inicio
Presentacin del Equipo Auditor
Comunicacin de la Auditora
Confirmar los canales de Comunicacin
Presentacin de Cronograma tentativo
Recopilacin de datos e informacin
Obtencin de informacin para la
auditora
Obtencin de documentos Claves
Aplicacin de procedimientos de Auditora
de acuerdo al programa

TIPOS
ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Esquema de fases en la Ejecucin

Anlisis y evaluacin de datos e informacin


Anlisis de Resultado Hallazgos de
Auditora
Anlisis de las recomendaciones basadas
en los resultados
Determinar recomendaciones Finales
Reunin de Cierre
Comunicar los principales resultados
Formalizar acuerdos, si corresponde
Relevar importancia de toma de medidas

TIPOS
ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Fuente de Informacin

Equipo
en
Funcionamiento

Registros
Observaciones

Condiciones
de Almacenamiento
Condiciones
De Operacin

Datos
( Estadsticas)

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Las Entrevistas

Las entrevistas constituyen un elemento clave de las


auditoras y se necesitan ciertas habilidades para que
agreguen valor.
Las entrevistas son el corazn de toda auditora.
Pueden proporcionar informacin clave para
comprender los xitos y desafos de los sistemas.

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Las Entrevistas

Errores que no se deben cometer al realizar las


entrevistas:

Auditar solamente documentos

Tomar las cosas de forma personal

Expresar antipata por el auditado

Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los


hechos

Expresar juicios propios

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
En las Entrevistas ser

Detallista

Diplomtico

Respetuoso

Seguro

Decidido

Persistente

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Anlisis y evaluacin de datos e informacin
Hallazgo Resultados de la evaluacin de la
evidencia objetiva recopilada frente al conjunto de
polticas, procedimientos o requisitos utilizados
como referencia.
Es registrado en la lista de verificacin como
respuesta a los cuestionamientos que han sido
preparados Resultados de la auditoria Tcnicas
de auditorias

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Marcas de Auditoria

Las marcas de auditora son signos que utiliza el


auditor para sealar el tipo de procedimiento que est
aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.

suma correcta
Calculo Verificado

Cifra que no debe ser considerada. Es decir,


no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,
etctera
Documento o asunto pendiente por aclarar,
revisar o localizar
Auditoria Tcnica externa

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Marcas de Auditoria

Documento o asunto pendiente aclarado,


revisado o localizado.
verificado contra registros
Verificado contra documento original o
expediente
Confrontado contra evidencia fsica, se
utiliza cuando algn dato o cifra se
compara contra bienes o artculos
tangibles, ejemplo: bienes inventariados o
fondos arqueados

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Conectores y Notas
Los conectores son nmeros arbigos encerrados en
crculo con una flecha que indica la direccin donde se
encuentra el conector correspondiente y se utiliza para
identificar dos datos o cifras que dependen uno de
otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo
dato, pero con diferentes niveles de desagregacin.

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PRESENTACIN DE INFORME

Traduce fielmente las conclusiones de la reunin


de cierre

Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria

Indica la fecha de la auditoria

Referencia los documentos examinados

Define no conformidades puntuales

Puntos fuertes de la actividad auditada

Presenta las Recomendaciones

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PRESENTACIN DE INFORME
Contenido del Informe Final

Primera Parte:
Carta de Gerencia o Nota expositiva.
Segunda Parte:
Base Legal
Datos sobre la Unidad Auditada
Alcance y metodologa
Comentarios Generales
Recomendaciones
Anexos

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PRESENTACIN DE INFORME
Contenido del Informe Final

Base Legal
Indica que se realizo ( evaluacin, Auditoria)
Base legal para ejecutar la auditoria
Datos sobre la Unidad Auditada
Breve descripcin de la unidad (creacin, funciones,
organizacin)
Alcance y metodologa
Declaracin de Cumplimiento con Normas
Perodo auditado

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PRESENTACIN DE INFORME
Contenido del Informe Final

Comentarios Generales
No necesariamente implican violaciones a leyes
Situaciones significativas para las operaciones de la
unidad
Se incluye slo si lo amerita

Recomendaciones
Remedio para corregir las situaciones sealadas
Dirigidas al funcionario responsable de la accin
Dirigidas a la causa del hallazgo
Anexos
Grficas, anlisis, listas tablas, entre otras

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PRESENTACIN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos

Ttulo del hallazgo

1.Condicin

Lo que
es

Situacin
Actual

2.Criterio

Lo que
debe ser

Las
normas

3. Causa

Por que
Sucedi

Razones de las
Desviaciones

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
PRESENTACIN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos

Ttulo del hallazgo

4. Efecto

5. Recomendacin

Diferencia entre lo
Medicin de que es
y debe ser
Acciones
Correctivas

Costos

Mejoras de las
Operaciones

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
EJECUCIN
Modelo General de Auditora

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
SEGUIMIENTO
Auditoria de Seguimiento

Responsabilidades del auditado.


Proponer y desarrollar actividades para
implementar las acciones provenientes del informe
de auditoria .
Definir fechas limite para la implantacin de
estas acciones .
Verificar la eficacia de las acciones correctivas y
preventivas antes de la auditoria de seguimiento .

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora
SEGUIMIENTO
Auditoria de Seguimiento

Responsabilidades del auditor.

Realizar la Auditoria de Seguimiento.

Presentar e informar los resultados de la


auditoria de seguimiento.

Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.

ETAPAS DE LA
AUDITORA

PROCESOS DE

auditora

ETAPAS DE LA
AUDITORA