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PLANIFICACION DE AUDITORIA

1.25. Fred Oatly es el funcionario de prstamos del National Bank of Dallas.


Este banco tiene un prstamo de $260.000,00 dlares pendiente con Regional
Delivery Service, una compaa que se especializa en la entrega de productos
de todo tipo en representacin de compaas ms pequeas. La garanta del
banco sobre el prstamo consiste en 35 pequeos camiones de reparto con un
costo original promedio de $11.000,00 dlares.
A Fred le preocupa poder cobrar el prstamo pendiente y si todava existen los
camiones. Por lo tanto, contrata a la CP Susan Virms para que cuente los
camiones, utilizando la informacin de registro que l tiene. Se contrat a
Susan porque dedica la mayor parte de su tiempo a auditar a distribuidores de
automviles y camiones usados y tiene gran conocimiento sobre camiones
usados. Fred solicita a Susan un informe que indique:
1. Cules de los 35 camiones estn estacionados en el estacionamiento de
la Compaa Regional la noche del 30 de junio del 20xx.
2. Si todos los camiones son propiedad de Regional Delivery Service.
3. La condicin de cada camin de acuerdo a una calificacin de mala,
buena o excelente.
4. El valor de mercado justo de cada camin, para los camiones que
indique los precios al mayoreo aproximados de todos los modelos de
camiones usados y tambin utilizando una clasificacin de malo, buen y
excelente.
Tarea.
a. Para cada una de las siguientes partes de la definicin de auditora
indique que parte de la anterior narracin se ajusta a la definicin:
DETALLE
(1) Informacin cuantificable

NARRACION

(2) Criterios establecidos


(3) Entidad econmica
(4) Recopilacin y evaluacin
de evidencia
(5) Persona
competente
independiente

(6) Informe sobre resultados

b. Identifique las dificultades ms grandes que probablemente tendr


Susan al realizar esta auditora.

GENERALIDADES DE AUDITORIA
1.26. Cuatro universitarios con especialidad en contabilidad hablan de sus
planes profesionales alternativos. El primero de ellos planea ser
representante de la Oficina de Recaudacin de Impuestos porque su
principal inters son los Impuestos sobre la Renta. Cree que la preparacin
en auditora de impuestos le proporcionar una mejor exposicin a los
impuestos sobre la renta que cualquier otra profesin disponible. El
segundo de ellos ha decidido trabajar para un despacho de CP durante por
lo menos 5 aos y quizs en forma permanente. Cree que una amplia
experiencia en auditora y campos relacionados le ofrece una mejor
alternativa que cualquier otra disponible. El tercero se ha decidido por la
auditora interna con una gran compaa industrial debido a que los muchos
aspectos diferentes de las empresas con las que se relacionan los auditores
internos. El cuarto planea ejercer algn aspecto de la auditora como
profesin pero no se ha decidido sobre el tipo de empresa a la que
ingresar. Le interesa especialmente una oportunidad para continuar
desarrollndose profesionalmente, pero un empleo interesante y
significativo es tambin una consideracin importante.

Tarea.
a. Cules son las principales ventajas de cada uno de los tres tipos de
desempeo de auditora?
b. Qu otros tipos de aspectos de la auditora estn disponibles para
quienes estn capacitados?

GENERALIDADES DE AUDITORIA
1.27. En el presente desempeo normal de sus responsabilidades, los
auditores con frecuencia realizan auditoras o anlisis de lo siguiente:
ENUNCIADO

POR QUIEN CLASE DE


REALIZA
AUDITORIA

Declaraciones de impuestos sobre la renta


del funcionario de una compaa para
determinar que ha incluido todos sus ingresos
gravables en su declaracin.
Desembolsos de una rama del Gobierno
Nacional para un proyecto de investigacin
especial para determinar si hubiese sido
posible lograr
los mismos resultados de
investigacin a un mejor costo para los
contribuyentes.
Operaciones de cmputo de una empresa
para evaluar si el centro de cmputo est
siendo operado lo ms eficazmente posible.
Declaraciones
direccin.

anuales

para

uso

de

la

Operaciones de la Oficina de Recaudacin de


Impuestos
para
determinar
si
sus
representantes estn utilizando su tiempo en
forma eficaz en la realizacin de auditoras.
Declaraciones para banqueros y otros
acreedores cuando el cliente es muy pequeo
para tener auditores entre su personal.
Estados financieros de una rama del gobierno
Nacional para asegurar que los estados
presenten con justicia los desembolsos reales
que se hacen durante cierto periodo.
Declaraciones de impuestos sobre la renta de
una compaa para determinar si se han
seguido las leyes fiscales.
Estados financieros para que los utilicen los

accionistas cuando existan auditores internos


entre el personal.
Un convenio legal para asegurar que una
compaa est cumpliendo con todos los
requisitos del contrato.
Las operaciones de computo de una
compaa grande para evaluar si es probable
que los controles internos eviten errores de
contabilidad y en datos operativos.
Desembolsos de una rama del Gobierno
Nacional para un proyecto de investigacin
especial para determinar si los gastos
estuvieron de acuerdo con el decreto
legislativo que autorizo el proyecto.

Tarea.
a. En cada ejemplo, indique el tipo de auditora (auditora de estados
financieros, auditora operacional o auditora de cumplimiento).

OPINION DE AUDITORIA
2.27. Para las siguientes situaciones independientes , supongamos que usted
es socio de auditora en este trabajo:
1.

2.

3.

4.

5.

6.

Durante su auditora de Debold Batteries, usted llega a la conclusin de


que existe la posibilidad de que el inventario este exagerado de forma
notable. el cliente se rehsa a la ampliacin del alcance de su auditoria
a tal manera que le permita verificar si el balance en realidad presenta
un error.
Usted esta auditando a Woodcolt Linen Services por primera vez.
Woodcolt ha existido durante varios aos pero nunca antes se le haba
practicado una auditora, usted concluye que el balance general del ao
actual se presenta correctamente de acuerdo con los PCGA. El cliente
no le autoriz a hacer pruebas de ninguno de los aos anteriores.
Se le contrat para auditar los estados financieros de Cutter Steel
Company despus del cierre fiscal de la compaa. Dado que no se
contrat a usted sino hasta despus de la fecha del saldo general,
usted no pudo verificar fsicamente el inventario que es sumamente
importante. Al terminar su auditora, queda satisfecho con los estados
financieros de Cutter que se presentan razonablemente, incluyendo el
inventario sobre el que usted qued satisfecho utilizando algunos
mtodos alternativos de auditora.
Cuatro semanas despus de la fecha de conclusin del ao, un cliente
importante de Price Construction Co. Se declar en bancarrota. Dado
que el cliente haba confirmado el saldo debido a Price en la fecha del
balance general, la direccin se rehsa a dar de baja la cuenta y revelar
informacin. La cuenta por cobrar representa aproximadamente el 10%
de las cuentas por cobrar y el 20% de las utilidades netas antes de
impuestos.
Usted ha terminado la auditoria de Johnson Department Store y en su
opinin, los estados financieros se presentan razonablemente. En el
ltimo da de trabajo de campo, descubre que uno de sus supervisores
asignado de la auditora tena una inversin considerable en Johnson.
Auto Delivery Company tiene una flota de varios camiones. En el
pasado auto Delivery haba seguido la poltica de comprar todo su
equipo. En el presente ao decidieron rentar los camiones. Por lo tanto,
se cambio el mtodo de contabilidad de los camiones a capitalizacin
de arrendamiento. Este cambio en la poltica queda de manifiesto
totalmente en las notas.

OPINION DE AUDITORIA
2.31. El siguiente es el primer prrafo de un informe de auditora de una
compaa que cotiza en la bolsa, modificado de acuerdo con las normas de
informes de auditoras ms recientes.
INFORME DE CONTADORES PBLICOS TITULADOS INDEPENDIENTES
Al Consejo Directivo de Accionistas de FarmersGroup, Inc.
Hemos auditado los balances generales consolidados de Farmers
Group, Inc. Al 31 de diciembre del 20xx y 20xx, y los estados consolidados
relacionados de resultados, de variaciones al capital contable y flujos de
efectivo de caja para cada uno de los tres aos concluidos al 31 de Diciembre
del 20xx. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin
de Farmers Group, Inc. La nuestra es expresar una opinin sobre estos
estados financieros con fundamento en nuestras auditoras. No auditamos los
estados financieros de Farmers New WorldLife Insurance Company, the Ohio
State LifeInsurance Company ni de Investors Guaranty lifeInsurance Company
al 31 de diciembre del 20xx y 20xx y los estados combinados relacionados de
resultados, de variaciones al capital contable y flujos de efectivo de cada uno
de los tres aos del periodo que concluy al 31 de diciembre del 20xx, cuyos
resultados reflejan activos por 26.2 millones de dlares en el 20xx y 26.2
millones de dlares en el 20xx, y utilidades netas de 3.92 millones de dlares,
2.43 millones de dlares y 1.68 millones de dlares en el 20xx, 20xx y el 20xx
respectivamente de los totales consolidados relacionados. Estos estados
fueron auditados por otros auditores cuyo informe nos fue proporcionado, y
nuestra opinin, por lo que se refiere a los montos incluidos para las tres
compaas antes mencionadas, se fundamenta solo en el informe de otros
auditores.

Tarea.
a. En qu caso la opinin de auditora debera ser sin salvedad, con
salvedad, una rectificacin o adversa?
b. Suponiendo que la auditora se concluy el 9 de marzo del 20xx, escriba
un prrafo de opinin para este informe de auditora.

OPINION DE AUDITORIA
2.32. El siguiente es un informe de auditora, salvo por el prrafo de opinin, de
Tri-Nation CoinInvestments.

INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE


Al Consejo directivo, Tri-Nation CoinInvestments., Filadelfia, Pensilvania
Hemos auditado el balance general consolidado adjunto de Tri-Nation
CoinInvestments y sus subsidiarias al 31 de Julio del 20xx y los estados
relacionados de resultados, de Estado de Cambios en el Patrimonio y al flujo
de efectivo para el ao que concluy en la fecha indicada y las cedulas
relacionadas indicadas en el ndice anexo. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la compaa. Nuestra responsabilidad
es expresar una opinin sobre estos estados financieros fundamentadas en
nuestras auditoras.
La compaa presenta importantes deficiencias en control interno incluyendo la
falta de archivos detallados y ciertos datos de apoyo que no estuvieron
disponibles para nuestra auditora. Por lo tanto no pudimos conseguir datos
suficientes para formarnos una opinin sobre los estados financieros adjuntos,
incluso si el inventario al 31 de julio del 20xx (670490 dlares) fue manifestado
a un costo de mercado menor o si los ingresos suscritos diferidos (90260
dlares) es un clculo adecuado para responsabilidad aplicable, tal y como se
expuso en las notas 5 y 12, respectivamente.
Segn lo indicado en la nota 13, la compaa recibi aviso de una
incertidumbre con relacin a una posible violacin de las Disposiciones del
Cdigo Laboral Vigente. No puede determinarse el resultado de las
implicaciones de violaciones del decreto federal, y en los estados financieros
del 20xx no se ha hecho ninguna disposicin de ninguna responsabilidad que
pueda resultar.
Tarea.
Redacte la opinin del auditor que acompaa a esta parte del informe de
auditora.
Dnde se localiza la opinin en este informe de auditora?

OPINION DE AUDITORIA
2.33.Los siguientes dos prrafos fueron tomados del informe de auditora del
California First Bank.
INFORME DE CONTADOR INDEPENDIENTE
A Los Accionistas y Consejo directivo del California First Bank
Hemos auditado los balances generales consolidados adjuntos del California
Firts Bank (un banco estatal constituido en California y subsidiaria propietaria al
76.5% de The Bank of Tokyo, Ltda) y sus subsidiarias al 31 de diciembre del
20xx y 20xx, y los estados consolidados relacionados de resultados,
variaciones en el capital y flujos de efectiva para cada uno de los tres aos del
periodo que concluy al 31 de diciembre del 20xx. Estos estados financieros
son responsabilidad de la administracin de la compaa. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinin sobre los mismos fundamentada en
nuestras auditoras.
Tal y como se explico en la nota 2 de los estados financieros, el banco ha
cargado el crdito comercial y otros activos intangibles adquiridos en 2
adquisiciones independientes directamente al capital contable. De conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, dichos intangibles
debieron haber sido registrados como activos y amortizados contra las
utilidades de periodos futuros.
Tarea.
a. Cul condicin que requiere una desviacin de una opinin sin
salvedades existe dentro del informe anterior?
b. La opinin debe ser sin salvedades, con salvedades, una negacin o
adversa?
c. Suponiendo una redaccin normal para el prrafo de alcance, escriba el
prrafo de opinin para sta auditora.

OPINION DE AUDITORIA
4.22
Donald Sharpe ingres recientemente al despacho de contadores
pblicos de Spark, Watts y Wilcox. En poco tiempo se gan la fama de
integridad y tenaz dedicacin al cumplimiento a la letra de los procedimientos
de auditora prescritos. En su tercera auditora para el despacho, Sharpe
examin la documentacin de apoyo de 200 desembolsos como una prueba de
adquisiciones, recepcin, notas por pagar y procedimientos de desembolsos de
efectivo. Al hacer su trabajo encontr 12 desembolsos por la adquisicin de
materiales sin informes de recepcin en la documentacin. Tom nota de las
excepciones en sus papeles de trabajo y los mencion al contador a cargo.
Confiando en la experiencia anterior con el cliente, el contador a cargo ignor
los comentarios de Sharpe y no se hizo nada ms sobre dichas excepciones.
Posteriormente, se descubri que uno de los agentes de compras del cliente y
un miembro de su departamento de contabilidad estaban involucrados en un
fraude en el cual desviaron la recepcin del material a un almacn pblico y
enviaban las facturas al cliente. Cuando el cliente descubri el fraude, los
conspiradores haban obtenido aproximadamente 70.000,00 dlares, de los
cuales recuperaron 50.000,00 despus de que se termin la auditora.
Tarea.
Exponga las implicaciones legales y las responsabilidades para Spark, Watts y
Wilcox como consecuencia de los hechos recin descritos.

EVIDENCIA DE AUDITORA
6.22 Los siguientes son ejemplos de documentacin que comnmente
obtienen los auditores:
ENUNCIADO
Facturas de proveedores
Mayores generales
Estados de cuenta bancarios
Cheques de nomina cancelados
Tarjetas de asistencia de la nomina
Requisiciones de compra
Informes de recepcin (documentos
preparados cuando se recibe la
mercanca)
Minutas de la junta del Consejo directivo
Notificaciones de remesas de cheques
Formularios tributarios 107 firmadas
(Certificados de Exencin de Retencin
de empleados)
Convenios de arrendamientos firmados
Copias de los conocimientos de embarque
Archivos de cuentas por cobrar de
subsidiarias
Copias de facturas de ventas
Documentos por cobrar cancelados
Acta constitutiva
Certificados de plizas de seguro para
bienes races
Documentos por cobrar

DOC.
INTERNO

DOC.
EXTERNO

Tarea.
a. Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con el tipo de
documentacin: (1) interno (2) Externo.

EVIDENCIA DE AUDITORA
6.23 Los siguientes son ejemplos de procedimientos de auditora:
PROCEDIMIENTO
EVIDENCIA
Revise las cuentas por cobrar
con el gerente de crdito para
evaluar su cobrabilidad
Cuente los artculos del inventario
y registre el resultado en los
papeles de trabajo de la auditoria
Consiga una carta del abogado
del cliente dirigida al despacho de
CP en la que se indique que el
abogado no conoce de algn
litigio existente.
Multiplique el costo del inventario
por la cantidad de la lista del
inventario para verificar que sea
preciso
Consiga una carta de una
compaa de seguros dirigida al
despacho de CP en la que se
indique el monto de la cobertura
de seguros contra incendios para
el edifico y el equipo
Examine una pliza de seguro en
la que se indique la cantidad de
la cobertura del seguro contra
incendios sobre los edificios y el
equipo
Calcule la razn de costos de
ventas respecto a las ventas
como prueba de la credibilidad
general del margen de utilidad
bruta relativo del ao anterior
Consiga informacin sobre la

estructura de control interno


solicitando al cliente que conteste
un cuestionario.
Relacione el total del diario de
salidas de efectivo con el mayor
Observe a los empleados contar
el inventario para determinar si
los
procedimientos
de
la
compaa se estn siguiendo
Examine
un
equipo
para
asegurarse
de
que
una
adquisicin importante de hecho
fue
recibida
y
est
en
funcionamiento
Calcule la razn de comisiones
por ventas y sus gastos en
relacin con las ventas como
prueba de las comisiones de
ventas
Examine las actas de la
compaa para determinar la
autorizacin para la emisin de
bonos
Consiga una carta de la
administracin en la que se
indique que no existen pasivos no
registrados
Revise el total de reparaciones y
mantenimiento de cada mes para
determinar si el total de algn
mes fue excesivamente alto
Sume las partidas del diario de
ventas para determinar si el total
es correcto.
Compare la copia de una factura
de ventas con el diario de ventas
para verificar el nombre del
cliente y el monto
Cuente el dinero existente en
caja chica para asegurarse que el
monto del fondo est intacto.
Consiga una declaracin por
escrito de un banco en la que se
indique que el cliente tiene

$2671,00 dlares en depsitos y


pasivos por $10.000,00 dlares
en un pagar a la vista
Tarea
Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con los siete tipos de
evidencias de auditoras: (1) examen fsico
(2) confirmacin
(3) documentacin
(4) observacin
(5) consultas del cliente
(6) desempeo
(7) procedimientos analticos.

EVIDENCIA DE AUDITORA
6.24 Enumere dos ejemplos de evidencias de auditora que pueda utilizar el
auditor para apoyar cada uno de los siguientes puntos:
PROCEDIMIENTO
EVIDENCIA
Monto registrado de partidas en
el diario de adquisiciones
Existencia fsica del inventario
Precisin de las cuentas por
cobrar
Propiedad de los activos fijos
Responsabilidad
cuentas por pagar

por

Obsolescencia del inventario


Existencia de caja chica

las

EVIDENCIA DE AUDITORA
6.28 Los siguientes procedimientos se realizan en la auditora del inventario
para satisfacer objetivos especficos relacionados con auditora financiera. Los
procedimientos de auditora suponen que el auditor ha conseguido las hojas del
conteo del inventario en las que se presentan el inventario del cliente.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PROCEDIMIENTO

Compruebe los precios unitarios por la


cantidad de la lista del inventario, compruebe
el total de la lista y compare el total del mayor
general
1. Rastree cantidades seleccionadas de la lista
del inventario con el fsico para asegurarse
que existe y que las cantidades son las
mismas.
Pregunte al personal de operacin sobre la
posibilidad de inventario obsoleto o de lento
movimiento.
Seleccione una muestra de cantidades de
inventario en el almacn de la fbrica y rastree
cada objeto con las hojas de existencias del
inventario para determinar si se han incluido, y

EVIDENCIA

OBJETIVO
DE
AUDITORIA

si la cantidad y la descripcin son correctas.


Compare las cantidades disponibles y revise
los precios de las hojas del conteo de este
ao con las del anterior como prueba de
diferencias importantes,
2. Examine las facturas y contratos de ventas con
los clientes para determinar si algunos bienes
estn en consignacin con los clientes, de
igual manera, examine las facturas de los
proveedores y contratos con los mismos para
determinar si alguno de los artculos de la lista
del inventario son propiedad de los
proveedores
Envi cartas directamente a terceras partes
que tienen el inventario del cliente y solicteles
le respondan directamente a usted.
OBJETIVOS DE AUDITORIA GENERALES RELACIONADOS CON SALDOS
- Existencia
- Integridad
- Precisin
- Clasificacin
- Fecha de corte
- Valor neto realizable
- Derechos y obligaciones
- Presentacin y revelacin
Tarea
a. Identifique el tipo de evidencias que se utiliza para cada procedimiento
de auditora.
b. Identifique el objetivo u objetivos de auditora generales relacionados
con el saldo que se han cumplido en cada procedimiento de auditora.

EVIDENCIA DE AUDITORA
6.29
Los procedimientos de auditora son diferentes , pero estn relacionados
con los tipos de evidencias. Las siguientes preguntas se relacionan con los
tipos de evidencias y los procedimientos de auditora.
Tarea
a. Qu es un procedimiento de auditora?
b. Por qu los procedimientos de auditora deben ser especficos y deben
ser escritos con cuidado?
c. Para cada uno de los siguientes tipos de evidencias, redacte con
cuidado un procedimiento de auditora para las cuentas por cobrar.
TIPO DE EVIDENCIA
(1) Confirmacin
(2) Documentacin
(3) Consultas del cliente
(4) Desempeo
(5) Procedimientos analticos

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

EVIDENCIA DE AUDITORA
6.31A continuacin se presentan 10 procedimientos de auditora a los cuales
les faltan algunas palabras y una lista de varios trminos que se utilizan
comnmente en los procedimientos de auditora.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
1. _______________si la persona que lleva las cuentas por cobrar tiene
prohibido manejar efectivo.
2. _______________ la razn de costo de ventas en comparacin con las
ventas y compare la razn de aos anteriores.
3. _______________ el diario de ventas y _____________el total con el
mayor general.
4. _______________ el diario de ventas, buscando operaciones grandes e
inusuales que requieren investigacin.
5. _______________ de la administracin si todos los empleados de
contabilidad toma vacaciones cada ao.
6. _______________ el saldo en la cuenta bancaria directamente con el
East State Bank.
7. _______________ todos los valores comerciables a partir de la fecha
del balance general para determinar si son iguales al total de la lista del
cliente.
8. _______________ muestra de las copias de facturas de ventas para
determinar si se incluy la aprobacin del contralor y cada copia de la

factura de venta con el diario de ventas para verificar que concuerde el


nombre y el monto.
9. _______________ el precio de venta unitario por la cantidad que
aparece en la copia de la factura de venta y comparar el total con el
monto de la copia de la factura de venta.
10. ________________ el convenio y Johnson Wholesale Company y el
cliente para determinar si el embarque es una venta o una consignacin
TRMINOS
a. Examinar
b. Explorar
c. Leer
d. Calcular
e. Volver a calcular
f. Totalizar
g. Rastrear
h. Comparar
i. Contar
j. Observar
k. Consultar
l. confirmar
Tarea
a. Para cada uno de los 12 espacios en blanco de los procedimientos del 1
al 10 identifique el trmino ms adecuado. Ningn trmino se utiliza ms
de una vez.
b. Para cada uno de los procedimientos del 1 al 10, identifique el tipo de
evidencia que se est utilizando.

PLANIFICACIN
2.25 A finales de la primavera le comunican a usted una nueva comisin como
contador en jefe para la auditora que cada ao realiza su despacho de
contadores pblicos para un cliente importante, la Lancer Company. Se le da la
carta compromiso para la auditora que cubre el ao calendario actual una lista
del personal asignado a dicha auditora. Es su responsabilidad planear y
supervisar el trabajo de campo de la auditora.
Tarea.
Hable sobre la preparacin y planificacin necesaria para la auditora anual a
Lancer Company antes de iniciar el trabajo de campo en las oficinas del cliente.
En su exposicin incluya las fuentes que usted debe consultar, el tipo de
informacin que debe buscar, los planes preliminares y preparacin que desea
hacer para el trabajo, y cualesquier acciones que usted emprendera respecto
al personal asignado para la auditora.

OPINION
7.28 Usted est comprometido en la auditora anual de los estados financieros
de Maulack Company, una compaa mayorista de tamao mediano que
fabrica accesorios de iluminacin. La compaa tiene 25 accionistas. Al hacer el
anlisis de las actas de la Junta de Acionistas observa que el sueldo del
presidente aument de forma considerable respecto al del ao pasado
mediante una accin de Consejo directivo. Su sueldo actual es mucho mayor
que el sueldo pagado a presidentes de compaas de tamao comparable y
excesivo. Usted determina que el mtodo de clculo del sueldo del presidente
se cambio durante el ao que se est auditando. En aos anteriores, el sueldo
del presidente se basaba en las ventas. En el ao ms reciente, sin embargo,
se bas en los ingresos netos antes de de los impuestos sobre la renta. La
Maulack Company es una industria cclica y hubiese tenido un ao muy
redituable, salvo por el aumento en el sueldo del presidente que se llev la
mayor parte de los ingresos que hubiesen sido acumulados para los
accionistas. El presidente tiene un nmero considerable de acciones.
Tarea
a. Cul es la implicacin de esta condicin en la presentacin adecuada
de los estados financieros?
b. Explique su responsabilidad para revelar esta situacin.
c. Explique el efecto, si es que existe, que tiene la situacin en su opinin
como auditor respecto a:
(1) La razonabilidad en la presentacin de los estados financieros.
(2) La consistencia de la aplicacin de los principios de contabilidad

RIESGO
8.34 Utilizando el modelo de riesgo de auditora, determine el efecto sobre
riesgo de control, el riesgo inherente, el riesgo aceptable de auditora y las
evidencias planeadas para cada uno de los siguientes acontecimientos de la a
la j, encierre en un circulo una letra para cada uno de las tres variables
independientes y hechos planeados: A = aumento, D = disminuye, S = sin
efecto y N = no se puede determinar a partir de la informacin prevista.
a.

La direccin del cliente aument considerablemente la deuda


contractual a largo plazo:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
ADSN
ADSN
ADSN

b. La compaa paso de una compaa comn y corriente a empezar a


cotizar en la bolsa.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
ADSN
ADSN
ADSN

c. El auditor decidi establecer el riesgo de control evaluado por debajo


del mximo.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
ADSN
ADSN
ADSN

d. El saldo en cuentas por pagar aument considerablemente en


comparacin con el ao anterior sin razn aparente:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
ADSN
ADSN
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e. Usted ha determinado a travs de la fase de planeacin que el


capital de trabajo, la relacin deuda capital y otros indicadores de
servicios financieros haban mejorado en el ltimo ao:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable

ADSN
ADSN

Riesgo inherente

ADSN

Evidencias planeadas

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f. Este es un segundo ao de la auditora y hubo pocos errores


encontrados en la auditora del ao anterior. El auditor tambin
decidi aumentar la confiabilidad en el control interno:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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g. Mas o menos a la mitad de la auditora , usted descubre que el


cliente est construyendo su propio edificio durante periodos poco
activos utilizando al personal de la fabrica. Esta es la primera vez que
el cliente ha hecho esto, y lo est haciendo por recomendacin de
usted:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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h. En plticas con la direccin, usted llega a la conclusin de que la


direccin est planeando vender la empresa en los siguientes meses.
Debido a cambios planeados, varios elementos importantes del
departamento de contabilidad renunciaron hace varios meses para
aceptar otros empleos.
i.
j.
k.
l.

Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
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m. Usted tambin observa que el margen de utilidad bruta ha


aumentado significativamente en comparacin con el del ao
anterior:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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n. Ha habido cambios en varios elementos importantes del personal


directivo. Usted cree que en cierta forma a la administracin le falta
integridad del personal, en comparacin con la direccin anterior.
o.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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p. Al auditar el inventario, usted llega a conocer la estructura de control


interno y realiza pruebas de control. Encuentra que ha mejorado
significativamente con la del ao anterior. Tambin observa que

debido a los cambios tecnolgicos en la industria, el inventario del


cliente es un tanto obsoleto:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
ADSN
ADSN
ADSN

RIESGO
9.22 Las siguientes preguntas se refieren a los controles internos en ciclos de
operacin especficos. Escoja la mejor respuesta.
a. Un control interno adecuado sobre la funcin de nmina requerira lo
siguiente.
1. El encargado de nmina debe llenar los sobres con cheques y un
clculo de los sueldos netos.
2. Los sobres de pago no reclamados deberan ser retenidos por el
encargado de nmina.
3. A cada empleado debera pedrsele firmar un recibo.
4. Debera tenerse una cuenta independiente para nmina.
b. A fin de evitar errores e irregularidades potenciales, una buena
estructura de control interno en el rea de cuentas por pagar
debera incluir una separacin de cul de las siguientes funciones?
1. Verificacin de facturas y captura de datos en la computadora.
2. Verificacin de la factura y solicitud de la mercanca.
3. Manejo fsico de la mercanca recibida y preparacin de informes
de recepcin
4. Firma de cheques y cancelacin de documentacin de pago.
c. Cul de los siguientes es un control interno normal para desembolsos de
efectivo.
1. Los cheques deberan ser firmados por el contralor y al menos por algn otro
empleado de la compaa.

2. Los cheques deberan estar numerados secuencialmente y la secuencia


numrica debera ser verificada por la persona que prepara para la conciliacin
bancaria.
3. Los cheques y los documentos de apoyo deberan estar marcados con la
leyenda "pagado" inmediatamente despus que el cheque sea devuelto junto
con el estado de cuenta bancario.
4. Los cheques deberan ser enviados directamente al beneficiario por un
empleado que prepare documentos que autorizan la preparacin de cheques.
d. Cul de las siguientes polticas es una debilidad de control interno
relacionada con la adquisicin de equipo de fbrica?
1. Las adquisiciones han de hacerse a travs de y han de ser aprobadas por el
departamento que necesita el equipo.
2. Se requieren aprobaciones de ejecutivos por anticipado para las
adquisiciones de equipos.
3. Las variaciones entre los gastos de equipos autorizados y los costos reales
deben ser reportados de inmediato a la administracin.
4. Las polticas de depreciacin se analizan solamente una vez al ao.
RIESGO
9.24 Los siguientes son errores o irregularidades que pueden haber ocurrido
en Fresh Foods Gro-cery Store, una compaa de abarrotes al menudeo y al
mayoreo.
1. Se utilizaba el precio incorrecto en las facturas de venta al facturar
pedidos a clientes porque se haba capturado un precio equivocado en
el archivo de la computadora.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

2. Una factura de un proveedor se pag dos veces por el mismo pedido.


OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

3. El segundo pago se origin porque el proveedor envi un duplicado de la


factura dos semanas despus que venci el pago.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

4. Los empleados del departamento de recepcin tomaron piezas de carne


para su uso personal. Cuando se recibi un pedido de carne, el
departamento de recepcin lleno un informe y lo envi al departamento
de contabilidad y en l se indicaba el nmero de artculos que de hecho
se recibieron. En ese momento, dos piezas de carne fueron puestas en
la camioneta de un empleado y no en el cuarto fro.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

5. Durante el conteo fsico del inventario de los abarrotes al menudeo, un


contador escribi la descripcin equivocada de varios productos y por lo
tanto tuvo errores en la cantidad.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

6. Un vendedor vendi todo un camin de cordero a un precio por abajo del


costo porque no saba que el costo del cordero haba aumentado la
semana pasada.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

7. En el ltimo da del ao, un camin cargado de carne fue asignado para


pedido pero de hecho no se despach. Dado que estaba todava
disponible, se cont la carga como inventario. El documento de entrega
fue fechado en el ltimo da del ao, por lo que tambin se incluy como
una venta del ao actual.
OBJETIVO DE AUDITORIA NO CUMPLIDO

PROCEDIMIENTO DE CONTROL

Tarea.
a. Para cada error o irregularidad, identifquelos objetivos de auditora
relacionados con operaciones que no se hayan cumplido.
b. Para cada error o irregularidad, sugiera un procedimiento de control para
corregir la deficiencia.

RIESGO
10.24Los siguientes son 11 procedimientos de auditora tomados de un
programa de auditora:
1. Totalizar la balanza de comprobacin de cuentas por pagar y comparar el
total con el mayor.
2. Examinar las facturas de proveedores a fin de verificar el saldo final en
cuentas por pagar.
3.Comparar el saldo en los gastos de impuestos de nmina con aos
anteriores. En la comparacin se toma en cuenta el aumento en las
tasas de impuesto sobre nminas.
4.Analizar las responsabilidades del encargado de desembolsos de efectivo
con esa persona y observar si es responsable de manejar efectivo o
preparar la conciliacin bancaria.
5. Confirmar los saldos de cuentas por pagar directamente con los
proveedores.
6. Justificar una secuencia de cheques en el diario de desembolsos en
efectivo a fin de determinar si alguno se ha omitido.
7.Examinar la ante-firma del auditor interno en las conciliaciones bancadas
mensuales como indicio de que han sido revisadas.
8.Examinar las facturas de los proveedores y otros segmentos que apoyen las
operaciones registradas en el diario de adquisiciones.
9.Multiplicar la tasa de comisin por las ventas totales y comparar el resultado
con los gastos de comisin.
10. Examinar las facturas de los proveedores y otros documentos de apoyo a
fin de determinar si deben capitalizarse cuentas grandes en la cuenta de
reparaciones y mantenimiento.

11. Examinar la ante-firma en las facturas de proveedores que indiquen la


verificacin interna de precio, ampliacin y totalizacin por parte del encargado.
Tarea
a. Indicar si cada procedimiento es una prueba de control, prueba sustantiva
de operaciones, Identificar el tipo de evidencia para cada procedimiento.

OPINION
2.26. Roscoe, CP ha concluido la auditoria de estados financieros de Excelsior
Corporation al 2xxx y para el ao que concluy al 31 de Diciembre del 20xx.
Roscoe tambin audit e inform sobre los estados financieros de Excelsior
para el ao anterior. Roscoe redact el siguiente informe para el 20xx:
hemos auditado el balance general y los estados de resultados y de utilidades
retenidas de ExcelsiorCorporation al 31 de Diciembre del 20xx. Realizamos
nuestra auditora de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas. de acuerdo con dichas normas, debemos planear y realizar la
auditoria para obtener una certeza razonable sobre el hecho de que los
estados financieros estn libres de errores.
Creemos que nuestras auditoras proporcionan una base razonable para
nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros mencionados anteriormente
presentan razonablemente la posicin financiera de la Compaa X al 31 de
diciembre del 20xx, y los resultados de sus operaciones para el ao que
concluy en la fecha indicada de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptadas aplicadas en forma consistentes con las del ao
anterior.
Roscoe, CP
(Firma)
INFORMACION ADICIONAL

Excelsior est presentando estados financieros comparativos

Excelsior no presenta un estado de flujos de efectivo de ningn ao


Durante el 20xx Excelsior cambio su mtodo de contabilidad para
contratos de construccin de largo plazo y reflej adecuadamente el
efecto del cambio de los estados financieros del ao actual, y volvi a
expresar los estados el ao anterior. Roscoe quedo satisfecho con la
explicacin de Excelsior para hacer el cambio. El cambio se expuso en
la nota al pie de pgina 12.
Roscoe no realiz procedimientos de confirmacin de las cuentas por
cobrar normales, pero se utilizaron procedimientos alternos para que
Roscoe quedara satisfecho en cuanto a la existencia de cuentas por
cobrar.
Excelsior Corporation es la parte demandada en un litigio, cuyo
resultado es muy incierto. Si el caso se decide a favor del demandante,
Excelsior tendr que pagar una suma considerable de efectivo por lo que
se requerira la venta de algunos activos fijos. El litigio y los posibles
efectos han quedado manifestados de forma adecuada en la nota al pie
de la pagina 11.
Excelsior emiti obligaciones al 31 de enero del 20xx por un monto de
$10`000.000,00 de dlares. Los fondos obtenidos de la emisin se
utilizaron para financiar la expansin de las instalaciones de la planta. El
convenio de obligaciones restringe el pago de dividendos en efectivo a
futuro, a las ganancias despus del 31 de diciembre del 20xx. Excelsior
se neg a revelar este dato esencial en las notas de los estados
financieros.
Tarea.
Hable sobre la preparacin y planificacin necesaria para la auditora
anual a LancerCompany antes de iniciar el trabajo de campo en las
oficinas del cliente. En su exposicin incluya las fuentes que usted debe
consultar, el tipo de informacin que debe buscar, los planes
preliminares y preparacin que desea hacer para el trabajo, y
cualesquier acciones que usted emprendera respecto al personal
asignado para la auditora.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
10.25 Los siguientes son procedimientos de auditora de diferentes ciclos de
operacin:

ENUNCIADO

Totalizar en forma directa y cruzada el diario


de desembolsos en efectivo y rastrear el
saldo al mayor
Escoger una muestra de partidas en el diario
de adquisiciones y rastrear cada una en la
factura de proveedor relacionada afin de
determinar si existe
Calcular la rotacin de inventario de cada
producto importante y compararlo con aos
anteriores.
Confirmar una muestra de saldos de
documentos a pagar, tasas de inters y
garantas con los prestamistas.
Totalizar la lista de cuentas por pagar y
comparar el saldo con el mayor.
Examinar la documentacin de operaciones
de adquisiciones antes y despus de la fecha

AREA

EVIDENCI
A

PRUEBA

del balance para determinar si estn


registradas en el periodo adecuado.
Observar si el efectivo se anota antes de
tiempo todos los das en el momento en que
lo recibe la secretaria del presidente
Consultar al gerente de crdito si cada cuenta
por cobrar en la balanza de comprobacin
vencida puede ser cobrable.
Tarea
a. Para cada procedimiento de auditora identifique que el rea de operacin
que se est auditando.
b. Para cada procedimiento de auditora identifique el tipo de evidencia.
c. Para cada procedimiento de auditora identifique que si es una prueba de
control o una prueba sustantiva.

RIESGO
10.27 los siguientes son procedimientos de control interno que se encuentran
generalmente en el ciclo de adquisicin y pagos. Todo control a de
considerarse en forma independiente:
ENUNCIADO
Al final de cada mes un contador justifica los
informes
de
recepcin
pre-numerados
(documentos que muestran el recibo de
bienes) emitidos durante el mes y rastrea cada
uno en la factura del proveedor y la partida en
el diario de adquisiciones. Las pruebas que
hace esta persona no incluyen pruebas de
cantidad o descripcin de la mercanca
recibida.
El encargado de desembolsos en efectivo
tiene prohibido manejar efectivo. La cuenta
bancaria es conciliada por otra persona
aunque el encargado tiene suficiente
experiencia y tiempo para hacerlo.
Antes de preparar el cheque para pagar
adquisiciones en el departamento de cuentas
por pagar, la orden de compra y el informe le
recepcin se adjuntan a la factura del

OBJETIV
O

PRUEBA
SUSTANATIVA

proveedor que se est pagando. Un oficinista


compara la cantidad de la factura con el
informe de recepcin y la orden de compra,
compara el precio con la orden de compra,
vuelve a calcular las extensiones, suma el
total y examina el nmero de cuenta indicado
en la factura para determinar si est clasificado de forma adecuada. Indica que ha
realizado estos procedimientos poniendo su
ante-firma en la factura.
Antes de que el tesorero firme un cheque,
examina la documentacin de apoyo que
acompaa al cheque. En ese momento pone
su ante-firma a cada factura del proveedor
para indicar su aprobacin.
despus que el tesorero firma los cheques su
secretaria anota el nmero de cheque y la
fecha en que es emitido el cheque en cada
uno de los documentos de apoyo para evitar
que vuelvan a utilizarse

Tarea
a. Para cada uno de los procedimientos de control, indique el objetivo de
auditora relacionado con operaciones que va a satisfacer el control.
b. Indique una prueba sustantiva para cada control que el auditor podra
realizar para determinar si estn ocurriendo errores o irregularidades
financieras.

PRUEBAS DE AUDITORIA
10.28 Los siguientes procedimientos de control para el ciclo de adquisicin y
pagos fueron seleccionados de un cuestionario normal de control interno.
1. Las facturas de los proveedores se vuelven a calcular antes del pago.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
2. Las listas de precios aprobadas se utilizan para adquisiciones.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
3. Los informes de recepcin prenumerados se preparan como apoyo para las
adquisiciones y se justifican numricamente.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA

4. Las fechas de los informes de recepcin se comparan con las facturas de los
proveedores antes que se capturen en el diario de adquisiciones.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
5. El archivo maestro de cuentas por pagar se actualiza, totaliza y concilia con
el mayor todos los meses.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA

6. Las clasificaciones de cuenta las revisa una persona diferente de la que los
prepar
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
7. El propietario o el gerente firma todos los cheques
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
8. La persona que firma los cheques compara los datos en los documentos de
apoyo con los cheques
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
9. La persona que firma el cheque u otra persona cancela todos los
documentos de apoyo despus que se ha firmado los cheques.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
10.
El propietario-gerente o una persona bajo su supervisin enva los
cheques por correo despus de firmarlos.

TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA
Tarea
a. Para cada control, indique cual objetivo de auditora relacionado con
operaciones es aplicable.
b. Para cada control, escriba un procedimiento de auditora que podra
utilizarse para probar la eficacia del control
c. Para cada error probable, identifique una prueba sustantiva para
determinar si existe un error.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PRUEBA SUSTANTIVA

PLANIFICACION DE AUDITORIA
10.34 A continuacin se presentan partes de una auditoria tpica para una
compaa con un ao fiscal que concluye el 31 de Julio.
1. Confirmar las cuentas por pagar
2. Hacer pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones
para los ciclos de adquisicin y pagos y personal y nminas.
3. Hacer otras pruebas de detalles de saldos para cuentas por pagar
4. Hacer pruebas de revisin de eventos subsecuentes
5. Planear por anticipado la auditoria
6. Emitir el informe de auditoria
7. Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de
control
8. Realizar procedimientos analticos de las cuentas por pagar
9. Establecer el riesgo de auditora aceptable y decidir el criterio
preliminar sobre la importancia y errores tolerables.
Tarea
a. Ponga las partes de la 1 a la 9 de la auditoria en el orden secuencial en
que usted espera que se realicen en una auditoria comn.
b. Identifique aquellas partes que frecuentemente se haran antes del 31 de
Julio.

AUDITORA DE VENTAS
11.24 Los siguientes errores o irregularidades se incluyen en los registros
contables de Goyce Ma-nufacturing Co:
1. Una factura de ventas fue sumada mal por 1,000 dlares debido a un error
de captura.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA

2. Una venta importante fue registrada en forma no intencional por segunda


vez en el ltimo da del ao. La venta haba sido registrada originalmente
dos das antes.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA

3. El efectivo pagado en cuentas por cobrar fue robado por el encargado del
correo cuando se abra el correo.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA

4. El efectivo pagado en cuentas por cobrar que haba sido puesto en una lista
por una secretaria fue robado por el contador que registra las entradas de
efectivo y cuentas por cobrar. No registr las operaciones.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA

5. Un embarque a un cliente no fue facturado porque se perdi el


conocimiento de embarque.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA

6. La mercanca fue enviada a un cliente, pero no se prepar un conocimiento


de embarque. Dado que las facturas son preparadas a partir de los
conocimientos de embarque, no se factur al cliente.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA

7. Una venta a un cliente residencial fue clasificada en forma no intencional


como una venta comercial.
TAREA
ERROR/IRREGULARIDAD
DISEO DE CONTROL
PRODECIMIENTO DE AUDITORIA

Tarea
a. Identifique si cada error es un error o una irregularidad
b. Para cada error, identifique un control que hubiese prevenido que
ocurriese de forma continua.
c. Para cada error, indique un procedimiento de auditora sustantivo que
pudiese descubrirlo.

AUDITORA DE VENTAS
11.28 Los siguientes son procedimientos de auditoras comunes para pruebas
de ventas y entradas de caja.
1.

Compara la cantidad y descripcin de las partidas en las copias de


facturas de ventas con los documentos de embarque relacionados.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA

2.

Rastree las entradas de efectivo registradas en el archivo maestro de


cuentas por cobrar con el diario de entradas de caja y compare el nombre
del cliente, la fecha y el monto de cada una.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA

3.

Examine las copias de las facturas de venta para ver si hay indicios que los
precios de venta unitarios se compararon con la lista de precios aprobada.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA

SUTANTIVA

4.

Examine las copias de facturas de ventas para determinar si la clasificacin


de cuentas para ventas se ha incluido en el documento..

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA
5.

Examine el diario de ventas para ver las operaciones de partes


relacionadas, los efectos por cobrar y otras partidas inusuales.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA

6.

Seleccione una muestra de pedidos de clientes y rastree los documentos en


los documentos de embarque relacionados, las facturas de proveedores y el
archivo maestro de cuentas por cobrar para comparar el nombre, la fecha y
el monto.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA

7.

Realice una prueba de las entradas de efectivo.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA

8.

Examine una muestra de los avisos de remesa para ver la aprobacin de


los descuentos en efectivo.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA

9.

Justifique una secuencia numrica de las notas de remesas de cheques y


determine si existe una marca de referencia cruzada para cada uno,
indicando que ha sido registrada en el diario de entradas de caja.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
DISEO DE PRUEBA
SUTANTIVA

Tarea
a. Identifique si cada procedimiento de auditora es una prueba de control o
una prueba sustantiva de operaciones.
b. Para cada prueba de control de la parte a, indique una prueba sustantiva
que podra utilizarse para determinar si existi un error o irregularidad
monetarios.

AUDITORA DE VENTAS
11.32 Las funciones de facturacin a clientes y entradas de efectivo de
Robinson Company, una pequea fbrica de pinturas, estn a cargo de un
recepcionista, un encargado de cuentas por cobrar y un cajero que tambin
funge como secretario. Los productos de la compaa se venden a mayoristas
y tiendas detallistas.
Lo siguiente describe todos los procedimientos que realizan los empleados de
Robinson Company relativos a la facturacin de clientes y entradas de efectivo:
1.

El correo lo abre el recepcionista, quien entrega los pedidos de clientes


al encargado de cuentas por cobrar, cada da se reciben entre 15 y 20
pedidos, dado que tiene instrucciones de acelerar la entrega de pedidos,
el encargado de cuentas por cobrar prepara de una sola vez una factura
de ventas en cinco copias, mismas que distribuye de la forma siguiente;
a. La copia uno es la copia de facturacin del cliente y se conserva en
cuentas por cobrar hasta que se recibe la nota de embarque
b. La copia dos es la copia para el departamento de cuentas por
cobrar y se conserva para la actualizacin final de los registros
contables.
c. Las copias tres y cuatro se envan al departamento de bodega de
inventarios
d. La copia cinco se enva al almacenista como persona que tiene
autoridad para liberar los productos al departamento de entrega.
TAREA
DEBILIDADES DE CONTROL
ERROR O IRREGULARIDAD

PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
2.

Despus que ha pasado el pedido de pintura del almacn al


departamento de entregas, este ltimo prepara los conocimientos de
entrega y las etiquetas de las cajas. La copia de la factura nmero
cuatro se inserta en una caja como ficha de enttega. Despus que el
transportista ha recogido el embarque, la copia del cliente de
conocimiento de entrega y la copia tres, en las que se anotan
cualesquier faltantes, se devuelven al encargado de cuentas por cobrar.
La compaa no surte faltantes en caso de que ocurran; se espera a que
los clientes vuelvan a pedir la mercanca. La copia del conocimiento de
embarque de Robinson Company se archiva en el departamento de
entregas.
TAREA
DEBILIDADES DE CONTROL
ERROR O IRREGULARIDAD
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

3.

Cuando la copia tres y la copia del cliente del conocimiento de entrega


que recibe en cuentas por cobrar, las copias uno y dos se enumeran y
se insertan las cantidades entregadas, los precios unitarios, los clculos,
las rebajas y los totales. Las copias dos y tres se engrapan.
TAREA
DEBILIDADES DE CONTROL
ERROR O IRREGULARIDAD
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

4.

El encargado de cuentas por cobrar captura las operaciones de ventas


en los registros de contabilidad computarizados a partir de la copia dos.
Slo se capturan las cantidades, precios, rebajas y cuentas dado que la
computadora calcula las multiplicaciones y los totales. Estas
multiplicaciones y totales se comparan despus con la copia uno. El
encargado de cuentas por cobrar enva entonces la copia uno y la copia
del conocimiento de entrega al cliente. Se archiva la copia dos junto a la
copia tres en orden numrico.
TAREA
DEBILIDADES DE CONTROL
ERROR O IRREGULARIDAD
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

5.

Dado que Robinson Company tiene escasez de efectivo, tambin se


acelera el depsito de las entradas de efectivo. El recepcionista entrega
todas las cartas recibidas y correspondencia relacionada al encargado
de cuentas por cobrar, quien examina los cheques y determina que los
comprobantes acompaantes o la correspondencia contiene suficiente

detalles para permitir la captura de las operaciones en la computadora.


El encargado de cuentas por cobrar endosa los cheque y los da al cajero
quien prepara el depsito diario. No se recibe efectivo en el correo y no
se vende pintura directamente en la fbrica.
TAREA
DEBILIDADES DE CONTROL
ERROR O IRREGULARIDAD
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
6.

El encargado de cuentas por cobrar utiliza los comprobantes o la


correspondencia que acompaa a los cheques para capturar las
operaciones en los registros contables computarizados. El encargado de
las cuentas por cobrar es el que tiene correspondencia con los clientes
sobre deducciones no autorizadas para descuentos, fletes o descuentos
por publicidad, devoluciones, etc., y prepara las notas de crdito
pertinentes. Las aclaraciones de montos grandes son remitidos al
gerente de ventas para que los aclare. Cada mes el encargado de
cuentas por cobrar imprime un balance de comprobacin de las cuentas
por cobrar y compara el total con las cuentas de control del mayor de
cuentas por cobrar.
TAREA
DEBILIDADES DE CONTROL
ERROR O IRREGULARIDAD
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

Tarea
a. Identifique las debilidades del control interno en los procedimientos
de Robinson Company relacionados con la facturacin a clientes y
entradas de efectivo y la contabilidad de estas operaciones.
b. Para cada debilidad identifique el error o irregularidad que pudiese
surgir.
c. Para cada debilidad, enumere un procedimiento de auditora
sustantivo para verificar la importancia del error potencial.

CUENTAS POR COBRAR


13.21 En ocasiones se encuentran los siguientes errores en los saldos de
cuentas del ciclo de ventas y cobranza:
1.

El efectivo recibido de la cobranza de las cuentas por cobrar en el


periodo posterior, est registrado como recepciones del periodo actual.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

2. La reserva para las cuentas incobrables es inadecuada, pero la falla de la


unidad auditada no refleja en las estimaciones las condiciones
econmicas deprimidas.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
3. Varias cuentas por cobrar estn en conflicto a causa de reclamaciones
por mercanca defectuosa.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

4. En los estados financieros no se revela la garanta de las cuentas por


cobrar otorgadas al banco en un prstamo.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
5. Las mercancas embarcadas e incluidas en las ventas del periodo actual
se devolvieron en el periodo siguiente.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
6. No se incluyen varias cuentas por cobrar en el archivo maestro de
cuentas por cobrar en la relacin de clientes por antigedad de saldos.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
7. Una cuenta por cobrar en el archivo maestro de cuentas por cobrar se ha
incluido dos veces en la relacin de clientes por antigedad de saldos.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
8. Se incluyen pagars a largo plazo que generan intereses de compaas
filiales en las cuentas por cobrar.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
9. El total de la relacin de clientes no es igual a la suma del mayor general.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

Tarea
a. Para cada error, identifique el objetivo de auditora relacionado con los
saldos a los que pertenece.
b. Para cada error, indique un control interno que debe prevenirlo.

c. Para cada error, enliste un procedimiento Sustantivo que pueda utilizar el


auditor para detectarlo.

CUENTAS POR COBRAR


13.22 Los siguientes son procedimientos de auditora en el ciclo de ventas y
cobranza:
1. Examine una muestra de documentos de entrega para determinar si cada uno
incluye un nmero de facturas de venta.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
2. Discuta con el gerente de ventas, si se ha concedido algn descuento en
ventas despus de la fecha del balance que pudiera incluirle en el periodo
actual.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
3. Sume las columnas en la relacin de clientes por antigedad de saldos y
compare el total con el mayor general
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA

OBJETIVO DE AUDITORIA
4. Observe si el contralor efecta una comparacin independiente del total del
mayor general con la relacin de las cuentas por cobrar.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
5. Compare la fecha en una muestra de documentos de embarques realizados
durante el ao con el duplicado de las facturas de ventas relacionadas y el
archivo maestro de las cuentas por cobrar.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
6. Examine una muestra de rdenes de clientes y vea si cada una tiene una
autorizacin de crdito
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
7. Envi cartas directamente a los clientes anteriores, cuyas cuentas han sido
eliminadas por incobrables, para determinar si alguna realmente ha sido
pagada.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
8. Examine el archivo maestro de cuentas por cobrar para ver si cada una tiene
una indicacin de C para un cliente normal, una N para cuentas por cobrar que
generan intereses, y R para las partes relacionadas.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
9. Compare la fecha en una muestra de documentos de entrega unos cuantos
das antes y despus de la fecha del balance, con las transacciones
relacionadas en el diario de ventas.

TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
10. Calcule la relacin de reservas para cuentas incobrables divididas entre las
cuentas por cobrar, y comprela con las de los aos anteriores.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA

11. Examine una muestra de crditos no de efectivo en el archivo maestro de las


cuentas por cobrar, para determinar si el auditor interno ha puesto sus inciales
en cada uno de ello, con el fin de indicar que se ha realizado la verificacin
interna.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
Tarea
a. Para cada procedimiento, identifique el tipo aplicable de evidencia de
auditora
b. Para cada procedimiento, identifique cual de los siguientes es:
(1) Prueba de control.
(2) Prueba sustantiva
c. Para aquellos procedimientos que usted identifico como prueba de
control o prueba sustantiva de transacciones, Cul objetivo u objetivos
de auditora relacionados con transacciones quedan satisfechos?

CUENTAS POR COBRAR


13.25 el auditor Dodge est auditando los estados financieros de una compaa
manufacturera con una cantidad considerable de cuentas por cobrar del
negocio. Dodge ha quedado satisfecho de que las cuentas estn debidamente
resumidas y clasificadas, y que se han efectuado las asignaciones,
reclasificaciones y evaluaciones de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Dodge planea utilizar solicitudes de confirmacin de
cuentas por cobrar .
Tarea
a. Identifique y describa las dos formas de solicitudes de confirmacin de
las cuentas por cobrar, e identifique cuales factores tomar en cuenta
Dodge al determinar cundo debe utilizar cul.
b. Supongamos que Dodge ha recibido una respuesta satisfactoria en las
solicitudes de confirmacin. Describa la forma en que Dodge puede
evaluar la cobrabilidad de las cuentas por cobrar del negocio
c. Cules son las implicaciones para un auditor si, durante la auditoria de
las cuentas por cobrar, algunos clientes del negocio de la unidad
auditada no responden a una solicitud de confirmacin positiva de sus
cuentas?
d. Qu pasos de auditora debe desarrollar un auditor si no existe
respuesta en una segunda solicitud de una confirmacin positiva?

AUDITORA DE NMINA
16.20A continuacin se presentan algunas de las pruebas de controles y
pruebas sustantivas de procedimientos de transacciones realizadas
usualmente en el ciclo de nmina y personal. (Se efecta cada procedimiento
mediante un sistema de muestreo)
1. Concilie el total mensual de la nmina para la mano de obra directa de
fabricacin con la distribucin del costo de la mano de obra
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
2. Examine la tarjeta de tiempo para certificar la aprobacin de un
supervisor
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
3. Recalcule las horas en la tarjeta de tiempo y compare el total con el total
de horas que se le ha pagado al empleado
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
4. Compare el nombre, fecha, numero de cheque del empleado, y las
cantidades en los cheques cancelados con el diario de nominas.
TAREA

EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
5. Restree las horas de las tarjetas de tiempo del empleado a las boletas
de ordenes de produccin para asegurarse de que esta conciliado el
total y rastree cada boleta de obra en el registro de costo en la orden de
produccin.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
6. Explique una secuencia de cheques de nminas en el diario de nminas
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
7. Seleccione empleados del archivo del personal que han sido liquidados
y determine si su liquidacin estaban de acuerdo con el contrato
establecido en el sindicato. Como parte de este procedimiento,
determine dos periodos subsecuentes para determinar si el empleado
liquidado todava est recibiendo pagos.
TAREA
EVIDENCIA DE AUDITORIA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA

Tarea
a. Identifique si cada uno de los procedimientos es principalmente una
prueba de control o una prueba sustantiva de las transacciones.
b. Identifique los objetivos de auditora relacionados con las transacciones
de cada uno de los procedimientos y la evidencia utilizada

AUDITORA DE NMINA
16.21 Se incluye las siguientes errores en los registros contables de Lathen
Manufacturing Company:
1. De forma equivocada se carg la mano de obra directa a la orden de
produccin 620 en lugar de la orden de produccin 602 por el empleado
de nminas cuando asent las hojas de distribucin de mano de obra.
Se termin la orden 602 y se pagaron los costos en el ao actual,
mientras que la orden 620 se incluy en la produccin en proceso.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

2. JoeBlock y Frank Demery toman turnos "insertando" las tarjetas de


tiempo uno por otro cada cierto tiempo. El empleado ausente viene a
medioda y le dice a su supervisor que se le descompuso su automvil o
que tuvo algn otro problema. El supervisor no sabe que al empleado se
le est pagando por ese tiempo.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

3. El supervisor presenta cada semana una tarjeta de tiempo ficticia de un


ex empleado y entrega el cheque de nmina en la casa del empleado al
irse a su casa del trabajo. Comparten la cantidad del cheque.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

4. Los empleados con frecuencia olvidan registrar sus horas trabajadas en


las boletas de costos de las rdenes de produccin, como lo requiere el
sistema.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
5. El empleado de nminas prepara un cheque para la misma persona
ficticia cada semana, cuando asienta las transacciones de las nminas
de pago en el sistema de microcomputadora, que tambin registra la
cantidad en el diario de nminas. Lo presenta junto con todos los dems
cheques para su firma. Cuando se le regresan los cheques para su
distribucin, toma el cheque y lo deposita en una cuenta bancaria
especial que tiene el nombre de esa persona.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
6.

Al retener los impuestos por pago de nmina de los empleados, el


operador de la computadora descuenta .50 centavos de dlar adicionales
como impuestos de ingresos gravables adicionales de varios empleados,
y acredita la cantidad a su propio registro de ingresos devengados como
empleado.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

7. El empleado de nminas prepara manualmente los cheques de las


nminas de pago, pero con frecuencia olvida registrar uno o dos cheques
en el diario de nminas preparado por microcomputadora.
TAREA
DISEO DE CONTROL
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

Tarea
a. Para cada error, indique un control que podra haber evitado que ocurriera
de manera continua.
b. Para cada error, indique un procedimiento sustantivo de auditora que podra
descubrirlo.

AUDITORA DE NMINA
16.22 Los siguientes procedimientos de auditora son ejemplos de aquellos que
se encuentran al efectuar una auditora en el ciclo de nminas y personal:
1. Examinar la evidencia que se realiza una segunda verificacin de las tasas
de salario en las nminas y los clculos por una persona independiente.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
2. Obtener un programa de todos los gastos acumulados y otros pasivos y
rastrearlos en el mayor general.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
3. Seleccionar una muestra de 20 cheques de nmina cancelados y
contabilizar la secuencia numrica.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
4. Totalice y compruebe los totales en el diario de nminas para dos periodos y
rastree los totales en el mayor general.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
5. Para los gastos acumulados examine los desembolsos de efectivo
subsecuentes y los documentos que los respaldan, como declaraciones de
impuestos a la nmina, recibos de depsito y recibos de impuestos.

TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
6. Seleccione una muestra de 20 cheques de nmina cancelados y rastrelos a
los asientos en el diario de nminas de acuerdo con su nombre, fecha y
cantidades.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
7. Calcule la mano de obra directa, la mano de obra indirecta y comisiones
como porcentajes de las ventas netas y comprelas con los aos anteriores.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
8. Examine la aprobacin de las tasas de pago y las retenciones por parte del
propietario.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
9. Calcule los gastos por impuestos a la nmina como porcentaje del total de
salarios, sueldos y comisiones.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
10. Analice junto con la administracin cualquier gasto de nminas o pasivos
acumulados en la ltima fecha del compromiso de pago, y por lo que no se
hace provisin en la actualidad
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
11. Realice los diarios de todos los periodos en busca de transacciones no
usuales para determinar si se les ha registrado de forma correcta
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA
12. Seleccione una muestra de 40 asientos en el diario de nminas y rastree
cada una hasta una tarjeta de tiempo aprobada.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
OBJETIVO DE AUDITORIA

Tarea
a. Seleccione el mejor tipo de prueba para cada procedimiento de auditora de
los siguientes:
(1) Pruebas de control
(2) Pruebas sustantivas de transacciones
(3) Procedimiento analtico
b. Para cada prueba de control o prueba sustantiva de transacciones,
identifique los objetivos aplicables relacionados con transacciones

AUDITORA DE NMINA
16.28 Durante la auditora del primer ao de Jones Wholesale Stationery,
usted observa que las comisiones suman casi el 25% del total de ventas, que
es algo ms elevado que en los aos anteriores. Una investigacin adicional
revela que la industria en general tiene mayores comisiones por ventas que
Jones, y que hay una variacin considerable en las tasas, de acuerdo con el
producto que se vendi.
En el momento en que se efecta una venta, el vendedor registra su tasa de
comisin y el total de las comisiones sobre las copias de las facturas de ventas
destinadas a la oficina. Cuando se capturan las ventas en el sistema de
microcomputadora para el registro de las ventas, tambin se registran el dbito
a los gastos por comisiones de ventas en el crdito a las comisiones
acumuladas de ventas. Como parte del registro de las ventas y los gastos por
comisin de venta, el oficinista de cuentas por cobrar verifica los precios,
cantidades, tasa de comisiones y todos los clculos sobre las facturas de
ventas. Tanto las cuentas por cobrar y los registros maestros por comisin a los
vendedores se actualizan cuando se registran la venta y la comisin por la
venta. El da 15 de cada mes, se le paga al vendedor las comisiones por ventas
del mes anterior.
Tarea
a. Desarrolle un programa de auditora para verificar los gastos por
comisin de ventas, en el supuesto de que no se han llevado a cabo
pruebas de auditora en cualquier rea de auditora hasta este momento
b. Desarrolle un programa de auditora para verificar las comisiones de
ventas al final del ao, en el supuesto de que las pruebas que usted
diseo parcialmente resultaron sin ningn error de consideracin.

AUDITORA DE NMINA
16.29 Usted est ocupado en la auditora de los estados financieros de Henrry
Brown, un importante contratista independiente. A todos los empleados se les
paga en efectivo, porque Brown cree que este arreglo reduce los gastos de
oficina, y adems sus empleados lo prefieren.
Durante la auditora usted encuentra en el fondo de caja chica
aproximadamente 200 dlares, de los cuales se dice que 185 dlares son
salarios no reclamados. Una investigacin adicional descubre que Brown ha
instalado un procedimiento de capturar cualquier salario no reclamado en el
fondo de la caja chica, para que se pueda utilizar el efectivo para los
desembolsos. Cuando aparece la persona que reclama los salarios, se le paga
del fondo de caja chica. Brown asegura que este procedimiento reduce el
nmero de cheques emitidos para remplazar el fondo de caja chica y centra la
responsabilidad de todo el efectivo a mano en una sola persona, puesto que el
custodio de caja chica se encarga de distribuir los sobres de pago.
Tarea
a. Son adecuados los controles internos de Brown sobre los salarios no
reclamados? Explquese plenamente.
b. Puesto que Brown insiste en pagar los salarios en efectivo, qu
procedimientos recomendara usted para proporcionar un mejor control
interno sobre los sueldos no reclamados?

ADQUISICIONES Y PAGOS
17.21 A continuacin encontramos algunas de las pruebas de controles y
pruebas sustantivas de procedimientos de transacciones que se desarrollan a
menudo en el ciclo de adquisiciones y pagos. Debe desarrollarse cada una
sobre una base de muestreo:
1.

Rastree las transacciones registradas en el diario de adquisiciones con


la documentacin de apoyo, comparando el nombre del proveedor, el
total de los montos en dinero y la autorizacin para su adquisicin
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

2.

Explique una secuencia de reportes de recepcin y rastree algunos


reportes escogidos en las facturas relacionadas de los proveedores y los
asientos en el diario de adquisiciones
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

3.

Repase los documentos de apoyo para comprobar la precisin de los


oficinistas, correccin de la distribucin de las cuentas, y la razonabilidad
del gasto en funcin de la naturaleza de las operaciones del cliente.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

4.

Examine los documentos de apoyo de las transacciones de adquisicin,


para asegurarse que cada transaccin incluye la factura de un proveedor
aprobado, reporte de recepcin, y orden de compra.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

5.

Sume el diario de desembolsos en efectivo, rastree los asientos del total


hasta el mayor general, y rastree los asientos de desembolsos
individuales de efectivo del archivo maestro de cuentas por pagar
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

6.

Explique la secuencia numrica de los cheques en el diario de


desembolsos de efectivo y examine todos los cheques cancelados o
inutilizados para cerciorarse de su cancelacin correcta.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

7.

Prepare una comprobacin de los desembolsos de efectivo para un mes


intermedio.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

8.

Compare las fechas de los cheques cancelados con las fechas en el


diario de desembolsos de efectivo y la fecha de cancelacin del banco.
TAREA
TIPO DE PRUEBA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO

Tarea
a. Indique si cada procedimiento anterior es principalmente una prueba de
control o una prueba sustantiva de transacciones
b. Indique el propsito de cada procedimiento.

ADQUISICIONES Y PAGOS
17.22 Se incluyen los siguientes errores en los registros contables de Westgate
Manufacturing Company:
1. Los gastos telefnicos (cuenta 2112) se cargaron sin mala intencin a
reparaciones y mantenimiento (cuenta 2121).
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL
2. Con frecuencia, no se registran las adquisiciones de materias primas sino
hasta varias semanas despus de haberse recibido las mercancas, porque
el personal de recepcin falla en remitir los reportes de recepcin a
contabilidad. Cuando el departamento de crdito de un proveedor presiona
al departamento de contabilidad de Westgate, busca el reporte de
recepcin, registra las transacciones en el diario de adquisiciones, y paga la
factura.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL
3. La empleada de cuentas por pagar prepara un cheque mensual para Story
Supplv Company por la cantidad de una factura que se debe, y presenta el
cheque sin firmar al tesorero para su pago, junto con los documentos de
apoyo relacionados y que ya han sido aprobados. Cuando recibe el cheque
firmado del tesorero, lo registra como cargo a cuentas por pagar y deposita
el cheque en una cuenta bancaria personal para una compaa que se llama
Story Company. Pocos das despus, ella asienta la factura de nuevo en el
diario de adquisiciones, presenta de nuevo los documentos y cheque nuevo
al tesorero, y enva el cheque al vendedor despus de que ha sido firmado.

TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL

DE

4. La cantidad de un cheque en el diario de desembolsos de efectivo se


registra como 4,612.87 dlares en lugar de 6,412.87 dlares.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL

DE

5. La empleada de cuentas por pagar excluye intencionalmente del diario de


desembolsos de efectivo, 7 cheques mayores escritos y enviados por correo
el 26 de diciembre, para evitar que el efectivo en el banco tenga un saldo
negativo en el mayor general. Se les registr el 2 de enero del ao siguiente.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL

DE

6. Cada mes un empleado del departamento de recepcin presenta un reporte


de recepcin ficticio al departamento de contabilidad. Unos cuantos das
despus, enva a Westgate una factura por la cantidad de mercanca
ordenada a una pequea empresa propiedad suya y que opera por las noches. Se prepara un cheque, y se paga la cantidad cuando la empleada de
cuentas por pagar compara el reporte de recepcin y la factura del
proveedor.
TAREA
OBJETIVO DE AUDITORIA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
DISEO DE CONTROL

Tarea

DE

a. Para cada error identifique el objetivo de auditora relacionado con las


transacciones que no se satisfizo.
b. Para cada error, indique un control que poda haber evitado su
ocurrencia continua. Para cada error, indique un procedimiento sustantivo de auditora que podra descubrirlo.

ADQUISICIONES Y PAGOS
17.24 Al comprobar los desembolsos de efectivo para la Jay Klein Company,
usted ya ha comprendido la estructura de control interno. Los controles son
razonablemente buenos, y no ha surgido problemas desusados de auditora en
aos anteriores.
Aunque no hay muchas personas en el departamento de contabilidad, existe
una separacin razonable de funciones en la organizacin. Hay un agente de
compras separado que tiene la responsabilidad de ordenar mercancas, y un
departamento de recepcin separado para contarlas mercancas cuando se
reciben y para preparar de recepcin. Existe una separacin de funciones entre
el registro de adquisiciones y los desembolsos en efectivo, y se registra toda la
informacin en los dos libros en forma independiente. El contralor revisa todos
los documentos de apoyo antes de firmar los cheques, y los enva de inmediato
por correo al proveedor. Se utilizan copias de los cheques para los registros
subsecuentes.
Todos los aspectos de la estructura de control interno le parecen satisfactorios,
y usted desarrolla un mnimo de pruebas de 75 transacciones como promedio
para evaluar el riesgo de control. En sus pruebas usted descubre las siguientes
excepciones:
1. Se han clasificado en forma errnea dos partidas en el diario de
adquisiciones.
2. Tres facturas no haban sido rubricadas por el contralor, pero no haba
declaraciones equivocadas evidentes en dinero en las transacciones.
3. Se registraron cinco reportes de recepcin en el diario de adquisiciones
por lo menos dos semanas posteriores a la fecha en que se registraron
en el reporte de recepcin
4. Una factura se pag dos veces. El segundo pago estaba apoyado por
una copia duplicada de la factura. Ambas copias de la factura haban
sido marcadas "pagado".
5. La cantidad de un cheque en el diario de desembolsos de efectivo era
de 100 dlares menos que la cantidad sealada en la factura del
proveedor.
6. Faltaba un cheque cancelado.
7. Faltaban dos reportes de recepcin para las facturas de los proveedores
de los paquetes de transaccin. La factura de un proveedor tena un

error de extensin, y se haba rubricado la factura como indicacin de


que la cantidad haba sido revisada.
Tarea.
a. Identifique si cada uno de los nmeros 1 al 7, fue una desviacin de la
prueba de control, un error o irregularidad monetaria, o ambos
b. Cul es la importancia en auditora de cada de estas excepciones?
c. Qu procedimientos de seguimiento utilizara usted para determinar
con ms exactitud la naturaleza de cada excepcin?
d. Cmo afectaran cada una de estas excepciones el saldo de su
auditora? Sea especfico.
e. Identifique los controles internos que deberan haber evitado cada error.
ADQUISICIONES Y PAGOS
17-25 Usted es el contador que comprueba el diario combinado de
adquisiciones y desembolsos de efectivo para un pequeo cliente de auditora.
Considera la estructura de control interno como razonablemente efectiva,
tomando en cuenta el nmero del personal.
El auditor encargado ha decidido que una muestra de 80 partidas ser
suficiente para esta auditora, toda vez que los controles que existen son
excelentes. Le da a usted las siguientes instrucciones:
1. Todas las transacciones escogidas deben sobrepasar los 100 dlares.
2. Por lo menos 50 de las transacciones deben estar relacionadas con
adquisiciones de materias primas, puesto que estas transacciones
suelen ser importantes.
3. Es inaceptable incluir ms de una vez a un mismo proveedor en la
muestra.
4. Todas las facturas de los proveedores que no se puedan localizar deben
ser reemplazadas con una nueva muestra.
5. Tanto los cheques como los documentos de verificacin deben revisarse
para las mismas transacciones.
6. La muestra debe ser aleatoria, despus de las modificaciones para las
instrucciones 1 al 5
Tarea
a. Evale cada una de estas instrucciones para comprobar las
transacciones de adquisiciones y desembolsos de efectivo.
b. Explique las dificultades que se encuentran para aplicar cada una de
estas instrucciones al muestreo de atributos.

ADQUISICIONES Y PAGOS
17.28 Por el tamao pequeo de la compaa y el nmero limitado del personal
de contabilidad, la DryGoods Wholesale Company registra inicialmente todas
las adquisiciones de mercancas y servicios en el momento en que se efectan
los desembolsos de efectivo. Al final de cada trimestre, cuando se preparan los
estados financieros con propsitos internos, se registran las cuentas por pagar
ajustando los asientos en el diario. Se invierten los asientos al principio del
periodo subsecuente. Con la excepcin de la carencia de un diario de
adquisiciones, los controles sobre las adquisiciones son excelentes para una
compaa pequea. (Existen documentos foliados adecuados para todas las
adquisiciones, las autorizaciones son correctas, y existe una verificacin interna
adecuada donde es posible).
Antes del arribo del auditor para la auditora de fin de ao, el contador prepara
los asientos de ajustes para registrar las cuentas por pagar con fecha del
balance. Se prepara una lista de todos los saldos pendientes por proveedor, en
una lista de cuentas por pagar y se le proporciona al auditor. Todas las facturas
de los proveedores que respaldan la lista se guardan en un archivo separado
para uso del auditor.
Durante el presente ao, el saldo de cuentas por pagar ha aumentado
drsticamente por una fuerte escasez de efectivo (aparentemente la escasez
de efectivo surgi de la expansin de inventarios e instalaciones y no por falta
de ventas.) muchas cuentas se han quedado sin pagar durante varios meses y
el cliente est siendo presionado por varios proveedores para que pague las
facturas. Puesto que la empresa tuvo un ao relativamente bueno, la
administracin est ansiosa de terminar la auditora tan pronto como sea
posible, para que se puedan utilizar sus resultados para obtener un gran crdito
bancario.
Tarea
a. Explique como la falta de un diario de adquisiciones afectar las pruebas
de controles y las pruebas sustantivas de transacciones por
adquisiciones y desembolsos de efectivo del auditor.
b. Qu debe utilizar el auditor como unidad de muestra cuando desarrolla
las pruebas de adquisiciones?
c. En el supuesto de que no se descubren errores en las pruebas de
controles y en las pruebas sustantivas de transacciones de

adquisiciones y desembolsos de efectivos realizados por el auditor,


cmo puede afectar ese resultado la verificacin de las cuentas por
pagar?
d. Analice la razonabilidad de la solicitud del cliente para que se termine
pronto la auditora y las implicaciones de la solicitud desde el punto de
vista del auditor.
e. Enliste todos los procedimientos de auditora que deben tener lugar en
la auditora de fin de ao de las cuentas por pagar, para establecer el
objetivo de corte.
f. Indique su opinin acerca de si es posible llevar a cabo una auditora
adecuada en estas circunstancias.

1.

2.

3.

4.

5.

ACTIVOS FIJOS
18.23 las organizaciones emplean por lo comn los siguientes tipos de
controles internos para la propiedad, planta y equipo:
Se conserva un archivo maestro de activos fijos con un registro
separado para cada activo
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Existen polticas escritas, y son conocidas por el personal de
contabilidad para diferenciar entre adiciones capitalizables, fletes, costos
de instalacin, remplazos y desembolsos de mantenimiento
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Las adquisiciones de cativos fijos que rebasan los 20.000,00 dlares son
aprobados por el consejo de directores
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Siempre que sea prctico, se colocan etiquetas metlicas al equipo y se
inventara sistemticamente
TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Los cargos para depreciacin de los activos individuales se calculan
para cada activo; se registran en un archivo maestro de activos fijos que
incluye el costo, depreciacin y depreciacin acumulada para cada
activo, y se verifica peridicamente por un empleado independiente

TAREA
PRUEBA DE CONTROL
EFECTIVIDAD
DE
PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO
APLICADO
Tarea
a. Para cada control interno, enliste una prueba de control que el auditor
utiliza para verificar su existencia.
b. Enliste un procedimiento sustantivo para verificar si el control est
evitando realmente la comisin de errores en la propiedad, planta y
equipo.
ACTIVOS FIJOS
18.26 El siguiente programa ha sido preparado para la auditora impuestos
prediales acumulados de un cliente que paga impuestos sobre 25 diferentes
propiedades, algunas de las cuales se han adquirido durante el ao en curso.
1.
2.
3.

Obtenga un programa de impuestos acumulados del cliente y vincule el


total al mayor general
Compare los cargos de los pagos anuales de impuestos con las boletas
de determinacin del impuesto predial
Recalcule las cantidades acumuladas/pagadas por anticipado para todas
las boletas sobre la base de la porcin del ao que expir.

Tarea
a. Indique el propsito de cada procedimiento
b. Evalu la adecuacin del programa de auditora

PLANIFICACION DE AUDITORIA
18.28 Mientras come con un amigo banquero, usted explica la forma en que su
despacho lleva a cabo una auditora en una situacin tpica. Para su gran
sorpresa, su amigo est interesado y es capaz de expresar puntos de vista
inteligentes en el anlisis de su filosofa de enfatizar el estudio del control
interno, procedimientos analticos, pruebas de control Y pruebas sustantivas de
transacciones. Al terminar su pltica, l dice todo eso suena muy bien, excepto
por dos puntos. El punto de vista que tomamos estos das en nuestros bancos
es la importancia de contar con una corriente continua de utilidades. Tu
pereces estar enfatizando la determinacin del fraude y un balance adecuado y
justo. Nosotros preferiramos que le des ms nfasis al estado de ingresos que
el que aparentemente le das.
Tarea
Cmo respondera a los comentarios de su amigo?
PLANIFICACION DE AUDITORIA
18.29 A Brian Day, ayudante del personal, se le ha pedido que analice los
gastos legales y de los intereses como parte de la auditora del primer ao de
operaciones de Rosow Manufactoring Company. Al buscar un modelo a seguir,
Day vio otros papeles de trabajos terminados en los archivos de la auditora
actual, y llego a la conclusin de que la cosa ms cercana a la que buscaba era
un papel de trabajo para el anlisis de las cuentas de gastos por reparaciones y
mantenimientos. Al seguir el enfoque utilizado en el anlisis de reparaciones y
mantenimientos, se programaron y se verificaron todos los gastos legales e
intereses mayores de 500,00 dlares al examinar la documentacin de
respaldo.
Tarea
a. Evale el enfoque de Day a la verificacin de gastos legales e intereses
b. Sugiera un mejor enfoque para verificar estos dos saldos de cuentas.

ADQUISICIONES Y PAGOS
20.26 La Fox Company es un cliente industrial de tamao mediano que ha
tenido auditoras durante varios aos a cargo del despacho de auditores en que
usted trabaja. La nica deuda generadora de intereses de Fox Company es de
200.000,00 dlares en documentos por pagar a largo plazo retenidos por el
banco. Los documentos de emitieron hace tres aos y vencern en seis aos
ms. La Fox Company es muy rentable, no tiene una necesidad apremiante de
financiamiento adicional, y tiene excelentes controles internos sobre el registro
de transacciones de prstamos y los costos intereses relacionados con los
mismos.
Tarea.
a. Describa la auditora que usted cree que sera necesaria para las
cuentas de los documentos por pagar e intereses relacionados a esta
circunstancia.
b. Cmo se diferenciara su respuesta si Fox Company no fuera rentable,
tuviera una necesidad de financiamiento adicional, y tuviera controles
internos dbiles?

AUDITORIA DE PATRIMONIO
20-31 Con frecuencia, los auditores desarrollan los siguientes procedimientos
de auditora en la verificacin del capital social:
1. Revise las clusulas de la escritura constitutiva y los estatutos para
identificar las normas acerca del capital social.
TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR

DE

2. Revise las actas de las reuniones del consejo de administracin durante el


ao para identificar las autorizaciones relacionadas con el capital social.
TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR

DE

3. Analice todas las cuentas del capital social para el ao en curso, y


documente la naturaleza de cualquier cambio registrado en cada cuenta.
TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR

DE

4. Contabilice todos los nmeros de certificados en el libro de acciones de


capital de todas las acciones en circulacin.
TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR

DE

5. Examine el libro de certificados de acciones para ver si hay alguna accin


cancelada

TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR
6.

DE

Vuelva a calcular las utilidades por accin


TAREA
PROPOSITO
DE
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR

7. Revise las estipulaciones de deuda y obligaciones principales respecto de


las preferencias en liquidacin, dividendos en mora, y restricciones en pago de
dividendos o emisin de acciones.
TAREA
PROPOSITO
PROCEDIMIENTO
TIPO DE ERROR

DE

Tarea
a. Indique el propsito de cada uno de estos siete procedimientos de auditora.
b. Enliste el tipo de errores que los auditores podran descubrir mediante el uso
de cada procedimiento de auditora.

AUDITORA DE CAJA
21.19 Las siguientes son irregularidades que podran encontrarse en el saldo
de efectivo de fin de ao del cliente (supongamos que la fecha de balance es el
30 de junio).
1. Se omiti un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliacin bancaria del 30 de junio. Fue cobrado en el banco el 7 de
julio.
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
2. Se omiti un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la
conciliacin bancaria. Fue cobrado en el banco el 6 de septiembre
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1 al
5 de julio quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 al 30 de
junio
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA

4. Se acredit un prstamo del banco del 26 de junio directamente a la


cuenta bancaria del cliente, todava no se haba acreditado el prstamo
al 30 de junio.
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado el mismo mes no
estaba asentado en el diario de desembolsos de efectivo, sino que fue
incluido como cheque pendiente de cobro al 30 de junio
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1 de
julio se incluy como depsito en trnsito el 30 de junio
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA
7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliacin bancaria del 30 de
junio estuvieron mal sumados en 2.000,00 dlares.
TAREA
MOTIVACION DE
IRREGULARIDAD
DISEO
DE
CONTROL
INTERNO
PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA

Tarea
a. Supongamos que cada una de estas irregularidades fue intencional, y
declare cual fue la motivacin ms probable de la persona responsable.
b. Cul procedimiento de control interno debe instituirse ante cada
irregularidad para reducir la probabilidad de que vuelva a ocurrir.
c. Enliste un procedimiento de auditora que se utiliza para descubrir cada
irregularidad.
AUDITORA DE CAJA
21.20 A continuacin se enlistan errores que un auditor puede encontrar por
medio de pruebas sustantivas de transacciones o pruebas de los detalles de
saldos de efectivo:
1. El tenedor de libros no registr en el diario de desembolsos de efectivo
cheques que se formularon y enviaron por correo durante el primer mes
del ao
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
2. El tenedor de libros no registr o deposit una cantidad considerable de
recibos de efectivo durante el ltimo mes del ao. La secretaria del
presidente enlist previamente el efectivo.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
3. El diario de desembolsos de efectivo se mantuvo abierto durante dos
das despus de fin de ao.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
4.

Se pag un cheque a un proveedor por un furgn por materias primas


que el cliente nunca recibi
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO

5. No se hizo efectivo un descuento sobre la adquisicin, aun cuando se


envi por correo el cheque antes de la terminacin del periodo de
descuento
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
6. Los ingresos de efectivo durante los ltimos das del ao quedaron
registrados en el diario de recibos de efectivo para el periodo posterior y
se listaron como depsitos en trnsito en la conciliacin bancaria
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
7. Un cheque girado a un proveedor durante el ltimo mes del ao se
registro dos veces en el diario de desembolsos de efectivo para cubrir
un fraude. El cheque fue cobrado en el banco y no apareci en la
conciliacin bancaria.
TAREA
PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
Tarea
a. Enliste un procedimiento sustantivo de auditora para cubrir cada uno de
los siguientes errores
b. Para cada procedimiento de la parte a, indique si es una prueba de
detalles
de saldos de efectivos o una prueba sustantiva de
transacciones.

TERMINACIN DE AUDITORA
22.22 En una auditora de la Marco Corporation al 31 de Diciembre del 20xx,
existen las siguientes situaciones. No se han hecho asientos en los registros de
contabilidad respecto a estas partidas:
1. Durante el ao de 20xx, se nombr a la Marco Corporation como parte
demandada por un litigio por daos presentados en la Dalton Company
a causa de un rompimiento de contrato. La sentencia judicial fue adversa
para la Marco Corporation, y se le otorg a la Dalton Company una
compensacin por daos por 40.000,00 dlares. En el momento de la
auditora el caso estaba siendo presentado en una corte superior de
apelaciones.
2. El 23 de diciembre del 20xx, La Marco corporation declar un dividendo
para acciones comunes de 1.000 acciones con valor par de 100.000,00
dlares de sus acciones comunes, pagaderos el 2 de febrero del 20xx a
los accionistas comunes registrados el 30 de diciembre del 20xx.
Tarea
a. Defina responsabilidad contingente
b. Describa los procedimientos de auditora que usted utilizara para
investigar acerca de cada una de las situaciones anteriores.
c. De haberlos, describa la naturaleza de los asientos de ajuste o
revelacin, que usted hara para cada una de estas situaciones.

TERMINACIN DE AUDITORA
22.28 Los siguientes eventos no relacionados ocurrieron despus de la fecha
del balance pero antes de la preparacin del reporte de auditora
1. El otorgamiento de un aumento retroactivo en los salarios
2. La determinacin del Gobierno Nacional de imponer un impuesto
adicional sobre ingresos de un ao anterior
3. La presentacin de un litigio antimonopolio por el Gobierno Nederal
4. Declaracin de un dividendo de las acciones
5. Venta de un activo fijo con una ganancia considerable
Tarea
a. Explique cmo cada una de las partidas podra haber captado la
atencin del auditor
b. Analice la responsabilidad del auditor para reconocer cada una de ellas
en relacin con su reporte.

RIESGO
EJERCICIO SOBRE RECONOCIMIENTO DE RIESGO
CONDICION

AFIRMACION
ACEPTADA

El personal se contrata sin


pruebas evaluatorias
El componente tiene
nmero
significativo
operaciones

un
de

Mltiples
recaudacin

de

centros

Personal auditor capacitado


de acuerdo a la empresa
auditada
En auditoras anteriores se
determinaron
mltiples
observaciones
El personal a cargo del rea
bajo estudio es de reciente
nombramiento
Volmenes significativos de
recursos
Los extintores del rea de
bodega de esponjas no se
encuentran cargados
El equipo auditor desconoce
la
metodologa
de
implementacin
de
indicadores de gestin
La balanza de pesaje de
alambre para la produccin
de resortes se encuentra
descalibrada
El equipo de auditores cuenta
con equipo obsoleto

RIESGO
INHERENTE

RIESGO
CONTROL

RIESGO
DETECCION

Alta rotacin de funcionarios


del rea auditada
La empresa no cuenta con un
plan de capacitacin
Se omite el anlisis del plan
estratgico en el diagnostico
empresarial

TALLER SOBRE RECONOCIMIENTOS DE RIESGOS


CONDICIN
CLASE DE RIESGO
Las protecciones fsicas
del efectivo en caja no
son adecuadas.
Las
condiciones
bancarias no se realizan
con regularidad o no son
adecuadamente
realizadas
El ente realiza cambios
frecuente
de
firmas
autorizadas
Se
han
realizado
ingresos y egresos de
fondos significativos de
efectivo
Los cheques pendientes
y los depsitos en
trnsito
no
son
adecuadamente
controlados
Se han recibido montos
significativos de efectivo
Los movimientos entre
bancos son frecuentes y
pocos significativos
Las
transacciones
rechazadas
no
son
identificadas, analizadas
y corregidas en forma
oportuna
Son
frecuentes
las
transferencias

POSIBLE SOLUCIN

electrnicas de fondos
La administracin no
revisa frecuentemente
los saldos en libro
Uno de los bancos con
el cual opera la empresa
parece financieramente
dbil, lo cual puede
afectar la disponibilidad
de los fondos

8.34 utilizando el modelo riesgo de auditora, determine el efecto sobre el


riesgo de control, el riesgo inherente, el riego aceptable de auditora y las
evidencias planeadas para cada uno de los siguientes acontecimientos
independientes. En cada uno de las acontecimientos de la a la j, encierre en un
circulo una letra para cada una de las tres variables independientes y hechos
planeados: A= aumento, D= disminuye, S= sin efecto y N= no se puede
determinar a partir de la informacin provista.
a. La direccin del cliente aument considerablemente la deuda contractual a
largo plazo:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
DSN
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b. La compaa pas de una compaa comn y corriente a empezar a cotizar


en la bolsa:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
DSN
ADSN
ADSN

c. El auditor decidi establecer el riesgo de control evaluado por abajo del


mximo:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

ADSN
DSN
ADSN
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d. El saldo en cuenta aument considerablemente en comparacin con el ao


anterior sin razn aparente:

Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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DSN
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e. Usted ha determinado a travs de la fase de planeacin que le capital de


trabajo, la relacin deuda capital y otros indicadores de servicios financieros
haban mejorado en el ltimo ao.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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DSN
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f. Este es el segundo ao de la auditoria y hubo pocos errores encontrados en


la auditoria del ao anterior. El auditor tambin decidi aumentar la
confiabilidad en el control interno.
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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DSN
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g. Ms o menos a la mitad de la auditoria, usted descubre que el cliente esta


construyendo su propio edificio durante periodos poco activos utilizando al
personal de la fbrica. Esta es la primera vez que el cliente ha hecho esto, y lo
est haciendo por recomendacin de usted:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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DSN
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h. En plticas con la direccin, usted llega a la conclusin que la direccin est


planeando vender la empresa en los siguientes meses. Debido a cambios
planeados, varios elementos importantes del departamento de contabilidad
renunciar hace varios meses para aceptar otros empleos. Usted tambin
observa que el margen de utilidad bruta ha aumentado significativamente en
comparacin con el del ao anterior:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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DSN
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i.Ha habido un cambio en varios elementos importantes del personal directivo.


Usted cree que en cierta forma a la administracin le falta integridad del
personal, en comparacin con la direccin anterior. Usted cree que aun es
adecuado realizar la auditoria:

Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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DSN
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j. al auditar el inventario, usted llega a conocer la estructura de control interno y


realiza pruebas de control. Encuentra que ha mejorado significativamente con
la del ao anterior. Tambin observa que debido a los cambios tecnolgicos en
la industria, el inventario del liente es un tanto obsoleto:
Riesgo de control
Riesgo de auditora aceptable
Riesgo inherente
Evidencias planeadas

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9.29 La Art Appreciation Society opera un museo para beneficio y goce de la


comunidad.
Cuando el museo est abierto al pblico, los empleados estn en la puerta de
entrada para recibir la cuota de admisin de 5.0 dlares de cada visitante no
miembro. Los miembros de la Art Appreciation Society pueden entrar sin pagar
con solo presentar su tarjeta de miembros.
Al final de cada da, uno de los empleados entrega el monto recaudado al
tesorero. El tesorero cuenta el efectivo en presencia del empleado y lo coloca
en una caja de seguridad. Todos los viernes por la tarde el tesorero y uno de
los empleados entrega todo el efectivo que est en la caja al banco y reciben
una ficha de depsito que sirve como base para hacer el asentamienrto
semanal en el archivo contable.
El consejo directivo de la Art Appreciation Society ha identificado la necesidad
de mejorar sus controles internos sobre las cuotas de admisin en efectivo. El
consejo ha determinado que el costo de instalar torniquetes, casillas de venta o
de alterar de alguna forma la disposicin fsica del museo superar en gran
medida cualquier beneficio.
Sin embargo, el consejo ha convenido que la venta de boletos de admisin
debe ser parte integral de sus esfuerzos de mejora.
El consejo directivo ha pedido a Smith que analice el control interno sobre las
cuotas de admisin en efectivo y que presente urgencias de mejora.
TAREA
Indique las debilidades en los controles internos existentes sobre las cuotas de
admisin en efectivo que Smith debera identificar y recomiende una mejora
para identificar las debilidades, utilice la metodologa que se analiz en el
presente capitulo.
Organice su respuesta tal y como se indica en el siguiente ejemplo:*
DEBEILIDAD
RECOMENDACION
1. No existe base para establecer
1. Deben emitirse

boletos

de

la documentacin del nmero


de socios que pagan.

admisin pre numerados al


recibir el pago de la cuota de
admisin.

GENERALIDADES DE AUDITORIA
6.22 Los siguientes son ejemplo de documentacin que comnmente obtienen
los auditorios:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Facturas de proveedores
Mayores generales
Estados de cuenta bancarios
Cheques de nmina cancelados
Tarjetas de asistencia de la nmina
Requisiciones de compra
Informes de recepcin (documentos preparados cuando se recibe la
mercanca)
8. Minutas de la junta del consejo directivo
9. Notificaciones de remesas
10. Formas w-4 firmadas (certificados de exencin de retencin de
empleados)
11. Convenios de arrendamiento firmados
12. Copias de los conocimientos de embarque
13. Archivos de cuentas por cobrar de subsidiaras
14. Documentos por pagar cancelados
15. Copias de facturas de ventas
16. Acta constitutiva
17. Certificados de plizas de seguro para bien races
18. Documentos por cobrar
Tarea
A. Clasifica cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con el tipo de
documentacin: (1) interno o (2) externo.
B. Explique por qu las evidencias externas con ms confiables que las
internas.

GENERALIDADES DE AUDITORIA
6.23 los siguientes son ejemplos de procedimientos de auditoria
1. Revise las cuentas por cobrar con el gerente de crdito para evaluar
su cobrabilidad.
2. Este cerca del reloj checador para determinar si hay algn empleado
que checa de una vez.
3. Cuente los artculos del inventario y registra el monto en los papeles
de trabajo de la auditoria
4. Consiga una carta del abogado del cliente dirigida al despacho de CP
en la que se indique que el abogado no conoce ningn litigio existente.
5. Multiplique el costo del inventario por la cantidad de la lista del
inventario para verificar que sea preciso.
6. Consiga una carta de una compaa de seguros contra incendios para
el edificio y el equipo.
7. Examine una pliza de seguros en la que se indique el momento de la
cobertura del seguro contra incendios sobre los edificios y el equipo.
8. Calcule la razn de costos de ventas respecto a las ventas como
prueba de la credibilidad general del margen de utilidad bruta relativo
del ao anterior.
9. consiga informacin sobre la estructura de control interno solicitando al
cliente que conteste un cuestionario.
10. Relacione el total del diario de salidas de efectivo con el mayor.
11. Observe a los empleados contar el inventario para determinar si los
procedimientos de la compaa se estn siguiendo.
12. Examine un equipo para asegurarse de que una adquisicin
importante de hecho fue recibida y est en funcionamiento.
13. Calcule la razn de comisiones por ventas y sus gastos en relacin
con las ventas como prueba de las comisiones de venta.
14. Examine las actas de la compaa para determinar la autorizacin
para el emisin de bonos.
15. Consiga una carta de la administracin en la que se indique que no
existen pasivos no registrados.

16. Revise el total de reparaciones y mantenimiento de cada mes para


determinar si el total de algn mes fue excesivamente alto.
17. Compare la copia de una factura de ventas con el diario de ventas
para verificar el nombre del cliente y el monto.
18. Cuente el dinero existente en caja chica para asegurarse que el monto
del fondo est intacto.
19. Consiga una declaracin por escrito de un banco en la que se indique
que el cliente tiene 2671 dlares en depsitos y pasivos por 10.000
dlares en un pagar a la vista.

TAREA
Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con los siete
tipos de evidencias de auditora: (1) examen fsico, (2) confirmacin, (3)
documentacin, (4) observacin, (5) consultas de cliente, (6) desempeo
y (7) procedimientos analticos.

GENERALIDADES DE AUDITORIA
6.24 enumere dos ejemplos de evidencias de auditora que pueda
utilizar el auditor para apoyar cada uno de los siguientes puntos:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.

Monto registrado de partidas en el diario de adquisiciones.


Existencia fsica del inventario.
Precisin de las cuentas por cobrar.
Propiedad sobre los activos fijos
Responsabilidad por las cuentas por pagar.
Obsolescencia del inventario.
Existencia de caja chica.