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FACITE

FAC ULDADE DE C IÊNC IA TECNOLOGI A E EDUCAÇ ÃO

PROJETO DE PESQUISA
“Planejar significa traçar um curso de ação que podemos seguir para
que nos leve às nossas finalidades desejadas”. CHURCHMAN.C. West.
Introdução à teoria dos sistemas. Petrópolis:Vozes 1971.p.190.
MODELO DE PROJETO DE PESQUISA I- ESTAGIO

1.INTRODUÇÃO
É notória a importância da gestão financeira dentro das organizações;é
cada vez mais crescente a preocupação dos gestores das mesmas com esse
setor. Gerir a empresa com olhos voltados para as finanças vai ao encontro
exatamente com o objetivo pleno das empresas, o tão sonhado e desejado
lucro. Para obter lucro é necessário antes de tudo controlar o dinheiro que
entra e que sai da organização, evitando o pagamento de multas e juros
desnecessários.
O tema desse estudo é “Planejamento tributário como ferramenta de
gestão”.Para a concretização da pesquisa será necessário à investigação de
alguns aspectos dentro da organização objeto de estudo, os quais serão
chamados de fatores tributáveis para facilitar a compreensão. Dentre os fatores
tributáveis estão, por exemplo, a quantidade de colaboradores, pois esse fato
tem interferência na quantidade de encargos trabalhistas que a empresa deve
pagar; outro exemplo é a quantidade de aquisições de produtos para revenda
fora do estado, nesse caso as alíquotas de ICMS variam de acordo com cada
unidade federativa e é um ponto a ser observado. Além desses, existem outros
aspectos que serão enumerados e detalhados posteriormente dentro desse
projeto.
O Brasil é reconhecido como o país que possui uma das maiores cargas
tributárias do mundo, e como se não bastasse esse aspecto doloroso para
grande parte das empresas. A atual legislação tributária não favorece a
completa compreensão do que realmente é devido pela organização e muitas
vezes as empresas pagam menos do que deveriam pagar, gerando posteriores

1: Objetivo Geral . projeta os atos e fatos administrativos com o objetivo de informar os ônus tributários em cada uma das opções legais disponíveis”. buscando sempre que possível preservar-se dos meios mais onerosos de tributação sem desrespeitar a legislação vigente no país. 63) O objetivo do planejamento tributário dentro da organização é promover a economia tributária. impostos trabalhistas. 3. Problemática “Costuma-se denominar de planejamento tributário a atividade empresarial que. na compra de materiais. estaduais e federais. evitando que a empresa perca. direitos dos colaboradores que devem ser arrecadados mensalmente pela empresa. OBJETIVOS 3. impostos municipais. com isso ela acaba pagando impostos e taxas maiores. desenvolve-se de forma estritamente preventiva. além de fornecedores externos e internos que podem gerar tributos de valores diferentes. desde as notas fiscais. perdendo isenções e vantagens que determinada forma de tributação levaria à mesma. observando os aspectos em que ela se enquadra atualmente bem como os benefícios e encargos gerados pelo sistema tributário atual. O problema central desse projeto é a perda de recurso por parte da organização causada pela deficiência do planejamento tributário por parte da administração da mesma e com isso chega-se ao seguinte questionamento “Como promover o planejamento tributário para evitar a perda de recursos?”. 2000 p. ou até mesmo na motivação dos colaboradores. 2. (Nilton Latorraca.multas e juros. Para que se determine o método de tributação é preciso um estudo minucioso de todos os aspectos tributáveis da organização. Nos dois casos a organização acabará perdendo um dinheiro precioso que poderia ser investido no desenvolvimento da empresa. as diversas formas de tributação podem fazer com que a empresa se enquadre em um grupo o qual a mesma não pertence. Com esse estudo é possível levantar a situação tributária atual da organização. como também podem pagar mais do que deveriam. dentro desse contexto vários problemas podem ser encontrados dentro das organizações. produtos. Outro fruto dessa legislação confusa é o que receberá um enfoque especial desse projeto de pesquisa.

o conceito de Sistema Tributário é entendido como O complexo de regras jurídicas formado pelos tributos instituídos em um país ou região autônoma e os princípios e normas que os regem. administrá-la tributariamente evita problemas futuros com o fisco. recolher os impostos da maneira correta. causando um verdadeiro escoamento nos recursos que . e a comunidade também é beneficiada. mantendo os recursos que retornarão em tese como serviços públicos aos cidadãos do país. JUSTIFICATIVA A escolha do tema da pesquisa dentro da área tributária se deu por considerar esse setor de total relevância pra sociedade brasileira atual. Segundo Musgrave (1976). A pesquisa apresentada tem grande relevância perante a sociedade. logo. uma vez que a organização cumpre um dos seus papéis sociais. (MUSGRAVE.12) Dessa maneira é possível constatar que tendo em vista a saúde financeira da empresa. evita que a organização esteja alocada em uma categoria onde ela contribui mais do que deveria de fato. Com essas leis surgem os contribuintes. 3. além de uma obrigação legal é também um dever moral da organização perante a sociedade em que ela esta inserida.p. onde cada membro é importante na manutenção da mesma. mantendo o sistema funcionando em plena harmonia. pessoas físicas ou jurídicas responsáveis por pagar os impostos ao estado. então é de total importância estudar o sistema tributário nacional e as possibilidades que ele apresenta pras organizações. além disso. pois quando a organização se planeja tributariamente não perderá recursos. como multas e juros por atrasos. Nesse contexto os contribuintes formam uma verdadeira rede. 1976.2: Objetivos específicos  Definir o que um planejamento tributário necessita  Investigar as vertentes tributárias da organização  Definir o conjunto de leis que envolvem a organização  Observar a categoria que a empresa é optante atualmente  Estudar as possibilidades disponíveis a empresa 4. pois o país vive um momento de crise e é interessante observar uma área da organização que esta diretamente ligada à questão. O país vive uma fase onde as empresas que se planejam de forma correta tendem a sofrer menos danos com a crise. para que o planejamento seja feito de forma correta. Estudar o planejamento do sistema tributário utilizado pela empresa. pois os impostos são devidamente recolhidos.

p. (SILLOS. REVISÃO BIBLIOGRÁFICA Planejamento tributário O planejamento tributário O Planejamento tributário ou elisão pode ser definido como a operação de planejamento que visa optar pelo método que traga menor ônus fiscal a organização. informações essas que são identificados nas atividades diárias da empresa. com essas informações amplas. 2005. é preciso buscar de fato as informações peculiares da empresa. Para Shingaki é: Uma técnica gerencial que visa projetar as operações industriais. reduzir ou diferir para momento mais oportuno a incidência de tributos”. p. o método correto de tributação e o planejamento bem feito surgirão da analise desses aspectos. principalmente no Código Tributário Nacional. Os tributos possuem datas de acolhimento diferentes e essas datas também podem influenciar no processo de planejamento. uma vez que o planejamento tributário é antes tudo baseado nas leis vigentes no país. adotar aquela que possibilite a anulação ou o adiamento do ônus fiscal. porém isso é uma concepção errônea e destorcida da realidade. É certo que é antes . O processo de Planejamento pode sofrer fiscalização e inspeção da Receita Federal do Brasil. os negócios mercantis e as prestações de serviços. 2002. assim legitimando e ratificando que o planejamento tributário se trata de um processo licito e benéfico a todas as instituições envolvidas no processo.poderiam ser destinados ao capital de giro ou a ampliação da organização por exemplo. visando conhecer as obrigações e os encargos tributários inseridos em cada uma das respectivas alternativas legais pertinentes para. 29) Antes de tudo é necessário identificar qual a situação tributária atual da empresa quais impostos estão sendo pagos atualmente e quais as possibilidades de tributação existentes. 5. 10) É comum que as pessoas confundam o mesmo com sonegação fiscal. (SHINGAKI. para Sillos é “O conjunto de procedimentos adotados pelo contribuinte com o objetivo de eliminar. mediante meios e instrumentos legítimos.

3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória. Desde os primórdios da sociedade comercial existe a obrigatoriedade de recolher recursos para o governo. uma vez tomada a decisão pelo método de tributação é impossível optar por outro método antes do fim do exercício. que não constitua sanção de ato ilícito. era o quinto de ouro. 4º e 5º definem tributo da seguinte forma: Art.de tudo preciso recolher os impostos em dia. esses seriam assim investidos em tese em serviços públicos para atender a sociedade como um todo. popularmente conhecido como quinto dos infernos. impostos e contribuições de melhorias. ou seja. e essa decisão é irretratável para o ano exercício todo. todas as organizações tem até o dia de cada exercício para sinalizar o método de tributação que utilizará. Com o passar do tempo e com o desenvolvimento das atividades de natureza pecuniária podemos definir o Brasil juridicamente falando como um estado fiscal. divididos segundo o artigo 145 da constituição federal em: taxas. . pois segundo o artigo do código tributário nacional . É melhor se enquadrar em um sistema que tem um valor de acolhimento mais alto e que se consiga pagar do que estar enquadrado em um sistema onde todo mês a corporação atrase o pagamento por não possuir capital disponível naquele momento. porém nem sempre esse aspecto não depende exclusivamente da empresa. No Brasil o primeiro imposto a ser cobrado foi registrado em 1534. isso significa que as atividades estatais são mantidas através da arrecadação de tributos. Para isso é preciso analisar se o custo com as multas e juros supera o valor que será pago a mais em um sistema de tributação mais leve. instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. A analise deve ser minuciosa. pagos pelos contribuintes sejam eles pessoas físicas ou jurídicas. incidia sobre 20% (Quinta parte) de todo o ouro comercializado. O código tributário nacional em seus artigos 3º. em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir. a partir daí os mais variados métodos de cobrança e de cálculo foram surgindo no decorrer do tempo e com o surgimento das mais variáveis formas de trabalho e renda. valor esse devido à coroa portuguesa que era até então quem governava o país.

nos dois casos a mesma perde capital. e quando recolhe menos acaba tendo que pagar multas. O dever/direito de pagar impostos se coloca no vértice da multiplicidade de enfoques que a ideia de cidadania exibe. 1999. entre os seus desdobramentos. com isso também podem existir erros de interpretações das alíquotas e com isso a empresa pode recolher mais do que deveria ou menos. o de ser cidadania fiscal.Art. sendo irrelevantes para qualificá-la: I . uma vez que nem toda empresa esta suscetível a certas sanções específicas. Art. nesse contexto Ricardo Lobo Torres afirma que: “A cidadania em sua expressão moderna tem. taxas e contribuições de melhoria. Antes de todo e qualquer planejamento tributário é preciso entender o que as leis definem. porem a posteriori ela é ambígua e causa dificuldade de interpretação. 5º Os tributos são impostos. p. 1966) Com essa interpretação é possível constatar que a cidadania fiscal faz parte do conceito total de cidadania. essa dificuldade de interpretação leva as organizações ao erro e com isso tanto as empresas como o estado tendem a perder. A empresa tem a obrigação de calcular seus tributos para recolhê-los posteriormente e repassar ao governo. o que a priori seria algo positivo.” (TORRES. 4º A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação. Cidadão e contribuinte são conceitos coexistentes desde o inicio do liberalismo. A legislação brasileira atual é muito ampla.a denominação e demais características formais adotadas pela lei. II . pois as atividades empresariais são as mais diversas possíveis. os seus conceitos e a aplicação exata de cada uma delas. 460) Uma organização que recolhe os seus tributos de forma correta cumpre um dosseus papeis sociais e evita posteriores problemas com o fisco como cobranças de multas e juros altos que podem representar uma perca critica de recursos por parte da corporação.a destinação legal do produto da sua arrecadação. . quando recolhe mais o dinheiro não volta.(BRASIL.

bancos de investimentos.cujas atividades sejam de bancos comerciais. rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.que. 14.Existem três formas de opção quando o assunto é tributação.814.” (SILVA & RODRIGUES. as três formas são: Lucro real. sociedades de crédito imobiliário. quando inferior a 12 (doze) meses. IV . ajustado pelas adições.000.cuja receita total no ano-calendário anterior seja superior ao limite de R$ 78. bancos de desenvolvimento. empresas de arrendamento mercantil. p. 01).que tiverem lucros. (Redação dada pela Lei nº 12. sociedades de crédito. 2006. exclusões ou compensações prescritas pela legislação do Imposto de Renda.00 (setenta e oito milhões de reais) ou proporcional ao número de meses do período. . usufruam de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do imposto. valores mobiliários e câmbio. cooperativas de crédito. Lucro presumido e Simples Nacional. empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta.000. distribuidoras de títulos e valores mobiliários. financiamento e investimento. O Lucro real “Lucro Real é o lucro líquido do período. Conforme o artigo 14 do código tributário nacional: Art. autorizadas pela legislação tributária. Estão obrigadas à apuração do lucro real as pessoas jurídicas: I . caixas econômicas. sociedades corretoras de títulos. apurado com observância das normas das legislações comercial e societária. III . cada uma delas possui uma particularidade e pode se adequar exatamente ao ramo de atividade que a empresa se dispõe a executar. de 2013) (Vigência) II .

o valor a ser tributado é definido com base na receita bruta. havendo lucro ele terá incidência sobre o mesmo e no caso de prejuízo a organização estará isenta desse pagamento Lucro presumido Neste tipo de regime. do que seria o lucro de uma empresa caso não existisse a contabilidade. o que faria com que esse sistema fosse desnecessário. o IRPJ e a CSLL utilizam o resultado do exercício. financeiros e do agronegócio. por meio da incidência de alíquotas que possuem variação de acordo com a operação formadora da receita. Codigo Tributário Nacional. cujo período de apuração é de um mês e o Imposto de Renda de Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre Lucro Liquido. No regime do lucro presumido existem quatro impostos federais que incidem sobre o faturamento. seleção e riscos. compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). administração de contas a pagar e a receber. 1995) Para as demais empresas é facultativa a opção por esse método de tributação. 2° da Lei n° 9. VII . de 1996.430. no decorrer do ano-calendário. É possível afirmar que o lucro presumido é uma presunção por parte do fisco. o Lucro real obtém as informações através de um trabalho de contabilidade seguido a risca.que.que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários. tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa. dentre eles o PIS e a COFINS. Ainda assim é possível perceber que existe um grande numero de organizações que mesmo seguindo a risca os padrões exigidos pela contabilidade. (Incluído pela Lei nº 12. os mesmos devem ser apurados a cada três meses. VI .que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia. de 2010) (BRASIL.V . na forma do art. mercadológica.249. pois . gestão de crédito. A expressão “Lucro real” é usada de forma a se opor a forma de tributação de Lucro presumido.

porém com a falta da analise da administração e da contabilidade da empresa faz com a mesma se exponha a essa forma de tributação.Imposto sobre Produtos Industrializados . V . II . Art. 12. observado o disposto no inciso XII do § 1o deste artigo. III .IPI.Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. de 24 de julho de 1991. O Planejamento tributário aparece nesses momentos. 13.IRPJ. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal. Simples Nacional O sistema de tributação denominado “Simples Nacional” é definido pela Receita Federal do Brasil como “Um regime tributário diferenciado. O artigo 12 da lei complementar nº 123 de 2006 diz: Art.Contribuição Patronal Previdenciária .Simples Nacional. a partir de 01/07/2007”. observado o disposto no inciso XII do § 1o deste artigo. exceto no caso da . de que trata o art. simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº 123. observado o disposto no inciso XII do § 1o deste artigo.CPP para a Seguridade Social. fazendo com que a empresa deixe de perder recursos financeiros importantes por uma simples falta de analise ou de conhecimento por parte dos administradores da instituição.Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica . Fica instituído o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte . VI .CSLL.possui uma incidência maior de tributos. a cargo da pessoa jurídica. IV . de 2006. aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte.Contribuição para o PIS/PASEP.Contribuição Social sobre o Lucro Líquido . mediante documento único de arrecadação. 22 da Lei nº 8. dos seguintes impostos e contribuições: I .212.

O valor devido é calculado utilizando uma tabela de atividades que aponta alíquotas por faixa de renda aliado ao tipo de atividade empresaria que a .Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza .microempresa e da empresa de pequeno porte que se dedique às atividades de prestação de serviços referidas no § 5º-C do art. • Contribuição para o Programa de Integração Social (PIS). • Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).000.600.00 (trezentos e sessenta mil reais) a R$ 3.00 (três milhões e seiscentos mil reais). • Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).ISS. A legislação define como microempresas ou empresas de pequeno porte. • Contribuição para a Seguridade Social (cota patronal). Esse sistema é vantajoso para a maioria das empresas pela praticidade de em apenas uma guia de pagamento mensal poder recolher os seguintes impostos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ). • Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS).000. a renda auferida devera ser inferior a R$ 360.ICMS. • Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN). VIII .000. VII . para ser considerada micro empresa. 18 desta Lei Complementar. a sociedade simples. a sociedade empresária. sendo classificadas de acordo com a renda auferida dentro do ano calendário.Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação . a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas.00 (trezentos e sessenta mil reais) e para ser classificada como empresa de pequeno porte o valor deverá estar entre o intervalo de R$ 360. • Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).

a alíquota para as empresas contempladas pelo decreto passam a recolher apenas 2. ou seja.00% CPP 2.050.00 Alíquota 4. o que representa um problema. cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração. como vantagem no desempate em licitações de acordo com o Decreto 6.50.00% Cofins 0.000. a renda utilizada é o somatório dos valores declarados dos últimos 12 meses.537. assim o imposto mensal é gerado através da aplicação da alíquota referente a faixa de tributação em que a empresa se enquadra sobre a renda auferida no mês.30. uma vez que esse valor não pode ser restituído do valor do DAS (documento de arrecadação do Simples) já que para efeitos da união ela não possuirá créditos de ICMS para serem abatidos.00 CSLL 0. uma economia de R$112. assim ela estará incluída na faixa: Receita Bruta Até 180.000.000.75 % % Ou seja. alterou o valor da isenção de ICMS a partir de 01/01/2012 para a ME optante pelo Simples Nacional. porém com o Decreto 13. não ultrapasse R$ 180.204/2007. O sistema tributário em que as pessoas jurídicas estão expostas no Brasil é um emaranhado de tributos que podem ser classificados em ICMS 1.00% PIS/Pasep 0. é preciso analisar os fornecedores para determinar se esse fato é suficiente para alterar a forma de tributação. de 19/12/2011 o Governo do Estado da Bahia.00.75%. se a empresa tiver uma renda bruta de R$ 9. com isso a organização pagará R$ 247. O Simples Nacional oferece diversas vantagens para as empresas que vão além da tributação.00% IRPJ 0.50. A Organização em pesquisa é optante pelo Simples nacional e no somatório dos últimos 12 meses auferiu uma renda de R$ 167.00 ela pagara R$ 360.mesma auferiu essa renda.25% . A empresa que adquire seus produtos para revenda de fora do estado deve recolher diferença de alíquota de ICMS em uma guia individual que é gerada no site da secretaria da fazenda estadual.00.

uma vez que elas não industrializam seus produtos. ou seja apenas serão gerados a partir do momento em que a atividade empresarial atinge o ponto que é tocado pela lei. evitando pelos meios legais as formas de tributação mais . toda a conduta que se apóia na fraude. Os tributos necessitam de um fato gerador para incidirem. p. na simulação ou no abuso do direito. PIS/Pasep – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público. por um lado. INSS – Instituto Nacional do Seguro Social.Municipais: IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana. ITCMD – Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação. ITBI – Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos. 2003. FGTS – Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. Entre elas estabelece-se uma faixa cinzenta cujos contornos são difíceis de precisar. Algumas atividades como as de comercio não serão responsáveis por pagar IPI.. 157) O Planejamento tributário fará o papel de definir quais os impostos devem ser pagos. IOF – Imposto sobre Operações Financeiras. Cofins – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica. ISS – Imposto Sobre Serviços. Fazer o planejamento tributário exige cuidado para que a empresa não infrinja as leis Se. Porém estão sujeitas ao ICMS na venda dos seus produtos. (LOVATTO. Tais substratos caracterizam a faixa de evasão tributária. Contudo desde logo se descarta. é permitida a economia tributária. pro incabível como economia tributária. Cide – Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. a linha divisória dela coma evasão é tênue. Estaduais: ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias. reprovada em todos os países com maior ou menor intensidade. IPI – Imposto sobre Produto Industrializado. por outro. ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. área caracteristicamente ilícita da conduta. E os federais: II – Imposto sobre Importação. IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores.

CRONOGRAMA ATIVIDADES Pesquisa bibliográfica 09/2015 11/201 5 12/201 5 X Levantamento das fontes Definição de horários 10/201 5 X X Pesquisa empírica X Análise dos dados X Formulação dos problemas X Resultados obtidos X Redação preliminar X Redação final X Entrega do projeto X . forma de obtenção dos dados. 6. METODOLOGIA A pesquisa foi realizada através do método indutivo que significa dados a serem obtidos. tratamento e análise dos dados (como serão feitos). limitações da pesquisa . população e amostra (quando for o caso). 7.pontos fracos que a pesquisa pode ter. sem que a legislação tributária seja ferida para que a instituição não sofra as sanções legais.onerosas e fugindo do pagamento desnecessário de alguns tributos que não incidem sobre a organização ou que por meio de decretos a empresa é isenta.

Miguel. Lívio Augusto de. Gestão de impostos. J. 2002. Crimes tributários. SHINGAKI. . São Paulo: Universitaria de direito. Porto Alegre: Livraria do Advogado. São Paulo: Saint Paul. Alécio Adão. BRASILIA. BRASIL. MUSGRAVE. São Paulo : Atlas. Richard A. Brasilia. 2003. e Agostinho Inácio RODRIGUES. 2006. SILVA. Peggy B. 1995. Planejamento tributário: aspectos teóricos e práticos. 2005. Codigo Tributário Nacional. 1999. CODIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL. São Paulo: Cenofisco. Aspectos criminais e processuais. LOVATTO. 1966. SILLOS. São paulo: Campus. Finanças Públicas: Teoria e Prática.8. Mário. MUSGRAVE. e MUSGRAVE. Richard Abel. 1976. Tratado de direito constitucional financeiro e tributário. 1976. BIBLIOGRAFIA Bibliografia BRASIL. TORRES. RIO DE JANEIRO: RENOVAR. Teoria das finanças públicas: um estudo de economia. Ricardo Lobo. Livro de Apuração do Lucro Real.