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GASTOS DE

REMUNERACIONES

CEDULA
SUMARIA

HOJA DE
DEFICIENCIA
S DE
CONTROL
INTERNO

CEDULA
SUMARIA

PLANILLA

HOJA DE
DECICIONES
TENTATIVAS DE
RIESGO

DIARIO

HOJA DE
DECICIONES
ENTATIVAS DE
RIESGO

DIARIO

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE
: EMSEOM CIA LTDA
PERIODO
: 2014
CUENTA O RUBRO : GASTOS DE REMUNERACIN
OBJETIVOS
1.Determinar que los gastos de remuneracin correspondientes al periodo examinado
2.Determinar la adecuada contabilizacin de los gastos por remuneraciones contemplando tcnicas y principios contables

PROCEDIMIENTOS
1.Evaluacin del control interno y
riesgos.
2.Revisin de las planillas y
remuneraciones por los meses
seleccionados, verificando:
1.1Sumas verticales y
horizontales.
1.2Clculos de aportaciones y
descuentos
1.3Su contabilizacin y
afectacin a costos y gastos
3.Revisin selectivamente de los rcord
de algunos servidores, cruzndose con
registros auxiliares de control de asistencia,
planillas y pagos.
4.Revisar selectivamente boletas de pago
de algunos trabajadores:

REF/PT

Hecho
por

Fecha
trmino

1.1Rastreando cifras de
remuneraciones, aportes y
descuentos con planillas
1.2Verificar firmas de trabajador
y del funcionario responsable de
su expedicin
5.Determinar un nmero determinado de
trabajadores de planilla para verificar:
1.1Tarjeta de asistencia y/o
registro de control de las mismas.
1.2Rcord de asistencia.
6.Revisin selectiva de clculos en la
determinacin del pago de gratificaciones
por Fiestas Patrias y/o Navidad.
7.Indagar sobre las promociones y
ascensos producidos en los ltimos aos
verificando su sustentacin tcnica.
8.Revisin selectivamente de los legajos
del personal, incidiendo en los puestos
claves.
9.Observar el proceso de pago de los
salarios de un perodo, manteniendo el
control de los salarios no cobrados.
10.Verificacin de la oportunidad de los
pagos de las contribuciones sociales.
11.Otros procedimientos de auditora de
acuerdo a circunstancias.

nicas y principios contables

INICIO

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


Cliente
: EMSEOM CIA LTDA
Perodo
: 2014
Cuenta o Rubro
: GASTOS DE REMUNERACIN
G. SUELDOS Y JORNALES

PREGUNTAS

Respuestas
N/A
SI
NO

GENERAL
1. Existe legajos individuales por cada
trabajador conteniendo:
1.1 Partida de nacimiento?

1.2 Certificado de salud?

1.3 Contrato de trabajo?

1.4 Evaluaciones peridicas de


desempeo?
2. Contienen los legajos individuales el
curriculum de los empleados y obreros?

REGISTROS DE TIEMPOS
3. Existen registros para el control del
tiempo de:
3.1 Acumulacin de horas y das
trabajadas.

3.2 Horas extras trabajadas

4. El control que se lleva por estos


registros es:
4.1. Computarizado

4.2. Manual

5. Estos registros permiten hacer la


distribucin contable?
5.1 Centro de costos

5.2 Centro de gastos

5.3 rdenes de produccin

6. Son las horas extras aprobadas por


un funcionario del Departamento
respectivo, pero que no tenga injerencia
en:
6.1 La preparacin de Planilla?
6.2 El pago

X
X

PREPARACIN Y CONTROL
7. Es el pago de los sueldos y jornales
efectuado por personas no conectadas con
su preparacin?

8. Las planillas son revisadas en cuanto


a horas, jornal, deducciones, clculos y
sumas?

Quin las revisa?

9. Los sueldos y salarios se pagan:


9.1 Con cheques
9.2 En depsitos de Cta. de ahorros

X
X

10. Si los pagos se efectuaran con


depsitos de ahorros:
10.1 Se retira del banco el neto a
pagar
10.2 Se efectuar la transferencia?

11. Para los que se pagan con cheques o


a travs de depsitos bancarios:
11.1. La cuenta es conciliada por un
empleado no conectado con la preparacin
de la planilla de los sueldos y de los
cheque de pago?

12. En relacin al pago de salarios en


efectivo:

12.1 Se retira del banco el neto a


pagar

12.2 Se toma las precauciones para


proteger el dinero cuando se retira del
banco?

12.3 Existe un control adecuado


sobre el llenado y custodia de los sobres?

13. Se obtiene constancia firmada de los


pagos mediante boletas?
13.1 De obreros

13.2 De empleados

14. Son los sueldos y jornales no


cobrados devueltos al cajero u otro
funcionario responsable?

15. Se rota peridica a los pagadores de


planillas?

16. Para la empresa regularmente y


dentro de los plazos los aportes y
retenciones efectuados a empleados.

Comentarios

Los contratos
No se realiza evaluaciones
peridicas

Se verific selectivamente

Empleados: tarjetas- axiom


(automtica)
Obreros: tarjetas de reloj

Para los funcionarios y


empleados administrativos y
de produccin.
Manual para el personal y
empleados de ventas.

El pago lo realiza tesorera

INICIO

Personal de fbrica

Los aprueba el Jefe de


Personal
El pagador

El pago lo realiza tesorera

El jefe de personal

A empleados

Por carta firmada por el


Gerente de Finanzas y el
Gerente de Personal, se
solicita al banco la
autorizacin, adjuntando la
relacin del personal con sus
importes y diskette.

La conciliacin la realiza la
persona que prepara la
planilla de sueldos

De acuerdo al monto de
planilla

Con la compaa de
seguridad Hermes

El auxiliar de caja

Al momento de pago
Hasta 10 dias despues del
pago

Lo mantiene el pagador

Se verific selectivamente

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PE


HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INT

Ref P/T

GRADO

Deficiencias

May

G 1.4

No se realiza evaluacin de
desempeo del personal de los
clientes

G 6.1.

Las horas extras del personal


administrativo, de ventas y de
fbrica no es aprobado por el jefe
de sus reas respectivas, sino por
el Jefe de Personal.

G 9.1

El pago de jornales de los obreros


se realiza en efectivo en las oficinas
de la empresa.

Men

G 11.1

No existe separacin de funciones


entre quien prepara la planilla de
sueldos, los cheques y quien
elabora la conciliacin bancaria.

G 14

El pagador de jornales no devuelve


al cajero u otro funcionario las
remuneraciones no cobradas
manteniendo en su poder

G15

La empresa no tiene una poltica de


rotacin peridica de los pagadores
de planilla.

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PER S. A.


HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Recomendaciones

Aplicacin de procedimientos de Auditoria

Que la gerencia se sirva disponer la


prctica de evaluaciones de
desempeo peridicas al personal
Indagar si se han otorgado promociones y/o
en sus diferentes niveles, que
ascensos en los ltimos aos, verificando el
permita adoptar decisiones sobre
sustento para dichas promociones.
promocin, reubicacin y
capacitacin.

Que la gerencia se sirva disponer


que para lo sucesivo sean los jefes
inmediatos de las reas respectivas Confirmar selectivamente los ltimos pagos de
los que aprueben las horas extras horas extras ms significativas con los jefes
trabajadas, por cuanto son ellos los inmediatos para determinar su conformidad.
que conocen la necesidad y dan fe
del trabajo realizado.

Como medida de seguridad y control


se recomienda que los pagos al
Indagar si en los ltimos aos se han producido
personal obrero se realice mediante
prdidas o robo a los pagadores de planillas.
el giro de cheques, depsitos de
ahorros.

Debe estudiarse la posibilidad de


que la persona que prepara la
conciliacin bancaria relacionada
con las remuneraciones sea distinta
a quien elabora la planilla y cheques.

Rastrear selectivamente el importe pagado al


trabajador, verificando los das trabajados, faltas,
tardanzas con las tarjetas de asistencia para
determinar su conformidad.

Que la gerencia se sirva disponer


que el dinero por salarios no
cobrados por el personal obrero sea
devuelto por el pagador inmediato al
tesorero para su custodia.

Observar el proceso de pago de un perodo,


manteniendo el control de los salarios no cobrados
para confirmar las razones que exponga el
trabajador.

Que como medida de control interno


Indagar la antigedad de los pagadores y sobre
se establezcan como poltica de la
problemas de su desempeo en el manejo y control
empresa la rotacin peridica de los
de fondos. Revisar file personal.
pagadores de planilla.

CCI
SI

NO

INICIO

EMPRESA DE SERVICIO
HOJA DE DECISIONES TENT
Configuracin
Riesgo
COMPONE
NTE

Factores de Riesgo

Inh

Cont.

Alto

Medio

Ausencia de evaluacin de
desempeo del personal de la
empresa en sus diferentes niveles

GASTOS DE
REMUNERAC
IONES

Los jornales del personal obrero


se pagan en efectivo en las oficinas
de la empresa.
Carencia de separacin de
funciones del que prepara la planilla
de sueldos y los cheques con el que
elabora la conciliacin bancaria de la
cuenta bancaria.
No se ha establecido una poltica
de rotacin peridica de los
pagadores de planilla de
remuneraciones.

MPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PER S. A.


DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORA

Controles Claves

-Separacin de
funciones entre el que
controla la asistencia,
prepara y paga.
-Control y supervisin
de la informacin que se
accesa al sistema
computarizado sobre la
planilla

-Control del gasto del


personal por centro de
costos

PER S. A.
DE AUDITORA

Procedimientos mnimos de auditora

-Revisin de planilla por los


meses seleccionados, verificando
clculos de aportaciones y
descuentos, su contabilizacin y
afectacin a gastos.
-Revisin selectiva de los
rcord de algunos trabajadores
cruzndose con registros
auxiliares de control de asistencia,
planilla y boleta de pago.
-Indagar entre promociones y
ascensos producidos en los
ltimos aos, verificando la
sustentacin tcnica.
-Confirmar selectivamente los
ltimos pagos de horas extras por
montos significativos con los jefes
inmediatos del trabajador para
determinar su conformidad.

INICIO

INICIO

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PER S. A.


SUMARIA DE GASTOS
Cd.

Cuenta

Cifras
Indica P/T Histricas
31-12-xx

62 Cargas de Personal

X-1

950, 550

63 Servicios Prestados de Terceros

X-2

150, 240

64 Tributos

X-3

20, 521

65 Cargas Diversas de Gestin

X-4

68 Provisiones del Ejercicio

X-5

5, 900
131, 578
1258, 789

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras histricas y libro mayor
= Verificado con papeles de trabajo de Ajustes

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PER S. A.


RESUMEN DE LA CTA. 62- CARGAS DEL PERSONAL
COD.

Sub Cuenta

62101 Sueldos
62501 Gratificaciones
62601 Vacaciones
62909 Otras cargas de personal

Cifras
Histricas
31-12-xx

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe

700,000
90,000
70,000
40,320
900,320

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
= Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras histricas y libro mayor

STALES DEL PER S. A.


GASTOS
Cifras
ajustadas
31-12-xx

Ajustes y
Reclasificaciones
Debe

Haber

Saldo Final
al 31-12-xx

962, 252

962, 252

152, 190

152, 190

20, 910

20, 910

6, 100

6, 100

142, 621

142, 621

1284, 073

1284, 073

tricas y libro mayor

PER S. A.
ERSONAL

Ajustes y
Reclasificaciones
Haber

Saldo Final
al 31-12-xx
700,000
90,000
70,000
40,320
900,320

tricas y libro mayor

X-1

INICIO

INICIO

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PER S. A.

PLANILLA DE PAGO DE REMUNER


DATOS DEL PERSONAL
Apellidos

Nombres

Dias
trab.

REMUNERACIONES
Sueldo
Bsico

Asign.
Fam.

Bonif.
Escol.

Cargo
Peres Lopez Asesor
Legal
Jose

30

5,000

Sanches Luna
Contador General

Korina

30

4,000

Silva Zea
Gerente de Adm.

Ximena

30
30

Yana Larico Tec.


Archivo
Thalia
TOTALES

75

400

8,000

75

400

1,500

75

400

Vacac.

NILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES

IONES

DESCUENTOS
Total
Remun.

AFP

ESSALUD

SNP

Total
Dscto.

NETO A
PAGAR

5,475

712

493

1,204.50

1,950.09

4,000

520

360

880

3,366.59

8,475

1,102

763

1,864.50

6,205.28

1,975
19,925

257
2,590

178
1,793

435
4,383.50

1,241.27
15541.5

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PER S. A


ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE ABRIL)
1

62 CARGAS DE PERSONAL
621 Sueldos
625 Otras Remuneraciones
6253 Asignacin Familiar
6255 Bonificacin Escolaridad
627 Seguridad y Previsin Social
6271 Rgimen Prestacin de Salud
64 TRIBUTOS
64701 Impuesto a la Solidaridad
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a la Renta 5ta Categoria
4013 Impuesto a la Solidaridad
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
4031 ESSALUD
4032 SNP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469 Otras Cuentas por Pagar
4691 AFP
4692 Descuentos Judiciales
x/x por la contabilizacion de la planilla del presente mes
91 COSTOS POR DISTRIBUIR
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
X/X Por la distribucion de los costos y gastos de la planilla de sueldos.

POSTALES DEL PER S. A.


RIO (DEL MES DE ABRIL)
DEBE

HABER
XXX

XXX
XXX

XXX
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX