FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:
SISTEMA FINANCIERO
CURSO:
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDADDE INSTITUCIONES
FINANCIERAS DE

AUTOR:
MASGO EUGENIO, JEAN CLINTON
ASESOR:

CPC. : Jos Luis Lpez Pavs

Tingo Mara - PERU

2015

1. DEFINA A EMPRESA BANCARIA Y EXPLIQUE SU ESTRUCTURA ORGNICA

La empresa bancaria es una empresa mercantil que tiene por objeto la mediacin
en las operaciones sobre dinero y ttulos. Ejercen el comercio de banca, las
personas naturales o jurdicas que con habitualidad y nimo de lucro reciben del
pblico, en forma de depsito irregular o en otras anlogas, fondos que aplican por
cuenta propia a operaciones activas de crdito y a otras inversiones con arreglo a
las leyes y usos mercantiles, prestando, adems, por regla general, a su clientela,
servicios de giro, transferencia, custodia, mediacin y otras en relacin con los
propios de la comisin mercantil
Estructura Orgnica
En atencin a la estructura orgnica de la empresa del Sistema Financiero como
las empresas bancarias, la funcin contable es descentralizada y, adems,
desconcentrada.
a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son
responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas
en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los Bancos, a la Oficina
Principal y a las Sucursales les compete asumir contablemente las operaciones
desarrolladas en las Agencias que estn a
su cargo administrativamente por dependencia funcional.
Sobre esto ltimo, en sntesis, diremos que la informacin contable de las
Agencias culmina en un Balance de Comprobacin, el mismo que se integra a la

informacin contable de la Oficina que dependen administrativamente, Sucursal o

Principal; en tanto, que la informacin contable de las Sucursales, como de la
Oficina Principal, termina en la formulacin d sus
propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina Matriz a fin
de evacuar por lo general cada fin de mes- los Estados Financieros de la entidad
financiera.
b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada rea de la
empresa en atencin a las caractersticas especiales que acompaan a cada una
de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o Sucursales, a
travs de los respectivos Departamentos o Secciones, tales como: Caja o
Tesorera; Cuentas Corrientes; Crditos; Valores; Servicios, Varios, entre otros.
A continuacin, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:
OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)
CONTABILIDAD DESCONCENTRADA

2. EXPLIQUE RESPECTO A LA ORGANIZACIN INTEGRAL DE LOS BANCOS

Organizacin Integral
Las entidades financieras Bancarias se suelen organizar de modo integral
adems de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias. Las primeras operan tan
igual que la Oficina Matriz, de ah que son conocidas como Bancos chicos; en
tanto que las segundas, tienen funciones o servicios limitados o especficos y
suelen depender de la Oficina Principal o de una Sucursal, se les conoce como
extensiones o brazos de aquellas.
A continuacin, se muestra un ejemplo de organizacin integral de un Banco:

3. DEFINA CON SUS PALABRAS FUNCIN CONTABLE

La funcin contable son las diversas operaciones contables que realizan las
empresas del Sistema Financiero y g arantizar los depsitos del pblico realizados en
los bancos e instituciones financieras regidas por ley

4. Expliqu y Emita un comentario respecto a la codificacin que se utiliza en la

contabilidad
bancaria.

..

La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y

cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han
sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes
niveles:
Clase Se identifica con el primer dgito
Rubro: Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuentas Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dgitos
Cuenta analtica: Se identifica con los ocho primeros dgitos
Subcuenta analtica: Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de crditos
5104.01 Intereses por cartera de crditos vigentes

5104.01.01 Intereses por crditos comerciales

5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer
dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por
monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los
cdigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda
nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para

las

operaciones

en

moneda

extranjera,

(incluye

aquellas

operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).

Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante
VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.
La codificacin que se utiliza en la contabilidad bancaria, emitida por la
superintendencia de banca es y seguros (SBS) es muy diferentes al que se
utiliza en la contabilidad empresarial y gubernamental son cdigos nica y
exclusivamente para uso de empresas que se encuentran en el sistema
financiero

5. PRESENTE UNA SNTESIS DE LA FUNCIN CONTABLE EN LAS EMPRESAS

BANCARIAS.
SINTESIS Funcin Contable

Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema
Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les
interprete como excluyentes: la primera, en razn a la organizacin estructural de
la empresa; la segunda, por el tipo de transaccin, objeto de ser contabilizada; y la
tercera por el tipo de moneda en que se efecta la operacin.
4.3.1 Estructura Orgnica
En atencin a la estructura orgnica de la empresa del Sistema Financiero
como las empresas bancarias, la funcin contable es descentralizada y,
adems, desconcentrada.
a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son
responsables del registro contable de las operaciones o transacciones
efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los
Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir
contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que estn a
su cargo administrativamente por dependencia funcional.
propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina
Matriz a fin de evacuar por lo general cada fin de mes- los Estados
Financieros de la entidad financiera.
b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada rea
de la empresa en atencin a las caractersticas especiales que
acompaan a cada una de las operaciones o servicios realizados en la
Oficina Principal o Sucursales, a travs de los respectivos Departamentos
o Secciones, tales como: Caja o Tesorera; Cuentas Corrientes; Crditos;
Valores; Servicios, Varios, entre otros.

4.3.2 Tipo de Transaccin

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la
empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilizacin, puede ser
clasificada, bsicamente, tomando como referencia su relacin con las
cuentas del Balance General. As tenemos: pasivas, activas, conexas y por
encargo.
a) Operaciones Pasivas: Estn relacionadas con las cuentas del lado
derecho del Balance General de la entidad financiera, es decir, se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus
diferentes modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital,
Reservas, Excedente de Revaluacin y todas aquellas que signifiquen
cambio en el Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los
provenientes del pblico, a travs de las Cuentas Corrientes, Ahorros,
Depsitos a Plazo, Adeudados y todo crdito captado de terceros, con el
compromiso en todos los casos- de reconocer que la propiedad la
detentan los depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume
la obligacin de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha
confiado la colectividad.
b) Operaciones Activas: Tienen que ver con las cuentas del lado
izquierdo del Balance General antes citado.
Como es de derivar, una vez que la institucin financiera logr captar los
recursos del pblico, tendr que darles uso, es decir, hacerlos trabajar
ya sea prestndolo a sectores de la produccin, cobrando intereses en

base a Tasas Activas, igualmente determinadas por el rgano emisor; o

invertir en ttulos valores, operacin conocida como Inversin financiera,
en razn a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones
legales especficas.
c) Operaciones Conexas: Estn referidas a servicios que brindan la
empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no
necesariamente implican el movimiento de recursos.
Entre las cules se puede citar: Crditos Documentarios, Avales, Cartas
Fianza, Cartas de Crdito para importaciones y exportaciones, CompraVenta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras. Operaciones por las que
la entidad financiera suele cobrar una comisin, significndole un ingreso
conexo a su actividad principal de intermediacin financiera, a travs de
las operaciones pasivas y activas antes enunciadas. Por lo que, ser
necesario disponer de cuentas especficas para registrar y controlar dichas
operaciones
d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de
terceros que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados
mediante la suscripcin del respectivo Contrato; como por ejemplo, la
cobranza de Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios pblicos: agua,
luz, telfono; cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares;
cuotas de Colegios Profesionales y de clubes privados.

4.3.3 Tipo de Moneda

Por ltimo, dentro de las caractersticas de la funcin contable de la entidad

financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el
rea responsable de ellas en que moneda se efecta la transaccin: nuevos
soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables de
Operaciones en Moneda Nacional de aqullos que corresponden a
Operaciones en Moneda Extranjera, en atencin -al volumen de las
transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera
una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente
riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda
extranjera.
Para ello, ser de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la
SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1)
de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.
Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para
registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo
de divisas. En esto ltimo, es de indicar que en las transacciones con divisas
existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.
a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas
del mismo signo monetario.
As por ejemplo: Recepciona cheque en dlares americanos y entrega en
efectivo dlares americanos por el importe del cheque.
b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda
nacional.

Por Ejemplo: Cliente entrega dlares americanos y solicita le entreguen su

equivalente en Nuevos Soles.
c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega
de divisas.
Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta
corriente, solicitando que su equivalente en dlares americanos sea
abonado en su cuenta de ahorros en dlares americanos.
d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y
de inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario. Por
ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectacin a su
cuenta corriente por su equivalente en Dlares Americanos.