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27/07/2015

Palestra:
A nova sistemtica de antecipao de
ICMS/PR (Decreto 442/2015) e as
ltimas alteraes na legislao.
INSTRUTORA: LETICIA MARIA MERLIN TULLIO
Bacharel em Direito, ps-graduada em Direito Tributrio Contemporneo, Instrutora de
cursos e treinamentos nas reas Tributria e Fiscal. Mais de dez anos de experincia em
consultoria tributria preventiva reas estadual, municipal e federal ICMS, IPI, ISS, IOF,
ITR, ITCMD, ITBI, e outros tributos, com nfase nos Estados do Rio de Janeiro, So Paulo e
Paran, atuando tambm como redatora de peridicos de circulao nacional e circulao
local (Estados: Bahia, Cear, Esprito Santo, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul,
Minas Gerais, Par, Paran, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro,
Rondnia, Santa Catarina, So Paulo). Experincia em diagnstico e reviso fiscal de
empresas e planejamento tributrio.

"Uma pessoa inteligente resolve um problema,


um sbio o previne."
(Albert Einstein)
- Alteraes;
- Reviso dos Clculos;
- Novas Discusses;
- Apontamentos de Reviso de Obrigaes
Acessrias.

27/07/2015

ALQUOTAS INTERESTADUAIS
Resoluo n 22/89 - Operaes entre Contribuintes do ICMS
SUL E SUDESTE
(EXCETO ESPIRTO
SANTO)

7%

12%
NORTE, NORDESTE,
CENTRO-OESTE E O
ESPRITO SANTO

SUL E SUDESTE
(EXCETO ESPIRTO
SANTO)

NORTE,
NORDESTE,
CENTRO-OESTE E O
ESPRITO SANTO

12%

12%

SUL E SUDESTE
(EXCETO ESPRITO SANTO)

ALQUOTAS INTERESTADUAIS

Crdito: 7%
Venda Interna: 17%
Arrecadao: 10%

Crdito: 12%
Venda Interna: 18%
Arrecadao: 6%

27/07/2015

A alquota do ICMS nas operaes interestaduais, desde 01/01/2013


com bens e mercadorias importados do exterior, de 4% (quatro por
cento). (Resoluo Senado Federal n 13/12).
O disposto acima aplica-se aos bens e mercadorias importados do
exterior que, aps seu desembarao aduaneiro:
- no tenham sido submetidos a processo de industrializao;
- ainda que submetidos a qualquer processo de transformao,
beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento,
renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens
com contedo de importao superior a 40% (quarenta por cento).

IMPORTANTE:
A RESOLUO N 13 NO ESTABELECE REGRAS PARA OPERAES
INTERNAS, ASSIM
OPERAES INTERNAS ALQUOTAS INTERNAS
(17%, 18%, 19% - RESIDUAIS/ 7%, 12%, 25%, 29%, ETC.)
OPERAES INTERESTADUAIS (entre contribuintes) ALQUOTAS
INTERESTADUAIS
(12%, 7% e 4%)

ALQUOTA DE 4%

OPERAO INTERNA

27/07/2015

Analisar NCM + Descrio!


EX:

Cdigo de Situao Tributria CST - Origem


0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3, 4, 5 e 8;
1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;

4%

3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% e inferior ou


igual a 70%;
4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos
bsicos de que tratam as legislaes citadas nos Ajustes;
5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40%;
6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista da CAMEX e
gs natural;
7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista da
CAMEX e gs natural;
8 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 70% (setenta por
cento).
4%

27/07/2015

ATENO!!
A correta indicao do CST fundamental
para que o adquirente tenha condies de
calcular o contedo de importao
correspondente a sua industrializao.
TAMBM FUNDAMENTAL PARA A
CORRETA TRIBUTAO DA OPERAO
SUBSEQUENTE SE HOUVER!

ICMS Diferencial de Alquotas


Requisitos:

ENTRADA em estabelecimento de CONTRIBUINTE


De Mercadoria destinada ao ATIVO IMOBILIZADO OU
USO/CONSUMO
Proveniente de OUTRA UNIDADE DA FEDERAO
DIFERENCIAL DE ALQUOTAS
INTERNA INTERESTADUAL = DIFERENA A RECOLHER

27/07/2015

Diferencial de
alquotas:
Devido pelo
Destinatrio nos
termos e condies
da legislao
Estadual
Se Produto sujeito a
ST com Convnio ou
Protocolo entre os
Estados
Antecipa o DIFAL
via GNRE

ICMS BA = 17%
DIFAL:
10 ou 13%

ICMS PR = 4 % ou
7%

NO CONFUNDIR COM ANTECIPAO!


Decreto N 442 DE 06/02/2015, Publicado no DOE em 9 fev.
2015 (Art. 13-A RICMS/PR):
art. 5:
" 7 Ser exigido o pagamento antecipado do imposto
correspondente diferena entre as alquotas interna e
interestadual, relativamente a operaes que tenham origem
em outra unidade federada, observado o disposto no art. 13-A
1) Entradas interestaduais;
2) Sujeitas a alquota interestadual de 4%;
3) Para comercializao ou industrializao.

27/07/2015

ICMS ANTECIPAO
Art. 13-A:
Na hiptese do 7 do art. 5, o imposto a
ser recolhido por antecipao, pelo
contribuinte ou pelo responsvel solidrio,
no momento da entrada no territrio
paranaense de bens ou mercadorias
destinadas comercializao ou
industrializao oriundos de outra unidade
federada, corresponder diferena entre
as alquotas interna e interestadual, aplicada
sobre o valor da operao constante no
documento fiscal.

ICMS ANTECIPAO
1 O disposto neste artigo:
I - somente se aplica s operaes interestaduais
sujeitas alquota de 4% (quatro por cento);
II - no se aplica s operaes submetidas ao regime
da substituio tributria;
Regularizao pela entrada
No caso de ST no recolhida!!

27/07/2015

ICMS ANTECIPAO

NO SE APLICA!

1) Compras interestaduais, sujeitas a alquota de


12%;
2) Se a operao estiver sujeita a ST substituio
tributria;
DECRETO N 953
Fica acrescentado o inciso III ao 1 do art. 13-A:
III - dever considerar as hipteses de iseno e
de reduo na base de clculo, bem como do
diferimento parcial de que trata o art. 108..

ICMS ANTECIPAO
CLCULO:
De 09/02/2015 a 31/03/2015 :
4% - 18% = 14% de antecipao a recolher

De 01/04/2015 em diante:
4% - 12% (carga proveniente de 18% 33,33%) = 8% de antecipao a recolher

27/07/2015

ICMS ANTECIPAO
2 Em substituio ao pagamento do
imposto no momento da entrada dos bens ou
das mercadorias no territrio paranaense:
I - tratando-se de contribuinte sujeito ao
regime normal de apurao, o imposto
devido poder ser lanado em conta-grfica
no prprio ms em que ocorrer a entrada da
mercadoria no Estado;
II - tratando-se de contribuinte optante pelo
Simples Nacional, o imposto devido poder
ser pago em GR-PR at o vigsimo dia do
ms subsequente ao da entrada da
mercadoria no Estado.

ICMS ANTECIPAO

Empresa que apura ICMS por Dbito e


Crdito

Lana o valor em conta-grfica (Outros


Dbitos)
Recupera o valor via lanamento em Outros
Crditos
Empresa do Simples:
Recolhimento at dia 20 do ms seguinte ao
da entrada.
No recupera crdito!

27/07/2015

COMPRA DE OUTRA UF PARA REVENDA


V al or U n it rio In icia l

R$

1 .0 00 ,00

Qu an t ida de a dq u iri da

Merca do ria NO s uj ei ta a ST - C OMP RA P A RA C OMERC IA LIZA O

EX. SIMPLES

D ad os da A q uis i o
V al or t ot a l d a me ca do ri a/ en trad a

1 .0 0 0 ,0 0

IC MS - s a da ( de s t aca do n a NF )

4%

40,00

B a s e de c lc ulo d o IP I

1.000,00

IP I - s a da
V al or d e C o mpra

5%

50,00
1 .0 5 0 ,0 0

V al or u ni t ri o

1 .0 5 0 ,0 0

E NTRA D A P R
C u s t o d e En t ra da
A l qu ot a In te rna
C o m D if e rime nt o P arcia l
A n te cip a o
C u s t o a p s o D if eren cia l
C rd it o de IC MS

1 .0 5 0 ,0 0
18 ,00 %
12 ,00 %
8 ,0 0 %
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%

C rd it o de P IS/P A SE P
C rd it o de C OF INS
C rd it o A nt ec ipa o
C u s t o F in al
C u s t o U n it rio

8 4 ,0 0
1 .1 3 4 ,0 0
1 .1 3 4 ,0 0
1 .1 3 4 ,0 0

R$
R$
R$
R$

Ve nda - De nt ro do Es t ado - P R
5%

% d e Luc ro
C U STO

1 .1 3 4 ,0 0

Mark -up

6 7 ,0 8

5%

P e rc en tu al d o Simp le s

10 ,47 %

D es p es as A ce s s ria s

R$

GR-PR
CDIGO 1228 RECOLHIMENTO
ANTECIPADO ENTRADAS DE
OUTROS
ESTADOS.

1 .3 4 1 ,5 4

84 ,53 %

Marg em d e Lu cro

RECOLHIMENTO AT
O DIA 20 DO
MS SEGUINTE

1 4 0 ,4 6

1 4 0 ,4 6

T OT A L t ri bu to s
V A LOR D A SA D A

1 .3 4 1 ,5 4

V al or U n it rio

R$

1 .3 4 1 ,5 4

COMPRA DE OUTRA UF PARA REVENDA


Valor U nitrio Inicial

R$

1.000 ,0 0

Quantidade adquirida

EX.
CONFRONTO

Me rcadoria NO s uje ita a ST - COMPRA P ARA COMERCIALIZA O


Dados da Aquisio
Valor da me cado ria
IC MS - sada (destacado na NF-e)

1 .0 00,00
4%

40,00

Base de clculo do IPI


IP I - sada
Valor total NF-e

1.000,00
5%

50,00
1 .0 50,00

Valor unitrio
ENTRAD A P R - EX. LUC RO P RESUMID O
Custo de Entrada
Antecipao
Custo aps o D ife re ncial
Crdito de IC MS
Crdito de PIS/P ASEP
Crdito de COFINS
Crdito DIFERENC IA L
Custo Final
Custo Unitrio

1 .0 50,00

8 ,0 0%
4,00%
0,00%
0,00%
8,00%

-R$
R$
R$
-R$

1 .0 50,00
84,00
1 .1 34,00
40,00
84,00
1 .0 10,00
1 .0 10,00

10

27/07/2015

SADA VENDA INTERNA


VENDA CONSUMIDOR FINAL OPERAO INTERNA
Formao da NOTA FISCAL de Sada
Venda - Dentro do Estado - PR
% de Lucro
CUSTO
Mark-up
74,07%
Margem de Lucro Liquida
5%
CSLL
1,08%
IR
1,20%
ICMS - venda/sada
18%
PIS/PASEP - venda/sada
0,65%
COFINS - venda/sada
3%
Despesas Acessrias
R$ 30,00
TOTAL tributos
VALOR DA SADA
Valor Unitrio

EX.
CONFRONTO

R$

5%
1.010,00
1.404,08
70,20
15,16
16,85
252,73
9,13
42,12
30,00
336,00
1.404,08
1.404,08

Apurao de ICMS
Crditos
Dbitos
-R$ 84,00 R$ 84,00
-R$ 40,00 R$ 252,73
-R$ 124,00 336,73
Saldo
212,73

ICMS ANTECIPAO
Lanamento Confronto (apurao dbito x crdito)
GIA/ICMS (NPF CRE - PR 105/14)
Dbito:
Quadro 09 - Outros dbitos do ICMS:
Campo
52
Transportar
os
valores
correspondentes a outros dbitos do ICMS,
inclusive o decorrente de substituio tributria,
nas situaes previstas no RICMS

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27/07/2015

ICMS ANTECIPAO
Lanamento Confronto (apurao dbito x crdito)
GIA/ICMS (NPF CRE - PR 105/14)
Crdito:
quadro 10 - Outros crditos do ICMS.
Campo 62 - transportar os valores devidos por entradas com crdito do ICMS
da coluna do quadro correspondente do Livro Registro de Apurao do ICMS
+
Campo 68 - transportar os valores de ICMS recolhidos antecipadamente, dentro
do ms de referncia, nas situaes previstas no RICMS

Obs.: Como no h campo prprio, existem orientaes para


lanamento no campo 63

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27/07/2015

ICMS ANTECIPAO

Lanamento Confronto (apurao dbito x crdito)


EFD: No h posicionamento formal do Estado.
1) NF-e escriturao normal registro C100, identificando o
crdito no C190 (analtico).
2) Lanar dbito como ajuste no registro E111 dentro do prprio
ms de aquisio), cdigo de ajuste PR009999 (outros
dbitos demais casos)
Obs. O cdigo PR000081, seria mais para diferencial de
alquotas.
3) Lanar crdito como ajuste a crdito no registro E111 com
cdigo de ajuste PR020068 (outros crditos imposto
recolhido antecipadamente).
Obs. O cdigo PR029999, tambm pode ser utilizado, pois
se refere a generalidade de Outros Crditos

ICMS Diferimento
O diferimento poder ser total ou
parcial
Pontos importantes: NO ESQUECER:
DIFERIMENTO NO BENEFICIO
FISCAL!
DIFERIMENTO SE APLICA APENAS
NAS OPERAES INTERNAS!
NO SE APLICA A OPERAES
COM DESTINO A CONSUMIDOR
FINAL!
Obrigatoriedade!

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27/07/2015

ICMS Diferimento
Varejista
Atacadista

Produtor

Diferido

Diferido

Consumidor
Final

Tributado!

ICMS Diferimento Parcial

O diferimento parcial encontra previso legal do artigo 108 e 109 do RICMS/PR, e


corresponde a postergao de parte do valor do imposto devido, a o invs de sua totalidade
como exposto acima.
Caractersticas importantes:

Poder ser aplicado na Importao;

No se aplica s operaes sujeitas ao regime de substituio


tributria;
REVOGAO: DECRETO N 955 01/04/2015
Alterao 590 Ficam revogados o inciso I do 1 do art. 108
No se aplica s operaes com petrleo e combustveis;
Ao contrrio do diferimento total previsto no artigo 107, poder ser aplicado na venda a
empresa enquadrada no SIMPLES NACIONAL, se a mercadoria for destinada a
comercializao ou industrializao;
No se aplica nas sadas internas para consumidor final, contribuinte ou no do imposto.

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27/07/2015

Substituio Tributria
SUBSTITUTO
(fabricante,
importador,
R.E. ...)

ICMS
ST

, re
SUBSTITUDO
(atacadista)

Sem
destaque

SUBSTITUDO
(varejista)

ICMS
PRPRIO

SUBSTITUDO
Consumidor Final

Sem
destaque

Substituio Tributria
Considerando uma operao PR > PR
Valor da mercadoria = R$ 100,00
MVA Original Hipottica 30%
Alquota interna 18%
At 31/03/2015 tnhamos:
Clculo:
ICMS Prprio: 100 *18% = 18,00
BC ICMS ST: 100 + 30% = 130,00
ICMS ST: 130 *18% = 23,40 18,00 = R$ 5,40
Total NF-e: R$ 105,40

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27/07/2015

Substituio Tributria
A partir de 01/04/2015, com a revogao da proibio
do uso do diferimento parcial no clculo da ST temos:
Clculo:
ICMS Prprio: 100 *12% (18% - 33,33% : carga de
12%) = 12,00 (ICMS Prprio menor!)
BC ICMS ST: 100+30% = 130,00
ICMS ST: 130 *18% = 23,40 12,00 = R$ 11,40 (ST
Maior!!)
Total NF-e: R$ 111,40

Substituio Tributria
Decreto n 1.355 de 14 de maio de 2015 - DOE 15.05.15
Sobre o ajuste da margem de valor agregado a ser utilizada na
determinao da base de clculo do imposto a ser retido em
razo do regime da substituio tributria, nas operaes
internas cujo percentual de carga tributria incidente na
operao do substituto seja inferior ao do substitudo na
venda para consumidor final, considerando que na fixao
da margem de valor agregado original determinada para cada
operao no foi considerado o efeito da aplicao cumulativa
do regime da substituio tributria com o diferimento parcial,
e esclarecer que nas operaes interestaduais, para
efeitos de definio da carga tributria efetiva utilizada no
clculo da margem de valor agregado ajustada, no ser
considerado o diferimento parcial.

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27/07/2015

Substituio Tributria
A partir de 01/06/2015 teremos a
entrada em vigor do ajuste da MVA em
operaes internas, e assim:
Clculo:
ICMS Prprio: 100 *12% (18% - 33,33%
: carga de 12%) = 12,00 (ICMS Prprio
menor!)
MVA Original: 30%
Ajuste:
BC ICMS ST: 100 + 39,51% = 139,51
ICMS ST: 139,51 *18% = 25,11 12,00
= R$ 13,11 (ST Maior!!)
Total NF-e: R$ 113,11

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27/07/2015

Substituio Tributria
SIMPLES - Anexo X:
4 Nas operaes com mercadorias sujeitas ao regime da substituio
tributria, a empresa enquadrada no Simples Nacional, investida na condio de
sujeito passivo por substituio, dever observar o seguinte: (Art. 2, do Decreto
n. 2701, de 30.5.2008, e Art. 2 do Decreto n. 4.248, de 11.02.2009).
I - calcular e recolher o imposto relativo operao prpria segundo as regras
previstas no Anexo VIII;
II - calcular, reter e recolher o imposto devido por substituio tributria, em
relao s operaes subsequentes, mediante a aplicao da alquota vigente
para as operaes internas sobre a respectiva base de clculo prevista neste
Regulamento, deduzindo-se, do valor obtido, o valor resultante da aplicao da
alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao prpria do substituto
tributrio (Resolues CGSN n. 51/2008 e n. 61/2009).
III - no aplicar a margem de valor agregado ajustada (MVA ajustada),
devendo, para fins de base de clculo da substituio tributria nas
operaes interestaduais, adotar o percentual de MVA estabelecido para as
operaes internas (Convnio ICMS 35/2011).

Substituio Tributria
Anexo X:
Quando o Estado permite o uso de carga menor, costuma
deixar este fato expresso na legislao, com o por exemplos:
III - "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota
interna ou ao percentual de carga tributria efetiva,
quando esse for inferior alquota interna praticada pelo
contribuinte substituto estabelecido neste Estado, nas
operaes com as mercadorias listadas neste Anexo

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27/07/2015

DECRETO N. 804 - 20/03/2015


REVOGAO DA TABELA DE MVA AJUSTADA!

PROGRAMA DE ESTMULO CIDADANIA FISCAL


Boletim Informativo n 018/2015
Programa de Estmulo Cidadania Fiscal do Estado do Paran
Publicado em 11/6/2015
A Secretaria de Estado da Fazenda comunica que ter incio, em 1 de
agosto de 2015, o Programa de Estmulo Cidadania Fiscal do Estado
do Paran, denominado Nota Paranaense, conforme disposto na Lei n.
18.451, de 6 de abril de 2015.
Os estabelecimentos localizados no Estado do Paran, que sejam
contribuintes do ICMS, devero estar aptos a:

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27/07/2015

PROGRAMA DE ESTMULO CIDADANIA FISCAL


Oferecer ao consumidor a possibilidade de informar nos documentos fiscais listados abaixo
o nmero do Cadastro de Pessoas Fsicas CPF ou do Cadastro Nacional de Pessoas
Jurdicas CNPJ:
-

Nota Fiscal eletrnica - NF-e, modelo 55;


Nota Fiscal de Consumidor eletrnica - NFC-e, modelo 65;
Cupom Fiscal ECF;
Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2.

Emitir Nota Fiscal do Consumidor eletrnica, modelo 65, conforme cronograma de


obrigatoriedade definido pela Resoluo SEFA n. 145/2015.
A obrigatoriedade de emisso da NFC-e tem incio no ms de julho/2015 para o comrcio
varejista de combustveis e continua com a insero mensal de outros segmentos do varejo
at janeiro/2016.
Os procedimentos necessrios: Portal SEFA/PR, no menu de servios NFC-e ou direto
no Portal SPED/PR.

PROGRAMA DE ESTMULO CIDADANIA FISCAL


Art. 4 Para atender o Programa de Estmulo Cidadania Fiscal do
Estado do Paran, o contribuinte sujeito obrigatoriedade prevista no art.
1 poder optar em continuar a emitir os documentos fiscais a seguir
descritos at a data de 31 de dezembro de 2016, desde que entregue a
Escriturao Fiscal Digital EFD no prazo regulamentar, conforme
disposto no Ajuste SINIEF 2/2009 e no Captulo VIII do Regulamento do
ICMS:
I - Cupom Fiscal por ECF que j tenha autorizao de uso at a data da
obrigatoriedade da NFC-e;
II - Nota Fiscal de Consumidor, modelo 2, que j tenha Autorizao de
Impresso de Documentos Fiscais - AIDF at a data da obrigatoriedade
da NFC-e.

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27/07/2015

PROGRAMA DE ESTMULO CIDADANIA FISCAL


NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL N 100/2014
1.2. A NFC-e somente poder ser utilizada em operaes comerciais de venda
de mercadoria realizadas no territrio paranaense, de forma presencial ou com
entrega em domiclio, destinadas a consumidor final, pessoa fsica ou jurdica.
1.3. A NFC-e no documento hbil para operao que gere crdito fiscal,
sendo vedado o aproveitamento de crdito de ICMS com base neste documento.
5.5. At 31 de dezembro de 2016, ser permitido ao contribuinte obrigado ao
uso de NFC-e a emisso concomitante com a Nota Fiscal de Venda a
Consumidor, modelo 2, ou com o Cupom Fiscal emitido por meio de
equipamento ECF Emissor de Cupom Fiscal, desde que atenda o disposto no
art. 4 da Resoluo SEFA n. 145/2015, que estabelece a obrigatoriedade da
utilizao da NFC-e.

PROGRAMA DE ESTMULO CIDADANIA FISCAL


Art. 5 O contribuinte optante pelo regime tributrio do Simples Nacional,
nos termos da Lei Complementar n. 123, de 14 de dezembro de 2006,
com faturamento anual inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil
reais), poder:
I - autorizar NFC-e em contingncia com prazo superior a 24 (vinte e
quatro) horas, em todas as suas operaes, desde que transmita at o dia
20 do ms subsequente quele em que a NFC-e foi emitida;
II - alternativamente entrega da EFD, prestar as informaes dos
documentos fiscais relacionados nos incisos I e II do art. 4 por meio de
servio disponibilizado na rea restrita do Portal da SEFA/PR Secretaria
de Estado da Fazenda do Paran, a ser regulamentado por norma de
procedimento.

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27/07/2015

PROGRAMA DE ESTMULO CIDADANIA FISCAL

Lei 12.232/2014 SIMPLIFICAO NAS DEMAIS


OBRIGAES ACESSRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADO
Boletim Informativo n 011/2015
ATENO: Postergao da dispensa da entrega de GIA/ICMS
Decreto 12.232/2014.
Publicado em 9/4/2015
A Receita Estadual informa que o prazo para a dispensa da entrega da
GIA/ICMS previsto no Decreto n 12.232 de 2014 ser postergado para o
dia 31 de agosto de 2015.
Ressaltamos que a GIA/ICMS dever ser apresentada NORMALMENTE,
segundo os prazos previstos na legislao.

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27/07/2015

Lei 12.232/2014 SIMPLIFICAO NAS DEMAIS


OBRIGAES ACESSRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADO
Decreto do Estado do Paran n 1.158 de 23.04.2015

Foi alterado, com efeitos desde 31.3.2015, o Decreto n 12.232/2014, que


trata da implementao de medidas visando desburocratizao de
procedimentos pela Coordenao da Receita do Estado, para dispor
sobre o termo final para a dispensa da entrega da GIA/ICMS a partir
do ms/ano referncia agosto/2015, cujos dados sero extrados da
EFD entregue pelo contribuinte. Ademais, revogou dispositivo do
supracitado ato que tratava sobre a dispensa da entrega da referida
GIA/ICMS em outro termo final.

Lei 12.232/2014 SIMPLIFICAO NAS DEMAIS


OBRIGAES ACESSRIAS DE TRIBUTOS NO ESTADO
DISPENSA DA GIA/ICMS - REFERNCIA 08/2015
A partir do ms de referncia AGOSTO/2015 a Receita Estadual dispensar a entrega
da GIA/ICMS. A apurao do crdito tributrio ser feita pela Escriturao Fiscal
Digital - EFD apresentada no ambiente nacional do SPED e retransmitida para a SEFA.
A EFD ao ser retransmitida para a SEFA ter dois tipos de validaes:
Filtros de bloqueio, que tornam a EFD/ICMS Irregular;
Filtros de anlise, que tornam a EFD/ICMS em anlise.
Isto significa que, independente do contribuinte ter o Recibo de Entrega da EFD
emitido no ambiente nacional do SPED, deve acessar o Receita/PR - servio Histrico
da EFD para verificar se a EFD passou em um dos filtros acima citados.
As regras e demais disposies legais esto na NPF n 056/2015.

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27/07/2015

CRDITO SERVIO DE TRANSPORTE


Crdito Empresas Transportadoras
ATENO: Decreto 1000 de 09 / 4 / 2015 efeitos a partir de 1 de maio de
2015.
Passa a ser:
aquisio de combustveis, lubrificantes, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e
mercadorias destinadas ao ativo permanente
Era:
aquisio de combustveis, lubrificantes, leos, aditivos, fludos, pneus,
cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e outros
produtos de manuteno da frota, inclusive de limpeza, bem como de
mercadorias destinadas ao ativo permanente.
Obs.> O artigo 35 (Do Crdito no Setor Agropecurio) no sofreu alteraes.

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27/07/2015

CRDITO SERVIO DE TRANSPORTE


Crdito Empresas Transportadoras
" 4 O estabelecimento prestador de servio de transporte interestadual ou
intermunicipal inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado - CAD/ICMS, que
no optar pelo crdito presumido previsto nos itens 48 e 49 do Anexo III, poder
se apropriar do crdito do imposto das operaes de aquisio de combustveis,
lubrificantes, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e mercadorias destinadas
ao ativo permanente, observado o disposto no 3 do art. 23, efetivamente
utilizados na prestao de servio iniciada neste Estado.
5 Na hiptese do 4 o contribuinte dever:
I - escriturar as notas fiscais de aquisies de forma individualizada, no livro
Registro de Entradas, observando, se for o caso, o disposto no inciso I do 11
do art. 22 e consignando os respectivos valores na coluna "ICMS - Valores
Fiscais - Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto";

CRDITO SERVIO DE TRANSPORTE


Crdito Empresas Transportadoras
II - realizar o estorno dos crditos lanados na forma do inciso I mediante
lanamento no campo "Estornos de Crditos" do livro Registro de Apurao do
ICMS, no ltimo dia do perodo de apurao do imposto;
Obs. Lembrando que se emite NF-e para estorno de crdito e de dbito.
III - demonstrar a efetiva utilizao dos produtos arrolados no 4 nos servios de
transporte prestados, observada a forma prevista em norma de
procedimento, ficando essa demonstrao disposio do fisco pelo prazo
decadencial;
IV - apropriar a parcela mensal do crdito correspondente ao valor que resultar
da multiplicao da quantidade do insumo aplicado no veculo
transportador considerando o valor do ICMS unitrio mdio demonstrado
para o respectivo insumo, observado o coeficiente previsto no 6, mediante
lanamento no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS,
no final de cada perodo de apurao do imposto.

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27/07/2015

CRDITO SERVIO DE TRANSPORTE


Crdito Empresas Transportadoras
5-A. A apropriao do crdito de que trata o inciso IV do 5 fica condicionada
comprovao da no utilizao de crdito presumido, em substituio ao
sistema normal de tributao, pelos demais estabelecimentos do contribuinte
localizados no territrio nacional.
6 Para fins do clculo previsto no inciso IV do 5, o contribuinte adotar o
coeficiente correspondente proporo do somatrio do valor das
prestaes de servios com dbito do imposto e das prestaes de
servios de transporte internacional, iniciadas no territrio paranaense,
em relao ao total da receita decorrente dos servios de transporte
internacional, interestadual, intermunicipal e intramunicipal executados
pela empresa, considerados todos os estabelecimentos situados no
territrio nacional.
6-A O contribuinte dever disponibilizar ao fisco, quando solicitado, os
documentos necessrios comprovao dos valores relativos s prestaes de
que trata o 6 no iniciadas no Estado do Paran.

CRDITO
Hipteses e Discusses
Crdito Empresas Transportadoras
Mudana no Sistema de Crdito das Transportadoras
O Decreto n 1.000/15 TAMBM alterou a opo pelo crdito
presumido (item 48 do Anexo III) dever alcanar todos os
estabelecimentos do contribuinte localizados no territrio
nacional e ser consignada no livro RUDFTO de cada
estabelecimento, sendo a renncia a ela objeto de novo termo,
que produzir efeitos, em cada caso, por perodo no inferior a
doze meses, contados do primeiro dia do ms subsequente ao
da lavratura do correspondente termo.
Mera adequao a norma federal

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27/07/2015

CRDITO
SISCRED - SISTEMA DE CRDITOS DE ICMS - PR
NPF 01/2009 e alteraes posteriores.
DECRETO N. 56 /2015 - Publicado no Dirio Oficial N 9364 de 06 / 01 / 2015
O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARAN, no uso das atribuies que lhe confere o art.
87, inciso V, da Constituio Estadual,
DECRETA:
Art. 1. Fica suspensa, em relao aos perodos de apurao correspondentes aos meses de janeiro a
fevereiro de 2015, a apropriao mensal do crdito acumulado recebido em transferncia nas
hipteses de que tratam os artigos 41 a 45 e 48 a 56 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto
n. 6.080, de 28 de setembro de 2012.
Art. 2. Este Decreto entra em vigor na data da sua publicao.
Curitiba, em 06 de janeiro de 2015, 194 da Independncia e 127 da Repblica.

CRDITO
SISCRED - SISTEMA DE CRDITOS DE ICMS - PR
DECRETO N. 1815
Publicado no Dirio Oficial N 9487 de 07 / 07 / 2015
O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARAN, no uso das atribuies que lhe
confere o art. 87, inciso V, da Constituio Estadual, e tendo em vista o contido no
protocolado sob n 13.675.313-4,
DECRETA:
Art. 1 Fica prorrogada at o perodo de apurao correspondente ao ms de setembro de
2015 a suspenso da apropriao mensal do crdito acumulado recebido em
transferncia nas hipteses dos artigos 41 a 45 e 48 a 56 do Regulamento do ICMS,
aprovado pelo Decreto n. 6.080, de 28 de setembro de 2012, de que trata o Decreto n. 56,
de 6 de janeiro de 2015.
Art. 2 Este Decreto entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos a partir de
1 de junho de 2015.
Curitiba, em 06 de julho de 2015, 194 da Independncia e 127 da Repblica.

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27/07/2015

Labor Fisco Treinamentos

Dados para Contato Palestrante:


Palestrante: LETICIA MARIA MERLIN TULLIO
E-mail(s): cursos@laborjuridico.com.br
leticia@ltaconsultoria.com.br

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