REEMBOLSO DE DESPESA

Consideraes Gerais
ROTEIRO
1. CONCEITO
2. CONDIES PARA DEDUTIBILIDADE NO LUCRO REAL DO REEMBOLSO PAGO
3. REEMBOLSO DE DESPESA COBRADO EM NOTA FISCAL
4. REEMBOLSO COBRADO POR MEIO DE RELATRIO
4.1. Lucro Real
4.2. Lucro Presumido
1. CONCEITO
Neste trabalho abordaremos os aspectos vinculados ao reembolso de despesas recebido nas
operaes realizadas entre pessoas jurdicas.
Em regra os reembolsos de despesas ocorrem como parte de um acordo comercial que est
amparado em contrato firmado entre as partes.
2. CONDIES PARA DEDUTIBILIDADE NO LUCRO REAL DO REEMBOLSO PAGO
De acordo com o artigo 299 do RIR/1999, somente so dedutveis, para fins de determinao
do lucro real, as despesas no computadas nos custos, necessrias atividade da empresa e
manuteno da respectiva fonte produtora.
Assim, entendidos os gastos necessrios s transaes ou operaes da empresa, e que,
alm disso, sejam usuais e normais na atividade por esta desenvolvida, ou manuteno de
sua fonte produtiva, e ainda estejam intrinsecamente relacionados com a produo ou
comercializao dos bens e servios, conforme determina o art. 13 da Lei no 9.249, de 1995.
Observados estes quesitos e considerando que os valores dos reembolsos de despesas esto
amparados por documento hbil e idneo a pessoa jurdica de Lucro Real poder utilizar a
deduo da despesa que foi paga na apurao do Imposto de Renda e Contribuio Social
3. REEMBOLSO DE DESPESA COBRADO EM NOTA FISCAL
Segundo o consta do art. 279 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), a receita
bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta
prpria,o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.
Dentro deste conceito quando a pessoa jurdica realiza a cobrana do reembolso de despesas
atravs de documento fiscal ( observa-se que cada municpio ou Estado tem suas regras o
para emisso de nota fiscal), o valor do reembolso passa a integrar o valor da mercadoria ou
servios prestados sendo tributado como receita de servios ou venda de mercadoria, pelo
Imposto de renda, Contribuio Social, Pis e Cofins no regime tributrio adotado pela pessoa
jurdica.
O Exemplo mais comum deste fato o caso do reembolso da despesa com transporte de
mercadoria destacado na prpria nota fiscal.
4. REEMBOLSO COBRADO POR MEIO DE RELATRIO
Perante a Receita Federal do Brasil o entendimento de que o reembolso integra a receita e
portanto deve ser tributado.
Neste sentido temos as solues de Consulta:

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