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INSPECCIÓN DE HACIENDA

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO ESPAÑOL - TEMA 21
EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA (I). CLASES DE
ACTUACIONES. ACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
CON
TRASCENDENCIA
TRIBUTARIA.
ACTUACIONES
DE
VALORACIÓN. ACTUACIONES DE INFORME Y ASESORAMIENTO.

I.

EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA (I).

II. CLASES DE ACTUACIONES.

III. ACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN CON TRASCENDENCIA
TRIBUTARIA.
3.1. CONCEPTO Y FORMAS.
3.2. ÁMBITO SUBJETIVO DE ESTAS ACTUACIONES.
3.3. REQUERIMIENTOS DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS PARA LA
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN.
3.4. ACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN CERCA DE
PERSONAS O ENTIDADES DEDICADAS AL TRÁFICO BANCARIO O
CREDITICIO.
3.4.1. Ámbito subjetivo y contenido.
3.4.2. Ámbito procedimental.
3.4.2.1. Autorización.
3.4.2.2. Contenido del requerimiento.

3.4.3. Realización de las actuaciones.
IV. ACTUACIONES DE VALORACIÓN.
V. ACTUACIONES DE INFORME Y ASESORAMIENTO.

DERECHO FINANCIERO – TEMA 21

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C/ Núñez de Balboa 115, Planta de calle 28006 Madrid• Tlf.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www.cto-medi.es / ghp@cto-medi.es

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por las disposiciones generales sobre los procedimientos administrativos”. recaudación y los demás previstos en este título”. b) La comprobación de la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los obligados tributarios. señalar que el artículo 83. mediante disposición que deberá ser objeto de publicación en el boletín oficial correspondiente. II. En este sentido y con carácter general. b) Supletoriamente. El procedimiento de inspección tributaria se configura así como un procedimiento de aplicación de los tributos y en este sentido el artículo 83.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. CLASES DE ACTUACIONES. en desarrollo de sus facultades de organización. actividades. actos. se encuentran las de investigación y comprobación de la situación tributaria de los obligados tributarios. así como por las normas procedimentales recogidas en otras leyes tributarias y en su normativa reglamentaria de desarrollo. EL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA (I). de YY de junio. señala el artículo 97 LGT que “Las actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos se regularán: a) Por las normas especiales establecidas en este título y la normativa reglamentaria dictada en su desarrollo. y el artículo 84 LGT que la competencia en el orden territorial se atribuirá al órgano que se determine por la Administración tributaria. En cuanto a la regulación. Dentro de las funciones que el artículo 141 LGT atribuye a la inspección tributaria. elementos. “La inspección tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas dirigidas a: a) La investigación de los supuestos de hecho de las obligaciones tributarias para el descubrimiento de los que sean ignorados por la Administración.es / ghp@cto-medi. La normativa básica de la Inspección de los Tributos se contiene en la LGT y por el Reglamento General de Aplicación de los Tributos.INSPECCIÓN DE HACIENDA I. Este artículo 97 se incardina dentro del Capítulo II del Título III de la LGT dedicado a recoger las “Normas comunes a todas las actuaciones y procedimientos tributarios” y por tanto.es . explotaciones. de 17 de diciembre). Por último. DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. c) La realización de actuaciones de obtención de información relacionadas con la aplicación de los tributos. regula las “Actuaciones y Procedimiento de Inspección”. valores y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria para verificar el correcto cumplimiento de las normas aplicables al efecto”. también aplicables al procedimiento de inspección.4 LGT establece que “Corresponde a cada Administración tributaria determinar su estructura administrativa para el ejercicio de la aplicación de los tributos”.3 LGT dispone que “La aplicación de los tributos se desarrollará a través de los procedimientos administrativos de gestión. el artículo 115 LGT establece que “La Administración tributaria podrá comprobar e investigar los hechos. aprobado por el RD XXXX/2004. la competencia se atribuirá al órgano funcional inferior en cuyo ámbito territorial radique el domicilio fiscal del obligado tributario. de acuerdo con lo establecido en los artículos 93 y 94 de esta ley. inspección. 1 C/ Núñez de Balboa 115.cto-medi. El Capítulo IV del Título III (“La aplicación de los tributos”) de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003. En defecto de disposición expresa. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. De acuerdo con el artículo 141 LGT.

: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. las que requieran el auxilio y la colaboración funcional con los demás órganos de la Administración pública en sus diversas esferas o con los órganos de los poderes legislativo y judicial. conforme a lo establecido en los artículos 136 a 140 de esta ley. siendo de aplicación lo dispuesto en los artículos 134 y 135 de esta ley. en cuanto puedan ser de interés para las actuaciones inspectoras. 5. individuales. el objeto de las mismas no podrá regularizarse nuevamente en un procedimiento de inspección que se inicie con posterioridad salvo que concurra alguna de las circunstancias a que se refiere el párrafo a) del apartado 4 del artículo 101 de la LGT y exclusivamente en relación con los elementos de la obligación tributaria afectados por dichas circunstancias. 2 C/ Núñez de Balboa 115. 6. h) La realización de actuaciones de comprobación limitada. Actuaciones de obtención de información. informáticos o de cualquier otra naturaleza. Cuando las actuaciones del procedimiento de inspección hubieran terminado con una liquidación provisional. que se regirán por lo dispuesto en su normativa específica y. Las actuaciones inspectoras tendrán carácter parcial cuando no afecten a la totalidad de los elementos de la obligación tributaria en el período objeto de la comprobación y en todos aquellos supuestos que se señalen reglamentariamente. i) El asesoramiento e informe a órganos de la Administración pública. las actuaciones de Inspección se pueden clasificar en las siguientes grandes áreas: 1. A la vista de este artículo y teniendo en cuenta el artículo 9 y siguientes del R. • En cuanto al Alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección. dispone: 1. La Inspección de los Tributos desarrollará. la realización de estudios económicos y financieros. en general. así como para la aplicación de regímenes tributarios especiales.cto-medi. DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. Actuaciones de informe y asesoramiento. e) La comprobación del cumplimiento de los requisitos exigidos para la obtención de beneficios o incentivos fiscales y devoluciones tributarias. 2.A. patrimonios. las actuaciones del procedimiento de inspección tendrán carácter general en relación con la obligación tributaria y período comprobado.T. así como de análisis técnicos. rentas. f) La información a los obligados tributarios con motivo de las actuaciones inspectoras sobre sus derechos y obligaciones tributarias y la forma en que deben cumplir estas últimas.es . 148 LGT. j) La realización de las intervenciones tributarias de carácter permanente o no permanente. Otras actuaciones: Bajo este título. En otro caso. el artículo 15 del R. Las actuaciones del procedimiento de inspección podrán tener carácter general o parcial. especialmente. 3. De liquidación. en los casos y términos previstos en las Leyes”. 4. cualesquiera otras actuaciones contempladas en este Reglamento o exigidas por las Leyes y.es / ghp@cto-medi.T. k) Las demás que se establezcan en otras disposiciones o se le encomienden por las autoridades competentes”.INSPECCIÓN DE HACIENDA d) La comprobación del valor de derechos. g) La práctica de las liquidaciones tributarias resultantes de sus actuaciones de comprobación e investigación. Actuaciones de valoración. productos. sectoriales o territoriales. el art. a través de los órganos correspondientes en cada caso.. por las normas de este capítulo con exclusión del artículo 149.A. establece: “Corresponde a la Inspección de los Tributos. en defecto de regulación expresa. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. empresas y demás elementos. 2. bienes. químicos. 3. De comprobación e investigación. cuando sea necesaria para la determinación de las obligaciones tributarias.

La Administración tributaria deberá ampliar el alcance de las actuaciones o iniciar la inspección de carácter general en el plazo de seis meses desde la solicitud. El obligado tributario deberá formular la solicitud en el plazo de 15 días desde la notificación del inicio de las actuaciones inspectoras de carácter parcial.1. b) A solicitud de los demás órganos de la Administración Tributaria. natural o jurídica. pública o privada.A.es / ghp@cto-medi. 3.A.es . ÁMBITO SUBJETIVO DE ESTAS ACTUACIONES. El incumplimiento de este plazo determinará que las actuaciones inspectoras de carácter parcial no interrumpan el plazo de prescripción para comprobar e investigar el mismo tributo y período con carácter general. unas facultades para poder ejercitarlas. ACTUACIONES DE OBTENCIÓN TRASCENDENCIA TRIBUTARIA. en su caso. de especial relevancia tributaria para otras personas y entidades. y que se refieran asimismo a cualesquiera personas o entidades. 2.T. y la de obtención de información es una de ellas.cto-medi. La atribución de funciones. En el Capítulo VI del R. períodos afectados. DE INFORMACIÓN CON Su regulación se contiene básicamente en los artículos 93 y 94 LGT y 12 del R. 3. Las actuaciones de obtención de información se realizarán por la Inspección de los Tributos: a) Por propia iniciativa. 3. sin que tal solicitud interrumpa las actuaciones en curso. III. sin que existiera obligación con carácter general de haberlos facilitado a la Administración Tributaria mediante las correspondientes declaraciones. entre las que destacan: DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. (arts. 3 C/ Núñez de Balboa 115.INSPECCIÓN DE HACIENDA Por su parte.T. Son actuaciones de obtención de información las que tienen por objeto el conocimiento por la Inspección de los Tributos de los datos o antecedentes de cualquier naturaleza que obren en poder de una persona o entidad y tengan trascendencia tributaria respecto de otras personas o entidades distintas de aquélla. Tales actuaciones podrán realizarse respecto de datos obrantes en poder de cualquier persona. conlleva. Las actuaciones de obtención de información podrán desarrollarse: a) Cerca de la persona o entidad en cuyo poder se hallen los datos correspondientes. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. Todo obligado tributario que esté siendo objeto de unas actuaciones de inspección de carácter parcial podrá solicitar a la Administración tributaria que las mismas tengan carácter general respecto al tributo y. consecuentemente. 36 y ss) se regulan las facultades de la Inspección de los Tributos. sin perjuicio de la especial comprobación en todo caso del cumplimiento de la obligación de proporcionar tales datos cuando venga exigida con carácter general. Cuando la Inspección de los Tributos desarrolle actuaciones de comprobación e investigación deberá obtener cuantos datos o antecedentes obren en poder del obligado tributario y puedan ser. CONCEPTO Y FORMAS. b) Mediante requerimiento hecho para que tales datos o antecedentes sean remitidos o aportados a la Inspección.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. el artículo 149 LGT establece que: 1. a su juicio.2.

cualquiera que sea su naturaleza. 4 C/ Núñez de Balboa 115. 3. entre sus funciones. incluidas las bancarias. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. legal. deberán comunicar estos datos a la Administración tributaria. hay que partir del deber de información general a que se refieren los artículos 93 y 94 LGT. Examen de la documentación del interesado. así como las entidades mencionadas en el apartado 4 del artículo 35 de esta ley. asociados o colegiados. incluidos los profesionales oficiales. • Las autoridades. colocación. en concreto. los titulares de los órganos del Estado. estarán obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos. estatutaria o habitualmente. con excepción de los referentes al régimen económico de la sociedad conyugal. asociaciones.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. Calificación de infracciones tributarias e imposición de las sanciones correspondientes. realicen la de cobro de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual.es / ghp@cto-medi. el artículo 93. y los relativos a cuestiones matrimoniales. las DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. informes.cto-medi. Los profesionales no podrán invocar el secreto profesional para impedir la comprobación de su propia situación tributaria. estarán obligados a colaborar con la Administración tributaria suministrando toda clase de información con trascendencia tributaria de la que dispongan. valores u otros bienes de deudores a la Administración tributaria en período ejecutivo estarán obligadas a informar a los órganos de recaudación y a cumplir los requerimientos efectuados por los mismos en el ejercicio de sus funciones”. colegios profesionales u otras entidades que. profesionales o financieras con otras personas. de autor u otros por cuenta de sus socios. antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones económicas. industrial. c) El secreto del protocolo notarial. públicas o privadas. crediticias o de mediación financiera en general que.es . cesión o mediación en el mercado de capitales. salvo que sea aplicable: a) El secreto del contenido de la correspondencia. que abarcará los instrumentos públicos a los que se refieren los artículos 34 y 35 de la Ley de 28 de mayo de 1862. 2. de las comunidades autónomas y de las entidades locales. En particular: a) Los retenedores y los obligados a realizar ingresos a cuenta deberán presentar relaciones de los pagos dinerarios o en especie realizados a otras personas o entidades. Tampoco alcanzará a aquellos datos confidenciales de sus clientes de los que tengan conocimiento como consecuencia de la prestación de servicios profesionales de asesoramiento o defensa. b) Las sociedades. b) El secreto de los datos que se hayan suministrado a la Administración para una finalidad exclusivamente estadística. Centrándonos en la segunda de ellas. realicen la gestión o intervención en el cobro de honorarios profesionales o en el de comisiones. del Notariado. • La obligación de los demás profesionales de facilitar información con trascendencia tributaria a la Administración tributaria no alcanzará a los datos privados no patrimoniales que conozcan por razón del ejercicio de su actividad cuya revelación atente contra el honor o la intimidad personal y familiar. los organismos autónomos y las entidades públicas empresariales. Entrada y reconocimiento de fincas. Además. c) Las personas o entidades depositarias de dinero en efectivo o en cuentas. A la misma obligación quedarán sujetas aquellas personas o entidades. 4. por las actividades de captación.INSPECCIÓN DE HACIENDA 1. están obligados a informar: • Los funcionarios públicos. las cámaras y corporaciones.1 LGT dispone que: “Las personas físicas o jurídicas. Posibilidad de requerir para la obtención de información. colegios y asociaciones profesionales.

o mediante requerimiento individualizado de la Administración tributaria que podrá efectuarse en cualquier momento posterior a la realización de las operaciones relacionadas con los datos o antecedentes requeridos. Según el artículo 37 R. de oficio.A. cooperativas de crédito y cuantas entidades se dediquen al tráfico bancario o crediticio. depósitos de ahorro y a plazo. se concederá un plazo de diez días para aportar la información solicitada o dar las facilidades necesarias a la Inspección para que sea obtenida directamente por ella. incluidas las que se reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisión de cheques u otras órdenes de pago. no requerirá el consentimiento del afectado.INSPECCIÓN DE HACIENDA mutualidades de previsión social. En este ámbito no será de aplicación lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 21 de la Ley Orgánica 15/1999. con carácter general o mediante requerimiento individualizado en los términos que reglamentariamente se establezcan. incluidas las gestoras de la Seguridad Social y quienes.es / ghp@cto-medi. en los apartados anteriores de este artículo o en otra norma de rango legal. 3. a ella y a sus agentes.T. en general. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. 3. concurso. y la Inspección se limite a examinar aquellos documentos. incurriendo en otro caso en infracción tributaria simple.2 LGT. Los requerimientos individualizados relativos a los movimientos de cuentas corrientes. Excepcionalmente. el requerimiento escrito o la autorización para personarse sin él. de 13 de diciembre. estarán obligados a suministrar a la Administración tributaria cuantos datos. La cesión de datos de carácter personal que se deba efectuar a la Administración tributaria conforme a lo dispuesto en el artículo anterior. las demás entidades públicas. elementos o justificantes que han de estar a disposición de la Inspección. Las obligaciones señaladas. para el inicio de estas actuaciones de obtención de información.es . 5 C/ Núñez de Balboa 115.4. ejerzan funciones públicas. deberán cumplirse según el artículo 93. deberán ser otorgados por el Inspector Jefe del Órgano o Dependencia con funciones inspectoras.. de Protección de Datos de Carácter Personal. cuentas de préstamos y créditos y demás operaciones activas y pasivas. apoyo. el incumplimiento de las obligaciones de información NO podrá ampararse en el secreto bancario. • El Servicio Ejecutivo de la Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias y la Comisión de Vigilancia de Actividades de Financiación del Terrorismo. podrán efectuarse en el ejercicio de las funciones de inspección o recaudación. y a prestarle. de los bancos.cto-medi. En otro caso. ACTUACIONES DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN CERCA DE PERSONAS O ENTIDADES DEDICADAS AL TRÁFICO BANCARIO O CREDITICIO.3 LGT. auxilio y protección para el ejercicio de sus funciones.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. estas actuaciones podrán iniciarse sin previo requerimiento escrito. De acuerdo con el artículo 93. DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. REQUERIMIENTOS DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN.3. facilitarán a la Administración tributaria cuantos datos con trascendencia tributaria obtengan en el ejercicio de sus funciones. cajas de ahorro. previa autorización del órgano de la Administración tributaria que reglamentariamente se determine. cuando lo justifique la índole de los datos a obtener. informes y antecedentes con trascendencia tributaria recabe ésta mediante disposiciones de carácter general o a través de requerimientos concretos. con carácter general en la forma y plazos que reglamentariamente se determinen. así como la Secretaría de ambas comisiones.

2. Según el artículo 93.es . Contenido del requerimiento. a requerimiento de la Inspección de Tributos. sean o no voluntarias.2..es / ghp@cto-medi. tales personas o entidades estarán obligadas.1. A estos efectos. 6 C/ Núñez de Balboa 115. las personas físicas o jurídicas que desarrollen actividades bancarias o crediticias.3 LGT. Ámbito subjetivo y contenido.2. informes o antecedentes con trascendencia tributaria deducidos de sus relaciones económicas o financieras con otras personas.2.cto-medi. De cuentas de préstamo y crédito.4.4. están obligadas a proporcionar a la Administración tributaria toda clase de datos. Autorización. Ámbito procedimental.4. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. a facilitar los movimientos de: a) b) c) d) De cuentas corrientes.T.INSPECCIÓN DE HACIENDA 3. y el período de tiempo al que se refieren.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. los obligados tributarios afectados. Cajas de ahorro y Cooperativas de crédito. en su caso. del Delegado de la Agencia Tributaria. 3. pero la Administración tributaria no podrá utilizar la información obtenida frente a otro titular sin seguir previamente los trámites que sean precisos del correspondiente procedimiento de colaboración. el órgano actuante de la Inspección de los Tributos acompañará a la solicitud de la preceptiva autorización previa un informe ampliatorio que comprenda los motivos que justifiquen la actuación cerca de la persona o entidad bancaria o crediticia. en los depósitos de titularidad plural y supuestos análogos. será necesaria la previa autorización del Director General del Departamento de Inspección o. La investigación realizada según lo dispuesto en este apartado podrá afectar al origen y destino de los movimientos o de los cheques u otras órdenes de pago. De las demás operaciones activas y pasivas de dichas instituciones con cualquier obligado tributario. El Director o Delegado de la Agencia Tributaria resolverá en el plazo de quince días a partir del siguiente a aquél en que recibieran la solicitud. tales como Bancos. 3. En particular. El desarrollo reglamentario se contiene en el artículo 38 R. si bien en estos casos no podrá exceder de la identificación de las personas y de las cuentas en las que se encuentre dicho origen y destino. Únicamente en el caso de actuaciones de obtención de información de la Inspección de los Tributos que exijan el conocimiento de los movimientos de las cuentas u operaciones. según el cual. 3. DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. depósito u operación. De depósitos de ahorro y a plazo. la petición de información sobre uno de los cotitulares implicará la disponibilidad de todos los datos y movimientos de la cuenta.A.4.1. o bien las operaciones objeto de investigación. En los casos de cuentas indistintas o conjuntas a nombre de varias personas o entidades o de comunidades. titulares o autorizados. los requerimientos individualizados deberán precisar los datos identificativos del cheque u orden de pago de que se trate.

derechos y patrimonios en general resulte directamente de aplicación de reglas legales o reglamentarias. derechos y patrimonios en general. quien podrá hallarse presente cuando las actuaciones se practiquen en las oficinas de la persona o entidad bancaria o crediticia. • El requerimiento. IV. debidamente autorizado. en su caso. se notificará al sujeto pasivo o retenedor afectado. rentas. del Director de Departamento o del Delegado de la Agencia Tributaria correspondiente. bien solicitando de la persona o entidad requerida que aporte los datos o antecedentes objeto del requerimiento mediante la certificación correspondiente. En materia de actuaciones de valoración es necesario mencionar en este punto lo dispuesto en los artículos 90 y 91 LGT que regulan: DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. no se reputarán actuaciones de valoración aquéllas en las cuales el valor de los bienes.cto-medi. 7 C/ Núñez de Balboa 115. productos. Este mismo plazo habrá de transcurrir como mínimo entre la notificación del requerimiento y la iniciación de las actuaciones en las oficinas de la persona o entidad. A estos efectos. el Ministerio de Hacienda podrá regular la actuación como peritos de dichos funcionarios en atención a los puestos de trabajo que ocupen. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. las actuaciones de valoración de bienes.T.INSPECCIÓN DE HACIENDA 3. Por el contrario. En particular. productos. despacho o domicilio de la persona o entidad para examinar los documentos que sean necesarios. Realización de las actuaciones. Si los funcionarios de la Inspección de los Tributos actúan como peritos en la tasación o valoración de bienes.4. Recogidas en el artículo 141 d) de la LGT y reguladas específicamente en el artículo 13 del R. deberán tener título suficiente.3. • Las actuaciones podrán desarrollarse. • La persona o entidad requerida deberá aportar los datos solicitados en el plazo de quince días. o bien personándose en la oficina. rentas. tendrán por objeto la tasación o comprobación del valor declarado de aquéllos por cualquiera de los medios admitidos por el Ordenamiento jurídico vigente y. el requerimiento debe precisar el modo en que se van a realizar las actuaciones. Como se expuso. derechos o patrimonios.: • Aprobada la resolución correspondiente y autorizado por la autoridad competente de la Agencia Tributaria el requerimiento.A. en particular. éste se notificará a la persona o entidad requerida. a través.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www.A. la Inspección de los Tributos del Estado podrá practicar estas actuaciones a petición fundada de la Administración Tributaria de las Comunidades Autónomas respecto de los tributos cedidos a éstas.es .. Cuando la Ley atribuya la facultad de valorar determinados bienes o derechos a los efectos de la gestión tributaria a ciertos órganos de la Administración pública ajenos a la Inspección de los Tributos. de personas y entidades públicas o privadas. ACTUACIONES DE VALORACIÓN. El esquema sería el siguiente según el artículo 38 R.es / ghp@cto-medi. Estas actuaciones podrán desarrollarse por la Inspección de los Tributos por su propia iniciativa o a instancia razonada de otros órganos de la Administración Tributaria. ésta instará del órgano competente la valoración que se precise.T. por el artículo 57 de la Ley General Tributaria.

contados desde la notificación al interesado. situados en el territorio de su competencia.1 LGT establece que “En el desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios. a solicitud del interesado y en relación con los tributos cuya gestión le corresponda. El interesado no podrá entablar recurso alguno contra la información comunicada. gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria. en materias de carácter económico-financiero. 2. estas funciones aparecen recogidas en el artículo 141 i) de la LGT y desarrollada en el artículo 14 R. bienes. 8 C/ Núñez de Balboa 115. En el procedimiento inspector. el artículo 99. Según el artículo 91 LGT: 1. En tanto no se modifique la legislación o varíen significativamente las circunstancias económicas que fundamentaron la valoración. Esta información tendrá efectos vinculantes durante un plazo de tres meses.1 LGT establece que. 2. La Administración tributaria podrá comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declaradas por el obligado tributario. Según el artículo 90 LGT: 1. El acuerdo de la Administración tributaria se emitirá por escrito. Podrán hacerlo contra el acto o actos administrativos que se dicten posteriormente en aplicación de las valoraciones incluidas en el acuerdo”. del impuesto al que se aplica y de su carácter vinculante. la Administración tributaria que hubiera dictado el acuerdo estará obligada a aplicar los valores expresados en el mismo.es / ghp@cto-medi. La información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles. que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos fiscales de rentas. 5.. 2. “Cada Administración tributaria informará. en su caso. Dicha información no impedirá la posterior comprobación administrativa de los elementos de hecho y circunstancias manifestados por el obligado tributario. Podrá hacerlo contra el acto o actos administrativos que se dicten posteriormente en relación con dicha información. antes de la realización del hecho imponible o. ACTUACIONES DE INFORME Y ASESORAMIENTO. Los Acuerdos previos de valoración. “La Administración deberá prestar a los obligados tributarios la necesaria información y asistencia acerca de sus derechos y obligaciones”. 3. en los términos previstos en los apartados siguientes”. 3. La falta de contestación de la Administración tributaria en plazo implicará la aceptación de los valores propuestos por el obligado tributario. Con carácter general. Por su parte. Los obligados tributarios no podrán interponer recurso alguno contra los acuerdos regulados en este precepto. en su caso. al disponer que la Inspección de los tributos informará y asesorará cuando así le sea solicitado. el artículo 85. en los plazos que establezca la normativa de cada tributo. de acuerdo con el procedimiento y en los plazos fijados en la normativa de cada tributo. se hubiera incluido en la solicitud del interesado”. 6. La falta de contestación no implicará la aceptación del valor que. cuando las leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean. “Los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria. siempre que la solicitud se haya formulado con carácter previo a la finalización del plazo para presentar la correspondiente autoliquidación o declaración y se hayan proporcionado datos verdaderos y suficientes a la Administración tributaria. con indicación de la valoración. La solicitud deberá presentarse por escrito. 4.es .A. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. jurídico o DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. A dicha solicitud se acompañará la propuesta de valoración formulada por el obligado tributario.T. vayan a ser objeto de adquisición o transmisión. Dicho acuerdo tendrá un plazo máximo de vigencia de tres años excepto que la normativa que lo establezca prevea otro distinto. V.cto-medi. la Administración facilitará en todo momento a los obligados tributarios el ejercicio de los derechos y el cumplimiento de sus obligaciones. productos.INSPECCIÓN DE HACIENDA 1. sobre el valor a efectos fiscales de los bienes inmuebles que.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. del supuesto de hecho al que se refiere.

9 C/ Núñez de Balboa 115. a través de los órganos correspondientes en cada caso (esto es. Asimismo. con motivo de las actuaciones inspectoras.2 del R. químicos.: 91 782 43 42 / Fax: 91 782 43 43 • www. el artículo 15 del R. a los Organismos Autónomos y Entes dependientes de éste. en los casos y términos previstos en las Leyes. Finalmente. el art. tanto de sus derechos como acerca de sus deberes tributarios y de la conducta que deben seguir en sus relaciones con la Administración. informáticos o de cualquier otra naturaleza. en cuanto puedan ser de interés para las actuaciones inspectoras. atribuye a la Inspección de los Tributos. respecto a la función de asesoramiento atribuida a la Inspección de los Tributos que: “En el ejercicio de sus funciones. Entidades o Empresas.INSPECCIÓN DE HACIENDA técnico. bien por equipos o unidades de inspección.es . dispone. a los Órganos superiores y los demás que integran los servicios centrales o periféricos del Ministerio de Hacienda. en los términos que se establezcan). apoyando sus razones con textos legales”.A. sectoriales o territoriales.. individuales. 7.A.T. la Inspección de los Tributos observará la más exquisita cortesía.A. la facultad de realización de estudios económicos y financieros.es / ghp@cto-medi. señalar que la Inspección de los Tributos desarrollará. En este mismo sentido. bien por uno o varios actuarios.T. guardando a los interesados y al público en general la mayor consideración e informando a aquéllos. DERECHO FINANCIERO – TEMA 21 Pág. así como de análisis técnicos. y a las Delegaciones del Gobierno o del propio Ministerio en sociedades. También prestará informe y asesoramiento a cualesquiera otras Autoridades u organismos que lo soliciten del Centro directivo competente. o exigidas por las leyes. sin merma de su autoridad y del cumplimiento de sus deberes.T.cto-medi. cualesquiera otras actuaciones contempladas en el R. para facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Planta de calle 28006 Madrid• Tlf. y especialmente las que requieran el auxilio y la colaboración funcional con los demás órganos de la Administración Pública en sus diversas esferas o con los Organos de los Poderes Legislativo y Judicial. en general. según los casos.