MEMORANDO DE PLANEACION

1. INTRODUCCIN
Este memorando de planeacin est dirigido en primer lugar al Gerente de la
compaa MEGANET S.A. a su grupo de colaboradores y al grupo de Auditores
externos, todos ellos quienes se vern involucrados de una u otra forma durante el
tiempo y desarrollo de la auditora, con el fin de informar los procedimientos que
se aplicaran en la auditora , y para un mayor entendimiento del proceso que se va
a realizar, plazos, objetivos y fines que se pretenden con esta, adems de servir
como carta de navegacin.

2. ENFOQUE Y TIPO DE TRABAJO

La auditora a desarrollar, segn la propuesta presentada, conllevara una revisin
o examen crtico constructivo de las reas de Efectivo, Caja y Bancos en lo que
tiene que ver con Estado de Resultados de la empresa MEGANET S.A. as como
los procedimientos seguidos para su desarrollo.
La auditora del proceso del Estado de Resultados a realizar en MEGANET S.A.
tiene como fin evaluar los procesos establecidos con el fin de determinar si se
cumplen los principios de eficiencia, eficacia y economa establecidos.

3. PRESENTACIN
Descripcin general de la Entidad auditada:
MEGANET S.A.
rea de trabajo: Efectivo, Caja y Bancos
Departamento de Contabilidad: Contabilidad y Tesorera
Estado de Resultados: Balance General a 31/12/2014

Responsables de la auditora por parte de la firma

Juan Carlos Vallejo

Catherine Ducuara Giraldo
Daniel Alfonso Pedraza Beltrn
Hctor Javier Gonzlez
Mara Del Pilar lzate

Tiempo de ejecucin: 8 semanas

Fecha Iniciacin: Julio 06 de 2015
Fecha de Terminacin: Agosto 29 de 2015

4. ALCANCE DE LA AUDITORA
El alcance del trabajo de auditora a los Estados Financieros comprendidos entre
el periodo de Enero a Diciembre de 20147, ser identificar las caractersticas de la
organizacin, en especial el rea de Efectivo, Caja y Bancos, igualmente evaluar
los procesos contables establecidos con el fin de determinar si se cumplen los
principios de eficiencia, eficacia y economa establecidos. Teniendo en cuenta lo
anterior el proceso de la auditora tiene soporte suficiente y competente para
evaluar y determinar las posibles falencias en el desarrollo y ejecucin del proceso
concerniente al estado de resultados.
Para llevar a cabo lo planteado en la propuesta es necesario elaborar un examen
crtico constructivo empezando con la familiarizacin de la compaa, evaluando el
estudio ambiental, la gestin administrativa y por ltimo las visitas a las reas de
inters.
Las cuales se deben considerar y evaluar los siguientes aspectos:

Evaluacin de las operaciones efectuadas en cada rubro relacionado dentro

del rea de Efectivo, Caja y Bancos.
Anlisis de los niveles de riesgo en el manejo de los Ingresos, Costos y
Gastos de la Compaa.
La labor de auditora se realizar a MEGNANET S.A. y se extender a
todas las dependencias que intervienen en el manejo, registro y control el
rea de Efectivo, Caja y Bancos.
Si las cifras de los ingresos, costos, gastos operacionales y no
operacionales son razonables y el importe de estos movimientos estn
acorde con las necesidades de la empresa.
Se verificar que las operaciones efectivamente realizadas con los
diferentes beneficiarios de la compaa cuenten con las aprobaciones
establecidas dentro del procedimiento para el Estado de Resultados.
Comprobar que los gastos operacionales y no operacionales estn
contabilizados en el perodo que les corresponde segn criterios contables.
Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en ste rea, son
eficaces.

5. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA

5.1. OBJETIVOS GENERALES

Realizar una auditora a los Estados Financieros con corte al 31 de

Diciembre de 2014. Haciendo una revisin del funcionamiento, observando
y analizando los mtodos y procedimientos que realiza la compaa y si
estn en concordancia con la normatividad y la ley vigente.
Evaluar la razonabilidad de las cifras presentadas en el balance de la
compaa a 31 de Diciembre de 2014 y tambin la razonabilidad de la
aplicacin de los controles a estos.
Formular recomendaciones gerenciales para mejorar el proceso
relacionado con los Estados Financieros, y a su vez sugerir los cambios
adecuados y necesarios en lo concerniente a los controles utilizados por la
compaa, con el fin de disminuir riesgos innecesarios.

5.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

Establecer y determinar el grado de confiabilidad de los datos contables,

procesos y la efectividad de los procedimientos internos.
Identificar los puntos dbiles con los que se cuenta en el rea y que pueden
estar afectando otras reas de la empresa.
Evaluar y determinar los riesgos y efectuar la evaluacin del sistema de
control interno.
Evaluar posibles errores o fallas en las operaciones contables.
Dictaminar los Saldos al rea de Efectivo, Caja y Bancos a diciembre 31 de
2014.
Emitir una opinin sobre los procesos y procedimientos realizados en el
rea de trabajo objeto de esta auditora.

6. RIESGO DE AUDITORA
Dentro de la evaluacin de riesgos a los que se puede enfrentar el rea efectivo,
caja y bancos, debemos considerar tanto los factores internos y externos que
puedan afectar el objetivo de la compaa. En la determinacin del nivel de riesgo,
se tuvo en cuenta el impacto y la probabilidad de los controles existentes al interior
de los diferentes procesos y procedimientos que se han de realizan.
Para adelantar esta etapa se deben tener muy claro los puntos de control
existente en los diferentes procesos, los cuales permiten obtener informacin para
efectos de tomar decisiones estos niveles de riesgos pueden ser:
ALTO: (1.0) Cuando el riesgo hace altamente vulnerable a la entidad o unidad
MEDIO: (0.5) Cuando el riesgo presenta una vulnerabilidad media.
BAJO: (0.3) Cuando el riesgo presente vulnerabilidad baja.
6.1. CONTROL
Este riesgo esta relacionado con los controles vigentes que se tengan, si los
mismos son adecuados y suficientes, por lo tanto si este riesgo de control es
mnimo significa que los controles del rea son suficientes.
RIESGO
Revisar que las condiciones pactadas y polticas de Ingresos, costos y gastos
con cada beneficiario tales como: compras, radicaciones, vencimientos,
descuentos y forma de pago se estn cumpliendo.
No registrar gastos, ni costos en las cuentas correspondientes para tener una
uniformidad, y verificar que dichas transacciones sean realizadas en las
fechas exactas teniendo relacin directa con los ingresos.
Verificar los procedimientos para contabilizar las ventas, estn operando
efectivamente para producir cifras confiables de ingresos del periodo.
Determinar y comprobar el riesgo de realizar pagos por concepto de costos y
gastos operacionales y no operaciones, a los diferentes beneficiarios de la
compaa sin autorizacin.

CALIFICACION
MEDIO

MEDIO

MEDIO
MEDIO

RIESGO DE CONTROL = R C = 50%

6.1. INHERENTE
Este riesgo est relacionado con
RIESGO
No existen buenas distribuciones en las funciones y responsabilidades.
Que los limites y metas dados a cada cuenta a travs de las proyecciones de
la compaa, se estn respetando sin llegar a sobre pasar dicho lmite.
Se cuenta con un programa contable confiable, de fcil entendimiento y
manejo, con la suficiente asesora para el mejor aprovechamiento de sus
herramientas
Falta de capacitacin en el personal involucrado en el Departamento de
compras, contabilidad, facturacin y servicio al cliente.

RIESGO INHERENTE = R I = 30%

CALIFICACION
BAJO
BAJO
BAJO

BAJO

6.2. DETECCIN
Este riesgo est relacionado con.
RIESGO
Que no se lleve a cabo la programacin de auditora de acuerdo al
cronograma establecido.
Los programas de auditora financiera no detecten errores de control interno o
debilidades en los procesos y registros contables que originan debilidades que
el auditor podra pasar por alto.
El grupo de Auditores presenta los procedimientos adecuados, adems de
programas especializados de auditora, aunque esta se realizara sobre
muestras.
Que la compaa no facilite la informacin necesaria para efectuar la auditora
a los Estados Financieros en las reas de Ingresos, costos y gastos.

CALIFICACION
BAJO
MEDIO

MEDIO

MEDIO

RIESGO DETECCION = R D = 40%

6.3. CALIFICACIN DEL RIESGO DE AUDITORA
Calificacin del Riesgo de Auditora RA
RA = RC * RI * RD

RA = 50% * 30% * 40%= 6%

Teniendo en cuenta las calificaciones expresadas independiente, objetiva y

tcnicamente, en forma porcentual a los diferentes tipos de riesgos que se
evaluaron, referente a la auditora objeto del presente memorando de planeacin
esta calculada en el 6%, es decir BAJO.
La utilidad en la calificacin del riesgo de auditora est en servir de insumo a los
procesos de decisin. En el caso del auditor, esta calificacin brinda un indicador
simple y objetivo de evaluacin del riesgo que complementa su propio anlisis,
permitiendo as determinar el riesgo que puede exigir un proceso determinado
dentro del desarrollo de la auditora. Por otro lado, la compaa se beneficia con la
posibilidad de esclarecer objetivamente los riesgos a que se enfrenta la auditora y
as poder apoyarla y complementarla.

7. ENFOQUE GENERAL DEL TRABAJO DE AUDITORA

7.1. ETAPAS
7.1.1. Familiarizacin
Identificar a nivel general el funcionamiento del ciclo operacional de la
organizacin y su influencia sobre las dems reas de la compaa.
Para conocer el rea de Efectivo, Caja y Bancos, se elabora un programa de
auditora preliminar donde se solicitara informacin concerniente a la empresa,
documentos legales, Organigrama y Mapa de proceso Administrativo de la
compaa como el mapa de procesos del rea a evaluar, funciones por puesto y
conformacin de grupos de trabajo.
En este observamos que MEGANET S.A., el inicio y el fin de todas sus actividades
es la satisfaccin del cliente; el rea de contabilidad se encuentra ubicada en uno
de los procesos de apoyo y depende principalmente de la Gerencia Administrativa
y Financiera.
As, se determinaran las caractersticas del mismo, de acuerdo a lo siguiente:
(levantar informacin, anlisis y evaluacin del control interno junto con todo su
proceso y recopilacin de evidencia).
7.1.2. Investigacin y Anlisis
Una vez recopilada la informacin se procede a analizarse en mesas de trabajo
junto con el grupo de auditores. Con este proceso se pretende profundizar e
indagar con el personal de las diferentes reas involucradas en el rea objeto de
estudio, de esta forma logrando evidenciar fsicamente la informacin reunida
debidamente clasificada y referenciada.
7.1.3. Diagnostico
Consiste en informar conceptualmente el estado de eficiencia y eficacia del control
interno, teniendo en cuenta el resultado de pruebas de auditora debidamente
sustentados y documentados en los papeles de trabajo. Utilizando las diferentes
tcnicas existentes tales como indagacin, observacin, inspeccin, entrevistas
internas (desde asistentes hasta auxiliares) y externas (clientes) entre otras poder
sacar el mejor provecho a la informacin obtenida anteriormente.
7.1.4. Informe
Como resultados finales de la evaluacin que se desarrollara a los Estados
Financieros con nfasis en el rea de Efectivo, Caja y Bancos, se presentarn dos
tipos de informes:
7.1.4.1. Informe de Control Interno
Informe de Control Interno soportado con las pruebas necesarias para poder dar
una opinin acorde con la realidad del funcionamiento del control existente del
rea de contabilidad.
7.1.4.2. Informe Final de Auditora
Informe Final de Auditora, en este informe se incluye el resultado del examen de
la auditora financiera con los soportes suficientes y competentes de la evaluacin,
permitiendo identificar las posibles falencias en el desarrollo y ejecucin del

proceso del rea de Efectivo, Caja y Bancos y as mismo, la gerencia pueda tomar
decisiones acertadas acerca del mejoramiento de procesos.
7.2. REAS DE IMPORTANCIA
Dentro de la compaa xxx se tiene como reas importantes las siguientes:

Gerencia Administrativa y Financiera

Gerencia de Servicios
Departamento de Contabilidad e Impuestos
Departamento de Tesorera Departamento de Cartera
Departamento de Almacn.

7.3. ASUNTOS DE IMPORTANCIA

Se reconoce como asuntos ms importantes para el momento de realizar la
auditora las siguientes:
7.3.1. Para la Organizacin:
Informacin de la estructura de la organizacin.
Informacin del manejo del rea administrativo y financiero.
Informacin del manej de la contabilidad.
Verificacin de la existencia de los documentos
Que estn haciendo con excedentes
Que hacen con faltantes o diferencias
Que atae directamente el rea objeto de evaluacin
7.3.2. Para el Auditor:
Informacin de la base de beneficiarios vigentes.
Informacin de Notas a los Estados Financieros.
Informacin de las Polticas Internas de la Compaa relacionadas con el
rea a auditar.
Informacin del rea de Efectivo, Caja y Bancos, las variaciones ms
significativas.
7.3.3. Para el rea:
Informacin de los beneficiarios que se tengan pendientes.
Informacin de la Concentracin de los gastos y costos.
Informacin de los rubros ms altos y significativos.
Informacin del procedimiento y funciones del rea de contabilidad.
Informacin del programa contable, mas exactamente de la parametrizacin
de las cuentas de Caja, Bancos.
7.4. PRUEBAS DE AUDITORA FINAL
Para desarrollar la auditora aplicaremos pruebas sustantivas, analticas,
cumplimiento y control por medio de la Indagacin, Observacin, Inspeccin,
Documentacin y Confirmacin.

7.4.1. Pruebas Sustantivas

Las pruebas sustantivas nos dan a conocer la evidencia directa sobre la validez de
las transacciones y de los saldos de las cuentas de los estados financieros, vamos
a utilizar el procedimiento analtico sustantivo.
Que consiste en comparar los saldos de las cuentas registradas con las
expectativas del auditor. Se va a verificar lo siguiente:
Que existan polticas de autorizacin.
La antigedad de las cuentas.
Que se cuenta con el soporte documental y que estn autorizados por el
funcionario correspondiente.
Realizar la comparacin de lo reflejado contablemente y lo soportado con
los documentos autorizados.
Que se llevan a cabo acciones para el buen manejo de los gastos y costos.
7.4.2. Pruebas de Cumplimiento
Revisin analtica con base en los mtodos, procedimientos y procesos
establecidos en el Estado de Resultados (Ingresos, Costos y Gastos).
7.5. VISITAS
Con el fin de obtener informacin oportuna se realizarn las siguientes visitas:
Preliminar, en el desarrollo de la auditora, con las reas involucradas en el
proceso evaluado y una visita final o posterior a la auditora.
7.5.1. Preliminar
En el acuerdo al que hemos llegado con la gerencia de MEGANET S.A. se realiza
la auditora en forma general al proceso al rea de Efectivo, Caja y Bancos
iniciando con las polticas establecidas en los procesos de la compaa hasta el
manejo y el control interno de todos los procedimientos referentes al anterior
mencionado, mediante una reunin con el personal de las siguientes reas:
Gerencia General
Gerencia Financiera y Administrativa
Recursos Humanos
Servicio al Cliente
Facturacin
Cartera
Contabilidad
Tesorera
Gerencia de Ventas
Contador
Revisor Fiscal
Se harn una o ms visitas preliminares, dedicadas principalmente a:
Las actividades de planeamiento;
La realizacin de pruebas sobre transacciones;
La solicitud de algunas confirmaciones de saldos;
7.5.2. En el desarrollo del trabajo de auditora

Para la realizacin de la auditora se harn visitas habituales, mientras se

desarrolla el transcurso normal del trabajo, para lograr la acertada y confiable
obtencin de datos necesarios.
7.5.3. Posterior
Culminado y una vez entregado el informe de auditora se har una ltima visita
para obtener la idea clara del resultado del informe, si el Gerente se encuentra
satisfecho con el trabajo realizado y conocer tambin opiniones del desempeo
del equipo de auditora.
Dentro del cumplimiento de este paso se aclararan todas las expectativas que
tenga, con respecto con lo escrito en el informe y las sugerencias que se le
anotan, como un medio para tener un conocimiento amplio de la funcionalidad de
todo el proceso del departamento de contabilidad y de las cuentas relacionadas en
el Estado de Resultados de la compaa a Diciembre 31 de 2014.

8. PERSONAL INVOLUCRADO
Para llevar a cabo la auditora financiera al rea de Efectivo, Caja y Bancos de
MEGANET S.A., se requiere la colaboracin de personas vinculadas en el proceso
y de quienes efectan esta funcin dentro de la compaa.
8.1. POR LA EMPRESA
Marcela Chavarro - Gerente General
Nidia Vesga Fuentes Coordinador Administrativo y Financiero
Hctor Nieto - Contador
Mariano Rodrguez - Auditor
8.2. POR LA FIRMA DE AUDITORA
Juan Carlos Vallejo
Catherine Ducuara Giraldo
Daniel Alfonso Pedraza Beltrn
Hctor Javier Gonzlez
Mara Del Pilar lzate

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL AREA DE EFECTIVO, CAJA Y BANCOS

Nombre de la Empresa: MEGANET S.A.
rea auditada: Efectivo, Caja y Bancos
Periodo: 01 enero a 31 de diciembre 2014
OBJETIVOS
Evaluar la validez y la autenticidad de las transacciones realizadas con el dinero en caja y
en bancos.
Juzgar si los saldos de las cuentas de los fondos de efectivo y su presentacin en los
estados financieros es adecuada, conforme a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Determinar si los ingresos diarios han sido depositados y registrados ntegra y
oportunamente.
Observacin de las labores realizadas por los encargados de caja general, para determinar
si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su manejo sea acorde con el
manejo de polticas de la empresa preestablecidas con anterioridad.
N

PROCEDIMIENTOS

Revisar que las cuentas estn a nombre de la compaa

que estamos auditando.
Revisar que los saldos de contabilidad segn las
conciliaciones bancarias crucen con los saldos del balance.
Revisar que el periodo de corte es el correcto.
Revisar que los saldos del extracto segn las
conciliaciones bancarias crucen con los extractos originales
y/o las confirmaciones de los bancos recibidas.
Revisar la existencia y validez de las partidas conciliatorias.
Consignaciones registradas en contabilidad y que no estn
en el extracto.
Revisin del saldo de Caja Mayor.
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de
manejo de efectivo.
Revisar que exista un completo anlisis del manejo de
efectivos para identificar fallas y aplicar las correcciones
necesarias.
Revisar las conciliaciones de los listados auxiliares de Caja
y Bancos con la cuenta control del mayor General.
Verifique que todas las personas que participan en la
recepcin o desembolso de efectivo, estn afianzadas
Establecer que los fondos estn debidamente registrados y
custodiados.
Practique arqueo sorpresivo en los diferentes fondos
existentes seleccionado a una fecha determinada

2
3
4

5
6
7
8
9

10
11
12
13

HECHO
POR

OBSERVACIONES

14

Confirme los saldos en cuenta corriente con los diferentes

Bancos a la fecha de cierre u otra fecha en particular.
15
Revisar si las firmas autorizadas para librar cheques segn
la informacin del Banco son las mismas, que tiene vigente
la Entidad u Organismo.
Revisado por: ______________________________ Fecha: _____________________
Aprobado por: ______________________________ Fecha: _____________________