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La mthode rapide de

comptabilit pour la TPS/TVH


Y compris le formulaire GST74

RC4058(F) Rv. 03/2013

Ce guide sadresse-t-il vous?

e guide explique comment utiliser la mthode rapide de comptabilit. Il ne sadresse pas aux organismes but non
lucratif admissibles, aux municipalits, aux administrations hospitalires, aux organismes de bienfaisance, ainsi qu
la plupart des universits, des collges publics et des administrations scolaires. Si vous tes lune de ces organisations,
consultez le guide RC4247, La mthode rapide spciale de comptabilit pour les organismes de services publics.

La TPS/TVH et le Qubec
Revenu Qubec administre gnralement la TPS/TVH au Qubec. Si lemplacement physique de votre entreprise est situ
au Qubec, vous devez produire vos dclarations auprs de Revenu Qubec en utilisant leurs formulaires, sauf si vous tes
une institution financire dsigne particulire (IFDP). Pour en savoir plus, consultez la publication de Revenu Qubec
IN-203, Renseignements gnraux sur la TVQ et la TPS/TVH, disponible www.revenuquebec.ca, ou composez le
1-800-567-4692. Si vous tes une IFDP qui a un tablissement stable au Qubec, allez www.arc.gc.ca/ifdp.

Si vous tes aveugle ou avez une vision partielle, vous pouvez


obtenir nos publications en braille, en gros caractres, en texte
lectronique ou en format MP3 en allant
www.arc.gc.ca/substituts. De plus, vous pouvez recevoir nos
publications ainsi que votre correspondance personnelle dans
lun de ces formats, en composant le 1-800-959-7775.

Ce guide utilise un langage simple pour expliquer les situations fiscales les plus courantes. Il est donn titre indicatif
seulement et ne remplace pas la loi.
Dans cette publication, toutes les expressions dsignant des personnes visent la fois les hommes et les femmes.
The English version of this publication is called Quick Method of Accounting for GST/HST.
www.arc.gc.ca

Quoi de neuf?

ous avons indiqu ci-dessous les principales modifications. Ce guide comporte des renseignements bass sur les
modifications la Loi sur la taxe daccise ainsi quaux rglements. Certaines de ces modifications avaient t proposes,
mais pas encore adoptes au moment o ce guide a t mis sous presse. La publication de ce guide ne doit pas tre
considre comme une dclaration de lAgence du revenu du Canada selon laquelle ces modifications proposes
deviendront loi dans leur forme actuelle. Si elles sont adoptes telles quelles ont t proposes, elles seront en vigueur
compter de la date indique. Pour en savoir plus sur ces modifications ou dautres modifications, lisez les sections du guide
encadres de couleur.

Seuil de la mthode rapide de comptabilit pour la TPS/TVH


Pour les priodes de dclaration dbutant en 2013, le seuil de la mthode rapide de comptabilit pour les fournitures
taxables annuelles lchelle mondiale a t port 400 000 $.

Services en ligne conus pour les entreprises


Nous avons ajout de nouveaux services en ligne pour vous permettre de grer les comptes dimpt de votre entreprise plus
rapidement, plus facilement et de faon plus pratique. Pour en savoir plus, lisez Services en ligne conus pour les
entreprises , la page 19.

Taxe de vente harmonise de lle-du-Prince-douard


er

Le 1 avril 2013, lle-du-Prince-douard a harmonis sa taxe de vente provinciale avec la TPS pour introduire la taxe de
vente harmonise au taux de 14 % (5 % pour la partie fdrale et 9 % pour la partie provinciale). Pour en savoir plus sur les
rgles transitoires, lisez lavis 278 sur la TPS/TVH, Taxe de vente harmonise de lle-du-Prince-douard Questions et rponses
sur les rgles transitoires gnrales visant les biens meubles et les services et lavis 279 sur la TPS/TVH, Taxe de vente harmonise de
lle-du-Prince-douard (.-P.-.) Questions et rponses sur les rgles transitoires visant les habitations et autres immeubles situes
lle-du-Prince-douard.

limination de la taxe de vente harmonise en Colombie-Britannique


er

compter du 1 avril 2013, la TVH au taux de 12 % (5 % pour la partie fdrale et 7 % pour la partie provinciale) ne
sapplique plus en Colombie-Britannique. La TVH au taux de 12 % a t remplace par la TPS au taux de 5 % et une taxe de
vente provinciale. Pour en savoir plus sur llimination de la TVH, lisez l'avis 270 sur la TPS/TVH, limination de la TVH en
Colombie-Britannique en 2013, et l'avis 276 sur la TPS/TVH, limination de la TVH en Colombie-Britannique en 2013 Rgles
transitoires visant les immeubles, y compris les habitations neuves.

www.arc.gc.ca

Table des matires


Page
Dfinitions ...........................................................................

La mthode rapide de comptabilit .................................


Qui peut faire ce choix? ......................................................
Exceptions .........................................................................
Nouveaux inscrits ............................................................
Quand pouvez-vous faire ce choix? ..................................
Comment faire le choix dutiliser la mthode rapide? ...
Combien de temps ce choix demeure-t-il en vigueur? ...
Quand et comment rvoquer ce choix? ............................
Livres comptables ................................................................

5
5
6
6
6
7
7
8
8

Comment fonctionne la mthode rapide? ......................


Fournitures non admissibles au calcul selon la
mthode rapide ................................................................
Demande de crdits de taxe sur les intrants ....................

Quels sont mes taux de versement de la


mthode rapide? ..............................................................
Taux de versement pour les entreprises qui achtent
des produits destins la revente..................................
Taux de versement pour les entreprises qui
fournissent des services ..................................................

8
9
9
9
11

Page
Effectuez-vous des fournitures la fois dans des
provinces participantes et dans des provinces non
participantes? ...................................................................
Taux de versement pour les entreprises qui donnent
un remboursement de la partie provinciale de la
TVH au point de vente pour des publications ............
Crdit de 1 % sur la premire tranche de 30 000 $ des
fournitures admissibles ..................................................

13
13
13

Situations particulires .....................................................


Autocotisation de la partie provinciale de la TVH .........
Crances irrcouvrables .....................................................
Redressements de crdits ...................................................
changes ...............................................................................
Changements dans la nature de votre entreprise ...........

14
14
14
14
14
14

Remplir la dclaration de TPS/TVH au moyen


de la mthode rapide .....................................................

14

Exemples du calcul selon la mthode rapide ................


Lorsquun taux de versement sapplique.........................
Lorsque plus dun taux de versement sapplique...........

16
16
18

Pour en savoir plus ............................................................

19

www.arc.gc.ca

Dfinitions
Par association Aux fins de la TPS/TVH, ce terme
dsigne gnralement une relation entre des personnes o
lune contrle lautre. Les personnes suivantes peuvent tre
un associ :

deux socits ou plus;

un particulier et une socit;

une personne et une socit de personnes ou une fiducie;

deux personnes, si elles sont associes une mme


troisime personne.

tablissement stable Gnralement, ltablissement


stable dune personne dsigne lun des noncs suivants :

linstallation fixe de la personne, par lentremise de


laquelle elle fournit des biens ou services;

linstallation fixe dune autre personne (sauf un courtier


ou un mandataire) qui est mandataire de la personne au
Canada et par lintermdiaire de laquelle elle fournit des
biens ou services dans le cours normal dune entreprise.

Fourniture Une fourniture est la livraison de biens ou la


prestation de services, notamment par vente, transfert, troc,
change, louage, licence, donation ou alination.
Immobilisation Gnralement, une immobilisation
dsigne :

tout bien amortissable qui donne ou donnerait droit


une dduction pour amortissement aux fins de l'impt
sur le revenu;

tout bien, autre quun bien amortissable, dont la


disposition se traduirait par un gain ou une perte en
capital aux fins de l'impt sur le revenu.

Immobilisation admissible Gnralement, une


immobilisation admissible dsigne un bien qui na pas
dexistence matrielle, mais qui vous procure un avantage
conomique durable. Lachalandage ainsi que les
franchises, les concessions et les licences dune dure
illimite en sont des exemples.
Lieu daffaires Il sagit dun local ou dun autre endroit
utilis exclusivement ou non dans le cadre de lexploitation
de lentreprise. Le local ou lautre endroit peut tre
considr comme le lieu daffaires, peu importe sil
appartient lentreprise, sil est lou par celle-ci ou, dans
certains cas, sil est simplement mis sa disposition.
Province participante Il sagit des provinces qui ont
harmonis leur taxe de vente provinciale avec la TPS afin
dintroduire la taxe de vente harmonise (TVH). Les
provinces participantes sont lle-du-Prince-douard,
le Nouveau-Brunswick, la Nouvelle-cosse, lOntario
et Terre-Neuve-et-Labrador lexclusion de la zone
extractire de la Nouvelle-cosse et de la zone extractire
de Terre-Neuve sauf dans la mesure o des activits
extractires, tel quil est dfini au paragraphe 123(1) de la
Loi sur la taxe daccise, y sont exerces.

La mthode rapide de
comptabilit

a mthode rapide est une autre mthode de


comptabilit offerte aux petites entreprises pour les
aider calculer leur taxe nette aux fins de la TPS/TVH.
Cette mthode rduit la paperasserie et facilite le calcul des
versements de TPS/TVH. Elle simplifie aussi la production
de dclarations de TPS/TVH en liminant la ncessit de
dclarer la TPS/TVH rellement paye ou payable sur la
plupart des achats.
Lorsque vous utilisez la mthode rapide, vous facturez
toujours la TPS au taux de 5 % ou la TVH au taux
applicable (consultez le tableau la page 8) sur vos
fournitures taxables de produits et services. Toutefois, pour
calculer le montant de TPS/TVH que vous devez verser,
multipliez le montant de vos fournitures (y compris la
TPS/TVH) pour la priode de dclaration par le ou les taux
de versement de la mthode rapide qui sappliquent votre
situation.
Les taux de versement de la mthode rapide sont infrieurs
aux taux applicables de TPS/TVH que vous facturez
(consultez le tableau la page 8). Cela signifie que vous ne
versez quune partie de la taxe perue ou percevable. tant
donn que vous ne pouvez pas demander de crdits de taxe
sur les intrants (CTI) sur la plupart de vos achats lorsque
vous utilisez cette mthode, la partie de la taxe que vous
conservez reprsente la valeur approximative des CTI que
vous auriez pu demander. Pour en savoir plus sur les
diffrents taux de versement, lisez Quels sont mes taux
de versement de la mthode rapide? , la page 9.
Remarque
Cest votre situation particulire qui dtermine sil est
plus profitable pour vous dutiliser la mthode rapide
ou la mthode habituelle.

Qui peut faire ce choix?


Vous pouvez utiliser la mthode rapide si vous remplissez
toutes les conditions suivantes :

vous avez exploit une entreprise de faon continue


durant toute l'anne (cest--dire 365 jours), laquelle
a pris fin immdiatement avant votre priode de
dclaration courante (si vous tes un nouvel inscrit,
lisez la page suivante);

vous navez pas rvoqu un choix dutiliser la mthode


rapide ou la mthode simplifie de calcul des CTI
durant cette priode de 365 jours;

vous ntes pas une personne figurant sur la liste des


exceptions de la page suivante;

www.arc.gc.ca

les revenus de vos fournitures taxables annuelles


lchelle mondiale et celles de vos associs, y compris la
TPS/TVH et les fournitures dtaxes, nont pas dpass
400 000 $ au cours de la priode qui consiste des quatre
premiers trimestres dexercice conscutifs dans vos
cinq derniers trimestres dexercice, ou de la priode qui
consiste des quatre derniers trimestres dexercice dans
vos cinq derniers trimestres dexercice. Le calcul de vos
fournitures taxables annuelles lchelle mondiale ne
doit pas comprendre les fournitures de services
financiers ou les ventes dimmeubles, dimmobilisations
et dimmobilisations admissibles (y compris
lachalandage).
Remarque
Pour les priodes de dclaration qui dbutent
avant janvier 2013, le seuil de la mthode rapide de
comptabilit pour les fournitures taxables annuelles
lchelle mondiale (y compris la TPS/TVH et les
fournitures dtaxes) tait de 200 000 $.

Exceptions
Les personnes suivantes ne peuvent pas utiliser la mthode
rapide :

Exemple
Le magasin de chaussures ABC est un inscrit la TPS/TVH
et il exerce, depuis les cinq dernires annes, ses activits
Calgary (Alberta), do il effectue toutes ses fournitures. Il
produit des dclarations de TPS/TVH trimestrielles et il a
toujours utilis la mthode habituelle pour calculer sa taxe
nette. ABC ne se trouve pas sur la liste des exceptions
ci-avant et veut savoir sil peut utiliser la mthode rapide
er
compter du 1 avril 2013.
Les ventes taxables lchelle mondiale (y compris
la TPS/TVH) du magasin de chaussures ABC pour
les cinq derniers trimestres dexercice sont les suivantes :
Magasin de chaussures ABC Calgary (Alberta)
Ventes taxables (y compris la TPS/TVH) pour les trimestres
dexercice se terminant aux dates suivantes :
31 mars 2012

78 000 $

30 juin 2012

118 000 $

118 000 $

30 septembre 2012

128 000 $

128 000 $

31 dcembre 2012

70 000 $

70 000 $

31 mars 2013

les personnes qui ont rendu des services juridiques,


comptables ou actuariels dans lexercice de leur
profession;

Total pour quatre


trimestres conscutifs

86 000 $
394 000 $

402 000 $

les personnes qui ont rendu des services de tenue de


livres, de consultation financire ou fiscale ou de
prparation de dclarations dimpt dans le cadre de
ses activits commerciales;

les institutions financires dsignes;

les municipalits ou les administrations locales dsignes


comme des municipalits;

les collges publics, les administrations scolaires et les


universits qui sont tablis et administrs des fins non
lucratives;

les administrations hospitalires;

les organismes de bienfaisance;

Nouveaux inscrits

les organismes but non lucratif qui ont au moins 40 %


de financement public durant lanne (c.--d. les
organismes but non lucratif admissibles).

Si vous navez pas exploit votre entreprise tout au long


de la dernire anne, mais que vous tes une entreprise
admissible, vous pourriez avoir le droit dutiliser la
mthode rapide. Si vous pouvez raisonnablement vous
attendre ce que les revenus de vos fournitures taxables
lchelle mondiale, et ceux de vos associs, soit de 400 000 $
ou moins, vous pouvez faire le choix dutiliser la mthode
rapide.

Remarque
Il existe une mthode rapide spciale pour les
organismes but non lucratif admissibles, les
organismes de services publics dsigns (c.--d. les
municipalits, les universits, les collges publics,
les administrations scolaires et les administrations
hospitalires) et certains organismes de bienfaisance.
Pour en savoir plus, consultez le guide RC4247,
La mthode rapide spciale de comptabilit pour les
organismes de services publics.

Le total des ventes (y compris la TPS/TVH) pour les


quatre premiers trimestres dexercice (se terminant le
31 dcembre 2012) tait de 394 000 $. Le total des ventes
(y compris la TPS/TVH) pour les quatre derniers trimestres
(se terminant le 31 mars 2013) tait de 402 000 $.
Puisque ses ventes (y compris la TPS/TVH) nont pas
dpass 400 000 $ au cours dau moins une des priodes
de quatre trimestres dexercice conscutifs comprises
dans les cinq derniers trimestres dexercice, le magasin de
chaussures ABC peut faire le choix de commencer utiliser
er
la mthode rapide compter du 1 avril 2013.

Pour les priodes de dclaration qui dbutent avant


janvier 2013, le seuil de la mthode rapide de comptabilit
pour les fournitures taxables annuelles lchelle mondiale
(y compris la TPS/TVH et les fournitures dtaxes) tait
de 200 000 $.

Quand pouvez-vous faire ce choix?


Si vous produisez des dclarations de TPS/TVH annuelles,
vous devez faire le choix au plus tard le premier jour de
votre deuxime trimestre dexercice.

www.arc.gc.ca

Si vous produisez des dclarations de TPS/TVH


mensuelles ou trimestrielles, vous devez faire votre choix
au plus tard la date dchance de la dclaration
laquelle vous commencez utiliser la mthode rapide.

vous produisez des dclarations mensuelles ou


trimestrielles;

Vous pouvez commencer utiliser la mthode rapide


la date dentre en vigueur que vous nous indiquez.
Cependant, cette date doit tre le premier jour dune
priode de dclaration de TPS/TVH.
Si vous avez choisi prcdemment dutiliser la mthode
rapide et que vous avez rvoqu ce choix, vous devez
attendre au moins un an partir de la date dentre en
vigueur de la rvocation avant de pouvoir refaire ce choix.

votre choix dutiliser la mthode rapide tait en


vigueur au dbut de cet exercice;
vous avez dpass le seuil de 400 000 $ (ou 200 000 $
pour les priodes de dclaration qui dbutent avant
janvier 2013) au cours de votre exercice prcdent;

au dbut de votre prochain trimestre dexercice si vous


remplissez les trois conditions suivantes :
vous produisez des dclarations mensuelles ou
trimestrielles;

Comment faire le choix dutiliser la


mthode rapide?

votre choix dutiliser la mthode rapide ntait pas en


vigueur au dbut de lexercice;

Vous pouvez choisir d'utiliser la mthode rapide en utilisant


nos services en ligne www.arc.gc.ca/mondossierentreprise
ou www.arc.gc.ca/representants, ou en remplissant et en
envoyant le formulaire GST74, Choix et rvocation du choix
dutiliser la mthode rapide de comptabilit, votre bureau des
services fiscaux.

vous avez dpass le seuil de 400 000 $ (ou 200 000 $


pour les priodes de dclaration qui dbutent avant
janvier 2013) la fois dans les quatre premiers et les
quatre derniers trimestres conscutifs au cours des cinq
derniers trimestres dexercice;

Combien de temps ce choix


demeure-t-il en vigueur?
Gnralement, votre choix demeure en vigueur tant que
vos fournitures taxables annuelles lchelle mondiale
(y compris la TPS/TVH et les fournitures dtaxes) et celles
de vos associs ne dpassent pas 400 000 $ (ou 200 000 $
pour les priodes de dclaration qui dbutent avant
janvier 2013) ou jusqu ce que vous nayez plus le droit
dutiliser la mthode rapide en raison du type dentreprise
que vous exploitez (vous trouverez la liste des personnes
qui ne peuvent pas utiliser la mthode rapide dans
Exceptions , la page prcdente).
Votre calcul ne doit pas comprendre les fournitures de
services financiers et les ventes dimmeubles,
dimmobilisations et dimmobilisations admissibles
(y compris lachalandage).
Si votre choix cesse dtre en vigueur, vous devez
commencer tenir compte de la TPS/TVH en utilisant la
mthode habituelle :

au dbut de votre deuxime trimestre dexercice si vous


remplissez les trois conditions suivantes :

au dbut dun trimestre dexercice si vous remplissez les


deux conditions suivantes :
vous produisez des dclarations mensuelles ou
trimestrielles;
vous devenez une personne qui ne peut pas utiliser la
mthode rapide en raison du type dentreprise que
vous exploitez au cours du trimestre dexercice.
Remarque
la fin de chaque exercice, vous devez vous assurer
que votre entreprise aura toujours le droit dutiliser la
mthode rapide pour la prochaine anne. Vous devez
aussi vous assurer que les mmes taux sappliquent
votre entreprise. Basez vos calculs sur les fournitures
effectues au cours de lexercice prcdent.

Exemple
Boutique de vtements XYZ Winnipeg (Manitoba)
Ventes taxables (y compris la TPS/TVH) pour les
trimestres se terminant aux dates suivantes :

au dbut de votre prochain exercice si vous remplissez


les deux conditions suivantes :

31 mars 2011

42 000 $

vous produisez des dclarations annuelles;

30 juin 2011

48 000 $

vous dpassez le seuil de 400 000 $ (ou 200 000 $ pour


les priodes de dclaration qui dbutent avant
janvier 2013) ou vous devenez une personne qui ne
peut pas utiliser la mthode rapide en raison du type
dentreprise que vous exploitez au cours de votre
exercice courant;

30 septembre 2011

53 000 $

31 dcembre 2011

73 000 $

Total des ventes pour lexercice se


terminant le 31 dcembre 2011

www.arc.gc.ca

216 000 $

La boutique de vtements XYZ fait des dclarations


trimestrielles et elle a utilis la mthode rapide en 2011.
Pour dterminer la dure pendant laquelle son choix
demeurerait en vigueur, le magasin a d examiner ses
ventes taxables (y compris la TPS/TVH) de lexercice
prcdent. Puisque ses ventes taxables lchelle mondiale
dpassaient 200 000 $ en 2011 (il sagissait du seuil ce
moment), elle a d cesser dutiliser la mthode rapide la
fin du premier trimestre dexercice de 2012. Elle a donc d
commencer calculer son versement de TPS/TVH laide
er
de la mthode habituelle partir du 1 avril 2012.

Le taux de la TVH peut varier dune province participante


lautre. Le tableau prsent sur cette page dmontre les
er
taux applicables de TPS/TVH depuis le 1 juillet 2010. Pour
les taux avant juillet 2010, allez www.arc.gc.ca/tpstvh.
Taux de la TPS/TVH
er

er

Du 1 juillet 2010 Le 1 avril 2013 ou


au 31 mars 2013
aprs
Colombie-Britannique

TVH 12%

TPS 5%

le-du-Prince-douard

TPS 5%

TVH 14%

Nouveau-Brunswick

TVH 13%

TVH 13%

Quand et comment rvoquer ce choix?

Nouvelle-cosse

TVH 15%

TVH 15%

Vous pouvez rvoquer le choix seulement aprs que votre


choix dutiliser la mthode rapide ait t en vigueur
pendant au moins un an.

Ontario

TVH 13%

TVH 13%

Terre-Neuve-etLabrador

TVH 13%

TVH at 13%

TPS 5%

TPS 5%

Vous pouvez rvoquer ce choix en utilisant nos services en


ligne www.arc.gc.ca/mondossierentreprise ou
www.arc.gc.ca/representants, ou en remplissant et en
envoyant le formulaire GST74, Choix et rvocation du choix
dutiliser la mthode rapide de comptabilit, votre bureau des
services fiscaux.
Vous devez rvoquer votre choix au plus tard la date
dchance de la dclaration de TPS/TVH pour la dernire
priode de dclaration laquelle vous dsirez utiliser la
mthode rapide.
Si vous rvoquez le choix, vous devez attendre au moins
un an avant de pouvoir choisir de rutiliser cette mthode.
De plus, si vous cessez dutiliser la mthode rapide, vous
ne pouvez pas demander de CTI pour rcuprer la taxe
paye ou payable sur les achats effectus lorsque vous
utilisiez cette mthode, sauf les CTI que vous aviez alors le
droit de demander, mais que vous navez pas demands
lorsque vous utilisiez la mthode rapide.

Livres comptables
Lorsque vous remplissez votre dclaration de TPS/TVH en
utilisant la mthode rapide, vous navez pas indiquer le
montant rel de TPS/TVH que vous avez factur sur la
plupart de vos fournitures taxables ni le montant rel de
taxe pay ou payable sur vos achats dentreprise. Toutefois,
vous devez tout de mme conserver des livres comptables
dtaills contenant ces renseignements. Conservez tous les
livres comptables portant sur vos achats dentreprise et vos
fournitures pour une priode de six ans aprs lanne vise.
Nos vrificateurs doivent avoir accs ces livres sur
demande.

Comment fonctionne la mthode


rapide?

orsque vous utilisez la mthode rapide, vous facturez


toujours la TPS de 5 % ou la TVH au taux applicable sur
les produits ou services taxables (autres que les fournitures
dtaxes) que vous fournissez, mais vous ne nous versez
quune partie de cette taxe.

Territoires et les autres


provinces au Canada

La taxe que vous devez verser est calcule laide des


taux de versement applicables de la mthode rapide.
Habituellement, un seul de ces taux sappliquera votre
entreprise. Pour en savoir plus, lisez Quels sont mes taux
de versement de la mthode rapide? , la page suivante.
Vous ne pouvez pas demander des CTI pour la plupart de
vos achats lorsque vous utilisez la mthode rapide, tant
donn que la partie de la taxe que vous conservez
reprsente la valeur approximative des CTI que vous auriez
pu demander. Pour en savoir plus, lisez Demande de
crdits de taxe sur les intrants , la page suivante.

Fournitures non admissibles au calcul


selon la mthode rapide
Le calcul selon la mthode rapide sapplique la plupart de
vos fournitures de produits et services. Cependant, vous ne
pouvez pas utiliser ce calcul pour certaines fournitures.
Si vous effectuez une fourniture qui nest pas admissible,
vous ne devez pas calculer la taxe verser laide dun
taux de versement, mais vous devez plutt tenir compte de
cette fourniture de la mme faon que vous le feriez si le
choix ntait pas en vigueur. Par exemple, si vous
fournissez un produit ou un service non admissible et
facturez la TPS de 5 %, vous devez dclarer le montant total
de la taxe facture au lieu dutiliser un taux de versement
selon la mthode rapide.
Les fournitures suivantes ne sont pas admissibles au calcul
selon la mthode rapide :

les ventes dimmeubles;

les ventes dimmobilisations ou dimmobilisations


admissibles;

les fournitures dtaxes;

les fournitures effectues ltranger;

www.arc.gc.ca

les fournitures pour lesquelles lacqureur nest pas tenu


de payer la taxe, comme certaines fournitures effectues
des Indiens et les fournitures effectues des
gouvernements provinciaux ( moins que la province
nait accept de payer la TPS/TVH);

les fournitures que vous avez effectues titre de


mandataire ou dencanteur et pour lesquelles vous
devez dclarer la taxe;

la fourniture de biens (sauf des immobilisations)


ou de services pour laquelle vous devez tablir une
autocotisation parce que vous avez affect ces biens
ou ces services lintention dun actionnaire, dun
bnficiaire, dun associ ou dun membre de votre
organisme;

vous avez fourni un service commercial relatif aux


produits, vous avez par la suite vendu ces produits
titre de mandataire de la personne non-rsidente et
vous avez peru la TPS/TVH.

Quels sont mes taux de


versement de la mthode
rapide?

la fourniture de biens ou services pour laquelle vous


devez tablir une autocotisation de la taxe parce que
vous avez reu un remboursement en vertu dune
garantie pour des biens ou des services que vous aviez
acquis, et pour lesquels vous aviez le droit de demander
un CTI ou un remboursement;

la fourniture de biens ou services, que vous avez


effectue lintention dun employ ou dun actionnaire,
sur laquelle vous devez rendre compte de la taxe sur la
valeur de cette fourniture et qui doit tre incluse dans le
revenu du particulier en tant quavantage imposable.

Demande de crdits de taxe sur les


intrants

a plupart des entreprises utilisent un seul taux de


versement. Le taux qui sapplique varie selon que vous
effectuez des fournitures taxables de produits et services
dans une province participante ou non participante, ou
selon que vos fournitures se font par lentremise dun
tablissement stable situ dans une province participante
ou non participante. Votre type dentreprise est aussi un
facteur. Par exemple, une entreprise qui fournit surtout des
services ne doit pas utiliser le mme taux de versement
quune entreprise dont la principale activit est dacheter
des produits destins la revente.
Dans certains cas, une entreprise doit utiliser plus dun taux
de versement. Par exemple, si lentreprise effectue des
fournitures la fois dans des provinces participantes et non
participantes, plus dun taux peut sappliquer. Pour en
savoir plus, lisez Effectuez-vous des fournitures la fois
dans des provinces participantes et dans des provinces non
participantes? , la page 13.

Vous ne demandez pas de crdits de taxe sur les


intrants (CTI) sur la plupart de vos achats et dpenses
puisquen utilisant la mthode rapide, vous conservez une
partie de la taxe que vous facturez. Toutefois, vous pouvez
demander les CTI auxquels vous avez droit uniquement
pour les fournitures suivantes :

Remarque
Les renseignements contenus dans cette section ne
sappliquent pas aux fournitures numres dans
Fournitures non admissibles au calcul selon la
mthode rapide , la page prcdente.

les achats dimmeubles et les amliorations qui y sont


apportes;

les achats dimmobilisations (sauf des immeubles),


comme les ordinateurs et les vhicules, ainsi que les
amliorations qui y sont apportes;

Taux de versement pour les


entreprises qui achtent des produits
destins la revente

les achats dimmobilisations admissibles et les


amliorations qui y sont apportes;

les achats sur lesquels la TPS/TVH est devenue payable


avant lentre en vigueur de votre choix dutiliser la
mthode rapide, pourvu que le dlai pour demander ces
montants ne soit pas coul;

les produits vendus par un encanteur ou par un


mandataire pour votre compte si lencanteur ou le
mandataire doit dclarer la taxe;

les produits que vous tes rput avoir achets pour les
utiliser seulement dans vos activits commerciales, si les
deux conditions suivantes sappliquent :
un non-rsident, qui nest pas inscrit la TPS/TVH,
vous a transfr ces produits aprs en avoir pay la
taxe;

Gnralement, les dtaillants et les grossistes qui achtent


des produits pour la revente utilisent les taux de versement
du premier groupe. Vous pouvez utiliser ces taux si le cot
(y compris la TPS/TVH) des produits destins la revente
(ou utiliss dans la fabrication de produits destins la
revente) que vous avez achets au cours de lexercice
prcdent correspond au moins 40 % de votre revenu
total des fournitures annuelles taxables (y compris la
TPS/TVH) pour cet exercice. Votre calcul ne doit pas
comprendre les fournitures taxables annuelles effectues
par vos associs.
Remarque
Si vous avez commenc utiliser la mthode rapide au
cours de lexercice courant, le calcul de vos achats et de
vos fournitures taxables devra tre bas sur les quatre
premiers ou les quatre derniers trimestres conscutifs au
cours des cinq derniers trimestres, au lieu dtre bas sur
votre exercice prcdent.

www.arc.gc.ca

Dans votre calcul du cot des produits que vous avez


achets, ne tenez pas compte des achats de produits
alimentaires de base et des achats pour lesquels vous ntes
pas tenu de payer la taxe.
Dans le calcul de vos fournitures taxables annuelles, ne
tenez pas compte des fournitures de produits alimentaires
de base et de services financiers ni des ventes dimmeubles,
dimmobilisations et dimmobilisations admissibles
(y compris lachalandage), ou de produits que vous avez
vendus par encan pour le compte de quelquun dautre. Par
contre, votre calcul doit comprendre les ventes effectues
par un encanteur en votre nom.

Voici des exemples dentreprises qui peuvent utiliser les


taux de versement de la mthode rapide de ce groupe :

les antiquaires;

les piceries et les dpanneurs;

les boutiques dartisanat;

les boutiques spcialises;

les stations-service (essence).

er

Taux de versement le 1 avril 2013 ou aprs, pour les entreprises


qui achtent des produits destins la revente
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces
non participantes

le-du-Prince-douard

Nouvelle-cosse

Autres provinces
participantes

Fournitures effectues
dans une province
non participante

1,8 %

0 % (et un crdit
de 3,4 %)

0 % (et un crdit
de 4,0 %)

0 % (et un crdit
de 2,8 %)

Fournitures effectues
dans la province
participante de
lle-du-Prince-douard

9,6%

4,7 %

4,2 %

5,3 %

Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse

10,4 %

5,6 %

5,0 %

6,1 %

Fournitures effectues
dans toute autre province
participante

8,8 %

3,9 %

3,3 %

4,4 %

Remarque
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1er avril 2013, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1er avril 2013. Les taux rviss s'appliquent au montant
restant.
Les inscrits qui ont un tablissement stable dans une province participante et qui utilisent le taux de versement de 0 %
pour les ventes admissibles effectues dans une province non participante le 1er avril 2013 ou aprs ont droit un crdit
sur ces ventes (consultez les montants de crdit dans le tableau ci-dessus) puisquils versent gnralement la TVH sur
leurs intrants, mais peroivent la TPS de 5 % sur ces ventes.

10

www.arc.gc.ca

er

er

Taux de versement le 1 juillet 2010 ou aprs, mais avant le 1 avril 2013, pour les entreprises
qui achtent des produits destins la revente
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces
non participantes

Colombie-Britannique

Nouvelle-cosse

Autres provinces
participantes

Fournitures effectues
dans une province
non participante

1,8 %

0 % (et un crdit
de 2,3 %)

0 % (et un crdit
de 4,0 %)

0 % (et un crdit
de 2,8 %)

Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Colombie-Britannique

8,0 %

4,1 %

2,5 %

3,6 %

Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse

10,4 %

6,6 %

5,0 %

6,1 %

Fournitures effectues
dans toute autre province
participante

8,8 %

5,0 %

3,3 %

4,4 %

Remarque
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1er juillet 2010, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1er juillet 2010. Les taux rviss s'appliquent au montant
restant.
Les inscrits qui ont un tablissement stable dans une province participante et qui utilisent le taux de versement de 0 %
pour les ventes admissibles effectues dans une province non participante le 1er juillet 2010 ou aprs ont droit un crdit
sur ces ventes (consultez les montants de crdit dans le tableau la page prcdente) puisquils versent gnralement la
TVH sur leurs intrants, mais peroivent la TPS de 5 % sur ces ventes.
er

er

Taux de versement le 1 janvier 2008 ou aprs, mais avant le 1 juillet 2010,


pour les entreprises qui achtent des produits destins la revente
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces non participantes

Provinces participantes

Fournitures effectues dans une province non participante

1,8 %

0 % (et un crdit de 2,8 %)

Fournitures effectues dans une province participante

8,8 %

4,4 %

Remarque
Les inscrits qui ont un tablissement stable dans une province participante et qui utilisent le taux de versement de 0 %
pour les ventes admissibles effectues dans une province non participante le 1er janvier 2008 ou aprs, mais avant le
1er juillet 2010, ont droit un crdit de 2,8 % sur ces ventes puisquils versent gnralement la TVH de 13 % sur leurs
intrants, mais peroivent la TPS de 5 % sur ces ventes.

Taux de versement pour les


entreprises qui fournissent des
services

les ateliers de rparation dautomobiles;

les restaurants service rapide;

les services de nettoyage domestique;

Le groupe de taux de versement suivant est destin aux


entreprises qui nont pas le droit dutiliser les taux de
versement du premier groupe indiqus dans la section
prcdente. Gnralement, ce sont les petites entreprises
qui fournissent des services qui utilisent ces taux.

les terrains de camping;

les traiteurs;

les charcuteries;

les entreprises de peinture;

les photographes;

les chauffeurs de taxi.

Voici des exemples dentreprises qui peuvent utiliser les


taux de versement de ce groupe :

les services de livraison;

les nettoyeurs;

www.cra.gc.ca

11

er

Taux de versement le 1 avril 2013 ou aprs, pour les entreprises qui fournissent des services
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces
non participantes

le-du-Prince-douard

Nouvelle-cosse

Autres provinces
participantes

Fournitures effectues
dans une province non
participante

3,6 %

1,6 %

1,4 %

1,8 %

Fournitures effectues
dans la province
participante de
lle-du-Prince-douard

11,3 %

9,4 %

9,2 %

9,6 %

Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse

12,0 %

10,2 %

10,0 %

10,4 %

Fournitures effectues
dans toute autre province
participante

10,5 %

8,6 %

8,4 %

8,8 %

Remarque
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1er avril 2013, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1er avril 2013. Les taux rviss sappliquent au montant
restant.
er

er

Taux de versement le 1 juillet 2010 ou aprs, mais avant le 1 avril 2013,


pour les entreprises qui fournissent des services
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces
non participantes

Colombie-Britannique

Nouvelle-cosse

Autres provinces
participantes

Fournitures effectues
dans une province non
participante

3,6 %

2,1 %

1,4 %

1,8 %

Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Colombie-Britannique

9,7 %

8,2 %

7,6 %

8,0 %

Fournitures effectues
dans la province
participante de la
Nouvelle-cosse

12,0 %

10,6 %

10,0 %

10,4 %

Fournitures effectues
dans toute autre province
participante

10,5 %

9,0 %

8,4 %

8,8 %

Remarque
er
Pour les priodes de dclaration qui commencent avant le 1 juillet 2010, les anciens taux s'appliquent au prix d'achat
er
payable ou qui a t pay sans tre devenu payable avant le 1 juillet 2010. Les taux rviss sappliquent au montant
restant.
er

er

Taux de versement le 1 janvier 2008 ou aprs, mais avant le 1 juillet 2010,


pour les entreprises qui fournissent des services
tablissement stable situ dans les provinces suivantes :
Provinces non participantes

Provinces participantes

Fournitures effectues dans une province non participante

3,6 %

1,8 %

Fournitures effectues dans une province participante

10,5 %

8,8 %

Pour en savoir plus, lisez Exemples du calcul selon la mthode rapide , la page 16.

12

www.cra.gc.ca

Effectuez-vous des fournitures la


fois dans des provinces participantes
et dans des provinces non
participantes?

Ces taux tiennent compte du remboursement que vous


payez ou que vous crditez vos clients pour la partie
provinciale de la TVH et ils sappliquent peu importe si
votre tablissement stable est situ ou non dans une
province participante.

Si vous effectuez des fournitures la fois dans des


provinces participantes et dans des provinces non
participantes, vous devez habituellement utiliser plus
dun taux de versement. Par contre, des rgles spciales
sappliquent lorsque, au cours dune priode de
dclaration, 90 % ou plus des fournitures admissibles ont
t effectues dans une province participante ou dans une
province non participante. Ces rgles sont les suivantes :

Les publications admissibles comprennent :

Si 90 % ou plus des fournitures admissibles effectues


par lentremise de votre tablissement stable au cours
dune priode de dclaration ont t effectues dans des
provinces participantes, utilisez seulement le taux que
vous auriez utilis si toutes les fournitures admissibles
avaient effectivement t effectues dans une province
participante.
Si 90 % ou plus des fournitures admissibles effectues
par lentremise de votre tablissement stable au cours
dune priode de dclaration ont t effectues dans une
province non participante, utilisez seulement le taux que
vous auriez utilis si toutes les fournitures admissibles
avaient effectivement t effectues dans la province non
participante.

Si aucune de ces situations ne vous concerne, vous devrez


utiliser plus dun taux de versement sauf si 90 % ou plus
des fournitures admissibles que vous avez effectues par
lentremise de votre tablissement stable au cours dune
priode de dclaration ont t effectues dans des
provinces participantes ayant le mme taux de TVH.
Pour obtenir un exemple de calcul selon la mthode rapide
o plusieurs taux de versement doivent tre utiliss, lisez
Lorsque plus dun taux de versement sapplique , la
page 18.

Taux de versement pour les


entreprises qui donnent un
remboursement de la partie
provinciale de la TVH au point de vente
pour des publications
Si votre entreprise donne un remboursement au point
de vente pour les ventes de livres imprims et dautres
publications admissibles dans les provinces participantes,
vous pouvez utiliser lun des taux suivants pour ces
ventes :

1,8 % si le cot des produits pour la revente est dau


moins 40 % du total de vos ventes annuelles taxables
(y compris la TPS/TVH, mais excluant les ventes
er
effectues par vos associs). Avant le 1 janvier 2008, ce
taux tait de 2,2 %. Pour en savoir plus, lisez Taux de
versement pour les entreprises qui achtent des produits
destins la revente , la page 9;

3,6 % si vous fournissez gnralement des services.

un livre imprim ou une mise jour dun tel livre;

un enregistrement sonore dont la totalit ou la presque


totalit (90 % ou plus) constitue une lecture orale dun
livre imprim;

une version imprime, relie ou non, des critures dune


religion.

Crdit de 1 % sur la premire tranche


de 30 000 $ des fournitures
admissibles
Lorsque vous utilisez la mthode rapide pour calculer votre
taxe nette, vous avez droit, pour chaque exercice, un
crdit gal 1 % de la premire tranche de 30 000 $ des
fournitures admissibles (y compris la TPS/TVH) que vous
avez effectues et sur lesquelles vous devez percevoir la
TPS de 5 % ou la TVH au taux applicable (consultez le
tableau de la page 8).
Pour que vous ayez droit au crdit de 1 %, votre choix
dutiliser la mthode rapide doit tre en vigueur au dbut
dun exercice. Si vous tes un nouvel inscrit, votre choix
doit tre en vigueur la date o vous tes devenu un
inscrit.
Si vous produisez des dclarations de TPS/TVH
mensuelles ou trimestrielles, le crdit de 1 % sapplique
la premire priode de dclaration et aux priodes
conscutives dun exercice, jusqu ce que vous atteigniez
le seuil de 30 000 $ ou que lexercice prenne fin. Si vous
produisez des dclarations de TPS/TVH annuelles, utilisez
le crdit de 1 % sur la premire tranche de 30 000 $ des
fournitures admissibles que vous avez effectues au cours
de cet exercice.
Si le taux de versement de 0 % sapplique vos ventes
admissibles, vous avez droit la fois au crdit de 1 % et
au crdit donn aux entreprises qui achtent des produits
destins la revente (pour en savoir plus, consultez le
tableau des taux de versement la page 10).
Remarque
Si vous natteignez pas le seuil de 30 000 $ dans
un exercice, vous ne pouvez pas reporter la partie
inutilise du crdit un exercice suivant.

www.arc.gc.ca

13

changes

Situations particulires
Autocotisation de la partie provinciale
de la TVH
Dans certaines situations, vous pourriez tre tenu de verser
par autocotisation la partie provinciale de la TVH, mais
vous ne pouvez pas effectuer votre calcul selon la mthode
rapide. Lautocotisation pourrait tre ncessaire dans les
situations suivantes :

vous transfrez des produits dune province non


participante une province participante;

un non-rsident non inscrit la TPS/TVH vous a livr ou


a mis votre disposition des produits dans une province
participante;

vous tes un rsident dune province participante et vous


faites lacquisition, dans une province non participante,
de biens meubles incorporels ou dun service destin la
consommation, lutilisation ou la fourniture dans les
provinces participantes principalement;

vous importez des produits commerciaux, des services


ou des biens meubles incorporels qui ne sont pas acquis
pour tre consomms, utiliss ou fournis exclusivement
dans le cadre de vos activits commerciales dans les
provinces participantes.

Si vous devez tablir par autocotisation la partie


provinciale de la TVH, inscrivez le montant la ligne 405
de votre dclaration de TPS/TVH. Pour en savoir plus sur
lautocotisation, consultez le guide RC4022, Renseignements
gnraux sur la TPS/TVH pour les inscrits, ainsi que les
bulletins dinformation technique B-079, Autocotisation de
la TVH sur les fournitures transfres dans une province
participante, et B-081, Application de la TVH aux importations.

Crances irrcouvrables
Lorsque vous utilisez la mthode rapide pour calculer
votre taxe nette, vous ne pouvez pas faire de redressements
de votre taxe nette pour tenir compte de crances
irrcouvrables, sauf pour des fournitures qui ne sont pas
admissibles au calcul selon la mthode rapide.

Redressements de crdits
Si vous accordez un remboursement ou un crdit un
client parce que vous avez rduit le prix dun bien ou
dun service admissible au calcul selon la mthode rapide
(la liste des fournitures non admissibles figure aux
pages 8 et 9), dduisez le montant du remboursement ou
du crdit du total de vos fournitures admissibles avant de
calculer votre taxe nette laide du taux de versement. Ce
redressement doit tre fait dans la priode de dclaration
o vous avez crdit ou pay le montant votre client.

14

Si vous utilisez la mthode rapide, vous devez inclure dans


les calculs de vos ventes tout montant crdit lacheteur
pour un change. Par exemple, vous vendez une paire de
patins 100 $ et vous acceptez une paire de patins usags en
change. Vous accordez un crdit de 35 $ sur la vente des
nouveaux patins. Vous devez inclure 100 $ dans les ventes
admissibles totales pour le calcul de votre taxe nette.

Changements dans la nature de votre


entreprise
Si votre entreprise offre un nouveau service, quelle achte
les activits dune autre entreprise ou quelle apporte des
changements considrables sa gamme de produits ou
son profil de ventes, vous devez dterminer si vous pouvez
poursuivre lutilisation de la mthode rapide et vous devez
galement dterminer les taux de versement qui
sappliquent vos fournitures admissibles.
Si la nature de votre entreprise change, lisez Qui peut
faire ce choix? , la page 5, pour vrifier si vous avez
toujours le droit dutiliser la mthode rapide. Si vous ny
tes plus admissible, lisez Combien de temps ce choix
demeure-t-il en vigueur? , la page 7, pour savoir quel
moment vous devez commencer calculer votre versement
de TPS/TVH au moyen de la mthode habituelle.

Remplir la dclaration de
TPS/TVH au moyen de la
mthode rapide

i vous devez utiliser un seul taux de versement, suivez


les tapes suivantes. Remplissez seulement les lignes de
la dclaration qui sappliquent votre situation.
Si vous devez utiliser plus dun taux de versement, suivez
ces tapes pour chaque taux.

Ligne 101 Ventes et autres recettes


Pour chaque priode de dclaration, additionnez vos
revenus provenant de vos fournitures taxables (y compris
la TPS/TVH au taux applicable ce moment-l) et inscrivez
le total arrondi au dollar prs la ligne 101.
Nincluez pas les montants suivants la ligne 101 :

les revenus qui proviennent de fournitures non


admissibles pour le calcul selon la mthode rapide
(lisez la page 8);

les fournitures sur lesquelles aucune TPS/TVH na t


facture, comme les fournitures dtaxes et exonres,
les fournitures effectues lextrieur du Canada et les
fournitures de produits et services des Indiens ou
des gouvernements provinciaux ou territoriaux qui sont
exempts de payer la TPS/TVH;

la taxe de vente provinciale, si vous avez d facturer


la TPS.

www.arc.gc.ca

Ligne 103 TPS/TVH perue ou


percevable
tape 1 : Multipliez le total que vous avez inscrit la
ligne 101 par le taux de versement applicable pour cette
priode de dclaration. Pour dterminer le taux qui
sapplique, lisez Quels sont mes taux de versement de
la mthode rapide? , la page 9.
tape 2 : Calculez la TPS/TVH que vous avez facture sur
les fournitures taxables qui ne sont pas admissibles. Pour
obtenir une liste de ces fournitures, lisez la page 8.
tape 3 : Additionnez les montants des tapes 1 et 2, et
inscrivez le rsultat la ligne 103 (si vous produisez par
voie lectronique, ce montant doit tre inscrit la
ligne 105).

Ligne 104 Redressements


Inscrivez le total de tout redressement qui doit tre ajout
la taxe nette pour la priode de dclaration (par exemple,
la TPS/TVH que vous avez obtenue sur le recouvrement
dune crance irrcouvrable pour des fournitures
non admissibles au calcul selon la mthode rapide) la
ligne 104 (si vous produisez par voie lectronique, ce
montant doit tre inscrit la ligne 105).

Ligne 105 Total de la TPS/TVH et des


redressements pour la priode
Additionnez les montants des lignes 103 et 104, et inscrivez
le rsultat la ligne 105.

Ligne 106 Crdits de taxe sur les


intrants (CTI)
Additionnez tous les montants de CTI auxquels vous avez
droit et inscrivez le rsultat la ligne 106. La liste des
achats et des dpenses pour lesquels vous pouvez toujours
demander des CTI figure la page 9. Les taux de versement
de la mthode rapide tiennent dj compte des CTI sur les
dpenses dexploitation et les achats de stocks. Par
consquent, ny incluez pas la TPS/TVH paye ou payable
sur ces dpenses.
Si le taux de versement de 0 % sapplique vos fournitures
admissibles, vous devez additionner le crdit applicable
(consultez les tableaux la page 10) de ces fournitures
(y compris la TPS) et inscrire le total la ligne 106
(si vous produisez par voie lectronique, ce montant
doit tre inscrit la ligne 108).

Ligne 107 Redressements


Si vous avez le droit de demander le crdit de 1 % sur la
premire tranche de 30 000 $ de vos ventes admissibles,
inscrivez le montant du crdit la ligne 107 (si vous
produisez par voie lectronique, ce montant doit tre inscrit
la ligne 108). Pour en savoir plus sur ce crdit, lisez la
page 13.

Inscrivez aussi le total de tous les redressements qui


doivent tre dduits au moment de dterminer la taxe nette
pour la priode de dclaration (par exemple, la TPS/TVH
comprise dans une crance irrcouvrable pour des
fournitures non admissibles pour le calcul selon la
mthode rapide).

Ligne 108 Total des CTI et des


redressements
Additionnez les montants des lignes 106 et 107, et inscrivez
le rsultat la ligne 108.

Ligne 109 Taxe nette


Soustrayez le montant de la ligne 108 du montant de la
ligne 105. Inscrivez le rsultat la ligne 109. Si le rsultat
est ngatif, mettez un signe moins dans la case la
gauche du montant.

Ligne 110 Acomptes provisionnels et


autres montants verss par un dclarant
annuel
Inscrivez tout acompte provisionnel et autres paiements
que vous avez effectus en tant que dclarant annuel pour
la priode de dclaration la ligne 110.

Ligne 111 Remboursements


Inscrivez le montant total des remboursements de
TPS/TVH seulement si le formulaire de remboursement
indique que vous pouvez demander le montant la
ligne 111. Si vous avez inscrit un montant la ligne 111,
joignez la demande de remboursement la dclaration de
TPS/TVH.

Ligne 112 Total des autres crdits


Additionnez les montants des lignes 110 et 111, et inscrivez
le rsultat la ligne 112.

Ligne 113 A Solde


Soustrayez le montant de la ligne 112 du montant de la
ligne 109. Inscrivez le rsultat la ligne 113 A. Si le rsultat
est ngatif, mettez un signe moins dans la case la
gauche du montant.

Ligne 205 TPS/TVH due sur


lacquisition dimmeubles taxables
Si vous avez acquis des immeubles taxables et que vous
devez verser la TPS/TVH sur lacquisition, inscrivez le
montant de TPS/TVH la ligne 205.

www.arc.gc.ca

15

Ligne 405 TPS/TVH tablie aprs


autocotisation

Lorsquun taux de versement


sapplique

Inscrivez le taux applicable de la partie provinciale de la


TVH que vous devez verser par autocotisation lorsque
vous transfrez un produit ou un service dans une province
participante, ou lorsque vous importez des produits
commerciaux, des services ou des biens incorporels au
Canada. Pour en savoir plus, lisez la page 14.

Exemple 1 : Ventes de produits dans une province non


participante par lentremise dun tablissement stable
situ dans une province non participante.

Ligne 113 B Total des autres dbits


Additionnez les montants des lignes 205 et 405, et inscrivez
le rsultat la ligne 113 B.

Ligne 113 C Solde


Additionnez les montants des lignes 113 A et 113 B, et
inscrivez le rsultat la ligne 113 C. Si le rsultat est
ngatif, mettez un signe moins dans la case la gauche
du montant.

Ligne 114 Remboursement demand


Si le montant inscrit la ligne 113 C est ngatif, reportez-le
la ligne 114 pour demander votre remboursement.
Remarque
Un remboursement ou un solde de 2 $ ou moins ne sera
pas mentionn sur lavis de cotisation ou de nouvelle
cotisation.

Ligne 115 Paiement joint


Si le montant figurant la ligne 113 C est positif,
reportez-le la ligne 115. Si vous produisez une
dclaration sur papier, inscrivez ce montant sur la partie
retour (partie 2) que vous nous enverrez. Joignez un chque
de ce montant.
Vous pouvez payer par voie lectronique en utilisant
loption Mon paiement. Pour en savoir plus, allez
www.arc.gc.ca/monpaiement. Vous pouvez galement
effectuer des paiements par voie lectronique en utilisant le
service bancaire de votre institution financire par Internet
ou par tlphone.
Si vous dcidez de ne pas effectuer votre paiement par voie
lectronique, utilisez le formulaire RC158, Pice de
versement IMPTNET/IMPTEL (TPS/TVH), pour
effectuer votre paiement.

Exemples du calcul selon la


mthode rapide

Cartes de souhaits QZ lte, Edmonton (Alberta)


Calcul des ventes annuelles taxables pour lexercice se
terminant le 31 dcembre 2012
Total des achats de produits pour la
revente (y compris la TPS)

75 000 $

Total des ventes annuelles taxables


(y compris la TPS)

160 000 $

Pourcentage des achats par rapport


aux ventes

47 %

En 2012, les ventes annuelles taxables de Cartes de souhaits


QZ lte lchelle mondiale (y compris la TPS) taient
infrieures 200 000 $ (il sagissait du seuil ce moment).
Cela signifie que lentreprise peut continuer dutiliser la
mthode rapide en 2013. Puisque le montant de ses achats
(y compris la TPS) de biens pour la revente quivaut plus
de 40 % du total de ses ventes annuelles taxables (y compris
la TPS), elle utilise un taux de versement de 1,8 %
pour 2013.
Calcul selon la mthode rapide pour
Cartes de souhaits QZ lte
Calcul du versement de la TPS pour le premier trimestre
de 2013 (taux de versement de 1,8 %)
Total des ventes admissibles pour le
premier trimestre, y compris la TPS
(QZ inscrirait ce montant la ligne 101
de sa dclaration de TPS/TVH)
Multipliez le total des ventes admissibles
(44 000 $) par le taux de versement de
1,8 % (QZ inscrirait ce montant la
ligne 103 de sa dclaration de TPS/TVH)
Dduisez 1 % des premiers 30 000 $
de ventes admissibles (QZ inscrirait ce
montant la ligne 107 de sa dclaration
de TPS/TVH)
Versement du premier trimestre
(QZ inscrirait ce montant la ligne 115
de sa dclaration de TPS/TVH)

es exemples suivants illustrent le fonctionnement de


la mthode rapide. Dans chaque cas, supposez que
lentreprise produit des dclarations de TPS/TVH
trimestrielles. Pour dterminer le ou les taux qui
sappliquent aux fournitures de produits et services,
lisez Quels sont mes taux de versement de la mthode
rapide? , la page 9.

16

Ltablissement stable de Cartes de souhaits QZ lte est


situ en Alberta et toutes ses ventes sont effectues dans
cette province. QZ a choisi dutiliser la mthode rapide tout
au long de 2012. Cette entreprise doit maintenant
dterminer si elle a toujours le droit dutiliser la mthode
rapide en 2013. La nature de ses activits na pas chang.

44 000 $

792 $

(300) $

492 $

Exemple 2 : Fournitures de services dans une province


non participante par lentremise dun tablissement
stable situ dans une province non participante.

www.arc.gc.ca

Ltablissement stable de Nettoyeur Rapide est situ en


Alberta et toutes ses ventes sont effectues dans cette
province. Nettoyeur Rapide a choisi dutiliser la mthode
rapide tout au long de 2012. Cette entreprise doit
maintenant dterminer si elle a toujours le droit dutiliser
la mthode rapide en 2013. La nature de ses activits na
pas chang.
Nettoyeur Rapide, Calgary (Alberta)
Calcul des ventes annuelles taxables pour lexercice se
terminant le 31 dcembre 2012

Exemple 3 : Ventes de produits effectues dans une


province participante par lentremise dun tablissement
stable situ dans une province participante ayant des
ventes dans une province non participante.
Articles de plomberie TTT Hamilton (Ontario)
Calcul des ventes annuelles taxables pour lexercice se
terminant le 31 dcembre 2012
Total des achats de produits
destins la revente (y compris
la TPS/TVH)

45 000 $

Total des achats de produits pour la


revente (y compris la TPS)

45 000 $

Total des ventes annuelles taxables


(y compris la TPS/TVH)

100 000 $

Total des ventes annuelles taxables


(y compris la TPS)

100 000 $

Pourcentage des achats par rapport


aux ventes

45 %

Pourcentage des achats par rapport


aux ventes

45 %

Nettoyeur Rapide fournit tous ses services par lentremise


de son tablissement stable situ Calgary (Alberta). Il a
utilis la mthode rapide tout au long de 2012. Les ventes
annuelles taxables de Nettoyeur Rapide lchelle
mondiale (y compris la TPS) taient infrieures 200 000 $
(il sagissait du seuil ce moment) en 2012. Cela signifie
que Nettoyeur Rapide peut continuer dutiliser la mthode
rapide en 2013. Puisque le montant de ses achats (y compris
la TPS) lis aux services fournis est suprieur 40 % du
total de ses ventes annuelles taxables (y compris la TPS),
il utilise un taux de versement de 3,6 % pour 2013.
Calcul selon la mthode rapide pour
Nettoyeur Rapide
Calcul du versement de la TPS pour le premier trimestre
de 2013 (taux de versement de 3,6 %)
Total des ventes admissibles pour le
premier trimestre, y compris la TPS
(Nettoyeur Rapide inscrirait ce montant
la ligne 101 de sa dclaration de
TPS/TVH)

22 000 $

En 2012, les ventes annuelles taxables (y compris la


TPS/TVH) lchelle mondiale taient infrieures
200 000 $ (il sagissait du seuil ce moment). Ainsi,
lentreprise peut continuer dutiliser la mthode rapide
en 2013.
Puisque le montant des achats (y compris la TPS/TVH)
de biens pour la revente par la compagnie en 2012 tait
suprieur 40 % du total de ses ventes annuelles taxables
(y compris la TPS/TVH) et que 90 % de ses ventes
admissibles sont effectues dans une province participante
par lentremise dun tablissement stable situ dans une
province participante, lentreprise utilisera le taux de
versement de 4,4 % pour calculer sa taxe nette sur toutes
ses ventes admissibles des deux premiers trimestres
de 2013.
Calcul selon la mthode rapide pour
Articles de plomberie TTT

Multipliez le total des ventes admissibles


(22 000 $) par le taux de versement de
3,6 % (Nettoyeur Rapide inscrirait ce
montant la ligne 103 de sa dclaration
de TPS/TVH)

792 $

Dduisez 1 % des premiers 30 000 $ de


ventes admissibles (Nettoyeur Rapide
inscrirait ce montant la ligne 107 de sa
dclaration de TPS/TVH)

(220) $

Versement du premier trimestre


(Nettoyeur Rapide inscrirait ce montant
la ligne 115 de sa dclaration de
TPS/TVH)

Lentreprise effectue 90 % de ses ventes admissibles


Halifax (Nouvelle-cosse) par lentremise de son
tablissement stable situ Halifax. Les 10 % de ventes
qui restent sont effectues Winnipeg (Manitoba).
Lentreprise a utilis la mthode rapide tout au long
de 2012.

572 $

Calcul du versement de la TPS/TVH pour le premier


trimestre de 2013 (taux de versement de 4,4 %)
Total des ventes admissibles pour le
premier trimestre, y compris la TPS/TVH
(Articles de plomberie TTT inscrirait ce
montant la ligne 101 de sa dclaration
de TPS/TVH)

19 000 $

Multipliez le total des ventes admissibles


(19 000 $) par le taux de versement de
4,4 % (Articles de plomberie TTT
inscrirait ce montant la ligne 103 de
sa dclaration de TPS/TVH)

836 $

Dduisez 1 % des premiers 30 000 $ de


ventes admissibles (Articles de plomberie
TTT inscrirait ce montant la ligne 107
de sa dclaration de TPS/TVH)
Versement du premier trimestre
(Articles de plomberie TTT inscrirait ce
montant la ligne 115 de sa dclaration
de TPS/TVH)

www.arc.gc.ca

(190) $

646 $

17

Lorsque plus dun taux de versement


sapplique
Exemple : Ventes de produits la fois dans une province
participante et dans une province non participante par
lentremise dun tablissement stable situ dans une
province participante.
Cour bois Luc et Martin
Goose Bay (Terre-Neuve-et-Labrador)
Ventes pour le premier trimestre
Total des achats de produits destins la
revente (y compris la TPS/TVH)

63 000 $

Total des ventes admissibles, y compris


la TPS, effectues Winnipeg (Manitoba)
par lentremise de ltablissement stable
de Goose Bay (20 % des ventes de bois)

9 000 $

36 000 $

Total des ventes admissibles (Cour


bois Luc et Martin inscrirait ce montant
la ligne 101 de sa dclaration de
TPS/TVH)

45 000 $

Pourcentage des achats par rapport aux


ventes

Calcul du versement de la TPS/TVH pour


le premier trimestre de 2013
Total des ventes admissibles pour le trimestre, y compris
la TPS/TVH
Multipliez les ventes admissibles effectues
au Manitoba (9 000 $), y compris la TPS, par
le taux de versement de 0 %

0$

Multipliez les ventes admissibles effectues


Terre-Neuve-et-Labrador (36 000 $), y
compris la TVH, par le taux de versement de
4,4 %

1 584 $

140 000 $
(Cour bois Luc et Martin inscrirait le total de ces deux
montants la ligne 103 de sa dclaration de TPS/TVH)
45 %

Ltablissement stable de cette entreprise est situ


Terre-Neuve-et-Labrador. Lentreprise a utilis la mthode
rapide tout au long de 2012.
En 2012, les ventes annuelles taxables de la compagnie
lchelle mondiale (y compris la TPS/TVH) taient
infrieures 200 000 $ (il sagissait du seuil ce moment).
Cela signifie que la compagnie peut continuer dutiliser la
mthode rapide en 2013.
Le montant des achats (y compris la TPS/TVH) de biens
pour la revente par la compagnie en 2012 tait suprieur
40 % du total de ses ventes annuelles taxables (y compris la
TPS/TVH).

18

Le taux de versement pour les ventes admissibles effectues


au Manitoba est de 0 % et le taux de versement pour les
ventes admissibles effectues Terre-Neuve-et-Labrador
est de 4,4 %. Cette entreprise peut dduire un crdit de
2,8 % pour les ventes admissibles quelle effectue au
Manitoba.
Calcul selon la mthode rapide pour
Cour bois Luc et Martin

Total des ventes admissibles, y compris


la TVH, effectues Goose Bay par
lentremise de ltablissement stable de
Goose Bay (80 % des ventes de bois)

Total des ventes annuelles taxables


(y compris la TPS/TVH)

Pour le premier trimestre de 2013, lentreprise doit utiliser


deux taux diffrents parce quelle effectue des ventes
Terre-Neuve-et-Labrador (une province participante) et au
Manitoba (une province non participante), et elle neffectue
pas au moins 90 % de ses ventes taxables dans lune de ces
provinces.

Dduisez 2,8 % pour les ventes admissibles


de 9 000 $ effectues au Manitoba (Cour
bois Luc et Martin inscrirait ce montant la
ligne 106 de sa dclaration de TPS/TVH)

(252) $

Dduisez 1 % des premiers 30 000 $ de


ventes admissibles (Cour bois Luc et
Martin inscrirait ce montant la ligne 107 de
sa dclaration de TPS/TVH)

(300) $

Versement du premier trimestre (Cour


bois Luc et Martin inscrirait ce montant la
ligne 115 de sa dclaration de TPS/TVH)

1 032 $

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dcisions et dinterprtations en matire daccise et de TPS/TVH,
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autoriser un reprsentant avoir accs en ligne vos


comptes dentreprise;

changer les adresses postales et physiques, ainsi que


ladresse des livres et registres;

produire ou modifier une dclaration de TPS/TVH


sans code daccs Web;

produire un choix;

voir les dtails de chacune des lignes des dclarations


dj traites et une liste des dclarations attendues et
leurs dates d'chances;

voir le solde courant et les oprations de vos comptes;

transfrer des paiements et voir immdiatement les


soldes mis jour;

demander des renseignements et obtenir les rponses


en ligne dans les 10 jours ouvrables.

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