Borrador de la Renta

2009
Aspectos legales y gestión del borrador

Blog Gestión de Impuestos

06/04/2010
Índice Pág.

Aspectos legales 3
Perfil usuario borrador 4
No pueden suscribir 5
No pueden confirmar 5
Modificación Borrador 6
B. pendiente confirmar 7
B. no confirmable 8
B. pendiente modificar 9
Confirmación Borrador 11

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El artículo 98 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas, dedicado al borrador de la declaración, dispone en
su apartado 1 que los contribuyentes pueden solicitar que la Administración tributaria
les remita un borrador de declaración, siempre que obtengan exclusivamente las
rentas señaladas en dicho apartado.

La solicitud de borrador de declaración se efectuará en el lugar, forma y plazo que

determine el Ministro de Economía y Hacienda, quien podrá establecer los supuestos y
condiciones en los que sea posible presentar la solicitud por medios telemáticos o
telefónicos. La Administración tributaria remitirá el borrador de declaración, de acuerdo
con el procedimiento que se establezca por el Ministro de Economía y Hacienda, quien
establecerá, asimismo, las condiciones para suscribir o confirmar el borrador, así como
el lugar, forma y plazo de su presentación y de realización del ingreso que, en su caso,
resulte del mismo. Cuando la Administración tributaria carezca de la información
necesaria para la elaboración del borrador de declaración, pondrá a disposición del
contribuyente los datos que puedan facilitarle la confección de la declaración, sin que
la falta de recepción del mismo pueda exonerar al contribuyente del cumplimiento, en
su caso, de presentar declaración.

El desarrollo reglamentario de este precepto se contiene en el artículo 64 del

Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en cuyo apartado 2
se dispone que el contribuyente podrá instar la rectificación del borrador recibido
cuando considere que han de añadirse datos personales o económicos no incluidos en
el mismo o advierta que contiene datos erróneos o inexactos y se habilita al Ministro
de Economía y Hacienda para determinar el lugar, plazo, forma y procedimiento para
realizar dicha rectificación.

En cumplimiento de la legislación referida la Agencia Tributaria pone a disposición del

contribuyente una serie de servicios de ayuda para la confección y presentación de la
declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, entre los que se
encuentra el borrador de declaración. No todo el mundo puede recibir este servicio de
ayuda. Será necesario responder al perfil de borrador establecido por la Ley del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Cumplido ese requisito, y previa
solicitud del contribuyente, la Agencia Tributaria le remitirá un borrador de su
liquidación de Renta junto a sus datos fiscales, a meros efectos informativos.

BORRADOR Renta 2009 3

Si el contribuyente no reúne el perfil previsto para recibir el borrador, se remitirán al
solicitante sus datos fiscales, en los que se incluirá toda la información del
contribuyente de que dispone la Agencia Tributaria, que sea relevante para
cumplimentar la declaración.
Es labor del contribuyente, cuando recibe el borrador, revisar si sus datos
personales y económicos están completos y correctos. Si tras esa comprobación no
encuentra nada que modificar, sólo tiene que confirmarlo para que tenga la
consideración de declaración de Renta del ejercicio. Si por el contrario, entiende que el
borrador está incompleto o no está de acuerdo con algún dato en él contenido, puede
proceder, antes de confirmarlo, a su modificación por Internet o por teléfono. El
servicio se completa con la posibilidad de solicitar cita previa a la Agencia
Tributaria, para recibir ayuda para la rectificación del borrador. También puede acudir
a la red de colaboradores sociales de la Agencia Tributaria.
También puede ocurrir que el solicitante responda al perfil del borrador, pero por
alguna de sus circunstancias personales o económicas se encuentre en las siguientes
situaciones:
1. El contribuyente no está obligado a declarar, solicita el borrador y resulta
una cantidad a ingresar. Recibirá un documento
2. que no le permitirá efectuar ese ingreso, para no inducirle a hacer algo en
contra de sus intereses ( “borrador de declaración no confirmable”);
3. La Agencia Tributaria tiene constancia de que el borrador necesariamente ha
de ser modificado, por lo que no se permite su confirmación hasta que la
modificación ha sido efectuada ( “borrador de declaración pendiente de
modificar” ) .

LOS CÁLCULOS Y LOS DATOS FISCALES RESPONDEN A LA INFORMACIÓN QUE

LA AGENCIA TRIBUTARIA TIENE DEL CONTRIBUYENTE EN EL MOMENTO DE
REALIZARLOS Y EMITIRLOS, PUEDE HABER DATOS QUE DEBAN SER
ACTUALIZADOS, O INFORMACIÓN DE TERCERAS PERSONAS INCOMPLETA O
ERRÓNEA (cuotas sindicales satisfechas por el contribuyente o gastos en el
desarrollo de actividades económicas).

¿Quién puede solicitar el borrador de declaración?

Los contribuyentes obligados o no obligados a presentar declaración de Renta

podrán solicitar que la Agencia Tributaria les remita, a efectos meramente

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informativos, un borrador de declaración cuando sus rentas
procedan exclusivamente de las siguientes fuentes:

 Rendimientos del trabajo.

 Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o a ingreso a cuenta, así
como los derivados de Letras del Tesoro.
 Imputación de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como máximo, de
dos inmuebles.

 Ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, así como

las subvenciones para la adquisición de vivienda habitual.

¿Quiénes no podrán suscribir ni confirmar el borrador de declaración?

 Los contribuyentes que hubieran obtenido rentas exentas con progresividad,

en virtud de convenios para evitar la doble imposición suscritos por España.

 Los contribuyentes que compensen partidas negativas de ejercicios

anteriores.

 Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias

procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.

 Los contribuyentes que tengan derecho a la deducción por doble

imposición internacional y ejerciten tal derecho.

¿Quiénes no podrán suscribir ni confirmar el borrador de declaración?

 Los contribuyentes que hubieran obtenido rentas exentas con progresividad,

en virtud de convenios para evitar la doble imposición suscritos por España.

 Los contribuyentes que compensen partidas negativas de ejercicios

anteriores.

 Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias

procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.

 Los contribuyentes que tengan derecho a la deducción por doble

imposición internacional y ejerciten tal derecho

Modificación del borrador

Cuando se reciba el borrador de declaración, revíselo. Si se encuentra algún error,

imprecisión o faltase cualquier dato, podrá realizar su modificación a través de
Internet, en la Sede electrónica/ Oficina Virtual, por teléfono o personalmente en

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las oficinas de la Agencia Tributaria, previa solicitud de cita previa.
Para modificar el borrador de declaración es necesario aportar:

 NIF/NIE del titular y del cónyuge si es conjunta.

 Número de Referencia que aparece en el encabezado de la carta que

acompaña al borrador de declaración.

Una vez realizada la modificación, la Agencia Tributaria calculará un nuevo

borrador, al que se le asigna un nuevo número de referencia para
diferenciarlo del borrador original, que deberá ser modificado y
confirmado para tener los mismos efectos que la presentación de la
declaración.

También podrá acudir a :

 Las oficinas tributarias de Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto

de Autonomía que hayan convenido con la Agencia Tributaria la implantación
de la ventanilla única tributaria.

 La red de colaboradores sociales, constituida por profesionales

tributarios que han firmado convenios de colaboración con la Agencia
Tributaria o que se han adherido a ellos.

Si solamente tiene que modificar la asignación tributaria o la cuenta

corriente en la que desea recibir la devolución, no es necesario proceder a
la modificación del borrador, puede modificar ambos datos directamente al
confirmar el mismo.

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Borradores: pendiente de confirmar, no confirmable y
pendiente de modificar

 Borrador de declaración pendiente de confirmar

Este borrador de declaración es el que se realiza a aquel contribuyente

que reúne todos los requisitos que establece la Ley del Impuesto, es decir, el
que tiene perfil de borrador, siempre que, además, no concurra ninguna de
las circunstancias que se describen en los apartados siguientes.

El borrador está calculado a una fecha concreta, por lo que puede que
no incluya toda la información de las rentas del contribuyente, en ese caso,
el contribuyente deberá modificarlo si así lo advierte o suministrar la
información que falte en el mismo.

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 Borrador de declaración no confirmable

Este tipo de borrador se envía a aquellos contribuyentes que, teniendo perfil de

borrador, no están obligados a presentar declaración de Renta (según
establece la Ley del Impuesto ) y el resultado de la liquidación del borrador es
a ingresar.

No se acompaña de un documento de ingreso o devolución,

para evitar que, por error, el contribuyente realice un ingreso que no tiene
obligación de efectuar. Sirve únicamente como información, salvo que,
eventualmente, se considere que hay que corregirlo y que,a resultas de esa
modificación, el resultado fuera a devolver o se convierta en obligado a
declarar. Si se efectúa una rectificación en este sentido, se recibirá el
borrador modificado, que ya sí irá acompañado del documento de ingreso o
devolución, para que se pueda confirmar y solicitar la devolución
correspondiente.

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  Borrador de declaración pendiente de modificar

Puede ocurrir que teniendo el contribuyente perfil de borrador, la Agencia

Tributaria sea consciente de que no dispone de los datos necesarios para
confeccionar un borrador confirmable. El borrador que se recibe en estos
casos no puede ser confirmado sin que sea previamente modificado. Por
eso, también estos borradores carecen de documento de ingreso o
devolución.

La modificación debe aportar la información que falta para que el borrador

modificado quede en condiciones de ser confirmado.

Para calificar un borrador como pendiente de modificar, la

Agencia Tributaria tiene en cuenta circunstancias que conoce del contribuyente,
cuyos efectos no puede cuantificar al realizar los cálculos del borrador de
declaración, siendo el contribuyente quien puede aportar los datos que faltan.
Esas circunstancias son:

1. Tener imputadas rentas de actividades profesionales, sin que el

contribuyente figure censado como empresario o profesional. Esta
calificación le excluye del perfil de borrador, pero si se modifica para
incluirlas como rentas del trabajo, el borrador puede ser confirmado.

2. Tener imputaciones procedentes de varios préstamos hipotecarios,

desconociéndose cuál de ellos corresponde a la adquisición de la
vivienda habitual.

3. No disponer de la totalidad de la información referida a la adquisición

de un inmueble en el ejercicio.

4. Haber declarado en ejercicios anteriores rentas de trabajo no sujetas a

retención.

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5. Presentarse una incoherencia en las imputaciones necesarias para el
cálculo de las reducciones por circunstancias laborales.

6. La falta de datos identificativos de alguno de los miembros de

la unidad familiar (incluido el NIF de los mayores de 14 años, dato
obligatorio sin el cual no se podrá confirmar el borrador).

7. El cambio de su situación personal y familiar con respecto al ejercicio

fiscal anterior.

8. La obtención de una subvención, desconociéndose el destino de la

misma.

9. Tener rentas de trabajo y desempleo imputadas, que no nos

permiten calcular la deducción por maternidad.

10. No haber comunicado la referencia catastral de algún inmueble del

que usted es propietario o utiliza como inquilino o por cualquier otro título.

11. Haber manifestado su desacuerdo en años anteriores con los datos

relativos a sus inmuebles.

12. Haber percibido rendimientos derivados de la cesión a terceros de

capitales propios procedentes de entidades vinculadas.

13. Estar afectado por un expediente de regulación de empleo del que

pudieran haberse derivado percepciones exentas.

14. Falta de datos para el cálculo de la compensación fiscal por adquisición

de vivienda habitual a la que podría tener derecho.

Una vez que el contribuyente haya modificado el borrador, se emitirá un nuevo

borrador, que ya sí podrá ser confirmado, al acompañarse del documento de
ingreso o devolución.

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Procedimiento de suscripción o confirmación del borrador de la declaración del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 Cuando el contribuyente considere que el borrador de la declaración refleja su

situación tributaria a efectos de este impuesto podrá suscribirlo o
confirmarlo, sin necesidad de adherir las etiquetas identificativas que
suministra la Agencia Estatal de Administración Tributaria, teniendo el mismo, en
este caso, la consideración de declaración del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas a todos los efectos.

La confirmación o suscripción del borrador de declaración remitido por la

Administración tributaria podrá efectuarse, cualquiera que sea su resultado, a
ingresar, a devolver o negativo, o la vía utilizada para su confirmación o
suscripción, a partir del día 5 de abril y hasta el día 30 de junio de 2010, ambos
inclusive. Sin embargo, en el supuesto de que el resultado del borrador de
declaración arroje una cantidad a ingresar y su pago se domicilie en cuenta en los
términos establecidos en el artículo 13 siguiente, la confirmación o suscripción del
mismo no podrá realizarse con posterioridad al día 25 de junio de 2010.

 Ya hemos con anterioridad que no podrán suscribir ni confirmar el borrador de

declaración en los términos anteriormente comentados los contribuyentes que se
encuentren en alguna de las situaciones siguientes:
o Los contribuyentes que hubieran obtenido rentas exentas con progresividad en
virtud de convenios para evitar la doble imposición suscritos por España.
o Los contribuyentes que compensen partidas negativas de ejercicios anteriores.
o Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes
de declaraciones anteriormente presentadas.
o Los contribuyentes que tengan derecho a la deducción por doble imposición
internacional y ejerciten tal derecho.

Confirmación o suscripción del borrador de declaración del Impuesto sobre la

Renta de las Personas Físicas con resultado a ingresar, cuando el contribuyente no
opte por la domiciliación bancaria en entidad colaboradora como medio de pago de la
totalidad del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer plazo.

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En estos casos, la confirmación o suscripción del borrador de declaración, su
presentación y la realización del ingreso se efectuará por alguno de los
siguientes medios:

 En las oficinas de las entidades de crédito que actúen como colaboradoras en la

gestión recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de crédito) sitas en
territorio español, incluso cuando el ingreso se efectúe fuera del plazo establecido
en el apartado 1 anterior de este mismo artículo, mediante el modelo de
confirmación del borrador de la declaración, documento de ingreso o devolución,
debidamente suscrito por el contribuyente, o por los contribuyentes en el supuesto
de declaración conjunta formulada por ambos cónyuges, en el que se deberá
hacer constar, en su caso, el identificador único de la cuenta (Código Cuenta
Cliente), así como las opciones de fraccionamiento del pago y domiciliación del
segundo plazo.
 En los cajeros automáticos, banca electrónica, banca telefónica o a través de
cualquier otro sistema de banca no presencial, de aquellas entidades de crédito
colaboradoras en la gestión recaudatoria que así lo hayan establecido, al amparo
del correspondiente protocolo de seguridad. A estos efectos, el contribuyente
deberá facilitar, entre otros datos, su Número de Identificación Fiscal (NIF), así
como el número de justificante del modelo de confirmación del borrador de la
declaración, documento de ingreso o devolución. En el supuesto de declaración
conjunta formulada por ambos cónyuges, deberá comunicarse también el NIF del
cónyuge.

Borrador de la declaración

 Cita previa para modificar el borrador

 Solicitud del borrador

 Confirmación del borrador

 Modificación del borrador.

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