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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO (CUNDECH)
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CURSO: SEMINARIO DE PROCEDIMIENTOS LEGALES Y ADMINISTRATIVOS
DÉCIMO CICLO

INFORME FINAL
SEMINARIO DE PROCEDIMIENTOS LEGALES Y ADMINISTRATIVOS

DOCENTE SUPERVISOR

LICDA. YESENIA ALBUREZ

CHIMALTENANGO, NOVIEMBRE DE 2015

INFORME FINAL

ELABORADO POR:
JACKELINNE RENATA DE MATA MARROQUIN

201041396

BYRON ENRIQUE SINAJ US

201040542

JOSEFA ELIZABETH CASTRO ELEL

201041925

BRENDA MARLENY AVILA PERNILLO

201040903

VALENTÍN DE JESÚS LÓPEZ CAR

201040436

INFORME FINAL

REVISADO POR:

LICDA. YESENIA ALBUREZ

APROBADO POR:

_______________________

ÍNDICE

Página
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I

i
1

PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO EN MATERIA DE CUENTAS
FISCALES

1

1.1

PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO

1

1.1.1

Antecedentes históricos

1

1.2

DEFINICIÓN

5

1.2.1

Concepto doctrinal

5

1.2.2

Concepto legal

7

1.2.3

Características del proceso económico coactivo

7

1.2.4

Elementos del proceso económico coactivo

10

1.2.5

Naturaleza Jurídica

10

1.2.6

Principios procesales

12

1.2.7

Finalidad

13

1.3

MARCO LEGAL

14

1.3.2

Clases de proceso económico coactivo

15

1.3.3

Casos de procedencia

15

1.3.4

Conflictos y soluciones a la problemática de los dos procesos
planteados

1.3.5

18

Conflictos que ocasiona la existencia de dos formas de tramitar el
proceso económico coactivo

19

1.3.6

Funcionamiento y discrepancia de los procesos en los Decretos 6-91 y
1126 del Congreso de la República de Guatemala

1.3.7

Trámite del proceso económico coactivo, contenido en el Decreto
Número 6-91, Código Tributario

1.3.8

21

22

Trámite del proceso económico coactivo, contenido en el Decreto
Número 1126, Ley del Tribunal de Cuentas

CAPÍTULO II

26
32

ORGANIZACIÓN, FUNCIONAMIENTO Y MEDIOS DE IMPUGNACION ANTE EL
REGISTRO MERCANTIL

32

2.1

ANTECEDENTES HISTÓRICOS

32

2.2

DEFINICIÓN

34

2.2.1

Doctrinal

34

2.2.2

Definición legal

35

2.3

PRINCIPIOS REGISTRALES DEL REGISTRO MERCANTIL

36

2.4

FUNCIONES Y OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL REGISTRO
MERCANTIL

38

2.5

LIBROS DEL REGISTRO MERCANTIL

38

2.6

ESTRUCTURA ORGÁNICA DEL REGISTRO MERCANTIL

39

2.7

ORGANIZACIÓN DEL REGISTRO MERCANTIL

40

2.7.1

Modernización del Registro Mercantil

42

2.7.2

Descentralización del Registro Mercantil

42

2.7.3

Delegaciones del Registro Mercantil

42

2.7.4

Actos jurídicos con inscripción obligatoria en el registro

43

2.7.5

Plazo para cumplir con la obligación de registro

46

2.7.6

Efectos del incumplimiento de la obligación

46

2.7.7

Constancia de la inscripción

47

2.7.8

Función calificadora del registrador

47

2.7.9

Oposición a las inscripciones

47

2.7.10 Protección a la libre competencia

47

2.8

MARCO LEGAL

48

2.8.1

Constitución Política de la República de Guatemala

48

2.8.2

Código de Comercio Decreto 2-70

49

2.8.3

Reglamento del Registro Mercantil Central

50

2.9

MEDIOS DE IMPUGNACIÓN ANTE EL REGISTRO MERCANTIL

53

CAPÍTULO III

56

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN

56

3.1

ANTECEDENTES HISTÓRICOS

56

3.2

DEFINICIÓN

57

3.2.1

Definición doctrinaria

57

3.3

IMPUESTO

58

3.3.1

Definición legal

58

3.3.2

Clases de impuesto

58

3.3.2.1 Impuestos directos

58

3.3.2.2 Impuestos indirectos

59

3.4

RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

59

3.5

GENERALIDADES

61

3.5.1

Tipos de renta

62

3.6

PERSONAS AFECTAS A PAGO

63

3.7

RENTAS EXENTAS

64

2 FIDEICOMISO EN GUATEMALA 74 4.12 MARCO LEGAL 72 CAPÍTULO IV 73 PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR FIDEICOMISOS DEL ESTADO 73 4.3 Fideicomisario 77 4.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS 73 4.8.1.8 TIPOS DE REGÍMENES 3.1.4 Renta de profesionales 69 3.1 Régimen opcional simplificado sobre ingresos de las actividades 66 lucrativas 66 3.4.3.9 INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN CON LA CUAL SE DEBE CONTAR PARA TRIBUTAR 70 3.2 Elementos Reales 79 4.1 FIDEICOMISO 75 Elementos personales 75 4.11 PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES 71 3.3.3 Rentas provenientes del trabajo 67 3.3.8.1.8.10 PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL PAGO DEL IMPUESTO 70 3.2 El fiduciario 76 4.3.2 Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas 67 3.8.4 DISTINCIÓN DE LOS FIDEICOMISOS 79 4.3.1 El fideicomitente 75 4.3 ELEMENTOS POR EL CUAL SE ENCUENTRA INTEGRADO EL 4.1 Fideicomisos traslativos de propiedad 80 .3.

2 Definiciones doctrinarias y legales 90 5.5.7.4.4 Organización y funciones de los órganos del municipio 95 5.4 Fideicomisos testamentarios 82 4.1.1 Responsable de la fiscalización de los fideicomisos públicos 85 4.5 FIDEICOMISO PÚBLICO O DEL ESTADO 83 4.2 Contratación estatal 87 CAPÍTULO V 89 ORGANIZACIÓN.1 Elementos de un fideicomiso público 83 4.1 Constitución Política de la República de Guatemala Decreto Asamblea Nacional Constituyente 145 de la 145 .1 Constitución del fideicomiso según la legislación guatemalteca 86 4.1 MARCO TEÓRICO 89 5. FUNCIONES Y PROCEDIMIENTO PARA IMPUGNAR RESOLUCIONES ANTE EL MUNICIPIO 89 5.3 Fideicomisos de garantía 81 4.1.1.5.2 MARCO LEGAL 5.2.1.2 Fideicomisos de administración 80 4.4.8.3 Funciones del municipio 93 5.1 Antecedentes históricos del municipio 89 5.7 RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LOS FIDEICOMISOS 85 4.4.8 PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR FIDEICOMISOS DEL ESTADO 86 4.4.6 FUNCIONES DEL MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS RESPECTO A LOS FIDEICOMISOS PÚBLICOS 85 4.8.2 Tipos de fideicomisos públicos 84 4.

1 MARCO TEÓRICO 150 6.1 Antecedentes del sistema bancario 191 7.2.1.3 Funciones generales de la Contraloría General de Cuentas 154 6.3.4 Organización y funciones por dependencia de la Contraloría General de Cuentas 157 6.1 Antecedentes históricos 150 6.1.1.5.1 Constitución Política de la República de Guatemala 187 6.1.1 Autoridades superiores 157 6.2.1 Procedimiento del recurso de reposición y recurso de revocatoria 147 CAPÍTULO VI 150 ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 150 6.2 Código Municipal Decreto 12-2002 y sus Reformas 146 5.1.1 Sistema bancario de Guatemala 192 7.3 Nivel ejecutivo 175 6.1.1.2 Naturaleza Jurídica 154 6.2 Nivel de apoyo 163 6.1.4.3 MEDIOS DE IMPUGNACIÓN 147 5.2 195 Estructura y evolución del sistema financiero guatemalteco .2.4.1 MARCO TEÓRICO 191 7.2 MARCO LEGAL 187 6.1.1.1.4.2 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas 188 CAPÍTULO VII 191 PROCEDIMIENTO DE FUSIÓN BANCARIA 191 7.

Decreto-Ley número 208 205 7.1 Creación de la SAT 221 .1.3 Ley de Sociedades Financieras Privadas.1.1 Trámite en el Registro Mercantil 211 7.1.1Tipos de entidades bancarias 198 7. Decreto Número 2-70 7.1.1 MARCO TEORICO 221 8.1.4 Código de Comercio de Guatemala.3 PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA FUSIÓN BANCARIA 211 7.1.2 Trámite en la Superintendencia de bancos 212 CAPÍTULO VIII 221 ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 221 8.1.3.2.2.3 198 Entidades bancarias 7.4 Características de la fusión bancaria 7.1 Estructura del sistema financiero guatemalteco 195 7.3.1 Constitución Política de la República de Guatemala 204 7.1.2.3 Ente supervisor de las entidades bancarias 201 7.1. Resolución de la Junta Monetaria JM-90-2003 207 7.2.2 Ley de Bancos y Grupos Financieros.3. Decreto número 19-2002 205 7.3.2.4 202 Fusión de entidades bancarias 7.3.2 Evolución del sistema financiero guatemalteco 197 7.7.5 Reglamento para la autorización de fusión de entidades 206 bancarias.2 Operaciones bancarias 199 7.2.2.2 MARCO LEGAL PARA LA FUSIÓN DE ENTIDADES 203 BANCARIAS 204 7.3.

1. Decreto 1-98.3 284 Resolución 467-2007 Figuras Organizativas de segundo y tercer nivel de la SAT 8.2 Reglamento Interno de la SAT. 007-2007 8.2 MARCO LEGAL 284 8.1.2. 284 8.6 Acuerdo de Directorio de la Superintendencia de Tributaria 11-2001 y sus reformas CAPÍTULO IX 286 Administración 287 288 PROCEDIMIENTO DE CONSTITUCIÓN Y AUTORIZACIÓN DE LA BOLSA DE VALORES EN GUATEMALA 288 9.2.2 Objeto y funciones de la SAT 223 8.1.4 Clasificación de las funciones que desempeñan los órganos y dependencias de la SAT 226 8.3 Actividad económica 290 .4.1.1 Ley Orgánica de la SAT.1 Estructura y funciones de los órganos y dependencias de la SAT 229 8. delegación de funciones y otorgar mandatos judiciales 8.1 Bolsa de valores 288 9.2.1.3 Estructura y organización de la SAT 225 8.8. Acuerdo del Directorio 284 No.1 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL 288 9.4 285 Reglamento de Trabajo y Gestión del Recurso Humano de la SAT 285 8.1.5 Reglamento de la SAT para la contratación de servicios.2.2.2 Antecedentes de la bolsa de valores 288 9.1.2.

1.20 Oferta en firme 298 9.19 Clases de mercados 297 9.1.1.1.1.1.24 Serie 299 .4Otros agentes de la bolsa de valores 294 9.18 Mercado de Valores 297 9.3Funciones de la bolsa de valores 294 9.11 Corredor 295 9.1.15 Emisor 296 9.1.10.1.6 Acción 291 9.1.2Objetivos de la bolsa de valores 293 9.10.1.14 Emisión 296 9.22 Registro del mercado de valores y mercancías 299 9.7 Acción Común 291 9.1.1.1.1.9 Agente o casa de bolsa 292 9.4 Bursátil 290 9.1.16 Mercado financiero 296 9.9.1.13 Código -ISIN- 296 9.1.1 Características de la bolsa de valores 292 9.10.1.1.5Operaciones bursátiles realizadas en la bolsa de valores 295 9.12 Calificadora de Valores 296 9.10.1.8 Acción preferente 292 9.1.1.10.17 Mercado de capitales 297 9.5 Antecedentes de la bolsa de valores en Guatemala 290 9.10 Bolsa de valores 292 9.1.

2 Ley de mercado de valores y mercancías 304 9.9.3 Registro del mercado de valores y mercancías 306 9.2.2.25.3 PROCEDIMIENTO DE CONSTITUCIÓN DE UNA BOLSA DE VALORES 309 9.2.1Clasificación de los títulos valores 9.1.4 PROCEDIMIENTO PARA LA AUTORIZACION DE UNA BOLSA DE VALORES 313 CONCLUSIONES 317 RECOMENDACIONES 318 BIBLIOGRAFÍA 319 .2 9.1.1 Determinación del capital inicial 309 9.2.1 Constitución Política de la República de Guatemala 304 9. 308 9.1.A.1.4 Atribuciones del registro de valores y mercancías 306 9.1.2.4 Código de comercio de Guatemala 307 9.2.1.2.5 Reglamento interno bolsa de valores nacional S.1.25 Título valor 9.1.2.4 Reglamento ley de mercado de valores y mercancías 308 9.1.3.1 299 300 LEGISLACIÓN APLICABLE PARA LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA BOLSA DE VALORES 303 Clasificación 304 9.

ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1. Procedimiento para la constitución de una bolsa de valores 315 Tabla 5. Contralor General de Cuentas Página 68 160 Tabla 3. Procedimiento para la autorización de una bolsa de valores 318 . Escala progresiva imponible de tarifas para el càlculo del ISR Tabla 2. Cálculo del capital mínimo para una bolsa de valores en Guatemala 314 Tabla 4.

Estructura organizacional de la Gerencia de Seguridad Institucional 272 Organigrama 15. Estructura organizacional de la Gerencia de Atención al Contribuyente Organigrama 16. Estructura organizacional de la Gerencia de Infraestructura 270 Organigrama 14. Estructura organizacional de la dependencia de auditoria interna de la SAT 238 Organigrama 4. Estructura organizacional de la Intendencia de Asuntos Juridicos 251 Organigrama 8. Estructura organizacional de la Gerencia Administrativa Financiera 266 Organigrama 12. Estructura organizacional Gerencia 274 de Contribuyentes Especiales Grandes 277 Organigrama 17. Estructura organizacional de la Gerencia de Planificaciòn y Desarrollo Institucional 259 Organigrama 10. Estructura organizacional Gerencia Regional Central 282 .INDICE DE ORGANIGRAMAS Página Organigrama 1. Estructura organizacional de nivel 1. SAT 226 Organigrama 3. Estructura organizacional de la Gerencia de Recursos Humanos 268 Organigrama 13. Estructura organizacional de la Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos 280 Organigrama 18. Estructura organizacional de la Intendencia de Aduanas 247 Organigrama 7. Estructura organizacional de la Intendencia de Recaudacion y Gestión 241 Organigrama 5. Estructura organizacional de la Secretaria General 256 Organigrama 9. Estructura organizacional del Registro Mercantil 39 Organigrama 2. Estructura organizacional de la Gerencia de Informática 261 Organigrama 11. Estructura organizacional de la Intendencia de Fiscalización 244 Organigrama 6.

Organigrama 19. Organización Bolsa de Valores Nacional 307 . Estructura organizacional de la Gerencia Regional Sur. Occidente y Nororiente 286 Organigrama 20.

INDICE DE FLUJOGRAMAS Página Flujograma 1. Proceso para la autorización de fusión de entidades bancarias 218 .

también describe el marco legal aplicable a este tema. en el amplio mercado de profesionales que existe. como se da cada una de ellas así como los diversos regímenes. Los temas descritos en el presente trabajo son temas con relación directa a los procedimientos legales y administrativos. 1 . Posteriormente se describen las características y entidades gubernamentales a las que compete. A continuación se desarrollan temas de interés en relación al derecho y que todo profesional debe tener presente en el momento de desempeñar su profesión. El capítulo III: Detalla el impuesto sobre la renta y los diferentes tipos de rentas. El capítulo II: Presenta la organización. funcionamiento y los medios de impugnación ante el Registro Mercantil. ayuda a formar una sociedad organizada y armoniosa donde tiene que haber una serie de reglas derechos y obligaciones para así tener un balance que ayudara a regular la conducta de estas sociedades . el cual se indica que existen dos formas de realizarlo. obligan a que el contador público y auditor se busque la excelencia en diferentes ramas de estudio. En el capítulo IV: Se analiza el fideicomiso. tasas de impuesto y procedimientos para tributar. ante las diferentes entidades del estado.1 INTRODUCCIÓN El estudio del derecho es importante en la sociedad desde el principio de esta en tiempos antiguos. Estructurado en nueve capítulos siendo estos los siguientes: El capítulo I: Corresponde al procedimiento económico coactivo en materia de cuentas fiscales.Los cambios que se surgen cada día. este tema se desarrolla de acuerdo al marco jurídico y legal que regula el procedimiento.

objetivos y características de la misma. generalidades bancarias y marco legal aplicable a la fusión. posteriormente se describe el procedimiento que se debe realizar ante el Registro Mercantil y la Superintendencia de bancos. definiciones doctrinarias y legales relacionadas con el tema. En el Capítulo IX: Se desarrolla la terminología habitual con relación a la bolsa de valores. así como las referencias bibliográficas del presente trabajo. funciones y medios de impugnación ante el municipio. El capítulo VIII: Muestra la organización y funciones de la superintendencia de administración tributaria. Para finalizar se describen las conclusiones y las recomendaciones. Desarrolla también la organización. También se da a conocer los antecedentes históricos la entidad mencionada anteriormente.2 El capítulo V: Describe los antecedentes históricos del municipio. En el capítulo VII: Se incluye el procedimiento de fusión de entidades bancarias. dando a conocer la estructura organizacional y la clasificación de las funciones que desempeñan los órganos y dependencias de la misma. desarrollando la función. 2 . En el capítulo VI: Se establece la organización y funciones que realiza la Contraloría General de Cuentas como entidad encargada de fiscalizar los ingresos y egresos del Estado. como otros aspectos relevantes al tema. También se idéntica la legislación aplicable a las bolsas de valores en Guatemala y por último se brindan las acciones a seguir para realizar la constitución y autorización de un bolsa de valores en Guatemala.

de manera forzada y aún en contra de la voluntad del afectado.823.823 quedó establecido el Tribunal y Contaduría Mayor de Cuentas. luego de haberse independizado Centro América de España pero encontrándose anexada a México. 1. creándose de esta forma la sección correspondiente en el año 1. se creó en España el Tribunal de Contaduría General. en junio del año 1. quedando en duda si existía un procedimiento administrativo .808. multas y gastos de ejecución). mediante el embargo y remate de bienes de su propiedad en cantidad suficiente para satisfacer el monto total de los adeudos de que se trate.1 Antecedentes históricos "Según el Artículo 122 de la Constitución emitida con fecha 6 de julio del año 1. con el objeto de hacer efectivo su importe más el de los correspondientes tributos accesorios (recargos. por medio del decreto de fecha 5 de julio de 1832 del Gobierno Federal. donde se instruyó a los jueces. esto tuvo lugar antes de la independencia de Guatemala. pero esa disposición no duro mucho tiempo ya que en el año 1. hacer uso como medio coactivo la prisión contra aquellos que obtenían la calidad de deudores de la hacienda pública.1. la Junta Nacional instituyente del cuentas se rindieran a México imponiendo también la prisión corporal como medio de asegurar el pago del impuesto. Es importante resaltar.810.1 PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO Se denomina así a la acción que el fisco lleva acabo en contra de un contribuyente que no ha pagado uno o varios tributos a su vencimiento. dicha sección tenía como objeto examinar y fiscalizar las cuentas de todos las personas que debían rendirlas.1 CAPÍTULO I PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO EN MATERIA DE CUENTAS FISCALES 1. que después de la real independencia que tuvo Guatemala de México.

921 se concedió cierta autonomía al Tribunal de Cuentas en el Decreto Legislativo número 1127. aunque siempre dentro de la modalidad de ser un trámite puramente administrativo. como consecuencia de la anexión de Guatemala a México.928. por medio de acuerdo de la Corte de Justicia. Posteriormente. que estableció en forma detallada cual era el procedimiento a seguir tanto en rendición de cuentas. a la vez que jurisdiccionales. avalúo de los bienes y remate. En sus inicios.881 por Decreto Gubernativo número 263 de fecha 17 de junio. pero siguió siendo un órgano de la administración. aunque el procedimiento tenía similitudes con el juicio ejecutivo. en el año 1. Pero. quien implemento la normativa correspondiente. La Constitución Política de la República de Guatemala del año 1. más tarde existió una dependencia mexicana. EI 20 de septiembre de 1. el cual por Artículo 712 creo la Dirección General de Cuentas y en su Artículo 1008 se le asignó al Tribunal de Cuentas la facultad de conocer el procedimiento económico coactivo. en auto se estableció que la jurisdicción coactiva competía solamente a los funcionarios de hacienda a quienes la ley se las había concedido y se declaraba que era privativa e inhibitoria de la ordinaria. con funciones 'fiscalizadoras.2 previo antes de que los órganos jurisdiccionales. ya que se practicaba embargo. para la aplicación . manifestándolo en forma más pormenorizada el procedimiento económico coactivo. por medio de los jueces de aquella época ordenaran que el deudor tenían que ir a prisión por no pagar sus impuestos. se emitió el Código Fiscal de la República de Guatemala. En el año de 1.861. de fecha 31 de agosto de 1. España tenía el control en materia hacendaria. como en el procedimiento económico coactivo a favor de la hacienda pública. por Decreto Gubernativo número 978 se emitió el reglamento de la Dirección General de Cuentas y del Tribunal de Cuentas.956 instituye al Tribunal de Cuentas como un tribunal de jurisdicción privativa.

el cual vino a derogar 32 Artículos del Decreto número 1126. Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala. se constituye el procedimiento económico coactivo. fue que el 17 de junio de 1881 se promulgó el Código Fiscal de la República de Guatemala. Un hecho trascendental para el país. EI procedimiento económico coactivo era un trámite puramente administrativo del cual estaba encargada la Dirección General de Cuentas en el Departamento . Esta facultad instituida fue muy debatida. entra en vigencia el Decreto número 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala. de tal manera que solo cabe el recurso de apelación. que se otorgaba a los encargados del cobro de las rentas. vigente en la época. porque se alegaba que era ilegal y se interpusieron todos los medios legales de defensa en aquella época. como un privilegio del fisco. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. con fecha 14 de mayo del año 2. por medio del Decreto Gubernativo número 263. De modo que para el 20 de enero de 1837.002. Sin embargo. En dicho Código se establecía el procedimiento de apremio para ciertas obligaciones a favor de la hacienda pública de conformidad con lo que sobre este procedimiento establecía el Código de Procedimientos Civiles. y a reformar el nombre. multas u obligaciones tributarias. Los preceptos constitucionales fueron desarrollados en la Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas.965 y 1. Las constituciones de los años 1. denominándole Ley del Tribunal de Cuentas. así como también a derogar el Decreto Ley número 247.3 de la justicia de cuentas. denominada.985 se limitaron a señalar que el recurso de casación es inadmisible en los procedimientos económicos coactivos. dándole autonomía e independencia a la Contraloría de Cuentas desvinculándolo así totalmente de la administración y reconociéndole independencia del Organismo Judicial. la cual establece un procedimiento de naturaleza judicial para los litigios entre la administración y los particulares con motivo de los adeudos por condena en juicio de cuentas.

Asimismo. la acción recaudadora la ejerció en su momento el Ministerio de Finanzas Publicas a través de la Dirección General de Rentas Internas. Dentro de este decreto se norma el procedimiento económico coactivo del cual estaba encargado como juez de primera instancia. Históricamente en Guatemala. radicaba en establecer un derecho fiscal y el adeudo depurado. Este debía ser aprobado por la secretaria de Hacienda para poder otorgar la escritura traslativa de dominio. la existencia de títulos ejecutivos. lo que equivalía a seguir dentro del lineamiento de otorgar funciones jurisdiccionales a órganos administrativos. La Constitución de 1945 integro en un solo órgano al Tribunal y a la Contraloría de Cuentas a través de la Ley Orgánica de la Contraloría de Cuentas contenida en el Decreto número 515 del Congreso de la República de Guatemala. se tiene un periodo voluntario. un contralor a quien se le otorgaban funciones específicas jurisdiccionales. EI procedimiento en si era como el del Ejecutivo. con embargo. que pertenece también al Ministerio de Finanzas Publicas. líquido y exigible. a dicho contralor se le otorgaban funciones cognoscitivas como lo era instrucción del expediente previo a formar el título ejecutivo. del Ministerio Público. su procedencia. enumerados en la ley. este podía hacerse de oficio o a solicitud del Ministerio de Hacienda. En cuanto a los periodos en que se divide la acción recaudadora. en la actualidad dicha función la ejerce la Superintendencia de Administración Tributaria. de los administradores de Rentas departamentales o de los gobernadores. Eran ellos los encargados de cobrar los adeudos a la hacienda pública con base en un expediente instruido por el Director de Cuentas o por la Secretaria de Hacienda en el departamento de Guatemala y en los departamentos por los administradores de rentas. que es el simple requerimiento que la Administración .4 de Guatemala y los jefes políticos en los demás departamentos. avalúo de los bienes embargados y remate. En cualquier otro caso se necesitaba para iniciar el procedimiento económico coactivo.

2 DEFINICIÓN A continuación se describe el proceso económico coactivo por medio del concepto doctrinal y legal. (en línea). Ahora bien. sin embargo si aún persiste la obligación tributaria.1 Concepto doctrinal El procedimiento económico coactivo. H. L. 3 Martínez. 308.5 Tributaria le hace al contribuyente en la vía administrativa y este último hace efectivo el pago de lo requerido sin ningún inconveniente.edu. paginas 45-49 . pero en la vía judicial. la legislación guatemalteca prevé procedimiento 1 Tesis sobre Ejecución de procedimientos económicos coactivos en materia de cuentas. exigibles. pág. el periodo ejecutivo consiste en el requerimiento de pago que hace la Superintendencia de Administración Tributaria al contribuyente.2. Derecho fiscal. de plazo vencido y legalmente pre establecidos” 2 La autora Martínez define al proceso económico coactivo como: “Aquel a través del cual el Estado ejerce su facultad económica coactiva. intereses o recargo. “Es el medio por el cual el Estado cobra los adeudos debidos por los particulares.com.monografias. ya que dicho sujeto pasivo de la obligación tributaria se negó en la vía administrativa hacer efectivo el pago de lo requerido”. que deben ser líquidos. la administración tributaria le impone ciertas medidas coercitivas como la multa.1 1. . Derecho administrativo I. por tanto es la facultad de exigir al contribuyente el cumplimiento forzado de sus obligaciones fiscales" 3. disponible en biblioteca. Consultado el 1 de noviembre 2015. Disponible en www. El autor Raúl Chicas Hernández da una definición del proceso económico coactivo tributario manifestando que “En caso que el contribuyente no realice el pago voluntario de la obligación. Guatemala.gt/tesis 2 Calderón Morales.usac. 1.

Por medio del proceso económico coactivo el Estado cobra los adeudos que los particulares tienen con este. para recurrir a la colaboración forzosa que se realiza mediante un acto unilateral que impone al particular una prestación pecuniaria. el particular. dicho procedimiento se denomina Proceso Económico Coactivo” 4. 200. En el acto de colaboración voluntaria. 1992. de reembolsarle el empréstito. En otros términos. Página. pág. Universidad de San Carlos de Guatemala. 6 Quintanilla Valtierra.6 judicial para coaccionar al contribuyente que cumpla con la obligación. Pero además de que el contrato impone al Estado obligaciones a favor del particular de pagarle intereses. 5 Fraga. exigibles. Derecho administrativo. el impuesto constituye la forma normal de que el Estado dispone para proveerse de los fondos que necesita"5. proporciona al Estado los recursos que este necesita. por medio de un contrato. R. de plazo 4 Chicas Hernández. los que deben ser líquidos. Guatemala. en virtud de un acto de colaboración de los particulares o por un acto unilateral del poder público obligatorio para los particulares. EI tratadista Gabino Fraga. implica necesariamente gastos que este debe atender procurándose los recursos pecuniarios indispensables para su sostenimiento. Apunte de derecho tributario y legislación fiscal. Derecho tributario mexicano.. EI Tratadista Español Miguel Fenech citado por Jeslis Quintana Valtierra define el proceso económico coactivo como: "El medio Jurídico con el cual se logra la satisfacción del acreedor cuando este no se consigue a través de la prestación del deudor y es necesario conseguir aquella satisfacción independientemente de la voluntad del obligado y venciendo toda su contraria voluntad" 6. por lo que el Estado no puede estar atenido a la voluntad de los particulares. J. obligaciones que suponen otras fuentes de ingresos con que atenderlas. pág. etcétera. 187. . manifiesta que el proceso económico coactivo es: "EI sostenimiento de la organización y funcionamiento del Estado. 345. G.

Observando también que el Decreto 1126 del Congreso de la República. por esa razón a este proceso también se le conoce como procedimiento administrativo de ejecución. . el procedimiento económico coactivo “Es un medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios. “Tiene como fin exclusivo conocer en los procedimientos para obtener el pago de los adeudos a favor del fisco.2. toda vez que el concepto legal regulado en nuestra legislación guatemalteca es eminentemente de carácter tributario. por lo cual para la aplicación del derecho es necesario recurrir a la doctrina. 8 Congreso de la República de Guatemala. regula en su Artículo 45 párrafos dos y tres. las municipalidades.2 Concepto legal De conformidad con el Artículo 171 del Código Tributario. Artículo 45. 1. las entidades autónomas y las instituciones descentralizadas. Artículo 171. oficiosidad y especialidad.”7 En el artículo 171 del código tributario nos damos cuenta que el legislador obvio otro tipo de adeudos de los particulares a favor del Estado. Ley del Tribunal de Cuentas. Decreto 1126: Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas. Decreto 6-91: Código Tributario. multas y demora en obligaciones tributarias. tomando en cuenta únicamente los adeudos tributarios. Tiene como características propias: brevedad. reformado por el artículo 2 del decreto número 1783 del congreso de la república de Guatemala que la jurisdicción en materia económica coactiva.” 8 7 Congreso de la República de Guatemala. Refiriéndose a aquellos adeudos que proceden de un fallo condenatorio de cuentas.7 vencido y que ya se encuentran preestablecidos legalmente a favor de la administración pública. párrafo 2 y 3.

en los departamentos. las cuales se analizaran cada una de ellas a continuación: a) Exclusividad: Establece esta característica. que el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas se encuentra regulado exclusivamente en el Decreto número 1126. es decir por la fuerza. procedimiento económico coactivo en materia de cuentas tiene inmersas características muy propias que se deducen en el estudio de sus instituciones.8 1. en el cual se encuentra . ambos procesos. sin embargo. b) Es un proceso de ejecución. En forma particular. pues persigue el cumplimiento de una obligación de los particulares a favor del Estado. En forma general las características del proceso económico coactivo son las siguientes: a) Las pretensiones de la administraci6n publica son de carácter coactivo. que se encuentran reguladas en el Decreto número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala. son conocidos en primera instancia por juzgados denominados. tanto general o común. d) La parte actora siempre van a ser los órganos administrativos. Ley del Tribunal de Cuentas. y por Juzgados de Primera Instancia. c) La jurisdicción la ejercen los juzgados de económico coactivo y las salas del tribunal de cuentas. consecuentemente el ejercicio del mismo compete exclusivamente a los funcionarios judiciales que la ley determina.3 Características del proceso económico coactivo El proceso económico coactivo es un proceso judicial de jurisdicción privativa. en materia tributaria hay ciertas características propias del procedimiento económico coactivo tributario. como tributario. Se precisa que. de los tribunales ordinarios. Juzgados de económico Coactivo en la ciudad de Guatemala. por ende. a diferencia que esto no se da en la Ley Orgánica del Tribunal de Cuentas.2.

La coerción que ejerce el Estado lo hace de manera coactiva apremiando al deudor de alguna forma. tal y como lo regula el Articulo 104 del Decreto 1126. para que con la venta o remate de estos bienes. que la oficiosidad. b) Coactivo: Es por medio de esta característica que se hace más alusión al procedimiento económico coactivo en materia de cuentas. d) Es inadmisible el recurso de casación: EI procedimiento económico coactivo se caracteriza. no puede alegarse abandono. porque no admite el recurso de casación. c) Brevedad: Esta característica se refiere a la economía en término de tiempo. Por consiguiente. ya sea embargándole bienes muebles o inmueble. . Decreto 1126: Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas. ya que es un proceso rápido. aunque realmente en la práctica no sea así. e) Oficiosidad: Se establece a través de esta característica. tiene limitados los recursos a emplear. Artículo 104. tiene limitado los recursos."9 Esto quiere decir que. no es más que el impulso procesal de oficio o impulso judicial. una vez finalizado el procedimiento de cuentas el juez del tribunal que conoció del caso.9 regulada la manera correcta de tramitar el juicio de cuentas y el de ejecución que sería el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas. y esto se debe a la coerción con que el Estado actúa sobre el deudor para que este cumpla con su obligación de pagar o restituir los adeudos pendientes. tiene que 9 Congreso de la República de Guatemala. debido a que se trata de un juicio breve y acelerado en su trámite. el cual estipula que: "Los procedimientos en los juicios de cuentas y los económicos coactivos. ya que equivale a que el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas debe ser un proceso impulsado de oficio por el tribunal. su periodo de prueba es corto. el deudor pague la deuda que tiene pendiente con el Estado. sencillo y anti formalista. serán promovidos de oficio por los mismos jueces que conozcan de ellos. esta característica se fundamenta en el Artículo 220 de la Constitución Política de la República de Guatemala. por consiguiente.

el título ejecutivo lo constituye la resolución administrativa o la sentencia emitida por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo. el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas queda regulado con exclusividad en el Decreto número 1126. multas e intereses resarcitorios.5 Naturaleza Jurídica "Puede establecer que se trata de una ejecución especial en donde el Estado. es la parte actora y el demandado un contribuyente.10 darle el trámite correspondiente al proceso para que este lIegue a su fenecimiento. es decir se entabla la demanda económica coactiva que se traduce en una demanda ejecutiva porque se cobran impuestos dejados de pagar. Ley del Tribunal de Cuentas. sin necesidad que las partes procesales se lo soliciten. f) Especialidad: Esta característica determina que desde el momento que entra en vigencia el Código Tributario.4 Elementos del proceso económico coactivo Dentro de estos se encuentran los siguientes: a) Es un proceso de ejecución especial: Por cuanto.2.2. exigibles y de plazo vencido: EI título ejecutivo. multas. impuestos. multa e intereses resarcitorios dejados de pagar por el contribuyente y que ha sido emitido después de haberse agotado el procedimiento administrativo y contencioso tributario. dentro del plazo legal. c) La existencia de un título ejecutivo sobre deudas tributarias firmes liquidas. 1. como tal es el documento con el que la Administración Tributaria hace valer la existencia del impuesto. que la administración tributaria. contra . que ha incumplido el pago de sus obligaciones tributarias. b) EI Estado cobra a los contribuyentes adeudos tributarios: Esto se realiza a través de la Superintendencia de Administración Tributaria. quien se encarga de cobrar los adeudos tributarios a los contribuyentes. 1. a través de los órganos administrativos siempre es la parte actora.

Análisis Jurídico del proceso económico coactivo. "Si la naturaleza jurídica de estos dos procedimientos es judicial o administrativa podemos utilizar. integrados en la estructura judicial de Guatemala. consistente en conseguir el cobro. el tipo de órganos que tienen encomendada su tramitación y. 11 Ibíd. su resolución en este sentido.11 existencia de un título ejecutivo y que persigue el cumplimiento de una obligación del particular a favor del Estado”10. . se trata de cualquier deuda contra ida ante el sector público. el tipo de órganos que tienen encomendada su tramitación y en última instancia. a través del Tribunal de Cuentas. a través del Tribunal de Cuentas” 11. p. es judicial o administrativa se puede utilizar como criterio de referencia. 29. 28. de ambas normas que regulan los dos juicios se desprende la naturaleza judicial de los procedimientos mencionados. económico coactivo. en última instancia. La diferencia básica entre ambos procedimientos es el origen de las deudas que se pretenden hacer efectivas. En el caso del procedimiento regulado por el Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala. p. dado que dichos procedimientos se encomiendan a órganos que tienen carácter judicial. de ambas normas se desprende la naturaleza judicial de los procedimientos. H. su resolución. Para establecer si la naturaleza jurídica de los dos procedimientos del juicio económico coactivo ya mencionados. utilizando procedimientos ejecutivos. mientras que el procedimiento regulado por el Código Tributario se circunscribe a las deudas de carácter tributario. de cantidades económicas adeudadas al sector público. en ese sentido. dado que dichos procedimientos se encomiendan a órganos que tienen carácter judicial. 10 Calderón Morales. como criterios de referencia. Por lo que la finalidad de ambos procedimientos es básicamente la misma. integrados en la estructura judicial de Guatemala.

cuyo fin es el cumplimiento de la obligación tributaria a favor del fisco. 1. por consiguiente. firmeza y sobre todo liquidez. debe de promoverse de oficio por los mismos jueces que conozcan de  ellos. porque la Administración Tributaria es la parte actora y el demandado es un contribuyente. independientemente que sea judicial o administrativo. EI impulso de oficio encuentra su fundamento legal en el Artículo 104 del Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala. ya que proviene de un juicio ejecutivo. la resolución administrativa o la sentencia emitida por el Tribunal Contencioso Administrativo van a constituir el título ejecutivo. ni están obligados a citar leyes. eficacia. no es de controversia. pero se encuentra más definida en el orden tributario. porque el derecho que le asiste al Estado ya está establecido mediante un título ejecutivo que tiene fuerza ejecutiva. que tiene su origen en la Constitución Política de la República de Guatemala. que su naturaleza es especial. Por otra parte. que presenta que el procedimiento en el juicio de cuentas y el económico coactivo. aunque debe tramitarse por escrito pero si hubiere necesidad de una gestión verbal . se puede decir que se trata de un proceso de ejecución especial. este proceso.2. Es anti formalista: en esta clase de procesos. no se puede alegar abandono.6 Principios procesales Dentro los principios procesales propios del procedimiento económico coactivo común o en materia de cuentas y que son de observancia obligatoria se pueden mencionar los siguientes:  Impulso de oficio: Esto significa que el juez debe impulsar el trámite procesal sin necesidad que las partes se lo soliciten. se afirma que su naturaleza jurídica es procesal o procedimental.12 No obstante. siendo en consecuencia el juez el responsable de la decisión del trámite. Se afirma. y se desarrolla en leyes ordinarias. los puntos de vista de los autores citados. el demandado no necesita del auxilio de abogado. se puntualiza para establecer la naturaleza jurídica del juicio económico coactivo en materia tributaria.

de lo contrario se pierde la oportunidad procesal. De probidad: este principio persigue que tanto las partes como el juez actúen en el proceso con rectitud. De publicidad: el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas. siempre y cuando lo hagan dentro del momento oportuno. el Estado requiere de un procedimiento y ordenamiento legal necesario para poder hacer valer sus derechos. es de carácter público para las partes durante el trámite del  proceso y para terceras personas cuando ha fenecido. frente al contribuyente o . Supletoriedad de otras leyes: de acuerdo a este principio.13 urgente para el caso. se hace asesorar de un abogado de  su confianza. ya sea tributaria o de cualquier otra índole. por consiguiente el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas  tiene inmerso el principio de preclusión procesal. como sujeto activo de la relación jurídica. sin embargo en la práctica cuando una persona es notificada de la ejecución seguida en su contra. Preclusión: este principio recibe también el nombre de principio de eventualidad y significa que las partes procesales tienen la libertad de hacer valer o no sus derechos. en cuanto estas no contradigan ni se opongan a los preceptos establecidos en el Decreto  número 1126.2. en el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas pueden aplicarse supletoriamente las disposiciones del Código Civil. se levantara acta de la diligencia en las propias actuaciones. Código Procesal Civil y Mercantil el cual regula: las partes procesales aportan la prueba pertinente para el proceso en sí y no para quien la aporta. Código Procesal Civil y Mercantil y Ley del Organismo Judicial. Ley del Tribunal de Cuentas Adquisición procesal: este principio se aplica más en materia de prueba. tal y como lo regula el Artículo 126 del Decreto Ley número 107.7 Finalidad Indudablemente. integridad y honradez. ya que  la prueba se aprecia por lo que prueba y no por su origen. 1.

1. tanto del Estado como la administración tributaria. las municipalidades. Actualmente. y entre otros admite la supletoriedad del Código Procesal Civil y Mercantil. . Ley del Tribunal de Cuentas. En caso de resistencia de parte del principal obligado. las entidades autónomas y descentralizadas. las entidades autónomas y las entidades descentralizadas. el titulo ejecutivo se regula en el Artículo 172 del Decreto número 6-91 Código Tributario. multas y demora en obligaciones tributarias. es requisito necesario que exista un título ejecutivo y este se regula en el Artículo 83 del Decreto número 1126. la legislación nacional e internacional ha dotado a la administración pública incluyendo a la administración tributaria de un procedimiento conocido como el económico coactivo. En materia tributaria. su trámite es impulsado de oficio. en el Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala.3 MARCO LEGAL En Guatemala se encuentra regulado este proceso. teniendo como fin obtener el pago de los adeudos a favor del fisco. Los adeudos son aquellos que proceden de un fallo condenatorio de cuentas. el proceso económico coactivo tiene como fin salvaguardar los intereses del Estado. y así lograr el efectivo cumplimiento de las obligaciones fiscales o de cuentas que adquiere. En resumen. por medio de la recuperación de los adeudos a favor de la administración tributaria. en su calidad de contribuyente o el deudor. se caracteriza por ser un procedimiento breve por cuanto ejecuta un título ejecutivo. pues este ya ha sido declarado con antelación.14 contra el deudor. deben estar dotados de los medios que les permita ejercer coercibilidad sobre los primeros. las municipalidades. el sujeto pasivo. Para que proceda el proceso económico coactivo. no existe derecho que declarar. Ley del Tribunal de Cuentas.

Ley Orgánica del Tribunal de Cuentas.3. ante esta situación se afirma que existen dos clases de procesos económicos coactivos que son:   EI proceso económico coactivo general o común.15 1.1 Implementación del proceso económico coactivo La administración publica dentro de sus actividades financieras. 1. exigible y de plazo vencido. puede solicitar al particular el pago de adeudos u obligaciones pendientes de pago. sin embargo el legislador considero implementar un procedimiento distinto para el cobro de obligaciones tributarias. . que lleva aparejada una cantidad liquida. por lo tanto el Estado a través de órgano respectivo. se ve obligado a solicitar al contribuyente o al particular que realice la cancelación de las deudas caídas en estado de morosidad. el Estado por medio de sus distintas dependencias públicas. siendo uno el contenido en el Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala. ante la negativa del particular de hacer efectivo el documento relacionado. se ve obligado a exigir el efectivo pago por medio de la implementación de un proceso económico coactivo. Código Tributario. pero a la fecha existen dos procesos económicos coactivos regulados en distintas leyes. no obstante constar en un título ejecutivo.2 Clases de proceso económico coactivo Es importante recordar que. Proceso económico coactivo en materia tributaria. esta insolvencia puede ser por falta de capacidad de pago o en su caso que el particular deliberadamente se resiste o decida no cancelar sus deudas como corresponde. y el otro el regulado en el Decreto número 6-91.3. y . por medio del proceso económico coactivo y este debería ser el procedimiento universal para cobrar todos los adeudos. cabe resaltar que el objetivo es el mismo. el cobro de adeudos a favor del Estado.

Se asevera que una deuda es exigible. Las deudas se consideran determinadas al emitirse resolución definitiva sobre su monto. incluyendo en la misma. y esto es. el Código Tributario. multas e intereses o sea recargos correspondientes. Certificación o actuación que contengan el derecho definitivo establecido y el adeudo líquido y exigible. el monto del impuesto. Por lo tanto. procede la ejecución. coinciden al establecer que solo en voluntad de título ejecutivo procederá la ejecución económica coactiva. la resolución que contiene la deuda tributaria no puede incluir deudas a futuro. EI juicio económico coactivo procede cuando se suscita la existencia de un título ejecutivo. significa que las deudas fueron debidamente determinadas. Los intereses se cobran hasta el día en que se emite la resolución. AI respecto. Cuando se refiere a firmes. Cuando se afirma que deben ser liquidas. Es oportuno también mencionar que. es concreto señalar que el titulo debe recaer sobre deudas tributarias firmes. quiere decir que la estructura de la deuda está debidamente calculada. luego que las impugnaciones fueron resueltas y desestimadas. los siguientes:   Certificación que contenga sentencia firme dictada en juicio de cuentas. Ley del Tribunal de Cuentas.3 Casos de procedencia La Ley del Tribunal de Cuentas y el Código Tributario. aunque la ley no lo contempla. liquidas y exigibles. es decir que determinación es equivalente a resolución definitiva. son títulos ejecutivos contenidos en el Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala.16 1. Si cabe ajuste de intereses. este lo resuelve el juez que conoce del asunto. porque la resolución esta firme. la deuda debe ser de plazo vencido. Certificación que contenga sentencia firme con motivo de aflicción de la  ley de probidad.3. Toda deuda a cobrar debe estar vencida. .

en la que se establezca una obligación que deba hacerse efectiva por el procedimiento económico coactivo. Los títulos ejecutivos en materia tributaria. deben reunir los siguientes requisitos:   Lugar y fecha de emisión. exigible y de plazo vencido. . razón social o denominación   del deudor tributario y su número de identificación tributaria. tasas. Nombres apellidos completos del obligado. en caso de falta de pago total parcial de  impuestos. Contrato o convenio en que conste la obligación tributaria que debe  cobrarse. Certificación del reconocimiento de la obligación tributaria hecha por el contribuyente o responsable. multas y adeudos  con carácter definitivo. Domicilio fiscal. arbitrios. Por otra parte. Importe del crédito líquido. cuotas o contribuciones. Testimonio de la escritura pública en que conste la obligación que debe  hacerse efectiva. Certificación del reconocimiento de la obligación hecha ante autoridad  funcionario competente. recargos. Certificación de la sentencia firme o resolución dictada por cualquier tribunal o autoridad competente. para que tengan fuerza ejecutiva en cuanto a su cobro. los títulos ejecutivos contenidos en el Decreto número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala.17  Certificación o actuación que contenga la liquidación definitiva practicada por la Autoridad competente. Certificación en que se transcriba la resolución que imponga multa  administrativa o municipal y la causa de la sanción. son los siguientes:  Certificación o copia legalizada administrativamente del fallo o de la resolución que determine el tributo. intereses. Según el artículo 173 del código Tributario establece que toda clase de documentos referentes a deudas tributarias que por disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva. ante autoridad o funcionario competente. Código Tributario.

18  Indicación precisa del concepto del crédito con especificación. el tributo. Nombres. intereses.956. fue emitida en el año 1. 1. pero sin prever facultades para subsanar potenciales deficiencias. posteriormente en el año 2. también se separó de la ley relacionada. es decir . en su caso. siendo oportuno recordar. apellidos y firma del funcionario que emitió el documento y la indicación del cargo que ejerce aun cuando sea emitido en la forma que establece el artículo 125 del Código Tributario que se refiere los  documentos emitidos por la Administración Tributaria. La crítica que merece esta descripción de títulos ejecutivos contenidos en el Código Tributario. sin embargo por ser el tema tributario infinitamente amplio. el Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala.002. de modo que el proceso varia de algún modo. por lo que en el año 1. recargos o multas y del ejercicio de imposición a que  corresponde. se creó el Código Tributario. aunque ambos procedimientos persiguen el mismo objeto.4 Conflictos y soluciones a la problemática de los dos procesos planteados Como se afirmó oportunamente. Sello de la oficina administrativa. la Ley del Tribunal de Cuentas. de hecho con esta normativa surgieron nuevas figuras que vinieron a modernizar los procesos económicos coactivos en materia tributaria. que en un inicio también regulo a la Contraloría General de Cuentas.3. mediante el Decreto número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala. se promulgo una ley específica para esta institución. De esta cuenta en la Ley del Tribunal de Cuentas quedo regulando únicamente el juicio de cuentas y el proceso económico coactivo en materia de cuentas y en materia tributaria.991. radica en que en efecto si contiene los requisitos que deben cumplir los títulos.

situación que debe enmendarse.3. un error en la fundamentación legal conlleva perjuicios para la parte que omita utilizar la normativa adecuada o correcta. ya que ambos son procesos ejecutivos. Por consiguiente. pero tienen sus diferencias. que rigen un mismo proceso ocasiona retrasos a la administración pública. ahora bien. y violación del principio constitucional de igualdad. es el encargado de promover el proceso económico coactivo en general o tributario. dualidad de procesos económicos coactivos. acerca de la falta de modernización de la legislación en materia de juicio de cuentas. Es una realidad que la existencia de dos tramites concernientes al proceso económico coactivo contenidos en dos leyes distintas. confusión en los ejecutados acerca de ley aplicable al caso concreto. pues a la fecha existe un primer procedimiento contenido en la Ley del Tribunal de Cuentas y el . entre otros. Por otra parte.5 Conflictos que ocasiona la existencia de dos formas de tramitar el proceso económico coactivo Los conflictos que ocasiona la duplicidad de este tipo de trámites se encuentran los siguientes: confusión acerca de que procedimiento tienen que utilizar. 1. por medios de sus dependencias. prácticamente cuenta con cincuenta y cinco años de existencia. ya que la Ley de Tribunal de Cuentas. da lugar a confusión. existe confusión acerca del procedimiento a seguir. el hecho es que la diferencia de normativas. pero aun así.19 ejecutar las sentencias habidas a favor del Estado en materia de cuentas o contenciosas administrativas. existe la interrogante. desaprovechamiento de los beneficios que tiene el juicio económico coactivo en materia tributaria en cuanto a plazos. mismos que se desarrollan a continuación:  Confusión acerca de qué procedimiento tienen que utilizar: Efectivamente el órgano estatal. ya que las partes deben ser muy cautas al momento de fundamentar sus actuaciones.

daría la impresión que ya no está vigente. bajo la tributaria o la común. ya que la Ley de Tribunal de Cuentas. ya que este es un proceso tan especial que no cualquier profesional del derecho se dedica a litigar en esta área. Cabe recordar que el objeto de ambas normativas es el mismo. pues los plazos contenidos en la Ley del Tribunal de Cuentas son menores comparados a los plazos contenidos en el Código Tributario. la primera ya no se encuentra vigente. Ante esta situación. En cierta forma la Ley del Tribunal de Cuentas es una ley que data del año 1956. situación que resulta en cierta . regulado en el Código Tributario. pues originalmente comprendía a la Contraloría General de Cuentas. ya que los plazos que rigen a este último son más ventajosos.  Desaprovechamiento de los beneficios que tiene el juicio económico coactivo en materia tributaria en cuanto a plazos: La existencia de dos procesos económicos coactivos para ejecutar sentencias a favor del Estado. resulta bastante confusa ya que también regula el trámite del juicio de cuentas en forma no muy ordenada y consecutiva. el ejecutado puede incurrir en confusión de fundamentación legal sino se hace asesorar de un abogado que conozca de la materia.20 otro procedimiento regulado en el Código Tributario. este debe contestar la demanda u oponerse según el caso. es decir la ejecución de una sentencia. por lo que podría equivocadamente invocarse el procedimiento económico coactivo. en la parte vigente. conlleva para el ejecutado al desaprovechamiento de los beneficios que tiene el procedimiento del juicio económico coactivo en materia tributaria. cualquiera se preguntaría bajo que normativa fundamentaría su trámite.  Confusión en los ejecutados acerca de la ley aplicable al caso concreto: AI requerírsele de pago al ejecutado. y al regularse esta institución en una ley independiente pareciera que.

Se afirma además que. hasta deviene obsoleta e injusta para los litigantes. con la entrada en vigencia del Código Tributario apareció una variante a este proceso. desde que entró en vigencia el Decreto número 1126 del Congreso de la República de Guatemala.  Violación del principio constitucional de igualdad: Desde el momento que existe duplicidad de procesos económicos coactivos. en virtud que el trámite contenido en el Código Tributario. se transgrede el principio de igualdad regulado en el Artículo 4 de la Constitución Política de la República de Guatemala. lo contrario es el proceso contenido en la Ley del Tribunal de Cuentas el cual más restringido. este proceso se encontraba regulado únicamente por la Ley Orgánica y Contraloría de Cuentas. cuyo objeto es obtener el pago de una obligación a favor del Estado.956. durante algún tiempo. para el Decreto número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala. Situación distinta lo es.21 forma perjudicial para el ejecutado en un procedimiento económico coactivo en materia de cuentas o común. esto significa que . no ha sufrido variaciones sustanciales desde el año 1. por lo que es imperioso observar dicho mandato constitucional. el procedimiento económico coactivo se conceptualiza como un conjunto de actos procedimentales que se suceden entre sí. 1. Es un hecho que.3.6 Funcionamiento y discrepancia de los procesos en los Decretos 6-91 y 1126 del Congreso de la República de Guatemala En Guatemala. convirtiéndose en una ley obsoleta.956. ya que no existe igualdad de derechos al tener que cumplir plazos menores en comparación a los regulados en el proceso económico coactivo en materia tributaria. de orden ejecutivo. pues tal normativa se emitió en el año 1. sin embargo. es más moderno y ofrece ventajas en lo que concierne a los plazos. por lo tanto de alguna forma ya se quedó a la zaga.

106. además se acompañan todos los medios de prueba pertinentes. así como los documentos que acreditan la calidad del mandatario que actúa en representación del Estado de Guatemala. 79.7 Trámite del proceso económico coactivo. indudablemente existen discrepancias en ambos procedimientos que ameritan atención. que este es el momento procesal oportuno para solicitar las medidas de carácter precautorias del caso. el cual distribuye en forma equitativa a los juzgados primero. que encuentra sustento en el Artículo 185 del Código Tributario. que pueden consistir en arraigo. . contenido en el Decreto Número 6-91.3. los Artículos 61. 1. no así la primera. A la demanda se deben acompañar como medios probatorios: el título ejecutivo. embargos e intervención de la empresa mercantil. se plantean por la Superintendencia de Administración Tributaria. por lo tanto se recurre al principio de supletoriedad. segundo y tercero de primera instancia de lo económico coactivo en el departamento de Guatemala. de tal forma que son aplicables a la demanda económica coactiva. la Corte Suprema de Justicia a través de acuerdos le asigna tal competencia a los Juzgados de Primera Instancia del Ramo Civil. 107.22 estando regulado el procedimiento económico coactivo en dos leyes distintas y habiéndose modernizado la segunda. Es importante hacer hincapié. 63.  La Interposición de la demanda: EI escrito o el memorial de demanda debe reunir ciertos requisitos para su interposición ante el órgano jurisdiccional correspondiente. Código Tributario Actualmente las demandas económicas coactivas en materia tributaria. y en los demás departamentos. en el Centro de Servicios Auxiliares de la Administración de Justicia. del Código Procesal Civil y Mercantil. pero en el Código Tributario no están contemplados los requisitos que deba reunir la demanda.

el juez manda a recibir las pruebas por el plazo de diez días comunes a las partes. debe deducirlas todas en el escrito de oposición. si el ejecutado se opone. así lo regula el artículo 174 del Código Tributario. se admiten las excepciones nacidas con  posterioridad a la misma. Audiencia a la Administración Tributaria: De la oposición del contribuyente demandado el juez debe proceder a oír por cinco días hábiles a la Administración Tributaria. para que se oponga o haga valer sus excepciones. caducidad. prescripción. que sean suficientes. Audiencia al contribuyente demandado o ejecutado: En la misma resolución se da audiencia al ejecutado por el plazo de cinco días hábiles. y si tuviere excepciones que interponer. si lo pidiere alguna de ellas o el juez lo  estime necesario. . Si se trata de ejecución de sentencia.23  Previo a darle tramite a la demanda interpuesta ante el juzgado competente. Periodo de prueba: Contestada o no la demanda por parte de la Administración Tributaria. finiquito debidamente otorgado. y las nacidas con posterioridad a la demanda. Excepciones en cualquier estado del proceso: En cualquier estado del proceso se pueden plantear únicamente las siguientes excepciones: de pago. procede a despachar mandamiento de ejecución y ordena el requerimiento de pago al obligado. conforme  a lo descrito en el Artículo 177 de la normativa relacionada. así lo regula el Artículo 176 del Código  Tributario. así como decreta el embargo de bienes en su caso. así lo preceptúa el Artículo 177 del Código Tributario. Oposición del contribuyente demandado: De acuerdo al Artículo 176 del Código Tributario. transacción autorizada mediante acuerdo gubernativo. debe razonar su oposición y si es necesario debe ofrecer la prueba pertinente. él procede a calificar el título en que se funde y si lo considerar suficiente y la cantidad que se reclama es líquida y exigible. para cubrir el valor de la  ejecución.

Las medidas precautorias van a permitir embargar patrimonio para que . se necesita en el juicio económico coactivo tributario que exista patrimonio suficiente que garantice las resultas del juicio y pueda el juzgador declarar si ha lugar a hacer trance y remate delos bienes embargados o pago en su caso de la deuda tributaria. las que se tramitan como incidentes ante el mismo juez que conoce el juicio económico coactivo. si ha lugar a hacer trance y remate de los bienes embargados o pago en su caso. pero el juzgador da la lectura de lo establecido ya que no existe patrimonio ejecutable que garantice al Estado de Guatemala las resultas del juicio. La sentencia en el juicio económico coactivo en materia tributaria: De conformidad con el artículo 178 del Código Tributario. de esta cuenta. porque no hay bienes embargados. 180 Y 181 del  Código Tributario. Así mismo. porque no existe patrimonio ejecutable. de la deuda tributaria y de las  costas judiciales. Por otra parte. el juez se debe pronunciar sobre la oposición y las excepciones deducidas. vencido el plazo para oponerse o el de prueba en su caso. así lo regulan los artículos 179. Las tercerías excluyentes de dominio suspenden el proceso económico coactivo hasta que se decida la tercería. la resulta del juicio no será efectiva. En determinado caso. cuando se demanda a una entidad estatal.24  Tercerías dentro del juicio económico coactivo en materia tributaria: En el juicio económico coactivo solo pueden interponerse terceras excluyentes de dominio o preferentes de pago. Además el juez declara en dicha oportunidad procesal. debido a que al plantear la demanda no se puede solicitar en la misma que se decreten medidas precautorias por tratarse de bienes estatales. deben interponerse antes que se otorgue la escritura traslativa de dominio y las preferentes de pago antes de haberse efectuado este. se abstiene de emitir la sentencia respectiva. luego de haberse agotado la fase de prueba se encuentra en la etapa de dictar sentencia.

no prosperan porque los bienes estatales son inembargables. ante esta 12 Congreso de la República de Guatemala. EI recurso de apelación debe interponerse dentro de tres días hábiles siguientes al de la fecha de notificación de la resolución" 12. los autos que resuelvan las tercerías. ya que es inadmisible en materia económica coactiva tal y como lo establece la Constitución Política de la República de Guatemala. no establece las demás fases del trámite. revocatoria. EI Artículo 183 del Código Tributario regula que: "En el procedimiento económico coactivo. Recursos o impugnaciones en el juicio económico coactivo en materia tributaria. en virtud que los bienes del Estado son inembargables. De acuerdo a ello. a las partes les asiste el derecho de impugnar las resoluciones dictadas por el órgano jurisdiccional de las cuales consideren que afectan o lesionan sus derechos. las partes pueden impugnar a través del recurso de apelación y los remedios procesales de aclaración y ampliación. Decreto 6-91: Código Tributario. solo pueden impugnarse el auto que deniegue el trámite de la demanda. reposición y nulidad. no así casación. Como en todo proceso judicial. la resolución final. Contra dichas resoluciones proceden los recursos de aclaración y ampliación que. Artículo 183. deberán interponerse dentro de los dos días siguientes al que se efectuó la notificación de la resolución impugnada. EI Código Tributario únicamente establece el plazo en que debe interponerse dichos remedios procesales. la sentencia y el auto que apruebe la liquidación. en todo caso después de agotados todos los recursos legales. lo que trae como consecuencia que en el momento procesal al dictar sentencia haciéndose el estudio de las actuaciones. . se puede plantear ante el órgano jurisdiccional que corresponde a una acción de amparo. con el fin de restituir y proteger los derechos que hubieren sido lesionados. es un hecho que en las demandas Estado contra el Estado mismo.25 se pueda ejecutar en la sentencia. el juzgador determina la inexistencia de patrimonio ejecutable que garantice las resultas del juicio.

por lo tanto existe cierta libertad para su emisión.3. a diferencia de la ejecución en materia tributaria los títulos ejecutivos no están sujetos a requisito legal alguno. 1. ya que todas las sentencias condenatorias del Tribunal de Cuentas. En síntesis la aclaración y la ampliación se interpone dentro de los dos días siguientes a la notificación.8 Trámite del proceso económico coactivo. de existir una sentencia condenatoria en un juicio de cuentas la procedencia de la ejecución económica coactiva es inobjetable tanto en la doctrina como en la legislación guatemalteca. exigible y de plazo vencido. el requisito esencial para que el título sea objeto de ejecución es que contenga cantidad de dinero líquido y exigible.26 situación para poder continuar con el trámite. y con su contestación o sin ella resolverá". Dicha resolución se efectuara dentro de tres días de agotada la audiencia a la otra parte. Ley del Tribunal de Cuentas Como consecuencia. pasan a formar parte de un título de carácter ejecutivo por traer aparejada cantidad de dinero liquida. las cuales son ejecutadas por el procedimiento económico coactivo. contenido en el Decreto Número 1126. se aplica la supletoriedad contenida en el Artículo 185 del Código Tributario. sin embargo. se aplica lo establecido en Artículo 597 del Código Procesal Civil y Mercantil. y se dicta resolución en tres días de agotada la audiencia. EI tramite del procedimiento económico coactivo en materia de cuentas es el siguiente:  Interposición de la demanda acompañado el título ejecutivo: EI decreto número1126 Ley del Tribunal de Cuentas al respecto indica que: "Tanto . de esa cuenta el siguiente paso después de la interposición de los remedios en mención. el cual estipula que: se dará audiencia a la otra parte por dos días. EI procedimiento económico coactivo en materia de cuentas. se le da audiencia a la otra parte por dos días.

citando las leyes  respectivas. . nacionalidad. Decreto 1126: Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas. refiriéndose solamente de esa manera y no indicando algún requisito o exigencia formal para su planteamiento. es decir los medios de prueba que considere necesarios y que le puedan servir para 13 Congreso de la República de Guatemala. Nombres y apellidos completos del solicitante o de la persona que lo represente. es decir la certificación de su nombramiento. el titulo con el cual fundamenta la acción. pero si hubiere necesidad de una gestión verbal urgente para el caso. Nombres. su edad. y a la Ley del Organismo Judicial. estado civil. así como el sello de este. es aplicable supletoriamente los Artículos 61. los cuales regulan los requisitos que toda demanda o escrito inicial debe contener al presentarse por primera vez a los   tribunales de justicia. los documentos en que funde su derecho. debe acompañarse el documento con que se acredita la personería. La petición. apellidos y residencia de las personas de quienes se reclama    un derecho. 106 Y 107 del Código Procesal Civil y Mercantil. se levanta acta de diligencia en las propias actuaciones" 13. siendo estos los siguientes: Designación del juez o tribunal a quien se dirija. profesión u oficio. A la demanda inicial. Artículo 107. por lo cual apegado al Artículo 107 de ese mismo cuerpo legal.27 los juicios de cuentas como los económicos coactivos deben de tramitarse por escrito. Relación de los hechos a que se refiere la petición. si se ignorare la residencia se hará constar. Firmas del solicitante y del abogado colegiado que lo patrocina. en términos precisos. Fundamento de derecho en que se apoya la solicitud. Si el solicitante no sabe o no puede firmar.   domicilio e indicación del lugar para recibir notificaciones. lo hará por la otra persona o el abogado que lo auxilie. Lugar y fecha.

pero si menciona el requerimiento de pago y embargo de bienes.28 fundamentar sus aseveraciones. pero no señala un trámite específico. y las firmas completas del juez y del secretario. el lugar. Es oportuno hacer mención. oficina o lugar donde se encuentren. Ley del Tribunal de Cuentas. que el Decreto número 1126. las citas  de leyes. siendo estos el nombre del tribunal que la dicte. la parte ejecutada al estar . en el caso que dichos medios de prueba no los tuviera a su disposición en ese momento debe hacerse mención con la individualidad posible indicando o designando el archivo. En los procedimientos económicos coactivos no es necesario ni indispensable individualizar al máximo a la persona que se quiere arraigar basta solamente con que se proporcione los nombres y apellidos completos para que la medida de arraigo sea decretada. el Organismo Judicial a través del Centro de Servicios Auxiliares de la Administración de Justicia.  Resolución de trámite: Es la que dicta un órgano jurisdiccional a través de un decreto que tiene que ser notificado a las partes procesales. en este proceso es que. envía a un ministro ejecutor a que lleve a cabo la diligencia de notificar y requerir de pago al obligado y en caso de no cancelar lo adeudado en el acto de requerimiento se le trabe embargo de bienes suficientes que alcancen a cubrir el adeudo. previa calificación del escrito inicial. la fecha. ya que de no hacerlo así los documentos que le pudieran servir al actor para probar su derecho. no serán admitidos con posterioridad si estos no fueron ofrecidos en su momento oportuno. La resolución a notificar debe contener los requisitos que establece la Ley del Organismo Judicial. entonces encontrándose el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas en similitud con el proceso ejecutivo común se aplica supletoriamente el Código Procesal Civil y Mercantil. Requerimiento de pago y embargo: Una vez dictada la resolución de trámite en donde se hace constar el mandamiento de ejecución. Un aspecto interesante. no regula lo relacionado al mandamiento de ejecución. sin embargo. el contenido.

el ejecutado puede adoptar las actitudes siguientes:  Que el ejecutado no se oponga a la demanda o no interponga excepciones perentorias. indistintamente aunque no lo haya hecho en el momento en que se le requirió de pago. la primera es corroborar si ya se le embargaron bienes que alcancen a cubrir el total de la deuda con el objeto de que en el momento oportuno dichos bienes se puedan subastar y el dinero que se obtenga de la venta sirva para cubrir el pago del capital reclamado más costas procesales. siempre y cuando cancele las costas judiciales a que se hizo acreedor. Sin embargo. Que el ejecutado se allane. puede ignorar inclusive la demanda de ejecución. En su caso. lo puede hacer en cualquier momento del proceso.29 notificada del proceso iniciado en su contra podrá cancelar el adeudo que tiene con la institución que sufrió el desfalco por medio de la Contraloría General de Cuentas. Aquí existen dos situaciones que hay que tomar en cuenta. pero cabe recordar que en este tipo de procedimientos no es necesario el acuse de rebeldía. porque si el allanamiento fuera parcial el juez no podrá dictar sentencia ya que quedaría pendiente alguna pretensión de cargo que el demandado no quiso aceptar. el juez puede dictar sentencia sin más trámite. Que el ejecutado se oponga e interponga excepciones perentorias. el Código Procesal Civil y Mercantil regula que al contestar la demanda en sentido negativo se debe interponer las excepciones . el ejecutado. así se regula en el Artículo 84 del Decreto número 1126 del Congreso de  la República de Guatemala. procedimiento que ha de seguirse si el allanamiento que muestra el ejecutado es total. para que el proceso continúe de esa manera. en virtud de que el plazo de los tres días para contestar una demanda es perentorio e improrrogable. En este sentido. y la segunda situación pueda darse que el ejecutado se allane y este cancele en  efectivo el adeudo que tenía con la parte actora. a excepción de que él quiera desestimar la demanda como en esa situación e inclinarse por la apertura a prueba.

todo ello con la finalidad de analizar mejor la postura de la parte  demandada. sin embargo. al haber  presentado su demanda. . Posterior al pronunciamiento de las partes el juez manda a abrir a prueba las excepciones por el término de seis días siempre y cuando si el juez lo estima necesario o bien si lo solicita alguna de las partes. resulta que en el procedimiento económico coactivo en materia de cuentas proferido por el máximo ente fiscalizador del Estado a la sentencia se le conoce como remate.30 perentorias que se tuvieran contra las pretensiones del actor. La sentencia: Esta tiene como naturaleza ser un acto jurídico procesal. ya que esta resolución tiene un carácter especial. pues no tiene efecto declarativo ya que lo único que debe resolver es si prosiguen o no los procedimientos para la venta de los bienes embargados procediendo de conformidad a lo establecido en el Código Procesal Civil y Mercantil. o bien de trance y remate. con ello estaría atacando el fonda del asunto con la finalidad de tratar de desvirtuar las aseveraciones que presenta el ejecutante. si el ejecutado interpone excepciones y si este lo hace dentro del término legal de tres días el juzgado que está conociendo del caso tiene que resolver conforme a derecho y manda a oír a la Procuraduría General de la Nación y al ejecutante por el termino de cinco días. Apertura a prueba: Se reitera.

2. emitido el 5 de septiembre de 1942 (derogado). Trataba. empresas. el doctor René Arturo Villegas Lara. entre otros aspectos. La Capitanía General del Reino de Guatemala estaba . la publicidad de los datos referentes a las empresas mercantiles. sociedades. anónimas. como lo indica en su tratado Derecho Mercantil Guatemalteco. y que una vez que se hubiesen hecho las publicaciones que ordenaba la ley. asimismo. regían su vida jurídica por la legislación de la metrópoli: La Recopilación de Leyes Indias. Tiene por objeto a través de su inscripción. sobre la disolución y las prórrogas. en comandita.31 CAPÍTULO II ORGANIZACIÓN. cooperativas.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS “El Código de Comercio contenido en el Decreto 2946. en los artículos comprendidos del 573 al 578. se refiere al periodo colonial. a los establecimientos mercantiles y a los hechos y relaciones jurídicas de importancia para el tráfico mercantil. FUNCIONAMIENTO Y MEDIOS DE IMPUGNACION ANTE EL REGISTRO MERCANTIL El Registro Mercantil es una institución gubernamental en la cual se realiza las inscripciones de comerciantes. indicando que Guatemala. Las Leyes de Castilla. que el registro civil de las cabeceras departamentales a cargo del Registro Civil. igual que el resto de los dominios españoles de América. Anterior a lo indicado. se llevara este control. que se insertaría íntegramente el testimonio de la escritura social. usando para el efecto libros especiales en los cuales se inscribirían las compañías o sociedades colectivas. indicando. nombramientos y mandatos con el fin de tener y ayudar al control y requisitos del mercantilismo. Las Siete Partidas y las Ordenanzas de Bilbao. sin que se presentara oposición se extendería certificación para probar la personalidad jurídica. regulaba lo concerniente al registro de personas jurídicas de carácter mercantil. consorcios y cualesquiera que determine la ley.

de esa cuenta. y este ejercía jurisdicción en los países centroamericanos para resolver las controversias que se pudieran ocasionar. En el Registro Mercantil.url. Sin embargo. 14 Tesis sobre Descentralización del Registro Mercantil.971.gt/Tesario/2007 Pág. De la colonia se pasa a épocas de estancamiento. disponible en . De las menciones históricas y de la propia legislación.32 sujeta al Virreinato de la Nueva España. se dice que el decreto comercial contenido en las leyes servía más a los intereses de la Corona que a los de los propios comerciantes. por el Congreso de la República. biblio3. certificar. las empresas mercantiles. hasta que se llega a la Revolución Liberal de 1871. los respectivos representantes legales. el Registro Mercantil General de la República tiene la misión de registrar. cuando se promulga un Código de Comercio. el comercio lo controlaba el Consulado de México. dar seguridad jurídica a todos los actos mercantiles que realicen personas individuales o jurídicas. en el año 1970 contenido en el Decreto Legislativo 2-70 de fecha 28 de enero de 1970. es sin duda la mejor mezcla que nuestra organización presta a todos los ciudadanos que los solicitan”14. por Real Cedula del 11 de diciembre de 1793. Desde el año de 1. se puede afirmar que el Registro Mercantil fue creado con la promulgación del actual Código de Comercio. Ante la insistencia de los comerciantes de la Capitanía se creó el Consulado de Comercio de Guatemala. Estudio realizado en la ciudad de Quetzaltenango. los comerciantes individuales y todas las modificaciones que de estas entidades se quieran inscribir.edu. llegándose al Código del Presidente Jorge Ubico. 44-45. se inscriben todas las sociedades nacionales y extranjeras. de 1942. que inicio su vigencia sesenta días después de su publicación en el diario oficial. El balance entre la certeza jurídica y la agilidad en el servicio a nuestros usuarios.

de forma doctrinal y legal. 2.1 Doctrinal “El Registro Mercantil es una institución que tiene la misión de registrar. guatemaltecos naturales. 60-61. Lo escrito en el Registro Mercantil se tiene como verdad legal. El carácter público de esta institución deviene de la circunstancia de que todo el público puede inquirir datos que aparezcan en el Registro Mercantil. certificar y dar seguridad jurídica a todos los actos mercantiles que realicen personas individuales o jurídicas en Guatemala. . así como porque las certificaciones expedidos hacen fe pública. hechos y relaciones jurídicas especificados por la ley. Los registradores deben ser Abogados y Notarios.33 2. Es en esta entidad donde se efectúa tanto la inscripción de los comerciantes legalmente obligados a hacerlo. Pág.2 DEFINICIÓN A continuación se presenta una definición del Registro Mercantil. el Registro Mercantil.2. El Registro Mercantil forma parte del Ministerio de Economía.” 15 15 Seminario de Organización y funcionamiento del registro mercantil 2014. Universidad de san Carlos Centro Universitario de Chimaltenango. colegiados activos. tener por lo menos cinco años de ejercicio profesional y su nombramiento lo hará el Ejecutivo por el órgano del Ministerio de Economía. se instituyó en el actual Código de Comercio. Anteriormente la inscripción de las sociedades mercantiles se hacía en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Civil. como de los auxiliares de comercio. tal y como se le conoce ahora. En Guatemala. funciona en la capital de la República de Guatemala y también puede hacerlo en los departamentos o zonas que el Organismo Ejecutivo determine.

por lo menos dos veces al año. Decreto 2-70: Código de comercio. colegiados activos. todos los documentos.2 Definición legal El código de Comercio de Guatemala. El Ejecutivo por intermedio del citado Ministerio. enfermedad o impedimento legal del propietario. y es el jefe del departamento de asesoría y procuración como función propia. Hace las veces del titular. 16 “La máxima autoridad administrativa del registro Mercantil es el registrador general. Los registradores deberán ser abogados y notarios. Existe un registrador mercantil adjunto para cada uno de los Registros Mercantiles y es nombrado por el Presidente de la Republica.34 2. indica: “El Registro Mercantil funcionara en la capital de la Republica y en los departamentos o zonas que el ejecutivo determine. Artículo 332. dara cuenta inmediatamente al Ministerio de Economía. . los demás registros mercantiles y de las faltas o defectos que observare. Los registradores para poder ejercer funciones deberán llenar los siguientes requisitos:  Deberán ser Abogados y Notarios 16 Congreso de la República de Guatemala. interpretar y velar por la seguridad jurídica que generan los derechos inscritos. guatemaltecos naturales. proponiendo las medidas que estime pertinentes. emitirá los aranceles y reglamentos que procedieren”. solicitudes y copias de escrituras y formularios que se presenten al Registro y que no tengan que devolver a los interesados. en caso de ausencia. En la actualidad también se le atribuye la función de calificar. tener por lo menos cinco años de ejercicio profesional y su nombramiento lo hará el Ejecutivo por el órgano del Ministerio de Economía.2. Una de sus funciones adquiridas por ley es la de conservar archivados en forma ordenada y de fácil consulta. en su artículo 332 referente a la formación del Registro Mercantil. El registrador de la capital deberá inspeccionar.

explica que: “Está obligado a estudiar los documentos que se le presenten. cuando niega la inscripción el particular solicitante tiene un recurso para disentir del criterio del registro y se conoce doctrinariamente. el autor Villegas Lara. niega la inscripción. Derecho mercantil guatemalteco. El nombramiento lo hace el Ejecutivo por el órgano del Ministerio de Economía. como recurso de reclamo. prioridad y tracto sucesivo sobre los principios registrales. Guatemala. Disponible en biblioteca. y se plantea ante un juez de primera instancia del Ramo Civil.35     Ser colegiados activos Ser guatemaltecos naturales Tener por lo menos cinco años de ejercicio profesional. En el primer caso. legalidad. si de ese estudio llega a la conclusión que el documento y lo solicitado contraviene la ley. y sobre todo facilitan la comprensión de la materia y convierten la investigación jurídica en científica. determinación. Pág. de publicidad. tramitándose conforme al procedimiento incidental. 320 . Dentro de ellos están: principio de inscripción. Estos principios registrales nos sirven de guía. Consultado el 27 de octubre de 2015.usac.edu. lo que no prejuzga sobre la validez del documento.3 PRINCIPIOS REGISTRALES DEL REGISTRO MERCANTIL Dentro del registro mercantil existen una serie de principios registrales que funcionan como líneas directrices del sistema registral. contemplado en el artículo 348 del código de comercio. Estos principios son la base de la función registral y sirven para entender cuál es la finalidad de la institución. Villegas Lara.”18 2.”17 Con respecto al registrador.gt 18 Villegas Lara. economizan preceptos. rogación. y. fe pública. explica: “La 17 Tesis sobre criterio registral de legalización de firmas en formularios de inscripción en el Registro Mercantil (en línea). R. Esa misma función se da en un sentido positivo o sea cuando si concede la inscripción.

Esos principios son los siguientes:  Principio de inscripción Produce efectos ciertos y firmes frente a terceros desde el momento en que se hace el asiento en el libro respectivo.  Principio de rogación El registrador actúa a petición de parte.36 actividad registral en general se sujeta a dichos principios que tienden a introducir orden y seguridad para la misma. aun en el caso de que verdaderamente tal circunstancia sea cierta. produce efectos ante terceros y nadie puede argumentar como defensa el haber desconocido los datos inscritos.  Principio de legalidad Todo acto registral se hace sobre la base de un documento. .  Principio de determinación La actividad registral debe ser precisa en cuanto a la forma de la inscripción de manera que no deje lugar a dudas en cuanto a los datos que se consignan en las personas que la solicitan.  Principio de publicidad Consta en el registro. que provoca la actividad registral. está obligado a rechazar toda solicitud que no se ajuste al régimen legal a que se refiera.  Principio de fe pública Cuando el registrador asienta en el libro la existencia de un sujeto de un bien o negocio jurídico los datos integrantes de la inscripción se tiene como ciertos mientras una decisión de orden judicial no diga lo contrario.

 Principio de tracto sucesivo La anotación registral se va haciendo en tal orden de sucesión que el último asiento tiene su base en el anterior. Lily. Rene Arturo Derecho mercantil guatemalteco. La licenciada Lily Martínez de Aguilar menciona que: “entre los objetivos del registro mercantil tiene como función principal. a través de la fe pública registral”. de ella se deriva la segunda función de publicidad a la materia sujeta de registro. modificación y extinción de los comerciantes individuales y de los comerciantes sociales.37  Principio de prioridad Muchas veces pueden ingresar dos o más documentos que se refieren a un mismo hecho o relación jurídica en tal circunstancia el documento que haya ingresado primero al procedimiento de recepción. Pág. la inscripción de todos aquellos actos y contratos de naturaleza jurídico-mercantil que se relacionan con el nacimiento.4 FUNCIONES Y OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL REGISTRO MERCANTIL Existen dos funciones muy importantes: la primera. Pág. Manual de requisitos y procedimientos de inscripción registro mercantil. 20 19 Villegas Lara. 316 20 Martínez de Aguilar. “19 2. la cual da certeza jurídica a los actos y hechos mercantiles inscritos dentro del registro. su función calificadora. 6 .

Estos libros.6 ESTRUCTURA ORGÁNICA DEL REGISTRO MERCANTIL La estructura orgánica del Registro Mercantil se muestra en el siguiente organigrama: Organigrama 1 República de Guatemala Estructura Organizacional del Registro Mercantil Año: 2015 21 Congreso de la República de Guatemala. Decreto Número 2-70: Código de comercio. De índices y libros auxiliares. Articulo 333 . sellados y rubricados por un Juez de Primera Instancia de lo Civil. estarán foliados. El Registro Mercantil será público y llevará los siguientes libros:       De comerciantes individuales De sociedades mercantiles De empresas y establecimientos mercantiles De auxiliares de consorcio De presentación de documentos De libros que sean necesarios para las demás inscripciones que  requiere la ley.38 2.5 LIBROS DEL REGISTRO MERCANTIL Los libros del Registro Mercantil según el artículo 333 del Código de Comercio “Podrán ser reemplazados en cualquier momento y sin necesidad de trámite alguno. por otros sistemas más modernos. expresando el primero y último folio la materia a la que se refieran”. que podrán formarse por el sistema de hojas sueltas. 21 2.

consultado en: ORGANIZACIÓN DEL REGISTRO MERCANTIL El Registro Mercantil se encuentra organizado en secciones o departamentos. para nacer a la vida jurídica.7 del Registro Mercantil. Igualmente donde se registran todas las modificaciones y cambios que estos actos y contratos constitutivos desde su nacimiento hasta su extinción. por norma legal. Este departamento se encuentra distribuido por tipo de inscripciones los cuales son: .39 Fuente: Estructura Organizacional www. distribuidos de la siguiente forma:          Despacho del Registrador Mercantil Secretaria General Departamento de operaciones registrales Departamento de atención al cliente Departamento de contabilidad Departamento de descentralización Departamento de recursos humanos Archivo general Consejería El departamento de operaciones registrales es donde se efectúan las inscripciones de todos los actos y contratos sujetos. a registrarse.gob.gt/ 2.registromercantil.

En esa época el registro mercantil inicia un cambio estructural en los procedimientos. especialmente el derecho mercantil. en el año de 1998 se da un gran paso para la modernización del registro mercantil: “se tiene que entender que el derecho es una ciencia cambiante. por procedimientos de avanzada tecnología. Fue un proceso de reingeniería en donde se tomó en cuenta varios factores. tanto el ambiente interno como el externo. el cual tiene que acoplarse e ir de la mano de la tecnología de punta para que la visión de progreso sea palpable dentro del comercio.40       Inscripción de sociedades mercantiles Inscripción de Empresas Mercantiles Inscripción de Comerciantes Individuales Inscripción de Auxiliares de Comercio Inscripción de Mandatos Inscripción de Actas de Asambleas Generales extraordinarias de     accionistas Inscripción de avisos de emisión de acciones Inscripción definitiva de Sociedades Mercantiles Inscripción de modificaciones de los actos mercantiles constitutivos Certificaciones Dentro del departamento de atención al cliente existe la siguiente distribución:       Precalificación Recepción y entrega de documentos Asesoría Jurídica Autorización de libros de contabilidad Escaneo de documentos Cajas receptoras del banco Según la licenciada Martínez de Aguilar. A partir de . se revisaron y se desarrollaron los procesos específicos para cada caso registral. sustituyendo los procedimientos manuales de libros físicos.

Dichas delegaciones departamentales. todas las operaciones registrales se efectúan a través de un sistema electrónico. sin que deban hacer ningún gasto extra o adicional a los establecidos en la ley (Arancel del Registro Mercantil). realizar sus trámites. Los usuarios pueden realizar sus trámites y gestiones desde su departamento de origen. los cuales sustituyeron los libros físicos que anteriormente se utilizaban.3 Delegaciones del Registro Mercantil Los delegados departamentales. 22 Martínez de Aguilar. desde hace varios años se había considerado la creación de delegaciones del registro mercantil en los departamentos del interior. sin causarles problemas de transporte y gastos por el viaje a la ciudad capital. tienen como objetivo principal. información y realizar directamente el tramite o gestión requerida por los comerciantes hacia el registro mercantil central.7. están instruidos a efecto de brindar asesoría.41 febrero de 1998 se inician las operaciones registrales en libros electrónicos. Manual de requisitos y procedimientos de inscripción registro mercantil. Pág. L.” 22 2.2 Descentralización del Registro Mercantil Con relación a la descentralización del registro.1 Modernización del Registro Mercantil En la actualidad.7. Con la creación de dichas delegaciones también se consigue descongestionar el tráfico de usuarios en el registro central.7. 2. 1 . facilitar a los comerciantes que residen y operan en el interior de la república. sistema que facilita la búsqueda de información y la agilidad en las operaciones registrales. ya que los delegados departamentales hacen la misma labor que los trabajadores del registro mercantil. 2. sin que ello les cause ningún honorario adicional a los impuestos establecidos en el arancel.

De empresas y establecimientos mercantiles comprendidos dentro de   estos extremos. A continuación se hace un breve resumen de cada una de ellas:  Comerciantes individuales Para el comerciante individual existe esta obligación si su capital es de dos mil quetzales en adelante. los almacenes generales de depósito y financieras privadas. los almacenes generales de depósito y financieras privadas. Según Villegas Lara: “cuando se trata de sociedades que para poder funcionar necesitan de autorización especial. San Marcos. las aseguradoras. Peten.4 Actos jurídicos con inscripción obligatoria en el registro De conformidad con el artículo 334 del código de Comercio. cuando se trata de sociedades que para poder funcionar necesitan de autorización especial los bancos. Quetzaltenango.42 Estas sedes departamentales se encuentran en las principales regiones económicas del país. El Quiché. la inscripción se solicita mediante un formulario que distribuye el mismo registro. Chimaltenango. De todas las sociedades mercantiles . 2.  Sociedades mercantiles La inscripción general se hace en base de un testimonio de la escritura constitutiva. Izabal. como por ejemplo de bancos. las aseguradoras. contando en la actualidad en Huehuetenango. Chiquimula. Es obligatoria la inscripción en el Registro Mercantil jurisdiccional:  De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil   quetzales o más. Jutiapa. es .7. De los hechos y relaciones jurídicas que especifiquen las leyes. Jalapa. cuando se solicita que se inscriba. Alta Verapaz. De los auxiliares de comercio. Zacapa. Escuintla y Suchitepéquez.

el documento que pruebe su autorización. al establecimiento y a los auxiliares de la sociedad. 23 Villegas Lara. sino mediante formularios que proporciona el registro. La importancia de registrar estos bienes es que además de darle seguridad a la organización empresarial es una garantía para el tráfico jurídico.43 necesario acompañar al testimonio de la escritura constitutiva. El procedimiento de inscripción de las sociedades en el registro tiene una gran importancia porque de ese acto surge la calidad de persona jurídica para el ente societario”. un comerciante individual o social puede tener sucursales de sus negocios y con ello tendría varios establecimientos. agentes de comercio. dependientes de comercio. Cuando se solicita la inscripción de la empresa social y los auxiliares del comerciante social (administradores. Un procedimiento de tal naturaleza les daría más fluidez a la función registral en el caso de las sociedades. R. Derecho Mercantil Pág. el registrador de la propiedad inmueble las opera todas y sin necesidad de que por cada una se le presente un documento. pero esto no se hace con base en el testimonio. El código de comercio de Guatemala reconoce como auxiliares de los comerciantes. factores. corredores y comisionistas.  Auxiliares del Comerciante Todos los auxiliares de comerciantes que han estudiado están obligados a inscribirse en el Registro Mercantil.  23 Empresas y establecimientos mercantiles Tiene la calidad de un inmueble. 318 . el establecimiento también debe registrarla el comerciante y se solicita mediante el formulario que contiene una declaración jurada y con firma autenticada. En este aspecto debieran expeditarse las operaciones registrales en el siguiente sentido: si del testimonio de una escritura se infieren los datos necesarios para inscribir a la empresa. gerentes). a los factores. los asientos deben hacerse con base en el mismo documento devienen varias relaciones jurídicas concomitantes.

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Cualquier hecho o relación jurídica que indica la ley

El derecho guatemalteco deja genéricamente la obligación de registrar lo que
cualquier ley relacionada con el tráfico mercantil ordene que se haga público.
El código de comercio de Guatemala en su artículo 338, referente a las
inscripciones, indica: “Aparte de los hechos y relaciones jurídicas que
especifiquen las leyes, es obligatorio el registro de los siguientes:
o El nombramiento de administradores de sociedades, de factores y el
otorgamiento de mandatos por cualquier comerciante, para operaciones
de su empresa;
o La revocación o la limitación de las designaciones y mandatos a que se
refiere el inciso anterior.
o La creación, adquisición, enajenación o gravamen de empresas o
establecimientos mercantiles;
o Las capitulaciones matrimoniales, de los comerciantes individuales y sus
modificaciones, así como el inventario de los bienes que pertenezcan a
las personas sometidas a su patria potestad o tutela;
o Las modificaciones de la escritura constitutiva de las sociedades
mercantiles, la prórroga de su plazo y la disolución o liquidación.
o La constitución, modificación y extinción de derechos reales sobre la
empresa o sus establecimientos;
o Cualquier cambio que ocurra en los datos de la inscripción inicial y
cualquier hecho que los afecte;
o Las emisiones de acciones y otros títulos que entrañen obligaciones para
las sociedades mercantiles, expresando su serie, valor y monto de la
emisión,

sus

intereses, primas

y amortizaciones

y todas las

circunstancias que garanticen los derechos de los tomadores. Las
operaciones a que se refiere este inciso serán inscritas exclusivamente en
el registro mercantil. Los asuntos a que se refieren los incisos anteriores

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se anotaran en todas las inscripciones afectadas por el acto de que
trate.”24

Inscripción de sociedades extranjeras

Como indica el código de comercio de Guatemala en el artículo 352, las
sociedades extranjeras legalmente constituidas en el extranjero que deseen
establecerse en el país o tener en él sucursales o agencias, deberán solicitarlo al
registro mercantil, único encargado de otorgar la autorización respectiva.
Existe un plazo de un mes, en el cual debe de efectuarse el registro de cualquier
inscripción de las enumeradas con anterioridad; que se cuenta, en el caso de las
sociedades, a partir de la fecha de la escritura y en el caso del comerciante
individual o de la empresa y establecimientos, a partir de la fecha en que el
sujeto se inicia como comerciante o de la apertura de la empresa o
establecimiento.
Si en dado caso la persona obligada a la inscripción no lo hace dentro del plazo
estipulado, provoca una multa que se gradúa entre Q.25.00 Y Q.1000.00, la que
es impuesta por el registrador. Y si omite por completo la inscripción, es motivo
para que el comerciante no pueda pertenecer a cámaras de comercio o
asociaciones gremiales de comerciantes; no podrá desempeñar el cargo de
síndico de quiebras ni acogerse a los beneficios de la suspensión de pagos.
El registro expide documentos especiales, como la patente de comercio, como
constancia de inscripción.
2.7.5 Plazo para cumplir con la obligación de registro
“Se debe cumplir dentro del plazo de un mes que se cuenta, en el caso del
comerciante individual o de la empresa y establecimientos, a partir de la fecha en

24 Congreso de la República de Guatemala. Decreto 2-70: Código de Comercio
de Guatemala. Artículo 338.

46

que el sujeto se inicia como comerciante, a partir de la fecha de escritura, este
plazo es general para cualquier hecho o relación sujeta a registro.
2.7.6

Efectos del incumplimiento de la obligación

No hacerlo dentro del plazo estipulado produce una multa que se gradúa entre
veinticinco y mil quetzales, la que es impuesta por el registrador. Omitirla en
forma permanente, es motivo para que le comerciante no pueda pertenecer a
cámaras de comercio, asociaciones gremiales de comerciantes; no puede
desempeñar el cargo de síndico de quiebras ni acogerse a los benéficos de la
suspensión de pagos.
2.7.7

Constancia de la inscripción

Para la constancia de un sujeto principal o auxiliar comerciante o de un bien,
empresa o establecimiento el registro expide documentos especiales dentro de
los que se encuentra la patente de comercio.
2.7.8

Función calificadora del registrador

Está obligado a estudiar los documentos que se le presente y si de ese estudio
llega a la conclusión que el documento y lo solicitado contraviene la ley niega la
inscripción. Esa misma función se da en un sentido positivo o sea cuando se
concede la inscripción, el particular solicitante tienen un recurso para disentir del
criterio del registrador y se conoce doctrinariamente como recurso de reclamo.
2.7.9

Oposición a las inscripciones

La actitud del opositor no es contra la función calificadora, sino en contra de la
pretensión de la persona que solicita una inscripción y por cualquier motivo
perjudica a otra, se tramita también en incidente es de competencia jurisdiccional
y regularmente surge cuando se publican los edictos.

47

2.7.10

Protección a la libre competencia

Ver artículos 361 a 367 del Código de Comercio. Uno de los pilares del tráfico
comercial en una economía de mercado, de libertad para dedicarse al comercio,
es el de que los comerciantes desarrollan su actividad mercantil al hacerse
competencia entre sí, se entiende como tal la facultad de ofrecer bienes y
servicios al sujeto destinatario del consumo. Esto es lo que se conoce como
libertad de competencia. Esa libertad o el ejercicio de ellas se encuentran
tutelados por la ley con el fin de evitar el libertinaje, que se traduce en la
denominada competencia desleal.
Es muy difícil precisar un listado de actos que puedan tipificarse como de
competencia desleal en ese sentido, la ley da orientaciones generales. Las
obligaciones de resguardar la libre competencia devienen de la ley, de una
sentencia o de un contrato, y siempre son conductas que generan derechos para
pretender una satisfacción.
El artículo 43 de la Constitución Política de la República de Guatemala,
establece la libertad de comercio sin más limitación que lo que el interés social
aconseje. Desde ahí parte el basamento jurídico de la libertad de competencia y
el Código de Comercio desarrolla ese precepto en los artículos 361 y 367,
inclusive. Al comentar dichos artículos, se coligen como actos en contra de la
libertad de competencia los siguientes:


Prohibición de los monopolios.
Competencia desleal. El artículo 363 del Código de Comercio.
Derecho a la acción en caso de competencia desleal. Se plantea en vía
ordinaria.”25

25 Tesis sobre Descentralización del Registro Mercantil, Estudio realizado en la
ciudad

de

Quetzaltenango,

biblio3.url.edu.gt/Tesario/2007

Pág.

48-49,

disponible

en

48

2.8

MARCO LEGAL

En el presente trabajo se hace mención de algunas leyes y códigos que regulan
procedimientos sobre el Registro Mercantil, tomando en cuenta que la ley
suprema es la Constitución Política de la República de Guatemala.
2.8.1

Constitución Política de la República de Guatemala

La Constitución Política es nuestra ley máxima en el ordenamiento jurídico
guatemalteco, según el artículo 43 establece libertad de industria, comercio y
trabajo, “Se reconoce la libertad de industria, de comercio y de trabajo, salvo las
limitaciones que por motivos sociales o de interés nacional impongan las
leyes”.26
2.8.2 Código de Comercio Decreto 2-70
Articulo 332 Registro Mercantil: “El Registro Mercantil funcionara en la capital de
la Republica y en los departamentos o zonas que el ejecutivo determine. Los
registradores

deberán

ser

abogados

y

notarios,

colegiados

activos,

guatemaltecos naturales, tener por lo menos cinco años de ejercicio profesional
y su nombramiento lo hará el ejecutivo por el órgano del Ministerio de Economía.
El registrador de la capital deberá inspeccionar, por lo menos dos veces al año,
los demás registros mercantiles y de las faltas o defectos que observare, dará
cuenta inmediatamente al Ministerio de Economía”, proponiendo las medidas
que estime pertinentes.
El ejecutivo por intermedio del citado Ministerio, emitirá los aranceles y
reglamentos que procedieren”.27
26 Asamblea Nacional Constituyente. Constitución política de la República de
Guatemala 1985. Artículo 43.
27 Congreso de la República de Guatemala. Decreto 2-70: Código de Comercio
de Guatemala. Artículo 332.

49

Articulo 334 Obligados al registro: “Es obligatoria la inscripción en el Registro
Mercantil jurisdiccional:

De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil


quetzales o más;
De todas las sociedades mercantiles ;
De empresas y establecimientos mercantiles comprendidos dentro de


estos extremos;
De los hechos y relaciones jurídicas que especifiquen las leyes;
De los auxiliares de comercio.

La inscripción de comerciantes individuales, auxiliares de comercio y de
empresas y de establecimientos mercantiles, deberá solicitarse dentro de un
mes de haberse constituido como tales o de haberse abierto la empresa o
establecimiento.
El de las sociedades, dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura de
constitución.

Este mismo plazo rige para los demás hechos y relaciones

jurídicas.”28
2.8.3 Reglamento del Registro Mercantil Central
“De acuerdo al Acuerdo Gubernativo 30-71, se establece el Reglamento del
Registro Mercantil Central, el cual establece lo siguiente:
Artículo 1. Se crea el Registro Mercantil Central con jurisdicción en toda la
República. En tanto el Organismo Ejecutivo resuelve su organización en otros
departamentos o zonas, el Registro Mercantil de esta ciudad se denominará
Registro Mercantil Central y será el único que tenga a su cargo todas las
atribuciones que a dicha institución señala el Código de Comercio contenido en
el Decreto Número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala y sus
reformas. Su jefe se denominará Registrador Mercantil General de la República.

28 Ibíd. Artículo 334.

El Registrador deberá autorizar con su firma completa. Hará las veces de titular. en igual forma se hará la autorización de libros de comercio. Artículo 3. Los registradores conservarán archivados en forma ordenada y de fácil consulta. solicitudes y copias de escrituras y formularios que se presenten al Registro y que no tengan que de volver a los interesados. enfermedad de más de quince días o impedimento legal del propietario. todos los documentos. anotación o asiento que se haga en los libros de inscripciones y sin dicho requisito. por mes. Tales archivos se ordenarán. Artículo 7. Artículo 6. contra recibo de los documentos originales razonados y será responsable del orden en el despacho de los negocios y disciplina del personal que trabaja en el Registro. anotación o asiento no tendrá validez. por la encargada de llevarlos. Cuando se disponga crear otros Registros Mercantiles.50 Artículo 2. secretario y el personal que requieran las exigencias del Tendrá un servicio. copias que no causaran honorarios. que será nombrado por el Organismo Ejecutivo. copia o expediente. Artículo 5. el Registrador Mercantil General trasladará en cada nuevo Registro los documentos correspondientes al mismo o copias debidamente legalizadas si fuera posible trasladar sus originales. El Registrador es el Jefe Administrativo del Registro. la inscripción. Artículo 4. anotaciones o asientos en más de un libro u hoja de inscripción. y será Jefe del Departamento de Asesoría y Procuración como función propia. Habrá un registrador mercantil suplente para cada uno de los registros mercantiles que se organicen. en cada una de ellas se identificará el documento. El secretario tendrá a su cargo la recepción y entrega. cada inscripción. por departamento y clase de asuntos. se fijarán en el propio acuerdo de creación la circunscripción geográfica que se le asigne. en caso de ausencia. . Sí una misma escritura o documento diere lugar a inscripciones.

Cada una de las inscripciones. Cada una de las inscripciones. triplicados o tantas veces como fuere necesario. Todo documento original que deba presentarse al Registro y que haya sido operado en el mismo.51 Artículo 8. se colocaran al lado del asiento que se refieran. sin dejar más claro que los que quieren el sello y la firma del Registrador. Artículo 9. Artículo 12. notas. referencias. la del comerciante individual se hará sociedad mercantil. la suspenda o exija previamente. abriendo un folio especial. irán encabezados con el número que la designe. o emitir resolución firmada en la que manifestará los vicios o defectos que la hagan inadmisible en tanto no se subsanen. se abriendo un folio hará individualmente. presentado. se extenderán unas a continuación de otras. se identificaran también con su numeración respectiva. se hará individualmente. Las inscripciones y cualquier otro asiento correspondiente a cada una. Para el caso podrá hacerse aplicación del artículo 1164 del Código Civil de Guatemala. Las anotaciones preventivas. modificaciones. cancelaciones. Cuando el registrador deniegue la inscripción de un documento. pero las anotaciones preventivas se marcarán con las letras del alfabeto. A cada una de tales inscripciones. establecimiento mercantil auxiliar de comercio o de entidades especiales. desde que se asienten por primera vez. aumentos o disminuciones de capital. el cumplimiento de obligaciones determinadas en las leyes. La inscripción inicial correlativamente. se designaran por el número que les corresponden en el orden sucesivo en que aquellas fueren inscribiéndose. lo mismo que las cancelaciones. deberá razonar y devolver al interesado el documento original. notificando en forma. el . Artículo 10. Artículo 11. todos los folios correspondientes a cada inscripción. reproduciéndose duplicados. empresa. de comercio o de entidades especiales. se devolverá al interesado con una razón en que conste el folio y la fecha en que se inscribió en el libro correspondiente y la firma del Registrador.

La razón social o la denominación es idéntica a otra inscrita. o no es claramente distinguible de cualquier otra. si del examen de la escritura y de la información registral aparece que:  En su otorgamiento no se observaron los requisitos legales o sus  estipulaciones contravienen la ley. Artículo 13. y 81 del Decreto Ley 218. en forma razonada. con base en los Artículos 143-181 y 182 del Decreto del Congreso 1762. para el cumplimiento de la inscripción.9 MEDIOS DE IMPUGNACIÓN ANTE EL REGISTRO MERCANTIL En caso existiera denegatoria de inscripción ante el registro mercantil según el artículo 342 del Código de Comercio decreto número 2-70 establece: “El registrador denegara la inscripción. 2337 y 338 del Decreto Número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala y cada uno de los libros que las contengan. se hará constar los extremos que para tales inscripciones determinan dichos artículos. La inscripción inicial deberá hacerse dentro del término que establecen los artículos 334. siempre que en su caso se cumpla con los artículos 2 y 7 del Decreto Gubernativo 2-326 en lo que fueren aplicables. previamente a la imposición de las sanciones establecidas en el Código de Comercio.52 Registrador otorgará un número correlativo dentro del tipo de inscripción de que se trate y además establecerá siglas de identificación de cada tipo de inscripción. La sigla y el número de cada todos los inscripción deberán encabezar folios correspondientes a ella y se harán constar en la Patente de Comercio que se extienda. haciendo aplicación de los apremios. 335. de acuerdo con el artículo 344 del Decreto Número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala. en toda solicitud o formulario dirigida al Registro Mercantil y en las certificaciones de la misma que se solicitan y expidan por el Registro Mercantil. . 2. Para el efecto el Registrador Mercantil fijará términos por no estar establecidos en la ley. 33 6.

la denominación social o del nombre comercial. 30 Ibíd. en forma razonada. La Suspensión de proceso según el artículo 136 del Organismo Judicial establece que los incidentes que pongan obstáculos al curso del asunto se 29 Ibíd. Artículo 342. con base en las constancias del Registro de la Propiedad Industrial o del propio Registro Mercantil que produzcan las partes para demostrar su derecho. Artículo 355.” 29 Lo dispuesto en el artículo 350 del código de comercio en el párrafo siguiente. se estará a lo dispuesto en el artículo 350 para los efectos de impugnación. Cuando las cuestiones fueren completamente ajenas al negocio principal los incidentes deberán rechazarse de oficio. antes de denegar la inscripción. por el procedimiento de los incidentes. . El auto que decida el incidente contendrá la condena en costas del que lo promovió sin razón salvo evidente buena fe.53 En todo caso. dará al solicitante un plazo de cinco días para subsanar cualquier deficiencia. denegará la inscripción definitiva y cancelará la inscripción provisional. serán resueltas por el Registrador Mercantil. ante un juez de primera instancia del domicilio de la entidad contra cuya inscripción se formula la oposición. La responsabilidad por aquellos negocios y contratos realizados durante la vigencia de la inscripción provisional se rige conforme al artículo 18”. Contra lo resuelto por el Registrador Mercantil en este caso. establece que: “toda cuestión accesoria que sobrevenga y se promueva con ocasión de un proceso y que no tenga señalado por la ley procedimiento deberá tramitarse como incidente. Si fuere el caso.30 En el artículo 135 del Organismo judicial. “las oposiciones a la inscripción de sociedades mercantiles deberán ventilarse. el Registrador. no cabe recurso alguno. Contra lo resuelto en caso de denegatoria contemplado en este artículo. Las oposiciones a la inscripción de sociedades mercantiles relativas a la razón social.

Artículo 140. se sustanciarán en pieza separada que se formará con los escritos y documentos que se señala el juez y cuando éstos no deban desglosarse. Promovido un incidente se dará audiencia a los otros interesados si los hubiere por el plazo de dos días. Artículo 139. Artículo 137. Artículo 138.Trámite. resolverá el incidente dentro del tercer día de concluido el plazo a que se refiere el Artículo 138 o en la propia audiencia de prueba si se hubiere seria lado La resolución será apelable salvo en aquellos casos en los que las leyes que regulan materias especiales excluyan este recurso o se trate de incidentes resueltos por los Tribunales Colegiados La apelación no tendrá efectos suspensivos y el asunto principal continuara su trámite hasta que se halle en estado de resolver en definitiva El tribunal que conozca en grado lo hará con base en copla de las actuaciones certificadas por la Secretaria .54 sustanciarán en la misma pieza de autos quedando éstos. resolverá ordenando la recepción de las pruebas ofrecidas por las partes al promover el incidente o al evacuar audiencia en no más de dos audiencias que tendrán verificativo dentro de los diez días hábiles siguientes. al vencer plazo de la audiencia. Resolución. (Reformado por el artículo 8 del Decreto Ley 112-97). mientras tanto en suspenso Impide el curso del asunto todo incidente sin cuya previa resolución es absolutamente imposible de hecho o de derecho continuar sustanciándolo en todo caso el tribunal deberá calificar la naturaleza del incidente al darle trámite. cl Juez. Los incidentes de nulidad carecerán de efectos suspensivos excepto si el tribunal lo considera necesario así lo declara en forma razonada y bajo su responsabilidad. El Juez sin más trámite. Pieza separada. Prueba. (Reformado por el artículo 9 del Decreto Ley 112-97). Si el incidente se refiere a cuestiones de hecho. (Reformado por el artículo 9 del Decreto Ley 112-97). Los que no pongan obstáculo a la prosecución del asunto. se certificarán en la pieza del incidente a costa del que lo haya promovido.

31 31 Artículo 135. ley del organismo judicial .140.55 correspondiente se exceptúan los incidentes que dieren fin al proceso en cuyo caso ce suspenderá el trámite”.

La Constitución Política de la República de Guatemala indica que: El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto para toda persona individual o jurídica. proveniente de la inversión de capital. únicamente gravitaba las utilidades de las empresas lucrativas. mediante el Decreto Legislativo 2373. 3. En el presente capítulo se desarrollan los procedimientos para su recaudación. emitido por el presidente Jorge Ubico Castañeda y aprobado oportunamente por la Asamblea Nacional.000. siendo por lo tanto el sujeto pasivo persona física o jurídica de las empresas lucrativas. que lleva por título “Ley del Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas Lucrativas”.56 CAPÍTULO III EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. desde el 27 de mayo de 1938 se emitió el Decreto Gubernativo 2099. y que su margen de imposición era que principiara con un capital en giro de 5. Sin embargo. domiciliada o no en el País. “El 30 de noviembre de 1944 la junta de gobierno que presidía en esa época mediante el Decreto número 26. El Decreto Gubernativo número 2099. pero ésta se efectúo en forma parcial. creando una imposición sobre la renta.00 quetzales y con una ganancia anual de 1.1 ANTECEDENTES HISTÓRICOS En Guatemala. esta vez ya no iniciaba con el 5 por ciento sino con el 6 por ciento y tampoco terminaba con el 12 por ciento como la legislación anterior. nacional o extranjera. este impuesto es aplicado en Guatemala. patrimonio o bien que especifique esta ley que provenga de la inversión de capital.00 quetzales. gravando únicamente las utilidades líquidas de las empresas lucrativas.000. así como a cualquier ente. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN El Impuesto Sobre la Renta es un impuesto directo mayormente conocido como ISR. sino que la tasa máxima era del 50 por ciento para . de trabajo o de la combinación de ambos. reformó el Decreto Gubernativo número 2099 introduciendo modificación en la tarifa. aplicándose sobre la renta obtenida por cualquier entidad.

shtml. Problemas Legales Causados por Las Reformas a La Ley del Impuesto Sobre la Renta. Guatemala. ya había hecho un gravamen para los beneficios de capital provenientes de rentas mobiliarias e inmobiliarias representadas por intereses. esta legislación también fue reformada más tarde por medio del Decreto número 585. 3.2. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión liberal”33.57 los que tuvieran ganancias que fueran mayores de 500. 33 Monografias. dividendos. del 14 de enero de1949. sin que pasaran de 10. y en caso de ser así se le aplicaría el Decreto Gubernativo número 2099”. las cuales son empleadas en la actualidad por personas individuales y jurídicas. la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital. 98 p. participaciones y cualquier otro percibido en forma eventual. No obstante. A. con tarifas del 1 por ciento hasta el 6 por ciento.monografias. Empero. el Decreto número 44.com. Decreto número 10-2012 de fecha 17 de mayo de 2012 y sus reformas Decreto número 19-2013. es decir. arrendamientos.00 quetzales.com/trabajos27/impuesto-renta/impuesto-renta. Disponible http://www. en el Artículo 1 dela la ley del impuesto sobre la renta 32 Guerrero Rojas.000.000. Impuesto Sobre la Renta. 32 Las modificaciones más recientes que se realizó a la Ley del Impuesto Sobre la Renta fueron las emitidas en la Ley de Actualización Tributaria. (en línea). en: .2 DEFINICIÓN “El Impuesto Sobre la Renta grava la renta. Consultado el 4 de noviembre de 2015. 3. del 22 de diciembre de 1944.1 Definición doctrinaria El impuesto sobre la renta es un impuesto directo que se aplica a la renta que obtenga toda entidad.00 quetzales.

3 IMPUESTO Impuestos son las prestaciones en dinero o en especie. El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas. entes o patrimonios que se especifiquen en esta ley.3. exigidas por el Estado en virtud del poder de imperio. el más importante de los tributos que percibe el Estado para el desarrollo de sus fines. Rolando Sosa. y se determina de conformidad con lo que establece la presente ley”. . se fundamenta en la soberanía de la nación. 3.” 34 3.3. E.3. sean éstos nacionales o extranjeros. una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente. a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles.1 Definición legal “Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador. por lo que a continuación se presenta cada una de ellas. 3. justificado por la necesidad de atender requerimientos de interés social y es. 5 p. jurídicas. Glosario Tributario.2 Clases de impuesto El impuesto se puede clasificar de diversas formas. domiciliados o no en el país. El impuesto.58 indica que “se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales.1 Impuestos directos Son aquellos que se recaudan de forma directa hacia el contribuyente de tal manera que la administración tributaria cuente con registros o matriculas en 34 Lic. residentes o no en el país. 3. sin duda.2.

2 Impuestos indirectos En impuesto indirecto la ley ha propuesto que el pagador del impuesto trasmita la carga a otra persona. la forma en que se ejecuta es que en el valor del producto o bien a vender se agrega el impuesto indirecto. Entre estos impuestos tenemos:  Impuesto Sobre la Renta (ISR)  Impuesto Sobre el Patrimonio  Impuesto Sobre Herencias. para que al momento de que la persona lo compre el producto. por medio del producto que este venda.59 donde constan los nombres de los contribuyentes. este incluido el impuesto y este pague ambos al momento de adquirir el producto. así como tarifas y por ende las fuentes de dichos impuestos.4  Impuesto al Valor Agregado (IVA)  Impuesto a la Distribución de Petróleo y sus Derivados  Impuesto Sobre la Circulación de Vehículos RECAUDACIÓN TRIBUTARIA “Desde el momento en que el hombre vive en comunidad podemos decir que existe la recaudación fiscal y esto es así si entendemos el concepto como algo que todos los individuos que forman parte de una comunidad ceden para ponerlo al alcance de todos. Entre los impuestos indirectos se encuentran: 3. de sus condiciones de vida. impuestos y tasas que las diferentes personas deben pagar y que varían dependiendo de su actividad laboral. La recaudación fiscal es usualmente el conjunto de gravámenes.2.3. Legados y Donaciones  Impuesto único sobre inmuebles (IUSI) (recaudado por cada una de las municipalidades)  Impuesto de solidaridad (ISO) 3. de la .

medio ambiente. el factor cambiante y mutable que determina la evolución jurídica. educación. la ley fundamental y suprema. Disponible en: http://www. abstracto. Tienen una función informadora dentro del ordenamiento jurídico y. La Constitución es. impersonal y emanado del poder legislativo”.4. Definición de Recaudación Fiscal. comunicación. también. así. (en línea). salud. indican cómo estos deben ser aplicados.com/economia/recaudacion- . en el Estado moderno. de 2015. 35 3. entre otros. la parte eterna y permanente del derecho y.definicionabc.  Principio de capacidad contributiva: El principio de capacidad de pago supone en “el sujeto pasivo la titularidad de un patrimonio o de una renta 35 Definición ABC. Este principio constituye un límite formal respecto al sistema de producción de esa norma. precisamente. Dicho principio se encuentra formulado en el artículo 239 de la Constitución Política de la República.1 Principios tributarios Los principios constituyen la base del ordenamiento jurídico. Siendo de esta forma. La recaudación fiscal es hoy en día un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más que los fondos que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales como administración pública. Entre los principios tributarios podemos mencionar:  Principio de legalidad: En este principio indica que “la potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales: De carácter general. además de determinar cuál es el alcance de las normas jurídicas. entre otros”. la síntesis de los valores y de los bienes más importantes del ordenamiento jurídico. los principios constitucionales representan. trabajo. Guatemala. Consultado el 06 de noviembre fiscal. son las ideas fundamentales informadoras de la organización jurídica del Estado.php.60 zona habitacional.

deberán eliminarse progresivamente.5 GENERALIDADES El objeto de la Ley de Actualización Tributaria establece: “Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales. por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo evento o período de imposición. es gravado dos o más veces. el impacto que éste origine debe ser el mismo para todos los comprendidos en la misma situación”. que en su parte conducente establece: “Se prohíbe la doble o múltiple tributación interna.  Principio de prohibición a la doble o múltiple tributación: Este principio se encuentra desarrollado en el artículo 243 de la Constitución Política de la República.  Principio de no confiscación: “El tributo no exceda a la capacidad contributiva del sujeto pasivo de tal manera que le extinga su patrimonio o le impida ejercer la actividad que le da ingreso económico”. Los casos de doble o múltiple tributación. jurídicas. en proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del Estado”. Según el artículo 243 de la Constitución Política de la República. Hay doble o múltiple tributación.61 apta en cantidad y calidad para hacer frente al pago del impuesto.  Principio de equidad y justicia: El principio de justicia implica que “los súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades: es decir.” 3. para no dañar al fisco. una vez cubiertos los gastos vitales e ineludibles”. Está contemplado en el artículo 243 de la Constitución Política de la República. El principio de equidad. Dichos principios están enunciados en el artículo 239 y 243 de la Constitución Política de la República. cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo. entes o patrimonios que se especifiquen en este libro. sean éstos nacionales o . “da universalidad al tributo.

residentes o no en el país. actividades mercantiles y la ganancia obtenida por el trabajo de las personas. es empleado para sostener beneficios de la sociedad y otro tipo de gastos del Estado. las derivadas del capital y de las ganancias de capital. percibidas o devengadas en dinero o en especie. provenientes de toda clase de contraprestación. 37 Otra forma de denominar al Impuesto Sobre la Renta. mercancías. las rentas que se gravan están dentro de las actividades siguientes:  Actividades lucrativas  Rentas del trabajo  Rentas del capital y las ganancias de capital”. desarrollado dentro o fuera de Guatemala. cualquiera sea su denominación o naturaleza. 36 Son rentas de fuente guatemalteca. frutos. según la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) por medio de la cultura tributaria. es un gravamen o tributo que se ha de cancelar por la ganancia que se da en las tierras. estas recaudaciones que hace el Estado. 36 Congreso de la República de Guatemala. se disponga o no de establecimiento permanente desde el que se realice toda o parte de esa actividad. 37 Ibíd. Artículo 4 . retribución o ingreso. industrias. Artículo 1 y 2. por residentes o no en Guatemala”. que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia. Decreto número 10-2012: Ley de Actualización Tributaria. las siguientes: “todas las rentas generadas dentro del territorio nacional.62 extranjeros.

según lo dispuesto en los artículos 72 y 74 del Decreto número 10-2012 del Congreso de la República.63 Al Impuesto Sobre la Renta también se le conoce como un impuesto directo percibido por el Estado. 6 p. gravados o exentos.5. Artículo 20. puede utilizarse como sinónimo de ingreso en algunas circunstancias”. devengados o percibidos en el período de liquidación.”39  Renta neta: “Es la diferencia entre la renta bruta y las rentas exentas obtenidas durante un período de liquidación. obtenido de una forma coactiva a los sujetos pasivos obligados a ello. de/renta/ 39 Congreso de la República de Guatemala. provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras actividades lucrativas. siendo estos las rentas provenientes de actividades lucrativas.1 Tipos de renta “La renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. se determina restando de la renta neta las 38 Definición de Renta (en línea). 3. Decreto número 10-2012: Ley de Actualización Tributaria. . el cual inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año. Disponible en: http: //definición.38 A continuación se desglosa los tipos de renta:  Renta bruta: Es “el conjunto ingresos y beneficios de toda naturaleza. Guatemala. 40 Unidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente Departamento de Consultas Intendencia de Asuntos Jurídicos. Consultado el 24 de septiembre de 2015. rentas de capital y de trabajo. habituales o no. El término procede del latín reddita. ”40  Renta imponible: Es “Monto al cual debe aplicarse el tipo impositivo (porcentaje) correspondiente.

regalías. diferencias de precio en determinadas operaciones en bolsa. la que no requiere comprobación alguna. y otros. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones. así como las pensiones.000. y la cantidad de Q. beneficios y otras rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones. ”41 3. . retribución o ingreso. derechos de autor. 48. cualquiera que sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado).6 PERSONAS AFECTAS A PAGO Las personas que deben pagar el Impuesto Sobre la Renta son los que obtengan rentas o ingresos que sean procedentes de actividades productivas  Las personas individuales (que cuenten con un trabajo o estén en relación de dependencia)  Las personas jurídicas  “Toda clase de contraprestación. Dividendos. premios de loterías. arrendamiento financiero. jubilaciones y montepíos. intereses o rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos financieros. oficios y artes a título personal. dentro o fuera de Guatemala.64 deducciones que se establecen en el artículo 72 del Decreto citado. 00 por ley. operaciones y contratos de crédito. rentas de bienes muebles o inmuebles. 6 p. “42 41 Ibíd. una de estas deducciones es precisamente el Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por el asalariado en la adquisición de bienes y servicios para su consumo final. utilidades.

agropecuarias. religiosas.7 RENTAS EXENTAS Las rentas que cuentan con el privilegio de encontrarse exentas del Impuesto Sobre la Renta son diversas pero deben de estar dentro de los siguientes incisos:  “Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su creación y en ningún caso distribuyan. o el desarrollo de comunidades indígenas. Se exceptúan de esta exención y están gravadas. Consultado el 10 de octubre de 2015. en el desarrollo de actividades lucrativas mercantiles. únicamente por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias. . debiendo declarar como renta gravada los ingresos obtenidos por tales actividades. asistencia o el servicio social. políticas.  Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el país. directa o indirectamente. artísticas. gremiales. (en línea). google. Impuesto Sobre la Renta. Disponible en: https: //sites. Guatemala. que tengan por objeto la beneficencia. Cultura Tributaria El ABC de los impuestos 03. Sin 42 Superintendencia de Administración Tributaria. literarias. las rentas obtenidas por tales entidades. los partidos políticos. sindicales. utilidades o bienes entre sus integrantes. federaciones y confederaciones de cooperativas. deportivas. provenientes de las transacciones con sus asociados y con otras cooperativas.65 3. científicas de educación e instrucción. tales como: los colegios profesionales. actividades culturales. com/site/elabcdelosimpuestossat/. los comités cívicos. financieras o de servicios. las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas como exentas ante la Administración Tributaria.

sean los pagos únicos o periódicos. Decreto número 10-2012: Ley de . las rentas provenientes de operaciones con terceros si están gravadas. agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante el Gobierno de Guatemala. la actividad en la cual se participó y los boletos del medio de transporte utilizado. reciban por el desempeño de sus funciones. Artículo 11. 43 Congreso de la República de Actualización Tributaria. percibidos por los trabajadores del sector público y privado. durante el tiempo de vigencia de las licencias laborales con goce de sueldo.  El pago de la indemnización por tiempo servido. Guatemala. para que proceda la exención se deberá demostrar y documentar la salida y entrada a Guatemala. ”43  “Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas por accidente o enfermedad. en condición de reciprocidad. Para que proceda la exención de los gastos cubiertos con viáticos dentro del país.  En caso de los gastos incurridos fuera del país.  Las remuneraciones que los diplomáticos.  Los gastos de representación y viáticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del país. se efectúen conforme el régimen de seguridad social. deben ser comprobados con las facturas correspondientes emitidas según la legislación nacional. No están exentas las remuneraciones que se perciban del patrono. por contrato de seguro o en virtud de sentencia.66 embargo.

8 TIPOS DE REGÍMENES La Ley del Impuesto Sobre la Renta a partir del 1 de enero 2013 sufrió modificación en varios artículos. 3.8.1 Régimen opcional simplificado sobre ingresos de las actividades lucrativas Los contribuyentes inscritos en este régimen se consideraran como sujetos a retención definitiva. 2014 y 2015. estará obligado a retener el Impuesto Sobre la Renta aplicando la tasa impositiva del 7 por ciento. estarán obligados a poner por escrito en sus facturas "sujeto a retención definitiva" y tributarán las tasas impositivas del 7 por ciento desde el año 2014 en adelante. Artículo 70 . Si el contribuyente lleva contabilidad completa de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio. 44 3. entre los cuales se encuentran los regímenes de contribuyentes y tasas de pago de los contribuyentes.  La bonificación anual para trabajadores del sector privado y público que establece la Ley de Bonificación Anual para Trabajadores del Sector Privado y Público hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual”. entrando en vigor las nuevas tasas de pago para todos los contribuyentes a partir de los años 2013.67  El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual. 44 Ibíd. regulaciones contenidas en el Libro I del Decreto número 10-2012 Ley de Actualización. por lo que es importante analizar los nuevos cambios en las regulaciones del Impuesto Sobre la Renta. y enterarlo a la administración tributaria en los primeros diez días hábiles de cada mes.

dentro de los diez días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda.3 Rentas provenientes del trabajo Estas Rentas son las provenientes de sueldos. Guatemala. 3.68 Sin embargo si el rango de la renta se encuentra de un centavo (0.8. excluidas las rentas exentas. La tarifa a pagar en este régimen es de 25 por ciento. efectuando cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre.2 Régimen sobre las utilidades de actividades lucrativas “Los contribuyentes inscritos en este régimen deben determinar su renta imponible restando de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de conformidad con la Ley. 45 3. 01) a treinta mil (30. excepto el cuarto trimestre. que se paga cuando se presenta la declaración jurada anual. Consultado el 7 de octubre de 2015. bonificaciones. com/site/elabcdelosimpuestossat/ Disponible en: https: //sites. dentro de los primeros tres meses del año siguiente”. google. y deben sumar los costos y gastos para la generación de rentas no afectas a la ley. También se puede estimar la renta imponible en ocho por ciento del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo.000) quetzales únicamente se estará pagando el 5 por ciento sobre la Renta Imponible. Impuesto Sobre la Renta (en línea). pero se deben realizar pagos trimestrales. .8. 45 Superintendencia de Administración Tributaria. Cultura Tributaria El ABC de los impuestos 03. El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaración jurada. el ejercicio fiscal es de un año (inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre). comisiones.

12.000.00 15 % Q. durante el año. 65.000. dentro de los primeros diez días hábiles del mes de enero de cada año.00 Q.000. por compras de bienes o servicios.00) que podrá acreditar por el Impuesto el Valor Agregado pagado en gastos personales. Importe fijo 65.000.00) por concepto de gastos personales estos no tienen necesidad de contar con alguna comprobación. las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus trabajadores o empleados dentro o fuera del país. 0.00 Q. 180.00 2. el Estado. viáticos. deben calcular el impuesto sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas: Tabla 1 República de Guatemala Escala progresiva imponible de tarifas para el cálculo de ISR Año: 2015 INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR De más de 1. 295.00 9. los cuales no están sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos. Más Sobre el excedente de renta imponible 0.00 20 % Q. 0.00 25 % Q. “Las personas individuales que obtengan ingresos por la prestación de servicios personales en relación de dependencia. esta se puede presentar directamente a las oficinas de la Superintendencia de Administración Tributaria o presentarla de forma electrónica.00 180.69 propinas.65. 32.000. 000.000. . El crédito fiscal se comprueba mediante la presentación de planillas que debe contener el detalle de facturas. Q. y doce mil quetzales (Q. de los cuales se debe te descontar cuarenta y ocho mil (Q 48.00.750. y otras remuneraciones que las personas. Q. entes o patrimonios.00 Q.000. A Q. 180.000. 000. Q.00).00 3. Q. Esta renta proveniente del trabajo se inicia desde que el trabajador obtiene un ingreso hasta sesenta mil quetzales (Q.750. 65.00 Q.

principiando el uno de enero y terminando el 31 de diciembre de cada año. En el caso de períodos de actividades menores de un año. Decreto número 19-2013: Reformas al Código Tributario. 47 “La renta imponible mencionada.000. se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el profesional de que se trate.00. 00 Fuente: Ley del ISR Decreto 10-2012 El impuesto a pagar se determinará sumando al importe fijo.500. Q. que se realice conforme a lo dispuesto en este artículo. 46 3.70 4.000. 295. se aplica el tipo impositivo del régimen en que esté inscrito el profesional. o esté inscrito pero no haya presentado sus declaraciones de renta. salvo prueba en contrario. Artículo 6 . Para la liquidación de la obligación tributaria. en adelante Q.00 31 % Q. para determinar el impuesto anual”. 61. se presume. tenga menos de tres (3) años de graduado o sea mayor de sesenta (60) años de edad. 295. la renta imponible se proyectará a un año y se le aplicará la tarifa que corresponda según la escala anterior. Artículo 43 47 Congreso De La República De Guatemala. la cantidad que resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible de cada intervalo. que obtiene por el ejercicio liberal de su profesión una renta imponible de treinta mil quetzales mensuales”. según la escala anterior.8.4 Renta de profesionales “Cuando el profesional universitario haya percibido renta y no esté inscrito como contribuyente. En la determinación del impuesto con base a la renta presunta. 46 Ibíd. Para dichos contribuyentes el período de liquidación definitiva del impuesto es anual.

al momento de presentar la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta. Si el monto consignado en esta declaración difiere de la renta presumida por la Administración Tributaria. Si el profesional no estuviera inscrito en ningún régimen. En cualquier caso. sin perjuicio de la facultad que tiene la Administración Tributaria para determinar la renta imponible sobre base cierta. El contribuyente debe aportar la documentación que le requiera la Administración Tributaria.71 el contribuyente está obligado a declarar la totalidad de sus rentas gravadas. dentro del plazo de veinte (20) días desde la recepción del requerimiento. ” 48 3. la Administración Tributaria lo inscribirá de oficio en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas y determinará el impuesto conforme al párrafo anterior. la información y el análisis suficiente para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios.9 INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN CON LA CUAL SE DEBE CONTAR PARA TRIBUTAR “Son principios generales de información y documentación los siguientes: 1. Los contribuyentes deben tener. el contribuyente deberá presentar para su revisión toda la documentación que respalde lo declarado. de acuerdo con las disposiciones de este libro. el contribuyente queda sujeto a las sanciones previstas en el Código Tributario. 2. Dicha obligación se establece sin perjuicio 48 Ibíd. Artículo 32 . los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en sus operaciones con partes relacionadas.

3. 49 Ibíd. Pasos a seguir al ingresar a la página electrónica de Declaraguate:  Ingrese al portal www. ” 49 3.gt y seleccione el formulario del impuesto a declarar. haciendo saber a los contribuyentes que los formularios en papel quedan en desuso. proceda a ingresar los caracteres que se ven en la imagen.  Una vez seleccionado el formulario. para ello la SAT ha puesto a disposición el sistema Declaraguate donde se realiza el llenado y presentación de formularios de manera electrónica sin necesidad de contraseña ni contrato. b) La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente. al momento que entre en vigencia la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta según Decreto número 10-2012 el cual inicia su vigencia el 1 de enero del año 2013. La información o documentación a que se refieren los dos artículos siguientes de este libro deben incluir la información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las operaciones entre partes relacionadas y estará formada por: a) La relativa al contribuyente.72 de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar la información adicional que considere necesaria para el ejercicio de sus funciones. Por tal motivo las declaraciones de dichos impuesto se realizaran por medio de formularios electrónicos. declaraguate. Artículo 65 .10 PROCEDIMIENTOS PARA EFECTUAR EL PAGO DEL IMPUESTO La Superintendencia de Administración Tributaria da a conocer los formularios para la declaración y pago del ISR.

si los datos están correctos. o  Utilice la opción “Imprimir formulario de formulario y acceso.  Imprima la boleta SAT-2000 y preséntela en los bancos autorizados por medio de BancaSAT o ventanilla bancaria. El impuesto se genera cada vez que se producen rentas gravadas. jurídicas.12 MARCO LEGAL Las siguientes leyes y reformas son las que regulan la recaudación tributaria del Impuesto Sobre la Renta en Guatemala. también debe presentarlo. sean éstos nacionales o extranjeros. debe efectuarse en los bancos del sistema.  Si el formulario no tiene valor a pagar (Q. la confirmación de la presentación y pago del formulario. valide y congele el formulario. el sistema habilitará la opción “Imprimir SAT-2000”.0.  Ley de Actualización Tributaria. residentes o no en el país. 3. Decreto número 10-2012.  Utilice la opción “Enviar datos por e formulario y acceso para consultar posteriormente su formulario. otras entidades recaudadoras autorizadas para el efecto.  Finalmente el Banco transmite a la SAT. o por los medios que autorice la Administración Tributaria. entes o patrimonios que se especifiquen en este libro.11 PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES La presentación de las declaraciones y en su caso el pago del impuesto. establece lo siguiente: o Artículo 1.00).73  Ingrese la información que corresponde a su declaración. 3.  Después de confirmar que congela el formulario. y se determina de . Objeto: “Se decreta un impuesto sobre toda renta que obtengan las personas individuales.

al fiduciante. CAPÍTULO IV PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR FIDEICOMISOS DEL ESTADO El fideicomiso. Decreto número 1-98 del Congreso de la República de Guatemala.  Ley del Impuesto al Valor Agregado. cantidades de dinero o derechos. llamado beneficiario. al cumplimiento de un plazo o condición. de su propiedad a otra persona para que ésta administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero.  Decreto Número 19-2013 del Congreso De La República De Guatemala. definido éste conforme a lo establecido en la Constitución Política de la República de Guatemala.  Código Tributario. Decreto número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala.74 conformidad con lo que establece el presente libro”. Decreto número 27-92 del Congreso de la República de Guatemala. o Artículo 3. Decreto número 25-71 del Congreso de la República de Guatemala. Ámbito de aplicación. Quedan afectas al impuesto las rentas obtenidas en todo el territorio nacional.  Ley de Registro Tributario Unificado y Control General de Contribuyentes.  Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.  Código de Comercio de Guatemala. es un contrato del cual una o más personas transmite bienes. Decreto número 6-91 del Congreso de la República de Guatemala. llamado fideicomisario. . y se transmita. presentes o futuros. al beneficiario o a otra persona.

75 El fideicomiso es. Consultado el 14 de septiembre de 2015. el fideicomitente encargaba al fiduciario la entrega de un patrimonio hereditario concreto a una persona. . Capítulo IV“. En los artículos 560 al 578. Con la llegada del Imperio. Si la relación de confianza se quebraba. resultaba muy difícil a las partes reclamar. si el fiduciario hacía mal uso sobre el patrimonio.org/wiki/Fideicomiso. en 1964. Para constituir un fideicomiso no existió en principio. el fideicomisario. en su libro II. Disponible en: https://es. la figura del fideicomiso decayó y prácticamente se asimiló a los legados. Como inconveniente. un contrato por el cual una persona destina ciertos bienes a un fin lícito determinado. de la propiedad y demás derechos reales. la relación de confianza.2 FIDEICOMISO EN GUATEMALA “Tuvo sus orígenes con la promulgación de la Constitución Política de la República de Guatemala de 1945. la institución del fideicomiso. mientras que el legado debía constar en él”. encomendando la realización de ese fin a una institución fiduciaria en todas las empresas. Decreto Ley 106. aunque los fideicomisos siguieron ajenos al testamento. fue regulada por el Código Civil. Con el tiempo. una institución creada en el marco del derecho sucesorio y al amparo de una pieza clave del modelo.wikipedia. 50 4.1 “El ANTECEDENTES HISTÓRICOS origen del fideicomiso se encuentra en la fiducia o fidecommissum del Derecho romano. De los bienes. el fideicomitente podía revocar el fideicomiso en cualquier momento. se trató de solventar este último problema creando una jurisdicción especial de pretores fideicomisarios encargados de velar por el cumplimiento preciso de la voluntad de los fideicomitentes. requisito alguno de forma: bastaba la voluntad del fideicomitente y la aceptación del fiduciario. 50 Fideicomiso (en línea) Guatemala. Así. 4.

a los certificados fiduciarios. inversión y garantía. comprendido dentro de los artículos 766 al 793 inclusive. no hace una nominación específica de las clases de fideicomisos que se pueden realizar. son las actividades más comunes que se realizan en cualquier clase de este contrato”. que en los fideicomisos constituidos judicialmente. categorías. Obligaciones y Contratos Mercantiles.76 actualmente derogados. que se refiere. En determinados casos. no establece conceptos. Contable Para Liquidar Un Fideicomiso Público. clasificaciones. como un contrato autónomo dentro del derecho mercantil. Capítulo V. Las funciones de administración. intervienen dos tipos de elementos personales y 51 Soto Rodríguez. en el Libro IV. únicamente se limita a exponer la forma en que esta figura se va a desarrollar. artículos del 609 al 614 del mismo Código. como por ejemplo el artículo 771 del mismo Código de Comercio. Procedimientos Administrativos. Decreto 2-70 del Congreso de la República de Guatemala regula el fideicomiso. M. ni lo pertinente a los elementos personales y tampoco a las clases de fideicomisos que pueden existir. en lo concerniente a la figura del fideicomiso.3 ELEMENTOS POR EL CUAL SE ENCUENTRA INTEGRADO EL FIDEICOMISO El fideicomiso es un acto jurídico formado mediante la suscripción de un contrato. En su formalización. sino que la clasificación del fideicomiso es tan amplia como la necesidad que presenten las personas interesadas en constituirlo ante el notario que los facciona. En la actualidad el Código de Comercio. Por lo indicado con anterioridad. que en su parte conducente. El referido Código de Comercio.51 4. P. 5. sí establece la clase de fideicomiso que debe realizarse. . y se complementa en el Capítulo XV. indica. la legislación guatemalteca que regula el uso del fideicomiso. el fiduciario sólo actuará como administrador de los bienes.

para adquirir el provecho del fideicomiso. Este nombre ha sido incursionado en las legislaciones latinas que han acogido el fideicomiso.1 Elementos personales Los elementos personales son tres siendo estos.” 52 En el fideicomiso público. Derechos del fideicomitente:  Señalar los fines del fideicomiso.77 reales.  Designar a los fideicomisarios y a las instituciones fiduciarias. tiene sus derechos y obligaciones. fideicomitente.  Reservarse ciertos derechos sobre la materia del fideicomiso. 4. o descentralizadora a través de su autoridad superior puede ser el fideicomitente Toda persona que desea actuar como fideicomitente.1. y el fideicomisario. 4. . fiduciario. es importante mencionar que puede ocurrir que el tercero no suscriba el contrato en el momento de celebrarse.3. estos personajes que se encuentran relacionados directamente en el fideicomiso. que instituye el fideicomiso por manifestación de su voluntad. Artículo 767. Decreto 2-70: Código de Comercio. como mandatario del mismo o una entidad autonomía.  Designar un comité técnico. el Estado de Guatemala por medio de sus funcionarios públicos.3. dar las reglas de su funcionamiento y fijar sus 52Congreso de la República de Guatemala.1 El fideicomitente El fideicomitente es aquella persona. y el fideicomisario o beneficiario. las entidades de la administración central. Sin embargo. “El fideicomitente debe tener capacidad legal para enajenar sus bienes.

1.  Cumplir las obligaciones recíprocas de los derechos que se reserve. según lo dictamine el contrato. “los bancos establecidos en el país. Para ser fiduciario únicamente podrán.” 53 El fiduciario goza de ciertos derechos y obligaciones: Derechos del fiduciario:  “Ejercitar las facultades y efectuar todas las erogaciones que se requieran para el cumplimiento del fideicomiso. 4.2El fiduciario Es la persona jurídica que obtiene los bines comprometiéndose a cumplir con lo establecido en el contrato. si no lo hiciere el fideicomisario.  Exigir al fiduciario la rendición de cuentas.3.  Reembolsar los honorarios y gastos al fiduciario. obteniendo por ello una comisión por la administración que se realizara a la cual se le traspasa la titularidad de los bienes o derechos fideicometidos en propiedad fiduciaria. 53 Ibíd. después de haber sido autorizados especialmente para ello por la junta monetaria. Las instituciones de crédito podrán asimismo actuar como fiduciarios.  Cumplir las obligaciones que la ley le impone como enajenante. Articulo 768 . Obligaciones del fideicomitente:  Transmitir al fiduciario los bienes y derechos que fideicomitente.78 facultades. salvo las limitaciones que establece la ley o que contenga el documento constitutivo. por parte del fideicomitente para que lo administre y cumpla con los fines del fideicomiso. si se reserva expresamente este derecho.  Ejercitar todas las acciones que puedan ser necesarias para la defensa del patrimonio fideicometido.

55 4.  Llevar cuenta detallada de su gestión.79  Otorgar mandatos especiales con representación y relación con el fideicomiso.3.3Fideicomisario “Fideicomisario puede ser cualquier persona que. por lo menos anualmente o cuándo en fideicomitente o el fideicomisario se lo requiera.  Los demás que sean necesarios para el cumplimiento del fin del fideicomiso”.1. Artículo 785 .  Tomar posesión de los bienes fideicometidos en los términos del documento constitutivo y velar por su conservación y seguridad. en forma separada en sus demás operaciones y rendir cuentas e informes a quién corresponda. No es necesario para la validez del fideicomiso que el fideicomisario sea individualmente designado en el mismo. tenga capacidad de adquirir derechos.  Desempeñar su cargo con la diligencia debida y únicamente podrá renunciarlo por causas graves que deberán ser calificadas por un juez de Primera Instancia.54 Obligaciones del fiduciario:  Ejecutar el fideicomiso de acuerdo con su constitución y fines. en el momento en que de acuerdo con el fideicomiso le corresponde entrar a beneficiarse del mismo. 54 Ibíd. Artículo 783 55 Ibíd.  Percibir remuneración por sus servicios. siempre que en el documento constitutivo del fideicomiso se establezcan normas o regalas para su determinación posterior. cobrar preferentemente su remuneración de los ingresos del fideicomiso.  Las demás inherentes a la naturaleza de su encargo.

56 Se puede decir que el fideicomisario es la persona que adquiere los títulos y beneficiario es la persona que recibe el crédito. así como mandar a practicar auditoría”. en cualquier tiempo. 56 Ibíd.  Impugnar los actos que el fiduciario realice de mala fe o infracción de las disposiciones que se rijan al fideicomiso y exigir judicialmente que se restituya al fiduciario de los bienes que.57 Obligaciones del fideicomisario:  Recibir los beneficios del fideicomiso.  Pedir la remoción del fiduciario por las causales señaladas en el artículo 786 de este Código.  Revisar. en aquellos casos que el fideicomiso establezca una contraprestación a favor del fideicomitente por la enajenación que realiza al fiduciario en provecho del fideicomisario. en el caso de fideicomisos con la  intención de hacer una liberalidad al fideicomisario.80 El fideicomitente podrá designarse a sí mismo como fideicomisario. como consecuencia de estos actos.  Exigir al fiduciario el cumplimiento de fideicomiso. por sí o por medio de las personas que designe. Articulo 778 . los libros cuentas y comprobantes del fideicomiso. Derechos del fideicomisario:  “Ejercitar los que se deriven del contrato o acto constitutivo. El fiduciario nunca podrá ser fideicomisario del mismo fideicomiso”. hayan salido del patrimonio fideicometido. Articulo 769 57 Ibíd. Realizar la actividad establecida en el contrato.

Fideicomisos de Administración 3. y acorde a la ley. existe el patrimonio de afectación. Se divide en cuatro siendo estas: 1. se suele hacer una distinción importante. Fideicomisos Traslativos de propiedad 2.4. a la hora de ser fideicometido. 4. Podemos mencionar los bienes muebles e inmuebles que forman parte del patrimonio autónomo.3. en cuanto a la finalidad que se pretende alcanzar. una de las ventajas de este es que el bien puesto en fideicomiso es inembargable. del patrimonio del fideicomitente y del patrimonio del fiduciario. considerado este como porcentaje Por otra parte. en doctrina se reserva esta denominación para . lo cual implica que está separado del patrimonio del fiduciario. Con esto se da a entender que una autoridad judicial no puede disponer de estos bienes. mientras se trate de un fin lícito. lo que se refiere a la parte que está afecto al cumplimiento que dictamina el contrato para el cumplimiento de los fines para el cual se constituye el fideicomiso. En Guatemala. según sea el caso al que sea tomado en cuenta.81 4. Si bien en todos los fideicomisos existe una transferencia de dominio de bienes del instituyente al fiduciario.4 DISTINCIÓN DE LOS FIDEICOMISOS Existe diversidad de fideicomisos que cumplen con varios fines. Fideicomisos testamentarios 4. es realmente propiedad del fideicomiso mismo. Fideicomisos de Garantía 4. Es por ello que el patrimonio del fideicomiso se entrega al fiduciario en propiedad fiduciaria.2 Elementos Reales Los elementos reales hablan de los bienes que pueden ser sometidos al régimen de éste.1 Fideicomisos traslativos de propiedad “Mediante esta modalidad se procura la transmisión del dominio al beneficiario.

la herencia.82 aquellos supuestos en que tal transmisión es definitiva. generalmente el fiduciario 58 Fideicomisos traslativos de propiedad (en línea). sin que exista la posibilidad de que los bienes reviertan al fideicomitente quedando totalmente desligado de los mismos.htm Disponible en: . http://www. como cualquier vendedor” 58. o aportación. Debido a que lo que se persigue es una mayor rentabilidad. sujetándose a las normas establecidas. conservación o cobro de los productos de los bienes fideicometidos que le señale el fideicomitente. que permitan producir utilidades con un rendimiento competitivo con tasas reales. Cuando se constituye un fideicomiso de éste tipo. como lo son las acciones comunes. Es indispensable que siempre prevalezcan los intereses de los fideicomisarios.2 Fideicomisos de administración “Se le denomina así al tipo de fideicomiso. Guatemala. o de renta variable. El fiduciario debe efectuar las operaciones de guarda.com/servicios_clases. por lo que se debe indagar en el tipo de actividades en el que el fiduciario se especializa. Es importante mencionar que se debe contar con el conocimiento adecuado acerca de la naturaleza del patrimonio fideicometido. en el momento de realizar cualquier inversión. 4. o cuando la práctica u operación de las maneras tradicionales de negocios jurídicos traslativos. por lo general inmuebles o valores. por medio del cual el fideicomitente entrega bienes o derechos al fiduciario.fidelizarg.4. como lo es la compraventa. contablemente se requiere que el fiduciario. Estos ocurren cuando existen dificultades de índole legal. además de la administración del patrimonio invierta en títulos o valores que pueden ser de renta fija. entregando los bienes al fideicomisario. como lo son las acciones preferentes de alguna empresa y/o bonos. no son viables. Consultado el 8 de noviembre de 2015.

con las únicas limitaciones que se hubieran señalado en el acto constitutivo del fideicomiso. Aunque es importante mencionar. en el caso de incumplimiento proceda a la venta de los mismos y pague al acreedor con el producto de ella. 59 León Quiñonez. El comité técnico es el órgano colegiado representativo de los intereses de las partes involucradas encargado de tomar las decisiones con respecto a la administración de los bienes. El Fideicomiso Como Una Forma De Administración De Áreas Turísticas. tiene voz pero no voto”. El comité técnico puede estar formado por un representante del fideicomitente. pudiendo actuar así porque tiene el dominio de los bienes fideicomitidos. .3 Fideicomisos de garantía “La estructura del Fideicomiso cuenta con una versatilidad encomiable dado que la ley solo especifica la puesta en marcha de Fideicomisos de neto corte financiero dejando abierto la posibilidad de diseñar todo tipo de figura contrato de fideicomiso respetando las pautas legales que la componen. A diferencia de las otras formas de garantía sustituye el trámite judicial de ejecución y permite una venta más ordenada de los bienes. 18. Es así que se ha encontrado la posibilidad de diagramar estructuras financieras basadas en Fideicomisos con finalidad de garantía. puede disponer de ellos libremente. El fiduciario recibe bienes destinados a garantizar el cumplimiento de determinadas obligaciones. que no se encuentra regulado por la ley.83 integra un comité técnico para administrar los bienes. durante el plazo del fideicomiso.4. uno por cada fideicomisario. La venta fiduciaria no constituye ejecución forzada sino un simple cumplimiento de una obligación.59 4. y uno por parte del fiduciario. Se trata de los casos en que un sujeto que adquiere una obligación de cumplimiento futuro afecta sus bienes en fideicomiso con instrucciones específicas al fiduciario para que. p. J. y por tanto.

htm Disponible en: .4 Fideicomisos testamentarios “La figura típica de este fideicomiso es el testamento.84 La diferencia se puede dar en la mayor o menor potestad del acreedor.).” 4. en este tipo de fideicomisos. Consultado el 8 de noviembre de 2015. cuando se realicen o tipifiquen las siguientes situaciones: En la constitución de bienes susceptibles de registrarse (inmuebles. http://www. derechos reales. En los casos descritos anteriormente. En este caso. el fiduciario podría oponer a la masa del concurso el derecho que le asiste como tal” 60. el fideicomiso surte efectos hasta que se declare la legitimidad del testamento. y en caso de concurso o quiebra del cesionario. Los bienes del fideicomitente se transmiten al fiduciario para la realización de un fin lícito y determinado que. para ser entregados al fiduciario. en el momento de presentar ante el Registro General de la 60 Fideicomisos de garantía (en línea). el fideicomitente que es quien dispone de sus bienes para después de su muerte. garantía el fiduciario podrá promover la venta de los bienes fideicometidos en subasta ante notario.fidelizarg. siendo nulo todo pacto que autorice al fiduciario a entregar los bienes al acreedor en forma distinta. manifiesta su voluntad sucesoria en las cláusulas del fideicomiso. deberá practicarse el avalúo y levantarse un inventario de los bienes. consiste en hacer con esos bienes lo que el fideicomitente le encomendó que hiciera a favor de terceros. Guatemala. etc. En la legislación guatemalteca el artículo 791 del Código de Comercio establece “si se tratase de fideicomisos deudor. quien interviene en estas diligencias a través de su representante legal. en ese momento. dado que si se transmite la propiedad del crédito el acreedor podría disponer del bien. la que deberá cumplir el fiduciario.4. Cuando se instituye por este medio.com/servicios_clases. el fideicomiso constituido surte sus efectos contra terceros.

el que participa como sujeto fideicomitente en un contrato de fideicomiso en el derecho privado. 340. Razón por la cual. o afecta fondos públicos a un fiduciario (por lo general institución nacional de crédito). 61 Choxin Chiroy. B. de interés público. La Auditoria Interna en La Evaluación de un Fideicomiso de Inversión. pero éste al hacerlo se somete a las normas jurídicas de derecho privado.”62 4. a partir de la fecha de la escritura constitutiva”. a través de alguna de sus dependencias facultadas. “Un contrato por medio del cual la administración pública. En una Sociedad Financiera Privada.5.85 Propiedad de Bienes Inmuebles. tal el caso de la legislación guatemalteca.61 4. se considera más técnica y científica la denominación de fideicomiso del Estado. Pág.1 Elementos de un fideicomiso público “Contrato: Los fideicomisos se constituyen mediante escritura pública. . en la cual se plasman las condiciones que regirán el mismo. entonces es simplemente el Estado de Guatemala a través de sus entidades. Cuando se otorguen bienes no registrables. para realizar un fin lícito. p. 19 62 Acosta Romero.5 FIDEICOMISO PÚBLICO O DEL ESTADO En el fideicomiso.. el primer testimonio de la escritura. Derecho bancario. carente de normas de procedimiento al respecto. M. transmite la propiedad de bienes del dominio público o privado del Estado. Si se cuenta con una normativa jurídica en uno de los cuerpos de leyes del derecho público. el sujeto que lo constituye es el Estado. el fideicomiso puede considerarse oportunamente como público. no existe esa reglamentación legal que lo sustente. y en su carácter de fideicomitente. no se puede decir que sea efectivamente público. pero si por el contrario.

como Mandatario del mismo.2 Tipos de fideicomisos públicos • “Atendiendo a los fines para los cuales fueron creados: Los fideicomisos del Estado son públicos por estar constituidos con recursos del Estado y pueden ser. a través de un funcionario público. • Fines u Objetivos: Fomentar el desarrollo económico y social a través del manejo de los recursos públicos administrados por una institución fiduciaria y así dar seguimiento a diversos programas y proyectos estatales que persiguen el bien común.gt/subsitios/fideicomisos/archivos/1_1. • Patrimonio fideicometido: Conjunto de bienes y derechos transmitidos al fiduciario afectados a fines u objetivos determinados”. • a) Por la categoría de financiamiento: Asistencia crediticia o Financiamiento Reembolsable: son constituidos para brindar y facilitar el acceso al crédito a determinados grupos de la sociedad y sectores considerados como prioritarios para el desarrollo económico del país. o una entidad descentralizada o autónoma.5.minfin.86 • Elementos Personales: Son las personas individuales o jurídicas que otorgan la escritura pública de fideicomiso: a) Fideicomitente: Para las entidades de la administración central. Consultado el 8 de noviembre de 2015.gob. el Estado de Guatemala.pdf . de acuerdo a los fines para los cuales son constituidos. Disponible en:http://www. Fideicomisos (en línea) Guatemala. de inversión y de garantía. c) Fideicomisario: Generalmente el Estado de Guatemala. a través de su autoridad superior. de administración. 63 Ministerio de Finanzas. la entidad descentralizada o autónoma o algún sector específico beneficiado con los programas y proyectos a ejecutar a través del fideicomiso. 63 4. b) Fiduciario: Bancos del Sistema o entidad financiera.

7.1 Responsable de la fiscalización de los fideicomisos públicos La fiscalización le “Corresponde a la Contraloría General de Cuentas la función 64Ibíd. registrar y controlar la operación de los fideicomisos públicos. b Reglamentar. c Requerir y recibir informes relacionados con los fideicomisos públicos. de los fideicomisos. 65 Ibíd. proporcionar la información relacionada con los fideicomisos en donde haya comparecido como representante del Estado como fideicomitente. fondos y otros instrumentos financieros.7 RESPONSABLE DE LA EJECUCIÓN DE LOS FIDEICOMISOS En coordinación con el Banco fiduciario.”64 4. tienen a su cargo la ejecución de los fideicomisos públicos. d Cuando corresponda. 4. .87 b) Financiamiento no Reembolsable: son constituidos para facilitar la ejecución de proyectos y obras principalmente de inversión. c) Mixto: son constituidos teniendo como fines las dos formas de financiamiento anteriores.65 4.6 FUNCIONES DEL MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS RESPECTO A LOS FIDEICOMISOS PÚBLICOS Las funciones son las siguientes: a “Gestionar la constitución. en cualquiera de las instituciones del sistema bancario nacional. La existencia de una unidad ejecutora no exime al Fiduciario de las responsabilidades que por ley le atañen. siempre y cuando se encuentre en posesión de la misma”. las unidades ejecutoras.

8 PROCEDIMIENTO PARA CONSTITUIR FIDEICOMISOS DEL ESTADO El procedimiento para constituir fideicomisos del Estado es el siguiente: 4.1 Constitución del fideicomiso según la legislación guatemalteca La constitución de un fideicomiso público puede se puede realizar de dos entidades siendo estas: entidades estatales. reciba los fondos y derechos por medio de un contrato formalizado ante el Escribano de Gobierno y proceda a ejecutar lo pactado en tal instrumento. y promover y vigilar la calidad del gasto público. el responsable de emitir el Acuerdo correspondiente es también cuentadante para los efectos de justificar la utilización de los fondos de inversión en el fideicomiso. transparencia y honestidad de la administración pública. Posteriormente a ello y establecido en el Acuerdo respectivo. En cualquier caso. . se procede a contratar con un banco del sistema. 4. En el caso de una entidad no autónoma. así como los fondos provenientes o consecuentes del 66 Ibíd. para que constituyéndose este último como fiduciario. 33 Ley Orgánica del Presupuesto). el Acuerdo correspondiente. En los contratos de fideicomisos se regula la contratación de auditorías externas y la facultad del fideicomitente de fiscalizar los fideicomisos a través de su auditoría interna”66. En el caso de las entidades autónomas. profiriendo para tal efecto. velar por la probidad. el plazo y fin del fideicomiso público. el fideicomiso debe plantearlo al Presidente de la República y éste es quien lo autoriza o no. su consejo o junta directiva acuerda la constitución del fideicomiso (Art.8. por un lado las entidades autónomas y las no autónomas o dependientes.88 fiscalizadora del Estado.

es decir debe tener la potestad para transferirlos o adjudicarlos. debiendo constar la aceptación del fiduciario en el mismo acto y consignándose en el documento el valor estimado de los bienes. La forma de contratación estatal obedece a una normativa. la Ley de Contrataciones del Estado. El “fideicomitente transmite ciertos bienes y derechos al fiduciario afectándolos a fines determinados y el fiduciario los recibe con la limitación de carácter obligatorio”. Decreto 2-70: Código de Comercio. 68 Ibíd. indica que el contrato administrativo es: “Todo acto cual el Estado o sus entidades descentralizadas. del Ministerio de Finanzas Públicas.67 “El fideicomitente debe tener capacidad legal de enajenar sus bienes. y un ente público o privado por la otra.2 Contratación estatal El manual de Procedimientos para la Ejecución Presupuestaria contenido en el Acuerdo Ministerial número 25-85. y el fideicomisario para adquirir provecho del fideicomiso”68. se debe constar en escritura pública en el acto de suscribirse.8. se limita únicamente a los bancos establecidos en el país.89 mismo. autónomas o semiautónomas. manifiestan su voluntad de adquirir derechos y contraer obligaciones. por una parte. 4. 67 Congreso de la República de Guatemala. Para poder ser fideicomitente y fideicomisario. Artículo 766. siendo ésta. Articulo 767 . y demás instituciones de crédito después de haber sido autorizadas por la Junta Monetaria. En el fideicomiso establecido por contrato. como lo establece el artículo 771 del Código de Comercio. Creado mediante el Decreto 57-92 del Congreso de la Republica.

 El cuarto paso. para que participen las empresas del sector privado que deseen hacerlo en una cotización y licitación. las empresas invitadas presentan los requisitos correspondientes para participar en la evaluación que hará el cuerpo colegiado correspondiente de su oferta.  El primero. además del portal electrónico llamado Guatecompras. la obra se adjudica. . es la toma de decisión por parte del ente público (según sea la entidad estatal.  El tercer paso es que. se publica en un diario del país. la cual queda sujeta a las disposiciones previamente establecidas.149  En segundo lugar. ordenándose su publicación en el portal mencionado de Guatecompras y finalmente como último paso se procede a ejecutar la obra.90 El procedimiento de contratación del Estado puede reducirse a cuatro puntos básicos. así será la forma que adopte esta decisión).

que incrementan la influencia y autonomía de las municipalidades. por el pueblo. regidor. Durante las décadas de los ochenta y los noventa en varios países de la región.1 Antecedentes históricos del municipio “Sus orígenes los podemos hallar en el antiguo imperio romano en el cual se daba este nombre a las ciudades conquistadas y que eran tratadas de manera especial.91 CAPÍTULO V ORGANIZACIÓN. La organización de los ayuntamientos en la colonia tuvo variantes a lo largo que durara esta etapa. se introdujo el cargo de jefe político. funciones y procedimientos para impugnar resoluciones ante el municipio. tiene a su cargo determinadas funciones. .1. pero administraban sus ciudades con cierta autonomía pero subordinados al poder central de Roma. pero no tenían derechos políticos. Así es como vemos las características esenciales del municipio: facultad para resolver sus problemas internos y pertenecer a un orden político superior. que era superior a los de alcalde. los gobiernos centrales comienzan a transferir importantes competencias y recursos. se crearon gobiernos que llamaron ayuntamientos. Los habitantes de las mismas tenían derecho a adoptar la ciudadanía romana. 5. procurador y síndico. y en otros. Pero al cabo del tiempo las necesidades del municipio crecieron.1 MARCO TEÓRICO A continuación se desarrolla conceptos importantes relacionados a la organización. y con el objeto de que la gente se arraigara en su territorio. FUNCIONES Y PROCEDIMIENTO PARA IMPUGNAR RESOLUCIONES ANTE EL MUNICIPIO El municipio es la extensión territorial que agrupa un conjunto de personas. 5. Hay resoluciones que la municipalidad puede impugnar mediante determinados procedimientos. y que en algunos casos eran designados sus miembros por el emperador.

universidad de San Carlos de Guatemala. Municipio: Puede definirse como “Una institución territorial basada en la vecindad. 4 P.1. regido por un órgano colegiado generalmente denominado ayuntamiento. alcaldía o concejo. La gestión municipal debe ser como una manera abierta de gestionar el desarrollo. organizada jurídicamente dentro del Estado para satisfacer las necesidades de la comunidad local”70. febrero 2008. el mejoramiento de la gestión municipal y acerca de cómo hacer buen gobierno local. Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales. Tesis: “La Descentralización como mecanismo de desarrollo del municipio” (Licenciado en Ciencias Jurídicas y Sociales). Hoy en día se utiliza el término para referirse a una subdivisión administrativa menor o al conjunto de habitantes de dicho territorio.92 Estos procesos generan intensos debates sobre la descentralización. donde las municipalidades aprenden a concertarse con actores privados y ciudadanos para resolver los cambiantes problemas del desarrollo. . que puede incluir varias poblaciones. 5 P. 70 Ibíd. Se abre paso con fuerza el concepto original que concibe a las municipalidades como gobiernos locales autónomos. municipalidad. El incremento de la importancia política de los municipios va acompañado de un fuerte debate acerca de su nuevo rol.” 69 5. 69 Avila Ramírez R.2 Definiciones doctrinarias y legales A continuación se describen las definiciones relacionadas con el municipio. recuperándose la visión histórica del municipium.

entre otros.majadahonda. el municipio se caracteriza por sus relacione permanentes de vecindad. Consultado el 10 de noviembre de 2015. a una comunidad o a un pueblo. pluriculturalidad y multilingüismo. siendo totalmente capaces de tomar decisiones que atañen sus intereses y que permitan mejorar sus condiciones. que domina a una persona. y que hace que los mismos puedan actuar con independencia y libertad. Consultado el 04 de noviembre de 2015.php Disponible en: . multietnicidad.” Concejo municipal: 71 Padrón de habitantes (en línea). Guatemala. disponible en: http://www.org/index. Sus datos constituyen prueba de la residencia en el municipio y del domicilio habitual del mismo.” 72 Municipio: Según el artículo 2 del Código Municipal establece: “El municipio es la unidad básica territorial del Estado y espacio inmediato de participación ciudadana en los asuntos públicos. Guatemala. Las certificaciones que de dichos datos se expidan tendrán carácter de documento público y fehaciente para todos los efectos administrativos.com/general/autonomia.”71 Autonomía: “La autonomía implica una condición un estado. http://www. organizado para realizar el bien común de de todos los habitantes de su distrito.93 Padrón municipal: “Padrón municipal es el registro administrativo donde constan los vecinos de un municipio.php/padron 72 Definición de autonomía (en línea).definicionabc.

El ordenamiento jurídico municipal y el derecho consuetudinario del lugar El patrimonio del municipio. Elementos del municipio El artículo 8 del Código Municipal regula los elementos del municipio: a) Población: El Código Municipal en el artículo 12 establece: “La población del municipio está constituida por todos los habitantes de su circunscripción territorial. el cual es responsable de ejercer la autonomía del municipio. Se integra por el alcalde. La capacidad económica. los síndicos y los concejales. c) La autoridad ejercida en representación de los habitantes. Vecindad: .” b) Territorio: El consejo municipal podrá dividir el municipio en distintas formas. Para hacer esta división el concejo deberá contar con el dictamen favorable de la Oficina Municipal de Planificación.” Gobierno municipal: El gobierno municipal corresponde al Concejo Municipal.94 El artículo del Código Municipal indica que: “El Concejo Municipal es el órgano colegiado superior de deliberación y de decisión de los asuntos municipales cuyos miembros son solidaria y mancomunadamente responsables por la toma de decisiones y tiene su sede en la cabecera de la circunscripción municipal. todos electos directa y popularmente en cada municipio de conformidad con la ley de la materia. tanto por el Concejo Municipal como por las autoridades tradicionales propias de las d) e) f) g) comunidades de su circunscripción La comunidad organizada. el Instituto Nacional de Estadística y del Instituto de Fomento Municipal. observando las normas de urbanismo y desarrollo social que establece el municipio.

La circunscripción territorial es continua y por ello se integra con las distintas formas de ordenamiento territorial que acuerde el Concejo Municipal. Asimismo. La cabecera del distrito es el centro poblado donde tiene su sede la municipalidad. Las competencias propias del municipio son las siguientes: . sociales. se considera vecino el extranjero residente legalmente en el país y radicado habitualmente en una circunscripción municipal. tiene el asiento principal de sus negocios o intereses patrimoniales de cualquier naturaleza.95 La vecindad está regulado en el Código Municipal en el artículo 12 indica que: “La vecindad es la circunscripción municipal en la que reside una persona individual. Es transeúnte quien se encuentre accidentalmente en una circunscripción municipal. allí mismo.1. culturales.” Vecino y transeúnte: El artículo 13 del Código Municipal establece que: “Es vecino la persona que tiene residencia continua por más de un (1) año en una circunscripción municipal o quien. ambientales. a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio. y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida.” Distrito Municipal: El Código Municipal en su artículo 23 indica que: “Distrito municipal es la circunscripción territorial en la que ejerce autoridad un Concejo Municipal.3 Funciones del municipio El municipio puede realizar actividades económicas. 5. teniendo su vecindad en otra. En ausencia de estas circunstancias la persona individual será vecino de la circunscripción municipal en la que se halle.

La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público en      la circunscripción del municipio. administración de cementerios y la autorización y control de los cementerios privados. alcantarillado. Las que por mandato de ley. y sus terminales locales. reservas ecológicas y demás áreas de su circunscripción territorial para proteger la vida. 73 Congreso de la República de Guatemala.96  “Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada. Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas.  recreación. alumbrado público. rastros. cultura y otros que por su naturaleza estén abiertos al público. Código Municipal: Competencias propias del municipio artículo 68 . tratamiento y disposición final de desechos y residuos sólidos    hasta su disposición final. biodiversidad. Administrar la biblioteca pública del municipio. Regulación del transporto de pasajeros y carga. Gestión y administración de farmacias municipales populares. le sea trasladada la titularidad de la competencia en el proceso de descentralización del Organismo Ejecutivo. higiene o arreglo personal. limpieza y ornato. formular y coordinar políticas.” 73 También al municipio le son delegadas las siguientes competencias:  “Construcción y mantenimiento de caminos de acceso dentro de la circunscripción municipal. y. salud. planes y programas relativos a la recolección. Delimitar el área o áreas que dentro del perímetro de sus poblaciones puedan ser autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos: expendio de alimentos y bebidas. Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes. fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global. jardines y lugares de recreación. generar la energía  eléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado. mercados. La prestación del servicio de policía municipal. Promoción y gestión de parques. Cuando su condición financiera y técnica se los permita. hospedaje. lagos. con el objeto de reforestar las cuencas de los ríos.  recursos naturales.

Las sesiones que desarrolle el concejo municipal serán presididas por el alcalde o por el concejal que se encuentre a cargo en ese momento. así también de otras dependencias que a continuación se detallan: a) Concejo municipal: El gobierno municipal será ejercido por un concejo municipal. Artículo 254. comercialización y consumo de alimentos y bebidas. todos electos directa y popularmente en cada municipio de conformidad con la ley de la materia. Ejecutar programas y proyectos de salud preventiva. y. el alcalde y los concejales o síndicos. a efecto de  garantizar la salud de los habitantes del municipio. Construcción y mantenimiento de edificios escolares. Constitución Política de la República de Guatemala 1985. así como de los programas    de alfabetización y educación bilingüe. Gestión de la educación pre-primaria y primaria. Promoción y gestión ambiental de los recursos naturales del municipio. “Las sesiones ordinarias se realizarán cuando menos una vez a la semana por convocatoria del alcalde. los síndicos y los concejales. y las extraordinarias se realizarán las veces que sea necesario a 74 Ibíd.97  Velar por el cumplimiento y observancia de las normas de control sanitario de producción.1. 75 Asamblea Nacional Constituyente.” 74 5. El concejo está integrado por el alcalde. Gobierno municipal. .4 Organización y funciones de los órganos del municipio El municipio estará organizado por el concejo municipal. 75 el cual es responsable de ejercer la autonomía del municipio.

Las funciones asignadas al concejo municipal son las siguientes:   “La iniciativa. para lo cual impulsará el proceso de modernización tecnológica de la municipalidad y de los servicios públicos 76 Congreso de la República de Guatemala.” 76 A estas sesiones están obligados a asistir todos los miembros del concejo municipal. El control y fiscalización de los distintos actos del gobierno municipal y de su  administración. El establecimiento. deliberación y decisión de los asuntos municipales. teniendo siempre  en cuenta la preeminencia de los intereses públicos. reglamentación. Código Municipal Decreto 12-2002: Sesiones del concejo artículo 38. El planteamiento de conflictos de competencia a otras entidades presentes  en el municipio. El ordenamiento territorial y control urbanístico de la circunscripción  municipal. La convocatoria a los distintos sectores de la sociedad del municipio para la formulación e institucionalización de las políticas públicas municipales y de los planes de desarrollo urbano y rural del municipio. reglamentos y ordenanzas  municipales. evaluación y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos del municipio. programación. así como las decisiones sobre las modalidades institucionales para su prestación.98 solicitud de cualquiera de los miembros del Concejo Municipal. La emisión y aprobación de acuerdos. control y evaluación de los servicios públicos municipales. planificación. empresas y unidades de servicios administrativos. La creación. La aceptación de la delegación o transferencia de competencias. La aprobación. Guatemala. . en concordancia con las políticas   públicas municipales. supresión o modificación de sus dependencias. identificando y priorizando las necesidades comunitarias y propuestas de solución a los  problemas locales. control de ejecución.

con el propósito de mejorar los servicios y crear los órganos institucionales necesarios.99 municipales o comunitarios. sin perjuicio de la unidad de gobierno y gestión de la  administración municipal. La fijación de rentas de los bienes municipales. cuando corresponda. La fijación de sueldo y gastos de representación del alcalde. La concesión de licencias temporales y aceptación de excusas a sus miembros para no asistir a sesiones.  tradiciones y costumbres. asesores y consultivos que sean necesarios al municipio. las  remuneraciones a los alcaldes comunitarios o alcaldes auxiliares. sean éstos de uso común o no. la modalidad podrá ser a título  de renta. . quien trasladará el expediente con la iniciativa de ley respectiva al  Congreso de la República. contribuciones por mejoras o aportes compensatorios de los propietarios o poseedores de inmuebles beneficiados por las obras municipales de desarrollo urbano y rural. servidumbre de paso o usufructo oneroso. modificación o supresión de arbitrio al Organismo Ejecutivo. de acuerdo a sus valores. la de tasas por servicios administrativos y tasas por servicios públicos locales. idiomas. así como el apoyo que estime necesario a los consejos asesores indígenas de la alcaldía comunitaria o auxiliar. así como la administración de cualquier registro  municipal o público que le corresponda de conformidad con la ley. Autorizar el proceso de desconcentración del gobierno municipal. así como de los órganos de coordinación de los Consejos Comunitarios de Desarrollo y  de los Consejos Municipales de Desarrollo. las dietas por asistencia a sesiones del Concejo Municipal. La organización de cuerpos técnicos. Proponer la creación. En el caso de aprovechamiento privativo de bienes municipales de uso común. y. La preservación y promoción del derecho de los vecinos y de las comunidades a su identidad cultural.

bienes. y.”77 b) Alcalde 77Congreso de la República de Guatemala. aprobación. sin el cual ninguna autoridad podrá   emitir la licencia respectiva. En lo aplicable. Guatemala . de acciones. bonos y demás títulos y valores que se consideren necesarios para el mejor  cumplimiento de los fines y deberes del municipio. las facultades para el cumplimiento de las obligaciones atribuidas al Estado por el artículo 119 de la Constitución Política de la  República de Guatemala. departamentales y municipales. sujetándose a las leyes de la materia. La promoción y protección de los recursos renovables y no renovables del  municipio. control de ejecución y evaluación de las políticas municipales de desarrollo de la juventud. La discusión. Las demás competencias inherentes a la autonomía del municipio. Código Municipal Decreto 12-2002: Atribuciones del Concejo Municipal Artículo 35. La aprobación de los acuerdos o convenios de asociación o cooperación con otras corporaciones municipales. empresas y demás unidades administrativas de conformidad con la ley de la materia. nacionales e internacionales que propicien el fortalecimiento de la  gestión y desarrollo municipal. Emitir el dictamen favorable para la autorización de establecimientos que por su naturaleza estén abiertos al público. regionales. exceptuando   aquellas que corresponden adjudicar al alcalde. La promoción y mantenimiento de relaciones con instituciones públicas  nacionales. de conformidad con la ley. sus dependencias. La creación del cuerpo de policía municipal. La elaboración y mantenimiento del catastro municipal en concordancia con  los compromisos adquiridos en los acuerdos de paz y la ley de la materia. Adjudicar la contratación de obras. entidades u organismos públicos o privados.100  La aprobación de la emisión. suministros y servicios que requiera la municipalidad.

Disponer gastos. contratos. nombrar. planes. Saber leer y escribir Una persona no podrá optar al cargo de alcalde. dentro de los límites de su competencia.  Presidir las sesiones del Concejo Municipal y convocar a sus miembros a  sesiones ordinarias y extraordinarias de conformidad con este Código. así como el nombramiento y  sanción de sus funcionarios. Velar por el estricto cumplimiento de las políticas públicas municipales y de   los planes. . Estar en el goce de sus derechos políticos. Desempeñar la jefatura superior de todo el personal administrativo de la municipalidad. autorizar pagos y  rendir cuentas con arreglo al procedimiento legalmente establecido. Si alguien fue electo para alcalde y posee más de setenta años de edad no podrá optar al cargo para el que fue electo. programas y proyectos que fueron autorizados por el consejo municipal. síndico o concejal según lo  estipula el Código Municipal si: La persona inhabilitada judicialmente por sentencia firmé por delito doloso o  sujeto a auto de prisión preventiva.  El deudor por fianzas o alcances de cuentas a los fondos municipales. síndico o concejal: Para ser electo alcalde. sancionar y aceptar la renuncia y remover de  conformidad con la ley. Dirigir. Ejercer la jefatura de la policía municipal. Funciones del alcalde: Al alcalde del municipio le corresponde cumplir las siguientes funciones:  “Dirigir la administración municipal. síndico o concejal se requiere:     Ser guatemalteco de origen y vecino inscrito en el distrito municipal. a los empleados municipales. Requisitos para optar al cargo de alcalde. concesiones o suministros con o por cuenta del municipio. El que directa o indirectamente tenga parte en servicios públicos. inspeccionar e impulsar los servicios públicos y obras municipales. programas y proyectos de desarrollo del municipio.  Representar a la municipalidad y al municipio.101 El alcalde es la persona encargada de ejecutar y dar seguimiento a las políticas.  Cuando exista parentesco dentro de los grados de ley entre los electos. Ejercitar acciones judiciales y administrativas en caso de urgencia.

dentro de los primeros quince (15) días calendario  del mes de enero de cada año. la participación y trabajo de. dando dentro de la ley las mayores facilidades para que se verifiquen. conjuntamente con el Secretario Municipal. se exceptúan los libros (físicos o digitales) y registras auxiliares a utilizarse en operaciones contables. conforme a este Código y demás leyes aplicables. y bajo su responsabilidad en caso de catástrofe o desastres o grave riesgo de los mismos. dando  cuenta inmediata al pleno del Concejo Municipal. Enviar copia autorizada a la Contraloría General de Cuentas del inventario de los bienes del municipio. que por  ley corresponde autorizar a la Contraloría General de Cuentas. una vez substanciados. Contratar obras y servicios con arreglo al procedimiento legalmente establecido. a título gratuito. Autorizar. Ser el medio de comunicación entre el Concejo Municipal y las autoridades y funcionarios públicos. Autorizar. al darles posesión de sus cargos. todos los libros que deben usarse en la municipalidad. las medidas necesarias. pudiendo delegar esta función en  uno de los concejales.  comunitarios o auxiliares. debiendo informar al Concejo Municipal. los matrimonios civiles. .102  Adoptar personalmente. Sancionar las faltas por desobediencia a su autoridad o por infracción de las ordenanzas municipales. darle cuenta al pleno del Concejo en la  sesión inmediata. las asociaciones civiles y los comités de vecinos que operen en su municipio. síndicos y a los alcaldes . Tomar el juramento de ley a los concejales. las asociaciones civiles y comités de vecinos que operen en el municipio. con excepción de los que corresponda contratar al Concejo  Municipal. salvo en los casos en que tal facultad esté atribuida  a otros órganos. Promover y apoyar. cuando  éste lo requiera. Tramitar los asuntos administrativos cuya resolución corresponda al Concejo Municipal y.

Los concejales sustituirán. el carácter de mandatarios judiciales. tener. enjuiciados. Funciones de los síndicos y concejales Los síndicos y concejales electos deberán cumplir las siguientes funciones:  “Proponer las medidas que tiendan a evitar abusos y corruptelas en las  oficinas y dependencias municipales. Integrar y desempeñar con prontitud y esmero las comisiones para las cuales  sean designados por el alcalde o el Concejo Municipal. Remitir dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de vencido cada trimestre del año. en su orden. El dictamen debe ser razonado técnicamente y entregarse a la  mayor brevedad. ya que cuentan con derecho de antejuicio. Código Municipal Decreto 12-2002: atribuciones y obligaciones del alcalde artículo 53. en tal concepto. Guatemala. al Concejo Municipal  para su conocimiento y aprobación.”78 El artículo 258 de la Constitución Política de la República establece que los alcaldes no podrán ser detenidos. Emitir dictamen en cualquier asunto que el alcalde o el Concejo Municipal lo soliciten. al Registro de Ciudadanos del Tribunal Supremo Electoral. Las demás atribuciones que expresamente le atribuyan las leyes y aquellas que la legislación del Estado asigne al municipio y no atribuya a otros órganos municipales. informe de los avecindamientos realizados en el trimestre anterior y de los  vecinos fallecidos durante el mismo período. . debiendo ser autorizados expresamente por el Concejo Municipal 78 Congreso de la República de Guatemala. Los síndicos representar a la municipalidad. sin que preceda declaración de autoridad judicial competente. al alcalde en caso de ausencia temporal. ante los tribunales de justicia y oficinas administrativas y.103  Presentar el presupuesto anual de la municipalidad. teniendo el derecho a devengar una remuneración equivalente al  sueldo del alcalde cuando ello suceda.

Evaluar la eficacia de los sistemas integrados de administración y finanzas y de los instrumentos de control interno y control de calidad a ellos . Las funciones que tiene que realizar son las siguientes:  “Asesorar a los y las integrantes del Concejo Municipal y el Alcalde o Alcaldesa en su función directiva y al constante mejoramiento de su administración. pudiendo contar con asistentes de acuerdo al alcance de la complejidad de las finanzas municipales. el Concejo Municipal puede. Interrogar al alcalde sobre las medidas que hubiere adoptado en uso o extralimitación de sus funciones. quien deberá ser de nacionalidad guatemalteca. planes y programas municipales. Fiscalizar la acción administrativa del alcalde y exigir el cumplimiento de los  acuerdos y resoluciones del Concejo Municipal. para el efectivo logro de los objetivos en el marco de las  políticas. mejoramiento a través permanente de de la organización. sus sistemas integrados y los procedimientos operacionales. colegiado activo o colegiada activa. aprobar o no las medidas que hubiesen dado lugar a la interrogación. en casos determinados. encomendados a la administración de recomendaciones  las que dependencias apoyen el municipales.  nombrar mandatarios específicos. Promover un proceso transparente y efectivo de rendición de cuentas sobre el uso y administración de los recursos del municipio. y por mayoría de votos de sus integrantes. en forma asociativa una auditora o un auditor interno.104 para el ejercicio de facultades especiales de conformidad con la ley. ciudadano o ciudadana en el ejercicio de sus derechos políticos. Las municipalidades podrán contratar.” c) Auditoría interna De acuerdo al artículo 88 del Código Municipal la Unidad de Auditoría Interna estará bajo la responsabilidad de un contador público o contadora pública y auditor o auditora. No obstante lo anterior.

Planificar.  metas y presupuesto aprobado. así de la economía con que se han ejecutado las operaciones en la  municipalidad. Promover la observancia de la legislación. Establecer los respectivos niveles de supervisión para garantizar un grado mínimo de calidad.105 incorporados. en los trabajos. tome las medidas de protección para la conservación y control de sus activos. Determinar la razonabilidad y veracidad de los datos contables financieros. dirección y control. organización. las normas y políticas a las que esté sujeta la municipalidad. Promover el establecimiento de indicadores de gestión.  presupuestarios y administrativos. . Evaluar sistemáticamente el sistema de control interno a efecto de verificar si  se cumple.  conservarlos y darles un uso eficiente. así como promover la eficiencia y oportunidad de las operaciones y la observancia de las políticas prescritas por el Concejo Municipal. económico y eficaz. Verificar que se hayan establecido medidas para proteger los intereses de la municipalidad en el manejo de los fondos públicos. vigilando permanentemente que los  objetivos y metas prefijados se hayan alcanzado. que se utilizan en el control de las operaciones e información  de los servicios que brinda la municipalidad. Evaluar la eficacia y efectividad de la planificación. así como del medio ambiente. Vigilar porque los responsables de salvaguardar los activos de la municipalidad cumplan a cabalidad con sus deberes de mantenerlos. Motivar para que la administración de la municipalidad. que permitan medir la  eficiencia de la administración y los resultados obtenidos. independiente y profesional. Evaluar si los resultados obtenidos corresponden a lo planificado y  presupuestado dentro del marco legal y los objetivos sectoriales y nacionales. derechos y  obligaciones. si es suficiente y confiable y si requiere mejoras. así como en el cumplimiento de sus objetivos. organizar. dirigir y controlar las funciones a su cargo en forma  técnica.

106

Realizar auditorías o estudios especiales de auditoría de acuerdo con las
normas técnicas de auditoría y otras disposiciones dictadas por la Contraloría
General de Cuentas y las normas de auditoría generalmente aceptadas en
cuanto fueren aplicables, en cualquiera de las unidades administrativas de la

municipalidad, en el momento que considere oportuno.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, de los
objetivos y metas, de las políticas, de los planes y de los procedimientos

financieros y administrativos, establecidos para el Concejo Municipal.
Evaluar en forma regular el sistema de control interno en relación con los
aspectos contable, financiero y administrativo, con el fin de determinar su

cumplimiento, suficiencia y validez.
Evaluar la suficiencia, oportunidad y confiabilidad de la información contable,

financiera, administrativa y de otro tipo, producida en la municipalidad.
Verificar que los bienes patrimoniales se hallen debidamente controlados,
contabilizados, protegidos contra pérdida, menoscabo, mal uso o desperdicio
e inscritos a nombre de la municipalidad, cuando se trate de bienes
inmuebles, para poner en práctica y mantener las recomendaciones que
contienen los informes de la auditoría interna, de la Contraloría General de
Cuentas o de los auditores externos. Dará cuenta inmediata y por escrito a

las autoridades superiores de cualquier omisión que comprobare al respecto.
Atender e investigar solicitudes, denuncias o reclamos en relación con las
actividades desempeñadas en función de su cargo por el personal de la

municipalidad o con el patrimonio de la misma.
Contribuir al fortalecimiento de los procesos de fiscalización social
comunitaria.”79
d) Secretaría municipal

El Concejo Municipal contará con un secretario o una secretaria, quien, será
secretario o secretaria del alcalde y ejercerá la Secretaría del Consejo Municipal
79 Municipalidad de Samayac Suchitepéquez: Manual de organización Municipal
Guatemala 2008.

107

de Desarrollo. La persona que ocupe el cargo deberá ser de nacionalidad
guatemalteca, ciudadano o ciudadana en ejercicio de sus derechos políticos y
tener aptitud para optar al cargo, de conformidad con el reglamento municipal
respectivo, según lo establece el artículo 83 del Código Municipal.

Las funciones que desempeña son:

“Elaborar, en los libros correspondientes, las actas de las sesiones del
Concejo Municipal y autorizarlas, con su firma, al ser aprobadas de
conformidad con lo dispuesto en el Código Municipal.

Certificar las actas y resoluciones del Alcalde o Alcaldesa y/o del Concejo
Municipal.

Dirigir y ordenar los trabajos de la secretaría, bajo la dependencia inmediata
del Alcalde o Alcaldesa, cuidando que los empleados y empleadas cumplan
sus obligaciones legales y reglamentarias.

Redactar la memoria anual de labores y presentarla al Concejo Municipal,
durante la primera quincena del mes de enero de cada año, remitiendo
ejemplares de ella al Organismo Ejecutivo, al Congreso de la República y al
Consejo Municipal de Desarrollo y a los medios de comunicación a su
alcance.

Asistir a todas las sesiones del Concejo Municipal, con voz informativa, pero
sin voto, dándole cuenta de los expedientes, diligencias y demás asuntos, en
el orden y forma que indique el Alcalde o Alcaldesa;

Archivar las certificaciones de las actas de cada sesión del Concejo
Municipal.

Recolectar, archivar y conservar los ejemplares del diario oficial que obren en
poder de la municipalidad;

Organizar, ordenar y mantener el archivo de la municipalidad;

108

Desempeñar cualquier otra función que le sea asignada por el Concejo
Municipal o el Alcalde o Alcaldesa.

Mantener el registro actualizado de los Consejos Comunitarios de Desarrollo
que operen en el municipio y de sus integrantes.

Cumplir con otras atribuciones que le asigne el Concejo Municipal y la
coordinación.

Llevar un adecuado control de las partidas de defunciones y mortinatos
ocurridos en el municipio que fueron inhumados en el cementerio municipal.

Inscribir las actas de matrimonios efectuados en la municipalidad y en el
municipio, así como extender las certificaciones respectivas.

Atender las resoluciones y audiencias provenientes de Abogados y Notarios,
Abogadas y Notarias, Juzgado y Ministerio Público, haciéndose constar
mediante razón al margen de la partida correspondiente.

En coordinación con el Registro Nacional de Personas, promover campañas
de documentación de la población, en especial de las mujeres y pueblos
indígenas.”80
e) Registro de vecindad

El artículo 16 del Código Municipal, establece que el Registro de Vecindad
constituye la dependencia administrativa encargada de atender los actos
relacionados con la vecindad de sus habitantes. Deberá desempeñar las
siguientes funciones:

“Hacer constar la calidad de cada vecino y vecina y los demás datos que lo o
la identifican.

Efectuar la inscripción de cada vecino y vecina.

Llevar actualizado el libro de inscripciones de vecindad y el libro índice, por
orden alfabético y apellidos.

80 Ibíd. 22 p.

109

Extender reposiciones de cédulas por pérdida o extravío.

Registrar el avecindamiento de habitantes de otros distritos, una vez
cumplidos los requisitos establecidos en la ley.

Registrar las modificaciones de las características de los vecinos y vecinas.

Custodiar y conservar, en forma eficiente, los libros y documentos.

Promover campañas de documentación de la población, en especial de las
mujeres y pueblos indígenas.

Realizar otras funciones que le competen.”81
f) Oficina de servicios públicos municipales

Para el cumplimiento de sus competencias en materia de prestación de servicios
públicos municipales, la municipalidad contará con una oficina específica.
Las funciones designadas para la esta oficina son las siguientes:

“Elaborar, en coordinación con la Oficina Municipal de Planificación -OMP-,
estudios sobre la demanda de servicios por parte de la población y la
capacidad de la municipalidad para su prestación.

Formular propuestas de inversión para el mejoramiento de la infraestructura,
cuando proceda, especialmente en aquellas comunidades indígenas
marginadas.

Diseñar y aplicar mecanismos para conocer el nivel de satisfacción de los
usuarios y usuarias de los servicios, dichos mecanismos deben identificar la
realidad de los pueblos indígenas.

Planificar y dirigir las actividades tendentes a la eficiente prestación de los
servicios a la población urbana y rural.

Supervisar periódicamente el estado de las instalaciones y el funcionamiento
de los servicios municipales, como base para aplicar y/o proponer al Alcalde
o Alcaldesa, las medidas correctivas.

81 Ibíd. 23 p.

110

Proponer al Alcalde o Alcaldesa, medidas que tiendan a la modernización y a
hacer más eficiente la prestación de servicios, tomando en cuenta las
costumbres y tradiciones de los pueblos indígenas.

Presentar informes de avance de programas de mantenimiento, mejoras y
ampliación de los servicios.

Coordinar con la Unidad de Administración Financiera Integrada Municipal
-AFIM-,

el

establecimiento

periódico

y

divulgación,

del

costo

de

funcionamiento de los servicios públicos municipales; esta divulgación debe
hacerse en los diferentes idiomas indígenas que prevalecen en el municipio.

Verificar la existencia, divulgación (En los idiomas indígenas locales) y
cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, aplicables a los servicios
públicos y proponer las reformas pertinentes, especialmente en lo
relacionado con los reglamentos municipales.

Proveer información oportuna al Alcalde o Alcaldesa, sobre el estado físico de
los servicios, problemas y/o potencialidades existentes en la administración,
operación y mantenimiento y propuestas para su atención.

Contribuir a los procesos participativos de las comunidades, desde una
perspectiva de género y de reconocimiento y respeto de la realidad
multiétnica, pluricutural y multilingüe, fortaleciendo los procesos de
descentralización.

En el municipio donde hubiera cooperación internacional u organizaciones no
gubernamentales, coordinar el apoyo técnico o financiero.

Realizar otras funciones afines.”82
g) Agua potable y alcantarillado

Esta unidad es la responsable de velar que los servicios de agua potable y
alcantarillado se presten a la población en cantidad y calidad suficientes así

82 Ibíd. 25 p.

111

como la administración, operación y mantenimiento se lleve a cabo de manera
eficiente y eficaz.
A continuación se describen sus funciones:

"Coordinar acciones con el Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social y
la comunidad organizada, para garantizar la calidad del servicio de agua
potable, aplicando las normas vinculadas a la administración, construcción y
mantenimiento, elaboradas por el Ministerio de Salud Pública y Asistencia
Social.

Purificar el agua, con base en los métodos establecidos por el Ministerio de
Salud Pública y Asistencia Social, solicitando asistencia técnica a dicho
Ministerio, cuando sea necesario. Los métodos de purificación deben ser
socializados con la población, principalmente con la población indígena

Elaborar, actualizar y velar por el cumplimiento del reglamento del servicio de
agua potable, procurando que en las comunidades indígenas se cuente con
el reglamento traducido a los idiomas prevalecientes en el municipio

Controlar la morosidad y alteración de medidores y otros accesorios por parte
de los usuarios y usuarias del servicio de agua, e informar al Coordinador de
la OSPM, para la aplicación de las sanciones que correspondan, de acuerdo
al reglamento respectivo, en coordinación con el Juzgado de Asuntos
Municipales cuando se cuente con esta dependencia.

Promover, en coordinación con el Ministerio de Salud Pública y Asistencia
Social, instituciones del sector y comunidad organizada, la cobertura
universal de la población a servicios para la disposición final de excretas, la
conducción y tratamiento de aguas residuales y fomentar acciones de
educación sanitaria para el correcto uso de las mismas, a través de procesos
de capacitación dirigidos a la niñez, mujeres y pueblos indígenas en general.

Supervisar y controlar las obras para la eliminación y disposición de excretas
y aguas residuales, autorizadas por el coordinador o coordinadora de la

la cual dentro de sus funciones básicas tiene la de resolver y ejecutar lo que atenta contra las buenas costumbres. terrenos comunales y baldíos. respetando los lugares sagrados de los pueblos indígenas cómo parte de la herencia cultural. Código de Salud y Reglamento del servicio. riachuelos y lagunas o cuerpos de agua. nacimientos de agua y otros. considerando las regulaciones del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social. para que se apliquen las sanciones que correspondan.  Realizar las gestiones necesarias para que el Concejo Municipal autorice la descarga de contaminantes de origen industrial y agroindustrial.  Informar al coordinador o coordinadora de la OSPM sobre la disposición de excretas en lugares públicos.112 OSPM y el Alcalde o Alcaldesa. ubicación y caudal estimado. en coordinación con el Juzgado de Asuntos Municipales. para evitar la contaminación de fuentes de agua: ríos.  Promover la construcción de obras para el tratamiento de las aguas negras y servidas. en donde se cuente con esta dependencia. histórica y espiritual de dichos pueblos. principalmente en aquellos que recorran comunidades indígenas y no indígenas. . así como el uso de aguas residuales que hayan sido tratadas y en las comunidades cuya población es mayoritariamente indígena realizar consulta previa a la autorización. ornato y salud de la población  Establecer un registro de las fuentes de agua en uso de la municipalidad. que incluya régimen de propiedad. así como previo dictamen favorable del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social.  Velar por que no se descarguen aguas residuales no tratadas en ríos. conforme el Código Municipal. el Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales y la autorización de los Concejos Municipales de jurisdicciones municipales afectadas. ya sean estos superficiales o subterráneos. lagos. así como otras existentes en el municipio. lagos.

entre otros datos.  Determinar el consumo mensual de agua. para conectar y autorizar nuevos servicios domiciliares. antigüedad. . con la participación de todos los sectores de la población.  Establecer la cobertura del servicio de alcantarillado tanto de aguas servidas como pluviales. cobertura.  Verificar que se haga uso de los servicios autorizados y aplicar promover la aplicación de las medidas respectivas en los casos de conexiones ilícitas sin distinción alguna.  Formular estudios de la demanda actual y futura del servicio de agua en el municipio.  Definir el programa de distribución de agua en la población en forma equitativa.  Diseñar y ejecutar programas de protección y conservación de las fuentes de agua utilizadas por el municipio. de los servicios autorizados.  Verificar la cercanía de la red municipal instalada y capacidad del sistema. según disponibilidad del líquido y su demanda.  Identificar e informar. controlando el adecuado funcionamiento de los medidores. ampliaciones y mejoras realizadas. apegadas a la realidad de la población.113  Llevar registro de los sistemas de agua existentes en el municipio indicando si funcionan por gravedad o por bombeo. sobre las áreas de los centros poblados con mayor problema de estancamiento de agua. llevar registro de los servicios domiciliares conectados al sistema. para garantizar la captación del caudal necesario.  Conectar los servicios nuevos autorizados por la municipalidad. en coordinación con la Oficina Municipal de Planificación -OMP-. suspender aquellos que han caído en mora y reconectar los que correspondan.  Controlar que las personas no hagan uso indebido de las aguas servidas.  Revisar y hacer limpieza y/o reparaciones de las instalaciones de captación. número y ubicación de tragantes y áreas de desfogue. canalización. tanques y tubería de distribución.

 Proteger y cuidar las fuentes de agua. antes de verterlas a los alcantarillados.el apoyo en la reforestación de las áreas aledañas a las fuentes hídricas para ayudar a la preservación del líquido. utilizando. .  Llevar a cabo una supervisión y control permanente de las empresas proveedoras del servicio de agua potable que han sido legalmente concesionadas.”83 h) Unidad de mercado Es responsable de dirigir y coordinar los programas de administración de los mercados y el ordenamiento y cumplimiento de normas del comercio que opera en el municipio. el establecimiento de procesos de pre-tratamiento de las aguas servidas. facilitando a la población las condiciones apropiadas para el intercambio de productos básicos. 26 p. de tal forma que se puedan efectuar transacciones en condiciones de libre competencia y en un ambiente higiénico y seguro. artículo 80.114  Promover en las industrias. hacer un programa de sensibilización para la conservación y cuidado del agua y de todos los recursos naturales del área. de acuerdo al Código de Salud. de preferencia.  Utilizar. tarifas diferenciadas en el cobro del servicio. hortalizas y carnes.  Promover el uso de contadores o medidores de agua. Sus principales funciones son las siguientes: 83 Ibíd. frutas.  En coordinación con organizaciones de la sociedad civil. así como otros productos complementarios. su lectura para el cobro. tales como granos.  Solicitar al Instituto Nacional de Bosques -INAB.

para garantizar la transparencia de las relaciones comerciales en favor de la población. principalmente productos de origen animal.  Controlar el ingreso ordenado de productos al mercado. . que acuden a ofrecer sus productos y servicios al mercado. agricultores o agricultoras y artesanos o artesanas.  Supervisar que las instalaciones móviles.  Supervisar que los servicios sanitarios se encuentren en perfectas condiciones de funcionamiento e higiene y que se cobren las tarifas autorizadas.  Supervisar que las instalaciones del mercado se mantengan en condiciones adecuadas de higiene. tales como tarimas. que la basura sea colocada en los lugares establecidos para el efecto y sea retirada oportunamente.  Supervisar el estado físico del edificio e instalaciones. sin afectar a la población. de acuerdo a la naturaleza de su actividad y procurando la libre locomoción de las personas. a comerciantes. reportar cualquier daño que se presente y gestionar su reparación y/o reformas pertinentes.  Controlar las condiciones higiénicas y sanitarias de los alimentos que se distribuyen en el mercado. programando las labores de limpieza y fumigaciones en la forma y horario convenientes.115  “Dirigir y coordinar los programas de administración de los mercados y el ordenamiento de la actividad comercial que opera en el municipio. mantengan la uniformidad correspondiente para mantener la estética y fluidez de los usuarios y usuarias.  Establecer y mantener actualizado un registro de los locales y arrendatarios o arrendatarias. mesas y sombras. la colocación de los mismos y el cobro correspondiente de piso de plaza y las rentas de locales comerciales.  Aplicar el control de pesas y medidas.  Ordenar en lugares adecuados.

es la responsable de prestar un servicio capaz de asegurar limpieza pública.  Asegurar el suministro de agua potable al mercado. en las mejores condiciones de higiene. . almacenamiento. de manera que estos residuos no constituyan peligro para la población y el ambiente.  Revisar periódicamente las cuotas por piso plaza y alquiler de locales comerciales para la sostenibilidad del mismo  Velar por la seguridad dentro de los mercados. recolección. arrendatarios o arrendatarias y consumidores o consumidoras. entre el personal municipal. 28 p.  Establecer una tarifa de cobro acorde a los lugares donde son ubicados los arrendatarios y las arrendatarias para la venta de sus productos.  Cada mercado debe tener un administrador general  Coordinar con el MSPAS (artículo 145 del Código de Salud) con respecto a la inspección sanitaria por la venta de comida” 84 i) Unidad de manejo de desechos y residuos sólidos “La dependencia de Manejo de Desecho y Residuos sólidos.  Apoyar al área financiera en el cobro oportuno de las rentas de los locales. en coordinación con la Policía Municipal. si la hubiere. teniendo las funciones siguientes: 84 Ibíd.  Controlar la proliferación de basureros clandestinos en los alrededores de los mercados para evitar la contaminación de alimentos y otros productos que se venden en el mismo. tanto para las labores de limpieza.116  Mantener la disciplina y el orden en el mercado. transporte y disposición final de los desechos y residuos sólidos. como para servicio a los visitantes. eficacia y economía.

recolección. solicitando asesoría técnica al Ministerio de Ambiente y Recursos Naturales -MARN-y la Comisión Nacional para el Manejo de Desechos Sólidos -CONADES-. en coordinación con el Juzgado de Asuntos Municipales. tratamiento y disposición de los residuos y desechos sólidos de acuerdo con las leyes específicas en esta materia y en cumplimiento de las normas sanitarias aplicables. transporte.117  Prestar los servicios de limpieza. la disposición de que los propietarios o propietarias y poseedores o poseedoras de predios. . para evitar el surgimiento de basureros clandestinos. resolver y juzgar todo lo que atente contra el medio ambiente y los asuntos en los que se cause daño público  Velar por el adecuado transporte y almacenamiento de residuos y desechos sólidos y porque se cumpla con las medidas sanitarias establecidas para evitar la contaminación del ambiente. en coordinación con el Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social. (Artículo 102 del Código de Salud). al ornato o al paisaje.  Designar los lugares para la disposición de desechos sólidos y donde se tengan identificados lugares sagrados de pueblos indígenas o no indígenas respetar dichos lugares  Proponer la construcción de rellenos sanitarios técnicamente diseñados.  Hacer cumplir. la cual debe conocer. en coordinación con las autoridades sanitarias.  Mantener informados a los vecinos y las vecinas de la prohibición de arrojar o acumular desechos sólidos de cualquier tipo en lugares no autorizados. programas para clausurar basureros clandestinos que no cumplen con los requisitos establecidos en el reglamento municipal o en el Código de Salud (Artículo 104 del Código de Salud).  Elaborar. alrededor de zonas habitadas y en lugares que puedan producir daños a la salud de las personas.  Velar porque se utilicen los lugares designados para la disposición de desechos sólidos. cuando la municipalidad cuente con esta dependencia.

(Artículo 108 del Código de Salud).118 sitios o espacios abiertos en sectores urbanos y rurales.  Velar porque los desechos sólidos provenientes de actividades agrícolas y pecuarias sean recolectados.  Formular e impulsar campañas educativas y de sensibilización. así como el almacenamiento. Las campañas educativas y de sensibilización. transporte y reciclaje de residuos industriales peligrosos (Artículo 107 del Código de Salud). a fin de no crear focos de contaminación ambiental. los cerquen y mantengan libres de desechos sólidos. . para que la población maneje adecuadamente los desechos sólidos. mujeres. malezas y aguas estancadas. población indígena y no indígena en general. transportados. en coordinación con la Oficina Municipal de Planificación -OMP-. deben estar orientadas a los diversos sectores de la población como niñez. dictámenes sobre el cumplimiento o incumplimiento del reglamento específico de manejo de desechos sólidos de la industria y comercio. siempre y cuando no fuera posible su reprocesamiento y/o reciclaje para uso en otras actividades debidamente autorizadas. en los idiomas indígenas predominantes en el municipio. juventud. tanto a nivel domiciliar como industrial y hospitalario.  Establecer. estudios para determinar el volumen y manejo de desechos y residuos sólidos que se producen en el municipio.  Establecer. para el manejo adecuado de los desechos sólidos. en coordinación con la Oficina Municipal de Planificación -OMP-. (Artículo 105 del Código de Salud). conjuntamente con el Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social.  Elaborar. en relación con la disposición de residuos y desechos sólidos. estudios para determinar la disponibilidad de áreas para el manejo y disposición final de los desechos y residuos sólidos en el municipio o en otro u otros municipios cercanos. depositados y eliminados de acuerdo con las normas y reglamentos que se establezcan.

119  Los desechos hospitalarios y los provenientes de las industrias. 85 Ibíd. mantenimiento y desarrollo de programas de sanidad en cuanto a los restos corpóreos de los vecinos fallecidos y vecinas fallecidas.  Presentar mensualmente al encargado o encargada del registro civil. .  Supervisar el mantenimiento. separando los que han fallecido y las que han fallecido en hospitales públicos y privados.  Plantear mejoras en los cementerios propiedad de la municipalidad. coordinar. Las funciones que desempeña son las siguientes:  “Asignar los predios y nichos del cementerio que otorgue en venta o arrendamiento la municipalidad. 30 p. limpieza y ornato en el cementerio. Específicamente la contratación de empresas privadas que se dediquen a esta actividad. 85 j) Unidad de cementerio Es la responsable de la dirección. coordinación. mantener y desarrollar programas de sanidad en cuanto a los restos corpóreos.  Proponer mecanismos de control de los cementerios privados. en lo que el Registro Nacional de Personas inicia operaciones. recibirán tratamiento de acuerdo a lo establecido en el Código de Salud y en el reglamento de desechos sólidos de la municipalidad. planteado mejoras en los cementerios propiedad de la municipalidad y control de los cementerios privados.  Llevar registro de las inhumaciones que se verifiquen en el mes.  Dirigir. una copia de las partidas del libro de inhumaciones.  Supervisar que las construcciones llevadas a cabo en el cementerio cumplan con las normas establecidas y estén autorizadas por la municipalidad.

86 Ibíd.  Velar por la limpieza e higiene de las instalaciones. cuidando que después de cada jornada se haga un lavado completo de la playa de matanza.  Proponer al concejo municipal la construcción de nuevos cementerios. ornato y seguridad del destace de ganado garantizando que la población consuma un producto cárnico higiénico y de mejor calidad.  Supervisar la debida exhumación de cadáveres en el tiempo que exige la ley y de acuerdo al artículo 116 del Código de Salud. Entre sus principales funciones están:  “Llevar registro de los animales que ingresan para destace. coordinación y aplicación de las normas de ordenamiento. así como la ampliación o cierre de los existentes. 31 p.  Llevar registro y control de usuarios y usuarias para el cobro de las tasas por utilización de las instalaciones para el destace de ganado mayor y menor y presentar los informes correspondientes al coordinador o coordinadora de la OSPM. . desarrollo. verificando que los usuarios y usuarias del rastro cumplan con las regulaciones contenidas en el reglamento del servicio. respecto a las inhumaciones o entierro de los restos de las personas fallecidas. mediante el aprovisionamiento de instalaciones debidamente implementadas y controladas para la actividad del destace.120  Respetar y preservar las normas y usos basadas en las tradiciones y costumbres de los pueblos indígenas.” 86 k) Unidad de rastro Esta unidad se encarga de la dirección. normas higiénico-sanitarias y demuestren la posesión legal del ganado.

en caso que lo tengan. con el apoyo de la Oficina Municipal de Planificación -OMP-.  Respetar y preservar las normas y usos basadas en las tradiciones de los pueblos indígenas. . lo cual deberá ser debidamente controlado. respecto al destace de animales. antes y durante el sacrificio. la cantidad de personal del rastro estará en función de las necesidades del servicio y de la situación financiera y presupuestaria municipal.  La municipalidad deberá exigir a todos los empleados y empleadas que laboren en el rastro la tarjeta de sanidad vigente extendida por la Dirección General de Servicios de Salud del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social. tomando en cuenta lo estipulado en el Manual de Organización. enterrados en áreas específicas de basurero o utilizados para otro fin.  Velar por el mantenimiento físico del rastro. de tal forma que se proceda a sellar la carne calificada para consumo humano y se extiendan constancias de decomisos si proceden.  Evaluar la ubicación de los rastros los cuales deben estar colocados fuera del perímetro del área poblada para evitar la proliferación de insectos y aves de rapiña que provocan contaminación a las áreas aledañas. la forma más adecuada de disposición final de los desechos orgánicos por destace de los animales.  Establecer. Funciones y Descripción de Puestos de la Oficina de Servicios Públicos Municipales -OSPM-.  El Alcalde o Alcaldesa o el Concejo Municipal debe nombrar al personal de servicio del rastro.121  Verificar que los animales sean sometidos a inspección sanitaria. no permitiendo la matanza de animales fuera de las instalaciones del rastro municipal.  Velar por el buen uso de las instalaciones. de acuerdo a lo establecido en el Código de Salud. determinando si serán incinerados.  Evitar la proliferación de rastros clandestinos.

no deberá permitir sacrificar ganado hembra.  La municipalidad.122  El rastro debe estar apegado a los lineamientos que aparecen en el Reglamento de Rastros para Bovinos. la que no puede contener alteraciones bacterianas.  Los rastros deben contar con áreas congeladas o congeladores para mantener la carne que no se distribuya inmediatamente para evitar su contaminación y el consecuente riesgo para la salud de la población. con el fin de la preservación de las especies. se deben aprobar sanciones que penalicen el destace y la venta ilegal de ganado y carne. . Porcinos y Aves.  Los animales que presenten síntomas de enfermedades contagiosas deberán ser aislados. en lo relativo al tipo de ganado que ingresa. peso adecuado. así mismo las instalaciones deben estar protegidas con mosquiteros o cedazos y de preferencia azulejos en las paredes para ser fáciles de limpiar. Acuerdo Gubernativo 411-2002 del 21-10-2002 del MAGA. En ningún caso se deberá recibir a animales con muestras de enfermedad crónica ni animales muertos. colocando los desperdicios en los recipientes específicos colocados para ello. para fortalecer la recaudación local. parasitarias o tóxicas. su estado de salud. etc.  Si hubiera un Juzgado de Asuntos Municipalidades en la municipalidad o en alguna mancomunidad. edad. deberá ser analizada por el inspector.  El inspector del rastro deberá supervisar la limpieza del lugar luego del trabajo diario para asegurarse que no se provoque contaminación.  La carne procedente del destace. quien dará fe de la calidad de la misma.  Los rastros de tamaño grande deberán contar con un médico veterinario que controle la salud del ganado que sea faenado. exceptuando hembras no aptas para la reproducción.

puedan ser traducidos a los idiomas indígenas que prevalecen en el municipio. reglamentos u otras que emanen del Concejo o del Alcalde o Alcaldesa y que estén fundadas en ley. deportivas y recreativas. personas de la tercera edad y pueblos indígenas. recreación. 32-34 p.  Facilitar a personal de la municipalidad y público en general.  Programar con la dependencia responsable.” 87 l) Educación. cultura y deportes. incluyendo ordenanzas. el mantenimiento de las instalaciones de educación. mujeres. la bibliografía y demás material educativo disponible. De forma general las funciones que debe desempeñar son:  “Coordinar los programas de educación. procurando que los materiales publicados en la medida de lo posible. educación bilingüe. el deporte. cultura. 87 Ibíd. coordinar y supervisar las actividades que se desarrollan en las instalaciones culturales.  Planificar.123  La municipalidad. recreación.  Velar por la adecuada atención al público en cada uno de los servicios a su cargo. deportes y recreación de las personas que habitan el municipio. juventud. cultura y deportes Se encarga de coordinar y supervisar todas las actividades relacionadas con el ámbito de educación. especialmente estudiantes. cultura y deportes. de acuerdo a los ingresos provenientes del servicio de rastro municipal. recreación.  Organizar y dirigir programas y actividades relacionados con la educación. puede solicitan un potencial traslado del servicio a nivel intermunicipal de una asociación de municipios o mancomunidad. cultura y recreación del municipio dirigidos a todos los sectores que lo habitan: Niñez.  Cumplir y hacer cumplir las leyes y disposiciones vigentes relacionadas con los servicios a su cargo. . como medio para contribuir en la formación académica y cultural de la población.

las actividades de apoyo y promoción de los servicios municipales vinculados a estos temas. cultura y deportes. actividades de promoción de los servicios educación. 34-35 p. culturales y deportivos. respetar y hacer que se respete la cultura indígena en todas sus manifestaciones. formular propuestas para que estos servicios beneficien de manera preferencial a las mujeres indígenas y no indígenas del municipio.  Coordinar con entidades del sector público y privado. educación bilingüe intercultural. Instituto Guatemalteco de Turismo -INGUAT-. 88 Ibíd. incidir activamente en la inclusión del enfoque de género y la pertinencia cultural en la planificación municipal.124  Coordinar con el Ministerio de Cultura y Deportes. la ejecución de eventos relacionados con estos temas. las mujeres y los pueblos indígenas y otras entidades que promueven la recreación. cultura y deportes. recreación.  Promover. cultura y deportes.”88 m) Oficina municipal de la familia y mujer A esta oficina le son asignadas ciertas funciones las cuales se especifican a continuación:  “En coordinación con la Oficina Municipal de Planificación.  En coordinación con la Oficina de Servicios Públicos Municipales. actividades de acercamiento en los campos sociales. limpieza y ornato.  Coordinar con los concejales que integran la comisión de educación.  Coordinar con la unidad de relaciones públicas.  Velar porque las instalaciones de los servicios se mantengan en buenas condiciones de seguridad. Banco de Guatemala organizaciones de la sociedad civil. en especial organizaciones que velan por los derechos de la niñez. .

 Mantener y actualizar permanentemente un centro de documentación que contenga material informativo.  Brindar información. especialmente. . Asimismo. especialmente sobre sus derechos humanos y la importancia de la participación ciudadana y social. capacitación y acompañamiento permanente a las mujeres del municipio. programas y proyectos de desarrollo del municipio con participación de la población y el apoyo sectorial de los Ministerios y Secretarías del Estado que integran el Organismo Ejecutivo. así como leyes generales y específicas. organizaciones no gubernamentales e internacionales con presencia en el municipio y en el departamento. planes.  Identificar y gestionar un mecanismo de comunicación y difusión del quehacer de la OMM y de información. 37 p.” 89 n) Oficina municipal de planificación De acuerdo al artículo 95 del Código Municipal la Oficina Municipal de Planificación es la responsable de coordinar y consolidar los diagnósticos. en especial con las aldeas más lejanas. de capacitación y investigación.125  Fomentar y promover la organización y la participación comunitaria de las familias y las mujeres. asesoría. de producir la información precisa y de calidad requerida para la formulación y gestión de las políticas públicas municipales. 89 Ibíd.  Mantener estrecha coordinación con las diferentes instituciones gubernamentales.  Informar permanentemente al Alcalde o Alcaldesa y al Concejo Municipal sobre la situación de las mujeres como las familias del municipio y formular propuestas. que a su vez sirva de enlace entre la OMM y las mujeres del municipio. en especial las que se refieren a los derechos humanos de las mujeres. apoyar los procesos de incorporación de las mujeres en los COCODES y el COMUDE.

así como dar apoyo a los servicios básicos dentro de la municipalidad siendo . programas y proyectos en sus fases de perfil.  Mantener actualizado el registro de necesidades identificadas y priorizadas y de los planes. así como de la cobertura de los servicios públicos de los que gozan éstos.  Asesorar al Concejo Municipal y al Alcalde o Alcaldesa en sus relaciones con las entidades de desarrollo públicas y privadas. factibilidad. a partir de las necesidades sentidas y priorizadas. no gubernamentales.  Ser el ente principal de comunicación dentro y fuera de la municipalidad.  Mantener actualizado el catastro municipal. los cuales deben ser informados de las actividades relevantes. con base en los registros existentes.  Mantener actualizada las estadísticas socioeconómicas del municipio.  Suministrar la información que le sea requerida por las autoridades municipales u otros interesados o interesadas. negociación y ejecución. estudios de preinversión y factibilidad de los proyectos para el desarrollo del municipio. éstos pueden ser instituciones gubernamentales.126 Las funciones que desempeña son las siguientes:  “Elaborar los perfiles. incluyendo la información geográfica de ordenamiento territorial y de recursos naturales. para con los diferentes sectores de la población.  Mantener un inventario permanente de la infraestructura social y productiva con que cuenta cada centro poblado. privadas y organismos internacionales.  Brindar asesoría en cuanto a los proyectos solicitados por la población.  Implementar una relación y comunicación con los diferentes organismos que generen inversión para proyectos de orden prioritario dentro del municipio.

”90 o) Desarrollo social y participación ciudadana “Es una dependencia municipal que promueve. protección y reconocimiento de los diferentes grupos étnicos. las fases del ciclo de proyectos. mercado / días de plaza. rastro y desechos sólidos (basura). 38-39 p. manteniendo contacto con la población del municipio tanto del área urbana y rural para orientarla y capacitarla sobre el fomento de la participación ciudadana.  Brindar asesoría y asistencia técnica a la alcaldía municipal como también al Concejo Municipal y Consejo Municipal de Desarrollo (COMUDE). referente a los procesos de desarrollo integral del municipio. Entre sus principales funciones están:  Promover la organización de comunidades y sectores (área rural y urbana) apoyando la conformación de Consejos Comunitarios de Desarrollo de primero y segundo nivel. idiomas indígenas y costumbres de la comunidad. representatividad y participación de los Consejos Comunitarios de Desarrollo así como el Consejo Municipal de Desarrollo y sus demás niveles.  Participación en reuniones del COMUDE y del Consejo Departamental de Desarrollo (CODEDE). el control integral de las gestiones municipales. alcantarillado (drenajes). cementerio. sus organizaciones y entidades que apoyan el desarrollo municipal.  Elaborar el Plan de Desarrollo Integral Municipal y planes operativos anuales. .127 estos el agua potable. promoción. facilita y apoya la organización y participación de los vecinos y vecinas del municipio enfatizando la promoción. en forma efectiva y equitativa integrando a la comunidad. u otra figura organizativa que garantice la representatividad de la comunidad en los procesos de promoción de 90 Ibíd.

que es parte del desarrollo integral del sector o comunidad y por ende del municipio.  Realizar reuniones en las comunidades para apoyar a la población organizada en la identificación y priorización de necesidades y la búsqueda de soluciones. de mujeres) u otras organizaciones con representatividad de distintos sectores en lo prioritario en las fases del ciclo de proyectos en la identificación y priorización de necesidades. salud. seguridad. mujeres y pueblos indígenas.  Promover procesos participativos que permitan el involucramiento de hombres y mujeres de población indígena y no indígena en la organización que los representa. sobre la visualización de proyectos de infraestructura social.) y productivos. mujeres.  Acompañar a integrantes de Órganos de Coordinación de COCODES en los procesos de legalización y funcionamiento.  Capacitar a la población sobre temas como: Organización y participación comunitaria. con la participación de las mujeres y la población indígena y no indígena. en especial a la juventud.  Capacitar a la organización comunitaria y sectorial sobre aspectos organizativos que contribuyen a fortalecerla y consolidarla. para la promoción del desarrollo integral del área geográfica de competencia y su contribución en la reconstrucción del tejido social. importancia de la Ley de Consejos de Desarrollo Urbano y Rural. adolescencia. etc. comités (Mixtos.128 Desarrollo Integral del Municipio. cooperativas.  Capacitar y asesorar a Órganos de Coordinación de COCODES. de procesos socioculturales (educación. niñez. juntas directivas de asociaciones. en el Código . de conformidad con lo señalado al respecto.  Capacitar a la organización comunitaria y sectorial para que se reconozca el papel fundamental que juegan en la unificación de esfuerzos. como asistencia técnica sobre estos procesos a otras figuras organizativas. pueblos indígenas etc.

así también. programas y proyectos de desarrollo integral que garanticen la promoción e implementación de acciones equitativas. Las funciones generales que desarrollan son las siguientes:  “Elaborar dictámenes sobre la factibilidad técnica de los proyectos. 91 Ibíd. aplicando procedimientos técnicos en la recopilación de información relacionadas con las actividades del área.  Coordinar con la unidad de estadística la temporalidad del levantamiento de censos y recopilación de información socioeconómica.  Asesorar sobre la formulación de políticas. 40-41 p.  Promover la realización de censos de los servicios públicos municipales. para utilizar cada uno de estos servicios de manera racional y adecuada.  Apoyar a la Secretaría Municipal. Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural y Ley General de Descentralización.  Coordinar con la unidad de estadística la actualización de la información recabada en censos. . promover la aceptación y pago oportuno de tarifas.  Recopilar información para la formulación del diagnóstico y actualización de la Agenda de Desarrollo y trasladarla al encargado o encargada de estadísticas municipales para su tabulación y registro.y del Consejo Municipal de Desarrollo -COMUDES Apoyar y planificar en forma participativa las actividades de gestión social.129 Municipal.”91 p) Planificación y supervisión Es responsable de elaborar estudios de preinversión y factibilidad de los proyectos para el desarrollo del municipio. certificando actas de Consejos Comunitarios de Desarrollo –COCODES.

a través de una cartelera  informativa municipal u otros medios adecuados. constructivas y espaciales para cada uno de los proyectos municipales y las especificaciones técnicas y/o términos de  referencia de base. para el proceso de contratación de empresas ejecutoras. como base para la planificación de los  diferentes proyectos requeridos por la municipalidad y las comunidades. para realizar las acciones   pertinentes según sea el caso de rechazo o aprobación Diseñar. planificar. Informar a las comunidades sobre la gestión de sus proyectos y de las actividades que se realizan dentro de la OMP. no gubernamentales u organismos internacionales de conformidad con los lineamientos emanados por cada una de estas instituciones para la obtención de financiamiento de los diferentes proyectos   municipales. los COCODES. de agendas de desarrollo y de negociación. Supervisar la ejecución de proyectos de infraestructura (Social. Efectuar levantamientos topográficos. Elaborar perfiles y dictámenes técnicos.130  Recabar información. Dicha información debe . presentar informes alertivos sobre problemas identificados  como dictámenes respectivos sobre avance físico de los proyectos. Contribuir en la elaboración de diagramaciones. sobre el avance de procesos. planes de desarrollo municipal. el COMUDES. supervisar y ejecutar proyectos. Promover procesos informativos mediante la cartelera informativa municipal u otros medios. organigramas y otras actividades. presupuestar. productiva y equipamiento). Elaborar especificaciones técnicas. Apoyar la elaboración y/o actualización de diagnósticos municipales. proyectos y actividades relacionadas con el desarrollo integral del municipio. la alcaldía  y/o corporación municipal. cuantificar y revisar los distintos formularios y otros requerimientos que la municipalidad deba presentar ante organismos gubernamentales. la  formulación del presupuesto y plan operativo anual municipal. Llevar un estricto control de la gestión de proyectos que han sido presentados a las diversas instituciones. que le sea solicitados por la Coordinación de la OMP.

investigaciones y trabajos relacionados con el que  hacer de la OMP. para efectos de definir mecanismos que garanticen su  funcionalidad. gestión y ejecución para la formulación del diagnóstico municipal. como base para coordinar acciones de apoyo financiero o técnico. Colaborar con la coordinación de la Oficina Municipal de Planificación -OMP-. factibilidad. Promover de manera conjunta con la población organizada. sobre la operación y mantenimiento de los proyectos.131 estar traducida en el idioma o idiomas indígenas predominantes en el  municipio. contenida en el banco de datos y proyectos del municipio. Mantener actualizado el directorio institucional de organizaciones internacionales. Recopilar y actualizar la información geográfica de ordenamiento territorial y  recursos naturales. . Mantener el registro y control físico y financiero de los proyectos a ejecutar o en ejecución. Procesar. el análisis y diagnóstico de la operación y sostenibilidad de los proyectos tanto a nivel del área urbana y rural. en los diferentes estudios. del Código Municipal). monitoreo y evaluación. analizar y emitir reportes de la información existente. cuando le sean requeridos por la  Coordinación de la OMP. ya sea por administración o por contrato. Orientar y capacitar a la población organizada vinculada con proyectos ejecutados con participación de la municipalidad. Ej. especialmente las que trabajan en el municipio. como del plan de desarrollo municipal. la alcaldía y Concejo Municipal. agendas de desarrollo y de  negociación. OG´s y ONG´s. 72. Actualizar y administrar el banco de datos y proyectos del municipio. para efectos de  planificación. en sus etapas de perfil. prefactibilidad. Mantener actualizado el inventario de infraestructura social y productiva con la que cuenta cada centro poblado. como en la elaboración y formalización de  documentos que garanticen su cumplimiento. así como la cobertura de los servicios públicos de que gozan estos (para efectos de dar respuesta a lo que se  describe en el Art. en coordinación con la Unidad de Estadística. elaboración de reglamentos.

 específicas y diferenciadas de la estructura urbana y rural. 41-42 p. Las funciones que desempeñan son las siguientes:  “Elaborar diagnósticos participativos de ordenamiento territorial. Realizar propuestas de zonificación territorial. el plan regulador de los centros poblados mayores de acuerdo al contexto y áreas bajo régimen  especial. Elaboración del plan de trabajo para el ordenamiento territorial. personas  de la tercera edad. la zonificación y el Plan de Ordenamiento Territorial. el manejo de los recursos por cuenca. . conforme a considerando zonas una visión aproximada proyectada a 20 años. según los usos de las diferentes zonas que conforman el espacio físico del municipio. necesaria para el análisis y evaluación del medio físico del territorio. del aspecto económico y del marco legal. un mapa de conflictos de uso. Elaborar un diagnóstico del ordenamiento territorial de la zona. población indígena y no indígena. con la participación de todos los sectores de la población. un mapa de uso del suelo.”92 q) Catastro y desarrollo territorial Se encarga del ordenamiento del territorio. del aspecto social. la identificación y priorización de la problemática. de acuerdo a sus características intrínsecas y a los objetivos de desarrollo que se espera alcanzar. Para estos diagnósticos deberán tomar en cuenta a todos los sectores de la población: juventud.132  Tomar en consideración las consultas a los pueblos indígenas y no indígenas. dentro de un horizonte de tiempo predeterminado. la capacitación. 92 Ibíd. mediante la recopilación e investigación de la información preliminar. mujeres. considerando la planificación participativa y comunitaria. así como las sugerencias de las alcaldías indígenas y auxiliares en la ejecución de los proyectos.

construcción e infraestructura 93 Ibíd. proponer y velar por el cumplimiento de la normativa para el establecimiento de asentamientos urbanos. considerando la producción. considerando el acceso a los servicios públicos municipales por ámbito y servicios especializados. Ya que históricamente han implementado sus  mecanismos de uso y manejo de dichos recursos. gestión de asistencia técnica y de colaboración financiera. . el manejo del suelo y el manejo sostenible del bosque.133  Apoyar en la elaboración del plan municipal general de ordenamiento  territorial por mancomunidad. Elaborar. el manejo de lo recursos  naturales y los servicios ambientales. regional y nacional y política de manejo de recursos hídricos. manejo y protección del agua.”93  r) Control de bienes inmuebles. en agroforestería urbana. Planificar el uso y manejo de los recursos naturales y su aprovechamiento sostenible. 43 p. para transformar los sistemas de producción que deterioran los recursos. Esta planificación deberá involucrar a todos los sectores de la población. por sistemas amigables y sostenibles de acuerdo al uso y aprovechamiento  racional de los recursos para el desarrollo de actividades agropecuarias. Las iniciativas deberán ser socializadas y consensuadas con el resto de la población. Promover y elaborar las iniciativas derivadas de los planes de ordenamiento territorial para concretarlas mediante planes de desarrollo regional. declaratoria de áreas protegidas. el sistema de comunicaciones y transporte. con la participación de la población. convenios institucionales. política de desarrollo municipal. límites intermunicipales. el comercio e industria. de diversiones. pero en especial a los pueblos indígenas quienes tienen una forma propia de ver y relacionarse con la naturaleza (Cosmovisión). Establecer las medidas apropiadas. región y/o por cuenca. las áreas verdes.

libro de mediciones. como de  hipotecas. Realizar consultas en diversos registros públicos y/o privados. etc. Elaborar contratos de arrendamiento de terrenos en los tejidos municipales. Registro de la Propiedad de Bienes Inmuebles. Instituto Nacional de Estadística -INE-. como en el Registro de  Información Catastral. arbitrios.  desmembraciones. Llevar un registro y control de propietarios y propietarias de bienes inmuebles  rurales y urbanos. Anotar razonamientos de embargos en los libros correspondientes. Dirección de Catastro y Bienes Inmuebles DICABI. Redactar actas de posesiones de terrenos. . Anotar en forma correlativa el ingreso de expedientes en el libro ya asignado  de matrícula municipal e indicando cual es su caso. Elaborar constancias. con fines de recaudación tributaria justa y equitativa (Impuesto Único Sobre Inmuebles IUSI. traspaso y avisos notariales”. registrar y distribuir la documentación que ingresa por concepto de “Auto-avalúo. Velar por la eficiente administración del catastro inmobiliario de bienes  inmuebles. relacionada con la propiedad de  bienes inmuebles existentes en el municipio. Sus funciones son las siguientes:  “Recibir y extender documentación diversa. etc. avales y autorizaciones para hipotecas.134 Es la Oficina responsable del registro y control de propietarios y propietarias de bienes inmuebles rurales o urbanos. así como promover el autoevalúo en las áreas que se invirtió en infraestructura y extender de licencias de construcción y su respectivo autoevalúo. Certificar actas de posesión. tasas y contribuciones especiales). traspasos. con fines de recaudación tributaria justa y equitativa. de compra-venta de bienes  inmuebles. Recibir. traspasos. Mantener actualizado y al día el libro de registro de expedientes así como el    de matrícula municipal.

dándole  ingreso a la papelería correspondiente y llevando un registro de la misma. establecimientos comerciales y de servicio. Apoya al Alcalde o Alcaldesa municipal en la coordinación y supervisión del manejo de emergencias y desastres en todas sus etapas. Realizar mediciones y verificar la ubicación y dimensión de inmuebles. Emitir órdenes de pago del IUSI. sin ningún tipo de distinción. Las funciones que a esta oficina les corresponde realizar son: 94 Ibíd. Las licencias de construcción. estudios de impacto ambiental para incluir en instrumentos urbanísticos de iniciativa municipal. serán autorizadas a toda la población que lo solicite. .” 94 s) Medio ambiente / áreas verdes y de riesgo “Oficina municipal responsable de elaborar planes y programas de protección y conservación de la flora y la fauna del municipio. lotificaciones o mejoras de las mismas. Supervisar en el desarrollo de nuevas construcciones. indígenas o no indígenas. elaborar y/o facilitar el trámite de licencias de construcción. sean mujeres u  hombres.135  Coordinar con la Unidad de Estadísticas Municipales las mediciones  topográficas para efectos cartográficos. Asignar nomenclatura a residencias y otro tipo de construcciones comerciales    e industriales. Conocer y tomar en consideración las normas y costumbres propias de las comunidades en relación al uso del suelo y tenencia de la tierra. licencias de construcciones. Verificar la situación de arrendamiento de Inmuebles. 44-45 p. identificando nuevos propietarios y nuevas  propietarias con fines de incrementar la base de tributación. Analizar. Emitir dictámenes respecto a la procedencia de las construcciones. así como la revisión de los estudios de impacto ambiental que se presenten en la municipalidad. en  especial cuando hay problema de colindancias.

indígenas y no indígenas). normas necesarias para garantizar que la utilización y el aprovechamiento de la fauna. Adoptar las medidas que sean necesarias para la conservación. población indígena y no indígena. Identificar y gestionar el establecimiento de áreas protegidas en terrenos  municipales. Redacción de Estudios de Impacto Ambiental para incluir en instrumentos  urbanísticos de iniciativa municipal.  mujeres. mujeres. con la participación y consenso de la población  (juventud. dirigidos a: la niñez. . especialmente a los pueblos indígenas. desarrollo y aprovechamiento de los recursos naturales en forma eficiente. evitando su depredación. de la flora. económico y tecnológico que prevenga la  contaminación del ambiente y mantenga el equilibrio ecológico. Elaboración de planes y programas de protección y conservación de la flora y la fauna del municipio. Promover campañas de sensibilización para la conservación de los recursos naturales y la protección del medio ambiente. comunicándoles los resultados de riesgos identificados y medidas para su posible reducción. juventud. Propiciar el desarrollo social. Coadyuvar en la formulación y realización de programas educativos  forestales. Supervisión e informe de los Estudios de Impacto Ambiental que se  presenten en la municipalidad.136  Exigir el estudio de impacto ambiental antes de la aprobación de todo  proyecto. Proponer en coordinación con el MARN. se realicen racionalmente. Dar seguimiento al cumplimiento de las comisiones conformadas para la mitigación de riesgos. de la tierra y  del agua. según el ordenamiento  territorial de su jurisdicción. Coordinar y promover la participación de la población en los procesos de  gestión para reducir riesgos. con el aval de la población. así como en la prevención de incendios forestales.

Vincular el sistema municipal de protección civil con el sistema nacional procurando su adecuada coordinación. del municipio y de los diversos grupos organizados de las localidades. Efectuar estudios sobre vulnerabilidad. en casos de desastre provocado por agentes naturales o humanos. Identificar las áreas de riesgo. para coadyuvar a minimizar las amenazas. a través de acciones que reduzcan o eliminen la pérdida de vidas humanas. . Organizar los Comités especializados para hacer frente en la eventualidad de desastres de carácter geológico. destinados a satisfacer las necesidades presentes y futuras de protección  civil de la población del municipio. en la definición y ejecución de las acciones  que se convenga realizar en la materia.137  Capacitar a la población. de las acciones de auxilio y rehabilitación inicial para atender las consecuencias de los efectos  destructivos en caso de que se produzca un desastre. Fomentar la participación ciudadana. Aplicar las medidas necesarias para proteger a las personas del municipio en su conjunto. Gestionar la aprobación y evaluar los planes y programas municipales. durante y después   de los desastres. la inseguridad y posibilitarla para una participación social más amplia y más  libre. hidrometereológico. funcionarios y funcionarias municipales y otras entidades locales respecto a las medidas a seguir antes. químico. la incertidumbre. la destrucción de bienes materiales y el daño a la naturaleza. preparación. mitigación. Promover en la población una conciencia y cultura de protección civil y de autoprotección. sanitario y  socio-organizativo. así  como la interrupción de las funciones esenciales de la sociedad. auxilio y  recuperación en caso de emergencia. Diseñar y aplicar los programas y las medidas preventivas tendientes a eliminar o reducir los efectos destructivos en caso de que se produzca un  desastre. Organizar la realización de material.

la información geográfica de ordenamiento territorial y de recursos naturales. agrícolas. negociación y ejecución. sistematizar. nacional e internacionalmente. estimulando la iniciativa en actividades  artesanales.”95 t) Fomento económico y estadística socioeconómica Dependencia responsable de organizar. publicar y distribuir material informativo a efecto de difundirlo en el municipio con fines de prevención y orientación. programas y proyectos en sus fases de perfil. de planes. regional. con base en la cosmovisión de los pueblos indígenas. turísticas y de otra naturaleza. Elaborar. intra regional. industriales. pecuarias. así como la cobertura de los servicios con los que gozan estos y la promoción de la imagen del municipio en lo local. 45-46 . 95 Ibíd.138  Identificar y analizar los problemas reales y potenciales de la protección civil. Hacer propuestas para orientar adecuadamente la inversión municipal. Implementar medidas para la conservación y el mantenimiento del equilibrio ambiental y el desarrollo humano. a efecto de que mejore la infraestructura municipal. factibilidad. Organizar eventos relativos a la problemática de su competencia y participar  en los que promueven instituciones de Gobierno Central. mantener actualizado el inventario permanente de la infraestructura social y productiva con que cuenta cada centro poblado. elaborando los estudios correspondientes y proponer principios y  procedimientos para abordar su posible prevención y solución. Elaborar planes y estrategias para fomentar el desarrollo económico local con  la participación de los sectores interesados. actualizar y administrar la estadística socioeconómica del municipio. Por la naturaleza de la dependencia las funciones serán las siguientes:  “Promover el desarrollo económico. en los idiomas indígenas  correspondientes.

para la  ejecución de políticas de desarrollo económico local Apoyar en el fomento de eventos económicos del municipio que favorezcan la  competitividad. actividades económicas y otros. etc. Suministrar la información que le sea requerida por las autoridades  municipales y otros interesados con base en los registros existentes.). Archivar los documentos relacionados con la OMP en cuanto al tema de censos. . organizar y sistematizar información estadística del municipio por comunidad y sector. ONG´s. estadísticas. cooperación internacional. etc. alcaldías indígenas. Impulsar medidas para fortalecer a los microempresarios y microempresarias indígenas y no indígenas.139  Promover la imagen del municipio a nivel intra regional. regional. nacional e  internacional. actualizar. así como la documentación relacionada con datos  demográficos del municipio donde se evalúen diversas necesidades. Diagnosticar las condiciones adecuadas para promover la inversión de  capitales nacionales y extranjeros. en las áreas de educación. infraestructura  vial. Mantener estrecha relación con Promoción y Desarrollo Social relacionado con la planificación y supervisión para coordinar la recopilación y  actualización de la información estadística. Procesar. salud. asociaciones. (propietarios y propietarias indígenas y no indígenas) para  coordinar en conjunto políticas y programas tendientes a fortalecerlas. por comunidad o centros poblados. el clima de negocios y las potencialidades del municipio. organizaciones propias de los pueblos indígenas. así como diseñar y/o actualizar formularios para la recopilación de  información socioeconómica y de proyectos. Demandar políticas económicas nacionales específicas para apoyar el  desarrollo económico local. Elaborar un diagnóstico para verificar la existencia de micro y pequeñas empresas.. Analizar las opciones organizativas (Alcaldías auxiliares. servicios públicos municipales. Actualizar y revisar la información recopilada. mancomunidades. agencias.

140  Impulsar activamente programas de desarrollo rural que tiendan a incrementar y diversificar la producción. . En aquellos casos en que la situación municipal no permita la creación de esta unidad. con base en el principio de la propiedad privada y de la protección al patrimonio familiar. compras y almacén. se 96 Ibíd. la contabilidad integrada. las municipalidades del país deberán incorporar a su estructura administrativa una unidad de Administración Financiera Integrada Municipal -AFIM-. la tesorería y las recaudaciones. las funciones las ejercerá el tesorero municipal. receptoría. Esta unidad estará integrada por la tesorería. contabilidad. Las funciones atribuidas a esta dependencia establecidas en el artículo 98 del Código Municipal son las siguientes. presupuesto. Para el efecto. dicho nivel jerárquico dependerá de la complejidad de la organización municipal de que trate. la programación de la ejecución presupuestaria y con los y las responsables de cada programa. la deuda municipal. la cual será responsable de dicho proceso. que será nombrado por el Concejo Municipal de una terna propuesta por el alcalde. Administrar la gestión financiera del presupuesto.  Elaborar en coordinación con la Oficina Municipal de Planificación -OMP-.” 96 u) Administración financiera integrada municipal Según el artículo 97 del Código Municipal. recaudación. la programación y formulación del presupuesto. 47 p. la misma deberá estar operando en todas las municipalidades antes del año 2006. Esta unidad estará a cargo de un director o jefe. establece que para efectos de integrar a las municipalidades en el proceso de administración y consolidación financiera del sector público. la evaluación  de la gestión presupuestaria.

basándose en los instrumentos gerenciales   de la Cuenta Única del Tesoro Municipal y flujos de caja y programación. arbitrios. previamente conocido y aprobado por el Concejo   Municipal. v) Departamento de personal Es la responsable de mantener actualizado el manual de organización. evaluación del desempeño y desarrollo del personal . tasas y contribuciones establecidos en las leyes. Dirigir y administrar todo el proceso de liquidación y recaudación de  impuestos. sobre los cambios de los objetos y sujetos de la tributación. Registrar las diversas etapas de la ejecución presupuestaria del ingreso y  gasto.y a la Oficina de Servicios Públicos Municipales -OSPM-. así como el seguimiento de la ejecución física. Elaborar y mantener actualizado el registro de contribuyentes en coordinación  con el catastro municipal. Mantener una adecuada coordinación con los entes rectores de los sistemas de administración financiera y aplicar las normas y procedimientos que  emanen de estos. inducción. así como el INAP a través del Centro de Estudios y Formación Municipal CEMUNI. Informar a la Oficina Municipal de Planificación -OMP. así como de impulsar las fases de reclutamiento. Asesorar al Alcalde o Alcaldesa y al Concejo Municipal en materia de  administración financiera. puestos y funciones municipales. Coordinar con el INFOM y la ANAM los planes de capacitación correspondientes para la aplicación del Código Municipal y las leyes conexas. selección. Elaborar y presentar la información financiera que por ley le corresponde.141 establecerá el sistema financiero conforme a los lineamientos y metodologías que establezca el Ministerio de Finanzas Públicas como órgano rector del  sistema. Administrar la cuenta caja única. Administrar la deuda pública municipal.

clase  social o pertenencia étnica. así como  llevar un control sobre la selección y reclutamiento del personal. profesionalización del servicio público y la carrera administrativa  del empleado y de la empleada municipal. actualizar y hacer propuestas a los manuales de Personal. Participar en las instancias que promueva mejoras a la Ley de Servicio Municipal. pluricultural y multilingüe. Coordinar la realización de las pruebas por ingresos o ascensos del personal  en los puestos diversos. Promover las evaluaciones psicológicas de los y las aspirantes a un puesto vacante en la Municipalidad. selección. Revisar. Reglamento Interno de Personal. manuales y ordenanzas aprobadas por el Concejo Municipal.  traslados y permutas.142 municipales de acuerdo a lo que establece la ley y las normas que dicta el Concejo Municipal en relación a la administración de personal. la documentación relativa a los movimientos de personal y lo  relacionado con medidas y acciones disciplinarias y de despido. Evacuar los expedientes por impugnaciones de parte de los empleados y las empleadas municipales con relación al Reglamento Interno de Personal Municipal. Gestionar los expedientes y/o resoluciones de nombramientos. basándose en las características propias de  la población que es multiétnica. Las principales funciones que desempeña son las siguientes:  “Cumplir y hacer que se cumpla la legislación en materia laboral así como los  reglamentos. con la finalidad de medir la capacidad de los  mismos y las mismas. Seleccionar y contratar al nuevo personal sin discriminación por sexo. ascensos. . evaluación del personal para ocupar los puestos vacantes de la Municipalidad que se  requiera convocatoria externa. Presentar a consideración del Alcalde o de la Alcaldesa Municipal para su aprobación. Promover la capacitación a todo el personal de la Municipalidad. Promover de forma técnica el reclutamiento.

Elaborar y ejecutar el programa anual de vacaciones del personal. tomando como base la diversidad étnica y la  equidad de género. su Juzgado de Asuntos Municipales (….). medidas disciplinarias. Identificar las necesidades de capacitación del personal y presentar al Alcalde o a la Alcaldesa el programa correspondiente.    cooperando en la solución de sus problemas personales y laborales. procedimientos administrativos u otros que considere  pertinentes. permisos. las municipalidades podrán crear. bajas. . 63-64 p. los proyectos de normas. con la finalidad de lograr un mejor desempeño de sus funciones en beneficio de la comunidad. Fomentar en todos los trabajadores y las trabajadoras el bienestar. Promover el bienestar social de los trabajadores y las trabajadoras. las propuestas de planes de clasificación de puestos y administración de  salarios. etc.” 97 w) Juzgado de asuntos municipales El artículo 259 de la Constitución Política de la República establece que: “ Para la ejecución de sus ordenanzas y el cumplimiento de sus disposiciones. reanudación de  labores. Contemplar el período prenatal y pos-natal para las trabajadoras madres.” 97 Ibíd. sanciones.). Tramitar los diferentes movimientos del personal (nombramientos.143  Elaborar y presentar al Alcalde o a la Alcaldesa. Realizar evaluación del desempeño a los trabajadores y las trabajadoras. licencias. suspensiones. contrataciones. para su consideración y   aprobación. de conformidad con la ley. Trasladar al Concejo Municipal o junta mixta los casos que a ella competan. Preparar y presentar al Alcalde o a la Alcaldesa para su aprobación.. Resolver las consultas que se le planteen sobre la aplicación del Reglamento  Interno de Personal y las leyes labores. para la correcta aplicación del Reglamento Interno de Personal. social y laboral.

en que debe intervenir la municipalidad por  mandato legal o le sea requerido informe. remitiendo inmediatamente el expediente al Concejo Municipal para su conocimiento y. opinión o dictamen. según el caso. Emitir resolución de las investigaciones realizadas indicando un resumen de los hechos. según la materia correspondiente. al proceder en estos casos tomará debidamente en cuenta el derecho Indígena y de ser necesario se hará  asesorar de un experto o una experta en esa materia. . procediendo. El juez o la jueza de asuntos municipales cuidará que en estas diligencias no se violen arbitrariamente las normas del derecho maya o indígena en general cuya aplicación corresponde  tomar en cuenta. Certificar lo conducente al Ministerio Público. Efectuar las diligencias voluntarias de titulación supletoria. siendo responsable de conformidad con la ley por su omisión. que le sean  presentadas y que sean de su competencia. debiendo tomar las medidas preventivas que el caso amerite. Llevar control de los expedientes con las denuncias. en su caso aprobación. Gestionar cuando corresponda. quejas o reportes. si han sido probados y si son constitutivos de infracciones legales administrativas definiendo las infracciones e imponiendo las sanciones  correspondientes en contra del responsable o de la responsable. con el solo objeto de practicar las pruebas que la ley específica asigna al Alcalde o Alcaldesa. Efectuar las diligencias y expedientes administrativos que le traslade la alcaldía o el Concejo Municipal. previas a utilizar la vía jurisdiccional. el pago de tributos y realizar las acciones  necesarias para su recuperación.144 Las funciones asignadas a l Juzgado de Asuntos Municipales son:  “Gestionar las denuncias. quejas o informes que  se reciban. Conocer los asuntos en los que una obra nueva cause daño público o que se trate de obra peligrosa para las y los habitantes y el público. dar parte inmediatamente a la Policía Nacional Civil. si se tratare de delito flagrante.

Los municipios de la República de Guatemala son instituciones autónomas. “El gobierno municipal será ejercido por un concejo el cual se integra con el alcalde.145  Conocer las denuncias por infracciones a la ley y reglamentos de tránsito cuando la municipalidad ejerza la administración del mismo en su  circunscripción territorial.1 Constitución Política de la República de Guatemala Decreto de la Asamblea Nacional Constituyente La Constitución Política de la República de Guatemala es la Ley Suprema en nuestro ordenamiento jurídico guatemalteco. .(artículo 165 del Código Municipal).” Artículo 254.” Artículo 255. electos directamente por sufragio universal y secreto para un período de cuatro años. Conocer los asuntos que violen las leyes. 5.2 MARCO LEGAL El municipio se encuentra regulado legalmente por las siguientes leyes: 5. Estas dependencias variaran de acuerdo a la municipalidad. 98 La municipalidad debe estar integrada por las dependencias descritas con anterioridad. los síndicos y concejales. Recursos económicos del municipio. Conocer las infracciones a las leyes y reglamentos sanitarios que cometan los que expendan alimentos o ejerzan el comercio en mercados municipales. 64-65 p. Gobierno municipal. pudiendo ser reelectos. rastros y ferias municipales y ventas en la vía pública de su respectiva  circunscripción territorial. reglamentos o disposiciones del gobierno municipal.2. El municipio está regulado en el artículo 253 que establece: “Autonomía Municipal. ordenanzas. “Las corporaciones municipales deberán procurar el fortalecimiento económico de sus respectivos 98 Ibíd.

multietnicidad.” 5. El presente Código tiene por objeto desarrollar los principios constitucionales referentes a la organización. funciones y medios de impugnación del municipio. Artículo 2. arbitrios y tasas son propiedad exclusiva del municipio y gozaran de las mismas garantías y privilegios de la propiedad del Estado. pluriculturalidad. paraje. administración. a efecto de poder realizar las obras y prestar los servicios que les sean necesarios. “El municipio es la unidad básica de la organización territorial del Estado y espacio inmediato de participación ciudadana en los asuntos públicos. barrio.” Artículo 260. Formas de ordenamiento territorial. y funcionamiento de los municipios y demás entidades locales determinadas en este Código y el contenido de las competencias que correspondan a los municipios en cuanto a las materias que éstas regulen”. lotificación. conforme lo establecido en el artículo 22 de este Código. “Los bienes. organizado para realizar el bien común de todos los habitantes de su distrito. Naturaleza del municipio. Se caracteriza primordialmente por sus relaciones permanentes de vecindad.” Artículo 4. zona. aldea. microregión. finca. parcelamiento urbano o agrario. y mulintilingüismo. las rentas. caserío. Privilegios y garantías de los bienes municipales. Según el artículo 1 establece “Objeto. gobierno.2 Código Municipal Decreto 12-2002 y sus Reformas El Código Municipal es la norma jurídica que regula específicamente todo lo relacionado a la organización.” .146 municipios. “El municipio podrá dividirse en las siguientes formas de ordenamiento territorial: cabecera municipal. colonia. cantón.2. las formas propias de ordenamiento territorial de los pueblos indígenas y las demás formas de ordenamiento territorial definidas localmente al interior del municipio.

tanto por el Concejo Municipal como por las autoridades tradicionales propias de las comunidades de su circunscripción.147 Artículo 8. o de cualquiera de las empresas municipales.” . g) El patrimonio del municipio. u otras autoridades administrativas municipales. procede recurso de revocatoria. de conformidad con la ley de la materia. b) El territorio. f) El ordenamiento jurídico municipal y el derecho consuetudinario del lugar. e) La capacidad económica. Elementos del municipio. “Integran el municipio los elementos básicos siguientes: a) La población. el cual deberá interponerse ante quien dictó la resolución que se impugna.” b) Recurso de reposición: Se encuentra regulado en el artículo 157 el cual indica que: “Contra las resoluciones originarias del Concejo Municipal procede el recurso de reposición “ c) Recurso contencioso administrativo: Según el artículo 158 establece que: “Contra las resoluciones de los recursos de revocatoria y reposición dictadas por el Concejo Municipal procederá el proceso contencioso administrativo. por cualquier órgano colegiado municipal distinto del Concejo Municipal. d) La comunidad organizada.” 5. c) La autoridad ejercida en representación de los habitantes.3 MEDIOS DE IMPUGNACIÓN El Código municipal regula los medios de impugnación siguientes: a) Recurso de revocatoria: En el artículo 155 establece: “Contra los acuerdos y resoluciones dictados por el alcalde.

A. si no sabe o no puede firmar imprimirá la huella digital de su dedo pulgar derecho u otro que se especificará.C. por escrito en memorial. Paso 3 El superior jerárquico corre audiencia  A los interesados que hayan señalado lugar para recibir  notificaciones en un plazo de 5 días Al órgano Asesor Técnico Legal si lo tuviere el órgano Administrativo en un plazo de 5 días . Paso 2 Recibido se admite el memorial y este eleva las actuaciones al superior con un informe circunstanciado en el plazo de 5 días siguientes a la interposición del recurso art.  en sustitución de la impugnada Lugar. Exposición de los motivos por los cuales se recurre.148 5. llenando los requisitos siguientes:    Autoridad a quien se dirige. 18 L.1 Procedimiento del recurso de reposición y recurso de revocatoria Para estos dos recursos se debe realizar el mismo trámite el cual se describe a continuación: Paso 1 En el artículo 57 de la Ley de lo Contencioso Administrativo establece que: se debe se presentar la solicitud.3. dirigido al órgano que dictó la resolución en un plazo de 5 días siguientes a la notificación. Identificación precisa de la resolución que impugna y fecha de   la notificación de la misma. Sentido de la resolución que según el recurrente deba emitirse. Nombre del recurrente y lugar en donde recibirá notificaciones. fecha y firma del recurrente o su representante.

Paso 4 Diligencias para mejor resolver en un plazo de 10 días Paso 5 El Órgano Superior Jerárquico emite resolución final en el plazo de 15 días de finalizado el tramite La resolución: final puede ser: Revocando: favorece al Particular Confirmando: no favorece al Particular Modificando: que favorece parcialmente .C.149  A la Procuraduría General de la Nación en un plazo de 5 días Art.A. 13 L.

habiéndose creado esta sección para Guatemala. mediante la cual se creó la Contaduría Mayor de Cuentas el 24 de noviembre de 1. Esta contaduría estaba integrada por . por Decreto del Rey Juan Carlos IV firmado en Aranjuez.823 se logra separar Guatemala del imperio. El 1 de julio de 1.609. Posteriormente en 1. creada el 14 de agosto del año 1. que es la entidad que se encarga de fiscalizar los ingresos y egreso del Estado. lo que da lugar a que el 24 de diciembre de 1822. 82 del antiguo Reino de Guatemala. cuando los reyes católicos nombraron a un funcionario para supervisar el manejo del presupuesto destinado a la expedición. En el año de 1810 España creó el Tribunal de Contaduría General para que examinara las cuentas de todos los que debían rendirlas.1 MARCO TEÓRICO El marco teórico detalla los antecedentes históricos de la Contraloría General de Cuentas y definiciones. por lo que la Asamblea Nacional Constituyente en su vida independiente. se creó para Guatemala el empleo del contador provincial. de conformidad con la ley No. el año siguiente aprobó la Ley No. sea suprimida la Contaduría Mayor de Guatemala y tenga que someterse a entregar cuentas a México nuevamente.605.1.824. 6. debía rendirse cuentas a la Contaduría Mayor de México. El 14 de junio de 1. Guatemala inicia labores con extrema carencia de fondos económicos. Con independencia de España pero con anexión a México.150 CAPÍTULO VI ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS En este capítulo se analiza la organización y funciones de la Contraloría general de Cuentas. 1.1 Antecedentes históricos “La historia de la Contraloría General de Cuentas se remonta al segundo viaje de Cristóbal Colón. 6.769.

un Secretario y un Comisario receptor. la Contaduría Mayor de Cuentas podía manifestar su desacuerdo. un interventor. se crea la Dirección General de Cuentas.920 . se contemplaba que el Tribunal de Cuentas debía residir en la Capital de la República y tenía por objeto instruir y fenecer los juicios de cuentas fiscales y municipales.921 la Asamblea Legislativa de la República. Seguidamente en el título IX Capítulo I “Objeto y Organización del Tribunal de Cuentas”. Art. que si el gobierno quería realizar un gasto extraordinario sin estar decretado por la ley.921). b) centralizar las cuentas de todos los ramos de la hacienda pública. y los bonos de crédito público que emita la Tesorería Nacional. y. 1008. los nombramientos de empleados en todos los ramos del servicio público. así como vigilar a que quienes manejaban caudales. Las obligaciones de la Contaduría Mayor de Cuentas eran las de exigir. calificar y custodiar las escrituras de los negocios de la entonces Hacienda Federal y las finanzas de los empleados. por iniciativa de Don Carlos Herrera (Presidente de la República 1. emitió el Decreto Legislativo 1.127 Ley Orgánica del Tribunal de Cuentas concediéndole la independencia . las contratas celebradas por el Poder Ejecutivo que sean motivo de ingresos o egresos. de los establecimientos de beneficencia e instrucción pública y de las demás corporaciones sostenidas con fondos públicos.881 por Decreto Gubernativo 261. la cual tiene como objetivos: a) ejercer la inspección inmediata sobre todas las oficinas fiscales de la República en todo lo que se refiere a la contabilidad. c) registrar las órdenes de pago libradas contra el tesoro por el Secretario de Hacienda. un oficial mayor y un escribiente. artículo 712 Código fiscal de la República de Guatemala. El 14 de junio de 1. y tuvieran al día sus cuentas. Después de un arduo trabajo. resumiéndolas en una cuenta general.151 cuatro empleados: un tesorero. cinco Contadores de glosa. En el artículo siguiente dice que se compondrá de un Presidente. el 24 de junio de 1.1. Un punto relevante era.

serán obedecidas y acatadas por las autoridades y sus agentes como provenientes de un Tribunal de Justicia. en el artículo 188 de la misma se establece que. En el Artículo 175. un Tribunal Mayor de Cuentas llevará la contabilidad y fiscalizará los ingresos y erogaciones nacionales”.152 para el buen éxito de sus labores como Tribunal. serán responsables solidariamente por la cantidad gastada. En la época de la Revolución. se decreta la Constitución Política Federal de Centroamérica. El 21 de noviembre de 1.954 después del derrocamiento armado y en 1955 mediante el Decreto No. egresos.126. “El Tribunal y la Contraloría de Cuentas es una institución autónoma que controla y fiscaliza los ingresos. del Municipio. de la Universidad.” El 9 de septiembre de 1. indicaba: “De todo gasto que se haga fuera de la ley. que consta de 292 artículos. Ley Orgánica del Tribunal .921. 220 el presidente de esa época Carlos Castillo Armas anuló la autonomía de la Contraloría de Cuentas. de las instituciones que reciban fondos directa o indirectamente del Estado y de las demás organizaciones que determine la ley”. los miembros del Tribunal de Cuentas y los empleados que en él intervinieren.956. y es cuando por primera vez se utilizó el título de Contralor. promulgó la Constitución Política de la República que entró en vigencia el 15 de marzo. Tres años después el 7 de julio de 1948 el Presidente Doctor Juan José Arévalo Bermejo firmó el Decreto del Congreso 515 que contiene la Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría General de Cuentas. Esta Ley fue transformada en el año 1. el Congreso de la República promulgó el Decreto 1. los delegados y el secretario respectivo. si faltaren a sus respectivos deberes”. y demás intereses hacendarios del Estado. dice en el Artículo 63: “Las órdenes o disposiciones emanadas del Tribunal de Cuentas. la Asamblea Nacional Constituyente de la República de Guatemala. convirtiéndola en dependencia del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. en materia de su competencia. el 11 de marzo de 1945. la que en su Artículo 142 establecía: “Se creará una Tesorería General de la Federación.

En estas reformas se establece que la Contraloría es el órgano rector de control gubernamental. para que con la utilización de nuevos criterios técnicos .126 el cual queda así. egresos y en general de todo interés hacendario de los organismos del Estado. de igual manera.964 el Jefe de Gobierno de la República. Con la suscripción de los Acuerdos de Paz. En éste se recuperó algo de lo perdido: el Contralor General volvió a ser electo por el Congreso de la República a la vez que garantizó la autonomía de la Institución. El 14 de julio de 1. El 5 de junio del año 2002 fue emitido el Decreto Número 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala. la Comisión de Acompañamiento de los Acuerdos de Paz volvió a colocar como una prioridad la sanción de una nueva Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y su Reglamento. así como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga colectas públicas. Ministro de la Defensa Nacional emitió el Decreto Ley 247. los municipios. vigente a la fecha. fortalecer y modernizar la Contraloría General de Cuentas.996. por medio del cual se reforma el Artículo 3 del Decreto del Congreso de la República 1. promulgó la Constitución Política de la República.153 y Contraloría de Cuentas. invierta o administre fondos públicos. el Estado de Guatemala asume el compromiso específico de reformar. en la que en su artículo 232 se establece que la Contraloría General de Cuentas es una institución técnica descentralizada. También están sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras públicas y cualquier otra persona que por delegación del Estado. Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. permitiéndole implementar los mecanismos adecuados. y por los funcionarios y empleados necesarios a los fines de la Institución”. La Asamblea Nacional Constituyente integrada en 1985. en 1. con funciones fiscalizadoras de los ingresos. entidades descentralizadas y autónomas. “La Contraloría General de Cuentas se integrará por un jefe y un subjefe nombrados por el jefe del Organismo Ejecutivo.

 Efectuar el examen de operaciones y transacciones financierasadministrativas a través de la práctica de auditorías con enfoque integral a los organismos. proponiendo las medidas que contribuyan a mejorar la eficiencia y eficacia de las mismas.154 y tecnológicos. y con competencia en todo el territorio nacional. De conformidad con esta Ley. técnica y administrativa.”99 6.” 6. con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la República. instituciones. 99 Contraloría General de Cuentas. incluyendo las características que deben reunir los integrantes de dichas unidades.http://www. pueda garantizar la transparencia en la utilización del erario público.1. instituciones.1.gt/INICIO_CGC. entidades y demás personas a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica.(en línea) Consultado el 11 de noviembre de 20115 Disponible en : .html# . entidades y demás personas a que se refiere el artículo 2 de esta Ley.  Normar el control interno institucional y la gestión de las unidades de auditoría interna. son de observancia y cumplimiento obligatorio para los organismos.2 Naturaleza Jurídica En el artículo 1 de la Ley Orgánica de la Contraloría general de Cuentas indica que es “una institución técnica y descentralizada.3 Funciones generales de la Contraloría General de Cuentas A la Contraloría General de cuentas le corresponde cumplir las siguientes funciones:  “Ser el órgano rector de control gubernamental. políticas y procedimientos que dicte en el ámbito de su competencia. emitiendo el informe sobre lo examinado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y de auditoría gubernamental vigentes. Las disposiciones. goza de independencia funcional.gob.contraloria.

enviando los informes correspondientes al Congreso de la República. economía y equidad.155  Evaluar los resultados de la gestión de los organismos. reciba. la suspensión en forma Inmediata del funcionario o empleado público encargado de la custodia. eficacia.  Requerir a la autoridad nominadora. ejecución y liquidación del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. dentro del plazo constitucional. por delegación del Estado.  Auditar.  Promover de oficio y ser parte actora de los Juicios de Cuentas en contra de los funcionarios y empleados públicos que no hubieren desvanecido los reparos o cargos formulados por la Contraloría General de Cuentas. bajo los criterios de probidad. cuando se hubieren detectado hechos presuntamente constitutivos de delito. y los de las entidades autónomas y descentralizadas. destinados a la recepción de fondos y egresos de bienes muebles y suministros.  Examinar la contabilidad de los contratistas de obras públicas y de cualquier persona individual o jurídica que. además. entidades y personas a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica. así como controlar y fiscalizar su manejo.  Nombrar interventores en los asuntos de su competencia. vinculados con sus atribuciones y. emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros. cuando se compruebe que se está comprometiendo su estabilidad económica-financiera. sean estos impresos o en medios informáticos. en los organismos.  Autorizar los formularios. transparencia. a excepción de aquellos referentes a los aspectos administrativos de las entidades a que se refiere el artículo 2 de esta ley. instituciones. manejo y administración de los valores públicos. de carácter temporal. eficiencia. instituciones o entidades sujetas a control. así como en aquellas en que el Estado . denunciarlos ante las autoridades competentes. invierta o administre fondos públicos.

de bonos. cupones y otros documentos o títulos de la deuda pública emitidos por el Estado o del municipio. libros principales y auxiliares que se operen en forma manual. para realizar auditorías en los organismo. que sean colegiados activos en forma individual o como firmas de auditoría. en lo relacionado con fondos del Estado. calificar y contratar contadores públicos y auditores independientes. billetes de lotería nacional o cualesquiera otros documentos o valores que determine la ley.  Cuando las circunstancias lo demanden y. de conformidad con la ley de la materia y la Ley Orgánica. electrónica o por otros medios legalmente autorizados de las entidades sujetas a fiscalización. cupones y cualesquiera otros documentos o títulos de crédito del Estado o del municipio y demás instituciones sujetas a su fiscalización. quedando sujetas éstas a la supervisión de la Contraloría General de Cuentas.  Controlar la incineración o destrucción de cédulas. bonos.156 delegue la administración. ejecución o supervisión de obras o servicios públicos.  De acuerdo con las características de las entidades sujetas a examen. entidades y personas a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica. a través de un plan de capacitación y actualización continua. la Contraloría General de Cuentas podrá contratar especialistas de otras disciplinas profesionales para que participen en las auditorías.  Verificar la veracidad de la información contenida en las declaraciones de probidad presentadas por los funcionarios y empleados públicos. fiscales.  Autorizar y verificar la correcta utilización de las hojas movibles.  Promover la eficiencia profesional de los auditores gubernamentales.  Ejercer control de las emisiones de las especies postales. debiendo estos emitir un dictamen técnico de acuerdo con su especialidad. de manera exclusiva.  Promover mecanismos de lucha contra la corrupción. .

1. Consultado el 20 de octubre 2015. para un período de cuatro años.1.wikipedia.1 Autoridades superiores El nivel superior está integrado por el Contralor General de Cuentas y los Subcontralor de probidad.Guatemala. Disponible en: https://es. publicitar. Subcontralor de gastos públicos.org/wiki/Contralor %C3%ADa_General_de_Cuentas_de_la_Rep%C3%BAblica_de_Guatemala .” 100 6. (en línea). a) Contralor general de cuentas: El contralor general de cuentas es la persona encargada de la contraloría general de cuentas y máxima autoridad en dicha institución. La persona que asume el cargo es electa por el Congreso de la República de Guatemala.4.157  Emitir opinión o dictámenes sobre asuntos de su competencia que le sean requeridos por los Organismos del Estado o entidades sujetas a fiscalización.4 Organización y funciones por dependencia de la Contraloría General de Cuentas La contraloría General de cuentas se encuentra organizada de la siguiente manera: 6.  Coadyuvar con el Ministerio Público en la investigación de los delitos en contra de la hacienda pública.  Promover un programa de digitalización de documentos y expedientes de las entidades sujetas a fiscalización. debe ser aprobado por la mayoría de diputados que conforman el congreso.  Cualquier otra atribución que se le delegue en ésta y otras leyes. divulgar y educar sobre el contenido de la Ley Orgánica. “El contralor podrá ser removido por el Congreso de la 100 Funciones de la Contraloría General de cuentas.  Informar.

y Haber ejercido su profesión por lo menos diez años. Contador Público y Auditor. Estar en el goce de sus derechos ciudadanos. todo ellos conforme a la Ley de Servicio Civil. 101 Ibíd. las siguientes atribuciones:  “Representar y dirigir la institución. No tener juicio pendiente en materia de cuentas. Reconocida honorabilidad y prestigio profesional. así como realizar las rotaciones de personal que se consideren convenientes. 102 Decreto de la Asamblea Nacional Constituyente Constitución Política de la República de Guatemala: Requisitos del Contralor General de Cuentas pág.  Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de las distintas dependencias de la institución conforme a la Ley de Servicio Civil. Tiene dentro de las facultades que le asigna la Constitución Política de la República.158 República de Guatemala en los casos de negligencia.”101 Requisitos para ser contralor La persona que sea postulada para el cargo de Contralor General de Cuentas deberá cumplir con los requisitos siguientes: “Debe ser mayor de cuarenta años.89 .  Ejercer jurisdicción sobre todas la dependencias de la institución. Guatemalteco.” 102 Facultades del contralor El Contralor General de Cuentas tiene la facultad de nombrar y remover a los funcionarios y empleados de las distintas dependencias de la Contraloría y para nombrar interventores en los asuntos de competencia. delito y falta de idoneidad.

mediante el aval correspondiente cuando proceda. entidades y personas a que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica.  Delegar atribuciones de las que le confiere la ley.  Imponer las sanciones administrativas o pecuniarias que establecen las leyes dentro del área de su competencia.  Desarrollar y poner en ejecución la estructura orgánica necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la institución. cuando fuere necesario o conveniente. tramitar.  Emitir los acuerdos internos necesarios. y.159  Conceder licencias al personal de la institución para ausentarse de sus labores con o sin goce de sueldo. en un plazo máximo de 120 días. dentro de los plazos establecidos.  Aprobar políticas. los finiquitos que establezcan otras leyes.  Oficializar los informes y dictámenes de auditoría que le presenten los auditores gubernamentales y los auditores independientes o firmas de auditoría privada contratados de acuerdo con la literal l) del artículo 4 de la Ley Orgánica. resolver e inspeccionar todos los asuntos relacionados con la institución. así como a las autoridades. para hacer más dinámica y eficiente la función institucional.  Imponer sanciones administrativas a los funcionarios y empleados de la institución. en los términos estipulados en el artículo 39 de su Ley Orgánica. así como condonar o disminuir los .  Aprobar el presupuesto anual de la institución.  Aprobar los reglamentos administrativos internos de la Institución. de conformidad con el reglamento de la Ley Orgánica. normas y manuales de control gubernamental de observancia obligatoria para los organismos. a los funcionarios y empleados públicos en ejercicio de su función fiscalizadora.  Otorgar. el cual trasladará al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la República para su inclusión en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado.  Dirigir.

atribuciones y competencias específicas a que se refieren los artículos 15.160 montos que se hubieren impuesto. Junio 2005. honesto. 4 p. transparente. 16 y 17 de la misma. según la gravedad o no de las faltas en que se incurriere por parte de funcionarios y empleados públicos. Contraloría General de Cuentas. . eficiente y 103 Manual de Organización Tomo I. contará entre otras como: Dirección de Probidad y Dirección de Ética y Moral. será nombrado por éste y para el cumplimiento de las funciones. b) Subcontralor de probidad “Deberá reunir las mismas calidades establecidas en la Ley para el Contralor General.” 103 Tabla 2 República de Guatemala Contralor General de Cuentas Período: 2002-2018 N° Contralor General de Cuentas Período 01 Oscar Eugenio Dubón Palma 2002-2006 02 Carlos Enrique Mencos Morales 2006-2010 03 Nora Liliana Segura Monzón 2010-2014 04 Carlos Enrique Mencos Morales 2014-2018 Fuente: Elaboración propia grupo 3 Seminario de Procesos Legales y Administrativos.” El Subcontralor de probidad tendrá a su cargo desempeñar las funciones siguientes:  “Velar por el estricto cumplimiento de la Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos y demás leyes y reglamentos relacionados con la ética y el actuar probo.

concusión.161 eficaz de los servidores y empleados públicos. El Subcontralor de Calidad de Gasto Público debe ser profesional colegiado activo con no menos de diez (10) años de experiencia en la planificación. exacción ilegal. así como de ejercicio profesional. ejecución y evaluación de programas y proyectos. tráfico de influencias. forma y condiciones que la Ley de Probidad y  Responsabilidad de Funcionarios y Empleados Públicos determina. en lo que aplica la probidad de las personas a las que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica  de la Contraloría General de Cuentas. Imponer las sanciones pecuniarias correspondientes por el incumplimiento del preceptuado en la Ley de Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y  Empleados Públicos.”104 c) Subcontralor de gasto público El Subcontralor de Calidad de Gasto Público será nombrado por el Contralor General de Cuentas. en la oportunidad. peculado. falsedad material. sustituirá al Contralor General en caso de ausencia temporal de éste. falsedad ideológica y otros hechos que presuntamente constituyan delito por parte de las personas sujetas a  responsabilidad. 5 p. 104 Ibíd. fraude. malversación. así como. cohecho. registrar. Recibir. formulación. Investigar de oficio cuando por cualquier medio tenga conocimiento de un acto de presunto enriquecimiento ilícito. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar el Subcontralor de Probidad. . verificar y tramitar las declaraciones juradas de patrimonio y exigir la formulación de la que no hubiesen sido presentadas por los obligados. y en otras leyes sobre la materia. Verificar la veracidad de la información presentada por los sujetos de responsabilidad en las declaraciones juradas de patrimonio. abuso de autoridad. cuando por razones especiales no lo pueda sustituir el Subcontralor de Probidad. cobro indebido.

162 El Subcontralor de gastos públicos tendrá asignadas las siguientes funciones:  Realizar análisis de impacto y de cumplimiento de objetivos de los planes. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar  por la Subcontraloría de Calidad y Gasto Público. las cuales serán de cumplimiento obligatorio por parte de las  entidades.4.”105 6. impacto y calidad de la ejecución programática del  Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. Las demás funciones y competencias que se determinen en otras leyes. Evaluar los avances. Emitir los dictámenes que le sean requeridos por las entidades y personas dentro del ámbito de su competencia. grupos y comunidades beneficiadas por los programas y  proyectos ejecutados por entidades.  eficacia. a) Dirección de asesoría técnica La dirección de asesoría técnica deberá cumplir las siguientes funciones: 105 Ibíd. instituciones y organismos del Estado. grupos y comunidades beneficiadas por los programas y  proyectos ejecutados por entidades. familias. . racionalidad de gasto y costo-eficiencia.1. Emitir las recomendaciones correspondientes para garantizar la calidad del gasto público. 6 p. instituciones y organismos del Estado. programas y proyectos ejecutados por las entidades.2Nivel de apoyo Este nivel se encargará brindar apoyo al nivel superior. instituciones y organismos del Estado. Realizar evaluaciones de campo y la determinación de impacto con las personas. Evaluar la gestión administrativa y financiera de las entidades sujetas a fiscalización bajo los preceptos de eficiencia. Realizar evaluaciones de campo y la determinación de impacto con las personas. instituciones y  organismos del Estado. familias. Establecer parámetros o estándares de aplicación general para la medición y análisis de los resultados de gestión de acuerdo con la naturaleza de las entidades sujetas a evaluación.

familias. . Todas aquellas que de acuerdo con la Ley e instrucciones del Nivel Superior. planificar. Planificar las actividades de la Dirección para incluirlas en el Plan Operativo  Anual. ejecutar y controlar sus funciones e informar de  los resultados en forma oportuna. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su  cargo. grupos y comunidades beneficiadas por los programas y  proyectos ejecutados por entidades. Efectuar los estudios necesarios para contratar firmas  profesionales individuales para realizar auditorías en el sector público. Conocer y analizar los manuales que contengan las normas. le corresponda por razón de su competencia. Determinar la conveniencia de contratar o subcontratar empresas. 2005 6-7 p. Promover mecanismos de comunicación con los entes auditados y la sociedad civil. para que denuncien actos de corrupción. técnicas y procedimientos de Control Gubernamental de observancia obligatoria para los organismos y entidades a que se refiere el artículo 2 de la Ley. 106 Manual de Organización Tomo I. instituciones y organismos del Estado. Junio. para  posterior aprobación del Contralor. Contraloría General de Cuentas. Conocer los planes operativos anuales de las instituciones públicas y  determinar el cumplimiento de los objetivos planteados en los mismos. privadas o instituciones o expertos profesionales o técnicos para la realización de  estudios y análisis relacionados con la calidad del gasto. dirigir.” 106 b) Dirección de inspección general Las funciones de la inspección general son las siguientes:  “Organizar. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito.163  “Establecer los criterios técnicos que permitan determinar los parámetros  para medir la gestión de las instituciones públicas. Realizar evaluaciones de campo y la determinación de impacto con las personas.

Las funciones delegadas a esta dirección son las siguientes:  “Planificar estratégicamente sus actividades para que pueda cumplir con sus objetivos de asesoramiento y consulta. para que la administración esté en condiciones de tomar medidas correctivas que ayuden  a mitigar el impacto de los riesgos. clasificar. tabular. Todas aquellas que de acuerdo con la Ley y por instrucciones del Nivel Superior le corresponda por razones de su competencia. a través de trabajos que agreguen  valor a los procesos. Evaluar el cumplimiento de las normas internas e investigar cualquier  violación a las mismas. 107 Ibíd. 7 p. investigar y pronunciarse sobre la veracidad de las mismas. que permita que cada funcionario y empleado público de la Contraloría cumpla son su responsabilidad en forma oportuna y adecuada. Coordinar acciones de investigación con los otros entes de control y los entes  auditados. para una mejor orientación de los esfuerzos de investigación. Realizar contra revisiones de los trabajos realizados por los auditores y personal de la Contraloría. Promover el proceso transparente de rendición de cuentas. Apoyar a las autoridades con información independiente que ayude a identificar las fuentes de desperdicio y los sectores de riesgo. recomendando las acciones pertinentes. como producto de indicios o denuncias sobre  actos de corrupción.” 107 c) Dirección de auditoría interna Es una dirección técnica y con independencia para cumplir sus funciones.164  Diseñar  procedimientos para someterlas a evaluación e investigación. es la encargada de evaluar de manera permanente los sistemas y procedimientos utilizados para el control e información de las operaciones institucionales y sus resultados. Recibir las denuncias internas y externas sobre la actuación del personal de la  los Contraloría criterios General para de calificar las denuncias recibidas y los Cuentas. .

para darle sostenibilidad. Pág. 108 Manual de Organización Tomo I.” 108 d) Dirección de asuntos jurídicos La Dirección de Asuntos Jurídicos es la responsable de las acciones. Esta dirección estará a cargo de un director y un sub director. metodologías. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. estas personas deben tener las calidades de Abogados y Notarios. Un requisito para este cargo es que la persona debe contar por lo menos con cinco años de ejercicio profesional y cinco años de ejercicio de la gestión pública. registro y asesoría que se deriven de los procesos originados de la función fiscalizadora. técnicas y procedimientos aprobados por la Contraloría General de Cuentas. a través del Sistema de  Auditoria Gubernamental. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades de   desarrollar en su ámbito. actualización y modernización para que funcionen en  concordancia con los avances tecnológicos. procuración. Evaluar la eficiencia de los sistemas operacionales. normas. Contraloría General de Cuentas. financieros y administrativos. 7 . así como al Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG). Sus funciones son:  “Ser el órgano técnico-jurídico.165  Promover la observación de leyes y reglamentos para garantizar que los  fondos se inviertan en forma eficiente. Evaluar el proceso administrativo y el resultado de la gestión institucional utilizando las políticas. Junio 2005. efectiva y transparente. le corresponda por razón de su competencia. Promover la capacitación y desarrollo del personal a su cargo. consultor y asesor de la Contraloría en materia legal y hacendaria. defensas legales.

Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. reglamentos y circulares relacionadas con la fiscalización pública cuando se le solicite. especialmente informar al Contralor sobre cualquier alusión que de la Contraloría se haga en  las leyes que sean publicadas en el Diario Oficial. 7-8 . circulares y demás disposiciones legales que  tengan relación con las funciones de la Contraloría. Propiciar. de acuerdo con las disposiciones legales 109 Manual de Organización Tomo I. instructivos y demás disposiciones que le sean encomendados y canalizados  a través del nivel superior. Conocer y dictaminar sobre los proyectos de reglamentos. Informar acerca de la vigencia y aplicación de leyes. siempre que éstas últimas adjunten opinión legal de sus respectivos órganos  asesores. con relación a consultas en materia legal y hacendarias. Ejercer la procuración y seguimiento en las acciones legales promovidas ante  los tribunales por la Contraloría. efectuadas por las direcciones y unidades de la Contraloría y otras entidades del Estado. Pág. Junio 2005. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar   en su ámbito. Recopilar leyes. le corresponda por razón de su competencia. Contraloría General de Cuentas. Promover la capacitación y desarrollo del personal a su cargo. reglamentos.166  Evacuar las audiencias generadas por los recursos legales interpuestos en contra de las resoluciones que la Contraloría General de Cuentas emita en  materia de su competencia. hasta donde sea posible la unificación de los criterios jurídicos de  las direcciones de la Contraloría. Emitir los respectivos dictámenes u opiniones de conformidad con la ley. cuando éstos sean discrepantes. manuales.” 109 e) Dirección de recursos humanos “Esta dirección será la encargada de administrar el recurso humano de la Contraloría General de cuentas.

 inducción. Prever. reclutamiento. Contraloría General de Cuentas.  recreación y asistencia social para el personal de la Contraloría. planificar. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. Planificar. 8 112 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Recursos Humanos Artículo 23. le corresponda por razón de su competencia. capacitación y desarrollo de personal. evaluar y supervisar las acciones que en   materia de recursos humanos se desarrollen en la Contraloría.112 Las principales funciones que desempeña son. Pág. 111 Manual de Organización Tomo I. Junio 2005. . asistencia laboral. selección. organizar.”110 Para optar a este cargo se debe tener por lo menos de cinco años de ejercicio profesional. aplicables en la Contraloría. 110 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Recursos Humanos Artículo 26. coordinar y evaluar programas de capacitación. Las funciones que desempeña son:  “Establecer procesos modernos de administración. dirigir. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar   en su ámbito. esta dirección es la encargada de controlar y revisar la documentación que se somete a consideración del nivel superior.” 111 f) Secretaría general Es el órgano de comunicación entre usuarios y autoridades de la contraloría.167 vigentes en esa materia y conforme a las políticas y normas que dicta el Nivel Superior. Deben ser profesionales y colegiados activos. Velar por la profesionalización del recurso humano de la Contraloría. Crear y mantener actualizado el banco de recursos humanos de la  Contraloría. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su cargo.

Notificar las constancias o finiquitos en el plazo regulado en la ley. Conservar. circulares y  acuerdos internos aprobados por el Contralor General.168   “Recibir. refrendar y notificar resoluciones que dicta la  Contraloría General de Cuentas. para lo cual la persona interesada deberá señalar en su solicitud la disposición legal que obliga a la emisión del mismo. Extender de conformidad con la ley las certificaciones que sean solicitadas. Redactar. recopilar. para iniciar la tramitación del Juicio Económico Coactivo. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar  en su ámbito. El seguimiento y atención de estos proyectos. Extender las certificaciones de las resoluciones a que se refiere el artículo 41   de la Ley. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. registrar y archivar las actas. 8 p. Velar porque los trámites respectivos se efectúen dentro de los plazos establecidos en la Ley. Pág. registrar. Contraloría General de Cuentas. estará a cargo del personal que el convenio establezca y sujeto a las condiciones del mismo. deberá recabarse los informes en las oficinas respectivas. 9 . resoluciones. independientemente del  período por el cual se solicitó. Tramitar los recursos interpuestos a que se refiere el artículo 44 de la Ley. le corresponda por razón de su competencia. Promover la capacitación y desarrollo del personal a su cargo.”114 113 Ibíd. Junio 2005.” 113 g) Unidad de proyectos internacionales “Será la encargada de la coordinación de todos los proyectos de cooperación internacional con financiamiento o donaciones que estén en ejecución y que se relacionen directamente con las funciones de auditoría gubernamental y otras materias que sean competencia de la Contraloría. 114 Manual de Organización Tomo I. despachar y archivar la correspondencia y expedientes. procediendo su otorgamiento solamente si no existen anomalías o irregularidades reportadas. siendo el caso.

. Debiendo atender los casos especiales y proyectos que se le encomienden para su estudio. Promover la capacitación y desarrollo  del personal a su cargo. quienes se regirán en sus funciones por los términos de referencia contractuales. 116 Manual de Organización Tomo I. proponiendo las recomendaciones pertinentes. Estará integrada por los profesionales especializados o firmas de auditores. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito.”115 i) Unidad de relaciones públicas La unidad de relaciones públicas será la encargada de cumplir las siguientes funciones:  “Organizar conferencias de prensa. audiencias y entrevistas con diversos sectores de la comunidad nacional e internacional.” 116 115 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Unidad de Asesorías especificas Artículo 27. con la finalidad de dar a conocer aspectos relacionados con el que hacer de la Contraloría  General de Cuentas. reuniones. para darlas a conocer a través de los  medios de comunicación social. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. Coordinar la elaboración y divulgación del boletín y la Revista Informativa de la Contraloría.169 h) Unidad de asesorías especificas “Será la encargada de prestar el nivel superior de la Contraloría. 9. la asesoría que las circunstancias institucionales requieran para el cumplimiento de sus funciones. Investigar y recopilar información sobre acciones de interés social cuando sean competencia de la Contraloría. le corresponda por razón de su competencia. Pág. Contraloría General de Cuentas. Junio 2005.

las políticas y estrategias institucionales para el año fiscal que va a planificar y requerir de las mismas  la proyección de sus actividades. Contraloría General de Cuentas. para determinar las políticas y estrategias  que se incluirán en el Plan Operativo Anual. Divulgar a las unidades administrativas. Recopilar la información necesaria. así como de normar y recopilar la información que permita elaborar el Plan Operativo Anual de la misma.170 j) Unidad de planificación “Es la encargada de proyectar y planificar estratégicamente las actividades sustantivas de la Contraloría. le corresponda por razón de su competencia. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del nivel superior.” 117 Sus principales funciones son:  “Organizar y diseñar los procedimientos que hagan funcionar las unidades  operativas que se establezcan y aprueben por las autoridades superiores.” 118 117 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Planificación Artículo 43. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar por esta Unidad. con la relación a los proyectos establecidos  en el Plan Operativo Anual. Junio 2005. Diseñar y promover que se pongan en práctica los manuales de organización. Pág.  funciones y procedimientos de las distintas dependencias de la Institución. promoviendo la definición de políticas y estrategias emanadas de las máximas autoridades. 9. Elaborar un programa de seguimiento de la ejecución del Plan Operativo  Anual y proponer alternativas para hacerlo más funcional. Promover la capacitación y desarrollo del personal a su  cargo. Evaluar los logros institucionales. . 118 Manual de Organización Tomo I. Recopilar información estadística sobre actividades realizadas por la  Contraloría.

a hacer uso de las herramientas informáticas. estableciendo y administrando los roles y  accesos respectivos. Diseñar y poner en práctica un plan de capacitación. en los tiempos estimados y con la calidad y  profesionalismo esperados. Todas aquellas que de acuerdo con la . Desarrollar e implementar sistemas de información de alto grado de calidad y profesionalismo. Administrar y actualizar la base de datos. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito. Diseñar e implementar soluciones que ayuden a los auditores gubernamentales. Vigilar los mecanismos de contacto con el exterior. conforme se produzcan cambios en  el sector público y sus instituciones. que coadyuven a brindar mejores y más eficientes servicios a la ciudadanía y a las instituciones  públicas. Promover todos aquellos proyectos cuya finalidad sea la de mantener a la Contraloría dentro de los avances del mercado y de las dependencias del Estado que cuentan con alta tecnología. a través de todas las vías de acceso a la información de los entes públicos. Asesorar a las dependencias de la Contraloría. en la adquisición de tecnología informática. con la finalidad de proveer soluciones adecuadas. organismos. para el análisis de los datos que producen los entes públicos. dependencias y personas. para el desarrollo y el crecimiento del personal dentro de la unidad. su proyección. Promover el apoyo técnico que requieran los  usuarios y las distintas unidades administrativas de la Contraloría.” Sus principales funciones son:  “Planificar el desarrollo tecnológico de la Contraloría General de Cuentas.171 k) Unidad de informática y tecnología de información En el artículo 36 del Reglamento de la Ley de la Contraloría General de cuentas establece que: “La Dirección de Auditoría de Sistemas Informáticos tendrá a su cargo la fiscalización y control gubernamental de los sistemas informáticos de las entidades. mantenimiento y sostenibilidad de los sistemas de información y la tecnología disponible.

Junio 2005. para buscar las posibilidades de cooperación financiera y  técnica. Contralorías de otros países. 120 Manual de Organización Tomo I. a  través de los medios de comunicación internacional modernos a su alcance.” 120 119 Manual de Organización Tomo I. Contraloría General de Cuentas. Pág. dirigir ejecutar y controlar sus funciones e informar de  los resultados en forma oportuna. Contraloría General de Cuentas. Tomar contacto con las Embajadas. Mantener contacto con los organismos técnicos de fiscalización. coordinar y gestionar toda actividad. Pág. le corresponda por razón de su competencia. 10. Organismos Multilaterales. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. Las funciones que desempeña son las siguientes:  “Organizar. Buscar patrocinio de instructores y conferencistas internacionales en temas de fiscalización. planificar. Preparar convenios de Cooperación o Proyectos de Asistencia Técnica no Reembolsable.172 ley y por instrucciones del Nivel Superior. Mantener una base de datos de los organismos  internacionales que pueden aportar al mejoramiento de la Contraloría. Junio 2005. 10.”119 l) Unidad de cooperación internacional Será la encargada de planificar. . para conocer  los programas de cooperación y capacitación internacional. proyecto o donación nacional e internacional. en temas que necesitan desarrollarse para el mejor  funcionamiento de la Contraloría. le corresponda por razón de su competencia. Difundir la imagen de la Contraloría en el campo del control gubernamental. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito.

Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. en coordinación con la Dirección de Recursos  Humanos. . Revisar y verificar el cumplimiento de las funciones de cada una de las unidades y/o direcciones de la Institución. Coordinar y administrar la Biblioteca de la Contraloría. 121 Ibíd. actualizar y ejecutar los contenidos del plan de capacitación que se imparte. en coordinación con las  diferentes Direcciones de la Institución.173 m) Centro de profesionalización gubernamental El centro de profesionalización gubernamental deberá cumplir las siguientes funciones:   “Realizar diagnósticos de necesidades de capacitación interna y externa. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito. Planificar. diseñar. le corresponda por razón de su competencia. Elaborar. revisar y mantener actualizados los manuales de orden administrativo institucional.10 p. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su  cargo. Coordinar y verificar en forma sostenida el estudio de puestos de trabajo de la institución. Programar las actividades para desarrollar cursos y conferencias dentro del ámbito de competencia de la Contraloría   General de Cuentas.” 121 n) Unidad de organización y métodos Las funciones que desempeñará esta unidad son:  “Elaborar. Coordinar y dar lineamientos para la elaboración de manuales de  procedimientos de la Contraloría General de Cuentas. en coordinación con la Dirección de Recursos Humanos. revisar y mantener actualizados los manuales de orden administrativo institucional de procedimientos. Generar documentos técnicos para el fortalecimiento institucional.

Elaborar propuestas técnicas de desarrollo institucional. organizar y supervisar las actividades de las  Direcciones bajo su coordinación. Gestión y Delegaciones Departamentales Le corresponde cumplir con las siguientes funciones:  “Normar.” 122 6. programar. Elaborar propuestas  y perfiles de estudios de inversión y funcionamiento. bajo su cargo estarán las Direcciones de Administración. Todas aquellas que por la naturaleza de sus funciones. Mantener comunicación permanente con los niveles superiores para mejor conducción de las actividades administrativas y financieras. Participar en la elaboración de diagnósticos administrativos y evaluaciones integrales de la institución.1. 122 Manual de Organización Tomo I. Finanzas. le sean indicadas por el Nivel Superior. Proponer anualmente al Nivel Superior las políticas y estrategias administrativas y financieras. .4. Junio 2005. como medio de proyección de la Contraloría hacia las diferentes entidades y organismos del  Estado.3Nivel ejecutivo Se encargara de brindar apoyo al nivel técnico y está compuesto por las siguientes direcciones: a) Dirección general administrativa y financiera Será la encargada de coordinar la función administrativa y financiera de la Contraloría. planificar. 11. Pág. Presentar propuestas técnicas de estudios administrativos. Contraloría General de Cuentas. Coordinar y consolidar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar por las Direcciones bajo su  cargo.174  Apoyar el desarrollo técnico administrativo de la Contraloría General de  cuentas.

Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su  cargo. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. Efectuar el cálculo y proponer la sanción económica por falta de cumplimiento de la entrega de la declaración jurada patrimonial. forma y condiciones establecidas en la Ley de Probidad y Responsabilidades de 123 Ibíd. le corresponda por razón de su competencia. Practicar auditoría con el objeto de comprobar el delito de incumplimiento del deber de presentar declaración jurada patrimonial por los sujetos obligados  de conformidad con la Ley de Contra la Corrupción. con base a lo que regula la Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios  y Empleados Públicos y demás leyes aplicables. por el sujeto obligado. con el fin de determinar el cumplimiento de requerir la presentación de la Declaración Jurada Patrimonial y de notificar los movimientos de personal a la Dirección  de Probidad por las autoridades responsables. comprobación y confirmación de la situación patrimonial reportada en esa declaración jurada patrimonial.” 123 b) Dirección de probidad Esta dirección es responsable de efectuar el estudio. Coadyuvar en la ejecución de las funciones que le están asignadas por la Ley  al Sub-Contralor de Probidad. entidades descentralizadas y autónomas en la medida de lo posible. Practicar auditorías administrativas a las diferentes instituciones del Estado. control y resguardo de los expedientes y declaraciones que estén relacionadas con las declaraciones juradas patrimoniales. tomando en cuenta el recurso humano disponible. las Municipalidades. en la oportunidad. con el fin de realizar el análisis.175  Proporcionar asesoría técnica a los niveles superiores en las áreas de su competencia. . comprobación. Sus funciones principales son las siguientes:  “Practicar auditorías a las declaraciones juradas patrimoniales. análisis.

Contraloría General de Cuentas. para la ejecución de acciones conjuntas. sobre las declaraciones de bienes y deudas presentadas por los funcionarios  y empleados públicos sujetos a la ley respectiva. Pág. para formar una cultura ética entre los empleados de la  Contraloría. Coordinar actividades referidas a la ética.  Coordinar las acciones de formación ética a desarrollar en la Contraloría. Establecer la sistematización del control registro que para el efecto se lleven. organizar y ejecutar actividades de promoción de valores morales. Junio 2005. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito. Todas aquellas que de acuerdo con la Ley y por instrucciones del Nivel Superior. probidad y credibilidad de la gestión pública. 12. moral y lucha contra la corrupción  con institucionales e internacionales.  Divulgar y hacer cumplir el Código de Ética del Funcionario y Empleado de la Contraloría. . Planificar.176 Funcionarios y Empleados Públicos y su reglamento. así como de las demás instituciones del Estado. desarrolla e implementa los mecanismos que identifican los valores éticos y morales con los cuales las personas deben desempeñar su cargo.  “Promover los valores éticos y morales en la lucha contra la corrupción. 125 Manual de Organización Tomo I. Interpretar. Las funciones que le corresponden cumplir a esta dirección son las siguientes. aplicar y  hacer cumplir las disposiciones de las leyes en materia de probidad. 125 124 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Probidad Artículo 29. le corresponda por razones de competencia. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su cargo. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su  cargo. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito.” 124 c) Dirección de ética y moral Promueve. Promover la participación ciudadana para el fortalecimiento de la transparencia.

derivados de los trabajos ejecutados. organizar y ejecutar las funciones de la Dirección de Auditoría Gubernamental. planificar programar.177 d) Dirección de auditoría gubernamental Esta entidad fiscalizará las cuentas de los organismos Judicial. así también de las entidades descentralizadas y autónomas que se encuentren ubicadas dentro de la organización administrativa del sector público. Ejercer el control gubernamental a las instituciones a que se refiere el artículo 2 de la Ley. las medidas  que contribuyan a mejorar la Dirección de Auditoría Gubernamental. específicamente en los Organismos del Estado. específicamente en los Organismos del Estado. las políticas y estrategias de la  Dirección de Auditoría Gubernamental. Conocer y tramitar los informes de auditoría que rindan los auditores  gubernamentales. Coordinar las labores de las unidades administrativas de la Dirección. Proponer al Nivel Superior de la Contraloría General de Cuentas. aplicando las normas de auditoría gubernamental y las políticas. para la mejor   conducción de las actividades de la Dirección de Auditoría Gubernamental. emitidos por la Contraloría General  de Cuentas. Revisar y evaluar periódicamente la eficiencia y eficacia de la gestión de las unidades de auditoría interna de los organismos entidades a que se refiere el  artículo 2 de la Ley. . Proponer anualmente al Nivel Superior. metodologías. Sus principales funciones son:  “Normar. Auditar la ejecución y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos  específicamente en los Organismos del Estado. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su cargo. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar bajo su cargo. Establecer las normas y evaluar las actividades concernientes al control  interno de las instituciones públicas. e informar de las acciones y  resultados. Mantener comunicación permanente con los niveles superiores. Legislativo y Ejecutivo. técnicas y procedimientos.

Proponer anualmente al Nivel Superior. específicamente en las Municipalidades. aplicando las normas de auditoría gubernamental y las políticas. 12. Ejercer el Control Gubernamental a las instituciones a que se refiere el artículo 2 de la Ley. . técnicas y  procedimientos.” 126 e) Dirección de auditoría de municipalidades Estará encargada de fiscalizar las cuentas de de las municipalidades del país. Revisar y evaluar periódicamente la eficiencia y eficacia de la gestión de las unidades de Auditoría interna de los organismos y entidades a que se refiere el artículo 2 de la Ley. Pág. 126 Manual de Organización Tomo I. como guía de acción general en  las actividades que deben ejecutarse durante el año siguiente. planificar. así como de todas las operaciones que estén relacionadas con la administración y custodia de fondos o bienes públicos que reciban. Junio 2005. específicamente en las Municipalidades. Conocer y tramitar los informes de auditoría que rindan los auditores  gubernamentales. programar. Establecer las normas y evaluar las actividades concernientes al control  interno de las instituciones públicas.178  Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior le corresponda por razón de su competencia. para la mejor conducción de las actividades de la Dirección de Auditoría de  Municipalidades. organizar y ejecutar las funciones de Dirección  de Auditoría de Municipalidades e informar de las acciones y resultados. Contraloría General de Cuentas. emitidos por la Contraloría General de Cuentas. derivados de los trabajos ejecutados. Mantener comunicación permanente con los niveles superiores. metodologías. Sus principales funciones son:  “Normar. las políticas y estrategias de la Dirección de Auditoría de Municipalidades. Proporcionar asesoría técnica a los niveles superiores en las áreas de su  competencia.

Todas aquellas que de acuerdo con la Ley y por instrucciones del Nivel Superior le corresponda por razón de su competencia. Ejercer el control gubernamental a las instituciones a que se refiere el artículo 2 de la ley. e informar de las acciones y resultados. para la mejor conducción de las actividades de la Dirección de Auditoría de Entidades  Especiales.” 127 f) Dirección de auditoría de entidades especiales Tiene a su cargo la fiscalización de las cuentas de estas entidades. emitidos por la Contraloría General de Cuentas. técnicas y procedimientos. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su  cargo. las medidas  que contribuyan a mejorar la Dirección de Auditoría de Municipalidades. Proponer anualmente al Nivel Superior. metodologías. derivados de los trabajos ejecutados. así como de las operaciones que estén relacionadas con la administración e inversión de los bienes o fondos que estas entidades reciban. Artículo 33. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito. organizar y ejecutar las funciones de la Dirección de Auditoría de Entidades Especiales. planificar. específicamente en las Entidades Especiales. 127 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría general de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Auditoría de Municipalidades. las políticas y estrategias de la  Dirección de Auditoría de Entidades Especiales.  Establecer las normas y evaluar las actividades concernientes al control  interno de las instituciones públicas. Conocer y tramitar los informes de auditoría que rindan los auditores  gubernamentales. Coordinar las labores de las unidades administrativas de la Dirección. Entre sus principales funciones están: “Normar. . aplicando las normas de auditoría gubernamental y las políticas. Mantener comunicación permanente con los niveles superiores.179  Proponer al Nivel Superior de la Contraloría General de Cuentas. programar.

Evaluar la gestión administrativa y financiera de las actividades sujetas a fiscalización. Auditar la ejecución y liquidación del presupuesto de ingresos y egresos del Estado y de las entidades autónomas. descentralizadas. Evaluar los avances.” 128 g) Dirección auditoría de calidad del gasto público Esta dirección está encargada de analizar y evaluar la calidad y el impacto de los recursos y bienes que posee el Estado y sus entidades. programas y proyectos ejecutados por las entidades. bajo los preceptos de eficiencia. Artículo 34. . 128 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría general de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Auditoría de Entidades Especiales. racionalidad del gasto  y costo-beneficio. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su  cargo. Proponer al Nivel Superior de la Contraloría General de Cuentas. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar bajo su cargo. eficacia. las medidas  que contribuyan a mejorar la Dirección de Auditoría de Entidades Especiales. Coadyuvar en la ejecución de las funciones que le están asignadas por la Ley  al Subcontralor de Calidad de Gasto Público.180  Revisar y evaluar periódicamente la eficiencia y eficacia de la gestión de las unidades de Auditoría interna de los organismos y entidades a que se refiere  el artículo 2 de la Ley. Las funciones que realiza esta dirección son las siguientes:  “Realizar el análisis de impacto y de cumplimiento de objetivos de los planes. instituciones y  organismos del Estado. impacto y calidad de la ejecución programática del presupuesto de egresos del Estado. Todas aquellas que de acuerdo con la Ley y por instrucciones del Nivel Superior le corresponda por razón de su competencia. municipalidades y  sus empresas.

en las diferentes etapas de ejecución de las mismas. Autorizar pruebas de laboratorio a solicitud de auditores gubernamentales.  cuando las circunstancias de fiscalización así lo ameriten. con el fin de alcanzar las metas  programadas en los planes operativos anuales. Elaborar el Plan Operativo Anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su cargo. Elaborar el plan operativo anual que comprende las actividades a desarrollar  en su ámbito. solicitando las sanciones por incumplimiento de disposiciones  legales. Apoyar a las unidades de Auditoría Interna del sector público. las cuales serán de cumplimiento obligatorio por parte de las  entidades. 129 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría general de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Auditoría de calidad de Gasto Público.181  Emitir las recomendaciones correspondientes para garantizar la calidad del gasto público. en aspectos relacionados con el gasto público. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su cargo. Recomendar y supervisar durante el proceso de ejecución presupuestaria. Emitir los dictámenes que le sean requeridos por las entidades y personal a  que se refiere la Ley. planteando las acciones necesarias al establecer anomalías e incumplimiento de disposiciones  legales.” 129 h) Dirección de infraestructura pública El trabajo de esta institución es fiscalizar físicamente las obras públicas y la infraestructura. las acciones correctivas de las deficiencias observadas. Artículo 30 . Fiscalizar las obras públicas ya finalizadas. Velar porque se cumpla con los fines a que se refiera el registro de contratos  que se establezcan por la ley. instituciones y organismos del Estado. Las funciones que desempeña son:  “Autorizar bitácoras para obras públicas previo a su ejecución y efectuar su fiscalización.

proporcionándoles materiales.” 131 j) Dirección de finanzas 130 Manual de Organización Tomo I. las actividades administrativas y demás servicios  internos y externos que la Contraloría preste. Realizar las actividades propias de mantenimiento  y seguridad de las instalaciones de la Contraloría. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo cargo. equipos y los medios necesarios para cumplir con los programas y proyectos que ejecute Las funciones que desempeña son las siguientes:  “Velar por la utilización eficiente. . 14. Contraloría General de Cuentas.  cupones. Pág. Coordinar la mensajería a efecto de recibir y distribuir la correspondencia que  ingresa y egresa de la Contraloría. 14. venta y distribución de formularios oficiales. dirigir y coordinar. y otros emitidos por el Estado. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior.182  Todas aquellas que de acuerdo con la Ley y por instrucciones del Nivel Superior. títulos de nivel medio y universitario. le corresponda por razón de su competencia. Planificar. Planificar. así como llevar el registro de especies fiscales. Junio 2005. Pág. le correspondan por razón de su competencia. Contraloría General de Cuentas. Planificar y coordinar la impresión. Junio 2005. eficaz y transparente de los bienes y recursos de la Contraloría. postales. dirigir y coordinar la gestión de adquisición de bienes y servicios  que necesite la Contraloría.” 130 i) Dirección de administración Esta dirección brinda apoyo logístico a las demás dependencias de la contraloría. 131 Manual de Organización Tomo I. bonos. Elaborar el plan operativo anual que comprenda las actividades a desarrollar  en su ámbito.

programación y reprogramación de la ejecución presupuestaria y financiera  de la Contraloría. Emitir documentos contables que permitan cumplir con los compromisos    adquiridos por la Contraloría. Llevar el registro y control financiero. Sus funciones principales son:  “Desarrollar las actividades de la formulación consolidada del anteproyecto de gastos. 132 Manual de Organización Tomo I. verificar y ejecutar las acciones necesarias para lograr la máxima eficiencia del servicio que presta la Dirección de Gestión. Proporcionar información periódica a las autoridades superiores relativa a la  ejecución financiera de la Contraloría. Elaborar el informe anual de la ejecución presupuestaria de la Contraloría. le correspondan por razón de su competencia. para el  mejor aprovechamiento de los recursos. Recibir pagos por diversos conceptos. Contraloría General de Cuentas. plan operativo anual. Elaborar el plan operativo anual que comprenda las actividades a desarrollar  en su ámbito.183 Se encargará de ejecutar el presupuesto de ingresos y egresos de la Contraloría. Coordinar y supervisar las funciones de los Departamentos y Unidades que  están bajo su responsabilidad.” 132 k) Dirección de gestión Se encargará de establecer los parámetros o estándares para la medición y análisis de los resultados de la gestión. . en forma analítica y consolidada. Determinar políticas y estrategias financieras internas y externas. Junio 2005. estableciendo los controles correspondientes. Promover la capacitación y desarrollo del personal a su cargo. de la  ejecución del presupuesto. elaborando el comprobante respectivo. Todas aquellas que de acuerdo con la ley y por instrucciones del Nivel Superior. modificaciones presupuestarias. Pág. 14. Esta dirección desempeñar las siguientes funciones:  “Planificar.

las políticas y estrategias de la Dirección de Gestión. Junio 2005. la gentileza y darle soluciones. 15. Pág. Clases Pasivas y Títulos.el Instituto de Previsión –IPM. Legados y Donaciones. Proporcionar asesoría técnica a los niveles superiores en las áreas de su  competencia. con toda honestidad y transparencia con  las funciones a su cargo. a las dudas  planteadas. . los que en caso de falsedad. Mantener comunicación permanente con las entidades con las que tiene relación. se cumpla con las funciones establecidas en la Ley  de la Contraloría General de Cuentas. Elaborar el plan operativo anual que comprenda las actividades a desarrollar en su ámbito. para lo que proceda de conformidad con  la ley respectiva. Proporcionar atención personalizada a los usuarios basada en el respeto.” 133 133 Manual de Organización Tomo I. Proponer anualmente al Nivel Superior. entre otras. se remitirán a la Dirección de Asuntos Jurídicos.y la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes  Inmuebles –DICABI-. Contraloría General de Cuentas. Todas aquellas que de acuerdo con la Ley y por instrucciones del Nivel Superior le corresponda por razón de su competencia. Firmar y evaluar los expedientes y títulos verificando que cada uno cumpla  con lo establecido en la ley respectiva. Verificar la veracidad de los títulos. Coordinar la planificación y elaboración del presupuesto anual de la  Dirección. como guía de acción general en las actividades que  deben ejecutarse durante el año siguiente.184  Verificar que en los Departamentos de Herencia. con la Oficina Nacional de Servicio Civil –ONSEC. Cumplir y velar porque se cumpla. en la medida de lo posible. Promover la capacitación y desarrollo del personal bajo su  cargo.

En su artículo 232 establece que “la contraloría general de cuentas es una institución técnica descentralizada. Autorizar y dar seguimiento a las requisiciones y/o solicitudes de papelería. dirigir. le sean indicadas por el Nivel Superior”134 6. Coordinar y trasladar a las autoridades la información de las necesidades de las delegaciones  departamentales. Tiene a su cargo desempeñar las siguientes funciones:  “Planificar. equipo y otros que haga cada delegación.  útiles de oficina.2 MARCO LEGAL La Contraloría General de Cuentas tiene su regulación legal en las leyes siguientes: 6. organizar. integrar y controlar las actividades y funciones de   las delegaciones departamentales de la Institución. mobiliario. egresos y en general de todo interés hacendario de los organismos del Estado.185 l) Dirección de delegaciones departamentales Se encarga de planificar. . Supervisar la prestación del servicio de cada una de las delegaciones departamentales. en los procedimientos que deben ejecutarse para viabilizar las funciones que ellos desempeñan. entidades 134 Reglamento de la Contraloría General de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014: Dirección de Delegaciones Departamentales Artículo 41. que afectan el buen desempeño de sus funciones. verificar y coordinar las distintas actividades que realizan las Delegaciones. Supervisar la programación y ejecución de trabajo en cada delegación. con funciones fiscalizadoras de los ingreso.2. Asesorar y orientar a los Encargados Administrativos de las Delegaciones Departamentales. siendo su prioridad que los servicios desconcentrados que se prestan a los usuarios se realice en forma eficaz y eficiente. los municipios.1 Constitución Política de la República de Guatemala La Constitución Política como Ley suprema regula a la Contraloría General de cuentas y todo lo relacionado a esta institución. Todas aquellas que por la naturaleza de sus funciones.

y con competencia en todo el territorio nacional. así como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que haga colectas públicas. de reconocida honorabilidad y prestigio profesional. Rendirá informe de su gestión al Congreso de la República.” Artículo 233. “Corresponde a la Contraloría General de Cuentas la función fiscalizadora en forma externa de los activos y pasivos.186 descentralizadas y autónomas. es la que regula todo lo relacionado a la Contraloría General de Cuentas.2 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas La Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. La Contraloría General de Cuentas es una institución técnica y descentralizada. con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar de la República. estar en el goce de sus derechos ciudadanos. Sólo podrá ser removido por el Congreso de la República en los casos de negligencia. “El jefe de la Contraloría General de Cuentas. En ningún caso el Contralor General de Cuentas podrá ser reelecto.” 6. Elección del Contralor General de Cuentas.” Artículo 2 Ámbito de competencia. “Naturaleza Jurídica. guatemalteco.2. será electo para un período de cuatro años. delito y falta de idoneidad. su organización y sus funciones. cada vez que sea requerido y de oficio dos veces al año. contador público y auditor. técnica y administrativa. todo interés hacendario de los . Gozará de iguales inmunidades que los magistrados de la Corte de Apelaciones. Requisitos del Contralor general de Cuentas. por mayoría absoluta de diputados que conformen dicho Organismo. derechos.” Artículo 234. por el Congreso de la República. De conformidad con esta Ley. “El Contralor General de Cuentas será el Jefe de la Contraloría General de Cuentas y debe ser mayor de cuarenta años. en general. en el artículo 1 establece. ingresos y egresos y. goza de independencia funcional. no tener juicio pendiente en materia de cuentas y haber ejercido su profesión por lo menos diez años.

187

Organismos

del

Estado,

entidades

autónomas

y

descentralizadas,

las

municipalidades y sus empresas s, y demás instituciones que conforman el
sector público no financiero; de toda persona, entidad o institución que reciba
fondos del Estado o haga colectas públicas; de empresas no financieras en cuyo
capital participe el Estado, bajo cualquier denominación así como las empresas
en que éstas tengan participación.”
Artículo 5 Control gubernamental. “El Control Gubernamental es el conjunto de
principios, órganos, normas y procedimientos que rigen y coordinan el ejercicio
de control interno y externo gubernamental.”
Artículo 6 Aplicación del control gubernamental “La Contraloría General de
Cuentas normará lo relativo a las actividades técnicas que ejercerán las
unidades de auditoría interna de los organismos, instituciones y entidades del
Estado.”
Artículo 11 Organización. “La dirección, administración y funcionamiento de la
Contraloría General de Cuentas, está estructurada en el siguiente orden
jerárquico:
a) Contralor General de Cuentas;
b) Subcontralor de Probidad;
c) Subcontralor de Calidad de Gasto Público; y
d) Directores.”
Artículo 12 Autoridad superior. “El Contralor General de Cuentas es el Jefe de la
Contraloría General de Cuentas y máxima autoridad de la institución. Gozará de
iguales inmunidades que las de los magistrados de la Corte de Apelaciones.
Para ocupar el cargo deberá cumplir con los requisitos preceptuados en la
Constitución Política de la República de Guatemala.”
Artículo 32 Presupuesto. “Corresponde a la Contraloría General de Cuentas una
asignación anual no menor del cero punto setenta por ciento (0.70 %) de los
ingresos ordinarios del Estado, determinados en el Presupuesto General de

188

Ingresos del Estado, para cubrir los gastos de funcionamiento y fiscalización que
le corresponde por mandato constitucional.”
Artículo 44 Recursos legales. “Contra las resoluciones que dicte el Contralor
General de Cuentas, procede el recurso de reposición y contra las resoluciones
que dicten los Subcontralores, Directores y Jefes de dependencias de la
Contraloría General de Cuentas, procede el recurso de revocatoria. En ambos
casos, deberá observarse el procedimientos que para el efecto establece la Ley
de lo Contencioso Administrativo.”

189

CAPÍTULO VII
PROCEDIMIENTO DE FUSIÓN BANCARIA
En el presente capítulo se desarrolla todos los temas concernientes a la fusión
de entidades bancarias, que está siendo un elemento importante para la
economía de Guatemala, porque le permite a las instituciones bancarias unirse
para poder desempeñar sus actividades de una mejor manera contando con
mejores recursos y así brindarle a la población guatemalteca un mejor y amplio
servicio.
7.1

MARCO TEÓRICO

El marco teórico que se desarrolla a continuación permite conocer los conceptos
básicos necesarios para el entendimiento del procedimiento necesario para
realizar una fusión de entidades bancarias.

7.1.1

Antecedentes del sistema bancario

"La historia de la banca comienza con el primer prototipo de banco de
comerciantes del mundo antiguo, que hacía préstamos de granos a los
agricultores y negociantes que transportaban bienes entre las ciudades, desde
aproximadamente 2000 A.C. en Fenicia, Asiria y Babilonia. Posteriormente, en la
Antigua Grecia y durante el Imperio romano, los prestamistas hacían empréstitos
y se añadieron dos innovaciones importantes: aceptaban depósitos y cambiaban
dinero. Existe evidencia arqueológica para este período en la Antigua China y la
India de préstamos monetarios.
En el sentido moderno del término, la banca tuvo sus inicios en Italia, en las ricas
ciudades del norte de Italia, como Florencia, Venecia y Génova, a finales del
periodo medieval y principios del Renacimiento. Las familias Bardi y Peruzzi
dominaron la banca en la Florencia del siglo XIV y establecieron sucursales en
muchas otras partes de Europa. Quizás el banco italiano más famoso fue el
Medici, fundado por Juan de Medici en 1397.

190

El desarrollo de la banca se propagó del norte de Italia a toda Europa y tuvieron
lugar varias innovaciones importantes en Ámsterdam durante la República de los
Países Bajos en el siglo XVI, así como en Londres en el siglo XVII. Durante el
siglo XX, el desarrollo en telecomunicaciones e informática llevaron a cambios
fundamentales en las operaciones bancarias y permitieron que los bancos
crecieran dramáticamente en tamaño y alcance geográfico. La crisis financiera
de fines de los años 2000 ocasionó muchas quiebras bancarias, incluyendo a
algunos de los bancos más grandes del mundo, y generó mucho debate sobre la
regulación bancaria existente."135
7.1.1.1Sistema bancario de Guatemala
Pese a que la historia de la banca se remonta a épocas lejanas, especialmente
en Europa, la de la banca de Guatemala, puede decirse, es bastante reciente
aunque sus inicios se remontan al siglo XIX.
"Los orígenes legales e institucionales del actual sistema de banca central en
Guatemala se remontan al período de la reforma monetaria y financiera de 19241926.

Entonces,

fue

creado

el

Banco

Central

de

Guatemala

como

establecimiento de emisión, giro y descuento, de carácter privado y con
participación del Estado como accionista. Esta reforma culminó durante el
mandato del General José María Orellana (1921-1926), y fue conducida en su
etapa final por un equipo bajo el liderazgo del Licenciado Carlos O. Zachrisson
(entonces Ministro de Hacienda), que trabajó sobre la base de los estudios
técnicos elaborados por el profesor Edwin Walter Kemmerer, de la Universidad
de Princeton.
El origen de esta reforma se vincula a los graves desequilibrios monetarios y
financieros que ocasionó el régimen monetario anterior, basado en la existencia
135 Wikipedia. Historia de la Banca (en línea). Consultado el 29 de septiembre.
2015.

Disponible

https://es.wikipedia.org/wiki/Historia_de_la_banca#cite_note-2

en:

191

legal de un oligopolio de bancos emisores reglado por el gobierno de Manuel
Estrada Cabrera, que generó una gigantesca deuda del gobierno para con esos
bancos. En 1919, el propio gobierno de Estrada Cabrera invitó al profesor
Kemmerer para estudiar las condiciones monetarias del país y hacer las
recomendaciones que el caso ameritara para emprender la reforma. Kemmerer
recomendó, entre otras medidas, el establecimiento de un banco central que
sería el agente fiscal del gobierno y que tendría el derecho exclusivo de emitir
billetes.
Ese intento de reforma se vio frustrado por una serie de eventos políticos y
económicos (como los derrocamientos de los presidentes Estrada Cabrera y
Manuel Herrera). No fue sino hasta en 1924 cuando el presidente Orellana invitó
de nuevo al profesor Kemmerer a visitar el país y proponer un plan de reforma
financiera. Antes de ello, en 1923, Orellana había promulgado un decreto que
establecía una "Caja Reguladora" para estabilizar los tipos de cambio, la cual se
convertiría en el embrión del Banco Central de Guatemala. En noviembre de
1924 fue promulgada la Ley Monetaria de la República de Guatemala, que daba
vida a la nueva unidad monetaria, el Quetzal, bajo el régimen del patrón oro
clásico. En 1925, el gobierno publicó las bases de lo que debería ser el banco
central y solicitó propuestas de redacción de la ley correspondiente a los
diferentes sectores interesados. Finalmente, mediante Acuerdo Gubernativo del
30 de junio de 1926, se fundó el Banco Central de Guatemala, que coronó la
obra de la reforma económica del Gobierno de Orellana.
Las reformas emprendidas pusieron fin a la emisión monetaria desordenada,
crearon un respaldo real a la moneda nacional, estabilizaron su paridad e
instauraron el orden en los flujos bancarios y financieros del país
La Gran Depresión mundial (1929-1933) afectó gravemente a la economía
guatemalteca, y sometió a una difícil prueba al Banco Central y su política
monetaria basada en el patrón oro clásico. Dado que dicho patrón no daba
cabida a una política monetaria anticíclica, se hizo necesario impulsar la reforma

192

monetaria y bancaria de 1944-1946, mediante la cual se creó el Banco de
Guatemala como heredero del antiguo Banco Central de Guatemala. Esta
reforma se culminó durante el gobierno revolucionario del Doctor Juan José
Arévalo, y fue conducida bajo el liderazgo del Doctor Manuel Noriega Morales
(Ministro de Economía y, posteriormente, primer presidente del Banco de
Guatemala), cuyo equipo de trabajo contó con la asesoría del Doctor Robert
Triffin2 y de David L. Grove, economistas del sistema de la Reserva Federal de
los Estados Unidos de América.
La reforma, impulsada por los aires renovadores de la Revolución de Octubre de
1944, consistió en otorgarle al Banco de Guatemala la calidad de banco estatal y
la facultad de realizar una política monetaria, cambiaria y crediticia encaminada a
crear las condiciones propicias para el crecimiento ordenado de la economía
nacional. Para ello se dotó al Banco Central de instrumentos que le daban un
mayor control sobre la oferta de dinero (manejo de las tasas de interés y
descuento, y facultad para establecer encajes), así como una participación en el
crédito de fomento (designación de cupos de crédito en determinadas
actividades sectoriales), acorde esta última función a la tesis prevaleciente de
basar el desarrollo en el modelo de sustitución de importaciones. Como uno de
los grandes legados de la Revolución de Octubre, la Ley Orgánica del Banco de
Guatemala (Decreto 215 del Congreso de la República, del 11 de diciembre de
1945) le confería a éste la calidad de entidad autónoma dotada de amplias
facultades en el uso de instrumentos de política para contrarrestar los vaivenes
cíclicos de la economía.
Conjuntamente con la Ley Monetaria (Decreto 203) y la Ley de Bancos (Decreto
315 del Congreso de la República), la Ley Orgánica del Banco de Guatemala
conformaba un cuerpo armonioso de legislación financiera que dotaba al país de
un marco legal a la altura de las que entonces eran las más modernas teorías y
técnicas financieras, tal como fue el caso en muchos países de Latinoamérica
que alrededor de esas épocas adoptaron también regímenes legales similares al

gob. bajo el criterio de caso por caso."136 7. Consultado el 29 de septiembre. Reseña histórica: Antecedentes de la Banca Central en Guatemala (en línea). Disponible en: http://www. inspirados en las nuevas tendencias provenientes de Bretton Woods. dado que el equipo técnico dirigido por el Doctor Noriega Morales consideró que las mismas no habían sido elaboradas con el cuidado debido ni contenían los preceptos adecuados que. 2015.1. La aprobación de le Ley Orgánica del Banco de Guatemala por parte del Congreso de la República implicó un esfuerzo especial por parte de las autoridades del Ejecutivo. emitiendo a principios de 1945 una Ley Monetaria y una Ley del Banco Central. 7. y que 136 Banco de Guatemala. las que. fueron incorporados en las nuevas leyes redactadas con la asesoría de los expertos internacionales.2.banguat. El proceso de concepción y redacción de las mismas fue arduo y no estuvo exento de obstáculos. con diversos cambios a través del tiempo.1 Estructura del sistema financiero guatemalteco "El sistema financiero de Guatemala tiene dos segmentos: el sector financiero regulado y sistema financiero no regulado: a) Sector financiero regulado: El sector financiero formal (regulado).gt/inc/ver.2 Estructura y evolución del sistema financiero guatemalteco A continuación se describe la estructura del sistema financiero guatemalteco y la evolución que ha tenido.193 guatemalteco. Guatemala. finalmente.asp?id=/info/historica. regularon al sistema de banca central durante más de cincuenta cinco años. desde los albores de la Revolución.1. De hecho. la Junta Revolucionaria emprendió la tarea de reformar el sistema financiero.htm . la vida de estas dos leyes fue muy breve. que está conformado por instituciones cuya autorización es de carácter estatal.

Consultado el 29 de septiembre. Estructura y Evolución del Sistema Financiero (en línea). ."137 Por su parte. b) Sector financiero no regulado ". compañías emisoras y operadoras de tarjetas de crédito y débito. Este sector abarca un sistema bancario y uno no bancario. así también las asociaciones de crédito. Compañías de Fianzas. órgano facultado para tal fin. usualmente innovadores. definidas por ley como instituciones especializadas en operaciones de banca de inversión (no captan depósitos y sus operaciones activas son de largo plazo). Guatemala.. organizaciones no gubernamentales (ONG´s) y 137 Banco de Guatemala. Disponible en: http://www.Existen instituciones que realizan intermediación financiera cuya autorización responde a una base legal genérica (Código de Comercio) y que no se encuentran bajo la vigilancia y supervisión de la Superintendencia de Bancos. 2015. por el Instituto de Fomento Municipal (INFOM)138 y el Instituto de Fomento de Hipotecas Aseguradas (FHA). proporcionan los servicios que.banguat. les era prohibido prestar a las entidades reguladas.gt/inc/ver. el sistema financiero no bancario se rige por leyes específicas y está conformado por los Almacenes Generales de Depósito. estas últimas. en tanto que el FHA cumple la función de realizar operaciones relacionadas con hipotecas constituidas en garantía de préstamos otorgados con intervención de las entidades aprobadas o afiliadas a este sistema. Los intermediarios financieros que conforman este sector.gob. que financian operaciones de comercio.194 están sujetas a la supervisión de la Superintendencia de Bancos. además. Casas de Cambio. cooperativas de ahorro y crédito. por ley. Compañías de Seguros. El primero incluye a los bancos comerciales y a las sociedades financieras.. Entre estos intermediarios puede mencionarse a los “off-shore”.asp? id=/publica/doctos/bgdoc005/2 138 El INFOM es una institución estatal creada con el fin de proporcionar asistencia técnica y financiera a las municipalidades de todo el país.

Guatemala. Consultado el 29 de septiembre. y. factores de carácter político. caída en la demanda de productos guatemaltecos por parte del resto de los países centroamericanos. Son comunes los factores que incidieron. Disponible en: http://www. que al igual que Guatemala registraron tasas de crecimiento económico desfavorables. Por su parte. 2015."139 7. tanto en los procesos de auge como en los de desaceleración.2. entre los factores que determinaron los procesos de desaceleración están los siguientes: la disminución en el dinamismo de las exportaciones. que influyeron directamente en una reducción de la inversión. en 1992. desventaja en los términos de intercambio derivado de bajas en los precios internacionales de los productos exportables. No obstante. el nivel de las tasas activas del sistema bancario.gob. el incremento en la actividad comercial vía mayores exportaciones. Uno de los aspectos más relacionados con el crecimiento económico es el crédito al sector privado.banguat. la sobreoferta de productos primarios en el mercado internacional.195 otros tipos de cooperativas que proporcionan diversos servicios financieros en las áreas rurales.1. 1995 y 1998 se registraron expansiones de la actividad económica con tasas de crecimiento de aproximadamente 5% en términos reales. Estructura y Evolución del Sistema Financiero (en línea).gt/inc/ver.2Evolución del sistema financiero guatemalteco "La economía guatemalteca en la década de los noventa registró un ciclo de altibajos en su crecimiento económico. principalmente por el crecimiento del consumo privado. Entre los principales factores que influenciaron el auge económico están: el incremento de la demanda interna. durante el período. luego de esas expansiones del ciclo económico. que incrementaron la incertidumbre de los agentes económicos.asp? id=/publica/doctos/bgdoc005/2 . Por ejemplo. de ahí la importancia que tiene la tasa de interés activa 139 Banco de Guatemala. y. se registraron desaceleraciones.

así como la prestación de servicios financieros.. Decreto No. 140 Ibídem. .org/wiki/Banco 142 Artículo 3 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. colocación de bonos. para el análisis de la industria bancaria es necesario contar con elementos adicionales que ayuden a visualizar la relación que debe existir entre el crecimiento y el crédito. y prestar dinero. o cualquier instrumento representativo del mismo." 140 7. son bancos las entidades autorizadas conforme la ley para realizar en forma habitual. es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la forma de depósitos. 2015. 141 Wikipedia. es el conjunto de entidades o instituciones que. La banca.wikipedia.3 Entidades bancarias Un banco ". Consultado el 29 de septiembre. tales como la recepción de depósitos.” 142 7. dentro de una economía determinada. prestan el servicio de banco. Disponible en: https://es.1. específicamente desde la Ley de Bancos y Grupos Financieros vigente en Guatemala.196 en el proceso de inversión..1. o el sistema bancario. 19-2002 del Congreso de la República de Guatemala. destinándolo al financiamiento de cualquier naturaleza.1Tipos de entidades bancarias La evolución de la banca ha permitido que se realicen una gran cantidad de operaciones financieras. del público. títulos u otras obligaciones. pública o privada: “la captación de dinero. La internalización y la globalización promueven la creación de una Banca universal. Sin embargo. Definición de banco."141 Desde el punto de vista legal. sin importar la forma jurídica que adopten dichas captaciones y financiamientos. (en línea).3.

Un depósito a la vista es simplemente una cuenta contra la cual se pueden girar cheques. 5. aunque en Guatemala. lo que permite clasificarlos. 144 Estrada Cordero. Escuela de Administración de Empresas.”143 b) Bancos hipotecarios Los bancos hipotecarios tradicionalmente han sido definidos como aquellas “instituciones que emiten bonos hipotecarios o prendarios. una cuenta de cheques. Pág. también reciben depósitos de ahorro y de plazo mayor con el objeto de invertir su producto en operaciones activas de mediano y largo plazo. Universidad Francisco Marroquín. a) Bancos comerciales “Son aquellas instituciones financieras que por autorización del gobierno a través de organizaciones reguladoras pueden aceptar depósitos a la vista. Guatemala. Sin embargo. Facultad de Ciencias Económicas. 1999.197 Esto ha permitido que existan bancos especializados en determinadas operaciones bancarias. 143 Castellanos González. 10. Tesis de licenciatura de Administración de Empresas. tal distinción es un tanto difícil realizarla pues la casi totalidad de los bancos comerciales realizan todo tipo de operaciones. Estuardo Rodolfo. Tesis “El análisis financiero en la concesión de crédito bancario a empresas industriales”. otros depósitos y además dar crédito a empresas o personas. vale la pena realizar la clasificación que tradicionalmente se ha hecho tomando en cuenta la naturaleza de sus operaciones esenciales. Universidad Mariano Gálvez. Pág. La diferencia entre un banco y otra entidad financiera que acepta depósitos y presta dinero es que el banco es el único que acepta depósitos a la vista. o lo que es lo mismo. . Guatemala 1983.” 144 c) Bancos capitalizadores. Hugo César.

Es importante tomar en cuenta que no se da una separación. entre dos o más bancos entre sí. podrán efectuar las operaciones en moneda nacional o extranjera y prestar los servicios siguientes: a)     Operaciones Pasivas: Recibir depósitos monetarios Recibir depósitos a plazo Recibir depósitos de ahorro Crear y negociar bonos y/o pagarés. conforme la ley orgánica     de éste Obtener créditos de bancos nacionales y extranjeros Crear y negociar obligaciones convertibles Crear y negociar obligaciones subordinadas Realizar operaciones de reporto como reportado b)        Operaciones activas: Otorgar créditos Realizar descuento de documentos Otorgar financiamiento en operaciones de cartas de crédito Conceder anticipos para exportación Emitir y operar tarjeta de crédito Realizar arrendamiento financiero Realizar factoraje 145 ibídem. reciben primas de ahorro con el objeto de invertir su producto en distintas operaciones activas de plazos consistentes con las obligaciones que contraigan.198 “Son las instituciones que emiten títulos de capitalización.2Operaciones bancarias Son las operaciones celebradas entre el banco y sus clientes. de comercial e hipotecario…” 145 7. o bien. .3. previa autorización de la Junta  Monetaria Obtener financiamiento del Banco de Guatemala. "Los bancos autorizados conforme la Ley de Bancos y Grupos Financieros.1.

Otorgar garantías Prestar avales Otorgar fianzas Emitir o confirmar cartas de crédito e) Servicios:  Actuar como fiduciario  Comprar y vender moneda extranjera. En el caso de la inversión en títulos valores emitidos por  entidades privadas. de la Ley de Bancos y Grupos Financieros . tanto en efectivo como en     documentos Apertura de cartas de crédito Efectuar operaciones de cobranza Realizar transferencia de fondos Arrendar cajillas de seguridad"146 146Congreso de la Republica de Guatemala.199  Invertir en títulos valores emitidos y/o garantizados por el Estado. Artículo 41. por los bancos autorizados de conformidad con esta Ley o por entidades privadas. se requerirá aprobación previa de la Junta Monetaria Adquirir y conservar la propiedad de bienes inmuebles o muebles.   siempre que sean para su uso Constituir depósitos en otros bancos del país y en bancos extranjeros Realizar operaciones de reporto como reportador c)     Operaciones de confianza: Cobrar y pagar por cuenta ajena Recibir depósitos con opción de inversiones financieras Comprar y vender títulos valores por cuenta ajena Servir de agente financiero. comisiones y amortizaciones d)     Pasivos contingentes. encargándose del servicio de la deuda. pago de intereses.

4 Fusión de entidades bancarias Es importante definir algunos términos para comprender que es una fusión de bancos: La fusión es el resultado de la unión de dos o más personas jurídicamente independientes. goza de la independencia funcional necesaria para el cumplimiento de sus fines. solvencia y solidez patrimonial. que deciden unir su patrimonio y formar una nueva sociedad para desarrollar una actividad. entidades afianzadoras."147 7.3. sociedades financieras. Como se mencionó anteriormente un banco es una empresa financiera que se encarga de captar recursos en la forma de depósitos. Naturaleza y Objeto. 2001. organizado conforme a esta ley. . La Superintendencia de Bancos tiene plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones. Ley de Supervisión Financiera. bancos. establece lo siguiente: "La Superintendencia de Bancos es un órgano de banca central. 147 Anexo a la Resolución JM-138-2001. de seguros. eminentemente técnico. casas de cambio. y prestar dinero. grupos financieros y empresas controladoras de grupos financieros y las demás que la ley disponga. que actúa bajo la dirección general de la Junta Monetaria y ejerce la vigilancia e inspección del Banco de Guatemala. Financiera.1. y para velar porque las personas sujetas a su vigilancia e inspección cumplan con sus obligaciones legales y observen las disposiciones normativas aplicables en cuanto a liquidez. en el artículo 1 del anexo a la resolución JM-138-2001.200 7.3Ente supervisor de las entidades bancarias En Guatemala. instituciones de crédito. vigilar e inspeccionar a las entidades bancarias es la Superintendencia de bancos. Ley de Supervisión Artículo 1. almacenes generales de depósito. así como la prestación de servicios financieros. el ente encargado para supervisar.1.

Asimismo. a un crecimiento rápido para hacer frente a estas transformaciones del servicio bancario tradicional o bien como respuesta a procesos de crisis financieras." 148 En Guatemala la Ley de Bancos y Grupos Financieros incorpora la figura de fusión bancaria hasta el año 2002. que no podrá otorgarse dicha autorización sin dictamen previo de la Superintendencia de Bancos. o la adquisición de acciones de una entidad bancaria por otra de similar naturaleza. que puede ser una sociedad de nueva constitución. 2015.3. bien para reducir el número de entidades y hacer las mismas más eficientes o razones similares. Ignacio.expansion. Decreto 19-2002. la ley agrega. considera en su artículo 11 que la fusión y absorción de entidades bancarias. así como la cesión de una parte sustancial del balance de una entidad bancaria. Consultado el 25 de septiembre. en los que resulta necesaria una reestructuración del sector.4Características de la fusión bancaria Existen catorce características del mercado que deben considerarse para realizar una fusión bancaria: 148 López Domingo. Disponible economico/fusiones-bancarias.1.html en: http://www. 7. La Ley de Bancos y Grupos Financieros. serán autorizadas o denegadas por la Junta Monetaria.201 Entonces.com/diccionario- . Fusiones Bancarias (en línea). transfieren todos sus activos y pasivos a otra entidad de crédito. en el momento de su disolución sin liquidación. cuatro años después de que se produjeran cinco fusiones en nuestro país. especialmente en los bancos de tipo universal que desarrollan en gran parte operaciones en masa a través de amplias redes de oficinas y con plantillas muy numerosas. "Las fusiones bancarias pueden ser una respuesta a la transformación de las actividades de intermediación financiera y servicios bancarios. las fusiones bancarias son operaciones por las que una o más entidades de crédito.

Cobertura del mercado 3. La Constitución es la ley suprema en Guatemala.202 1. se tomaran todas aquellas leyes que regulan a las entidades bancarias y la fusión de las mismas. luego siguen las leyes. Verificación de sistemas contables 8. 36 y 38 de la Ley de Bancos 10. 32. Análisis de los Socios Estratégicos y Proveedores de las empresas de giro bancario 12. 34. Valorización de las acciones y proyección de utilidades de la nueva entidad 7. Análisis de la composición de la cartera de créditos 7. Análisis del proceso de expansión ó contracción de servicios vía Off-Shore 11. Compatibilidad de sistema de informática 5.2 MARCO LEGAL PARA LA FUSIÓN DE ENTIDADES BANCARIAS El marco legal es de vital importancia en la presente investigación porque proporciona las bases sobre las cuales las instituciones funcionan y establecen los procedimientos y requisitos para su funcionamiento. Depuración e Incorporación de directores y cuadros medios 13. códigos y demás regulaciones establecidas. En este caso. Verificación de políticas de recursos humanos 9. Cobertura geográfica de servicios 2. Homologación de las clasificaciones de riesgo 6. . Compatibilidad de productos del portafolio financiero 4. Delimitación de participación de negocios de los grupos financieros que gravitan alrededor de los bancos a fusionarse según los artículos 27. Redefinición de visión y misión empresarial 14.

empresas financieras. incorporación y separación. Fusión. de seguros y las demás que la ley disponga. entidad autónoma con patrimonio propio.2. instituciones de crédito. el cual ejerce vigilancia sobre todo lo relativo a la circulación de dinero y a la deuda pública. es el órgano que ejercerá la vigilancia e inspección de bancos. Lo establecido en este artículo será reglamentado por la Junta Monetaria. No podrá otorgarse dicha autorización sin dictamen previo de la Superintendencia de Bancos. de la que depende el Banco de Guatemala. Fusión. dirigirá este sistema. bancarias y financieras.2 Ley de Bancos y Grupos Financieros. La fusión y absorción de entidades bancarias. No podrá autorizarse la fusión. absorción y adquisición." 7. entidades afianzadoras. Artículo 34.203 7.2. que se regirá por su Ley Orgánica y la Ley Monetaria.. sin dictamen previo de la Superintendencia de Bancos. serán autorizadas o denegadas por la Junta Monetaria. en el tercer párrafo establece que "La Superintendencia de Bancos. organizada conforme a la ley. . así como la cesión de una parte sustancial del balance de una entidad bancaria. estarán organizadas bajo el sistema de banca central. incorporación o separación indicadas. La fusión de empresas controladoras y la incorporación o separación de una empresa al o del grupo financiero serán autorizadas o denegadas por la Junta Monetaria. Las actividades monetarias." En el artículo 133.1 Constitución Política de la República de Guatemala Según el artículo 132 ". Decreto número 19-2002 Artículo 11. la Junta Monetaria.. o la adquisición de acciones de una entidad bancaria por otra de similar naturaleza.

adquiere los derechos y obligaciones de las sociedades disueltas. 7.3 Ley de Sociedades Financieras Privadas. aumento o reducción de capital. Normas que rigen. Las Sociedades Financieras Privadas deberán constituirse en forma de sociedades anónimas y regularán y desenvolverán sus objetivos. se harán constar en escritura pública. Decreto Número 2-70 Artículo 16. La constitución de la sociedad y todas sus modificaciones. su creación se sujetará a los principios que rijan la constitución de la sociedad a cuyo género haya de pertenecer. Solemnidad de la sociedad. . Cuando de la fusión de varias sociedades haya de resultar una distinta. cambio de razón social o denominación. lo que produce la disolución de aquéllas. Formas de fusión.2.. fusión.. incluyendo prórrogas. La responsabilidad limitada y solidaria de los socios colectivos y de los comanditados. no cesa por la fusión. Responsabilidad que no cesa.4 Código de Comercio de Guatemala. 2) Por la absorción de una o varias sociedades por otra. Artículo 258. funciones y operaciones de conformidad con la presente ley. la nueva sociedad o aquella que ha absorbido a las otras. La fusión de varias sociedades puede llevarse a cabo en cualquiera de estas formas: 1) Por la creación de una nueva sociedad y la disolución de todas las anteriores que se integren en la nueva. En todo caso. Artículo 256.2. respecto de las obligaciones derivadas de actos anteriores a ella. Decreto-Ley número 208 Artículo 2. las leyes bancarias y la legislación general de la República en lo que les fuere aplicable y con las disposiciones e instrucciones que emita la Junta Monetaria y la Superintendencia de Bancos en aplicación de tales leyes y sus reglamentos. Artículo 257.204 7.

salvo que conste el consentimiento escrito de los respectivos acreedores. Resolución e inscripción. las deudas a plazo se darán por vencidas el propio día del depósito. Artículo 261. deberán publicarse conjuntamente los acuerdos de fusión y el último balance general de las sociedades en el Diario Oficial y en otro de los de mayor circulación en el país por tres veces en el término de quince días. La oposición suspenderá la fusión. Los acuerdos de fusión deben inscribirse en el Registro Mercantil. Hecho el registro. La fusión deberá ser resuelta por el órgano correspondiente a cada una de las sociedades en la forma y términos que determina su escritura social. Todo lo cual se hará constar en la escritura. en un Banco del sistema a favor de los acreedores que no han dado su consentimiento. . pero su aportación y su responsabilidad persona limitada. previa presentación por parte de la sociedad de una garantía adecuada. Artículo 260. oposición que se tramitará en juicio sumario ante un juez de Primera Instancia de lo Civil. En este último caso citado. Plazo para autorizar la escritura. El socio que no esté de acuerdo con la fusión puede separarse. pero el Tribunal puede autorizar que la fusión tenga lugar y se otorgue la escritura respectiva. Responsabilidad del inconforme. contados desde la última publicación de los acuerdos que menciona el artículo anterior. La fusión no podrá llevarse a cabo antes de transcurridos dos meses. Dentro del término de dos meses los acreedores de las sociedades que han acordado fusionarse pueden oponerse a la fusión. si se trata de socio colectivo o comanditado. siendo título suficiente para ello. o el pago directo por medio de depósito de las sumas correspondientes. las actas notariales en las que transcriba lo acordado por cada sociedad. y hasta entonces se podrá otorgar la correspondiente escritura pública. continuará garantizado el cumplimiento de las obligaciones contraídas antes de tomarse en acuerdo de fusión.205 Artículo 259.

números telefónicos. Definición de términos. Documentación. Resolución de la Junta Monetaria JM-90-2003 Artículo 2. La solicitud y documentos que se presenten a la Superintendencia de Bancos deberán entregarse en original y fotocopia simple. La fusión puede llevarse a cabo en las formas siguientes: por absorción de una o varias entidades por otra. A la solicitud de autorización para la fusión deberá acompañarse la documentación siguiente: . (…) Artículo 3. o por la creación de una nueva y la disolución de todas las anteriores que se integren en la nueva. y. La solicitud de autorización para una fusión se presentará a la Superintendencia de Bancos y deberá contener la información siguiente: a) Datos de identificación personal de los representantes legales de las entidades solicitantes. Artículo 4. c) En el caso que de la fusión se origine una nueva entidad.5 Reglamento para la autorización de fusión de entidades bancarias.2. lo que produce la disolución de aquellas. Para los efectos de este reglamento se definen los términos siguientes: Fusión: Es la unión de dos o más entidades en una sola. h) Lugar y fecha de la solicitud. denominación social y nombre comercial de la misma. Solicitud. todas de naturaleza bancaria. e) Exposición de motivos que justifiquen la fusión. f) Fundamento de derecho en que se basa la solicitud. j) Listado de los documentos adjuntos a la solicitud. i) Firmas de los solicitantes. fax y dirección electrónica. b) Denominación social y nombre comercial de las entidades solicitantes. g) Petición en términos precisos. d) Lugar para recibir notificaciones. indicando los nombres de los principales funcionarios.206 7.

que los bienes. documentación e información recibida se establece que la misma está incompleta o contiene errores. la Superintendencia de Bancos lo indicará por escrito a los interesados. c) Estados financieros de cada una de las entidades. quienes deberán atender el requerimiento dentro del plazo de treinta (30) días. con base en los estados financieros indicados en la literal c). las certificaciones de los puntos de acta de la Asamblea General de Accionistas en donde faculte en forma expresa y general al Consejo de Administración de cada entidad para promover la fusión e iniciar el trámite para la autorización respectiva. el proyecto de escritura social de la misma. o bien. Artículo 5. Si de la revisión de la solicitud. o que es necesario requerir información complementaria que se considere de utilidad en relación con los puntos anteriores. hasta por igual plazo. condicionada a la aprobación posterior de dicha Asamblea. según sea el caso. derechos y obligaciones de la o las entidades disueltas o absorbidas. contado a partir del día siguiente al de la fecha de notificación. en donde conste la decisión de dichos órganos para llevar a cabo la fusión. para el caso de fusión. y.207 a) Certificaciones de los puntos de acta de cada una de las asambleas generales de accionistas o del órgano competente de las entidades bancarias interesadas. el que. a solicitud razonada. dicho proyecto deberá contener. referidos al fin del mes inmediato anterior a la fecha de la solicitud. Presentación de información. b) En el caso de fusión por absorción. los asume la nueva entidad o la entidad absorbente. En ambos casos. además de los aspectos previstos en las leyes de la materia. podrá ser prorrogado por una sola vez. e) Resumen del propósito y objetivos de la fusión. en la que se origine una nueva entidad. el proyecto de escritura correspondiente y. así como sus estados de liquidez y solvencia. d) Estados financieros y estados de liquidez y solvencia resultantes de la fusión que se solicita. .

elevará a consideración de la Junta Monetaria el dictamen correspondiente.208 Transcurrido el plazo indicado sin haberse atendido de conformidad el requerimiento. Artículo 8. dentro de un plazo máximo de treinta (30) días. autorizará o denegará la fusión. Obligación de informar. La Superintendencia de Bancos. . el que deberá incluir la evaluación de la liquidez y solvencia resultante de la consolidación de los estados financieros de las instituciones bancarias interesadas. Artículo 7. La Junta Monetaria. contado a partir del día siguiente al que reciba a satisfacción la documentación e información. sujeto a la actualización de la información correspondiente. Otorgamiento de escritura pública. En caso de persistir interés podrá reactivarse la solicitud. las instituciones bancarias interesadas deben cumplir con lo establecido en el artículo 259 del Código de Comercio de Guatemala. contado a partir del día siguiente al de la fecha de recepción del dictamen. lo siguiente: a) Copia legalizada del testimonio de la escritura correspondiente. Artículo 6. b) Constancia emitida por el Registro Mercantil. La nueva entidad bancaria o la entidad absorbente deberán presentar a la Superintendencia de Bancos. Artículo 9. Dictamen y plazos. de la inscripción definitiva de la escritura correspondiente. así como de las infracciones que afecten su situación financiera. dentro del plazo de quince (15) días. La escritura pública respectiva se otorgará observando lo que al respecto indica el artículo 260 del Código de Comercio de Guatemala. Aprobada la fusión por los órganos competentes y obtenida la autorización de la Junta Monetaria. y devolverá el expediente a la Superintendencia de Bancos para que continúe con el trámite correspondiente. dentro del plazo de diez (10) días después de haber obtenido la inscripción definitiva. la Superintendencia de Bancos archivará el expediente respectivo. Inscripción y publicación del acuerdo de fusión.

2) Presentar en ventanillas del Registro Mercantil en un folder tamaño oficio:  Comprobante de haber pagado en las Agencias BANRURAL Q. a continuación se detalla el proceso en ambas instituciones.00 por la inscripción del Acuerdo de Fusión de cada una de las sociedades a fusionarse y Q. 3) Presentar memorial firmado por el representante legal o a ruego por el notario que autorizó los documentos. en donde conste la cancelación del registro de la o las entidades bancarias disueltas. Uso del nombre. hasta que se haya obtenido la inscripción definitiva en el Registro Mercantil. d) Copia de los registros contables de cierre e incorporación o apertura derivados de la fusión. Ya inscrita la asamblea.3. y. solicitando la inscripción del acuerdo de fusión.3 PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA FUSIÓN BANCARIA Para poder realizar la fusión de entidades bancarias se debe realizar un trámite en el Registro Mercantil y en la Superintendencia de Bancos.15.1 Trámite en el Registro Mercantil El proceso y los requisitos para inscribir una fusión de entidades bancarias en el Registro Mercantil es el siguiente: 1) Pagar en las Agencias de BANRURAL Q125.125. adjuntando:  Fotocopia de la asamblea ya inscrita por cada una de las  sociedades a fusionar El último balance general practicado de cada una de ellas . Las entidades en proceso de fusión no podrán identificarse con el nombre de la nueva entidad bancaria que se constituirá. Artículo 10.209 c) Certificación emitida por el Registro Mercantil. por cada sociedad a fusionarse. por cada sociedad a fusionarse e inscribirla.00.00 de un edicto por cada sociedad a fusionarse. por la inscripción de la Asamblea General Extraordinaria de Accionistas en la que se acordó la fusión. 7. 7.

Si contiene aumento de capital.15. 7) El Registro Mercantil.500. 5) Dos meses después de la última publicación puede otorgarse la escritura de fusión. inscribe provisionalmente la fusión con base en el testimonio de la escritura y se emite el edicto mediante el que ésta se hace del conocimiento público. adjuntando:  Página completa donde aparece la publicación y marcarla. 6) La sociedad absorbente. en el cual establece los requisitos y procedimientos que deben .  y presentar comprobante de los pagos. Cada sociedad a fusionarse debe presentar memorial. Si no hubiere planteado oposición. presentar memorial solicitando la inscripción definitiva. deben pagarse Q.00 de base más el 8.00. Pagar en las agencias de BANRURAL Q. 7.300.  Testimonio original de la escritura de fusión para razonarlo. que debe publicarse tres veces en el Diario Oficial y tres veces en otro de mayor circulación.50 por millar del monto del capital que se aumente. debe solicitar en un memorial la inscripción provisional de la fusión.00 del edicto de inscripción provisional de la fusión. el que debe publicarse una vez en el Diario Oficial.00 si la fusión no contiene aumento de capital. Publicado el edicto debe transcurrir el plazo de ocho días hábiles para solicitar la inscripción definitiva.  Patentes originales de la o las sociedades absorbidas. adjuntando:  Testimonio original de la escritura de fusión y fotocopia simple o  duplicado. Pagar además Q.35. emitió un manual de procedimientos para la fusión de entidades bancarias. 8) Inscripción definitiva.210 4) El Registro Mercantil inscribe el Acuerdo de Fusión y emite el edicto mediante el que se hace del conocimiento público la fusión -uno por cada sociedad a fusionarse-.000.2 Trámite en la Superintendencia de bancos La SIB. Este porcentaje no excederá de Q. en el término de 15 días. adjuntando las publicaciones del acuerdo de fusión.3.

la adquisición de acciones de una entidad bancaria por otra de similar naturaleza. Decreto Número 2-70 del Congreso de la República. Ley de  Sociedades Financieras Privadas. debiendo contener la información siguiente: . así como la cesión de una parte sustancial del balance de una entidad bancaria. En el manual. Decreto-Ley Número 208 del Jefe de Gobierno de la República. desde que la SIB recibe la solicitud hasta la presentación de la documentación derivada de la formalización de la fusión e inscripción en los registros de la SIB. Ley de Bancos y  Grupos Financieros. la solicitud se presentará a la Superintendencia de Bancos. trámites y procedimientos. de la Junta Monetaria (Reglamento). conozcan los procesos y acciones que se realizan. se contempla todos los procesos y acciones que se deben realizar. a efecto que los interesados en la fusión de entidades bancarias y las personas en general.  Reglamento para la autorización de fusión de entidades bancarias. La base legal de la creación de dicho manual es la siguiente:  Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República.211 considerarse al momento de realizar una fusión de entidades bancarias. la adquisición de acciones de una entidad bancaria por otra de similar naturaleza. aprobado en la Resolución de la Junta Monetaria JM90-2003. así como la cesión de una parte sustancial del balance de una entidad bancaria. a continuación se detalla cada uno de los pasos: a) Primera etapa: presentación de la solicitud y documentación 1) Solicitud: Conforme el artículo 3 del Reglamento para la autorización de fusión de entidades bancarias. aprobado en la Resolución JM-90-2003. Código de Comercio de Guatemala. cuyo objetivo es proporcionar de manera integral los requisitos.

b) Denominación social y nombre comercial de las entidades solicitantes. indicando los nombres de los principales funcionarios. serán éstas personas las que deben comparecer ante este ente supervisor. j) Listado de los documentos adjuntos a la solicitud. f) Fundamento de derecho en que se basa la solicitud. i) Firmas de los solicitantes. d) Lugar para recibir notificaciones. fax y dirección electrónica. ello deberá indicarse en la solicitud. número telefónicos. en donde conste la decisión de dichos órganos . 2) Documentos: Con base en lo establecido en el artículo 4 del Reglamento. e) Exposición de motivos que justifiquen la fusión. Si los representantes legales de las entidades a fusionarse deciden que en lo sucesivo uno de ellos va a comparecer en los trámites que correspondan.212 a) Datos de identificación personal de los representantes legales de las entidades solicitantes. En el caso de que las asambleas de accionistas hicieren una designación específica de las personas que efectuarán los trámites ante la Superintendencia de Bancos. g) Petición en términos precisos. los interesados adjunto a la solicitud deben presentar la documentación siguiente: a) Certificaciones de los puntos de acta de cada una de las asambleas generales de accionistas o del órgano competente de las entidades bancarias interesadas. c) En el caso que de la fusión se origine una nueva entidad: denominación social y nombre comercial de la misma. h) Lugar y fecha de la solicitud. y. La solicitud y los documentos que se adjuntan a la misma deberán entregarse en original y fotocopia simple.

en la que se origine una nueva entidad. con base en los estados financieros indicados en la literal c). y. derechos y obligaciones de la o las entidades disueltas o absorbidas. condicionada a la aprobación posterior de dicha Asamblea.) De conformidad con el artículo 5 del Reglamento. (Por ejemplo: expectativas de la fusión. por igual plazo. (Se entenderá como estados de liquidez y solvencia. así como sus estados de liquidez y solvencia. el proyecto de escritura social de la misma. documentación e información se establece que la misma está incompleta o contiene errores. . ventajas. la Superintendencia de Bancos lo indicará por escrito a los interesados. c) Estados financieros de cada una de las entidades. dicho proyecto deberá contener. si de la revisión de la solicitud. referidos al fin del mes inmediato anterior a la fecha de la solicitud. el que a solicitud razonada podrá ser prorrogado por una sola vez. las certificaciones de los puntos de acta de la Asamblea General de Accionistas en donde faculte en forma expresa y general al Consejo de Administración de cada entidad para promover la fusión e iniciar el trámite para la autorización respectiva. En ambos casos. contado a partir del día siguiente al de la fecha de la notificación. para el caso de fusión. etc. que los bienes. o bien. o que es necesario requerir información complementaria.) d) Estados financieros y estados de liquidez y solvencia resultantes de la fusión que se solicita. el estado diario de encaje y el estado de posición patrimonial. el proyecto de escritura correspondiente y. según sea el caso. además de los aspectos previstos en las leyes de la materia. quienes deberán atender el requerimiento dentro del plazo de 30 días. los asume la nueva entidad o la entidad absorbente.213 para llevar a cabo la fusión. respectivamente. e) Resumen del propósito y objetivos de la fusión. b) En el caso de fusión por absorción.

b) Segunda etapa: dictamen de la Superintendencia de Bancos y Autorización de la Junta Monetaria Conforme al artículo 6 del Reglamento. dentro del plazo máximo de treinta días. c) Tercera etapa: Inscripción y publicación de los acuerdos de fusión De conformidad con el artículo 7 del Reglamento. siendo título suficiente para ello. deberán publicarse conjuntamente los acuerdos de fusión y el último balance general de las sociedades en el Diario Oficial y en otro de los de mayor circulación en el país. actas notariales en las que se transcriba lo acordado por cada sociedad y que efectuado dicho registro. que establece que los acuerdos de fusión deben inscribirse en el Registro Mercantil.214 Transcurrido el plazo indicado sin haberse atendido de conformidad el requerimiento. y devolverá el expediente a la Superintendencia de Bancos para que continúe con el trámite respectivo. En caso de persistir interés podrá reactivarse la solicitud. las instituciones bancarias interesadas deberán cumplir lo establecido en el artículo 259 del Código de Comercio de Guatemala. quien dentro del plazo de quince días contado a partir del día siguiente al de la fecha de recepción del dictamen. autorizará o denegará la fusión. aprobada la fusión por los órganos competentes de cada entidad y obtenida la autorización de la Junta Monetaria. la Superintendencia de Bancos elevará a consideración de la Junta Monetaria el dictamen correspondiente. contado a partir del día siguiente al que se reciba a satisfacción la documentación e información. por 3 veces en el término de 15 días. . la Superintendencia de Bancos archivará el expediente respectivo. sujeto a la actualización de la información correspondiente.

pero. dentro del plazo de 10 días después de haber obtenido la inscripción definitiva. que estipula que la fusión no podrá llevarse a cabo antes de transcurridos 2 meses contados desde la última publicación de los acuerdos de fusión. oposición que se tramitará en juicio sumario ante un Juez de Primera Instancia de lo Civil y la oposición suspenderá la fusión. en un banco del sistema a favor de los acreedores que no han dado su consentimiento. o el pago directo por medio de depósito de las sumas correspondientes. salvo que conste el consentimiento escrito de los respectivos acreedores. y hasta entonces. lo siguiente: a) Copia legalizada del testimonio de la escritura correspondiente. e) Quinta etapa: presentación de documentación de la fusión e inscripción en los registros de la Superintendencia de bancos Conforme al artículo 9 del Reglamento. la nueva entidad bancaria o la entidad absorbente según corresponda. podrá otorgarse la correspondiente escritura. en donde conste la cancelación del registro de la o las entidades bancarias disueltas. y. dentro del término de 2 meses los acreedores de las entidades que han acordado fusionarse pueden oponerse a la fusión. c) Certificación emitida por el Registro Mercantil. la escritura de fusión se otorgará observando lo establecido en el artículo 260 del Código de Comercio de Guatemala. previa presentación por parte de la sociedad de una garantía adecuada.215 d) Cuarta etapa: otorgamiento de la escritura de fusión De acuerdo con el artículo 8 del Reglamento. el tribunal puede autorizar que la fusión tenga lugar y se otorgue la escritura respectiva. todo lo cual se hará constar en la escritura. b) Constancia emitida por el Registro Mercantil. . Conforme al mismo artículo 260. de la inscripción definitiva de la escritura correspondiente. deberán presentar a la Superintendencia de Bancos.

A continuación se muestra un flujograma del procedimiento antes descrito: Flujograma 1 República de Guatemala Proceso para la autorización de fusión de entidades bancarias Año: 2015 FUENTE: Superintendencia de Bancos. .216 d) Copia de los registros contables de cierre e incorporación o apertura. Concluidas las verificaciones pertinentes la Superintendencia de Bancos procederá a efectuar los registros correspondientes. deberá presentar fotocopia legalizada de las constancias de inscripción en el Registro Mercantil de los acuerdos de fusión. Asimismo. efectuadas conforme al artículo 259 del Código de Comercio de Guatemala. derivados de la fusión. Manual de Procedimientos para la Fusión de Entidades Bancarias. y un ejemplar de las publicaciones de dichos acuerdos y de los balances generales.

Manual de Procedimientos para la Fusión de Entidades Bancarias.217 FUENTE: Superintendencia de Bancos. .

218 FUENTE: Superintendencia de Bancos. Manual de Procedimientos para la Fusión de Entidades Bancarias. .

que se hiciera cargo de la administración tributaria y aduanera. El objetivo general del proyecto consistió en crear. 8.1 Creación de la SAT "El Gobierno de Guatemala. 8. moderna.1 MARCO TEORICO El marco teórico que se desarrolla a continuación permite conocer la organización y funciones que desempeñan los órganos y dependencias de la SAT. El proyecto de la creación y puesta en operación de la SAT. que tiene competencia y jurisdicción en todo el territorio de la República de Guatemala para el cumplimiento de sus objetivos. diseñar y poner en funcionamiento una institución autónoma y descentralizada.219 CAPÍTULO VIII ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).1. es una entidad estatal descentralizada. en el presente capítulo se desarrolla todo lo relacionado con la organización y funciones de la SAT. tiene las atribuciones y funciones que le asigna su Ley Orgánica. . y que fuera capaz de incrementar los ingresos tributarios en forma sostenida. con el propósito de modernizar la administración tributaria y dar cumplimiento a los compromisos fiscales contenidos en los Acuerdos de Paz y el Programa de Modernización del Sector Público. Decreto 1-98 del Congreso de la República de Guatemala. por medio del Ministerio de Finanzas Públicas. inició a principios de 1997 un conjunto de acciones orientadas a transformar y fortalecer el sistema tributario del país. eficiente y eficaz. se inició en septiembre de 1997 con la integración de un equipo de trabajo responsable de administrarlo. Dentro de estas acciones se incluyó la creación de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).

149 Que es la SAT: Fundamento legal de la creación de la institución.php/institucion/7-que-es-la-sat. seleccionó titulares y suplentes. El primer paso para el inicio de operaciones de la Superintendencia de Administración Tributaria fue la selección de su directorio. Alfonso Castillo. se estableció que la entidad estatal tendría competencia en todo el territorio guatemalteco para ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria contenidas en la legislación. quien fue detenido el 16 de abril de 2015 por pertenecer a una supuesta estructura de corrupción. La creación de la SAT fue aprobada por el Congreso de la República. de una nómina de 12 candidatos. con competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional.gt/sitio/index. Consultado el 1 de octubre. La elección del superintendente se realiza cada cinco años. El último Superintendente de Administración Tributaria elegido por un presidente fue Omar Franco Chacón. La Institución goza de autonomía funcional.220 honesta y transparente.html 150 Ibídem. en aquel momento. (en línea) Guatemala. . Disponible en: http://portal. 2015.gob. para ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria."150 La Superintendencia de Administración Tributaria es una entidad estatal descentralizada. contenidas en la legislación. Desde entonces ocupa el cargo un director interino."149 "Así. según Decreto Número 1-98. de los cuales el Presidente de la República de Guatemala. cuatro directores titulares y sus suplentes y el Superintendente de Administración Tributaria quien actúa como su secretario. 2009. El directorio está formado por el Ministro de Finanzas Públicas. nombrados según Acuerdo Gubernativo 252-98.sat. el cual entró en vigencia a partir del 21 de febrero de 1998.

 vinculadas con el régimen aduanero. pero no limitarse. ejercer con exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidas en el Decreto Número 1-98 del Congreso de la República de Guatemala. la recaudación. Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley. aplicar la legislación tributaria. 8. Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria y ejercer las funciones específicas siguientes:  Ejercer la administración del régimen tributario. que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden. Mantener y controlar los registros. cobro. sus recargos y multas. Organizar y administrar el sistema de recaudación. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras.221 económica. con  excepción de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades. . origen de mercancías y denominación arancelaria. control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior.1. a la contratación de empresas internacionales de verificación y supervisión. contratación de servicios internacionales de información de precios y otros servicios afines o  complementarios. Establecer mecanismos de verificación de precios. financiera.2 Objeto y funciones de la SAT Es objeto de la SAT. fiscalización y  control de los tributos a su cargo. sus  intereses y. promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las acciones judiciales. a efecto de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y lograr la correcta y oportuna tributación. y ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria. Tales mecanismos podrán incluir. si corresponde. patrimonio y recursos propios. técnica y administrativa y cuenta con personalidad jurídica. los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala. que debe percibir el Estado.

Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria. materiales y financieros. para realizar los  estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias. con plenas facultades. con arreglo a esta ley y a sus reglamentos internos. deducciones. y proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales  necesarias para el cumplimiento de sus fines.  cumpliendo siempre con lo establecido en el artículo 44 de esta ley. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado. Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el intercambio de información y colaboración en materia aduanera y tributaria. de defraudación y de contrabando en el  ramo aduanero. entidades descentralizadas. en los casos de presunción de delitos y faltas contra el régimen tributario. provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por el Ministerio Público. ejecutar. Para el ejercicio de estas  facultades. autónomas y entidades del sector privado. técnicos y de análisis que estime convenientes. Realizar. contará con el apoyo de las demás instituciones del Estado. las investigaciones necesarias para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el monto de los tributos. . Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los  contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y  reglamentos en materia tributaria. evaluar y controlar la gestión de la  Administración Tributaria. Administrar sus recursos humanos. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos.222  Presentar denuncia. dirigir. exenciones. por conducto del Organismo Ejecutivo. Planificar. cuando la ley así lo disponga. beneficios o exoneraciones tributarias. Así mismo evaluar periódicamente y proponer. formular. las modificaciones legales pertinentes  a las exenciones y los beneficios vigentes. por los medios y procedimientos legales.

de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la SAT. desarrolla sus competencias administrativas. y demás disposiciones legales vigentes. Estructura organizacional de nivel 1. Código Tributario Decreto 6-91 del Congreso de la República. 8.3 Estructura y organización de la SAT El Reglamento Interno de la SAT (Acuerdo del Directorio No.223  Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos tributarios.1. En el siguiente organigrama se muestra la estructura organizacional de primer nivel: Organigrama 2 República de Guatemala Estructura organizacional de Nivel 1 Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Fuente: Superintendencia de Administración Tributaria. 07-007) establece y describe la estructura y la organización interna de la SAT. .

intereses y patrimonio de la SAT. del Acuerdo del Directorio 007-2007.1. las funciones se clasifican en:        Funciones de dirección Funciones normativas sustantivas Funciones de apoyo técnico Funciones de gestión de recursos Funciones de ejecución Funciones de asesoría Funciones de auditoría interna A continuación se desarrolla cada función: a) Funciones de dirección: Corresponden estas funciones a los órganos superiores responsables de definir. medios. herramientas y orientaciones generales aplicables a la ejecución de las mismas.4 Clasificación de las funciones que desempeñan los órganos y dependencias de la SAT Según el artículo 8.224 8. Las dependencias que realizan estas funciones son:     Intendencia de Aduanas Intendencia de Fiscalización Intendencia de Recaudación y Gestión Intendencia de Asuntos Jurídicos . desarrollar y dirigir la política y directrices de la SAT Los órganos que realizan estas funciones son:   Directorio Despacho del Superintendente b) Funciones normativas sustantivas Corresponden estas funciones a las dependencias responsables de dictar y actualizar las normas relativas a las funciones sustantivas de la Institución. Reglamento interno SAT y sus modificaciones. representar y defender los derechos. así como definir criterios.

225 c) Funciones de apoyo técnico Corresponden estas funciones a las dependencias responsables de brindar apoyo especializado a todas las dependencias con respecto al establecimiento. administrativos y logísticos. . políticas. de normativa sustantiva. de apoyo técnico y de gestión de recursos. Las dependencias que realizan estas funciones son:      Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional Gerencia de Informática Secretaría General Comunicación Social Externa Cultura Tributaria d) Funciones de gestión de recursos Corresponden estas funciones a las dependencias responsables de brindar seguridad institucional y de gestionar recursos financieros. así como de emitir y divulgar políticas y procedimientos aplicables a su ámbito de especialización. Las dependencias que realizan estas funciones son:     Gerencia de Recursos Humanos Gerencia Administrativa Financiera Gerencia de Infraestructura Gerencia de Seguridad Institucional e) Funciones de ejecución Corresponden estas funciones a las dependencias encargadas de aplicar o ejecutar las directrices que definan los órganos y dependencias con funciones de dirección. asesoría institucional. a requerimiento de las dependencias de la Institución. relaciones públicas. procesos generales. emisión y divulgación de disposiciones. tecnología de información y fomento de la cultura tributaria.

La dependencia que realiza esta función es:  Auditoría Interna 8.226 Las dependencias que realizan estas funciones son:     Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos Gerencias Regionales Gerencia de Atención al Contribuyente f) Funciones de asesoría Corresponde esta función a los órganos responsables de brindar asesoría a los órganos con funciones de dirección. Los órganos que realizan estas funciones son:   Asesoría Técnica del Directorio Asesoría del Superintendente g) Función de auditoría interna Corresponden esta función a la dependencia responsable de evaluar.4.1 Estructura y funciones de los órganos y dependencias de la SAT Los órganos de la SAT son las figuras organizativas cuyas funciones principales son de dirección y asesoría. control interno. los cuales son los siguientes:     Directorio Despacho del Superintendente Asesora técnica del Directorio Asesoría de Superintendente . administrativo. así como investigar y controlar la gestión administrativa de los funcionarios y empleados de la Superintendencia de Administración Tributaria. vigilar y verificar los sistemas financiero.1.

las medidas legales necesarias para el mejoramiento de la Administración Tributaria. cuando la ley así lo disponga. la gestión institucional de la SAT y el cumplimiento de las metas de recaudación. . administrativos y económicos de las  normas propuestas. deducciones. Proponer al Ejecutivo. por conducto del Organismo  Ejecutivo. exenciones. así como la estructura organizacional de cada uno.227 Por otro lado. Dicha opinión deberá incluir las implicaciones y los efectos fiscales. auditoría interna de gestión de recursos y de ejecución. las dependencias de la SAT. Así mismo. beneficios o exoneraciones tributarias. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos. Está integrada por:       Intendencias Gerencias Secretaría General Auditoría Interna Cultura Tributaria Comunicación Social Externa A continuación se desarrolla el objetivo de cada órgano y dependencia de la SAT. evaluar periódicamente y proponer las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes. a) Directorio El objetivo del directorio es dirigir la política de la Administración Tributaria y velar por el buen funcionamiento. Las funciones generales del directorio son:  Emitir opinión previa a su presentación sobre toda iniciativa de ley que presente el Organismo Ejecutivo en materia tributaria o que pudiere afectar la recaudación tributaria. de apoyo técnico. por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas. son las figuras organizativas cuyas funciones principales son de normativa sustantiva.

b) Despacho del Superintendente El objetivo del Despacho del Superintendente es administrar y dirigir la Superintendencia de Administración Tributaria. Aprobar los procedimientos y el ámbito de la delegación a que se refiere  el artículo 4 del Decreto 1-98. sin perjuicio de la competencia y atribuciones que corresponden al Directorio Las funciones generales del Despacho del Superintendente son: . así como sus modificaciones y remitirlo al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la República conforme lo establecido en la Constitución Política de la  República y en la Ley Orgánica del Presupuesto. así como para su publicación en el diario oficial. incluyendo los que regulan la estructura organizacional. Aprobar la ejecución y liquidación del presupuesto de la SAT. para su posterior traslado a la Contraloría General de Cuentas y el Congreso de la  República. los reglamentos internos de la SAT.228  Asesorar al Organismo Ejecutivo en materia de legislación y política  tributaria. Control y  Fiscalización para cada ejercicio fiscal. deberá aprobar la propuesta de Metas Anuales de Recaudación Tributaria elaborada por la Comisión Técnica de Finanzas Públicas y el Plan Anual de Recaudación. de remuneraciones y contrataciones de  la SAT. Resolver los recursos administrativos que le corresponda conforme a la ley. Antes del 31 de enero de cada año. el régimen laboral. Aprobar el presupuesto anual de ingresos y egresos de la SAT. Aprobar o dictar las disposiciones internas que faciliten y garanticen el cumplimiento de los objetivos de la SAT. Aprobar y reformar. de las leyes tributarias y  aduaneras y de sus reglamentos. a propuesta del Superintendente.

dirigir. Ejercer la representación legal de la SAT la cual podrá delegar conforme  lo establece la Ley Orgánica de la SAT. su régimen laboral. disposiciones y  resoluciones en materia tributaria y aduanera. y remitirlo al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la República conforme a lo que establece la Constitución  Política de la República y la Ley Orgánica del Presupuesto. incluyendo aquellos que regulan la estructura organizacional y funcional de la SAT. y remitirla a la Contraloría General de Cuentas y al Congreso de la República conforme lo que establece la Constitución Política de la República y la Ley Orgánica del Presupuesto.229  Cumplir y hacer cumplir las leyes. de remuneraciones y de  contrataciones.  funcionamiento de la SAT. Velar porque la ejecución de las funciones de la SAT asegure el coordinar y controlar el correcto cumplimiento de su objeto. Imponer y aplicar las sanciones administrativas contempladas en las leyes  tributarias y aduaneras. según el Código  Tributario y otras leyes. Someter anualmente a la aprobación del Directorio el presupuesto de ingresos y egresos de la SAT. Someter a la aprobación del Directorio la liquidación del presupuesto de ingresos y egresos de la SAT. aduaneras y   sus reglamentos. Planificar. que de ella se deriven o que con ella se relacionen. reglamentos. . Resolver los recursos administrativos que le competen. conforme a la ley  y a los reglamentos de la SAT. Someter para su aprobación al Directorio los reglamentos internos de la SAT.  Elaborar las disposiciones internas que faciliten y garanticen el cumplimiento del objeto de la SAT y de las leyes tributarias. Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de la SAT. Ejecutar los actos y celebrar los contratos que sean competencia de la SAT. supervisar.

Cuando se trate de información y estadísticas tributarias. incluyendo la protección y seguridad de los funcionarios y empleados. Ejercer las competencias que la ley atribuye a la SAT. en general. salvo los casos concretos. . La resolución que regule el funcionamiento de estos Comités deberá incluir como mínimo los siguientes aspectos: objeto. toda clase de actos directamente vinculados con el desarrollo de las funciones propias de la SAT. sesiones. Celebrar contratos.230  Proporcionar la información o datos que requiera el Directorio o su Presidente. integración. durante el primer trimestre de cada año. éstas se remitirán sin incluir identificación de contribuyentes específicos. para el cumplimiento de sus fines. un informe analítico de la ejecución presupuestaria  de la SAT. Remitir al Congreso de la República y al Organismo Ejecutivo.  que conforme a la ley. que no estén atribuidas al Directorio y que no se deleguen en el Reglamento Interno. Crear mediante resolución los Comités Institucionales. el sistema de puestos y salarios. la memoria   de labores de la SAT. calidades de sus  miembros. con el propósito de analizar y coordinar las acciones  a implementar para el eficiente funcionamiento de la SAT. financieros y humanos de la SAT. Convocar a los funcionarios y empleados que estime conveniente a reuniones periódicas. convenios de cooperación y. convenios interinstitucionales. al Congreso de la República y al Ministerio de Finanzas Públicas. Emitir las resoluciones necesarias para el ejercicio de sus competencias. con la finalidad de facilitar el ejercicio de sus competencias. o relacionados con la administración del recurso humano. corresponda al Directorio conocer y resolver. Administrar los recursos físicos. alcance y responsabilidad. Presentar cada cuatro meses. su patrimonio y recursos propios que  le correspondan. emitiendo la normativa interna correspondiente de acuerdo al reglamento interno de trabajo y las  disposiciones legales correspondientes.

por su divulgación y  cumplimiento. Las funciones sustantivas que desempeña son: . el manual de normas y procedimientos relativos a su competencia y velar. programas operativos. implementar y mantener actualizado. su plan de trabajo. aprobar. Éste órgano desempeña dos tipos de funciones: administrativas y sustantivas. Participar en la emisión de opiniones y dictámenes que le sean requeridos  por los demás órganos y dependencias de la SAT. en materia de su competencia. reglamentos y normas institucionales. c) Asesoría técnica del directorio Su objetivo es asesorar al Directorio de la SAT y a sus integrantes. programa operativo. en los planes. en aplicación de las leyes. Administrar los sistemas de información relativos a su gestión. en forma individual.231 las cuales conforme a la Ley Orgánica de la SAT podrá delegar en los  órganos y dependencias correspondientes. Documentar. reglamentos tributarios y aduaneros y otras leyes y disposiciones aplicables. y proponer las acciones correctivas o sancionadoras cuando no se  cumplan con efectividad y calidad dichas funciones. presupuesto y memoria de labores. Informar al Superintendente. Ejercer las demás funciones que le correspondan de acuerdo con la Ley Orgánica de la SAT.  presupuesto y memoria de labores de la Institución. para que sean integrados por las dependencias correspondientes. de conformidad con este  Reglamento y las normativas internas que se establezcan. a requerimiento de los mismos. Reportar periódicamente los avances y alcances de su gestión de acuerdo a sus planes y programas de trabajo. Las funciones administrativas que desempeña son:  Elaborar en forma anual. del cumplimiento de sus funciones y el de las figuras organizativas a su cargo.

Su función general es proporcionar asesoría en las disciplinas que el Superintendente de Administración Tributaria requiera. Asimismo. reglamentos internos y manuales técnicos y administrativos aplicables. en materia tributaria. Éste órgano se divide en los siguientes departamentos: . Otras funciones que le asigne o delegue el Directorio o el Superintendente de Administración Tributaria en materia de su competencia. examina. la legislación tributaria y aduanera vigente. aduanera y administrativa. Preparar y presentar proyectos de resoluciones. que competa resolver al Directorio. administrativa o sobre cualquier materia que le requiera el Directorio. supervisa.232  Emitir dictámenes técnicos en los expedientes que contengan recursos administrativos. Integrar y participar en las comisiones que se le asignen. aduanera. Ley de lo  Contencioso Administrativo. de conformidad con las disposiciones del Código Tributario. las normas de control interno y de auditoría para el sector gubernamental. aduanera y  administrativa. d) Asesoría del Superintendente Su objetivo es brindar asesoría en las disciplinas que sean requeridas por el Superintendente de Administración Tributaria. e) Auditoría interna Ejercer el control y fiscalización de todos los órganos y dependencias de la SAT. para lo cual realizará los   estudios y recabará los documentos pertinentes. Decreto 119-96 del Congreso de la República. investiga y controla las actuaciones administrativas del personal de la SAT. en materia tributaria. sobre los recursos que competa resolver al Directorio. Emitir dictámenes en materia tributaria. verificando que la gestión administrativa y operativa se ejecute de acuerdo con lo establecido en la Ley Orgánica de la SAT.

aprobado 31/03/2014. aplicables a la  SAT. Verificar que en la elaboración de los estados financieros de la Institución. Manual de Organización y Funciones. Verificar la ejecución y liquidación presupuestaria. Evaluar el cumplimiento y observancia de las disposiciones reglamentarias. políticas. para establecer su confiabilidad y efectos en los resultados de las operaciones y la  razonabilidad de la información financiera. se observen las normas de contabilidad para el sector público y las que . administrativa y de gestión. conforme a las normas  vigentes aplicables. planes estratégicos y operativos. para determinar la razonabilidad del gasto de la SAT. Las funciones principales que desempeña son:  Evaluar la eficiencia y eficacia del ambiente y estructura del Sistema de Control Interno implementado por la administración.233 Organigrama 3 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Dependencia de Auditoría Interna Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Auditoría interna Departamento de Auditoría Financiera y Gestión Departamento de Auditoría de Sistemas de Información Departamento de Auditoría Forense Departamento de Investigaciones Especiales FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria.

antes del debido diligenciamiento del proceso si fuere el caso. . para aportar pruebas a las autoridades de la Institución. para presentar las denuncias. presentar las denuncias ante la institución que corresponda.234 sean aplicables. falta o infracción administrativa contra los intereses o patrimonio de la SAT. relacionadas con procedimientos internos o con la actuación administrativa de empleados y funcionarios de la SAT. Apoyar a la Intendencia de Asuntos Jurídicos mediante investigaciones especiales. relacionados a delitos y faltas internas perpetrados en perjuicio de los intereses de la SAT. integridad. que le permitan formular recomendaciones acordes con la Ley y la normativa  interna de la SAT. Planificar. confiabilidad  y transparencia de la información contable y financiera. Recibir quejas. los procesos en las áreas de finanzas. Evaluar en forma permanente los sistemas. querellas o demandas por daños y perjuicios ante las autoridades competentes. y  darles seguimiento. las políticas de seguridad informática. para establecer la razonabilidad. Examinar y evaluar actividades que se identifiquen con irregularidades y denuncias relacionadas con los procesos institucionales y gestiones a cargo de los funcionarios y empleados de la Institución. las herramientas tecnológicas. Con la asesoría de los abogados de la Intendencia de Asuntos Jurídicos. fiscalización y cualquier  otra relacionada con la gestión de procesos institucionales. que permita tomar las  acciones que correspondan. denuncias o irregularidades. coordinar y efectuar investigaciones especiales para recabar evidencias. aduanas. identificar actores y niveles de responsabilidad. incluidas las que pudieran constituir delito. administración. en aquellos casos que tenga conocimiento de acuerdo al alcance de la verificación y/o auditoría realizada. sobre actos o  hechos atinentes a su competencia. recaudación.

que a su vez se divide en: o Unidad de especies fiscales y formularios o Unidad de verificación de información de recaudación o Unidad de supervisión de operaciones y conciliaciones o Unidad de registro contable de ingresos tributarios Tal y como se muestra en el siguiente organigrama: Organigrama 4 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Intendencia de Recaudación y Gestión . que en materia de su competencia le asigne o delegue el a los funcionarios de los órganos o dependencias Superintendente de Administración Tributaria. Velar porque la actuación administrativa del personal de la SAT. evaluación y ejecución de las actuaciones que.235  Asesorar  administrativas en materia de su competencia. f) Intendencia de recaudación y gestión El objetivo de la intendencia de recaudación y gestión es desarrollar y aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de planificación. este a su vez se divide en: o Unidad de cuenta corriente o Unidad de control de entes exentos Departamento de supervisión de entidades receptoras de recaudo y cumplimiento de normatividad. Otras funciones. La intendencia de recaudación se divide en los siguientes departamentos:     Departamento de recaudación Departamento de gestión Departamento de cobranza administrativa. controlen y promuevan el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. se realice  libre de cualquier tipo de influencia. organización. faciliten.

aprobado 31/03/2014. Manual de Organización y Funciones. manuales. Las principales funciones que desempeña la intendencia de recaudación y gestión son las siguientes:  Elaborar.236 Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Intendencia de Recaudación y Gestión Departamento de Recaudación Departamento de Gestión Departamento de Cobranza Administrativa Departamento de Supervisión de Entidades Receptoras de Recaudo y Cumplimiento de normatividad Unidad de Cuenta Corriente Unidad de Especies Fiscales y Formularios Unidad de Control de Entes Exentos Unidad de Verificación de Informació de Recaudación Unidad de Supervisión de Operaciones y Conciliaciones Unidad de Registro Contable de Ingresos Tributarios FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. emitir y modificar las disposiciones normativas internas. procedimientos y directrices relativos a su competencia que aplicarán las dependencias con funciones de ejecución. así como .

estableciendo conjuntamente con  éstas sus objetivos y metas. Establecer en materia de su competencia. Coordinar con los órganos y demás dependencias de la SAT las acciones  necesarias para la correcta aplicación de las leyes tributarias y aduaneras. . y en materia de su competencia. dictámenes. coordinar la implementación y evaluar las actividades de las Divisiones de Recaudación y Gestión de las Gerencias de Contribuyentes Especiales Grandes. Participar en representación de la SAT en el proceso de preparación o elaboración de convenios. coordinar la implementación y evaluar la ejecución de los planes  y programas relativos a su competencia. Ejercer las competencias que le asigna la legislación tributaria y aduanera vigente en materia del procedimiento administrativo. de las Oficinas Tributarias. con  el objeto de optimizar o readecuar las mismas. Establecer las disposiciones para la creación. acuerdos o tratados internacionales y en las relaciones internacionales en materia de su competencia. de las Gerencias Regionales. Planificar. verificar y evaluar el cumplimiento de dichas disposiciones. de las Agencias Tributarias. Establecer mecanismos que faciliten a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones tributarias y permitan el control de los tributos internos y los  que gravan el comercio exterior. Formular. las directrices y lineamientos para que las dependencias con funciones de ejecución tramiten y  resuelvan las solicitudes que planteen los contribuyentes a la SAT. reglamentos. funcionamiento y administración de los registros que por ley corresponde llevar a la SAT. Contribuyentes Especiales Medianos.  acuerdos internos y otros. Formular. así  como los que se considere necesario implementar. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de  mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia.237 coordinar. así como en la revisión o elaboración de proyectos de ley. las actividades de la Gerencia de Atención al Contribuyente.

Asesorar en materia de su competencia a las autoridades superiores de la  SAT. Realizar análisis y estudios en materia de su competencia. de los que deberá ser miembro conforme a las disposiciones   internas. que en materia de su competencia le asigne o delegue el Superintendente de Administración Tributaria g) Intendencia de fiscalización El objetivo de la intendencia de la intendencia de fiscalización es desarrollar y aplicar las competencias que la SAT tiene en materia de supervisión. esta intendencia es la que examina las actividades que realizan todo el personal de cada área y departamento de la SAT para comprobar si cumple con las normativas vigentes al realizar sus funciones.238  Elevar al Superintendente de Administración Tributaria las propuestas de modificación a la normativa interna que estime conveniente cuando no  tenga competencia para emitirla. Participar en los Comités y Juntas Institucionales de coordinación de la SAT. La estructura organizaciones se muestra en el siguiente organigrama: Organigrama 5 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Intendencia de Fiscalización Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 . verificación y determinación del cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras sustantivas y formales. inspección. Como su nombre lo indica. Otras funciones.

las normas y procedimientos relacionados con la programación de auditorías selectivas y su ejecución. así como las normas y procedimientos en materia de su competencia que debe aplicar la Gerencia de Atención al Contribuyente. Proponer al Intendente de Fiscalización en el ámbito de su competencia. Proponer al Intendente de Fiscalización en el ámbito de su competencia. y lineamientos para que las dependencias con funciones de ejecución tramiten y resuelvan las solicitudes que planteen los  contribuyentes a la SAT. evaluarlos y  divulgarlos. los procedimientos para las Divisiones de Resoluciones. Proponer al Intendente de Fiscalización en el ámbito de su competencia. a nivel nacional el Plan Anual de Fiscalización para las Divisiones de  Fiscalización. las directrices.239 Intendencia de fiscalización Departamento de fiscalización selectiva Departamento de procesos masivos Departamento de fiscalización de comercio exterior Departamento de fiscalización de precios de transferencia Departamento de evaluación y control Departamento de gestión de riesgo Unidad de contrareversiones Unidad de manuales y guias FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. Manual de Organización y Funciones. y revisarlos. Proponer al Intendente de Fiscalización las modificaciones a la normativa tributaria que estime conveniente. aprobado 31/03/2014. Cada departamento tiene una función específica. actualizarlos. actualizarlos. revisarlos.  evaluarlos y divulgarlos. los manuales de fiscalización y las guías de auditoría. a continuación se menciona de manera general las principales funciones que desempeña cada departamento:  Proponer al Intendente de Fiscalización en el ámbito de su competencia. .

h) Intendencia de aduanas La intendencia de aduanas es la encargada de administrar el sistema aduanero y velar por el cumplimiento de la legislación aduanera vigente. Ejercer. . doctrina y jurisprudencia en materia  tributaria. tratados y convenios internacionales. responsables y la ciudadanía en general.240  Definir y aprobar con fundamento en análisis tributario. Generar en el Sistema FISAT. la programación de los contribuyentes y responsables a fiscalizar en cada  una de las Divisiones con función de ejecución de fiscalización. Participar. los programas de auditoría que serán  aplicados en la ejecución del Plan Anual de Fiscalización. en el ámbito de su competencia. promover las acciones de conocimiento sobre la fiscalización entre los  contribuyentes. en comisiones nacionales e internacionales. Colaborar con la Intendencia de Asuntos Jurídicos para el desarrollo y mantenimiento de una base de datos actualizada sobre legislación. los alcances de las  auditorías a realizar. así como de los convenios y tratados internacionales suscritos y ratificados por Guatemala. relacionadas con temas de fiscalización en materia de  tributos internos. Generar mediante la aplicación de herramientas informáticas. En colaboración con Cultura Tributaria y Comunicación Social Externa. las competencias que les asigne la legislación tributaria y aduanera vigente en materia del procedimiento  administrativo. cuando sea requerido. Otras funciones o actividades que en materia de su competencia le asigne el Intendente de Fiscalización.

241 Se divide en varios departamentos. verificar y evaluar la aplicación de normas técnicas y administrativas internas. en el siguiente organigrama se muestra la estructura organizacional de esta intendencia: Organigrama 6 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Intendencia de Aduanas Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Intendencia de Aduanas Departamento normativo Departamento de inteligencia aduanera Departamento de gestión aduanera Departamento operativo Unidad de normas y procedimientos Unidad del operador economico autorizado Unidad de recursos y resoluciones Unidad de coordinación de operaciones aduaneras Unidad de tratados y convenios internacionales Unidad de analisis de riesgo Unidad de franquicias y recursos aduanales Unidad de control aduanero ex post Unidad de analisis e investigaciones Unidad de regímenes especiales Unidad técnica de operaciones y seguridad aduanera Unidad de calificación registro y control de auxiliares de la función pública Laboratorio quimico fiscal FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. cada uno debe desempeñar una función específica. Manual de Organización y Funciones. . implementar. procedimientos y directrices relativos a su competencia en las dependencias con funciones de ejecución. Entre sus funciones principales tenemos:  Emitir. analizar. modificar. aprobado 31/03/2014. manuales.

. Cumplir y verificar que se cumplan las normas contenidas en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su Reglamento. Participar con las autoridades competentes. Acuerdos y disposiciones que rigen la materia aduanera o  estén relacionados con ella. tramiten y  resuelvan las solicitudes que planteen los contribuyentes a la SAT. para su utilización oficial. Formular. y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia. en la definición de los criterios de clasificación arancelaria de las mercancías. Coordinar con los órganos y demás dependencias de la SAT las acciones  necesarias para la correcta aplicación de las leyes tributarias y aduaneras. contingentes arancelarios. exenciones objetivas. coordinar. Establecer en materia de su competencia. Formular. para la correcta aplicación del Arancel Centroamericano de Importación y de los Aranceles Preferenciales. Reglamentos. restricciones y prohibiciones y cualquier otra disposición de carácter arancelario y no arancelario aplicables a los regímenes aduaneros.242  Planificar. Administrar el Sistema de Análisis y Gestión de Riesgo. estableciendo conjuntamente con éstas sus  objetivos y metas. coordinar la implementación y evaluar las actividades de las Divisiones de Aduanas de las Gerencias Regionales y las Aduanas del país. con el objetivo de  optimizar los procesos y controles aduaneros. se encuentren en poder de la SAT en su calidad de  entidad encargada de administrar y aplicar el sistema aduanero nacional. y en materia de su competencia. Elaborar y coordinar la aplicación de la normativa relativa al trato de las mercancías que por el ejercicio de las competencias que le otorga la legislación aduanera. las actividades de la Gerencia de Atención al Contribuyente. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de  mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. las directrices y lineamientos para que las dependencias con funciones de ejecución. Leyes. cláusulas de salvaguardia.

intereses y patrimonio de la SAT ante cualquier entidad. reglamentos.243  Planificar y coordinar las acciones en materia de prevención y actuación  contra la defraudación y el contrabando aduanero. de los que deberá ser miembro conforme a las disposiciones   internas. Suscribir los convenios de constitución de fianzas. como parte actora.  acuerdos internos y otros. dictámenes. Además proporciona asesoría y consultoría legal y administrativa a las dependencias de la SAT. Elevar al Superintendente de Administración Tributaria las propuestas de modificación a la normativa interna que estime conveniente cuando no  tenga competencia para emitirla. querellante adhesivo o actor civil. Participar en los Comités y Juntas Institucionales de coordinación de la SAT. Participar en representación de la SAT en el proceso de preparación o elaboración de convenios. Ejercer las competencias que le asigna la legislación tributaria y aduanera  vigente en materia del procedimiento administrativo. el Impuesto al Valor Agregado u otros  tributos aplicables al comercio exterior. i) Intendencia de Asuntos Jurídicos La intendencia de asuntos jurídicos es la encargada de representar y defender los derechos. así como en la revisión o elaboración de proyectos de ley. demandada. sus ampliaciones y cualesquier otro convenio o documento relacionados con la constitución de garantías. autoridad y tribunales de justicia. tanto a nivel nacional como en el extranjero. La estructura organizacional se muestra en el siguiente organigrama: . Asesorar en materia de su competencia a las autoridades superiores de la SAT. tercera interesada. para caucionar a la Administración Tributaria los Derechos Arancelarios a la Importación. acuerdos o tratados internacionales y en las relaciones internacionales en materia de su competencia. Realizar análisis y estudios en materia de su competencia. órgano. dependencia.

coordinar la implementación. modificar. verificar y evaluar la aplicación de normas técnicas y administrativas internas. Manual de Organización y Funciones. Establecimientos o Negocios Unidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente Unidad de Delitos Tributarios Unidad de Economico Coactivo Unidad de Consultas Tributarias y Aduaneras Unidad de Contencioso Administrativo ENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. procedimientos y directrices relativos a su competencia en las  dependencias con funciones de ejecución. de las . aprobado 31/03/2014. Sus principales funciones son:  Emitir. analizar. Planificar. coordinar la implementación y evaluar las actividades de las Divisiones de Asuntos Jurídicos de las Gerencias de Contribuyentes Especiales Grandes y Contribuyentes Especiales Medianos. manuales.244 Organigrama 7 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Intendencia de Asuntos Jurídicos Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 FU Intendencia de Asuntos Juridicos Departamento de Normatividad y Asesoria legal institucional Departamento de Asuntos Penales Departamento de verificaciones Departamento de Procesos Judiciales Departamento de Consultas Unidad de Registro y Control de Expedientes Legales Unidad de Delitos Aduaneros Unidad de Procesos Constitucionales y Especificos Unidad de Información Pública Unidad de Asesoria Legal Institucional Unidad de Delitos Administrativos Unidad de Cierre de Empresas.

y evaluar la ejecución de los  planes y programas relativos a su competencia. estableciendo conjuntamente  con éstas sus objetivos y metas. y en materia de su competencia. debidamente nombrado. Establecer en materia de su competencia. interponer los recursos. Formular. pueda apersonarse a la Tesorería del Organismo Judicial y retirar los cheques emitidos a favor de la Tesorería Nacional o de la SAT y  depositarlos en cuentas a nombre de dichas instituciones. Ministerio Público y otras autoridades. Formular. y coordinar los casos que se encarguen a Abogados. ejercitar las acciones. los asuntos administrativos de interés de la SAT. promover. conforme las normas legales y  reglamentos aplicables. Iniciar los juicios. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de  mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. interventores y otros . las actividades de la Gerencia de Atención al Contribuyente. dirigir y procurar todos los asuntos del orden judicial necesarios para el fiel cumplimiento de las funciones de la SAT. ya sea mediante la intervención directa de los abogados y procuradores de la intendencia de Asuntos Jurídicos o mediante la intervención de mandatarios judiciales con representación que se contraten y designen para el efecto. denuncias o querellas. Notarios. las directrices y lineamientos para que las dependencias con funciones de ejecución tramiten y  resuelvan las solicitudes que planteen los contribuyentes a la SAT. coordinar su implementación. Gestionar ante los tribunales de justicia. procuradores. Supervisar el cumplimiento del ejercicio de los mandatos especiales judiciales que otorgue la SAT.245 Gerencias Regionales. especialmente para que el personal de la Intendencia. Coordinar con los órganos y demás dependencias de la SAT las acciones necesarias para la correcta aplicación de las leyes y normas tributarias  aduaneras y administrativas. depositarios. presentar las demandas.

actor civil o querellante adhesivo. así como aquellas en que consten adeudos tributarios a favor de la SAT y que por  disposición legal le corresponda recaudar.  aduanera y administrativa. querella o demanda tenga como objeto actos realizados en el ejercicio de sus funciones. Participar en representación de la SAT en el proceso de preparación o elaboración de convenios. Todo en materia de asuntos judiciales. Coadyuvar en la elaboración y seguimiento de los convenios interinstitucionales entre la SAT y las instituciones responsables de la  administración de justicia. Asistir y defender al Directorio cuando sea sujeto de demanda o querella judicial como órgano colegiado o bien individualmente.246 profesionales y técnicos que se contraten independientemente de los que  laboran en la SAT. atender las consultas relativas a la aplicación del citado artículo que formulen quienes tengan interés personal y directo sobre una situación tributaria  concreta. siempre que la denuncia. Certificar sus actos y cuando lo amerite. reglamentos. convenios internacionales y doctrina en materia tributaria. acuerdos o tratados internacionales y en las relaciones internacionales en materia de su competencia. tratados. dictámenes. demandante. de conformidad con la normativa interna. aun cuando hayan cesado en sus cargos. de conformidad con el artículo 102 del Código Tributario. Compilar y divulgar los precedentes administrativos generados por resoluciones del Directorio y opiniones vinculantes emitidas. acuerdos internos y otros. así como a funcionarios y empleados de la SAT. Mantener actualizado el archivo físico y electrónico sobre legislación. salvo que la SAT sea  denunciante. . certificar las actuaciones de la SAT para constituir títulos ejecutivos suficientes para presentar las acciones judiciales ante los Tribunales de la República. así como en la revisión o elaboración de proyectos de ley. así como.

 reformen o modifiquen leyes y reglamentos de carácter tributario. cuando sea requerido. . Participar. dictámenes sobre anteproyectos de iniciativas de ley que establezcan. Realizar análisis y estudios en materia de su competencia. opiniones o informes conjuntos. Dictaminar sobre aspectos relacionados con la interpretación. para el estricto cumplimiento de las funciones y atribuciones de la SAT. conjuntamente con la Asesoría Técnica del Directorio u otros órganos o dependencias de SAT. Brindar asesoría y consultoría jurídica a las dependencias de la SAT. en la emisión de dictámenes. aduanera y administrativa sobre los derechos y obligaciones de los contribuyentes.247  Elevar al Superintendente de Administración Tributaria las propuestas de modificación a la normativa interna que estime conveniente cuando no  tenga competencia para emitirla. Asesorar en materia de su competencia a las autoridades superiores de la  SAT. de los que deberá ser miembro conforme a las disposiciones   internas. sin perjuicio de las competencias específicas de  otros órganos y dependencias. Emitir cuando se lo requiera el Superintendente. necesarios para el cumplimiento de las funciones y atribuciones de la  institución. Llevar registro y control del vencimiento de los plazos para la entrega de información y documentación que soliciten los administradores de justicia. sin perjuicio de su asesoría y de la que pudiera contratar para casos  específicos.  Ministerio Público y otras personas y entes competentes. Brindar información y orientación legal en materia tributaria. y cuando fuera expresamente requerida por el Superintendente. con los demás órganos y dependencias de la SAT. integración y aplicación de la normativa jurídica contenida en la Constitución Política de la República de Guatemala y demás disposiciones del ordenamiento jurídico guatemalteco. Participar en los Comités y Juntas Institucionales de coordinación de la SAT.

aduanera  y administrativa. con el apoyo de la Gerencia de Informática. control. los criterios institucionales en la aplicación e interpretación de las disposiciones legales en materia tributaria. que en materia de su competencia le asigne o delegue el Superintendente de Administración Tributaria. las que no serán vinculantes para los contribuyentes. actualizar y divulgar internamente. en materia de su competencia.248  Establecer un sistema moderno para la atención y orientación legal a su  cargo. por intermedio del Superintendente. Organigrama 8 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Secretaría General Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 . resguardo de expedientes y demás documentos oficiales que se encuentran en los distintos órganos y dependencias de la SAT. resguardo y diligenciamiento de los expedientes legales y  judiciales. j) Secretaría General Su objetivo principal es proponer la normativa para la emisión y registro de actos administrativos. catalogación. Compilar las sentencias judiciales emitidas por los tribunales competentes  en materia tributaria. certificación. unificar. archivo. gestión. Formular las recomendaciones que estime convenientes. aduanera. administrativa y penal. por medios escritos y electrónicos. Otras funciones. para asegurar que se respeten los derechos de los  contribuyentes y sus obligaciones tributarias. clasificación. Desarrollar e implementar los sistemas informáticos o de otra índole. cuya defensa esté a su cargo. notificación. Proponer la política de respeto a los derechos de los contribuyentes y emitir  recomendaciones al Superintendente. constitucional. así como del control. La Secretaría General se integra por varios departamentos. Desarrollar. para la adecuada administración.

acuerdos u otras actuaciones en materia  tributaria. evaluar y mantener la normativa interna. registro y traslado de los documentos o expedientes que ingresen a la institución. por el tiempo que dure su ausencia. control y notificación de las resoluciones. Refrendar los actos administrativos resolutorios que deban ser suscritos por el Superintendente. supervisar. En caso de ausencia justificada del Secretario General. supervisar. organizar. . Establecer.249 Secretaría General Departamento de Normas y Evaluación de Gestion de Expedientes y Documentos Departamento de Asuntos Administrativos Unidad de Asuntos Administrativos Departamento de Archivo Unidad de Archivo y Digitalización FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. aduanera y administrativa. evaluar y mantener la normativa interna. archivo. No estarán sujetos a refrendo los actos administrativos resolutorios que pongan fin a los procedimientos administrativos substanciados por las Gerencias Administrativa Financiera y de Recursos Humanos. así como llevar un control de los mismos. los sistemas y procedimientos de compilación. aprobado 31/03/2014. Sus funciones principales son:  Establecer las formalidades que deberán observarse en la emisión de  actos administrativos de la SAT. la función del refrendo en el funcionario de  la Secretaría General que considere idóneo para el efecto. Establecer. los sistemas y procedimientos de recepción. éste con la aprobación del Superintendente delegará. Manual de Organización y Funciones. organizar.

así como preparar los proyectos de contratos. y localización. sin perjuicio  de las competencias específicas de otros órganos y dependencias. documentos. Otras funciones. convenios. informes y evacuar las consultas que se le formulen. clasificación. coordinar y evaluar la aplicación de la normativa relativa a la  correspondencia y comunicación interna de la SAT.250  Establecer políticas relacionadas con la producción. programación. de los que deberá ser miembro conforme a las disposiciones  internas. destrucción  de expedientes archivo. integridad. así como  evaluar la aplicación y resultados de las mismas. Emitir las directrices normativas que en el ámbito de su competencia deberán seguir los demás órganos y dependencias de la SAT. autenticidad y fidelidad de las certificaciones y constancias que deben emitirse. Establecer. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de  mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. resoluciones de Superintendente y demás documentos necesarios para el cumplimiento de las funciones de la SAT. Formular. y velar por la garantía de confidencialidad conforme a la  normativa concerniente. digitalización. Coordinar. certificación generados en y la Superintendencia de Administración Tributaria. evaluación y control . formular y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia. Emitir las opiniones. reglamentos. Supervisar el cumplimiento de la normativa interna vigente relativa a la  preservación. recepción. acuerdos. Participar en los Comités y Juntas Institucionales de coordinación de la SAT. k) Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional Esta gerencia tiene como objetivo principal formular y coordinar la aplicación de herramientas y mecanismos de planificación. que en materia de su competencia le asigne o delegue el Superintendente de Administración Tributaria.

incluyendo lo  concerniente a las metas de recaudación y su distribución. evaluación y control de la gestión institucional. y Estadisticas Tributarias FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. seguimiento. Establecer la normativa y coordinar la formulación. programación. proveyendo información confiable y oportuna para la toma de decisiones y el desarrollo institucional. aprobado 31/03/2014. evaluación y control de los planes. Sus principales funciones son las siguientes:  Establecer la normativa y coordinar el uso y aplicación de metodologías. . herramientas y procesos relativos a la planificación. La Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional está organizada de la siguiente manera: Organigrama 9 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional Departamento de Planificación y Desarrollo Institucional Departamento de Estudios.251 de la gestión institucional. seguimiento. incluyendo el Plan Estratégico Institucional. Manual de Organización y Funciones. proyectos y programas institucionales. Metas de Recaudación. Analisis.

evaluación y mejora de procesos institucionales. Administrar el Sistema de Información Estadística de la SAT. planes y medidas necesarias para el fortalecimiento. Proponer las estrategias. Proveer a las autoridades superiores de la SAT. áreas geográficas o grupos de contribuyentes. Realizar estudios y análisis sobre el comportamiento de los impuestos. Establecer la normativa y coordinar el uso y aplicación de metodologías. Coordinar la participación de SAT en la negociación de convenios y tratados  internacionales en materia tributaria y aduanera y la administración interna de los mismos. particularmente en las relacionadas con el combate a la defraudación tributaria y el contrabando aduanero. Realizar estudios y análisis sobre los efectos de la suscripción de convenios y tratados internacionales y otros temas de interés para la  Administración Tributaria.  aplicación. herramientas y procesos relativos a la documentación. información necesaria para una oportuna toma de decisiones que asegure el cumplimiento de los  objetivos y metas institucionales. . y de los efectos del desenvolvimiento de la economía nacional e internacional sobre la  recaudación tributaria. Evaluar y velar por la correspondencia entre la organización interna de la   SAT y los objetivos y metas institucionales. resguardo. modernización y desarrollo institucional y coordinar su  implementación con los demás órganos y dependencias de la SAT. Evaluar el comportamiento tributario de sectores o actividades económicas. de las principales variables tributarias y aduaneras. con el propósito de suministrar información para propiciar una mayor efectividad en la planificación y ejecución de las atribuciones de la SAT.252 Planes y Programas Operativos y Proyectos que requieran asistencia  técnica y/o financiamiento externo. Coordinar las relaciones y acciones de cooperación internacional de la  SAT.

Su estructura organizacional es la siguiente: Organigrama 10 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Informática Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Gerencia de Informatica Departamento de Desarrollo de Sistemas Departamento de Proyectos Informáticos Departamento de Aseguramiento de Calidad de Sistemas Departamento de Operaciones FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. desarrollo y soporte en tecnología de información a la SAT. aprobado 31/03/2014. Ley Orgánica de la SAT. . l) Gerencia de Informática El objetivo de la gerencia de informática es brindar la asesoría. Manual de Organización y Funciones. Coordinar la atención y administración de temas relativos a la tributación  internacional. Coordinar.253  Coordinar la elaboración de la Memoria Anual de Labores a la que se refiere el Artículo 23 inciso o) del Decreto 1-98 del Congreso de la  República. formular y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia. Formular. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia.

la cual deberá ser coherente con el  cumplimiento de los objetivos y procesos institucionales. Establecer los estándares y normas técnicas de configuración y adquisición de equipo informático. Otras funciones. Administrar la plataforma informática y de telecomunicaciones de la  institución. .254 Las funciones generales que desempeña son:  Proponer al Superintendente la estrategia institucional para el desarrollo y adquisición de sistemas informáticos. que en materia de su competencia le asigne o delegue el Superintendente de Administración Tributaria. Emitir las directrices normativas que en el ámbito de su competencia deberán seguir los demás órganos y dependencias de la SAT. a través de los medios de comunicación. Formular. y verificar que estén disponibles para su uso. m) Comunicación Social Externa Este departamento debe coordinar con las dependencias que correspondan las acciones de información y divulgación de normas. Diseñar e implementar la política de respaldos de los sistemas de  información de SAT. requisitos y procedimientos a la población. Coordinar. Brindar soporte a los sistemas de información que apoyan la gestión de la  SAT. comunicaciones y desarrollo de  software de la SAT. así como  evaluar la aplicación y resultados de las mismas. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de  mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. formular y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia.

coordinar y supervisar el uso correcto de los componentes de  identidad institucional incluyendo colores. supervisión. Apoyar el desarrollo de eventos de carácter público de la institución. Emitir las directrices normativas que en el ámbito de su competencia deberán seguir los demás órganos y dependencias de la SAT. a través de estrategias de  comunicación integrales. Establecer. .255 Sus principales funciones son:  Asesorar al Superintendente de Administración Tributaria en los asuntos concernientes a la comunicación externa y verificar el cumplimiento de las  políticas de comunicación de la Institución. Posicionar y consolidar la imagen institucional. políticas y estrategias de  comunicación social de la institución que fomenten su imagen de servicio. ejecutar y evaluar las acciones relativas a las  relaciones publicas institucionales. y suministrar dicha información debidamente analizada y   procesada al Directorio. logotipo. Planificar. Proporcionar apoyo a los órganos y dependencias de SAT en el diseño. coordinar. Atender y apoyar los requerimientos de las distintas dependencias  respecto a la elaboración de material informativo de difusión pública. y con temas afines a sus funciones. Superintendente y demás autoridades. tipografías y otros. a través de los medios de  comunicación. Mantener un archivo actualizado sobre las noticias y comentarios publicados en los medios de comunicación social. Elaborar y proponer al Superintendente. planificación. coordinar. Planificar. ejecución y evaluación de acciones y campañas  de comunicación. ejecutar y evaluar las acciones de la SAT con los  medios de comunicación. que tengan relación con la Superintendencia de Administración Tributaria. Mantener a los contribuyentes informados acerca de las acciones de la Superintendencia de Administración Tributaria. así como evaluar la aplicación y resultados de las mismas.

Coordinar. ejecutar y evaluar en coordinación con Comunicación Social Externa las actividades de divulgación para el fomento de la cultura  tributaria. n) Cultura Tributaria Su objetivo es planificar. formular y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia. desarrollar e impulsar programas y proyectos de divulgación.256  Coordinar. Formular. y dar cumplimiento a las políticas de la Institución  sobre la materia. Sus principales funciones son:  Asesorar al Superintendente en asuntos concernientes a la promoción de la Cultura Tributaria. Diseñar. dirigir. proyectos y programas de educación y promoción de la cultura tributaria en los diversos sectores sociales del país. especialmente en los ámbitos de la niñez. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de mejora administrativa. y eficacia institucional relativos a su competencia. dirigir. o) Gerencia Administrativa Financiera . formular y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia. ejecutar y evaluar las actividades. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de mejora administrativa. Diseñar. Promover el apoyo de otras entidades a las actividades de cultura  tributaria y formación ciudadana. Formular. educación y concienciación dirigidos a fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. la juventud y  la población adulta. y eficacia institucional relativos a su competencia.

los sistemas y procesos de presupuesto.257 El objetivo que persigue la gerencia administrativa financiera es administrar con transparencia. contabilidad. su almacenamiento y registro. y preparar los instrumentos administrativos y financieros para la rendición de cuentas. tesorería y deuda pública inclusive. Su estructura organizacional es la siguiente: Organigrama 11 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia Administrativa Financiera Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 . honestidad y efectividad los recursos financieros de la SAT. así como de administrar eficientemente el sistema de adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios.

Planificar. coordinar. adquisición. aprobado 31/03/2014. controlar y evaluar la utilización de los recursos financieros de la Institución y los provenientes de  organizaciones nacionales e internacionales. programar. procedimientos y supervisar actividades de y evaluar contratación. las normas. coordinar. ejecutar y evaluar el presupuesto de ingresos y  egresos de la SAT. Administrar los recursos financieros que sean otorgados como donaciones  y préstamos a la SAT. Las funciones generales que desempeña son las siguientes:  Planificar. en forma desconcentrada. dirigir. supervisar. dirigir.258 Gerencia Administrativa Financiera Departamento de Compras y Contrataciones Departamento Administrativo Departamento de Presupuesto Unidad de Gestión de Compras Unidad de Servicios Generales Unidad de Compras Directas y Fondos Rotativos Unidad de Almacén Departamento de Tesoreria Unidas de Sistemas de Gestión Presupuestaria Departamento de Contabilidad Unidad de Operaciones de Caja Unidad de Operaciones Contables y Análisis Financiero Unidad de Documentación del Gasto Unidad de Inventarios Unidad de Vehiculos Unidad de Telecomunicaciones FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. . Manual de Organización y Funciones. Formular.

y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia. informes analíticos de ejecución presupuestaria y todos aquellos informes financieros y administrativos que deban ser presentados a las autoridades de SAT y autoridades del Estado  de Guatemala. en su caso.259 almacenamiento y registro de bienes y servicios de la SAT. supervisar y evaluar los servicios de apoyo logístico incluyendo  conserjería. en forma  desconcentrada. en  lo que corresponda a la SAT de acuerdo a su legislación. métodos. organización. coordinar. en lo establecido en el Decreto 57-92 del  Congreso de la República. integración y desarrollo de los recursos humanos de la SAT. fundamentándose. estrategias. Formular. ejecutar. Atender oportunamente las solicitudes que presenten los órganos y dependencias de la SAT para la adquisición de bienes y servicios. Emitir las directrices normativas que en el ámbito de su competencia deberán seguir los demás órganos y dependencias de la SAT. Implementar las normas y procedimientos internos que disponga la autoridad rectora del sistema de administración financiera del Estado. inventarios y  almacén en forma sistematizada. Llevar a cabo las funciones de tesorería. conforme a la legislación. así como  evaluar la aplicación y resultados de las mismas. Preparar los informes financieros de liquidación del presupuesto de ingresos y egresos de la SAT. viáticos. . contabilidad. Formular. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. p) Gerencia de Recursos Humanos Su objetivo es administrar la planificación. transparente y eficiente. incluidos los sistemas. Planificar. transporte y combustible. Ley de Contrataciones del Estado. mensajería interna.

incluyendo los subsistemas de reclutamiento.260 programas. Manual de Organización y Funciones. contratación. Su estructura organizacional es la siguiente: Organigrama 12 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Recursos Humanos Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Gerencia de Recursos Humanos Departamento de Reclutamiento y Selección Departamento de Administración y Contratación Departamento de Desarrollo del Recurso Humano y Gestión del Conocimiento Departamento de Bienestar Unidad de Contrataciones Unidad de Compensaciones y Beneficios FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. gestión de la compensación y beneficios. . implementar y administrar estrategias. procedimientos e instrumentos que permitan el mejor aprovechamiento de las capacidades humanas.  políticas y procedimientos para la gestión efectiva del recurso humano. planes. selección. aprobado 31/03/2014 Sus principales funciones son:  Elaborar. proponer. Diseñar. registro. implementar y administrar los sistemas de provisión y desarrollo del recurso humano.

Desarrollar estudios necesarios para evaluar el sistema y políticas de gestión del recurso humano. desarrollo. q) Gerencia de Infraestructura Es la encargada de administrar los recursos de infraestructura física de la SAT. formular y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia. lo cual incluye su planificación. así como el Reglamento Interno de Trabajo y demás normas  aplicables en la materia. y la armonía entre patrono y  trabajadores. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. gestión de incentivos y retiro. reparación y supervisión Se estructura es la siguiente: . mantenimiento. Evaluar periódicamente el clima organizacional de la SAT. Formular. desarrollo y plan de carrera. así como  evaluar la aplicación y resultados de las mismas. y empleados  en forma competitiva y acorde con sus necesidades. Administrar las relaciones laborales institucionales bajo las orientaciones y políticas de las autoridades superiores. promover la cooperación entre la administración. Emitir las directrices normativas que en el ámbito de su competencia deben seguir los demás órganos y dependencias de la SAT.  evaluación del desempeño. funcionarios y empleados. Coordinar. así como propuestas para asegurar que estos permitan que SAT atraiga y retenga a sus funcionarios. Cumplir y hacer cumplir la ley orgánica de la SAT en materia de gestión del recurso humano y las normas legales que en forma supletoria regulan a la SAT. capacitación. sugerir y adoptar medidas correctivas para propiciar un ambiente adecuado para el buen desempeño y la autorrealización profesional y personal de los  funcionarios y empleados.261 administración de personal.

. Participar activamente en el diseño y ejecución de los procesos administrativos financieros necesarios para el diseño. proponiendo a las autoridades superiores su asignación a las diferentes dependencias de  acuerdo a sus necesidades. aprobado 31/03/2014.  reparación o mantenimiento de la infraestructura física de la SAT. Gerencia de Infraestructura Departamento de Mantenimiento FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. Las principales funciones que desempeña son las siguientes:  Planificar en el mediano y largo plazo la construcción. Ejecutar internamente o por terceros. construcción. Mantener el registro y archivo de los documentos y planos atinentes a la infraestructura física de la SAT. construcción. supervisión. el diseño. Establecer normas y estándares de soluciones de infraestructura física  para los diferentes tipos de dependencias de la SAT. reparación y mantenimiento de la Infraestructura física de la SAT que requiera para  cumplir sus objetivos. Administrar los recursos de infraestructura física de la SAT. Manual de Organización y Funciones.262 Organigrama 13 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Infraestructura Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 .  reparación y mantenimiento de la infraestructura física de la SAT.

Coordinar.263  Establecer conjuntamente con la Gerencia de Seguridad Institucional y administrar. las normas y procedimientos de seguridad industrial. Formular. Emitir las directrices normativas que en el ámbito de su competencia deberán seguir los demás órganos y dependencias de la SAT. Su estructura organizacional es la siguiente: Organigrama 14 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Seguridad Institucional Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 . r) Gerencia de Seguridad Institucional Es la encargada de establecer y administrar los sistemas de seguridad necesarios para resguardar la integridad de las personas. y aplicar  las mejores prácticas y estándares internacionales. así como  evaluar la aplicación y resultados de las mismas. bienes y demás propiedades de la SAT. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. formular y evaluar la ejecución de los planes y programas  relativos a su competencia.

Establecer. políticas y procedimientos para desarrollar un sistema integral de seguridad física. aprobado 31/03/2014. aduanera. coordinar. Las funciones que desempeña son las siguientes:  Diseñar. Establecer y verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos para el ingreso. industrial y ejecutiva. planes. ejecutar y evaluar. cuando corresponda. los medios electrónicos. tránsito y salida de personas y vehículos de las instalaciones de la Institución. y aplicar diferentes métodos y tecnologías  que privilegien. implementar y administrar estrategias. .264 Gerencia de Seguridad Institucional Departamento de Seguridad Aduanera Departamento de Seguridad General Unidad de Monitoreo Electrónico Unidad Seguridad Ejecutiva Unidad de Seguridad Fisica y Apoyo de Procesos Unidad de Seguridad Fisica e Industrial FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. bajo la orientación de la Intendencia de Aduanas. movilización y salida de personas y medios de transporte de las  instalaciones aduaneras. los procedimientos de vigilancia y control para asegurar el cumplimiento de los procedimientos aduaneros para el ingreso. Manual de Organización y Funciones.

Proporcionar asistencia y auxilio a otras dependencias de la SAT en  materia de su competencia. Custodiar durante su traslado. Asesorar a los funcionarios  administrativas en materia de su competencia. en procura de una cultura organizacional de servicio al contribuyente. Emitir las directrices normativas que en el ámbito de su competencia deberán seguir los demás órganos y dependencias de la SAT. participar y ejecutar o coordinar la ejecución de proyectos de de los órganos y dependencias mejora administrativa y eficacia institucional relativos a su competencia. se preste un servicio eficaz y eficiente. Formular. proporcionándole formación. s) Gerencia de Atención al Contribuyente: Su objetivo es velar porque en la atención a los contribuyentes y público en general. capacitación e información oportuna y fidedigna. las normas y procedimientos de seguridad industrial. Brindar seguridad y protección a ex-funcionarios y a ex-directores de la  SAT de conformidad con la normativa interna vigente. y aplicar las mejores prácticas y  estándares internacionales. los valores bajo la responsabilidad de la   Institución. Establecer conjuntamente con la Gerencia de Infraestructura. Administrar los bienes y servicios destinados a la Seguridad de la SAT.265   Resguardar la seguridad del personal y de los bienes de la Institución. Su estructura organizacional es la siguiente: Organigrama 15 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Atención al Contribuyente Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 . así como  evaluar la aplicación y resultados de las mismas. conforme a sus requerimientos y necesidades.

se lleven a cabo bajo criterios de facilidad y simplicidad. que conduzcan a la satisfacción  de los contribuyentes con los servicios institucionales. de normativas sustantivas.266 Gerencia de Atención al Contribuyente División de Capacitación Tributaria y Aduanera para Contribuyentes División de Gestión de Servicios al Contribuyente Sección de Servicios Telefonicos Sección de Tecnología del Servicio FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. y proponer las mejoras de servicio para la atención eficaz y eficiente de los  contribuyentes y usuarios. aprobado 31/03/2014. Manual de Organización y Funciones. de apoyo técnico y de gestión de recursos. mejoras a los mismos. del . manuales. Entre sus principales funciones están:  Cumplir con las directrices. Dar seguimiento a las acciones y procedimientos de la SAT. requerimientos. actitudes y expectativas contribuyente. y proponer cuando corresponda. para que los procesos administrativos y operativos de la SAT. Implementar procedimientos que permitan conocer información sobre el comportamiento. normas y procedimientos que emitan los órganos y dependencias con funciones de dirección.

Informar al Intendente o Gerente de las dependencias con funciones normativas que corresponda sobre los resultados o avances en la ejecución y desarrollo de los planes y programas asignados a la Gerencia. t) Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes . gestionar y dar seguimiento a las quejas. Evaluar periódicamente. y proponer cuando corresponda. mediante instrumentos y metodologías idóneas el  nivel de satisfacción de los contribuyentes con los servicios de SAT. cumpliendo las políticas y normas sobre transparencia. con relación a servicios  prestados por la SAT. Implementar procesos de formación y capacitación dirigidos a contribuyentes y auxiliares de la función pública relacionados con el  cumplimiento de las obligaciones tributarias. reclamos y denuncias presentados por los contribuyentes. en observancia a  lo establecido en el artículo 24 de la Constitución Política de la República. Evaluar los resultados obtenidos en las mediciones de satisfacción al  contribuyente y propiciar las acciones correctivas que correspondan. atender. Generar estadísticas e indicadores de gestión relacionados con el servicio  y atención al contribuyente. Capacitar en coordinación con las intendencias que corresponda y la Gerencia de Recursos Humanos.267  Implementar procesos que permitan una relación continua y cercana con los contribuyentes. Administrar el Centro de Atención Telefónica Institucional (Call Center) y el  Centro de Documentación e Información Estadística de la SAT. y sobre situaciones que deban resolverse en el ámbito de su competencia. Supervisar que los requerimientos de información formulados por los ciudadanos sean atendidos en forma oportuna y estandarizada. mejoras a los  mismos. a los funcionarios y empleados de la  SAT en materias relacionadas con la atención al contribuyente. Canalizar.

a nivel nacional. atención especializada a los contribuyentes calificados por la Administración Tributaria como contribuyentes especiales grandes. En el ejercicio de sus funciones actuará atendiendo las normas y directrices de las Intendencias y Gerencias con funciones normativas. y darle seguimiento al cumplimiento de sus obligaciones tributarias.268 Es la encargada de brindar. Su estructura Organizacional es la siguiente: Organigrama 16 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 .

. Sus principales funciones son:  Cumplir las directrices. normas y procedimientos que emitan los órganos y dependencias con funciones de dirección. de normativa sustantiva. aprobado 31/03/2014. Manual de Organización y Funciones.269 Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes División de Recaudación y Gestión División de Fiscalización División de Resoluciones División de Operaciones Especificas Sección de Precios de Transferencia Sección de Registro y Control Sección de Industria y Agroindustria Sección de Analisis Especificos Sección de Banca y Finanzas Sección de Comercio Sección de Créditos Fiscales y Compensaciones Sección de Servicio y Comercio Exterior FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. manuales. de apoyo técnico y de gestión de recursos.

Aplicar las sanciones administrativas. requerimientos. Informar al Intendente o Gerente de las dependencias con funciones normativas que corresponda sobre los resultados o avances en la ejecución y desarrollo de los planes y programas asignados a la Gerencia. multas. las resoluciones que determinen obligaciones e infracciones tributarias y  aduaneras. intereses y recargos que correspondan de conformidad con las leyes y reglamentos que integran el Régimen Tributario y Aduanero de la República de Guatemala y las leyes  específicas. gestión. el padrón de contribuyentes especiales a su cargo. Resolver de conformidad con la legislación respectiva las solicitudes. aclaraciones y demás peticiones que efectúen a la  Administración Tributaria los contribuyentes especiales a su cargo. Ejecutar las acciones de recaudación. Proponer al Superintendente y a las dependencias competentes.270  Ejecutar y supervisar la correcta ejecución de los planes. Firmar por delegación del Superintendente de Administración Tributaria. . y sobre situaciones que deban resolverse en el ámbito de su  competencia. Suscribir los títulos ejecutivos para que la SAT pueda reclamar ante las instancias legales correspondientes las deudas tributarias y demás  adeudos. fiscalización y prosecución judicial de tributos internos y al comercio exterior de los contribuyentes  especiales a su cargo. en materia de su  competencia. Verificar y fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y  aduaneras de los contribuyentes especiales a su cargo. Aplicar las normas y procedimientos administrativos establecidos en el Código Tributario y la legislación aduanera. programas y acciones que sean establecidos conjuntamente con las Intendencias y  Gerencias correspondientes.

por su naturaleza. En el ejercicio de sus funciones actuará atendiendo las normas y directrices de las Intendencias y Gerencias con funciones normativas. a nivel nacional. u otras  entidades de la Administración Pública.271  Tramitar con diligencia aquellos asuntos que. Su estructura organizacional es la siguiente: Organigrama 17 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 . u) Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos Esta gerencia se encarga de brindar. deban ser atendidos y resueltos por otros órganos o dependencias de la SAT. Ejecutar los proyectos de mejora administrativa y eficacia institucional  relativos a su competencia. y darle seguimiento al cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las demás que se desconcentren desde otras dependencias con funciones de normativa sustantiva. atención especializada a los contribuyentes calificados por la Administración Tributaria como contribuyentes especiales medianos.

Manual de Organización y Funciones. desempeña las mismas funciones que la Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes. La Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos. .272 Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos División de Recaudación y Gestión División de Fiscalización División de Resoluciones División de Operaciones Especificas Sección de Industria y Agroindustria Sección de Registro y Control Sección de Banca y Finanzas Sección de Analisis Especificos Sección de Comercio Sección de Créditos Fiscales y Compensaciones Sección de Comercio Exterior Sección de Servicios y Otras Actividades FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. la diferencia radica en que sus funciones las va a realizar con los contribuyentes especiales medianos que le sean asignados. aprobado 31/03/2014.

agencias tributarias y aduanas que se ubiquen en los departamentos de Guatemala. supervisión. control y gestión. así como las delegaciones de aduanas extraterritoriales que le sean asignadas. Según el artículo 49 del Acuerdo del Directorio No. de normativas sustantivas. verificación. de acuerdo a las directrices emitidas por los órganos y dependencias con funciones de dirección. de apoyo técnico y de gestión de recursos. La sede está ubicada en la ciudad de Guatemala. Chimaltenango. 007-2007.273 v) Gerencia Regional Central Se encarga de ejecutar y controlar las competencias de recaudación. La forma en que se integra la Gerencia Regional Central es la siguiente: . Sacatepéquez y El Progreso. de la Gerencia Regional Central dependen las oficinas tributarias departamentales.

aprobado 31/03/2014.274 Organigrama 18 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia Regional Central Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Gerencia Regional Central División de Recaudación y Gestión Registro Fiscal de Vehiculos Sección de Control de Calidad de la Información de Cuenta Corriente División de Fiscalización Sección de Industria Sección de Cobranza Administrativa Sección de Agroindustria Sección de Omisos y no Inscritos Sección de Comercio Oficinas y Agencias Tributarias Sección de Operativos Fiscales División de Aduanas Aduanas y Delegaciones Aduaneras División de Resoluciones y Notificaciones División de Apoyo Técnico y Gestión de Recursos Sección de Resoluciones Secciòn Administrativa Financiera Secciòn de Gestión de Expedientes Sección de Informática Sección de Comercio Exterior Seccion de Crédito Fiscal Sección de Servicios y Otras Actividades Sección de Operativos Conjuntos FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria. Manual de Organización y Funciones. .

y sobre situaciones que deban resolverse en el ámbito de su  competencia. las funciones que debe desempeñar la Gerencia Regional Central son:  Cumplir las directrices. . Aplicar las sanciones administrativas. Firmar por delegación del Superintendente de Administración Tributaria. de apoyo técnico y de gestión de recursos. intereses y recargos que correspondan de conformidad con las leyes y reglamentos que integran el Régimen Tributario y Aduanero de la República de Guatemala y las leyes  especiales aduaneras. en materia de su  competencia.275 De forma general. requerimientos. Ejecutar y supervisar la correcta ejecución de los planes. Resolver de conformidad con la legislación respectiva las solicitudes. Aplicar y cumplir las normas contenidas en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su Reglamento. multas. normas y procedimientos que emitan los órganos y dependencias con funciones de dirección. Leyes. Acuerdos y disposiciones que rigen la materia aduanera o estén relacionados con  ella. de normativa  sustantiva. aclaraciones y demás peticiones que efectúen a la  Administración Tributaria los contribuyentes. Aplicar las normas y procedimientos administrativos establecidos en el Código Tributario y la legislación aduanera. las resoluciones que determinen obligaciones e infracciones tributarias y  aduaneras. Informar al Intendente o Gerente de las dependencias con funciones normativas que corresponda sobre los resultados o avances en la ejecución y desarrollo de los planes y programas asignados a la Gerencia. manuales. Verificar y fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. programas y acciones que sean establecidos conjuntamente con las Intendencias y  Gerencias correspondientes. Reglamentos.

Ejercer y controlar las acciones en materia de prevención y actuación  contra la defraudación y el contrabando aduanero Ejecutar los proyectos de mejora administrativa y eficacia institucional  relativos a su competencia. verificación. así como las delegaciones de aduanas extraterritoriales . w) Gerencia Regional Sur. control y gestión. de normativas sustantivas. agencias tributarias y aduanas que se ubiquen en los Departamentos de San Marcos. La sede está ubicada en la cabecera del departamento de Escuintla. Administrar conforme las normas y directrices emitidas por las dependencias con funciones de normativa sustantiva. de apoyo técnico y de gestión de recursos. Quetzaltenango. supervisión. De la Gerencia Regional Occidente dependen las oficinas tributarias departamentales. Las demás que se desconcentren desde otras dependencias con funciones de normativa sustantiva. Santa Rosa y Jutiapa. Sololá y Totonicapán. de acuerdo a las directrices emitidas por los órganos y dependencias con funciones de dirección. De la Gerencia Regional Sur dependen las oficinas tributarias departamentales. Huehuetenango. por su naturaleza. Quiché.276  Suscribir los títulos ejecutivos para que la SAT pueda reclamar ante las instancias legales correspondientes las deudas tributarias y demás  adeudos. Tramitar con diligencia aquellos asuntos que. los registros que  por ley corresponde llevar a la SAT. Retalhuleu. deban ser atendidos y resueltos por otros órganos o dependencias de la SAT. agencias tributarias y aduanas que se ubiquen en los departamentos de Escuintla. u otras  entidades de la Administración Pública. Occidente y Nororiente Se encarga de ejecutar y controlar las competencias de recaudación. Suchitepéquez. así como las delegaciones de aduanas extraterritoriales que le sean asignadas.

La sede está ubicada en la cabecera del departamento de Zacapa. La sede está ubicada en la cabecera del departamento de Quetzaltenango. agencias tributarias y aduanas extraterritoriales que le sean asignadas. De la Gerencia Regional Nororiente dependen las oficinas tributarias departamentales.277 que le sean asignadas. Su estructura organizacional es la siguiente: .

manuales.278 Organigrama 19 República de Guatemala Estructura Organizacional de la Gerencia Regional Sur. de apoyo técnico y de gestión de recursos. aprobado 31/03/2014. las principales funciones generales que desempeña tenemos:  Cumplir las directrices. de normativa sustantiva. De forma general. Manual de Organización y Funciones. . normas y procedimientos que emitan los órganos y dependencias con funciones de dirección. Occidente y Nororiente Superintendencia de Administración Tributaria Año: 2015 Gerencia Regional División de Recaudación y Gestión Oficinas y Agencias Tributarias División de Fiscalización Sección de Comercio e Industria División de Aduanas División de Apoyo Técnico y Gestión de Recursos Aduanas y Delegaciones Aduaneras Sección Administrativa Financiera Sección de Agroindustria y Otras Actividades Sección de Operativos Fiscales FUENTE: Superintendencia de Administración Tributaria.

requerimientos. intereses y recargos que correspondan de conformidad con las leyes y reglamentos que integran el Régimen Tributario y Aduanero de la República de Guatemala y las leyes  especiales aduaneras. Verificar y fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Aplicar las sanciones administrativas. multas. Informar al Intendente o Gerente de las dependencias con funciones normativas que corresponda sobre los resultados o avances en la ejecución y desarrollo de los planes y programas asignados a la Gerencia. u otras entidades de la Administración Pública.279  Ejecutar y supervisar la correcta ejecución de los planes. Leyes. Reglamentos. Acuerdos y disposiciones que rigen la materia aduanera o estén relacionados con  ella. en materia de su  competencia. programas y acciones que sean establecidos conjuntamente con las Intendencias y  Gerencias correspondientes. Resolver de conformidad con la legislación respectiva las solicitudes. Suscribir los títulos ejecutivos para que la SAT pueda reclamar ante las instancias legales correspondientes las deudas tributarias y demás  adeudos. y sobre situaciones que deban resolverse en el ámbito de su  competencia. Tramitar con diligencia aquellos asuntos que. deban ser atendidos y resueltos por otros órganos o dependencias de la SAT. Firmar por delegación del Superintendente de Administración Tributaria. . Aplicar y cumplir las normas contenidas en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano y su Reglamento. aclaraciones y demás peticiones que efectúen a la  Administración Tributaria los contribuyentes. por su naturaleza. las resoluciones que determinen obligaciones e infracciones tributarias y   aduaneras. Aplicar las normas y procedimientos administrativos establecidos en el Código Tributario y la legislación aduanera.

financiera. cuya denominación podrá abreviarse en este Reglamento como la . Acuerdo del Directorio No. los registros que  por ley corresponde llevar a la SAT. patrimonio y recursos propios.1 Ley Orgánica de la SAT. en lo sucesivo la Ley Orgánica de la SAT. 8. Creación. ejercer con exclusividad las funciones de Administración Tributaria contenidas en la legislación de la materia y ejercer las funciones específicas siguientes (. Decreto 1-98. Se crea la Superintendencia de Administración Tributaria.2.. como una entidad estatal descentralizada. 8. Es objeto de la SAT. Ejercer y controlar las acciones en materia de prevención y actuación  contra la defraudación y el contrabando aduanero Ejecutar los proyectos de mejora administrativa y eficacia institucional  relativos a su competencia. técnica y administrativa. que tiene competencia y jurisdicción en todo el territorio nacional para el cumplimiento de sus objetivos. tendrá las atribuciones y funciones que le asigna la presente ley.280  Administrar conforme las normas y directrices emitidas por las dependencias con funciones de normativa sustantiva. De conformidad con el Decreto 1-98 del Congreso de la República.2. Objeto y funciones de la SAT.. 007-2007 Artículo 1. la Superintendencia de Administración Tributaria. Las demás que se desconcentren desde otras dependencias con funciones de normativa sustantiva. Artículo 3.).2 Reglamento Interno de la SAT. Competencia.2 MARCO LEGAL 8. económica. Gozará de autonomía funcional. así como personalidad jurídica. Artículo 1. Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria.

4 Reglamento de Trabajo y Gestión del Recurso Humano de la SAT Artículo 1. el Decreto 6-91 del Congreso de la República. cuya denominación podrá abreviarse en esta resolución como la SAT. 8. de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la SAT. Por consiguiente. El presente Reglamento establece y describe la estructura y organización interna de la SAT y desarrolla sus competencias administrativas. tiene por objeto detallar las figuras organizativas de segundo y tercer nivel de todas las dependencias de la Superintendencia de Administración Tributaria. el presente Reglamento se aplica a todos los órganos y dependencias de la SAT. Para tal cometido. El presente Reglamento contiene las disposiciones que regulan la relación laboral entre la Superintendencia de Administración Tributaria y sus funcionarios y empleados con motivo de la prestación concreta del trabajo en relación de dependencia. Artículo 2. la SAT delega competencias en los órganos y dependencias que se crean por medio del presente Reglamento o en los que en el futuro pudieran crearse. Reglamento Interno de la Superintendencia de Administración Tributaria. en Cumplimiento de lo establecido en el artículo 61 del Acuerdo 007-2007 del Directorio.3 Resolución 467-2007 Figuras Organizativas de segundo y tercer nivel de la SAT Artículo 1. comprende las reglas de orden técnico y administrativo. Objeto y Ámbito de Aplicación. es la entidad estatal a la que compete desarrollar y aplicar los sistemas tributario y aduanero del país. Objeto. los principios y políticas generales que se deberán considerar . Objeto. incluidas las que en el futuro pudieren crearse .2. en lo sucesivo Código Tributario y demás disposiciones legales vigentes. 8.2.281 SAT. sin perjuicio de las competencias que la Ley Orgánica atribuye y reconoce a los órganos por ella creados. La presente resolución del Superintendente. conforme a lo establecido en la legislación. Así mismo.

no tienen la calidad de funcionarios ni empleados de la Superintendencia de Administración Tributaria. que deriven de la aplicación del presente Reglamento. Ámbito de aplicación.). delegación de funciones y otorgar mandatos judiciales Artículo 1. no establecen relación laboral alguna entre la Superintendencia de Administración Tributaria y quienes sean contratados o presten directamente sus servicios. Relación contractual. a este Reglamento se aplicarán supletoriamente las disposiciones contenidas en el Código de Trabajo y demás leyes ordinarias laborales aplicables. y que por lo mismo.6 Acuerdo de Directorio de la Superintendencia de Administración Tributaria 11-2001 y sus reformas . Las disposiciones contenidas en este reglamento se aplicarán a todos los funcionarios y empleados de la superintendencia de administración tributaria. delegación de funciones y otorgamiento de mandatos judiciales.5 Reglamento de la SAT para la contratación de servicios. en cumplimiento de lo que desarrolla este Reglamento. Artículo 2. deberá establecerse que las personas que se contraten..2. 8. no tienen derecho a ninguna prestación laboral y la SAT se reservara el derecho de rescindir el contrato en cualquier momento sin que ello implique responsabilidad de su parte. Por lo que en los contratos. 8. salvo las excepciones expresamente previstas en el mismo (. Ley Orgánica de la SAT.. Tal como lo dispone el Decreto 1-98 del Congreso de la República. en materia de gestión del recurso humano y establecer la carrera administrativa.282 para dictar normas y procedimientos.2. Los contratos de servicios.

por los productos que vende y los servicios que presta. .283 Artículo 1. Objeto. El objeto de este Acuerdo. a las operaciones aduaneras y de certificación. accesorios al cobro de los tributos. es regular el cobro que la Superintendencia de Administración Tributaria realiza a los contribuyentes y otros usuarios.

estantes y mercancías apiladas. títulos de crédito y otros valores. los gritones (vendedores). como también los distintos procedimientos y pasos para la constitución y autorización de una bolsa de valores. el espectáculo y la música por citar algunas características de las ferias medievales. editorial ALENRO. 73 p. fueron el semillero de las bolsas de valores y sobre todo una forma típica de hacer mercado en la vida 151 Alfredo Enrique Ruiz Orellana. el constante regateo con la clientela. las mismas discusiones con otros vendedores. coinciden en ubicar a esta. Así pues.1. Guatemala. lo que ahora utilizamos).1 MARCO TEÓRICO CONCEPTUAL 9. no se negociaban títulos de crédito ni alguna otra forma de dinero. la legislación doctrinaria y legislación aplicable a esta misma.284 CAPÍTULO IX PROCEDIMIENTO DE CONSTITUCIÓN Y AUTORIZACIÓN DE LA BOLSA DE VALORES EN GUATEMALA En este capítulo se da a conocer la terminología habitual.2 Antecedentes de la bolsa de valores Algunos historiadores que se han dedicado a identificar el origen de la bolsa. .”151 9. los puestos callejeros. canjeaba en un banco por billetes de curso legal (dinero real. 9. mismo que el vendedor de mercancías. esta también se conoce como bolsas de comercio.2006. precisamente donde se intercambiaban mercancías. relacionada a la actividad bursátil. se presume que tal intercambio se hacía con un “billete de intercambio”.1. Si bien es cierto.1 Bolsa de valores “Es un lugar donde se realizan negociaciones de compraventa de acciones de empresas. .Diccionario de términos contables. en las ferias de la época medieval. Segunda edición.

cuando en 1602 la Compañía Holandesa de las Indias Orientales. la de París (1794) y la de Madrid (1831). sigue siendo la principal de las Bolsas actuales. Así surgieron la de Londres (1570). en los años siguientes nacieron en ciudades como Amberes y Gante varios “bolsas” donde mercaderes de distintas nacionalidades cotizaban sus objetos de valor. claro está. en un próximo post hablaremos de cuáles son los principales mercados que acogen las Bolsas). Esta función de financiación por parte de una empresa e inversión por parte de un particular. En el siglo XIV. nacida de las necesidades de las compañías mercantiles colonialistas de la época. comenzó a ofrecer participaciones en sus negocios para financiar su expansión comercial. comenzó a llamarse Bolsa en toda la región a los lugares donde se efectuaban las transacciones comerciales. De este modo. Así. . coincidiendo. con la expansión del capitalismo y la empresa privada. como también lo fueron la británica o la sueca. normalmente a través de unos intermediarios llamados corredores de bolsa. La institución de la Bolsa de valores terminó de desarrollarse en los siglos siguientes. De este modo. la de Nueva York (1792). Por extensión. Pero la primera donde se pusieron acciones a la venta fue la Bolsa de Valores de Ámsterdam (que por ello se considera normalmente como la más antigua). En todas ellas se compran y se venden las acciones de las principales empresas de cada país (entre otras cosas. era posible captar grandes sumas de dinero a través de pequeñas inversiones de los ahorros de un gran número de personas y a cambio de una participación (las acciones) en los resultados de ese negocio. los comerciantes de Brujas (Flandes) se reunían para sus negocios en un edificio propiedad de una familia noble llamada Van Der Büerse. cuyo escudo de armas eran tres bolsas de piel.285 contemporánea. la Bolsa de Valores es una organización que provee un mercado donde las compañías pueden ofrecer sus acciones y los inversionistas. primera sociedad anónima de la historia.

1.com/economia/bursatil.A. Es decir. 152 Actividad económica 2013. (en línea).php. (en línea). . 153Definición de bursátil 2013. Este mercado establece unas normas y exige unos requisitos que permite operar con ciertas garantías de transparencia. la infraestructura. los servicios y las regulaciones para que los agentes de bolsa realicen operaciones bursátiles de manera efectiva y centralizada en el mercado guatemalteco. región. Disponible en: http://www.wikipedia.org/wiki/Actividad_econ%C3%B3mica.4 Bursátil “La palabra bursátil se emplea para designar a todo aquello relativo a la bolsa de valores.” 152 9. sus operaciones. bienes o servicios para cubrir las necesidades de las personas. S. (BVN) es la bolsa de valores más importante de Guatemala. La actividad económica permite la generación de riqueza dentro de una comunidad (ciudad.5 Antecedentes de la bolsa de valores en Guatemala “La Bolsa de Valores Nacional. Fue establecida a finales del año 1987 y se encarga de proporcionar el lugar. país) mediante la extracción.definicionabc. Consultado el 7 de octubre 2015. la palabra bursátil designa a todas aquellas actividades financieras que se realizan a través de la Bolsa. siendo justamente la bolsa de valores la más frecuente en la que las mismas se realizan”153 9. transformación y distribución de los recursos naturales o bien de algún tipo de servicio. Disponible en: https://es. 9.286 pueden comprarlas. índices.3 Actividad económica “Se llama actividad económica a cualquier proceso donde se generan e intercambian productos.1.1. Consultado el 7 de octubre 2014. entre otras cuestiones. sus valores.

Dicha ley además crea el Registro de Valores y Mercancías. Consultado el 7 de octubre 2015. la actividad de las tres bolsas de valores existentes en el país estaba regulada únicamente por el Código de Comercio bajo un marco muy general dentro de las actividades mercantiles y bursátiles. cuatro empresas locales volvieron a lanzar acciones preferentes por un monto combinado de GTQ39. 2013. Sin embargo.php .287 A pesar de contar con la autorización legal.5 millones. Disponible en : https://es.wikipedia. la Bolsa de Valores Nacional no comercializó acciones preferentes durante cinco años. (en línea).org/wiki/Bolsa_de_Valores_Nacional_(Guatemala) 155Glosario bursátil.1. historia Consultado el 7 de octubre 2015. control y regulación de las actividades extrabursátiles.Guatemala. coordinar la supervisión e inscripción de las bolsas de valores.bvnsa. debido al poco interés del sector empresarial. (En línea).com. en agosto de 2011. así como proporcionar al público en general toda la información generada en los mercados.gt/bvnsa/glosario_bursatil. En 1987 entra en vigencia de la Ley del Mercado de Valores y Mercancías mediante el acuerdo 99-87 del Ministerio de Economía de Guatemala. se les permitió a las bolsas de valores tener sus propios reglamentos.6 Acción “Valor que representa una parte proporcional del capital contable de una sociedad anónima”155. con ciertas regulaciones enmarcadas en la ley. (Guatemala). por lo cual su actividad se volvió prácticamente autoregulable por los dirigentes de las bolsas.4 Antes de la existencia de esta ley.4 Sin embargo. 154Bolsa de valores nacional. Disponible: http://www.” 154 9. quien se encarga de la vigilancia.

”156 9.8 Acción preferente “Acción que tiene preferencia en el pago de dividendos. . inscrita en el Registro del Mercado de Valores y Mercancías.1.1.1.9 Agente o casa de bolsa “Persona jurídica. Consultado el 7 de octubre 2015.php 157 Ibíd. Disponible: http://www. aunque corre más riesgo que el accionista preferente. para la distribución de dividendos. que se dedica a la intermediación en la compra y venta de valores. la infraestructura.1. (En línea).”158 9.gt/bvnsa/glosario_bursatil.”159 156Glosario bursátil. autorizada por la Bolsa. mercancías y otros negocios relacionados con los mismos actuando en representación de inversionistas y de empresas que necesitan financiarse a través de la bolsa. Tiene un dividendo fijado previamente o un parámetro.Guatemala.com.” 157 9. 158 Ibíd.bvnsa. puede llegar a percibir un dividendo más atractivo que en las acciones preferentes y además el precio de su acción puede tender a incrementarse conforme se desarrolle la empresa.10 Bolsa de valores “Institución privada de carácter comercial que proporciona el lugar. por lo que el accionista común.288 9.7 Acción Común “El crecimiento de la empresa incide en el crecimiento de la acción común. los mecanismos e instrumentos técnicos y materiales para la negociación de títulos valores.

1. juegan un papel muy importante ya que contactan las demandas de los compradores con las ofertas de los  vendedores de títulos. y transparencia de las operaciones que se realizan en sus seno proporcionando información objetiva y completa al público. inversionistas y a los agentes de bolsa dando precios de mercado y ofreciendo los servicios conducentes a fortalecer el Mercado Primario de títulos valores y la liquidez del Mercado Secundario de estos mismos y cualquier otro tipo de instrumentos negociables de trafico licito. veracidad.1 Características de la bolsa de valores    Las características fundamentales de este Mercado son: Es un Mercado público donde se negocian títulos-valores Solamente se contratan títulos de aquellas entidades que han sido admitidas a cotización  Las transacciones están aseguradas jurídica y económicamente  En la bolsa intervienen varios tipos de personas físicas o jurídicas: a) Demandantes b) Oferentes de capital  Este mercado ofrece una buena liquidez en las inversiones de manera  que se pueda recuperar rápidamente en caso necesario.2  Objetivos de la bolsa de valores Generales o Facilitar la negociación de títulos-valores sobre bases sólidas con garantías firmes y prestar los servicios necesarios en forma continua y sistemática en compraventa de activos financieros en sus salones de remate.10.10. Se crean nuevas modalidades de inversión 9. .1. o Garantizar la efectividad. 159 Ibíd. susceptibles de oferta pública. Corredores y casas de bolsa.289 9. realidad.

9. Ejemplo: emisores y Casas de Bolsa. características de las emisiones. Es la función más importante de la Bolsa información debe proporcionar al público completa en cuanto a precios.4  Otros agentes de la bolsa de valores Especialistas Bursátiles . tales como envío de información financiera actualizada. 9. disponibilidades (disponible para invertir). si acude a la bolsa para vender los títulos adquiridos previamente.  Específicos o Fijar el precio de los títulos a través de la Ley de la Oferta y la Demanda o Dar información a los inversionistas sobre las empresas que cotizan en la Bolsa o Facilitar el intercambio de fondos entre las entidades que precisan financiamiento y los inversionistas. De esta forma el mismo inversionista puede recuperar su inversión cuando lo precise.3  Funciones de la bolsa de valores Registro: se lleva un registro de cada una de las operaciones realizadas diariamente en la Bolsa.  Revisión de cumplimiento: La bolsa tiene una relación jurídica contractual con varias entidades. Se refiere a la información de carácter financiero y legal que es relevante para el inversionista. reporte diario de operaciones que se generaron.1. esto es importante debido a la información que es esencial en la Bolsa.1.290 o Proporcionar liquidez a los tenedores de valores. estos contratos contienen obligaciones cuyo cumplimiento debe ser revisado.10.10.

1. No están inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios (RNVI).5 Operaciones bursátiles realizadas en la bolsa de valores Las operaciones más comunes que se realizan en las casas de bolsa en Guatemala son las siguientes:     Emisión de Acciones Títulos Públicos Títulos Privados Reportos En Guatemala. que se especializa en ciertos valores sobre los cuales puede comprar y vender directamente con el cliente. no persona. no pueden recibir directamente el dinero o los valores sino que debe abrir un contrato en una casa de bolsa a nombre del cliente y el asesor le aconseja o toma las decisiones sobres las inversiones. los valores que alcanzan el número mayor de negociaciones son los Reportos.  Correduría de Valores Bróker Estos nombres lo utilizan personas o empresas que no están reguladas por las leyes. 9.  Asesor de Valores Asesor de Inversiones Permitidos por la ley. Además de que no están supervisados por las autoridades financieras existe un mayor riesgo para el manejo del dinero. El estado de cuenta del cliente es emitido por la casa de bolsa y no por el asesor. contemplada en la ley. .10.291 Es una empresa.

1. Consultado el 7 de octubre 2015.14 Emisión “Conjunto de valores que se cotizan públicamente en el seno de la Bolsa. 161 Glosario bursátil. . proporcionándole asesoría a su cliente.11 Corredor “Persona individual que actúa en representación del Agente de Bolsa. Guatemala.13 Código -ISIN- “International Securities Identificación Number.” 161 9.” 163 160 Ibíd.” 160 9. enmarcando las características generales para las series. Disponible: http://www.bvnsa.  La calificación de Emisores y de emisiones de valores de deuda son de  carácter obligatorio.292 9. 163 Ibíd.1.php 162 Ibíd. conocido por sus siglas en ingles por Código -ISIN -. en cuanto a la situación financiera de un emisor.1. (En línea). todos ellos con arreglo a las prescripciones técnicas reconocidas a nivel internacional.” 162 9. Se dedica a la intermediación en la compra y venta de títulos valores en la Bolsa.1. Es obligatoria la publicación de la calificación de cualquier Emisor.com. Código que identifica inequívocamente un valor específico o cualquier otro instrumento financiero.12 Calificadora de Valores “Institución mercantil que se dedica a calificar el riesgo de los valores.gt/bvnsa/glosario_bursatil.

16 Mercado financiero En economía. En general.1.1.18 Mercado de Valores el mercado de valores es un tipo de mercado de capitales de los que operan alrededor del mundo en el que se negocia la renta variable y la renta fija de una 164 Ibíd.15 Emisor “Persona jurídica que realiza una oferta pública de valores en Bolsa. Los mercados financieros están afectados por las fuerzas de oferta y demanda. A la economía que confía ante todo en la interacción entre compradores y vendedores para destinar los recursos se le llama economía de mercado. Los mercados colocan a todos los vendedores en el mismo lugar.1. representativos de los activos financieros de las empresas cotizadas en bolsa. sino el retraso del consumo en el tiempo.17 Mercado de capitales El mercado de capitales es un tipo de mercado financiero en el que se realiza la compra-venta de títulos principalmente las acciones. 9. cumpliendo todos los requisitos reglamentarios establecidos por la Bolsa y por el Registro del Mercado de Valores y Mercancías. 9.”164 9.293 9. Se puede decir que constituye un mecanismo de ahorro e inversión para los inversionistas.1. cualquier mercado de materias primas podría ser considerado como un mercado financiero si el propósito del comprador no es el consumo inmediato del producto. haciendo así más fácil encontrar posibles compradores. . en contraste con la economía planificada. un mercado financiero es un espacio físico o virtual en el que se realizan los intercambios de instrumentos financieros y se definen sus precios.

 Mercado Primario Negociación de títulos valores emitidos por empresas privadas.294 forma estructurada. Permite la canalización de capital a medio y largo plazo de los inversores a los usuarios. Pertenecen a este mercado las operaciones de reportos.1. ofrecidos por primera vez a los inversionistas. Pertenece a este mercado los bonos. Acuden a este mercado las empresas que necesitan financiamiento. a través de la compraventa de valores negociables. pagarés y otros valores de deuda.  Mercado de Dinero Es el mercado en donde se realizan operaciones de crédito de corto plazo.  Mercado Secundario . el gobierno o sus dependencias. Acuden a este mercado las empresas que necesitan capitalización.19  Clases de mercados Mercado de Capitales Es el mercado de títulos valores a largo plazo constituido por bonos a largo plazo y acciones preferentes y comunes.  Mercado de Deuda Es el mercado en donde se negocian títulos valores a corto y mediano plazo. 9.

Disponible: http://www. El inversionista puede exigirle al deudor (emisor) el cumplimiento de su obligación más el rendimiento acordado. .1.php 167 Ibíd.” 167 9. por medio del cual las empresas captan en forma directa los fondos necesarios para el desarrollo de sus actividades. Disponible: http://www.bvnsa. Consultado el 7 de octubre 2015.1.”165 9.295 Negociación de títulos valores que han sido previamente adquiridos en mercado primario. 168 Ibíd.com. (En línea). Consultado el 7 de octubre 2015.21 Pagarés “Título de crédito negociable.bvnsa.1. cuyo objeto es el control de la juridicidad y registro de los actos que realicen y contratos que celebren las Bolsas de Valores.Guatemala.20 Oferta en firme “El ofrecimiento formal de la celebración de una operación en una sesión bursátil. en las fechas negociadas. con carácter estrictamente técnico. (En línea).” 166 9.23 Reportos 165Glosario bursátil.”168 9.com.1.Guatemala.22 Registro del mercado de valores y mercancías “Órgano del Ministerio de Economía. Agentes o Casas de Bolsa y Emisores.php 166Glosario bursátil.gt/bvnsa/glosario_bursatil. al cual habrá de agregarse la expresión (en firme).gt/bvnsa/glosario_bursatil.

esta denominación no se encuentra expresada directamente en el código de 169 Ibíd. que forman parte de una misma emisión. (En línea). está representado por el derecho al cual se refiere el documento y que es inseparable del título mismo. Entre los elementos mercantiles deben incluirse los títulos-valores. Consultado el 7 de octubre 2015. Estos títulos-valores son los que se encuentran sujetos de negociación en el denominado mercado de valores.”169 9. dicho valor es inseparable del título mismo.1.296 “Es una inversión a corto plazo por la que a cambio de un monto en dinero se recibe la propiedad de títulos valores. 170Glosario bursátil. ya que en él se habla genéricamente. Entre los elementos mercantiles deben incluirse los títulos-valores.25 Título valor El título-valor se utiliza para designar jurídicamente ciertos documentos cuyo valor. Razón por la cual es conveniente dar el nombre de título-valor a la designación jurídica de ciertos documentos cuyo valor.gt/bvnsa/glosario_bursatil. con la condición de devolver ya sea los mismos u otros tantos de la misma especie y calidad al vencimiento de la operación.24 Serie “Conjunto de valores homogéneos plenamente sustituibles entre sí. Disponible: http://www.bvnsa.1.Guatemala. esta denominación no se encuentra expresada directamente en nuestro código de comercio. está representado por el derecho al cual se refiere el documento.”170 9.php . que es el medio por el cual se facilita la oferta y la demanda de los documentos representativos del capital o de ciertas deudas documentadas.com.

dicho valor es inseparable del título mismo. están destinados a permanecer en manos de un titular. está representado por el derecho al cual se refiere el documento.  De acuerdo por el objeto del derecho incorporado:  Títulos jurídicos personales Los cuales son acciones de sociedades anónimas que incorporan la calidad de ser miembros de la sociedad. por esta razón su transmisión es complicada.297 comercio.1 Clasificación de los títulos valores  De acuerdo a su función económica:  Títulos Directos Reconocen el derecho de una persona determinada y solo a ella. es decir dar trato al título como cosa mueble. Esta necesidad es de esencia en todo título-valor.1.25.  De acuerdo a la persona que los emite:  Públicos Si son realizados por el estado. ya que ahí se habla genéricamente. Para la demostración jurídica del derecho es necesaria la presentación del documento. Por su facilidad de están destinados a la enajenación y a la circulación. Razón por la cual es conveniente dar el nombre de título-valor a la designación jurídica de ciertos documentos cuyo valor.  Títulos en Circulación Pueden ser títulos a la orden y al portador y el objetivo de estos es facilitar el ejercicio del derecho. . 9. creando una legitimación por el hecho de la posesión del documento. Sirven para dar mayor seguridad al tráfico documentario. Para el ordenamiento jurídico debe de configurar estos títulos de un modo fungible y móvil.  Privados Si son realizados por el sector privado.

 Por la manera de emitirse:  Singulares o Aislados Son los que ofrecen una individualidad propia. como por ejemplo: la letra de cambio y el cheque.  En serie o en masa Son aquellos cuyas características son genéricas como por ejemplo.  Títulos directos o nominativos Son los que designan como titular a una persona determinada y solo a ella.298  Títulos jurídicos obligacionales Estos constituyen la mayoría de los títulos-valores e incorporan créditos de diferente contenido que generalmente están dirigidos al pago de sumas de dinero. acciones u obligaciones.  acción de sociedad anónima o letra de cambio. .  Por la manera de estar designado el titular:  Títulos a la orden Son los que designan como poseedor del derecho a una persona determinada y le permiten el ejercicio del derecho a otra persona.  Por su sustantividad:  Principales Si incorporan un derecho que vive por sí mismo como por ejemplo. por ejemplo: cupón de acción o de obligación. Accesorios Incorporan un derecho que tiene carácter respecto de otros títulos. cesionaria de la primera.

299 Organigrama 20 República de Guatemala Organización Bolsa de Valores Nacional Año: 2015 Fuente: Bolsa de Valores Nacional. 2015. .

necesita cumplir con obligaciones prescritas por la ley. c) De las personas que en tales mercados actúan. entre ellas se pueden mencionar leyes que rigen la actividad económica y las operaciones bursátiles de la bolsa de valores.1 Constitución Política de la República de Guatemala En el cual establece en su Artículo 119“Obligaciones del Estado. . k. eficiente y dinámico del mercado de valores. turísticas y de otra naturaleza.1 Clasificación 9. La presente ley establece normas para el desarrollo transparente.2. d) De la calificación de valores y de las empresas dedicadas a esta actividad. n. k.1. el ahorro y la inversión. para su efecto se tienen las siguientes: 9. bursátil y extrabursátil.2Ley de mercado de valores y mercancías El cual establece claramente en su artículo 1. Artículo119. de mercancías. Proteger la formación de capital. establece el marco jurídico. a) Del mercado de valores. n.2 LEGISLACIÓN APLICABLE PARA LAS EMPRESAS DEDICADAS A LA BOLSA DE VALORES Toda empresa que se organiza para operar en Guatemala. singulares o uniformes. b) De la oferta pública en bolsas de comercio de valores.1. de contratos sobre éstas y contratos. industriales.”172 171 Congreso de la República de Guatemala.” 171 9.2. literales a.300 9. En particular. “Objeto. Crear las condiciones adecuadas para promover la inversión de capitales nacionales y extranjeros. Promover el desarrollo económico de la Nación.2. Constitución política de la República de Guatemala. estimulando la iniciativa en actividades agrícolas. Son obligaciones fundamentales del Estado: a. pecuarias.

301

La ley de Mercado de Valores y Mercancías, establece que este tipo de
sociedades, se constituyen en escritura pública, bajo la forma de sociedades
anónimas y son autorizadas por el

Ministerio

de

Economía, pudiendo

desarrollar las actividades que ésta ley les faculta.
En cuanto a su inscripción el artículo 4 menciona “Sólo podrá hacerse oferta
pública de valores que hayan sido previamente inscritos conforme a lo
establecido en la presente ley”.173
La presente ley define como bolsas de comercio lo siguiente “son instituciones
de derecho mercantil que tienen por objeto la prestación de servicios para
facilitar las operaciones bursátiles”.174
Las actividades que realizan las bolsas de comercio, se encuentran prescritas en
su artículo décimo octavo, a continuación se mencionan algunas de estas
actividades:
“a) Adecuar locales e instalaciones y establecer mecanismos que faciliten las
relaciones y operaciones entre oferentes y demandantes de valores, mercancías
o contratos y la realización de cualquier negocio de naturaleza bursátil.
b) Inscribir las ofertas públicas de valores que hubieren sido registradas en el
registro y cumplan con los requisitos de las disposiciones normativas y
reglamentarias de carácter general de las bolsas de comercio en que habrá de
realizar la oferta pública
c) Proporcionar y mantener a disposición del público, información sobre las
emisiones de valores y la negociación de mercancías y contratos que hayan
172Congreso de la República de Guatemala. Decreto No.34-96 Ley del Mercado de Valores y
Mercancías. Artículo 1.

173Congreso de la República de Guatemala .Decreto No.34-96 Ley del Mercado de Valores y
Mercancías. Artículo 4.

174Congreso de la República de Guatemala. Decreto No.34-96 Ley del Mercado de Valores y
Mercancías. Artículo 6.

302

inscrito o autorizado, así como sobre los emisores de valores y sobre otras
operaciones que en ellas se realicen; inclusive, en su caso, sobre la calificación
de riesgo obtenida por un emisor o por una emisión de valores en alguna de las
empresas calificadoras de riesgo, inscritas para operar en el país.
e) Velar porque las actuaciones de sus agentes y emisores se ajusten a sus
disposiciones normativas y reglamentarias de carácter general.
i) Realizar cualesquiera otros actos y contratos necesarios para el desarrollo de
la actividad bursátil, que no les estuvieren vedados por la ley”. 175
9.2.1.3Registro del mercado de valores y mercancías
La naturaleza lo establece su artículo 8 “Se crea el Registro del Mercado de
Valores y Mercancías, en adelante denominado el Registro, como un órgano del
Ministerio de Economía, con carácter estrictamente técnico, cuyo objeto es el
control de la juridicidad y registro de los actos que realicen y contratos que
celebren las personas que intervienen en los mercados a que se refiere esta
ley”.176
9.2.1.4Atribuciones del registro de valores y mercancías
Al registro de valores y mercancías le corresponde, dentro del ámbito de su
competencia, cumplir y hacer que se cumplan las disposiciones establecidas en
la ley de mercado de valores y mercancías y en disposiciones normativas y
reglamentarias de carácter general. Entre sus principales atribuciones tenemos
las siguientes:

175Congreso de la republica de Guatemala. Decreto No.34-96 Ley del Mercado de Valores y
Mercancías. Artículo 18.
176Congreso de la República de Guatemala. Decreto No.34-96 Ley del Mercado de
Valores y Mercancías, Congreso de la República de Guatemala. Artículo 8.

303

a) “Someter por conducto del Ministerio de Economía a la aprobación del
presidente de la República los proyectos de reglamentos que deban
dictarse por disposición de esta ley, o las reformas que sean del caso.
b) Nombrar y remover a los funcionarios, asesores internos o externos y
empleados que integren el personal del registro, sin perjuicio de lo que se
establece en la presente ley para el nombramiento del subregistrador.
c) Someter por conducto del Ministerio de Economía a la aprobación del
presidente de la República los proyectos de aranceles que deba aplicar en
sus operaciones, observando el procedimiento establecido en el inciso a)
de este artículo. En todo caso, el arancel nunca será mayor del cero
punto cero cero uno por ciento (0.001%), calculado sobre el valor nominal
d)
e)
f)
g)

de la emisión de valores.
Inscribir a las bolsas de comercio.
Inscribir las ofertas públicas de valores.
Inscribir a los agentes regulados por esta ley.
Suspender o cancelar, previo los trámites que establece la presente ley, la

inscripción registral de las bolsas de comercio y de los agentes
h) Suspender o cancelar, previo los trámites que establece la presente ley, la
inscripción registral de ofertas públicas de valores, así como de las
mercancías y contratos negociados en el mercado bursátil.
i) Remitir, para su publicación en el diario oficial, así como en cualquier otro
medio de difusión social, lo relativo a la inscripción, suspensión,
modificación o cancelación de los actos, personas o contratos, cuando a
criterio del registro dicha publicación tienda a salvaguardar los intereses
del público.
j) Aplicar las sanciones que corresponda de conformidad con la presente
ley”.177

177Congreso de la República de Guatemala. Decreto No.34-96 Ley del Mercado de Valores y
Mercancías, Congreso de la República de Guatemala. Artículo 16.

304

9.2.1.4Código de comercio de Guatemala
El código de comercio como norma supletoria, en tanto no transgreda sus leyes
y disposiciones propias, pues no debe olvidarse que su naturaleza es la misa
que una sociedad anónima.
En tal caso una bolsa de valores, son sociedades especiales, que según el
código de comercio en su artículo 12 menciona lo siguiente:
“Bancos, aseguradoras y Análogas: Los bancos, aseguradoras, reaseguradoras,
afianzadoras, reafianzadoras, financieras, almacenes generales de depósito,
bolsa de valores, entidades mutualistas y demás análogas, se regirán en cuanto
a su forma, organización y funcionamiento, por lo que dispone este Código en lo
que no contravenga sus leyes y disposiciones especiales.” 178
La bolsa de valores, se constituye y opera bajo la regulación de sus propias
leyes y reglamentos, según lo establecido en el código de comercio, la
autorización para constituirse y operar se regirá por las leyes especiales
aplicables a cada caso.
9.2.1.4Reglamento ley de mercado de valores y mercancías
Dicho reglamento tiene como fin principal “Desarrollar la Ley del Mercado de
Valores y Mercancías para aplicar normas que contribuyan a la función
reguladora, funcionamiento y organización administrativa del Registro del
Mercado de Valores y Mercancías (en adelante “El Registro”), especialmente lo
relacionado con:
a) el Arancel;
b) el monto de las fianzas que deben contratar las instituciones que participan
como Agentes de Valores o Calificadores de Riesgo;
c) la oferta pública extrabursátil
178Congreso de la República

de Guatemala.

DecretoNo.2-70 Código de Comercio de

Guatemala, Congreso de la República de Guatemala. Artículo 12.

305

d) de los emisores en el mercado extrabursátil; y,
e) lo relativo a los ingresos propios del Registro.” 179
9.2.1.5 Reglamento interno bolsa de valores nacional S.A.
Es el principal estatuto normativo de bolsa de valores nacional, S.A. donde se
plasman los objetivos y funciones de la Bolsa, las facultades de los órganos, los
derechos y obligaciones de sus miembros, el sistema de garantías, los
procedimientos de negociación y normas de funcionamiento, los motivos para la
suspensión de cotizaciones, listado de prácticas prohibidas e infracciones así
como las sanciones que acarrean.
En la bolsa de valores nacional se manejan distintos reglamentos de carácter
interno, teniendo los siguientes:



Reglamento para la Inscripción de Valores
Reglamento sobre Divulgación y Actualización de Información
Reglamentos de Agentes de Bolsa
Reglamento para la Emisión e Inscripción de Valores Representados por
Medio de Anotaciones en Cuenta

9.3

PROCEDIMIENTO DE CONSTITUCIÓN DE UNA BOLSA DE
VALORES
Los requerimientos principales para la constitución de una bolsa de valores
o casas de cambios e prescriben en su artículo 73 de la ley de mercado de
valores y mercancías son los que se presentan a continuación.

9.3.1

Determinación del capital inicial

Basado en el artículo73

de la ley del mercado de valores y mercancías en el

cual establece lo siguiente:

179Congreso de la República

de Guatemala. Reglamento del Registro Del

Mercado de valores y mercancías, Congreso de la República de Guatemala.
Artículo 1.

306

Las bolsas de valores, son consideradas sociedades anónimas de
carácter especial según el código de comercia, ya que se rigen bajo su

propia ley y reglamentos.
Se constituyen con un capital pagado mínimo de 50,000 unidades en
efectivo se entiende por unidad lo establecido en el artículo 93 de la ley

del mercado de valores y mercancías
En su artículo 90 establece lo siguiente “cálculo de las multas. Las multas
se fijarán en unidades de multa determinadas por el Registro en la
resolución respectiva. El valor mínimo de cada unidad de multa será de
Diez Quetzales (Q.100.00) y el valor máximo de Cien Quetzales
(Q.1000.00), el Registro actualizará semestralmente dentro del rango
señalado el valor de cada unidad mediante resolución que deberá
publicarse por una sola vez en el diario oficial. El valor de la unidad se
aplicará a cualquier otra disposición de esta ley, aunque no sea de

carácter sancionatorio”. 180
Luego de realizar un análisis y procedimientos que establece la ley
respectiva, el capital mínimo para el inicio de operaciones de una bolsa

de valores en Guatemala es de Q.5,000,000.00
El capital de este tipo de sociedades anónimas especiales, es de carácter
variable, es decir no hay necesidad de modificar la escritura de
constitución.
Tabla 3
República de Guatemala
Cálculo del capital mínimo para una bolsa de valores en Guatemala
Año: 2015

180Congreso de la República de Guatemala. Decreto No.34-96 Ley del Mercado de
Valores y Mercancías, Congreso de la República de Guatemala. Artículo 90.

Tabla 4 República de Guatemala Procedimientos para la constitución de una bolsa de valores Año: 2015 Acompañar el proyecto de escritura constitutiva de sociedad o de sus estatutos. grupo número 3. 2015.307 Fuente: elaboración propia. suspensión y exclusión de sus miembros o . si fuere el caso. Indicar el monto y la forma en que se aportará el capital pagado inicial de la sociedad a constituirse. Seminario de Casos de Procedimientos Legales y Administrativos. con arreglo a las disposiciones del 1 código de comercio de Guatemala y demás normativa relacionada. Acompañar el proyecto de reglamento interno que regule cuando menos los aspectos siguientes: 3  La admisión. así como la manera en que 2 se efectuará la capitalización que se proyecta llevar a cabo dentro de los próximos cinco años. Dicho proyecto deberá estipular que cada accionista puede ser titular únicamente de una acción. contados a partir de la inscripción definitiva en el Registro Mercantil.

Los derechos y obligaciones de sus miembros. si fuere el caso. a las infracciones. Las bolsas de comercio deberán remitir al registro. las disposiciones normativas y reglamentarias de carácter general aplicables a sus operaciones. Los efectos derivados de la suspensión de la inscripción de cualquiera de sus miembros. datos de identificación personal. así como la . la correcta realización de las operaciones bursátiles y el buen funcionamiento del mercado bursátil. a  las sanciones y los procedimientos para su aplicación. cotización y  negociación de contratos uniformes. en determinado momento. funcionarios o empleados. Lo relativo a las prácticas prohibidas. Lo relativo a la inscripción de oferta pública de valores.2  miembros. Las normas generales sobre la celebración.  en relación a la bolsa de comercio respectiva. La forma en que deberán efectuarse y registrarse las  operaciones bursátiles. para su conocimiento. Las normas mínimas tendientes a evitar actividades que desvirtúen odistorsionen.308 3. frente a esta última o los demás 3.1   de sus administradores. La escritura administrativa y funcional de la bolsa de  comercio respectiva. Indicar los nombres. Lo relativo a los mecanismos para garantizar el cumplimiento de las obligaciones de los miembros de la bolsa de comercio. Los derechos y obligaciones de los emisores de valores. como agente de bolsa o casa  de bolsa. la  suspensión y cancelación de la inscripción. Las normas correspondientes a la negociación de  mercancías.

llenan los requerimientos exigidos por la ley del mercado de valores y mercancías. recibo de ingresos SAT-1003 por dicho valor.750. grupo número 3. este deberá dictar la resolución que autorice la constitución de la bolsa de comercio de que se trate y apruebe el proyecto en documento privado .4 PROCEDIMIENTO PARA LA AUTORIZACION DE UNA BOLSA DE VALORES Una vez el solicitante haya cumplido con los requisitos que exige la ley específicamente el registro de mercancías y valores. Seminario de procedimientos legales y administrativos. en un plazo de 15 días siguientes a su recepción. El Registro de mercado de valores y mercancías. deberá indicar. Fuente: elaboración propia. En caso de no llenar los requerimientos. numeral 5 del reglamento de la ley del mercado de valores y mercancías por la cantidad de Q. Se debe 5 adjuntar comprobante de pago. Pagar el arancel prescrito en el artículo 17. la totalidad de los requerimientos que se hubieren denegado. en los Bancos del Sistema o en las Cajas registradoras del Ministerio de Finanzas. deberá calificar si la solicitud y los documentos e información facilitados. mismo Superintendencia que puede cancelarse en la de Administración Tributaria SAT. de los 4 promotores y de los futuros administradores y gerentes de la entidad. dentro del mismo plazo.00 por concepto de inscripción de bolsa de comercio ante el Registro del Mercado de Valores.309 experiencia en las materias financiera y bursátil. 9. dentro de los 15 días siguientes.

analizar y operar la inscripción en el sistema. analizar y operar. siendo este el de la autorización.310 correspondiente. derivado de esto. Tabla 5 República de Guatemala Procedimientos para la autorización de una bolsa de valores Año: 2015 Acciones Encargado Solicita al Registro autorización para operar como bolsa de comercio. traslada al director administrativo Registrador quien es la responsable de revisar. Recibe. firma. para Interesado en operar como bolsa de lo cual debe cumplir con los requisitos Valores exigidos por la Ley del Mercado de Valores y Mercancías. se debe continuar con los respectivos trámites que la ley exige. . revisa. autoriza la inscripción y es responsable de revisar.

Recibe y analiza documentación de manera que llene los requisitos exigidos por la ley de la materia. firma de recibido en libro de conocimientos. Director Administrativo procede a revisar y analizar solicitud. Recibe expediente con dictamen legal favorable y elabora la resolución respectiva en donde se ordena la constitución de la bolsa de comercio. por instrucciones del registrador procede a operar la inscripción respectiva en el sistema registra le imprime Certificado de Inscripción y traslada al Registrador para firma. elabora dictamen favorable y traslada al Director Administrativo. así como la demás documentación y traslada al Asesor Jurídico.311 Recibe. Si documentación e información llenan Asesor Jurídico la los requisitos. Caso contrario elabora previo solicitando al interesado complete expediente y traslada a Director Administrativo. Director administrativo traslada a registrador para firma y visto bueno. .

. Fuente: elaboración propia. solicita mandar a recoger Recepcionista del Registro certificado de inscripción y traslada a Directora Administrativa copia con firma de recibido. deberá cumplir con presentar la documentación e información que conforme a la ley de la materia corresponda. grupo número 3. Recibe copia de Certificado de Inscripción Directora Administrativa con firma de recibido y la archiva en el expediente respectivo.312 Se comunica vía telefónica con el interesado. dentro de un plazo de 15 días siguientes a la fecha en que hubiere sido notificado. Seminario de procedimientos legales y administrativos. El solicitante.

. en la que el sujeto activo que es el Estado a través de sus órganos competentes. y por otro lado el sujeto pasivo que es el contribuyente. a quien se le exige de forma judicial el cumplimiento de una deuda tributaria que no ha cumplido en el tiempo y plazos asignados por la ley. el registro mercantil y la superintendencia de bancos. para luego realizar el trámite en la Superintendencia de Bancos.está organizada por órganos y dependencias.  Se determinó que para poder realizar una fusión bancaria. se determinó que las empresas nacionales requieren una mayor inversión sistemática y planificada para mejorar sus finanzas por medio de las actividades del mercado bursátil.313 CONCLUSIONES  Se determinó que el procedimiento Económico Coactivo Tributario procede cuando se prueba la existencia de una obligación. las cuales desempeñan funciones específicas encaminadas a cumplir con el objetivo principal de la institución que es ejercer con exclusividad las funciones de administración tributaria contenidas en el Decreto número 1-98 del Congreso de la República de Guatemala y la Ley Orgánica de la SAT. emitieron lineamientos y requisitos que se deben cumplir para poder realizar la fusión. existe gracias al empuje mundial que existe por la globalización y la competencia de mercado.  Se investigó que actualmente la –SAT.  Derivado de la investigación realizada. en primer lugar se debe realizar el trámite en el Registro Mercantil. en el caso de la bolsa de valores de Guatemala.

 Se recomienda que el empresario guatemalteco se informe acerca de los mercados financieros.exija el cobro de la deuda tributaria utilizando fuerza coactiva y afectándolos en un en un futuro. dando a lugar a un crecimiento económico por medio del mercado bursátil al país. tanto por el Registro Mercantil como por la Superintendencia de Bancos. con el fin de exigirle en un momento determinado el cumplimiento de sus deberes y obligaciones según la normativa aplicable a la institución.  Se debe adquirir el conocimiento de las funciones que desempeña la superintendencia de administración tributaria. .  Se determina recomendar que las entidades bancarias al momento de realizar una fusión sigan cada uno de los lineamientos y requisitos establecidos.314 RECOMENDACIONES  Se recomienda que los contribuyentes cumplan con las obligaciones tributarias en el tiempo y forma que la ley lo determina. tal es el caso de la bolsa de valores y pueda así invertir en la bolsa. De esa manera evitar que la –SAT. de esta manera estarán maximizando los costos y el tiempo.

 Asamblea Nacional Constituyente.  Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas Acuerdo Gubernativo 192-2014.  Congreso de la República de Guatemala. Decreto número 10-2012: Ley de Actualización Tributaria.  Reglamento para la autorización de fusión de entidades bancarias. Decreto No.34-96 Ley del Mercado de Valores y Mercancías. Decreto número 19-2013: Reformas al Código Tributario.  Congreso de la República de Guatemala.  Congreso de la República de Guatemala. Ley de Supervisión Financiera.  Código Municipal Decreto 12-2002. de la Ley de Bancos y Grupos Financieros. Resolución de la Junta Monetaria JM-90-2003.  Congreso de la República de Guatemala.  Anexo a la Resolución JM-138-2001.  Congreso de la República de Guatemala. 07-00: Reglamento Interno de la SAT.  Congreso De La República De Guatemala. . Constitución política de la República de Guatemala 1985.315 BIBLIOGRAFÍA Legislación  Acuerdo del Directorio No. Decreto No. Decreto 6-91: Código Tributario. Decreto No.  Congreso de la República de Guatemala. 19-2002. Decreto-Ley número 208: Ley de Sociedades Financieras Privadas. Decreto 1126: Ley Orgánica del Tribunal y Contraloría de Cuentas.

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