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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FILIAL PUERTO MALDONADO

ESCUELA PROFESIONAL
DE CONTABILIDAD
/

RGIMEN DE DETRACCIN

Alumna:

Valdivia Ore, Yurico


Coral Surco, Emrica
Snchez Averanga, Shirley
Pimentel Len, Fiorella

Profesora: Jos Oswaldo Ortiz Anchante

DEDICATORIA
El presente trabajo monogrfico lo dedicamos con
mucho cario a nuestros padres y a todos quienes
aportaron positivamente en nuestra formacin
acadmica.

INTRODUCCIN
El sistema de detracciones se ha creado con el fin de combatir la evasin tributaria y la
informalidad existente en la sociedad, razn por la cual se encuentra en constante
revisin y confrontacin con la realidad jurdica.
Es as que la regulacin del sistema de detracciones, presenta algunas limitaciones, tal
como no haber contemplado explcitamente en la Constitucin Poltica del Per el deber
de colaborar que tenemos los ciudadanos con el Estado y el de luchar contra la evasin
tributaria para el bienestar de la sociedad en general. Sin embargo el Estado adems
debe

dictar reglas claras que sean viables para el cumplimiento de las obligaciones

tributarias y no se conviertan en normas abusivas que slo haga que las empresas
formales cumplan con estas obligaciones y se siga agrandando la brecha de informalidad
en nuestro pas.

RGIMEN DE DETRACCIONES
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el

Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para
efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y
la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo
33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
Con detracciones puedes pagar:
Tributos
Multas
Pagos a cuenta
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por
la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de
libre disponibilidad para el titular.

OPERACIONES SUJETAS :

FUNCIONAMIENTO
Detraccin en una venta de bienes
servicios

Detraccin en una prestacin de

CONSECUENCIAS DE NO REALIZAR EL DEPSITO


CONSECUENCIAS DE NO REALIZAR EL DEPSITO
Imposibilidad de
utilizar el crdito
fiscal.

Multa del 50% del


monto no
depositado.

Comiso de bienes.

Internamiento
temporal del
vehculo.

IMPOSIBILIDAD DE UTILIZAR EL CRDITO FISCAL.- Slo se podr utilizar el derecho


al crdito fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolucin del IGV, en el perodo en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depsito se efecte en el
momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo
en que se acredita el depsito.
COMISO DE BIENES.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los
requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS.- Para retirar el vehculo internado


temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del
Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que
resulte aplicable

Porcentajes y operaciones sujetas a partir del


01.01.2015
OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA
VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015

TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO

PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014

PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015

9%

EXCLUIDO

3.85%

3.85%

001

AZCAR

002

ARROZ PILADO

003

ALCOHOL ETLICO

9%

EXCLUIDO

004

RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1)

9%

4%

005

MAZ AMARILLO DURO

9%

4%

006

ALGODN

9%

EXCLUIDO

007

CAA DE AZCAR

9%

EXCLUIDO

008

MADERA

9%

4%

009

ARENA Y PIEDRA

12%

10%

010

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS,


RECORTES, DESPERDICIOS Y FORMAS
PRIMARIAS DERIVADAS DE LOS MISMOS

15%

15%

011

BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR


RENUNCIA A LA EXONERACIN

9%

EXCLUIDO

012

INTERMEDIACIN LABORAL Y
TERCERIZACIN

12%

10%

014

CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES

4%

4%

016

ACEITE DE PESCADO

9%

EXCLUIDO

017

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO,


CRUSTCEOS, MOLUSCOS Y DEMS
INVERTEBRADOS ACUTICOS

9%

4%

018

EMBARCACIONES PESQUERAS

9%

EXCLUIDO

019

ARRENDAMIENTO DE BIENES

12%

10%

020

MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES


MUEBLES

12%

10%

021

MOVIMIENTO DE CARGA

12%

10%

022

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

10%

10%

023

LECHE

4%

EXCLUIDO

024

COMISIN MERCANTIL

12%

10%

025

FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO

12%

10%

026

SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS

12%

10%

027

TRANSPORTE DE CARGA

4%

4%

028

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS


REALIZADO POR VA TERRESTRE (2)

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

029

ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR

9%

EXCLUIDO

030

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

4%

4%

031

ORO GRAVADO CON EL IGV

12%

10%

032

PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GNEROS


CAPSICUM O PIMIENTA

9%

EXCLUDO

033

ESPARRAGOS

9%

EXCLUDO

034

MINERALES METLICOS NO AURFEROS

12%

10%

035

BIENES EXONERADOS DEL IGV

1.5%

1.5%

036

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS


EXONERADOS DEL IGV

4%

1.5%

037

DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

10%

10%

038

ESPECTCULOS PBLICOS

4%

EXCLUDO

039

MINERALES NO METLICOS

12%

10%

040

BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV

4%

4%

041

PLOMO

15%

EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores publicada por la
SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.

IMPORTANTE: Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01 de


enero de 2015 y son aplicables aquellas operaciones cuyo nacimiento del IGV
se genere a partir de dicha fecha, de conformidad a lo establecido en la nica
Disposicin complementaria final de la RS N 343-2014/SUNAT publicada el
12.11.14

SISTEMA DE DETRACCIN DEL IGV


Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por
su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.Los montos depositados en las cuentas que no se
agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido
destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el
titular.

FINALIDAD
Generar fondos, depsitos de sujetos obligados, para asegurar el pago de
obligaciones tributarias:
DEUDAS TRIBUTARIAS, como ;
Anticipos y pagos a cuenta, intereses y aportaciones a ESSALUD y ONP.
Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT
COSTOS Y GASTOS: Esto es segn el art 115 inciso e del C.T. se encuentran
los procedimientos de cobranza coactiva, como

aplicacin de sanciones no

pecuniarias (en dinero).y a las medidas cautelares.

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA


ANEXO 1

ANEXO 2

ANEXO 3

Azcar, alcohol etlico y


algodn
1. Venta gravada con IGV.
2. Retiro considerado

1. Venta gravada con IGV.


1. Servicios gravados con
2. Retiro considerado venta.
IGV.
3. Venta de bienes
venta.
2. Contrato construccin.
3. Traslado no originado en
exonerada del IGV cuyos
una operacin de venta.

ingresos constituyen
renta de tercera
categora.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN

ANEXO 1
1. Venta:
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
realice o reciba:
Operaciones de reparto.
El ntegro del importe de
la operacin.
Operaciones en Bolsa
de Producto.
3. Traslado: El propietario
de los bienes que realice o
encargue el traslado.

ANEXO 2

ANEXO 3

1. Venta gravada con IGV


En la prestacin de
o venta de bien
servicios y contratos de
exoneradas de IGV:
construccin:
1.1 El adquiriente
El usuario del servicio o
1.2 El proveedor cuando
quien encarga la
reciba o realice:
construccin.
El ntegro del importe de El prestador del servicio
la operacin
o quien ejecuta el
Operaciones en Bolsa
contrato de construccin
de Producto
cuando reciba el integro
2. Retiro: El sujeto del IGV
del importe de la
operacin, sin haberse
acreditado el depsito
respectivo.

ANEXO 1: Bienes Sujetos al Sistema

Azcar (9%)
Alcohol etlico (9%)
Algodn (9%)
Montos Superiores a UIT.

Con la RS N 265-2013/SUNAT, se modific las tasas aplicables a las


operaciones sujetas a detraccin.
En la venta, retiro o traslado: Antes del inicio del traslado. Salvo en los siguientes
casos: En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Artculo 3 de la Ley
del IGV: Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago, lo
que ocurra primero. En el intercambio de servicios de transformacin de bienes
con parte del producto final de tales servicios: El depsito por la adquisicin de
dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del
servicio.

ANEXO 2: Bienes sujetos al Sistema

Tasas vigentes desde 01.11.2013,


modificadas mediante RS N 265-2013/SUNAT y N 019-2014/SUNAT.
Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N 343-2014/SUNAT,
vigente desde el 01.01.2015.

VIGENCIA DE LAS MODIFICACIONES Y EXCLUSIONES


Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01 de Enero de 2015 y son
aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento del IGV se genere a partir de
dicha fecha.
nica Disposicin Complementaria Final de la RS N 343-2014/SUNAT
vigente a partir del 01.01.2015

MODIFICACIN NOTA 1 DEL ANEXO 2

Se establece que el porcentaje de 4% se aplica cuando el proveedor tenga la


condicin de titular del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta
la extraccin o descarga de los bienes y figure como tal en el listado de
proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 4% que publique la SUNAT; en
caso contrario, se aplica el porcentaje de 10%.

Operaciones exceptuadas del sistema


ANEXO 2
1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso
de los bienes sealados en el numeral 6,16,19 y 21.
2. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as
como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de productos.
4. Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de comprobante de pago.

Operaciones exceptuadas del ANEXO 2


Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de la R.S. N 183-2004/SUNAT,
sealndose que el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo
en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales:

6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas

primarias derivadas de los mismos.


16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)

En ese sentido se mantienen las dems excepciones.

Oportunidad del depsito

ANEXO 2
Venta gravada con IGV o la venta de bienes exonerados:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial).
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*).
2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro del 5 da
hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de
entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro.
b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del CP en el Registro de Compras.

ANEXO 3: CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y


SERVICIOS

Tasas modificadas mediante RS N 203-2014/SUNAT, aplicables a operaciones


CUYO MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO DE LA DETRACCIN se
produzca a partir del 01/07/2014.

Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT, aplicables a operaciones


CUYO NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir
del 01/01/2015.

Vigencia de las Modificaciones y Exclusiones


Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 01 de enero de 2015 y son
aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento del IGV se genere a partir
de dicha fecha.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA


ANEXO 3
1. Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00.
2. Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para
efecto tributario. Esta excepcin no opera para el Sector Pblico.
3. Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago.
4. El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de
no domiciliado.

Oportunidad del depsito


1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil
siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras.

DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES

Constancia de depsito:
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo,
ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto
no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en
caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de
identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el
prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior
respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el contrato de
construccin.
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito (Anexo 4).

Tabla Anexo 4

Constancia de depsito

f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cual se efecta del depsito (Anexo 5).

Tabla Anexo 5

Constancia de depsito
g) Periodo de la operacin
Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
1. Tratndose de operaciones gravados con el IGV, al mes y ao
correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta la
operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
2. Tratndose de operaciones exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta
de tercera categora, al mes y ao correspondiente a la fecha en que el
comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.

Constancia de depsito
Informacin adicional: En el original y las copias de la constancia de depsito, o
en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente
informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto
de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria
su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de
la venta, del servicio o del contrato de construccin incluidos los tributos que
gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.
"En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes, servicios y contratos
de construccin detallados en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la
fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, salvo cuando se trate de

las operaciones referidas a los bienes descritos en los numerales 20 y 21 del


Anexo 2, en cuyo caso la referida informacin deber consignarse hasta la fecha
en que se habra originado la obligacin tributaria del IGV si tales bienes no
estuviesen exonerados de dicho impuesto".
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin que
contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, excepto cuando se
trate de los cdigos del anexo 4 y anexo 5.
b) No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad
proporcione la constancia de depsito.
c) Su numeracin no sea conforme;
d) Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o
servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito; o,
e) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.

PROCEDIMIENTO A SEGUIR EN LAS OPERACIONES


SUJETAS AL SISTEMA
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del bien
objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin, conservar en su poder el original y las copias de la constancia de
depsito, debiendo archivarlas cronolgicamente, salvo cuando se hubiese
adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito. En este caso, a solicitud del
adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construccin; el proveedor,
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin deber
entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la constancia de
depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de efectuada la indicada
solicitud.

Caractersticas de Comprobantes de Pago emitidos por


operaciones sujetas al Sistema
1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.
2. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase:
Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central

Operaciones en moneda extranjera


Sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado
venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros:
1. En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en
que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
2. En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20 y 21 del anexo
2, en la fecha en que se habra originado la obligacin tributaria del IGV si no
estuvieran exoneradas de dicho impuesto o en la fecha en que se deba efectuar
el depsito, lo que ocurra primero.
3. En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el
ltimo publicado.

Otras obligaciones:
a) El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar

el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de


emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes
de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro.
b) Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de

contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la


constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema
de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los
comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.

Correccin, restitucin y extorno de depsitos


Modo de empleo de la Solicitud de Correccin de Constancia o Depsito Cuenta
de Detracciones

Correccin, restitucin y extorno de depsitos

Instrucciones
El presente formulario ser utilizado para solicitar la correccin de Constancias
o Depsito de Detracciones.
Debe ser presentada en forma ntida y legible.
Se deber presentar una solicitud por Constancia o Depsito, conjuntamente
con los documentos necesarios para su atencin.
Se presenta en la Mesa de Partes de los Centros de Servicios al contribuyente
de la SUNAT de la jurisdiccin del contribuyente.

Solicitud de Libre Disposicin de los monto depositados


La solicitud de libre disposicin de los montos depositados se pueden realizar
mediante dos procedimientos:

1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco
(5) das hbiles de enero, mayo y septiembre. (A partir del 01/04/2015, sern 4
veces al ao: Enero, Abril, Julio y Octubre).
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la
solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo
seis (6) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo,
mayo, julio, septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante (2) dos meses (Buenos Contribuyentes y
Agentes de Retencin) o (4) cuatro meses consecutivos como mnimo, segn
corresponda (A partir del 01/04/2015 , 3 meses mnimo).
Procedimiento Especial
R.S. N 343-2014/SUNAT, modificacin vigente desde el 01/01/2015

Presentacin de la Solicitud de Libre Disposicin de los Montos


Depositados:
En las dependencias de la SUNAT:

Podr ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado


autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento
pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La referida solicitud ser presentada, en la dependencia o jurisdiccin que le
corresponde.
A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.

Presentacin de la Solicitud de Libre Disposicin de los Montos


Depositados:
La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin", deber contener la siguiente informacin mnima:
1. Nmero de RUC.
2. Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.
3. Domicilio fiscal.
4. Nmero de cuenta.
5. Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos
para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su representante o
apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr consignar
el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin. SUNAT
verificar el cumplimiento de los requisitos, y aprobar la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", en
caso contrario se denegar la misma.

Causales de ingreso como recaudacin


Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a)Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b)Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas
vigentes.
c)No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo
establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias ).

d)Hubiera incurrido en las infracciones:


Artculo 174 numeral 1, No emitir CdP.

Artculo 175 numeral 1, No llevar libros o Registros Vinculados.


Artculo 176 numeral 1, No presentar declaraciones determinativas dentro del
plazo.
Artculo 177 numeral 1, No exhibir libros, registros u otros documentos
solicitados.
Artculo 178 numeral 1, Declarar cifras o datos falsos.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo
(de acuerdo a Ley Concursal).
Artculo 26 de la Resolucin de Superintendencia N 183-200 4/SUNAT

Forma de Notificacin Ingreso como Recaudacin


IMPORTANTE: La comunicacin de inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin de los fondos depositados en la cuenta de detracciones, as como la
resolucin correspondiente, le sern notificadas en su Buzn SOL el ltimo da
hbil de cada semana.
EXCEPCIONES AL INGRESO COMO RECAUDACIN
Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin en los siguientes
casos: a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se
encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la
Nacin por encontrarse sujeto al Sistema: Se hubiese verificado la condicin
de No Habido. Excepcin que no impedir posteriores ingresos como
recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la condicin de no
habido
Se detecta la comisin de la infraccin: No comparezca ante la Administracin
Tributaria o lo haga fuera del plazo establecido. Hubiera incurrido en las
infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del
artculo 175 o numeral 1 del artculo 177 del C.T.
b) Tratndose de las causales:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, las infracciones
tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral 1 del artculo 178 del C.T.
Si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el titular de
la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de
la Nacin por encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se
hubiera efectuado un ingreso como recaudacin por cualquier otra causal. No
obstante ello, s se podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin respecto
de un mismo perodo cuando las causales que lo justifiquen sean tener la

condicin de domicilio fiscal no habido la infraccin tipificada en el numeral 1 del


artculo 178 del C.T..
d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio fiscal no habido. Si
tal condicin se adquiri dentro de los 40 das calendarios anteriores a la fecha en
que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la Administracin Tributaria. Si el
deudor tributario hubiera comparecido ante la Administracin Tributaria hasta la
fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado.
EXCEPCIONES AL INGRESO COMO RECAUDACIN
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley:
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T.
Si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin la resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin
no se encuentre firme o consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado
por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T.
Si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado
por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles

Por la infraccin del numeral 1 del


artculo 178 del C.T.
Si el titular de la cuenta subsana dicha
infraccin mediante la presentacin de
la correspondiente declaracin
rectificatoria y el pago de la totalidad
del tributo omitido.

En caso de los titulares de la cuenta


cuya infraccin se determine a partir de
la presentacin de una declaracin
rectificatoria hasta la fecha en que la
SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como
recaudacin.

SUPUESTOS DE INGRESOS COMO RECAUDACIN PARCIALES

En los casos en que no operen las excepciones sealadas, se ingresar como


recaudacin un monto equivalente a:
La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema
efectuadas en el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la
causal, cuando se trate de:
La causal referida a las declaraciones presentadas contenga informacin no consistente
con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
Las causales referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174 y el
numeral 1 del artculo 176 del C.T.

DE LA APLICACIN O DESTINO DE LOS MONTOS INGRESADOS COMO


RECAUDACIN
La administracin tributaria tambin podr imputar los montos ingresados como
recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la
cuenta o contenida en rdenes de pago emitidas de conformidad con el numeral 1
del art. 78 del C.T. que no hayan sido notificadas as como a las cuotas de
fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de 2 das hbiles contados a
partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin al titular de la cuenta de la
Resolucin de Intendencia que dispone el ingreso como recaudacin, ste no
hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en contra de que se impute los
referidos montos al pago de la deuda tributaria sealada en este prrafo.

CONCLUSIN
La SUNAT debe aclarar de manera didctica cules son los servicios afectos
al SPOT, y establecer por equidad un rgimen de gradualidad de sanciones
aplicables por omisin en la detraccin y depsito, e inclusive eximindose de
las mismas cuando la omisin obedece a la oscuridad o vaguedad de las
normas.