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I

Consideraciones para la retención del impuesto
a la renta de sujetos no domiciliados (Parte I)
Área Tributaria

Ficha Técnica
Autora : Dra. Vanessa Chávez Samanez(*)
Título : Consideraciones para la retención del
impuesto a la renta de sujetos no domiciliados (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 301 - Segunda
Quincena de Abril 2014

1. Introducción1
De acuerdo a las operaciones comerciales
que realizan los contribuyentes en el
sistema empresarial globalizado, muchas
veces va a ser necesario contar con servicios de personas naturales o jurídicas
no domiciliadas para incrementar la
rentabilidad de la misma, en ese sentido
el objetivo del presente informe es analizar cuando nos encontramos frente a un
supuesto de renta de fuente peruana y de
cuanto corresponde la tasa de retención
al sujeto no domiciliado.

2. Consideraciones generales
Para determinar qué supuestos o hechos determinan el nacimiento de la
obligación tributaria en un determinado
territorio debemos atender a la base jurisdiccional del impuesto, y será el Estado
el que decidirá (mediante su legislación),
qué nexo o vinculación usará entre el
acreedor (estado) y el sujeto obligado
al pago del impuesto.
En el contexto internacional, existen dos
claros principios para ejercer jurisdicción
y de esta forma gravar a las personas,
naturales o jurídicas, sujetas a impuestos.
Por lo general, las leyes internas de los
países aplican algunos de los siguientes
principios de vinculación:
- Principio de la fuente: también
conocido como el principio de territorialidad o tributación limitada.
- Principio de la residencia: también
conocido como el principio de tributación de las rentas obtenidas a nivel
mundial o tributación ilimitada. Este
principio, se basa en la jurisdicción en
1 Abogada Titulada por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú, *Maestría en Gestión de Políticas Públicas por
la Universidad Nacional Federico Villareal, *Especialización en Contabilidad para No Contadores – ESAN, *Especialización en Derecho
Empresarial en el CAL, *Curso de Cobranza Coactiva en el Instituto
de Administración Tributaria y Aduanera – Sunat,* Exorientadora
tributaria en Centro de Servicios de Atención al Contribuyente –
Sunat, * Exasesora tributaria de la División de Central de Consultas
de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria – Sunat, *Miembro del Staff de Asesores Tributarios de
la Revista Actualidad Empresarial, *Docente del Diplomado de
Auditoría Tributaria organizado por la Corporación Americana de
Desarrollo en convenio con la Universidad Nacional Mayor de San
Marcos, *Expositora de Jornadas de Derecho Tributario a Nivel
Nacional.

N° 301

Segunda Quincena - Abril 2014

la que reside el individuo sin tomar
en consideración el origen o fuente de
las ganancias obtenidas. La residencia
puede comprender a nacionales y
extranjeros que posean los vínculos
necesarios que la legislación de cada
país establezca.
En nuestro país se ha optado por
legislar sobre la base del principio de
la fuente, que es aquel que comprende
el lugar de obtención de la renta, y en el
caso de los sujetos no domiciliados en el
país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto
recaerá solo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
Asimismo nuestra legislación define en
los artículos 9° y 10° de la Ley del Impuesto a la Renta, como renta de fuente
peruana a las operaciones comprendidas
en dichos artículos sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que
intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de
los contratos y en el artículo 11° de la
misma norma señala además que, también se consideran íntegramente de
fuente peruana las rentas del exportador provenientes de la exportación
de bienes producidos, manufacturados
o comprados en el país.
Para efectos de este artículo, se entiende también por exportación la remisión al exterior realizada por filiales,
sucursales, representantes, agentes
de compra u otros intermediarios
de personas naturales o jurídicas del
extranjero.
Por otro lado el artículo 12° del mismo
cuerpo legal nos habla respecto a la
presunción de rentas obtenidas por contribuyentes no domiciliados en el país, a
raíz de actividades que se llevan a cabo
parte en el país y parte en el extranjero,
los cuales serán iguales a los importes
que resulten de aplicar sobre los ingresos
brutos provenientes de las mismas, los
porcentajes que establece el artículo 48°
de la misma Ley.

3. Sujeto no domiciliado
Nuestra legislación ha señalado que
el sujeto no domiciliado tributará por
sus rentas de fuente peruana, así como
sus sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes de sujetos no
domiciliados quienes también tributan
solo por renta de fuente peruana.
Al respecto tenemos que la Ley del
Impuesto a la Renta ha definido como

sujeto no domiciliado a las personas que
se encuentren en alguno de los siguientes
supuestos:
· Todas las personas naturales (excepto
las que desempeñan en el extranjero
funciones de representación o cargos
oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional),
perderán su condición de domicilio
cuando adquieran la residencia en
otro país y hayan salido del Perú,
· La condición de residente en otro país
se acredita con la visa correspondiente
o con contrato de trabajo por un plazo
no menor de un año, visado por el
Consulado Peruano, o el que haga sus
veces.
· Asimismo cuando en el supuesto que
no pueda acreditarse la condición de
residente en otro país, las personas
naturales mantendrán su condición de
domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario
dentro de un periodo cualquiera de
doce (12) meses.
· Los peruanos que hubieren perdido
su condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país, a
menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento
ochenta y tres (183) días calendario
o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.
Para el cómputo del plazo de permanencia
en el Perú se toma en cuenta los días de presencia física, aunque la persona esté presente
en el país solo parte de un día, incluyendo
el día de llegada y el de partida.
Para el cómputo del plazo de ausencia del
Perú no se toma en cuenta el día de salida
del país ni el de retorno al mismo.
La condición de domiciliado o no domiciliado se verificará a partir del primero de enero
del ejercicio, siempre que en los últimos
doce (12) meses previos a la referida fecha
hubieran permanecido ausentes del Perú
por lo menos ciento ochenta y cuatro (184)
días calendario (es decir más de 183 días
calendarios).

4. IGV por utilización de servicios de no domiciliados
De acuerdo al inciso b) del artículo 1° de
la Ley del IGV se establece que se encontrará gravado con el IGV la prestación o
utilización de servicios en el país.
El sujeto del impuesto será aquel contribuyente que utilice en el país servicios
prestados por no domiciliados.
Actualidad Empresarial

I-11

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías: N° 301 Segunda Quincena . se señala que para determinar si el servicio prestado por un no domiciliado ha sido consumido o empleado en el territorio nacional y. El mencionado registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. estaremos ante una utilización de servicios a efectos del IGV. I-12 Instituto Pacífico Sin embargo. el sujeto del impuesto en calidad de contribuyente será dicho usuario. en cuyo caso. que establezca la Ley. el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado4. las rentas reales ya sea en efectivo o en especie. derechos de llave y otros (art. se encuentra afecto al IGV. 24° de la Ley del Impuesto a la Renta). provenientes de los bienes inmuebles o de los bienes muebles (art. debe consignarse como periodo tributario la fecha en que se realiza el pago. el formulario donde conste 2 Carta N° 002-2005-SUNAT 3 Informe N° 075. En los casos de utilización de servicios en el país que hubieran sido prestados por sujetos no domiciliados. Asimismo se señala que. el crédito fiscal se sustentará con el documento en donde conste el pago del impuesto. de servicios prestados por no domiciliados. No corresponde que los sujetos no domiciliados emitan comprobantes de pago conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago. servicios o negocios (art. 5. intereses por colocación de capitales. regalías. A efectos del presente informe nos avocaremos al análisis del impuesto a la renta del sujeto (persona jurídica) no domiciliado. ingresos que provengan de terceros. El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado. el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados. del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores. · Primera categoría.1000 en el mes de abril del 2014 y que fue cancelado en dicho mes al sujeto no domiciliado. en los que por tratarse de operaciones que de conformidad con los usos y costumbres internacionales no se emitan los comprobantes de pago a que se refiere el párrafo anterior. en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el registro de compras o en la fecha en que se pague la retribución. del arrendamiento o subarrendamiento y el valor de las mejoras. tal sucursal o establecimiento permanente deberá emitir comprobantes de pago que cumplan con las características y requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. En la utilización. debe haber sido anotado en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su registro de compras. · Segunda categoría. se da. 4° de la Ley del IGV nos encontramos ante el supuesto de nacimiento de la obligación tributaria. El nacimiento de la obligación tributaria en la utilización en el país de servicios prestados prestado por no domiciliados. denominación o razón social y domicilio. por consiguiente el pago se realizará en la guía de pago varios y se deberá consignar el periodo en que se realiza el pago y el código 1041. por tanto. lo que ocurra primero (inciso d) del artículo 4° de la Ley del IGV). si una empresa no domiciliada realiza actividades económicas en el Perú a través de una sucursal o un establecimiento permanente. las derivadas de actividades comerciales. en ese supuesto se deberá realizar la cancelación en la misma guía con sus respectivos intereses moratorios y consignando el periodo en el cual se realiza el pago. incluyendo las de goce o disfrute. Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados.Abril 2014 . el crédito fiscal se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto3 y el respectivo comprobante. En el formulario Nº 1662. el cual se encontrará obligado al pago del impuesto correspondiente2. es consumido o empleado en el territorio nacional. entonces nos corresponde pagar el IGV no domiciliado pues conforme al art.2007-Sunat. Rentas de fuente peruana El artículo 1° de nuestra Ley del Impuesto a la Renta señala que se encontrarán gravados con el impuesto las rentas que provengan del capital. independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato. 23° de la Ley del Impuesto a la Renta). si una empresa ha recibido el servicio de un sujeto no domiciliado por el importe de S/. otros 4 Artículo 21° de la Ley del IGV. Mediante el Informe N° 097-2010-Sunat. su nombre. y no se hubiere pagado el mismo. 28° de la Ley del Impuesto a la Renta). independientemente que se generen beneficios económicos en el Perú. establecidas por esta Ley. rentas vitalicias. industriales. sin embargo los documentos que emitan deben consignar como requisitos mínimos por lo menos. entendiéndose como tales a aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos así como las ganancias de capital. para poder usar el crédito fiscal que hubiese sido pagado por la utilización de servicios no domiciliado. en general. deberá verificarse dónde se ha llevado a cabo el primer acto de disposición del servicio. utilizado para el pago del IGV por la utilización de servicios prestados por no domiciliados. por lo que no podrá utilizar aquellos que hubieran sido autorizados según la legislación tributaria del domicilio o residencia de la citada empresa no domiciliada. Por ejemplo. así como la fecha y el monto de la operación a efectos que pueda ser deducido como gasto por una empresa domiciliada. en el país. si a pesar de que ya se dio el nacimiento de la obligación tributaria de pagar el IGV no domiciliado.I Actualidad y Aplicación Práctica Si el servicio es prestado por un sujeto no domiciliado y es consumido o empleado en el país por el usuario del servicio. también se encontrarán gravadas las rentas imputadas. Por otro lado. patentes. · Tercera categoría.

Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de préstamos en efectivo. f) Asistencia Técnica: Quince por ciento (15 %). h) Rentas provenientes de la enajenación de valores mobiliarios realizada dentro del país: cinco por ciento (5 %). incluidas sus prórrogas y/o modificaciones. así como los incrementos de capital de dichos depósitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera.07. siempre que el sujeto no domiciliado comunique a las instituciones de compensación y liquidación de valores o quien ejerza funciones similares la realización de una enajenación indirecta de acciones o participaciones. adoptada con su acreedor coincide con el hecho económico que las partes pretenden realizar. Continuará en la siguiente edición.12). o. cuando el deudor domiciliado en el país no pueda demostrar que la estructura o relación jurídica. Una sociedad de auditoría domiciliada en el país que al momento de emitir dicho informe cuente con su inscripción vigente en el Registro de Sociedades de Auditoría en un Colegio de Contadores Públicos. N° 301 Segunda Quincena . 33° de la Ley del Impuesto a la Renta). depósitos o imposiciones efectuados conforme con la Ley núm. Se entiende que existe una operación de crédito en donde la intervención del acreedor ha tenido como propósito encubrir una operación entre empresas vincu6 Inciso modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1120 (18. como resultado de la utilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior: cuatro coma noventa y nueve por ciento (4. e) Dividendos y otras formas de distribución de utilidades recibidas de las personas jurídicas a que se refiere el artículo 14° de la Ley: cuatro punto uno por ciento (4.99 %). facultadas a desempeñar tales funciones conforme a las disposiciones del país donde se encuentren establecidas para la prestación de esos servicios6. así como el importe que deba retener. más tres (3) puntos.. 26702. - La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a otras rentas de la tercera categoría. · Quinta categoría. hubiese surgido en fecha anterior a la entrada en vigencia del citado decreto legislativo. Lo dispuesto en el primer párrafo no será aplicable a las empresas a que se refiere el inciso b). a favor de no domiciliados. publicado el 18 de julio de 2012.1 %). deberán abonar al fisco el monto equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro contable. 5 Tratándose de créditos obtenidos en la plaza americana de los Estados Unidos de América y en la plaza del continente europeo. Actualidad Empresarial I-13 . que hubiese generado en el ejercicio menos el monto del impuesto pagado conforme al artículo anterior.Área Tributaria · Cuarta categoría. arte u oficio (art. los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por un acreedor cuya intervención tiene como propósito encubrir una operación de crédito entre partes vinculadas: treinta por ciento (30 %)7. sin admitir prueba en contrario: - Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o acreditadas por los conceptos a que se refiere el artículo 48°. los impuestos a que se refieren los artículos 54° y 56° de esta ley.99 %). La comunicación a que se refiere el párrafo precedente podrá ser efectuada a través de terceros autorizados8. siempre que se cumpla con las disposiciones legales vigentes sobre la materia. c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves: diez por ciento (10 %). o. Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalías. b) Intereses que abonen al exterior las empresas de operaciones múltiples establecidas en el Perú a que se refiere el literal A del artículo 16° de la Ley núm. Están incluidos en este inciso los intereses de los créditos externos destinados al financiamiento de importaciones. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) La retención por concepto de intereses se efectuará en todos los casos con la tasa de cuatro coma noventa y nueve por ciento (4. Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y comisiones. las mismas continuarán rigiéndose por las normas vigentes a dicha fecha. más tres (3) puntos (art. primas y toda otra suma adicional al interés pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero5. los porcentajes que establece dicha disposición. siempre que cumplan con los siguientes requisitos: 1. excepto en los casos a que se refiere el inciso g) del presente artículo. considerándose como monto de la distribución.Abril 2014 Tratándose de los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades a que se refiere el inciso f) del artículo 10° de la Ley: treinta por ciento (30 %). b) (.7. según sea el caso. Las demás sociedades de auditoría. se considera tasa preferencial predominante a la tasa LIBOR más cuatro (4) puntos (inciso c) del artículo 30° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).06. se dispone que tratándose de las operaciones a que se refiere el presente inciso. las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión. en el que se certifique que la asistencia técnica ha sido prestada efectivamente. g) Espectáculos en vivo con la participación principal de artistas intérpretes y ejecutantes no domiciliados: quince por ciento (15 %). las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia (art.. 2. supere las ciento cuarenta (140) UIT vigentes al momento de su celebración. la retención se efectuará en el momento de la compensación y liquidación de efectivo. El citado Decreto Legislativo entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2013.99 %). los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentra vinculada. 34° de la Ley del Impuesto a la Renta). d) Regalías: treinta por ciento (30 %). que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al país. cesión en uso u otros de naturaleza similar. quedando a cargo del sujeto no domiciliado el pago del mayor Impuesto que resulte de la aplicación a que se refieren el inciso c) del artículo 54° y el inciso j) del artículo 56° de la ley. Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga. inclusive los intereses derivados de créditos externos que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso. 8 Inciso modificado por el artículo 11° de la Ley Nº 30050 (26. asistencia técnica.14. A efectos de la retención establecida en este artículo. 7.)Tratándose de enajenaciones indirectas de acciones o participaciones representativas del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país.99 %). la renta disponible a favor del titular del exterior. El informe a que se refiere el párrafo precedente deberá ser emitido por: i. Personas jurídicas no domiciliadas El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el país se determinará aplicando las siguientes tasas (artículo 56° de la Ley del Impuesto a la Renta): a) Intereses provenientes de créditos externos: cuatro punto noventa y nueve por ciento (4. Como ya lo hemos señalado. en este informe trataremos de las rentas de tercera categoría que obtienen las personas jurídicas no domiciliadas. 6. La base de cálculo comprenderá la renta neta de la sucursal u otro tipo de establecimiento permanente incrementada por los ingresos por intereses exonerados y dividendos u otras formas de distribución de utilidades u otros conceptos disponibles. ciencia. y retribuciones por servicios. operaciones de reporte. I ladas. 7 La tasa establecida en el inciso j) del artículo 56° de la Ley será de aplicación al monto del interés anual al rebatir que exceda a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga el crédito. Dicho pago se realizará en el plazo indicado en el párrafo anterior. si la obligación de retener y/o abonar el impuesto al fisco a que se refiere el artículo 76° de la presente Ley. De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo Nº 1120. Determinación de la renta neta de fuente peruana Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza. pactos de recompra y préstamo bursátil y otros intereses provenientes de operaciones de crédito de las empresas: cuatro coma noventa y nueve por ciento (4. siempre que la contraprestación total por los servicios de asistencia técnica comprendidos en un mismo contrato. 26702. Si quien paga o acredita tales rentas es una Institución de Compensación y Liquidación de Valores o quien ejerza funciones similares constituida en el país.13). 30° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).01. adjuntando la documentación que lo sustenta. se consideran rentas netas. El usuario local deberá obtener y presentar a la SUNAT un informe de una sociedad de auditoría. j) Otras rentas. i) Intereses provenientes de bonos y otros instrumentos de deuda. vigente a partir del 01. En el caso de sucursales u otro tipo de establecimientos permanentes de personas jurídicas no domiciliadas se entenderán distribuidas las utilidades en la fecha de Vencimiento del plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta. independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados. deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. ii. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. vigente a partir el 1 de agosto de 2012.

2. salvo los casos en que por reciprocidad con el tratamiento otorgado a líneas peruanas que operen en otros países. d) Transporte entre el Estado y el extranjero: 1 % de los ingresos brutos por el transporte aéreo y 2 % de los ingresos brutos por fletamento o transporte marítimo. historietas gráficas y cualquier otro medio similar de proyección. proceda la exoneración del IR a las líneas extranjeras con sede en tales países. así como las empresas no domiciliadas que gocen de dicha exoneración por reciprocidad.I Actualidad y Aplicación Práctica Consideraciones para la retención del impuesto a la renta de sujetos no domiciliados (Parte II) Ficha Técnica Autora : Dra. Vanessa Chávez Samanez(*) Título : Consideraciones para la retención del impuesto a la renta de sujetos no domiciliados (Parte II) Fuente : Actualidad Empresarial Nº 302 . - A efectos de lo dispuesto en el inciso e). 6. o a bienes radicados en el país. teleservicios o servicios finales. servicios de difusión y servicios de valor añadido. El ingreso bruto no incluirá los ingresos que recaben las empresas por concepto de los impuestos que deban pagar los usuarios del servicio. *Especialización en Contabilidad para No Contadores – ESAN. dentro del mes siguiente de publicada la norma que deroga la exoneración. obtienen rentas netas de fuente peruana iguales a los importes que resulten por aplicación de los porcentajes que seguidamente se establecen para cada una de ellas: a) Actividades de seguros: 7 % sobre las primas. 2 Inciso b) del artículo 27° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. que por cualquier concepto le cedan a empresas constituidas y domiciliadas en el Perú y sobre los ingresos netos de comisiones por operaciones de reaseguros que cubran riesgos en la República o se refieran a personas que residan en ella al celebrarse el (*) Abogada Titulada por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú. . reproducción. A efectos de lo señalado en el inciso i). De no haberse designado plazo para el retiro. - A efectos de lo previsto en el inciso a)1. quedando facultada a requerir cualquier información adicional que considere pertinente. que los contribuyentes no domiciliados en el país y las sucursales. *Especialización en Derecho Empresarial en el CAL.* Exorientadora Tributaria en Centro de Servicios de Atención al Contribuyente – SUNAT. b) Alquiler de naves: 80 % de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad. ni las entregas que estos hagan a la empresa para ser pagadas a terceros por concepto de hospedaje. debidamente autenticada por el cónsul peruano en dicho país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores del Perú. póliza de fletamento o carta de porte. “video tape”. g) Distribución de películas cinematográficas y similares para su utilización por personas naturales o jurídicas domiciliadas: 20 % sobre los ingresos brutos que perciban por el uso de películas cinematográficas o para televisión. N° 302 Primera Quincena . - A efecto de lo establecido en el inciso d)2: 1.Primera Quincena de Mayo 2014 Introducción En el presente informe continuaremos con el análisis respecto a las consideraciones para la retención del IR de sujetos No domiciliados que tratamos en la segunda quincena de abril. discos fonográficos. las líneas peruanas afectadas por la derogatoria. i) Sobreestadía de contenedores para transporte: 80 % de los ingresos brutos que obtengan por el exceso de estadía de contenedores. deducidas las comisiones pagadas en el país. a personas o entidades domiciliadas o que utilicen dicho material en el país. e) Servicios de Telecomunicaciones entre la república y el extranjero: 5 % de los ingresos brutos. * Exasesora Tributaria de la División de Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. f) Agencias internacionales de noticias: 10 % sobre las remuneraciones brutas que obtengan por el suministro de noticias y. transmisión o difusión de imágenes o sonidos. a partir de la fecha en que cumpla el término del reembarque del contenedor. Presunción de renta de fuente peruana Para nuestra legislación se presume. en general material informativo o gráfico. *Miembro del Staff de Asesores Tributarios de la Revista Actualidad Empresarial. deberán presentar a la Sunat una constancia emitida por la Administración Tributaria del país donde tienen su sede. o cualquier otra documentación que acredite de manera fehaciente que su legislación otorga la exoneración del IR a las líneas peruanas que operen en dichos países. agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales. 2. *Curso de Cobranza Coactiva en el Instituto de Administración Tributaria y Aduanera – SUNAT. Tal exoneración estará vigente mientras se mantenga el beneficio concedido a las líneas peruanas. la sobreestadía de los contenedores en el territorio de la república se computará: 1. *Docente del Diplomado de Auditoría Tributaria organizado por la Corporación Americana de Desarrollo en convenio con la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. De producirse la derogatoria del tratamiento exoneratorio recíproco. debidamente autenticada por el cónsul peruano en dicho país y legalizada por el Ministerio de Relaciones Exteriores. 1 Inciso a) del artículo 27° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. A partir de la fecha de vencimiento del plazo para proceder al retiro de las mercaderías.Mayo 2014 . I-12 Instituto Pacífico contrato. La Sunat evaluará la información presentada. las sumas materia de reembolsos a los pasajeros que no viajan. *Expositora de Jornadas de Derecho Tributario a Nivel Nacional. sin admitir prueba en contrario. h) Empresas que suministren contenedores para transporte en el país o desde el país al exterior y no presten el servicio de transporte 15 % de los ingresos brutos que obtengan por dicho suministro. con excepción de los servicios digitales a que se refiere el artículo 4º-A. radionovelas. deberán comunicar tal hecho a la Sunat. c) Alquiler de aeronaves: 60 % de los ingresos brutos que perciban por dicha actividad. La empresa no domiciliada acreditará la exoneración mediante constancia emitida por la Administración Tributaria del país donde tiene su sede. A fin de gozar de la exoneración. a que se refiere la ley de la materia. en las actividades de seguros las rentas netas de fuente peruana serán igual al siete por ciento (7 %) sobre las primas netas. se entenderá por servicios de telecomunicaciones a los servicios portadores. según lo previsto en el conocimiento de embarque. que desarrollen las actividades a que se hace referencia a continuación. *Maestría en Gestión de Políticas Públicas por la Universidad Nacional Federico Villareal.

agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales. En todo caso... denominación o razón social. 4. agencias o establecimientos permanentes en el país de empresas extranjeras. entre otros... solo respecto de las rentas de carácter internacional que se realicen parte en el país y parte en el extranjero.. debidamente representado por. • La categoría de renta que se abona. se consignará el importe de la renta registrada contablemente como gasto o costo en el ejercicio por el que se emite el certificado.... incluyan la realización de obras o la prestación de servicios en el país u otras actividades gravadas por la Ley..1.. dicho contratante mantendrá su condición de responsable por el pago del impuesto dentro del plazo referido. Actualidad Empresarial I-13 . de ser el caso.. cuando el contribuyente no domiciliado lo solicite para efectos distintos a los que se refiere el artículo 13º de la Ley.. Por ello al estar obligados al pago del impuesto... del representante legal acreditado en el RUC.... A falta de tales estipulaciones. de ser el caso. deberán determinar su impuesto aplicando la tasa de 30 % sobre la totalidad de sus rentas incluida la renta presunta determinada de acuerdo con el artículo 48º de la Ley. deberán entregar un certificado de rentas y retenciones en el que se deje constancia. 2. Número de RUC. Agentes de retención Son agentes de retención las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. Excepcionalmente. j) Cesión de derechos de retransmisión televisiva: 20 % de los ingresos brutos que obtengan los contribuyentes no domiciliados por la cesión de derechos para la retransmisión por televisión en el país de eventos en vivo realizados en el extranjero.... • Datos del contribuyente a quien se entregará el certificado: 1. denominación o razón social. Nombres y apellidos.... con Nº RUC Nº . sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituida en el exterior.. Dicho régimen no podrá extenderse a otras rentas que generen las sucursales. la renta correspondiente se considerará recién en el ejercicio en que se identifique al perceptor. Tratamiento a los contratos celebrados por contribuyentes no domiciliados Tratándose de contratos celebrados por contribuyentes no domiciliados para la provisión de bienes desde el extranjero o la realización de servicios a prestarse íntegramente en el exterior u otras actividades fuera del país no gravadas por la Ley y que. cuando no sea posible identificar al perceptor de la renta y siempre que dicha situación se encuentre debidamente acreditada... (así como aquellos designados por la Sunat). • Descripción de la actividad que generó la renta. tratándose de personas jurídicas. de acuerdo a los usos del puerto en el que se debió verificar la descarga... serán responsables de la omisión al pago del mismo.. Así como: • Fecha de emisión del certificado. dichas sucursales deberán considerar como ingreso propio la parte que retribuya la realización de tales actividades. • La tasa de la retención.... • Periodo por el que se emite el certificado. Nombres y apellidos. • El importe de la renta bruta pagada o acreditada al contribuyente.. cuando paguen o acrediten rentas por la enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del capital de una persona jurídica domiciliada en el país3. el contratante domiciliado instruirá a tales entidades para que efectúen los pagos con retención del impuesto que corresponda y le remitan la suma retenida con el objeto de abonarla al fisco dentro de los primeros quince días del mes siguiente a aquel en que se efectuó el pago. Dichos sujetos obligados a pagar el impuesto de cargo de los contribuyentes lo deberán realizar con los recursos que administren o dispongan y además deberán cumplir las demás obligaciones que la Ley les imponga. f ) Los contribuyentes domiciliados. • La firma del agente de retención o. Cuando en dichos contratos se hubiera previsto que los pagos se efectuarán directamente en el exterior por entidades financieras del extranjero.. en la que deberán incluir el impuesto retenido cuando les hubiera correspondido actuar como agente de retención de acuerdo con el artículo 71º de la Ley.. Tratándose de las sociedades de gestión colectiva a que se refiere el artículo 77º-A de la Ley.. Si los mencionados contribuyentes constituyen sucursales en el país para que estas realicen en el Perú las actividades gravadas. agencias o establecimientos permanentes. pagadas a contribuyentes no domiciliados en el país”. a los documentos que lo sustenten y a cualquier otra prueba que permita precisar su importe.. señalar el convenio. 3.. 7. serán agentes de retención aquellas personas domiciliadas en el país. del importe abonado y del impuesto retenido. a que se refiere el inciso anterior... Por otro lado.. respecto a la retención a los no domiciliados... función o posición contractual se encuentre en la posibilidad de retener tributos y entregarlos a la Administración Tributaria. se considerarán las rentas que hubieran sido puestas a disposición de dichas sociedades en el ejercicio. Modelo sugerido de certificado de retenciones de renta de tercera a sujeto no domiciliado Certificado de Rentas y Retenciones por rentas de Tercera Categoría. con domicilio fiscal en . Fecha de emisión: (Razón Social de la empresa agente de retención).. Tratándose de retenciones a contribuyentes no domiciliados en el país los agentes de retención que paguen rentas de cualquier categoría a contribuyentes no domiciliados. 2. Adicionalmente a lo señalado en el punto anterior. además. • De existir Convenio para evitar doble imposición.. Esta parte se establecerá con arreglo al contrato correspondiente. También están obligados a entregar un certificado de rentas y retenciones en el que se deje constancia del aporte abonado y retenido del impuesto.Mayo 2014 8. Requisitos que debe contener el certificado de retenciones pagado a sujetos no domiciliados Deberá contener la denominación de “Certificado de Rentas y Retenciones por rentas de Tercera Categoría. se deberá considerar lo siguiente: En el caso de las rentas a que se refiere el segundo párrafo del artículo 76° de la Ley.. el impuesto se aplicará solo sobre la parte que retribuya los hechos gravados.Área Tributaria 3. el país y la cláusula que se aplica. consignándose por separado el importe correspondiente a cada categoría de renta así como a dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades. 3 Artículo 71º de la Ley del Impuesto a la Renta I • Datos del agente de retención: 1. Asimismo las sucursales. N° 302 Primera Quincena . Igual criterio deberá seguirse respecto de los gastos. Tipo y número del documento de identidad. Domicilio fiscal. 8. es aquel sujeto que por razón de su actividad... aunque no hayan sido cobradas por sus representados.. es decir.. pagadas a contribuyentes no domiciliados en el país Ejercicio Gravable………. • El importe de las retenciones del impuesto efectuadas sobre cada una de las rentas señaladas en el literal g). Importante Las presunciones establecidas en el artículo 48º de la Ley serán de aplicación a las sucursales. Nombres y apellidos. y tipo y número del documento de identidad del representante legal acreditado ante el RUC.... deberán presentar declaración jurada por sus rentas de fuente peruana...

I-14 Instituto Pacífico 9. el País y la cláusula que se aplica) 9. aun cuando dicha publicación se efectúe con posterioridad a la fecha de devengo o percepción... sobre las cuales no proceda efectuar la retención respectiva del Impuesto a la Renta..Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que hubiesen percibido la renta. de conformidad con el artículo 57º de la Ley.2.. cesión en uso u otros de naturaleza similar........ salvo los casos a los que se refiere el inciso g) del presente artículo........ g) El importe que resulte de deducir la recuperación del capital invertido.... Declaración y forma de pago del impuesto-vía retención El agente de retención del impuesto del sujeto No domiciliado deberá declararlo y pagarlo vía PDT 617 – Otras Retenciones.Mayo 2014 . se consideran rentas netas......... a favor de no domiciliados.. ….... habiéndose retenido sobre el referido monto el importe de S/.. correspondiente a rentas de tercera categoría. e) El ochenta por ciento (80 %) de los importes pagados o acreditados por rentas de la cuarta categoría.. 9........ deberán realizar el pago de este mediante el Formulario Preimpreso N° 1073 consignando el código de tributo 3061 ... Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Certifica: Que la empresa... Si la Superintendencia de Banca..... y con DNI Nº .. por concepto de.. ha percibido rentas brutas S/..% de retención.. d) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a otras rentas de la tercera categoría.. Dicho pago se realizará en el plazo de vencimiento de obligaciones mensuales....con Nº de Identificación. . aplicándose la tasa del….... A efectos de lo señalado en los párrafos anteriores se considerará la publicación que la Superintendencia de Banca.I Actualidad y Aplicación Práctica (nombres y apellidos del representante legal) ......1.. Forma de pago del impuesto directamente por el sujeto no domiciliado5 Los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana. deberán abonar al fisco el monto equivalente a la retención en el mes en que se produzca su registro contable... A efectos de la retención establecida en este artículo....3. Para este efecto. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones no publican el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente a la fecha de devengo o percepción de la renta.. b) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la segunda categoría... artículo 39º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. se deberá utilizar el correspondiente al cierre de operaciones del último día anterior. Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones del día de devengo o percepción de la renta. f) La totalidad de los importes pagados o acreditados que correspondan a rentas de la quinta categoría... Oportunidad de la retención4 Los contribuyentes que contabilicen como gasto o costo las regalías. domiciliado en... (De existir Convenio para evitar Doble Imposición. de acuerdo con la publicación que realiza la Superintendencia de Banca........ los porcentajes que establece dicha disposición....(nuevos soles). según corresponda.. y retribuciones por servicios. independientemente de si se pagan o no las respectivas contraprestaciones a los no domiciliados... por concepto de Impuesto a la Renta del 201…....Renta No domiciliados . asistencia técnica.. señalar el convenio. se considera como último día anterior al último día respecto del cual la citada superintendencia hubiere efectuado la publicación correspondiente. Tipo de cambio a utilizar en el pago de impuestos a pagar por rentas en moneda extranjera La renta en moneda extranjera se convertirá a moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de devengo o percepción de la renta. Continuará en la siguiente edición 5 Resolución de Superintendencia N° 037-2010-Sunat N° 302 Primera Quincena . 4 Artículo 76º de la Ley del Impuesto a la Renta.. c) Los importes que resulten de aplicar sobre las sumas pagadas o acreditadas por los conceptos a que se refiere el artículo 48º..y representado por el Sr (Sra). ________________________ Firma del agente de retención o representante legal 3061 9..... El pago lo puede realzar mediante el mismo PDT o mediante una guía de pagos varios (Formulario Virtual 1662) y consignando el código de tributo 3061 (renta no domiciliado) y consignando como periodo el mes en el que efectuó el pago al no domiciliado.......... excepto en los casos a que se refiere el inciso g) del presente artículo.. sin admitir prueba en contrario: a) La totalidad de los importes pagados o acreditados correspondientes a rentas de la primera categoría. La deducción del capital invertido se efectuará con arreglo a las normas que a tal efecto establecerá el Reglamento.. provenientes de la enajenación de bienes o derechos o de la explotación de bienes que sufran desgaste. en los casos de rentas no comprendidas en los incisos anteriores. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones realice en su página web o en el diario oficial El Peruano.

Vanessa Chávez S. En ese orden de ideas.C. 56° de la Ley del Impuesto a la Renta. Introducción Continuando con el informe de la edición anterior. Solución: De acuerdo al inciso i) del artículo 9° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. se consideran rentas de fuente peruana las obtenidas por servicios digitales prestados a través de Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos. use o consuma en el país. seguidamente darle clic a “Nuevo” y llenar los datos de la empresa no domiciliada.000 y se deberá declarar y pagar mediante el PTD 617.I Consideraciones para la retención del impuesto a la renta de sujetos no domiciliados (Parte final) Área Tributaria Ficha Técnica Autora : Dra. *Curso de Cobranza Coactiva en el Instituto de Administración Tributaria y Aduanera – SUNAT. la empresa deberá retener el 30 % de los S/.. El costo total del servicio es equivalente a S/.50.000. el curso virtual que recibirá el gerente de la empresa Valparaíso S.C. N° 303 Segunda Quincena . Caso práctico N° 1 La empresa Valparaíso S. (*) Abogada titulada por la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú.ESAN.000 que se debe pagar a la empresa no domiciliada.000 x 30 % = S/. y el medio mediante el cual se brindará dicho servicio será de forma virtual (medio digital) y el pago se realizará en forma adelantada en el mes de mayo de 2014.Segunda Quincena de Mayo 2014 1. con RUC Nº 20000000125.50.15. deberá ingresar al PDT 617 y consignar el periodo por el cual se va a realizar la declaración. respecto a las consideraciones para la retención del impuesto a la renta a sujetos (empresas) no domiciliados. decidió tomar. *Maestría en Gestión de Políticas Públicas por la Universidad Nacional Federico Villareal. se desarrollarán los pasos para realizar la declaración del PDT 617. cuando el servicio se utilice económicamente. Paso 2: Posteriormente.50. un curso de especialización de técnicas de administración cuyo beneficiario será el gerente general de la empresa. la empresa domiciliada se tendrá que registrar como contribuyente en el Programa de Declaración Telemática. S/. tenemos que la retención es equivalente a S/.Mayo 2014 Actualidad Empresarial I-17 . plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red mediante de la que se presten servicios equivalentes.A. Paso 1: Primero. *Especialización en Contabilidad para No Contadores . Paso 3: Darle clic a la pestaña “Retención No Domiciliado Excepto Dividendos”. se establece que en general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos. * Exasesora Tributaria de la División de Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT. *Miembro del Staff de Asesores Tributarios de la Revista Actualidad Empresarial. *Expositora de Jornadas de Derecho Tributario a Nivel Nacional. para realizar la declaración.(*) Título : Consideraciones para la retención del impuesto a la renta de sujetos no domiciliados (Parte final) A continuación. *Especialización en Derecho Empresarial en el CAL. conforme al cronograma de vencimiento de las obligaciones mensuales. Fuente : Actualidad Empresarial Nº 303 .* Exorientadora Tributaria en Centro de Servicios de Atención al Contribuyente – SUNAT.000 En ese sentido. *Docente del Diplomado de Auditoría Tributaria organizado por la Corporación Americana de Desarrollo en convenio con la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. conforme al art. calificaría como renta de fuente peruana. realizaremos casos prácticos sobre la aplicación de la norma y el respectivo llenado del PDT 617 (en el caso de pago de la retención del no domiciliado) y PDT 621 (respecto a aplicar el crédito fiscal de la operación con el sujeto no domiciliado).A. por ello.15. como servicio de una empresa domiciliada en Italia Il Bambino.

REAF. 6071. 6061. PERÍODO TRIBUTARIO CÓDIGO DE TRIBUTO. 6891. En consecuencia.9. 8061 ó 8063) consigne el Nº Expediente de Cobranza Coactiva . Consigne el NÚMERO DE DOCUMENTO para efectuar el pago de lo siguiente: .I Actualidad y Aplicación Práctica Paso 4: Darle “Enter” en la opción “Renta neta” y se abrirá el “asistente de retenciones de no domiciliados”. 5331. 6489.9. 8064 ó 8091). REFT. 6841. 6064.000.000 el IGV no domiciliado es equivalente a S/. Art.T. con RUC Nº 20000015122. Número de Resolución.50. 6411 ó 6113. Respecto a la utilización del crédito fiscal del IGV no domiciliado De acuerdo con el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV. allí se procede a identificar el código de la descripción de la operación con el No Domiciliado. domiciliada en España. PERTA. 5237. 6051. 6461. 6491. consignando el código 1041 y como periodo el mes y año en que se realiza el pago. 6091. LEG.000. 6471. 5031 ó 7201) consigne el Número de Resolución que aprueba el Fraccionamiento .FRACC Art. SÓLO PARA SER USADO COMO BORRADOR SUNAT GUÍA PARA PAGOS VARIOS Utilice esta guía solo si es MEDIANO o PEQUEÑO CONTRIBUYENTE MARQUE LO QUE DESEA PAGAR: X TRIBUTOS (incluye ÓRDENES DE PAGO Y RESOLUCIONES) MULTAS(Incluidas las del Nuevo Régimen Único Simplificado) COSTAS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS FRACCIONAMIENTOS (ART. SÓLO si realiza pago por fracc. para realizar una exportación de Perú a Nicaragua.GASTOS (Código de tributo 5225. y luego se seleccionará la modalidad del pago. 6451. 848 PERT.2. Caso práctico N° 2 La empresa Exporta Perú S.COSTAS (5224. siendo la base imponible S/. el contrato tiene duración de 30 días calendario y el importe pactado es de $10.A. SEAP.000. I-18 Instituto Pacífico N° 303 Segunda Quincena .REAF (8029. RESIT) DATOS NECESARIOS PARA REALIZAR EL PAGO EN TODOS LOS CASOS NÚMERO RUC Paso 5: Luego se tendrá que dar clic en la opción “Grabar” y la información se encontrará registrada. dicho servicio se considera utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado. 6871. 36° CÓDIGO TRIBUTARIO. 6441. 36º Código Tributario.Mayo 2014 . 5059 o 7202). es consumido o empleado en territorio nacional.00 IMPORTANTE: 1. CONCEPTO O MULTA (Ver tabla al dorso) IMPORTE A PAGAR (sin décimales) 20000000125 Mes Año 05 2014 1041 9. 5216. D. 36º del C. Nos consulta si el pago a efectuar se encontrará sujeto a retención de renta de fuente peruana. 5315. y consignar la base imponible.000 (con el tipo de cambio aplicable de S/.80). 6464. DATOS ADICIONALES POR TIPO DE PAGO TRIBUTO ASOCIADO A LA MULTA NUMERO DE DOCUMENTO NÚMERO DE DOCUMENTO CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO (Ver tabla al dorso) Consigne información en este rubro sólo si el código de la multa corresponde a cualquiera de los siguientes: 6041. Dicho IGV se podrá utilizar como crédito desde que se haya acreditado el pago y siempre que se registre en el periodo correspondiente. 6851.000 y se deberá pagar mediante la guía de pagos varios (formulario virtual 1662). Para la aplicación del crédito fiscal. (8021. Si realiza pago por MULTAS verifique si debe consignar adicionalmente información en el rubroTributo Asociado a la Multa (ver Tabla al dorso) 2. para poder aplicar el crédito fiscal de S/. 6072. en el mes de mayo de 2014 alquiló un contenedor de una empresa llamada Latin. consigne el Número de Resolución que aprueba el Aplazamiento y/o Fraccionamiento) . Paso 6: Se ingresará a la pestaña Determinación de la Deuda y se consignará en la casilla 399 el importe de la deuda a pagar.C. se consignará en la casilla Nº 114 del PDT 621 como base imponible el importe de S/. 6472..50. 8062. 641. 6089.

.000 x 15 %= S/. serán iguales a los que resulten de aplicar sobre los ingresos brutos provenientes de estas. De acuerdo al inciso h) del artículo 48° de la LIR. el impuesto recaerá solo por las rentas gravadas de fuente peruana que obtengan los contribuyentes no domiciliados en el país. y acto seguido el sistema aplicará la retención del 30 % que es el tributo que finalmente se tendrá que pagar. deberá realizar la conversión a moneda nacional de la operación de USD10.1. se consideran rentas de fuente peruana las producidas por bienes o derechos. I Paso 2: Darle clic a la pestaña “Retención No Domiciliado Excepto Dividendos”.000 al tipo de cambio de S/.A. siendo el importe total a pagar en moneda nacional de S/. se deberá ingresar al PDT 617 y consignar el periodo por el cual se va a declarar. que será la renta neta o base imponible determinada. y en este caso la renta neta es el 15 % de la renta bruta a pagar: S/.80. Finalmente.200 x 30 % = S/. En ese orden de ideas. los porcentajes que establece el artículo 48° de la LIR.4.200 Y la retención que corresponde realizar al sujeto no domiciliado es del 30 % respecto de la renta neta: S/. por la operación de alquiler de un contenedor de una empresa domiciliada en España.28. incluyendo las que provienen de su enajenación. N° 303 Segunda Quincena . agencias o establecimientos permanentes. a raíz de actividades que se llevan parte en el país y parte en el extranjero. cuando los bienes están situados físicamente o son utilizados en el país.Mayo 2014 Paso 4: Luego se tendrá que dar clic en la opción “Grabar” y la información se encontrará registrada. Paso 3: Darle “Enter” en la opción “Renta neta” y se abrirá el “Asistente de retenciones de no domiciliados”. Actualidad Empresarial I-19 . deberemos aplicar la tasa del 30 % (conforme lo señala el artículo 56° de la LIR).260 Dicha retención la debemos declarar y pagar en el PDT 617: Paso 1: Para realizar la declaración. Y de acuerdo al artículo 12° de la LIR. una vez que hayamos determinado la renta neta. se presume sin admitir prueba en contrario que los contribuyentes no domiciliados que suministren contenedores para transporte en el país al exterior y no presten el servicio de transporte determinarán como renta neta el 15% de los ingresos brutos que obtengan por dicho suministro. El siguiente paso es determinar la renta neta. seguidamente darle clic a “Nuevo” y llenar los datos de la empresa no domiciliada.C.28.4. la empresa Exporta Perú S.2. así como sus sucursales. considerándose dentro de ellas la provisión y sobreestadía de contenedores para el transporte en el país. el inciso b) del artículo 9° de la misma ley señala que en general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos. Asimismo.28. se presume de pleno derecho que las rentas obtenidas por contribuyentes no domiciliados en el país. allí se procede a identificar el código de la descripción de la operación con el No Domiciliado.000.Área Tributaria Solución: De conformidad con el segundo párrafo del artículo 6° de la LIR.000. y consignar la renta bruta que para este caso serán los S/. y veremos que el sistema automáticamente obtiene el porcentaje del 15 % (conforme al artículo 48° de la LIR).

6891. I-20 Instituto Pacífico 2. DATOS ADICIONALES POR TIPO DE PAGO TRIBUTO ASOCIADO A LA MULTA CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO (Ver tabla al dorso) Consigne información en este rubro sólo si el código de la multa corresponde a cualquiera de los siguientes: 6041.1. Y se configurará la infracción tipificada en el numeral 4 del artículo 178° del Código Tributario por no realizar los pagos de los tributos retenidos dentro de los plazos establecidos. 2. el mismo que se comprará con el 5 % de la UIT. el cual es equivalente al 50 % del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos.FRACC Art.5. en ese supuesto. Conclusión Hemos visto. debemos aplicar el artículo 13° de la Ley del IGV. 6489. Dicho IGV se podrá utilizar como crédito desde que se haya acreditado el pago y siempre que se registre en el periodo correspondiente. 8064 ó 8091). siendo el total de la retribución pagada de S/. siendo el obligado a retener dicho impuesto el contribuyente domiciliado. 6471. 6064. 6411 ó 6113. En consecuencia. Art. 5. se elegirá el importe mayor y de este se aplicará la gradualidad del 90 % (Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-Sunat) y se le sumarán los intereses respectivos en tanto correspondan (artículo 33° del Código Tributario). 6841.3. 6461. 5216. 848 PERT. 5315. PERTA. SÓLO si realiza pago por fracc. 5331. 6491. será pasible de infracciones tributarias.2. 6441. el IGV no domiciliado a pagar es equivalente a S/. RESIT) DATOS NECESARIOS PARA REALIZAR EL PAGO EN TODOS LOS CASOS NÚMERO RUC PERÍODO TRIBUTARIO CÓDIGO DE TRIBUTO.COSTAS (5224. Para la aplicación del crédito fiscal. y si no cumple con la obligación. 6451.000. y la base imponible para el cálculo en la prestación o utilización de servicios prestados por sujetos no domiciliados estará constituida por el total de la retribución. 6071. 6072. se estará incurriendo en la infracción tipificada en el numeral 13 del artículo 177° del Código Tributario. (8021. 6851. el cual se comprará con el 5 % de la UIT. CONCEPTO O MULTA (Ver tabla al dorso) IMPORTE A PAGAR (sin décimales) 20000015122 Mes Año 05 2014 1041 S/. 6464. LEG. asimismo. el sujeto del impuesto en calidad de contribuyente será dicho usuario.040. consigne el Número de Resolución que aprueba el Aplazamiento y/o Fraccionamiento) .28. 5031 ó 7201) consigne el Número de Resolución que aprueba el Fraccionamiento . estaremos ante una utilización de servicios a efectos del IGV cuando dicho servicio prestado por un sujeto no domiciliado es consumido o empleado en el país por el usuario del servicio (domiciliado). 5059 o 7202). agencias u otros establecimientos permanentes también tributan por renta de fuente peruana. se consignará en el PDT 621 ingresando como base imponible el importe de S/. 6061. configurada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario. 8062. En este caso. se elegirá el importe mayor y de este mayor se aplicará la gradualidad del 95 % (Resolución de Superintendencia Nº 180-2012-Sunat) y se le sumarán los intereses respectivos en tanto correspondan (artículo 33° del Código Tributario).GASTOS (Código de tributo 5225. Número de Resolución. 6089.I Actualidad y Aplicación Práctica Paso 5: Se ingresará a la pestaña Determinación de la Deuda y se consignará en la casilla 399 el importe de la deuda a pagar. mediante las tres partes del informe. Además. 6871. REAF.Mayo 2014 . 36º del C. En el supuesto de que no se cumpla con la retención del impuesto a la renta del sujeto no domiciliado. 3.000. Si realiza pago por MULTAS verifique si debe consignar adicionalmente información en el rubroTributo Asociado a la Multa (ver Tabla al dorso) 2. el cual se encontrará obligado al pago del impuesto correspondiente. el cual señala que la “base imponible en la prestación o utilización de servicios prestado por sujetos no domiciliados estará constituida por el total de la retribución”. el que será equivalente al 50 % del tributo no retenido. NUMERO DE DOCUMENTO NÚMERO DE DOCUMENTO Consigne el NÚMERO DE DOCUMENTO para efectuar el pago de lo siguiente: . es consumido o empleado en territorio nacional.28. SEAP. REFT.REAF (8029. 2. 5237. consignando el código 1041 y como periodo el mes y año en que se realiza el pago.00 IMPORTANTE: 1. las sucursales de las empresas no domiciliadas. SÓLO PARA SER USADO COMO BORRADOR SUNAT GUÍA PARA PAGOS VARIOS Utilice esta guía solo si es MEDIANO o PEQUEÑO CONTRIBUYENTE MARQUE LO QUE DESEA PAGAR: X TRIBUTOS (incluye ÓRDENES DE PAGO Y RESOLUCIONES) MULTAS(Incluidas las del Nuevo Régimen Único Simplificado) COSTAS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS FRACCIONAMIENTOS (ART. N° 303 Segunda Quincena . y luego se seleccionará la modalidad del pago. 6051. que el sujeto no domiciliado deberá tributar por sus rentas de fuente peruana.040 y se deberá realizar el pago mediante la guía de pagos varios (formulario virtual 1662). 36º Código Tributario. Infracciones Respecto a la utilización del crédito fiscal del IGV no domiciliado De acuerdo con el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 3° de la Ley del IGV. D. 36° CÓDIGO TRIBUTARIO.T. 2. 641. dicho servicio se considera utilizado en el país cuando siendo prestado por un sujeto no domiciliado. 8061 ó 8063) consigne el Nº Expediente de Cobranza Coactiva . 6091. Si no presentó la declaración del PDT 617 incurrirá en la infracción de no realizar las declaraciones dentro de los plazos establecidos. para la aplicación del crédito fiscal del IGV por utilización de servicios de sujeto no domiciliado. 6472.