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LA CONCILIACIN BANCARIA

Es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene
registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra
por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos
esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo
mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos comoconciliacin
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario
del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
- Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las
ha registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro
auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o
punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que
oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta,
valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario:

XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX


(-) Notas crdito no registradas
(+) Consignaciones pendientes
(+) Notas debito no registradas
() Errores en el auxiliar
= Saldo en libros.

XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este
caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la
cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago
de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman
aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se
llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores
encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la
respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder
a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se
debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin
bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones
CAJA MENOR
Los sobrantes de caja, dependiendo de su origen y cuanta, pueden ser contabilizados
como un pasivo o como un ingreso.
Los sobrantes de caja se pueden presentar por error en el cobro o pago de obligaciones,
por tanto, si ello significa que una obligacin no se pag completamente, o que una deuda
fue cobrada en exceso, se debe contabilizar en un pasivo.
Ha sido costumbre que los sobrantes de caja se contabilicen como un ingreso [cuenta
429553], algo que no siempre es adecuado ni prudente.
Si por ejemplo, a un cliente se le ha cobrado mas de lo que corresponda, o el cajero se
ah equivocado en entregar el cambio, es posible que el cliente presente una reclamacin
y la empresa deba reconocerle lo cobrado en exceso.

En un caso as, ese sobrante de caja debe contabilizarse como una contingencia [cuenta
263515], cuenta que corresponde a un pasivo.
Si lo que ha sucedido es que se por error no se pag una obligacin completamente, la
parte no pagada y que figura como sobrante de caja, contina siendo una obligacin para
con el proveedor o el acreedor.
En este caso, se puede contabilizar tambin como una contingencia, o hacer el respectivo
ajuste a la cuenta del proveedor o del acreedor, segn corresponda.
Si pasado un tiempo prudencial, el cliente o proveedor afectado por el error de la
empresa, no presenta su reclamacin, entonces si se procede a llevar al ingreso el
sobrante respectivo, para lo cual se debita la cuenta del pasivo y se acredita la cuenta de
ingresos.
Si el sobrante de caja es por un valor insignificante, se puede llevar directamente como
ingreso, puesto que no afectar de forma importante los estados financieros de la
empresa ni las obligaciones de sta.
Los sobrantes de caja no son una situacin normal, y en lo posible no deben suceder,
puesto que son el resultado de la falencia de algn proceso llevado a cabo en la empresa.
Sobre el efectivo se debe realizar un control constante y estricto, debido a que se pueden
presentar situaciones como por ejemplo, que el empleado se apodere del sobrante de
caja, y despus de una reclamacin, la empresa deba responder por ese dinero. O que el
empleado simule o provoque intencionalmente un sobrante de caja, con el objetivo de
apoderarse de esos dineros con posterioridad.
Como comentario final, los ingresos por sobrantes de caja no causan el impuesto a las
ventas, y estn gravados con el impuesto de renta.