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Auditoria Cuestin de riesgos


Antes, los auditores eran expertos en verificar estados financieros. Hoy, su tarea
abarca adems el control de los distintos riesgos que afectan a una empresa.
La proyeccin del negocio es dramtica.
El cambio

Se pas de una auditora basada en la medicin sistemtica y la verificacin de


estados financieros, a un enfoque en donde hay que conocer y entender a profundidad
el negocio para poder identificar, priorizar y medir sus riesgos y as llegar a
controlarlos.
Hoy los riesgos se pueden tipificar en trminos de los que se relacionan con el entorno,
los inherentes al negocio y los riesgos en las actividades que soportan los procesos del
negocio.

El futuro

Las nuevas tendencias como el e-business representan numerosas fuentes de riesgo.


Esto implica nuevos mecanismos de control mucho ms precisos.
El auditor se enfrentar a nuevas oportunidades de negocio, para lo cual deber
especializarse y trabajar en equipos multidisciplinarios.

Durante mucho tiempo, la percepcin que la mayora de los empresarios tuvieron sobre la
auditora era parecida a la que tenan respecto a la Polica: un ente vigilante y un poco
antiptico dedicado a encontrar desviaciones respecto a las normas, ms concentrado en los
detalles que en la visin de lo primordial. La auditora era poco ms que un mal necesario.
Esta imagen ha sido superada por el rpido incremento de la complejidad de los negocios en
las ltimas dcadas. La globalizacin, la aparicin de nuevos competidores en todos los
campos, la aceleracin de los procesos, el auge de las alianzas y la necesidad de buscar
capitales internacionales son factores que se han reflejado en un cambio de fondo en la
relacin entre auditores y empresas.
Las grandes firmas de auditora han decidido construir sobre sus fortalezas tradicionales para
abordar las nuevas necesidades de las empresas. Estas fortalezas son capacidad para
monitorear las rutinas de los negocios por medio de mediciones cuantitativas precisas (las
conocidas "pruebas sistemticas", que constituyen el corazn de su prctica) y la
independencia para entregar el dictamen profesional que resulta de su anlisis. Lo que hacen
ahora es aplicar estas dos capacidades a un entorno ms amplio que el tradicional. Ahora no
se limitan a verificar que los estados financieros sean elaborados correctamente, sino que
examinan a fondo todas las fuentes de riesgo en el negocio y desarrollan sistemas para
controlar el impacto de estos riesgos.
As, las grandes firmas mundiales de auditora, conocidas como las Big Five, han entrado
pisando fuerte en el negocio de la consultora empresarial. Los miembros de este grupo son
PricewaterhouseCoopers, Deloitte & Touche, KPMG, Arthur Andersen y Ernst & Young, todas
ellas con operaciones en Colombia.
La auditora, al centrarse en entender y medir los riesgos e implicaciones del negocio, se
convierte en un acompaante de la empresa en todos sus procesos y le genera mayor valor
agregado. Segn Gabriel Surez, socio de PricewaterhouseCoopers, el nuevo enfoque de
auditora llevar a que "una empresa sea exitosa si tiene una estrategia clara, una
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estructura de organizacin acorde y una adecuada evaluacin de los riesgos del
negocio, junto con controles que mitiguen esos riesgos." El auditor mantiene la
distancia en ese proceso. "Les pedimos tanta informacin a los clientes que a veces a ellos
les molesta, pues les parece que nuestra relacin con ellos se basa en la desconfianza",
afirma Daniel Feged, socio de Deloitte & Touche. "Pero no partimos de la desconfianza, sino
de la necesidad de evaluar la vulnerabilidad del negocio. Esto va a favor de los mejores
intereses del cliente".
En busca de riesgos
El nuevo proceso de auditora parte de una planeacin que se basa en el conocimiento
del negocio y sus estrategias. Se trabaja muy de cerca con la junta directiva y la alta
gerencia para identificar los riesgos del negocio en todos los frentes. El auditor debe ser
capaz de ver aquellos riesgos que por lo general no son identificados fcilmente por los
directivos de la empresa, ms all de los puros riesgos contables.
Cada empresa enfrenta un conjunto diferente de riesgos. Para Alfonso Coronado, socio de
Ernst & Young, "lo importante es comprender el riesgo de negocios de cada compaa,
analizando cmo quienes tienen intereses en la empresa (los stakeholders) afectan a la
compaa y comprendiendo los efectos de las fuerzas de mercado y otros factores del
entorno". Los riesgos podran tipificarse en tres grandes categoras. En primer trmino,
estn los que se relacionan con el entorno e incluyen frentes como el dinamismo de la
economa, la devaluacin... En segundo lugar, los que son inherentes al
funcionamiento del negocio en s, es decir, los que se relacionan con los diferentes
procesos que componen el negocio, incluyendo compra de insumos, procesamiento,
inventario, ventas, cobro de cartera... Finalmente, estn los riesgos en las actividades
que soportan esos procesos, es decir, la facturacin, el manejo contable, las rutinas de
seguridad contra robo y fraude. Una vez identificados los riesgos, el siguiente paso es
establecer prioridades en cada una de las grandes reas. El orden de esas prioridades
est dado por la combinacin de la probabilidad de ocurrencia de cada riesgo y su
impacto econmico sobre la empresa. Por ltimo, cuando las prioridades estn claras,
la atencin se concentra en los procesos y controles que tiene el cliente para
contrarrestar los riesgos.
En todo este proceso, el levantamiento de informacin tiene un papel fundamental. La
disciplina de la prueba sustantiva se aplica en cada una de las etapas, con el fin de verificar
hiptesis sobre la naturaleza de los riesgos y el diseo de mejores mecanismos y rutinas de
control. Adems, las Big 5 se nutren de sus redes mundiales de conocimiento, que les
permiten acudir a las mejores prcticas mundiales en los diferentes casos. El examen sobre
las empresas se realiza en forma permanente y no solo en la poca de cierre de balances,
como se haca antes.
El auditor de negocios
Este nuevo enfoque ha implicado profundos cambios dentro de las empresas de auditora. En
el nuevo entorno no basta con tener auditores generalistas y rutinarios. Hoy, las firmas de
auditora estn en busca de profesionales especializados por reas, que estn orientados a
los negocios y que sean expertos en evaluar riesgos.
Segn Oscar Daro Morales, socio de Arthur Andersen, "al abrirnos a los riesgos del negocio,
hemos tenido que entrar en campos vedados para el contador pblico. Necesitamos gente de
otras disciplinas, que nos d opiniones ms tcnicamente soportadas. Hoy contratamos
ingenieros, economistas, administradores, abogados y hasta mdicos".
Para las firmas auditoras, en Colombia todava falta recorrer un largo camino en trminos de
la formacin universitaria de los contadores pblicos. Los programas de estudio an se
centran en el manejo contable y el PUC (plan nico de cuentas) y no se abren ms hacia el
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entendimiento de los negocios y su administracin. La carrera tiene una imagen pobre entre
los jvenes y es raro que los mejores estudiantes de los colegios busquen esta opcin
profesional.
Por su parte, las Big 5 hacen un esfuerzo enorme en la capacitacin de sus trabajadores,
pues esto es indispensable para mantener el liderazgo en el negocio. Es comn que un
profesional de estas firmas pase el equivalente de un mes al ao en cursos de capacitacin y
entrenamiento. Todas ellas cuentan con centros de investigacin y desarrollo de clase
mundial, donde se capacitan sus miembros. Adicionalmente, el conocimiento de todos los
profesionales es recogido en bases de datos que estn alcance del conjunto, en cualquier
lugar del planeta. Todas ellas han hecho inversiones gigantescas en tecnologa, para permitir
que el conocimiento fluya instantneamente all donde se le necesita.
El futuro
El negocio de la auditora tendr que evolucionar an ms rpidamente en los prximos aos,
a medida que la economa digital se extienda y todas las compaas se conviertan en
empresas de internet. Las fuentes de riesgos se multiplicarn y los procesos de control sern
diferentes. Por ejemplo, la facturacin y el manejo de bienes ser totalmente digital, lo que
facilitar el control. Pero al mismo tiempo, aumentarn las posibilidades de fraude electrnico
perpetrado por parte de terceros. Por otro lado, habr que volver a concebir muchas
operaciones que durante siglos haban tenido pocas transformaciones.
Qu pasa, por ejemplo, cuando una empresa colombiana le vende a un cliente en Europa,
por medio de un portal de negocios ubicado en Miami, su inventario es controlado por una
empresa en Costa Rica y despacha desde una bodega de ensamblaje en el Caribe? Cul es
el pas de origen de esa exportacin? Cmo deben manejarse los diferentes impuestos?
Cambian tambin las prioridades sobre las cuales la auditora debe centrar su atencin. En el
pasado, lo ms valioso eran los activos fsicos y all se concentraba el manejo de
riesgos. En el futuro, lo ms valioso sern los activos intangibles, como el talento
concentrado en la organizacin y las relaciones con los clientes. As, la contabilidad
actual y los estados financieros tradicionales representan cada vez menos el valor de
las empresas.
Esta es una pgina nueva en la historia de los negocios. En este momento se estn
diseando las nuevas prcticas y disciplinas que permitirn a las empresas crecer en el nuevo
entorno sin perder el control sobre sus operaciones. As se abren nuevas oportunidades de
negocios para los auditores, en las cuales la tecnologa, el conocimiento y las tcnicas
de revisin analtica seguirn siendo determinantes del buen desempeo y eficiencia
de las empresas. El manejo de los riesgos ser ms especializado y quienes estn
detrs de ellos debern orientarse ms hacia una asesora integral del negocio. Para
Luis Gerardo Flrez, socio de KPMG, "hacia el futuro, el auditor debe orientarse a ser un
asesor de negocios de alto nivel, lo cual implica cambios fundamentales en el proceso
de formacin de los auditores". En Colombia, lo importante es continuar trabajando por una
mayor profesionalizacin de los auditores y tratar de acercarse cada vez ms a los principios
contables internacionales que son la clave a la hora de pensar en inversin, alianzas y mayor
acercamiento a las tendencias globales.

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