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Gua de preguntas frecuentes sobre la

Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras


1.

Cul es la base legal que rige el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF)?
El IGTF se rige por el Decreto N 2.169 con Rango Valor y Fuerza de la Ley de Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.210 de fecha
30 de Diciembre de 2015.

2.

Quines son los contribuyentes del IGTF?


-

3.

Las personas jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad jurdica, calificadas como sujeto
pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras.
Las personas jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad jurdica, calificadas como
sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan sin mediacin de instituciones financieras.
Se entiende por cancelacin la compensacin, novacin y condonacin de deudas.
Las personas jurdicas y entidades econmicas sin personalidad jurdica, vinculadas jurdicamente
a una persona jurdica o entidad econmica sin personalidad jurdica, calificadas como sujeto
pasivo especial, por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones
financieras o sin mediacin de instituciones financieras.
Las personas naturales, jurdicas y entidades econmicas sin personalidad jurdica, que sin estar
vinculadas jurdicamente a una persona jurdica o entidad econmica sin personalidad jurdica,
calificada como sujeto pasivo especial, realicen pagos por cuenta de ellas, con cargo a sus cuentas
enbancos o instituciones financieras o sin mediacin de instituciones financieras.

Quines se denominan Sujetos Pasivos Especiales?


Los sujetos pasivos especiales son todas aquellas personas naturales y jurdicas que hayan sido
designadas por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
como tales.

4.

Cundo entra en vigencia el impuesto?


A partir del 1 de Febrero del 2016

5.

Qu tipo de transacciones/operaciones aplican para el impuesto?


-

Los dbitos en cuentas bancarias, de corresponsala, depsitos en custodia o en cualquier otra


clase de depsitos a la vista, fondos de activos lquidos, fiduciarios y en otros fondos del
mercado financiero o en cualquier otro instrumento financiero, realizados en bancos
y otras instituciones financieras.

6.

La cesin de cheques, valores, depsitos en custodia pagados en efectivo y cualquier otro


instrumento negociable, a partir del segundo endoso. Recomendacin: Colocar en los cheques
el sello de No Endosable.

La adquisicin de cheques de gerencia en efectivo.

Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones financieras entre ellas
mismas y que tengan plazos no inferiores a dos (2) das hbiles bancarios.

La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, aun cuando no exista


un desembolso a travs de una cuenta.

La cancelacin de deudas efectuadas sin mediacin del sistema financiero, por el pago
u otro medio de extincin.

Los dbitos en cuentas que conformen en sistemas de pagos organizados privados, no operados
por el Banco Central de Venezuela y distintos del Sistema Nacional de Pagos.

Los dbitos en cuentas para pagos fronterizos.

Cunto es el monto a pagar por la alcuota?


La alcuota establecida es del 0,75%, segn decreto.

7.

Cul ser la base imponible?


Se establece como base imponible el importe total de cada dbito en cuenta u operacin gravada,
cuyos titulares sean los sujetos contribuyentes del IGTF.

8.

Cmo ser el perodo de Imposicin?


El perodo de imposicin es diario. Todas las operaciones que sean realizadas por el cliente, calificado
como sujeto pasivo especial, en un mismo da; sern gravadas con el impuesto.

9.

Cmo se efectur el pago del IGTF?


El Banco proceder a realizar una declaracin diaria, a travs del portal del SENIAT de todos los dbitos
que realiz en las cuentas de los sujetos calificados como sujetos pasivos especiales por el SENIAT,
al cierre del da e informar el impuesto recaudado al da siguiente, en los bancos receptores de impuestos.

10.

El impuesto est caracterizado por ser territorial


El dbito en cuentas bancarias o la cancelacin de deudas generar este tributo cuando:

11.

Alguna de las causas que lo origina ocurre o se sita dentro del territorio nacional, incluso en
los casos que se trate de prestaciones de servicios generados, contratados, perfeccionados
o pagados en el exterior, y aunque el prestador o prestadora del servicio no se encuentre
en la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Se trate de pagos por la realizacin de actividades en el exterior vinculadas con la importacin


de bienes o servicios y los que se obtengan por asistencia tcnica o servicios tecnolgicos
utilizados en el territorio nacional.

La actividad que genera el servicio sea desarrollada en el territorio nacional, independientemente


del lugar donde este se utilice.

Es obligatorio el pago del IGTF?


De conformidad con el artculo 5 del Decreto N 2.169: la obligacin de pagar el impuesto subsistir
aunque el registro del dbito origine la cancelacin de la cuenta o deuda correspondiente, en cuyo caso
tal cancelacin slo podr hacerse previo pago del impuesto respectivo.
En tal sentido, el Banco Central de Venezuela y los regentes de los sistemas organizados de pago,
incluido el Sistema Nacional de Pagos, se abstendrn de procesar transferencias o cargos en cuentas
en los que no se ordene simultnea y preferentemente la liquidacin y pago del impuesto que recaiga
sobre tales operaciones (artculo 6 del Decreto N 2.169).

12.

Qu y quines estn exentos del pago de IGTF?


-

La Repblica y dems entes poltico territoriales.


Las entidades de carcter pblico con o sin fines empresariales calificados como sujetos
pasivos especiales.
El Banco Central de Venezuela.
El primer endoso que se realice en cheques, valores, depsitos en custodia pagados en efectivo
y cualquier otro instrumento negociable.
Los dbitos que generen la compra, venta y transferencia de la custodia en ttulos valores emitidos
o avalados por la Repblica o el Banco Central de Venezuela, as como los dbitos o retiros
relacionados con la liquidacin del capital o intereses de los mismos y los ttulos negociado
en la bolsa agrcola y la bolsa de valores.
Las operaciones de transferencias de fondos que realice el o la titular entre sus cuentas, en bancos
o instituciones financieras constituidas y domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Esta exencin no se aplica a las cuentas con ms de un titular.
Los dbitos en cuentas corrientes de misiones diplomticas o consulares y de sus funcionarios
extranjeros o funcionarias extranjeras acreditados o acreditadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Los dbitos en cuenta por transferencias o emisin de cheques personales o de gerencia para
el pago de tributos cuyo beneficiario sea el Tesoro Nacional.
Los dbitos o retiros realizados en las cuentas de la Cmara de Compensacin Bancaria, las cuentas
de compensacin de tarjetas de crdito, las cuentas de corresponsala nacional y las cuentas
operativas compensadoras de la banca.
La compra-venta de efectivo en la cuenta nica mantenida en el Banco Central de Venezuela,
por los Bancos y otras Instituciones Financieras.

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