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OBJETIVOS
Desde el punto financiero
PUBLICAS
EXTERNOS
CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
ATENDIENDO AL ORIGEN DE LOS RECURSOS
PRIVADAS:
NO LUCRATIVAS O CIVILES
INDUSTRIALES
COMERCIALES
DE SERVICIO
a-2 Intangibles:
b) Derecho:
Sobre personas
ECUACION CONTABLE:
Definicin:
PREGUNTAS DE REPASO
1.Como se clasifican las cuentas en contabilidad
1.
1.
2.
2.
3.
3. El activo, pasivo y el capital son las cuentas que representan el patrimonio del comerciante. Defina que es el
patrimonio del comerciante.
4. En contabilidad; como se define un bien? y que es lo que representa para la empresa:
5. Lo valores econmicos de la empresa esta representados por bienes tangibles e intangibles. Explique y ejemplifique
cada concepto:
5.1 bienes tangibles:
Ejemplo
5.2 bienes intangibles:
Ejemplo
6 En contabilidad como se le llama al conjunto de bienes tangibles o intangibles y los derechos que representan los
valor econmico de la empresa.
7. Como se les denominan a todas las cuentas que comprenden las obligaciones contradas por la empresa, las que sern
canceladas en dinero, bienes o servicios.
9. Como se le denomina a todas aquellas cuentas destinadas a registrar las aportaciones iniciales hechas por el
propietario o socios, a los traslados de los resultados obtenidos en cada ejercicio contable.
1.
2.
3.
11. Cul es el nombre de la cuenta que agrupa todos los ingresos por actividades comerciales del giro habitual o normal
de la empresa.
12. Cul es el nombre de la cuenta que registra el valor de los productos vendidos y que sirve para determinar la
ganancia o prdida en la venta:
14. Como se le llama a las erogaciones que hace la empresa para poder funcionar y generar ingresos que le permitan
cubrir las operaciones del giro habitual o normal del negocio.
15. Cul es la clasificacin que se hace de los gastos de operacin:
2.
ADMINISTRACION
3.
CODIGO DE COMERCIO
ARTICULO 2. COMERCIANTES. Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de lucro, cualesquiera
actividades que se refieren a lo siguiente:
VIARTICULO 47. Sistema de contabilidad. Los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad completa,
deben atribuir los resultados que obtengan en cada perodo de imposicin, de acuerdo con el sistema contable de
lo devengado, tanto para los ingresos, como para los egresos, excepto en los casos especiales autorizados por la
Direccin. Los otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable mencionado (de lo devengado) o el de
lo percibido; pero una vez escogido uno de ellos, solamente puede ser cambiado con autorizacin expresa y previa de
la Direccin. Las personas jurdicas, cuya fiscalizacin est a cargo de la Superintendencia de Bancos, deben atribuir
los resultados que obtengan en cada perodo de imposicin; de acuerdo con el sistema contable de lo devengado o lo
que haya sido efectivamente percibido.
SOCIEDADES MERCANTILES:
SOCIEDAD COLECTIVA
SOCIEDAD ANONIMA
PERSONALIDAD JURIDICA
Ejemplo
HABER
Abono
Crdito
Descargar
Los sinnimos Cargo, Dbito y Cargar significan anotar los valores de una cuenta del lado del debe (Lado Izquierdo la T).
Los sinnimos Abono, Crdito, Descargar, Significan anotar los valores monetarios de una cuenta en el lado del HABER (lado
derecho de la T).
Las reglas que orientan para anotar un cargo a un abono en una cuenta son las siguientes:
1. SE CARGA
SE ABONA
Son las operaciones anotadas cronolgicamente, de uno o varios cargos y abonos simultneos en los registros principales de
contabilidad, sean estos libros, tarjetas o impresiones por computadoras, para dejar constancia histrica de cada actividad de la
empresa. El libro donde se registran las partidas contables se llama libro diario.
3. PROCEDICMIENTO PARA FORMULAR UNA PARTIDA DOBLE
1.
2.
3.
Para operar las etapas del proceso contable se hace por medio del sistema de la partida doble. La partida doble se fundamenta en el
principio general que no hay causa sin su efecto y viceversa. En trminos contables significa que no hay cargos sin sus abonos, ni
saldo deudor sin saldo acreedor. Este enunciado sirve de base para registrar los valores contables.
Las afirmaciones anteriores quedan explicadas en los problemas que se plantean a continuacin:
Problema N. 1
El seor Estuardo Martnez, decide emprende su negocio de compra y venta de mercadera en general. El negocio inicio el 2 de
enero cuando el sr. Martnez deposita en el banco Uno la cantidad de Q 125,000 a nombre de la empresa. GOLF FAMILIAR,
adicionalmente aporto al negocio mobiliario y equipo valorado en Q 15,000, equipo de cmputo por Q 12,000.00
Dada la informacin, procesa a realizar la partida de apertura, traslado al libro mayor y muestre la ecuacin patrimonial.
LIBRO DIARIO
PARTIDA N. 1
LIBRO MAYOR
DEBE
HABER
ECUACION PATRIMONIAL
CUENTA
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Observe que el termino capital esta siendo utilizado para describir el derecho del propietario en los activos de la empresa.
Cul es el sistema que se aplica para registrar la contabilidad? (articulo 368 Cdigo de comercio)
2.
3.
Problema N. 2
El seor Estuardo Gonzlez, formo el da 2 de enero la empresa de compra y venta de mercadera en general, para el efecto aporto
los siguientes bienes y derechos:
Mercadera
Dinero en efectivo
Mobiliario y Equipo
Vehculos
Q 300,000
Q 100,000
30,000
220,000
Equipo de Cmputo
45,000
Gastos de constitucin de la empresa
7,000
Patente de comercio
5,000
De la mercadera aportada de debe a los proveedores Q 100,000
Se tiene un prstamo bancario por Q 50,000
De los Vehculos de debe Q 60,000 por medio de 3 letras de cambio con vencimiento el 25 de cada mes, partiendo del mes de
febrero.
Dada la informacin, proceda a realizar la partida de apertura, traslado al libro mayor y muestre la ecuacin patrimonial.
LIBRO DIARIO
PDA
LIBRO MAYOR
DEBE
HABER
ECUACION CONTABLE
NOMBRE DE LA CUENTA
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
TANGIBLES
BIENES
1.
ACTIVO:
INTANGIBLES
DERECHOS
PASIVO
CAPITAL
2.
PROBLEMA N, 3
El seor Lorenzo Ramrez, decide constituir su empresa de bienes races, la que denominara EL GRAN CHAPARRAL, para el
efecto aporta a la empresa que hoy se forma lo siguiente:
Un terreno valorado en Q 500,000
Efectivo
200,000
Gastos de Organizacin
5,000
1.
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
DEBE
HABER
El primer negocio que se le presenta al Sr. Ramrez es la venta de la cuarta parte del terreno aportado, la venta se efectu con el Sr.
Maravilla, el que cancelo en efectivo la cantidad de Q 275,000
Con los datos anteriores se le solicita que determine la ganancia por la venta del terreno:
Para el seor Ramrez cual es el valor del terreno vendido_______________________ Contablemente este valor como debe
registrarse para rebajar la venta del terreno?
PREGUNTAS
1.
Si el propietario del negocio retira mercadera para uso familiar este hecho genera IVA?
2.
Las causas de faltante de inventario pueden ser: destrucciones (por mal manejo), prdidas evaporacin del producto, descomposicin
(productos naturales, producto vencido) este hecho genera IVA?
3.
4.
5.
6.
Una persona dona un terreno a la comunidad, para la construccin de una escuela, el terreno esta registrado por Q 80,000, al momento de
la donacin para efectos de ahorrar en el pago IUSI la factura la emiten por Q 50,000. Qu comentario le merece esta operacin?
AL FINALIZAR LA LECTURA EL ALUMNO SERA CAPAZ DE ENTENDER EL CUANDO Y EL COMO APLICAR LA LEY DEL IVA.
NOTA: Para registrar y poder recaudar (cobrar o pagar) el impuesto se realiza a travs de los documentos explicados en el artculo 29 de
esta misma ley que ms adelante estudiaremos.
Antes de entrar a definir las compras y ventas es importante indicar los documentos que respaldan la
transferencia de bienes muebles e inmuebles y la prestacin de servicios
"Artculo 29. Documentos obligatorios. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley estn obligados a
emitir con caracteres legibles y permanentes o por medio electrnico, para entregar al adquiriente y, a su vez es
obligacin del adquiriente exigir y retirar, los siguientes documentos:
a) Facturas, por las ventas, permutas, arrendamientos, retiros, destruccin, prdida, o cualquier hecho que
implique faltante de inventario cuando constituya hecho generador de este impuesto, y por los servicios que
presten los contribuyentes afectos, incluso respecto de las operaciones exentas o con personas exentas. En
este ltimo caso, debe indicarse en la factura que la venta o prestacin de servicio es exenta y la base legal
correspondiente.
b) Facturas de Pequeo Contribuyente, para el caso de los contribuyentes afiliados al Rgimen de Pequeo
Contribuyente establecido en esta Ley.
c)
Notas de dbito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas.
d)
e) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente justificados, autorice la Administracin Tributaria
para facilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias.
La Administracin Tributaria est facultada para autorizar, a solicitud del contribuyente, el uso de facturas
emitidas en cintas, por mquinas registradoras, en forma electrnica u otros medios, siempre que por la
naturaleza de las actividades que realice se justifique plenamente. El reglamento desarrollar los requisitos y
condiciones."
4. En la operacin (compras y ventas) exentas cual es el nombre del documento que le da validez a dicha operacin?
(leer artculo 7 del IVA).
Luego haber estudiado y entendido cuando y que documento hay que emitir para los registros contables entraremos a
explicar y contabilizar las compras y las ventas:
1. COMPRAS
Segn la actividad comercial delimitada y prevista en la patente de comercio, las compras estn constituidas por el costo de los
artculos adquiridos y destinados para la venta, La compra de mercadera, se aplica a toda clase de artculos en existencia en
tiendas y almacenes o bodegas que se encuentran EN PODER del comerciante.
Entre los nombres ms usuales de cuentas para registrar las compras tenemos:
Compras
Compras de mercaderas
Mercaderas
Inventario
Inventario de Mercadera
Se explicara la compra mediante los siguientes ejemplos:
La Zapatera la Comodidad adquiere 75 pares de zapatos N. 38 a Q 140.00 cada uno y 20 pares del N. 39 a Q168.00 cada uno,
todo pagado en efectivo. Estos valores ya incluyen el 12% del impuesto al valor agregado (IVA decreto 27-92). Procedamos a
registrar la compra:
PDA
Compras
DEBE
HABER
Ahora bien, si las compras se efectuaran al crdito (capacidad de compra por una promesa de pago, el vocablo populares comprar
FIADO) y el IVA financiado por el proveedor, entonces la forma de operarlo es:
PDA
DEBE
HABER
Suponiendo que el IVA se pague en efectivo en el momento de efectuarse la compra al crdito, la forma de registro seria:
PDA
DEBE
HABER
Poniendo de manifiesto las polticas que las empresas adoptan con relacin a las compras, como rebajas o descuentos sobre las
compras, planteamos la compra de mercadera el 2 de enero al crdito valorada en 56,000, la compra se realizo a travs de 2
letras de cambio las que tienen fecha de vencimiento el 30 de marzo, nos anticipamos al pago y lo realizamos el 5 de marzo del
mismo ao, por pagar antes del vencimiento el proveedor concede el 5% de descuento por pronto pago.
PDA
DEBE
HABER
DEBE
HABER
EL NOMBRE DEL DOCUMENTO QUE SE TIENE QUE EMITIR PARA PODER REGISTRAR LA DEVOLUCION?
Si por el contrario, estas compras se hubieran realizado al crdito el registro debera ser as:
PDA
DEBE
HABER
2. VENTAS
Una venta es la transaccin mercantil en la que un negocio entrega bienes o servicios a los demandantes de estos, a cambio de
efectivo o promesa de pago. La venta puede expresarse contablemente a travs de las cuentas Clientes o Documentos por cobrar.
Contablemente, esta transaccin siempre se registrar en la cuenta de ventas.
Ejemplo:
La zapatera LA COMODIDAD vendi al contado 15 pares de zapatos del N.38 a Q 336.00 cada uno y 5 pares de zapatos N. 39 Q
420. El registro contable queda as:
Para separar el valor del IVA se determinan a travs de los siguientes clculos matemticos:
CALCULO
PDA
Caja
DEBE
HABER
Ventas
IVA Por pagar (*)
(*) NOTE QUE BAJO ESTA CUENTA SE REGISTRA EL VALOR DEL IMPUESTO COBRADO POR EL VENDEDOR, QUE EN SU
MOMENTO DEBE SER TRASLADADO AL FISCO.
Si por el contrario, el caso fuera que la venta se efecta al crdito (bajo la promesa de pago a futuro), entonces se opera bajo los
trminos siguientes:
PDA
Clientes
DEBE
HABER
Ventas
IVA por pagar
Si el caso fuera de que las ventas se realizaran al crdito por medio de documentos comerciales negociables, entonces el asiento
contable tendra quedara as:
PDA
Documentos por Cobrar
DEBE
HABER
Ventas
IVA por pagar
Los documentos negociables anteriormente mencionados son utilizados en los negocios por seguridad, y tienen respaldo legal, es
decir que, ante el incumplimiento de uno de estos documentos, puede abrirse juicio ante juzgado competente. Los requisitos y
caractersticas de cada uno de los documentos comerciales negociables estn definidos en el Libro III, capitulo 11 del cdigo de
comercio.
Los documentos en referencia pueden convertirse en dinero en forma inmediata, o se pueden efectuar otras operaciones
comerciales respaldadas con los mismos. Por eso se les conoce como documentos comerciales negociables, pues por el valor
monetario en que se equiparan, pueden negociarse. En el mundo de los negocios, cuando estos documentos se negocian,
generalmente se paga un porcentaje de inters por su descuento.
Tomando los datos del ejemplo anterior en el que las ventas se realizaron el crdito a travs de documentos de crdito negociables
que se supone sern descontados en un banco, que cobra por anticipado a su vencimiento (a 30 das vista) una tasa de inters del
7% anual. El registro se opera as:
PDA
DEBE
HABER
El valor registrado en la cuenta Caja se determino al restar los intereses cobrados en forma anticipada por parte del banco que hizo
efectivo los documentos, en base al siguiente clculo:
DEBE
HABER
Observe como quedo el registro, en ambos casos (empresa y cliente), no hay cuentas pendientes, sus saldos son cero.
INCLUMPLIMIENTO DEL APGO A LA FECHA DE VENCIMIENTO
Si la situacin fuera que al vencimiento de los documentos descontados, la persona que los firmo como responsable original no
hace efectivo el pago, el banco que los hizo efectivo le cobra a quien los descont. La operacin se registra as:
PDA
DEBE
HABER
Debido a que la obligacin de quien acepto los documentos de crdito aun subsiste, la cuenta DOCUMENTOS POR COBRAR, se
mantiene vigente (pendiente de cobro)
Ahora bien cuando el firmante de los documentos pendientes de cobro hace efectivo el pago (voluntariamente o de manera
obligada), el registro se expresa de la manera siguiente:
PDA
DEBE
HABER
Con la anterior operacin el saldo de la cuenta Documentos por cobrar es cero; es decir, no existe una cantidad pendiente de
cobro.
Estimacin cuentas incobrables y su fundamento legal
Tomando en cuenta los ejemplos anteriores y sus distintas variantes, vemos que existen dos formas de ventas al crdito; una que
se establece en base a la confianza y la reputacin de los demandantes, contablemente se conoce como cuenta corriente la que se
registra como Cuentas por cobrar clientes, o simplemente Clientes; la otra que se constituye a travs de la formalizacin de
documentos comerciales negociables. En cualquiera de las dos formas se corre el riesgo que los clientes, por diversas
circunstancias (insolvencia econmica, ausencia del territorio nacional, desaparicin fsica etc.) No solventen oportunamente los
compromisos de pago acordados. Estos casos los contempla en forma especfica el articulo 21 , inciso 20 del la ley del impuesto
sobre la renta.
Artculo 21
20. Las cuentas incobrables, siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y nicamente por operaciones
con sus clientes, sin incluir crditos fiscales o prstamos a funcionarios y empleados o a terceros, y que no se encuentren
garantizadas con prenda o hipoteca y se justifique tal calificacin mediante la presentacin de los documentos o registros
generados por un sistema de gestin de cobranza administrativa, que acrediten los requerimientos de cobro hechos, o de acuerdo
con los procedimientos establecidos judicialmente, antes que opere la prescripcin de la deuda o que la misma sea calificada de
incobrable.
En caso que posteriormente se recupere total o parcialmente una cuenta incobrable que hubiere sido deducida de la renta bruta, su
importe debe incluirse como ingreso gravado en el perodo de liquidacin en que ocurra la recuperacin.
Los contribuyentes que no apliquen lo establecido en el primer prrafo de este numeral pueden optar por deducir la provisin para
la formacin de una reserva de valuacin, para imputar a sta las cuentas incobrables que se registren en el perodo de liquidacin
correspondiente. Dicha reserva no podr exceder del tres por ciento (3%) de los saldos deudores de cuentas y documentos por
cobrar, excluidas las que tengan garanta hipotecaria o prendaria, al cierre de cada uno de los perodos anuales de liquidacin; y,
siempre que dichos saldos deudores se originen del giro habitual del negocio; y, nicamente por operaciones con sus clientes, sin
incluir crditos fiscales o prstamos a funcionarios y empleados o a terceros. Los cargos a la reserva debern justificarse y
documentarse con los requerimientos de cobro administrativo hechos, o de acuerdo con los procedimientos establecidos
judicialmente.
Cuando la reserva exceda el tres por ciento (3%) de los saldos deudores indicados, el exceso debe incluirse como renta bruta del
perodo de liquidacin en que se produzca el mismo.
Quedan exentos de la presente limitacin los excesos sobre el tres por ciento (3%) anteriormente indicado, constituidos como
consecuencia de las normas que la Junta Monetaria establezca para entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin de la
Superintendencia de Bancos, nicamente en cuanto al capital acumulado e incluido en las cuentas incobrables del contribuyente.
EL DORADO
BALANCE DE SITUACION GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012
ACTIVO CORRIENTE:
Cliente
Documentos por cobrar
Q 25,000
Q 45,000 Q 70,000
Tomando en cuenta la informacin anterior, los clculos para la provisin y registro contable quedaran as:
CALCULO
La suma de los clientes y documentos por cobrar Q 70,000
X 0.03
Q 2,100 (Estimacin cuentas incobrables)
El registro contable quedara as:
PDA
DEBE
HABER
NOTE en la anterior operacin que, de conformidad a ley, las cuentas anteriores quedaran as:
Cuentas incobrables, en el Estado de Prdidas y Ganancias como cuenta de gastos
Estimacin cuentas incobrables, en el Balance de situacin general como reguladora de las cuentas Clientes y Documentos por
cobrar, tal como se expresa en la siguiente seccin del Balance de Situacin General
EL DORADO
BALANCE DE SITUACION GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2012
ACTIVO CORRIENTE:
Cliente
Documentos por cobrar
Estimacin Cuentas Incobrables
Q 25,000
Q 45,000 Q 70,000
2,100 Q 67,900
Ahora basmonos en el anterior caso pero en un nuevo ejercicio fiscal, donde el Balance de situacin general muestra los saldos
de las cuentas en estudio al 31 de diciembre del ao 2013
El Dorado
Balance de situacin general
Al 31 de diciembre del ao 2013
Activo Corriente
Clientes
Documentos por Cobrar
Estimacin Cuentas Incobrables
Q 15,000.00
25,000.00 Q 40,000
2,100 Q. 37,900
Para el clculo de la Estimacin cuentas incobrables correspondiente al segundo ejercicio, el clculo que se hace es:
Q 40,000.00 x 0.03% = 1,200 estimacin cuentas incobrables.
Como podemos apreciar, la estimacin cuentas incobrables del primer ejercicio fiscal es de Q 2,100, saldo que se presenta en el
Balance de Situacin General mostrado anteriormente. Con el nuevo ejercicio, de acuerdo a los nuevos saldos que reflejan las
cuentas Clientes y Documentos por cobrar (Q 40,000), la Estimacin para cuentas incobrables es de Q 1,200.00, esto significa que
hay un excedente de Q 900.00, que fue determinado as:
Estimacin cuentas incobrables a0 2012
Estimacin cuentas incobrables ao 2013
Q 2,100
1,200
Q 900.00
De conformidad con la ley, inferimos que de acuerdo a los saldos del primer periodo fiscal (2012), la estimacin es Q 2,100,
cantidad que excede en Q 900.00 a la estimacin del segundo periodo fiscal (2013), este exceso deber incluirse como renta bruta
del periodo impositivo en que se produce, que para el presente ejemplo es en el ao 2013. En consecuencia, el registro contable
queda as:
Pda
DEBE
HABER
DEBE
HABER
La cuenta rectificacin cuentas incobrables (Q 900.00) debe incluirse en el Estado de Perdidas y Ganancias como Renta Bruta.
Para registrar la estimacin cuentas incobrables del periodo fiscal DOS
A continuacin, tenemos un caso inverso al anterior:
Al finalizar el ejercicio fiscal N. 3, el balance de la empresa El Dorado es:
El Dorado
Balance de Situacin General
Al 31 de diciembre ao 2014
Clientes
Documentos por Cobrar
Q 35,000.00
50,000.00 Q 85,000
1,200.
Q 83,800
DEBE
HABER
DEBE
HABER
CUENTAS INCOBRABLES:
Estas se dan cuando el cliente, en definitiva y despus de agotadas las instancias que la ley seala, son declarados insolventes.
A continuacin, se presentan los casos de cuentas incobrables.
Los saldos de la empresa la Suprema al 31 de diciembre de 2014 son segn se muestran en la siguiente seccin del Balance de
Situacin General.
Suprema
Balance de Situacin General
Al 31 de diciembre de 2014
Activo Corriente
Clientes
Documentos por Cobrar
(-) Estimacin Cuentas Incobrables
Q 35,000.00
50,000.00 Q 85,000.00
2,550.00
Q 82,450.00
Al examinar los saldos de los clientes y hacer las averiguaciones pertinentes, el contador confirm que la cantidad de Q 1,000.00
es incobrable,
Para depurar la cuenta Clientes, el registro se concretiza as:
Pda
DEBE
HABER
Debemos observar que en este caso no se est afectando a ninguna cuenta de gasto en la depuracin del saldo de clientes, pues,
recordemos que cuando se cre la Estimacin cuentas incobrables, se registr contra una cuenta de gastos, (cuentas incobrables)
En el caso anterior destacamos que la Estimacin cuentas incobrables es suficiente para cubrir las cuentas que no van a ser
recuperadas o sea las que han sido declaradas como incobrables. Ahora veamos la situacin inversa.
Al 31 de diciembre de 2014, el balance de situacin general muestra los saldos de las siguientes cuentas:
Suprema
Balance de Situacin General
Al 31 de diciembre de 2014
Activo Corriente
Clientes
Documentos por Cobrar
(-) Estimacin Cuentas Incobrables
Q 35,000.00
50,000.00 Q 85,000.00
2,550.00*
Q 82,450.00
Al examinar los saldos de clientes resulta que Q 5,000.00 son incobrables, extremo comprobado mediante la presentacin de los
requerimientos de cobros hechos y conforme procedimientos judiciales. De ah resulta el siguiente registro:
CALCULO:
Estimacin Cuentas Incobrables
Cuentas declaradas incobrables
Insuficiencia de la Provisin
Q 2,550.00
5,000.00
2,450.00
REGISTRO CONTABLE
Pda
DEBE
HABER
Para este caso, en la operacin anterior hubo necesidad de abrir una cuenta de gasto, ya que la estimacin efectuada en su
oportunidad fue suficiente, pero ahora insuficiente para cubrir la perdida causada por el incumplimiento de pago de los clientes.
Tambin se puede dar el caso de clientes que fueron retirados de la cartera de la empresa por ser insolventes; sin embargo, para
recuperar su solvencia moral, deciden ponerse al da con el pago de los saldos atrasados. Del ejemplo anterior donde Q 5,000
fueron declarados como perdidos por incobrables, se present un cliente a pagar su saldo de Q 1,000. En trminos contables, esto
se registra as:
Pda
DEBE
HABER
La recuperacin de cuentas incobrables es una cuenta de resultados que va a incrementar la ganancia bruta de la empresa, que
debe considerarse en la determinacin del Impuesto Sobre la Renta
ACTIVO PASIVO
CAPITAL VENTAS
COSTOS
GASTOS
Se compra mercadera al CONTADO por Q 67,200 y al CREDITO por Q 84,000 (al sumar las compras estas son de Q 151,200)
Se compra mercadera por Q 134,400 pagando el 30% al contado y 70% al crdito firmando documentos.
Se vende mercadera al contado por Q 44,800 y al crdito por Q 39,200 nos firmaron documentos
Se vende mercadera por Q 89,600, el 60% al contado y el 40% restante al crdito
Se cancela en efectivo Publicidad por Q 1,120
Se compraron 20 galones de gasolina super a Q 21.28 cada uno. Total de la compra Q 425.60
Se crea un fondo para caja chica de 3,000
El valor del inventario final es de Q 71,000
Regularizar las cuentas del IVA
SE LE SOLICITA: partidas de diario, hacer el traslado al libro mayor ( o sea en las T grficas), determinar el saldo en las T
grficas, y luego esos saldos esquematizar la contabilidad en la ecuacin contable
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
Impuesto de Timbre de Prensa Decreto 56-90: Este impuesto es controlado, recaudado y fiscalizado por el l _~
Instituto de Previsin Social del Periodista, y estn sujetas a las todas aquellas entidades que prestan el servicio publicitario. Es
calculado sobre el valor de las ventas mensuales en un del porcentaje del 5 por milla
LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS
DEL PETROLEO DECRETO 38-92
Se aplica al momento de la emisin de la factura indistintamente de que sta fuera al contado o al crdito, y el
agente retenedor debe liquidar dicho impuesto mediante una declaracin jurada. Las tasas vigentes por galn
son las siguientes: Gasolina Superior Q. 4.70 Gasolina de aviacin Q. 4.70 Gasolina Regular Q. 4.60
Diesel y gas oil Q. 1.30 Kerosina (DPK) Q. 0.50 Kerosina para motores de reaccin (Avjet turbo fuel) Q. 0.50
Nafta Q. 0.50 Gas licuado de petrleo (gas propano, butano, metano y similares) a granel y en carburacin
Q. 0.50
Mercadera
Mobiliario y Equipo
Inmuebles
Efectivo
Gastos de Organizacin
Publicidad
Crdito Mercantil
Fondo de caja Chica
Q 350,000
84,000 adeuda el 50%
375,000 Hipoteca de Q 100,000
75,000
3,000
4,000
10,000
3,000
Problema 2
Se compran repuestos para reparar maquinaria de la empresa con factura especial; lo facturado asciende a
Q 56,000.00 Los clculos y registro contable quedan as:
PREGUNTAS DE COMPRENSION
1. Que es la Factura especial.
2. Cuando se justifica el uso de la factura especial.
3. Cuando no est permitido el uso de las facturas especiales.
4. En donde y cuando est obligado el contribuyen a reportar las facturas especiales.
3. Ley Reguladora de la Prestacin del Aguinaldo para los Trabajadores del Sector Privado, Decreto Ley 76-78
Artculo 1. Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de aguinaldo, el
equivalente al cien por ciento del sueldo o SALARIO ORDINARIO mensual que estos devenguen por un ao de
servicios continuos o la parte proporcional correspondiente.
Artculo 9. Para el clculo de la indemnizacin a que se refiere el artculo 82 del Cdigo de Trabajo, se debe tomar en
cuenta el monto del aguinaldo devengado por el trabajador de que se trate, en la proporcin correspondiente a seis
meses de servicio, o por el tiempo trabajado si los servicios no llegaren a seis meses.
4. Ley de Bonificacin Anual para Trabajadores del Sector Privado y Pblico, Decreto Ley 42-92
Se pagar una bonificacin anual equivalente al 100% un salario o sueldo ORDINARIO, devengado por el trabajador
en un ao de servicio ininterrumpido, si la relacin laboral fuere meno de un ao la prestacin ser en proporcin al
tiempo.
Para el pago de la indemnizacin a que se refiere el artculo 82 del Cdigo de Trabajo, se debe tomar en cuenta, en la
proporcin de seis meses.
Para concluir, el porcentaje total de provisin para prestaciones laborales ser:
Aguinaldo
1/12
8.33%
Vacaciones 21/365
5.75%
Bono 14
8.33%
9.72%
1/12
= 32.13%
VACACIONES 5.75%
BONO 14 8.33%
INDEMNIZACION
TOTAL
9.72%
PRESTACIONES
SUELDO
5,000
5,000
5,000
5,000
PRESTACIONES
416.50
287.50
416.50
486.00
32.13%
1,606.5
Si multiplicamos el total de salarios Q. 5,000 por el total de prestaciones el resultado es: 1606.5
En lo que a cuota patronal se refiere, el Acuerdo 396 de la Junta Directiva del Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social (IGSS) establece que quedan inscritos los patronos (empleadores) que tengan un mnimo 3 trabajadores;
adems, bajo esta cuenta deben contemplarse los pagos del Instituto de Recreacin de los Trabajadores ( IRTRA) y el
Instituto de Capacitaron y Productividad (INTECAP). Los porcentajes en cada una de estas instituciones son:
IGSS
10.67%
IRTRA
1.00%
INTECAP
1.00%
12.67%
Q 5,000
Cuota Patronal
12.67%
Q 633.50
Problema N.1
Se pagan los sueldos del mes as:
1 gerente administrativo
1 contador
5 Vendedores
1 secretaria de ventas
1 secretaria de administracin
15,000
8,000
2,000 cada uno
4,000
5,000
Problema N. 2
El da de hoy se abre el negocio de compra y venta de mercadera en general denominada EL GRANDE, con
bines, derechos y obligaciones siguientes:
Inmuebles
Combustibles y Lubricantes
Mercaderas
Gastos de Organizacin
Mobiliario y equipo
Vehculos
Caja y Bancos
36,960
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
NOMBRE DE LA CUENTA
Clientes
Mercaderas
Inventario inicial
Proveedores
Caja
Documentos por Cobrar
Inmuebles
Alquileres Cobrados por Anticipado
Seguros Pagados Por anticipado
Hipoteca
Mobiliario y Equipo
Inventario tiles de Escritorio
Edificios
Bancos
Documentos por Pagar
Vehculos
Maquinaria
IVA Por Cobrar
Cuentas por Pagar
IVA Por Pagar
Impuesto Sobre la Renta Por Pagar
Depreciaciones de Activos Fijos
Gastos de Organizacin
Cuentas Incobrables
Sueldos
Cuota Patronal
Prestaciones Laborales
Comisiones
Ventas
Intereses Cobrados
Intereses Pagados
Seguros Vencidos
Alquileres Vencidos
Publicidad y Propaganda
Amortizacin Gastos de Organizacin
Agua, luz y telfono
Papelera y tiles consumidos
Devoluciones y Rebajas sobre ventas
Rebajas Sobre Compras
Gastos Sobre Compras
Gastos sobre Ventas
Cuenta Capital
Sumas Iguales
SALDO
60,000
90,000
20,000
30,000
80,000
30,000
150,000
20,000
10,000
30,000
40,000
5,000
90,000
60,000
20,000
40,000
75,000
5,000
10,000
7,000
3,000
14,000
10,000
3,000
20,000
2,400
12,000
5,000
180,000
5,000
3,000
3,000
7,000
3,000
1,000
3,000
1,000
3,000
2,000
5,000
1,000
DEUDOR ACREEDOR
COMPLEMENTO: El inventario final asciende a Q10.000 se solicita registrar el costo de ventas, elaborar
los estados financieros: 1, Estado de perdidas y ganancias. 2, Balance de situacin general.
A continuacin se le presenta una lista de cuentas, identifquela indicando a que estado financiero corresponde
(Balance de Situacin General o al Estado de Resultados)
NOMBRE DE LA CUENTA
Alquileres Cobrados por Anticipado
Bonificacin Incentivo
Caja
Clientes
Cuentas Incobrables
Inventario Inicial de Mercadera
Compra de Mercaderas
Cuota IGSS por pagar
Cuota Patronal Ventas
Depreciacin Vehculos
Depreciaciones Acumuladas
Descuento Sobre Compras
Descuento sobre Ventas
Edificios
Estimacin Para cuentas Incobrables
IVA Por Cobrar
IVA. por Pagar
Intereses producto
Mobiliario y Equipo
Pasivo Laboral (provisin prestaciones Laborales
Prestaciones Laborales admn.
Proveedores
Publicidad y propaganda
Seguros pagados por Anticipado
Sueldos de Administracin
Sueldos de Distribucin
Terrenos
Ventas Brutas
ESTADO DE
BALANCE DE
RESULTADOS
SITUACION GENERAL
EL SEOR FRANCISCO VALDEZ ABRI EL DA DE HOY SU NEGOCIO DE COMPRAVENTA DE MERCADERA EN GENERAL, CON LO
SIGUIENTE:
Mercadera
Mobiliario y Equipo
Inmuebles
Efectivo
Gastos de Organizacin
Publicidad
Q 350,000
84,000 adeuda el 50%
375,000 Hipoteca de Q 100,000
75,000
3,000
4,000
Alquileres
4,480
Agua y Luz
896
784
Q 6,000
1 Secretaria
3,000
1 Contador
4,000
2 vendedores
1,400 c/u
El Seor Vctor Gmez, abre su empresa de bienes races aportando al negocio lo siguiente:
Efectivo
Q 100,000
Terreno
500,000
Mobiliario y Equipo
4,000
Vehculos
80,000
Alquileres pagados por anticipado
8,500 cubre 5 meses de renta
El Movimiento de sus operaciones en el primer mes fue:
1. Compra Papelera y tiles de oficina por valor de Q 2,800.00 de este valor se gasto Q 1,700 el resto
quedo como parte del inventario
2. Se compra seguro sobre el activo fijo que cubre un ao por valor de Q 3,696, del 27 de enero de un
ao al 26 enero del ao siguiente.
3. Se paga el alquiler del local en forma anticipada de enero a octubre, a razn de Q. 2,240,
mensuales.
4. Vende al contado una Cuarta parte del terreno en Q 224,000.
5. Compra una computadora para uso de la oficina Por Q 14,560
6. Compra al crdito un terreno por Q 28,000 firmando letras
7. Vende la otra cuarta parte del terreno Q 268,800, de este valor pagaron nicamente el 30% por el
resto se firmaron letras.
8. Se manda a reparar uno de los Vehculos pagando por el servicio Q 448.00, se emite factura
especial.
9. Se Vende la Mitad del Terreno N. 2 por Q 21,840.
10. Se pagan los servicios de agua, luz y telfono Q 1.008.
11. Registrar la depreciacin por el mes de enero, ajustar el seguro y alquiler pagado por anticipado.
SE LE PIDE: Registrar el libro diario, traslados al libro mayor, Balance de saldos y estados financieros
CUENTA
Ventas Brutas
Sueldos de Distribucin
Sueldos de Administracin
Retencin IGSS por pagar
Publicidad y Propaganda
Provisin Prestaciones Laborales
Proveedores
Prestaciones Laborales de distribucin
Prestaciones Laborales de Administracin
Papelera y tiles de oficina
Inventario Inicial de Mercadera
Intereses Producto
IVA por cobrar
Equipo de Computo
Edificios
Documentos por cobrar
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
Descuentos sobre compras
Cuota patronal IGSS por pagar
Cuota Patronal IGSS distribucin
Cuota Patronal IGSS Administracin
Cuota patronal Sr. Solares
Cuenta Capital Seor Solares
Compras
Clientes
Caja y Bancos
Bono Incentivo Distribucin
Bono Incentivo Administracin
Alquileres Cobrados Por Anticipado
Seguros Pagados por Anticipado
SALDO
300,000
36,000
25,000
2,500
8,000
28,000
110,000
10,450
7,600
2,000
110,000
10,000
29,000
100,000
75,000
50,000
60,000
10,000
7,800
4,500
3,400
5,000
???
300,000
50,000
175,000
2,000
1,000
15,000
8,000
DEBE
HABER
INFORMACION COMPLEMENTARIA:
1. el inventario final de mercadera es de Q 125,000
2. el inventario final de papelera es de Q 500
3. El seguro cubre del 1 de septiembre de un ao al 31 de agosto del ao siguiente
4. Los alquileres cobrados por anticipado cubren el 1 de mayo de un ao al 30 de abril del ao siguiente.
5. Ajustar las Estimacin Cuentas Incobrables
6. Ajustar Las depreciaciones y Amortizaciones
200.00
750.00
120.00
175.00
DEBE
HABER
PROBLEMA N. 2
Servicios de Limpieza Profunda, maneja un fondo de caja chica por valor de Q 5,000.00 que fue establecido el 1 de abril
de 2016. El 15 de abril la seorita Ofelia, responsable del manejo del fondo, presento su relacin de gastos con el
Siguiente:
30 galones de disel Q 17.00 c/u
Buses
Materiales de Limpieza
Correo y envo de Paquetera
Notas de Comida Rpida
Fotocopias
Papelera
Reparaciones Menores a camioneta
Extraccin de Basura
Servicio de Seguridad
510.00
935.00
375.00
965.00
460.00 (comida para los empleados)
250.00
245.00
675.00
100.00
336.00
HABER
PROBLEMA N. 3
La Caja chica fue creada con monto de Q 5000.00 y se le pide que realice un arqueo, encontrando lo
siguiente comprobantes por: 20 galones de gasolina regular a Q 20.16 C/U. anuncio por radio y televisin
por 1,800, un vale del propietario, por Q 600, papelera y tiles por 336, adems se encontr 5 billetes de a Q
20.00, 5 billetes de a Q10.00, 10 billetes de a Q5.00. Elabore la partida de reposicin del fondo.
DEBE
HABER
Problema N. 4
La empresa la Fortuna, tiene establecido un fondo fijo de Q 2,000, se procedi a realizar el arqueo y
reposicin del fondo fijo de acuerdo a los siguientes hallazgos:
Factura por Artculos de limpieza
Q 500.00
Factura por Publicidad
672.00
Agua Luz y telfono
700.00
DEBE
HABER
DEBE
HABER
DEBE
HABER
CALCULO DE INTERESES
PROBLEMA N. 2
La empresa LA FAMA, el 1 de abril de 2016, vende al Crdito Q44, 800, firmando un documento que vence el 30 de julio. Por
carecer de efectivo se ve en la necesidad de descontar el documento en un banco del sistema el da 17 de abril quien cobra en forma
anticipada el 15% de inters en forma anticipada.
Con los datos anteriores registre:
1. La Venta
2. El descuento del documento el Banco
3. Registre el vencimiento del Documento bajo los supuestos siguientes:
3. a El Cliente se presenta a pagar al Banco
3. b. El Cliente no se presenta a pagar al banco.
DEBE
HABER
DEBE
HABER
CALCULO DE INTERESES
PROBLEMA N. 3
El 1 de enero de 2014, el seor Prez, nos compra mercadera al crdito, firmando 2 letras de cambio por valor de Q 112,000
cada una, con fecha de vencimiento el 30 de junio de 2014.
Hoy 1 de marzo por necesidad de capital de trabajo, se decide negociar el descuento de dichas letras por esta operacin el banco
cobra el 15% de descuento bancario.
PRIMERA OPCION
Hoy 30 de junio de 2014 el banco nos avisa que el seor Prez, se present a pagar las dos letras de cambio.
SEGUNDA OPCION
El 30 de junio, el banco nos avisa que el seor Prez NO se present a pagar las dos letras de cambio. Por lo que debita de
nuestra cuenta.
DEBE
HABER
DEBE
HABER
PROBLEMA N. 1
La empresa EL SOL, presenta dentro de su balance al 31 de diciembre de 2015 s siguientes
cuentas.
Ventas
Clientes
Documentos Descontados
Caja y Banco
Compras
Documentos por Cobrar
Estimacin Cuentas Incobrables
180,000
55,000
60,000
10,000
125,000
80,000
6,000
LIBRO MAYOR
DEBE
HABER
PROBLEMA N. 2
La empresa La econmica, Propiedad de Amanda Miguel, presenta dentro de su Balance al 31 de
diciembre de 2015, lo siguiente:
Estimacin Cuentas Incobrables
5,000.00
40,000.00
10,000.00
150,000.00
25,000.00
Vehculos
250,000.00
Hipoteca
175,000.00
HABER
PRACTICA DE DEPRECIACIONES
PROBLEMA N. 1
El 1 de abril de 2015, la empresa Transportes Chapines adquiri un camin marca Hino por valor de Q
127,680 al que se le ha estimado un valor de desecho de Q 10,000.00. La empresa tiene cierre fiscal el 31 de diciembre
de cada ao.
Basndose en la informacin anterior, elabore la tabla de depreciaciones por los mtodos:
1. Lnea Recta
2. Doble Saldo decreciente
3. Registre la depreciacin en el ltimo ao por el mtodo indirecto.
4. Suponga que el vehculo fue vendido el tercer ao de uso por Q 62,000
5. Suponga que el vehculo fue vendido en el cuarto ao de uso por Q 50,000
AO
DEPRECIACION
PERIODO
FISCAL
DEPRECIACION
ACUMULADA
REGISTRO CONTABLE
VALOR EN
LIBROS
AO DEPRECIACION
PERIODO FISCAL
DEPRECIACION
VALOR EN
ACUMULADA
LIBROS
PROBLEMA N. 2
La empresa Del Sur, S.A. Tiene cierre fiscal el 31 de diciembre de cada ao. El 1AGOSTO de 2015
adquiri al contado mobiliario y equipo de oficina valorado en Q 161,280, al que se le estima, que al final del
quinto ao tendr un valor en libros de Q 5,000.00.
Con la informacin anterior se le pide:
1. Contabilizacin de la compra
2. Elaborar cuadro de depreciaciones por los mtodos:
- Lnea Recta
- Doble Saldo Decreciente
3. Registre las depreciaciones en el tercer ao por el mtodo directo.
DEPRECIACION POR EL METODO DE LINEA RECTA
AO
DEPRECIACION
DEPRECIACION
VALOR EN
PERIODO FISCAL
ACUMULADA
LIBROS
REGISTRO CONTABLE
ACUMULADA
LIBROS
PROBLEMA N. 3
El 1 de marzo de 2015 la empresa Perfiles Centroamericanos que se dedica a la elaboracin de estructuras de hierro para la
construccin, adquiri moderna maquinaria por Q 805,000. Para el clculo de las depreciaciones se considerar un valor de
salvamento de Q 8,750; asimismo, los fabricantes de la misma han estimado que la vida til es 150,000 horas en 5 aos, as:
Aos
1
2
3
4
5
Horas
8,000
45,000
35.000
32,000
30,000
150,000 horas
La empresa tiene cierre fiscal el 31 de diciembre de cada ao. Calcule y elabore el cuadro de depreciacin correspondiente.
AO
0
VALOR EN LIBROS
DE LOS INMUEBLES Y DE LOS VEHICULOS ARTCULO 55. * Base imponible y tarifas en la enajenacin de vehculos y
motocicletas. En los casos de enajenacin de vehculos automotores terrestres del modelo del ao en curso, del ao siguiente y del
ao anterior al ao en curso, y de toda clase de vehculos martimos y areos, el Impuesto al Valor Agregado se pagar segn la
tarifa establecida en el artculo 10 de esta Ley. Para estos casos, el impuesto se pagar de conformidad a la tabla de valores
imponibles elaborada anualmente por la Administracin Tributaria, aprobada por el Directorio de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, y publicada en el diario oficial y en la pgina de internet de la Administracin Tributaria, en el mes de
noviembre de cada ao. El ao del modelo de los vehculos automotores terrestres ser determinado mediante la verificacin del
Nmero de Identificacin Vehicular (VIN, por sus siglas en ingls), que debe constar fsicamente en los vehculos que ingresen al
territorio nacional y en los documentos de importacin. En los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de vehculos
automotores terrestres que no sean del modelo del ao en curso, del ao siguiente al ao en curso o del ao anterior al ao en curso,
a excepcin de las motocicletas, el impuesto se aplicar conforme a la escala de tarifas especficas siguientes: Modelo Tarifa fija
De dos a tres aos anteriores al ao en curso Un mil Quetzales (Q.1,000.00) De cuatro o ms aos anteriores al ao en curso
Quinientos Quetzales (Q.500.00) En los casos de venta, permuta o donacin entre vivos de motocicletas que no sean del modelo del
ao en curso, del ao siguiente al ao en curso o del ao anterior al ao en curso, el impuesto se aplicar conforme al modelo anual,
aplicando la siguiente escala de tarifas especficas fijas: Modelo Tarifa fija De dos a tres aos anteriores al ao en curso Trescientos
Quetzales (Q.300.00) De cuatro o ms aos anteriores al ao en curso Doscientos Quetzales (Q.200.00) Para los casos de vehculos
que hubieren causado prdida o destruccin total, y que sean objeto de venta, permuta o donacin entre vivos, y que ya se
encuentren matriculados, no se aplicar la tarifa establecida en el artculo 10 de esta Ley, debiendo aplicarse la tarifa mxima
especfica fija establecida en los prrafos precedentes del presente artculo. Dicha circunstancia de prdida o destruccin total
deber ser certificada por una empresa de seguros debidamente autorizada para operar en el pas. En los casos de importacin de
vehculos automotores terrestres incluyendo motocicletas, el Impuesto al Valor Agregado se pagar segn la tarifa establecida en el
artculo 10 de esta Ley. Para estos casos, la base imponible para vehculos automotores terrestres de los modelos anteriores al ao
del modelo del ao en curso es el valor consignado en la factura original, emitida por el vendedor del vehculo en el exterior,
siempre que sta cumpla con los requisitos legales establecidos en ley en el pas de su emisin y que la autenticidad de dicha
factura pueda ser verificada por la Administracin Tributaria, adems de demostrar y documentar el pago del valor facturado por
los medios puestos a disposicin por el sistema bancario. En el caso de no cumplir con lo requerido en el prrafo anterior, la base
imponible del impuesto ser el valor del vehculo que figure en la tabla de valores imponibles que anualmente debe elaborar la
Superintendencia de Administracin Tributaria, la cual deber aprobar el Directorio de esa Superintendencia y publicar en el diario
oficial y en la pgina de internet de la Administracin Tributaria, en el mes de noviembre de cada ao. La base imponible para
vehculos automotores terrestres de los modelos del ao en curso y del ao siguiente al modelo del ao en curso, ser el valor de
importacin definido como la adicin del costo, seguro y flete (CIF por sus siglas en ingls) reportado por los fabricantes o los
importadores.
VENTA DE ACTIVOS:
La empresa XX, decide vender una computador, la cual tuvo un costo origina de Q 50,000.00 y al da de hoy, que se realiza la
venta, tiene una depreciacin a cumulada de Q 33,333, recibiendo por ella la cantidad de Q 25,0000.
Determine el valor en libro el resultado y efecte el registro contable.
VALOR EN LIBROS
REGISTRO CONTABLE
DEBE
HABER
RESULTADO
Problema N. 2
Una empresa decide vender un Vehculo viejo el 31 de diciembre de 2014 por valor de Q 200,000, el vehculo fue comprad el 2 de
febrero de 2012, modelo 2012 el costo original del vehculo fue de Q 450,000 al momento de la venta (31 de diciembre 2014) tena
una depreciacin acumulada de Q 270,000.
Que observaciones podemos hacer:
VALOR EN LIBROS
REGISTRO CONTABLE
DEBE
HABER
RESULTADO
Problema N. 3
Una empresa decide vender una maquinaria vieja el 1 de septiembre de 2014 por valor de Q
la maquinaria fue comprada el 2 de febrero de 2012, el costo original de la maquinaria fue de Q 450,000, y al 1 de enero de 2014
tena una depreciacin acumulada de Q 170,000. Como poltica de la empresa a la maquinaria se le ha estimado un valor de
desecho de Q 25,000.00.
CAMBIO DE ACTIVO.
PROBLEMA N. 1
Por convenir a los intereses de la empresa ALQUICARROS, se decide cambiar el 31 de diciembre 2015 uno de sus vehculos
usados por otro modelo 2016. Las condiciones del cambio son: A cambio del vehculo nuevo que tiene un valor de
Q 106, 400 segn factura de la empresa Auto mgico alquicarros le entrega uno de los vehculos usados, modelo 2013 mismo
que fue comprado el 31 de diciembre 2013, el costo original fue de Q 80,000, a la fecha del cambio, la depreciacin era de Q
45,000.
PROBLEMA N.2
El da 31 de diciembre 2015 se compra un vehculo nuevo por valor de Q 150,000, el cual se cancela en
efectivo Q 50,000, adems se entrega un vehculo usado modelo 2005 por valorado en Q 50,000 y por
el resto se firma un letra de cambio a 60 das, el vehculo usado tiene un costo de adquisicin de Q
78,400 y al 1 de enero 2012, tena una depreciacin acumulada de Q 25,000.
Problema N. 3
El 31 de mayo 2015 se adquiri un vehculo modelo 2015 por Q 224,000, el cual se cancela as: en
efectivo Q 35,000, se entrega un vehculo modelo 2013 que lo reciben en Q 75,000, por el resto se firma
una letra de cambio a 60 das plazo, el vehculo usado fue adquirido por Q 165,000 y al 31 de
diciembre de 2014 tiene una depreciacin acumulada de Q 49,500.
24,000
19,000
96,000
8,000
5,000
6,000
4,895
10,000
600
720
1,000
1,200
4,000
1,500
50,000
20,000
531
1,394
1,537
1,844
900
11,000
2,000
45,000
18,000
50,000
???????
15,000
1,000
135,000
67,500
260,000
500,000
155,000
50,000
100,000
10,000
100,000
5,000
35,000
3,000
18,000
3,000
2,281
190
140,000
Las depreciaciones y amortizaciones se aplican conforme a lo que indica la ley del ISR
La prima de seguros se contrato el 1 de septiembre de 2015 por un ao de vigencia
El inventario final de mercadera es de Q 125,000
No se han registrado la provisin para prestaciones laborales
Ajustar la provisin para cuentas incobrables de acuerdo al % de la ley
El 31 de diciembre se le dio de baja por inservible a un vehculo modelo 2008, con un costo
original de Q 55,000 que a la fecha de cierre tiene 8 aos de uso, por lo que su depreciacin
acumula es de Q 54,000.
7. Est pendiente de registrar los documentos que se descontaron el 22 de octubre de 2015, el
valor de los documentos descontados es de Q 40,000 con vencimiento a 45 das, el banco por
esta operacin cobra anticipadamente el 15% de inters anual.
8. El 6 de diciembre el banco informo que el cliente del inciso anterior, no se present a pagar la
deuda, por lo que procedi a hacer el respectivo debito a la cuenta bancaria de la empresa.
9. Devolvemos mercadera comprada al crdito por valor de Q 4,480.
10. Por pagar en forma anticipada los proveedores nos hace un descuento de 6% sobre Q 15,000
11. Un cliente que se present a pagar en forma anticipada una deuda de Q 80,000 se le concede
un descuento por pronto pago del 8%
12. Se liquida el fondo de caja chica segn los siguientes datos.
COMPROBANTES
Gasolina
Q 336
Ticket de bus
112
Ticket de Parqueo
280
Comida para empleados 112
EFECTIVO
5 BILLETES DE Q 20 = 100
4 BILLETES DE Q 10 = 40
4 BILLETES DE Q 5 = 20