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Instituto para el Desarrollo Tcnico

de las Haciendas Pblicas

Revista Hacienda Municipal No. 121


Publicacin trimestral editada y distribuida
por el Instituto para el Desarrollo Tcnico
de las Haciendas Pblicas, INDETEC; Lerdo
de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, C.P. 44500
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de Derechos de Autor de la SEP: 1716-93
(40474). Nmeros de Certificados de Licitud
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1/432 92/8867. Licitud de Contenido:
7308. Expediente 1/432 92/8867. Registro
Postal No. 044 0494; Caractersticas
210252408. Segn oficio No. 622 de fecha 21
de abril de 1994. Tiraje 400 ejemplares.

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Director General
e-mail:javierperezt@indetec.gob.mx
Mtro. Luis Garca Sotelo
Director General Adjunto de Atencin a los Organismos
del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
e-mail: lgarcias@indetec.gob.mx
Lic. Carlos Garca Lepe
Director General Adjunto de Hacienda Estatal
y Coordinacin Hacendaria
e-mail: cgarcial@indetec.gob.mx
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Hacienda Municipal

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Contenido
Finanzas Nacionales

El Desafo de Elevar Nuestro Crecimiento


Luis Videgaray

Armonizacin Contable

10

Contabilidad Gubernamental Sobre


el Concurso de Leyes o el Conflicto de
Aplicacin de Normas
Arturo Gonzlez Macas

Coordinacin Hacendaria
y Colaboracin Administrativa

46

Razones para Considerar la Creacin


de un rgano Especializado en la
Administracin Fiscal
Enrique Arturo Alderete Ibarra

58

Subcomit de Vigilancia del Sistema


de Participaciones para los Municipios:
Relevancia de sus Trabajos
Ana Isabel Lpez Moguel

71

Tercera Reunin de Trabajo de la Asociacin


Nacional de Tesoreros Municipales (ANATEM) y
la Aprobacin de sus Estatutos y Reglamento
Fabiola D. Aguiar

81

Nota sobre las Reuniones Sobre Acceso


a los Recursos Pblicos para Municipios,
Transparencia y Rendicin de Cuentas de
la CONAMM (Nacional y Regionales)
Cecilia Sedas Ortega

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Administracin Hacendaria

22

Evolucin de la Reforma Hacendaria en


los Municipios
Fabiola D. Aguiar, Enrique Alderete Ibarra, Jos
ngel Nuo Seplveda
y Arturo Gonzlez Macas

38

El Cobro del Alumbrado Pblico (DAP), en


los Municipios
Jos ngel Nuo Seplveda

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

88

La Reforma Constitucional en Materia


Catastral como Instrumento para
Fortalecer la Recaudacin del Impuesto
Predial
Fabiola D. Aguiar y Jos Angel Nuo Seplveda

98

Carga Fiscal del Predial en Mxico


Xchitl Livier de la O Hernndez

110 El Impuesto de Plusvalas como

Alternativa de Fuente de Ingresos para


las Haciendas Municipales

Cecilia Sedas Ortega

Administracin de Ingresos

116 Los Nuevos Derechos Sobre Minera y la

Nueva Frmula de Distribucin del FFM en


Apoyo a la Recaudacin Predial

Humberto Morones Hernndez

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Trabajamos por el desarrollo integral y permanente de las Haciendas Pblicas de MXICO.

Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas

PUBLICACIONES

HM
Finanzas Nacionales
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Finanzas Nacionales

El Desafo de Elevar
Nuestro Crecimiento
Luis Videgaray

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

Luis Videgaray Caso, Secretario de Hacienda y Crdito Pblico

a Secretara de Hacienda y Crdito Pblico


ajust el pronstico de crecimiento para el
ao 2014 a una tasa real de 2.7%, ante las cifras
del primer trimestre publicadas por el INEGI. Si
bien 2.7% es una tasa de crecimiento superior a la
que se pronostica este ao para Estados Unidos,
Europa y muchos de los pases de Amrica Latina,
es sin duda insuficiente para enfrentar los retos de
nuestro desarrollo.
El dbil desempeo de nuestra economa en el
primer trimestre de este ao se debi a tres factores principalmente: Estados Unidos tuvo un crecimiento prcticamente nulo (0.1% a tasa anual en
el primer trimestre cuando el estimado era 1.2%)
por las condiciones climatolgicas inusualmente
extremas que experiment el pasado invierno.
Este hecho disminuy las exportaciones mexicanas a ese pas que concentra el 80% del total de
la demanda externa. Por su parte, la demanda

interna se vio afectada de manera transitoria por


la entrada en vigor de algunos impuestos al consumo como los impuestos al carbono (afectando
gasolinas y diesel), a las bebidas azucaradas y a
los alimentos no bsicos con alta densidad calrica. Finalmente, la produccin petrolera disminuy de manera no anticipada 1.3% respecto de la
cifra observada el ao anterior.
Con excepcin de la cada en la produccin petrolera, estos factores son transitorios y las cifras recientes confirman que se estn disipando, por lo
que se espera un mayor crecimiento para lo que
resta del ao. La economa de Estados Unidos ya
est creciendo, lo que se refleja en las exportaciones mexicanas que se incrementaron a un ritmo de
4.5% anual en marzo. En Mxico, se estn creando
empleos y, en el mes de abril, el nmero de asegurados en el IMSS aument en todos los sectores,
lo que no suceda desde el mes de abril del ao

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Finanzas Nacionales

Las reformas aprobadas en materia


laboral, de educacin, de competencia
econmica, en telecomunicaciones, fiscal,
en materia financiera, y por supuesto en
energa, van a detonar el gran potencial de
la economa de nuestro pas

pasado. La inflacin ha mantenido su tendencia


decreciente para colocarse en 3.4% en la primera
quincena de mayo, lo que, sin duda, apoyar el
crecimiento del consumo en los siguientes meses.
Por su parte, el gobierno federal contina ejerciendo el gasto pblico de manera acelerada para dar
soporte a la actividad econmica. Tan solo el gasto
en inversin fsica el primer trimestre fue superior en
45% al del mismo periodo del ao pasado.
No obstante lo anterior, crecer al 2.7% es crecer
apenas un poco ms que el promedio de 2.3%
de los ltimos 14 aos o del promedio de 2.4% de
los ltimos 33 aos. Esto quiere decir que si bien
en las dcadas recientes los mexicanos hemos
enfrentado con xito los retos de la apertura econmica y de la estabilidad, no hemos todava
vencido el desafo de crecer a las tasas que demanda nuestro desarrollo. Para generar empleos
bien remunerados y reducir la pobreza y crear
prosperidad, Mxico requiere crecer de manera
sostenida en los prximos aos y dcadas a tasas
cercanas al 5% anual. Y para ello Mxico debe
atreverse a cambiar.
Afortunadamente Mxico est ya en el camino
del cambio. La agenda de reformas que pare-

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

ca nunca encontrar las condiciones adecuadas, ahora -en un entorno democrtico abierto
y vigoroso- se est materializando gracias al impulso del Presidente Enrique Pea Nieto y al notable trabajo de la LXII Legislatura del Congreso
de la Unin. Las reformas aprobadas en materia
laboral, de educacin, de competencia econmica, en telecomunicaciones, fiscal, en materia financiera, y por supuesto en energa, van
a detonar el gran potencial de la economa de
nuestro pas.
El camino del cambio no es fcil. El cambio
conlleva incertidumbre, polmica e incluso
enfrentar resistencias y costos temporales, y no
podra ser de otra forma. El cambio significa un
gran esfuerzo para todos los mexicanos y requiere de la participacin de todos los actores
de la sociedad, de la economa y de la poltica para que sus beneficios sean permanentes, para todas las regiones de Mxico y todos
los sectores de la sociedad. Sin embargo, el
cambio profundo en la estructura de nuestra
economa, como el que ya est ocurriendo de
manera notable hoy en Mxico, es el camino
correcto para enfrentar el desafo de elevar
nuestro crecimiento.

HM
Armonizacin Contable
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Armonizacin Contable

Contabilidad
Gubernamental
Sobre el Concurso de
Leyes o el Conflicto de
Aplicacin de Normas
Arturo Gonzlez Macas
En el presente artculo el autor realiza una reflexin en torno a la aplicacin de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental en contrapartida a las leyes locales que prevn la regulacin de la materia contable en cada
entidad federativa.

10

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

n muchas ocasiones se nos ha planteado


la pregunta en materia de contabilidad gubernamental, qu ley debe ser aplicada?,
si la particular de una determinada entidad federativa que contiene disposiciones en materia
de contabilidad gubernamental o la Ley General de Contabilidad Gubernamental, normas que
en muchas ocasiones rien en todo su contenido normativo, lo que amerita acudir a la hermenutica jurdica o arte de la interpretacin de los
textos legales, que tratar de abordar con sobriedad y formalidad, con el propsito de esclarecer
la verdad jurdica.
Segn la doctrina jurdica existe el llamado concurso de leyes o conflicto de aplicacin de normas, cuando dos o ms normas que se excluyen
entre s, concurren aparentemente o aparecen
como aplicables respecto de un mismo hecho,
pero slo una es la que realmente es aplicable.
Sobre el posible conflicto aparente de normas en
materia de contabilidad gubernamental que rigen la contabilidad pblica y la presentacin homognea de informacin financiera, de ingresos

y egresos, as como la patrimonial, entre las contenidas en la legislacin local y la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, hay que atenerse
a las contenidas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, atento al contenido normativo de nuestro texto constitucional, ya que
hay que usar el criterio de interpretacin en el
que, la norma ms reciente sustituye a la anterior,
esto es, que por disposicin de la fraccin XXVIII
del artculo 73 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, es facultad exclusiva
del Congreso de la Unin legislar en materia de
contabilidad gubernamental que rija la contabilidad pblica y la presentacin homognea de
informacin financiera, de ingresos y egresos, as
como la patrimonial.
Esto es as, en virtud de que el 31 de diciembre
de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la
Federacin (DOF) la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), expedida por el
Congreso de la Unin en pleno ejercicio de la facultad que le concede en exclusiva la fraccin
XXVIII del artculo 73 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, la cual tiene como
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

11

Armonizacin Contable

La competencia legislativa en materia


de contabilidad gubernamental slo la
posee la Federacin, puesto que es la
nica legitimada para expedir leyes en
esta materia
objeto establecer los criterios generales que regirn la contabilidad gubernamental y la emisin
de informacin financiera de los entes pblicos,
con el fin de lograr su adecuada armonizacin,
para facilitar a los mismos el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en
general, contribuir a medir la eficacia, economa
y eficiencia del gasto e ingreso pblicos.
La Ley General de Contabilidad Gubernamental
mandata a todos los entes pblicos que integren
en su contabilidad gubernamental la valuacin
patrimonial y su expresin en los estados financieros, para facilitar el registro y la fiscalizacin de los
activos y en general contribuir a medir la eficacia,
economa y eficiencia del patrimonio del Estado
(nacin) con el fin de generar informacin financiera que pondere los resultados de su operacin
y los cambios que facilite la toma de decisiones,
constituyndose en un apoyo confiable en la administracin de los recursos pblicos (Artculos 2,
3, 4-IV XVIII de la LGCG).
La Ley de Contabilidad es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y
Judicial de la Federacin, entidades federativas;
los ayuntamientos; los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; las entidades de la administracin
pblica paraestatal, ya sean federales o estata-

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HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

les o del Distrito Federal, as como los entes paramunicipales y los rganos Autnomos Federales
y Estatales, an en contravencin de las estipulaciones contenidas en la legislacin local.
Ello es as, en virtud de que el 7 de mayo de 2008
fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el decreto que reforma, adiciona y deroga
diversas disposiciones de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos.
El referido decreto en su artculo nico seala
que: Se REFORMAN los artculos 74 fraccin IV,
actuales primer y octavo prrafos; 79 fracciones I
y II, y actual quinto prrafo; 122 Apartado C, Base
Primera, fraccin V, incisos c) primer prrafo y e) y
134 actuales primer y cuarto prrafos; se ADICIONAN los artculos 73 fraccin XXVIII; 74 fraccin
VI; 79 segundo prrafo, pasando los actuales
segundo a sexto prrafos a ser tercer a sptimo
prrafos, respectivamente, y fraccin IV, segundo
prrafo; 116 fraccin II, prrafos cuarto y quinto;
122, Apartado C, Base Primera, fraccin V inciso
c) tercer prrafo y 134 segundo prrafo, pasando
los actuales segundo a octavo prrafos a ser
tercero a noveno prrafos, respectivamente, y se
DEROGA el artculo 74 fraccin IV, quinto, sexto
y sptimo prrafos, pasando el actual octavo
prrafo a ser quinto prrafo, de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

HM
Esta reforma constitucional explicita un cambio
en la gestin del despacho de los asuntos pblicos, enfocndose en la bsqueda u obtencin
de resultados, haciendo hincapi en el manejo
de los recursos econmicos y su evaluacin; modifica algunos criterios en materia de rendicin
de cuentas en el mbito federal; por igual seala
los principios a que debe sujetarse la auditora superior en todos los mbitos de gobierno; dota de
mayor autonoma al Auditor Superior de las entidades federativas y as mismo, faculta al Congreso de la Unin para expedir leyes en materia
de contabilidad pblica, las cuales debern regir
la contabilidad pblica y la presentacin homognea de informacin financiera, de ingresos y
egresos, as como patrimonial, para la Federacin, los estados, los municipios, el Distrito Federal
y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales.
Dicha reforma constitucional entr en vigor en los
trminos de su artculo primero transitorio el da 8
de mayo de 2008, tal como se puede ver de la
siguiente transcripcin:
PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el
Diario Oficial de la Federacin, salvo lo previsto en el transitorio tercero siguiente.
Lo anterior en virtud de que como se mencion
con antelacin, la reforma en comento se public el da 7 de mayo de 2008, por lo tanto el da
siguiente es el 8 de mayo de 2008.
As mismo, el artculo segundo transitorio de la reforma seala que:
SEGUNDO. El Congreso de la Unin, as como
las legislaturas de los Estados y del Distrito
Federal, debern aprobar las leyes y, en su
caso, las reformas que sean necesarias para
dar cumplimiento a lo dispuesto en el pre-

sente Decreto, a ms tardar en un plazo de


un ao, contado a partir de la fecha de entrada en vigor del mismo, salvo en el caso
de lo dispuesto en el artculo 74, fraccin IV
constitucional.
Por lo que, en los trminos del artculo transcrito,
las entidades federativas y la Federacin debieron realizar las modificaciones atinentes de su
legislacin, a ms tardar el 8 de mayo de 2009,
y ello fundamentalmente, a fin de incluir en su
respectiva legislacin los principios rectores de
la fiscalizacin superior, la forma de eleccin, as
como la duracin en su cargo del Auditor Superior, los principios fundamentales en el manejo de
los recursos econmicos de todo ente pblico y
su evaluacin, por otra parte, no se refiere este
artculo transitorio a legislar en materia de contabilidad pblica, por lo que a continuacin se
expondr.
Ahora bien, la competencia legislativa en materia de contabilidad gubernamental slo la posee
la Federacin, puesto que es la nica legitimada
para expedir leyes en esta materia, ello de conformidad con la fraccin XXVIII del artculo 73 de
la Constitucin, ya que el Congreso de la Unin
tiene facultad para: expedir leyes en materia de
contabilidad gubernamental que regirn la contabilidad pblica y la presentacin homognea
de informacin financiera, de ingresos y egresos,
as como patrimonial, para la Federacin, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones
territoriales, a fin de garantizar su armonizacin a
nivel nacional.
De lo anterior se tiene que, el legislador federal,
con el concierto de sus dos Cmaras es el nico
con la competencia para legislar en materia de
contabilidad pblica, a fin de garantizar su armonizacin a nivel nacional, puesto que tal facultad
se ejerce de forma exclusiva por el mbito federal.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

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Armonizacin Contable

La anterior afirmacin se sostiene en virtud de


la interpretacin sistemtica del texto constitucional, habida cuenta de las valoraciones normativas contenidas en los artculos 41 y 124 en
relacin con el 73 fraccin XXVIII, ya que en el
primero de los numerales se contiene el principio
de la soberana popular, la organizacin poltica
del estado mexicano, el principio federalista de
la autonoma de los estados en todo lo tocante
a su rgimen interior, con la salvedad de no contravenir a las estipulaciones del pacto federal,
constituyndose como principio de jerarqua normativa frente a las constituciones o leyes locales,
precepto que en lo conducente seala:

14

Artculo 41.- El pueblo ejerce su soberana


por medio de los Poderes de la Unin, en los
casos de la competencia de stos, y por los
de los Estados, en lo que toca a sus regmenes interiores, en los trminos respectivamente establecidos por la presente Constitucin
Federal y las particulares de los Estados, las
que en ningn caso podrn contravenir las
estipulaciones del Pacto Federal. ()
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Aunado a lo anterior, el segundo de los artculos


mencionados (124) prev lo que se conoce como
principio de exclusin o clusula residual del pacto federal mexicano, que expresa que todo lo no
conferido o previsto como competencia del mbito federal se entiende reservado a los estados,
cuestin que se ve con meridiana claridad en la
siguiente transcripcin:

Artculo 124.- Las facultades que no estn


expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados.

Ante tales previsiones constitucionales, clara se


presenta la conclusin de que el Congreso de la
Unin tiene una facultad exclusiva para legislar
en la materia de contabilidad pblica, ya que se
encuentra prevista tal competencia en la fraccin XXVIII del artculo 73 de la CPEUM.
Ahora bien, es menester aclarar que hasta el da
7 de mayo de 2008, lo referente a la contabilidad
pblica se entenda que era de competencia de

HM
No pasa por inadvertido el hecho que
legislar en materia de contabilidad
gubernamental pudiese ser una facultad
concurrente que tiene la Federacin en
conjunto con las legislaturas de las entidades
federativas, cuestin que no es admisible
cada rgano legislativo local y de la Federacin
al regular su rgimen interior, ya que no exista
previsin expresa que le otorgara tal facultad al
Congreso de la Unin, pero es a partir del 8 de
mayo de 2008 cuando el Congreso de la Unin
tiene esa facultad en exclusiva en virtud de que
en esa fecha entr en vigor la reforma constitucional a la fraccin XXVIII del artculo 73.
Lo anterior se presenta as, en virtud de que atento a los criterios jurisprudenciales que ha emitido
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en reiteradas ocasiones, que no se puede hablar que
postulados constitucionales entran en conflicto,
ello, puesto que forman parte del texto de nuestra norma marco y deben interpretarse de manera armnica y sistemtica, los cuales no pueden
ser objeto de revisin por los rganos judiciales,
tal como se aprecia de la siguiente transcripcin:
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta Tomo: XVI, Septiembre de 2002 Tesis: P./J.
39/2002 Pgina: 1136
Materia: Constitucional Jurisprudencia.
PROCEDIMIENTO DE REFORMAS Y ADICIONES A LA
CONSTITUCIN FEDERAL. NO ES SUSCEPTIBLE DE
CONTROL JURISDICCIONAL. De acuerdo con el artculo 135 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, el procedimiento de reformas
y adiciones a la Constitucin no es susceptible de
control jurisdiccional, ya que lo encuentra en s
mismo; esto es, la funcin que realizan el Congreso de la Unin, al acordar las modificaciones, las
Legislaturas Estatales al aprobarlas, y aqul o la

Comisin Permanente al realizar el cmputo de


votos de las Legislaturas Locales y, en su caso, la
declaracin de haber sido aprobadas las reformas constitucionales, no lo hacen en su carcter
aislado de rganos ordinarios constituidos, sino
en el extraordinario de rgano Reformador de la
Constitucin, realizando una funcin de carcter
exclusivamente constitucional, no equiparable a
la de ninguno de los rdenes jurdicos parciales,
constituyendo de esta manera una funcin soberana, no sujeta a ningn tipo de control externo,
porque en la conformacin compleja del rgano
y en la atribucin constitucional de su funcin, se
encuentra su propia garanta.
Controversia constitucional 82/2001. Ayuntamiento de San Pedro Quiaton, Estado de Oaxaca. 6
de septiembre de 2002. Mayora de ocho votos.
Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano,
Mariano Azuela Gitrn y Juan N. Silva Meza. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas.
Secretarios: Pedro Alberto Nava Malagn y Eva
Laura Garca Velasco. El Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada hoy seis de septiembre
en curso, aprob, con el nmero 39/2002, la tesis
jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a seis de septiembre de dos mil dos.
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta Tomo: XVI, Septiembre de 2002 Tesis: P./J.
40/2002 Pgina: 997
Materia: Constitucional Jurisprudencia.
CONTROVERSIA CONSTITUCIONAL. ES IMPROCEDENTE PARA IMPUGNAR EL PROCEDIMIENTO DE
REFORMAS Y ADICIONES A LA CONSTITUCIN FEDERAL. De lo dispuesto por el artculo 105, fraccin
I, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, y de las diversas exposiciones de motivos y dictmenes relativos a las reformas a este
precepto constitucional, se desprende que la tutela jurdica de la controversia constitucional es
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

15

Armonizacin Contable
la proteccin del mbito de atribuciones de los
rganos del Estado que derivan del sistema federal (Federacin, Estados, Municipios y Distrito Federal) y del principio de divisin de poderes a que
se refieren los artculos 40, 41, 49, 115, 116 y 122 de
la propia Constitucin, con motivo de sus actos o
disposiciones generales que estn en conflicto o
contraren a la Norma Fundamental, lo cual se encuentra referido a los actos en estricto sentido y a
las leyes ordinarias y reglamentos, ya sean federales, locales o municipales, e inclusive tratados internacionales. De lo anterior deriva que el citado
precepto constitucional no contempla dentro de
los rganos, poderes o entidades que pueden ser
parte dentro de una controversia constitucional,
al rgano Reformador de la Constitucin previsto
en el artculo 135 del mismo ordenamiento, pues
no se trata de un rgano de igual naturaleza que
aquellos en quienes se confan las funciones de
gobierno; adems de que se integra por rganos
de carcter federal y locales, es a quien corresponde, en forma exclusiva, por as disponerlo la
Constitucin Federal, acordar las reformas y adiciones a sta, y de ah establecer las atribuciones
y competencias de los rganos de gobierno, sin
que tampoco, al referirse el citado artculo 105,
fraccin I, a disposiciones generales comprenda las normas constitucionales.
Controversia constitucional 82/2001. Ayuntamiento de San Pedro Quiaton, Estado de Oaxaca. 6
de septiembre de 2002. Mayora de ocho votos.
Disidentes: Sergio Salvador Aguirre Anguiano,
Mariano Azuela Gitrn y Juan N. Silva Meza. Ponente: Olga Snchez Cordero de Garca Villegas.
Secretarios: Pedro Alberto Nava Malagn y Eva
Laura Garca Velasco. El Tribunal Pleno, en su sesin pblica celebrada hoy seis de septiembre
en curso, aprob, con el nmero 40/2002, la tesis
jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a seis de septiembre de dos mil dos.
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
y su Gaceta Tomo: XXII, Julio de 2005 Tesis: P./J.
66/2005 Pgina: 777
Materia: Constitucional Jurisprudencia.
ACCIN DE INCONSTITUCIONALIDAD. ES IMPROCEDENTE LA PROMOVIDA POR LA REPRESENTACIN
PARLAMENTARIA MINORITARIA DE UNA LEGISLATURA LOCAL EN CONTRA DE REFORMAS O ADICIONES
A LA CONSTITUCIN FEDERAL. De conformidad
con el artculo 135 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos en el proceso de reformas y adiciones a sta se requiere que el Congreso de la Unin, por una mayora calificada,
apruebe las que fueron sujetas a su consideracin
y, hecho lo anterior, que sean aprobadas por la

16

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

mayora de las Legislaturas de los Estados; sin embargo, la participacin de stas no implica que
sean ellas, en forma exclusiva, las que aprueben
y expidan la norma general, siendo este requisito
al que se refiere el artculo 105, fraccin II, inciso
d), de la Constitucin Federal para la procedencia de la accin de inconstitucionalidad, cuando
seala que procede en contra de leyes expedidas
por el propio rgano, mas no respecto de aquellas
en las que slo haya participado para su aprobacin, conjuntamente con diversos rganos legislativos. En congruencia con lo anterior y de acuerdo
con una interpretacin armnica de los artculos
105, fraccin II, inciso d), y 135 constitucionales, se
infiere que las acciones de inconstitucionalidad
promovidas en contra de reformas o adiciones a
la propia Constitucin por la representacin parlamentaria minoritaria de una legislatura local, es
improcedente, en virtud de que no fue esa legislatura quien en forma exclusiva expidi la norma
general materia de impugnacin.
Recurso de reclamacin 592/2001-PL, deducido
de la accin de inconstitucionalidad 33/2001.
Diputados integrantes de la Sexagsima Octava
Legislatura del Estado de Michoacn. 25 de febrero de 2002. Once votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretario: Pedro Alberto
Nava Malagn. El Tribunal Pleno, el catorce de
junio en curso, aprob, con el nmero 66/2005, la
tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a catorce de junio de dos mil cinco.

Lo anterior habida cuenta que los postulados


fundamentales explicitados en nuestra norma
constitucional son muestra mxima norma de
entendimiento, tal como lo prev el artculo 133
constitucional que a la letra seala:

Artculo 133

Esta Constitucin, las leyes del Congreso de


la Unin que emanen de ella y todos los Tratados que estn de acuerdo con la misma,
celebrados y que se celebren por el Presidente de la Repblica, con aprobacin del
Senado, sern la Ley Suprema de toda la
Unin. Los jueces de cada Estado se arreglarn a dicha Constitucin, leyes y tratados, a
pesar de las disposiciones en contrario que
pueda haber en las Constituciones o leyes
de los Estados.

HM

As mismo, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al interpretar el alcance del referido principio de supremaca constitucional estipulado en
el artculo 133, ha sealado que la Constitucin
General de la Repblica, las leyes generales del
Congreso de la Unin y los tratados internacionales que estn de acuerdo con ella, constituyen la
Ley Suprema de la Unin, esto es, conforman
un orden jurdico superior, de carcter nacional,
en el cual la Constitucin se ubica en la cspide
y, por debajo de ella los tratados internacionales
y las leyes generales, tal como se lee a continuacin:
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta
XXV, Abril de 2007
Pgina: 6
Tesis: P. VIII/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional
SUPREMACA CONSTITUCIONAL Y LEY SUPREMA
DE LA UNIN. INTERPRETACIN DEL ARTCULO 133
CONSTITUCIONAL. A partir de la interpretacin
del precepto citado, si aceptamos que las Leyes
del Congreso de la Unin a las que aqul se refiere corresponden, no a las leyes federales sino

a aquellas que inciden en todos los rdenes jurdicos parciales que integran al Estado Mexicano
y cuya emisin deriva de clusulas constitucionales que constrien al legislador para dictarlas, el
principio de supremaca constitucional implcito
en el texto del artculo en cita claramente se traduce en que la Constitucin General de la Repblica, las leyes generales del Congreso de la
Unin y los tratados internacionales que estn de
acuerdo con ella, constituyen la Ley Suprema
de la Unin, esto es, conforman un orden jurdico superior, de carcter nacional, en el cual la
Constitucin se ubica en la cspide y, por debajo
de ella los tratados internacionales y las leyes generales.
Amparo en revisin 120/2002. Mc. Cain Mxico,
S.A. de C.V. 13 de febrero de 2007. Mayora de
seis votos. Disidentes: Jos Ramn Cosso Daz,
Margarita Beatriz Luna Ramos, Jos Fernando
Franco Gonzlez Salas, Jos de Jess Gudio
Pelayo y Juan N. Silva Meza.Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano. Secretarios: Andrea
Zambrana Castaeda, Rafael Coello Cetina,
Malkah Nobigrot Kleinman y Maura A. Sanabria
Martnez.
El Tribunal Pleno, el veinte de marzo en curso,
aprob, con el nmero VIII/2007, la tesis aislada
que antecede. Mxico, Distrito Federal, a veinte
de marzo de dos mil siete.
Nota: En la sesin pblica de trece de febrero
de dos mil siete, adems del amparo en revisin

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

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Armonizacin Contable
120/2002, promovido por Mc Cain Mxico, S.A.
de C.V., se resolvieron los amparos en revisin
1976/2003, 787/2004, 1084/2004, 1651/2004,
1277/2004, 1576/2005, 1738/2005, 2075/2005,
74/2006, 815/2006, 948/2006, 1380/2006, y el
amparo directo en revisin 1850/2004, respecto
de los cuales el tema medular correspondi a la
interpretacin del artculo 133 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, a que se
refiere esta tesis aislada.
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta
XXV, Abril de 2007
Pgina: 5
Tesis: P. VII/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional
LEYES GENERALES. INTERPRETACIN DEL ARTCULO
133 CONSTITUCIONAL. La lectura del precepto
citado permite advertir la intencin del Constituyente de establecer un conjunto de disposiciones
de observancia general que, en la medida en
que se encuentren apegadas a lo dispuesto por
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, constituyan la Ley Suprema de la Unin.
En este sentido, debe entenderse que las leyes
del Congreso de la Unin a las que se refiere el artculo constitucional no corresponden a las leyes
federales, esto es, a aquellas que regulan las atribuciones conferidas a determinados rganos con
el objeto de trascender nicamente al mbito
federal, sino que se trata de leyes generales que
son aquellas que pueden incidir vlidamente en
todos los rdenes jurdicos parciales que integran
al Estado Mexicano. Es decir, las leyes generales
corresponden a aquellas respecto a las cuales el
Constituyente o el Poder Revisor de la Constitucin ha renunciado expresamente a su potestad
distribuidora de atribuciones entre las entidades
polticas que integran el Estado Mexicano, lo cual
se traduce en una excepcin al principio establecido por el artculo 124 constitucional. Adems,
estas leyes no son emitidas motu proprio por el
Congreso de la Unin, sino que tienen su origen
en clusulas constitucionales que obligan a ste
a dictarlas, de tal manera que una vez promulgadas y publicadas, debern ser aplicadas por las
autoridades federales, locales, del Distrito Federal
y municipales.
Amparo en revisin 120/2002. Mc. Cain Mxico,
S.A. de C.V. 13 de febrero de 2007. Mayora de
seis votos. Disidentes: Jos Ramn Cosso Daz,
Margarita Beatriz Luna Ramos, Jos Fernando
Franco Gonzlez Salas, Jos de Jess Gudio
Pelayo y Juan N. Silva Meza. Ponente: Sergio
Salvador Aguirre Anguiano. Secretarios: Andrea

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HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Zambrana Castaeda, Rafael Coello Cetina,


Malkah Nobigrot Kleinman y Maura A. Sanabria
Martnez.
El Tribunal Pleno, el veinte de marzo en curso,
aprob, con el nmero VII/2007, la tesis aislada
que antecede. Mxico, Distrito Federal, a veinte
de marzo de dos mil siete.
Nota: En la sesin pblica de trece de febrero
de dos mil siete, adems del amparo en revisin
120/2002, promovido por Mc Cain Mxico, S.A.
de C.V., se resolvieron los amparos en revisin
1976/2003, 787/2004, 1084/2004, 1651/2004,
1277/2004, 1576/2005, 1738/2005, 2075/2005,
74/2006, 815/2006, 948/2006, 1380/2006, y el
amparo directo en revisin 1850/2004, respecto
de los cuales el tema medular correspondi a la
interpretacin del artculo 133 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, a que se
refiere esta tesis aislada.

As mismo, no pasa por inadvertido el hecho que


legislar en materia de contabilidad gubernamental pudiese ser una facultad concurrente que tiene la Federacin en conjunto con las legislaturas
de las entidades federativas, cuestin que no es
admisible, ello se sostiene en virtud de que el texto de la fraccin XXVIII del artculo 73 de la constitucin no encuentra valladar alguno que permita
sostener la concurrencia legislativa en materia de
contabilidad gubernamental, ya que se lee, con
meridiana claridad que:
XXVIII.- Para expedir leyes en materia de
contabilidad gubernamental que regirn la
contabilidad pblica y la presentacin homognea de informacin financiera, de ingresos y egresos, as como patrimonial, para
la Federacin, los estados, los municipios, el
Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales, a
fin de garantizar su armonizacin a nivel nacional;
De la referida transcripcin no se puede encontrar resquicio alguno que nos permita sostener
la competencia concurrente, tal y como acurre
en otras materias que prevn otras prevencio-

HM

nes constitucionales en donde la contemplan,


como es el caso de las materia de la educativa
(artculos 3o., fraccin VIII y 73, fraccin XXV),
la de salubridad (artculos 4o., prrafo tercero y
73, fraccin XVI), la de asentamientos humanos
(artculos 27, prrafo tercero y 73, fraccin XXIXC), la de seguridad pblica (artculo 73, fraccin
XXIII), la ambiental (artculo 73, fraccin XXIX-G),
la de proteccin civil (artculo 73, fraccin XXIX-I),
la deportiva (artculo 73, fraccin XXIX-J) y desde
luego la impositiva en determinadas fuentes tributarias, que propiciaron el nacimiento del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.
En apoyo a lo anterior se trascribe la siguiente jurisprudencia emitida por nuestro ms alto tribunal
cuyos datos de localizacin son:
Novena Epoca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta
Tomo: XV, Enero de 2002
Tesis: P./J. 142/2001
Pgina: 1042
FACULTADES CONCURRENTES EN EL SISTEMA JURDICO MEXICANO. SUS CARACTERSTICAS GENERALES. Si bien es cierto que el artculo 124 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece que: Las facultades que no

estn expresamente concedidas por esta Constitucin a los funcionarios federales, se entienden
reservadas a los Estados., tambin lo es que el
rgano Reformador de la Constitucin determin, en diversos preceptos, la posibilidad de que el
Congreso de la Unin fijara un reparto de competencias, denominado facultades concurrentes,
entre la Federacin, las entidades federativas y
los Municipios e, inclusive, el Distrito Federal, en
ciertas materias, como son: la educativa (artculos 3o., fraccin VIII y 73, fraccin XXV), la de
salubridad (artculos 4o., prrafo tercero y 73,
fraccin XVI), la de asentamientos humanos (artculos 27, prrafo tercero y 73, fraccin XXIX-C), la
de seguridad pblica (artculo 73, fraccin XXIII),
la ambiental (artculo 73, fraccin XXIX-G), la de
proteccin civil (artculo 73, fraccin XXIX-I) y la
deportiva (artculo 73, fraccin XXIX-J). Esto es, en
el sistema jurdico mexicano las facultades concurrentes implican que las entidades federativas,
incluso el Distrito Federal, los Municipios y la Federacin, puedan actuar respecto de una misma
materia, pero ser el Congreso de la Unin el que
determine la forma y los trminos de la participacin de dichos entes a travs de una ley general.
Controversia constitucional 29/2000. Poder Ejecutivo Federal. 15 de noviembre de 2001. Once votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.
Secretario: Pedro Alberto Nava Malagn.
El Tribunal Pleno, en su sesin privada celebrada
hoy seis de diciembre en curso, aprob, con el
nmero 142/2001, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a seis de diciembre de dos mil uno.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

19

Armonizacin Contable
Asimismo, en apoyo de la lnea de argumentacin se presenta la siguiente jurisprudencia; que
bajo la ptica de una interpretacin a contrario
sensu nos ilustra de la falta de justificacin o necesidad colectiva de regular en una norma local
el contenido sustantivo de una materia que no
resulta concurrente, puesto que ninguna utilidad
social traera transcribir sin modificar un pice, la
cual es del rubro siguiente.
poca: Novena poca
Registro: 165224
Instancia: PLENO
TipoTesis: Jurisprudencia
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta
Localizacin: Tomo XXXI, Febrero de 2010
Materia(s): Constitucional
Tesis: P./J. 5/2010
Pag. 2322
[J]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo
XXXI, Febrero de 2010; Pg. 2322
LEYES LOCALES EN MATERIAS CONCURRENTES. EN
ELLAS SE PUEDEN AUMENTAR LAS PROHIBICIONES
O LOS DEBERES IMPUESTOS POR LAS LEYES GENERALES. Las leyes generales son normas expedidas por
el Congreso de la Unin que distribuyen competencias entre los distintos niveles de gobierno en
las materias concurrentes y sientan las bases para
su regulacin, de ah que no pretenden agotar
la regulacin de la materia respectiva, sino que
buscan ser la plataforma mnima desde la que
las entidades puedan darse sus propias normas
tomando en cuenta su realidad social. Por tanto, cumpliendo el mnimo normativo que marca
la ley general, las leyes locales pueden tener su
propio mbito de regulacin, poniendo mayor
nfasis en determinados aspectos que sean preocupantes en una regin especfica. Si no fuera
as, las leyes locales en las materias concurrentes no tendran razn de ser, pues se limitaran a
repetir lo establecido por el legislador federal, lo
que resulta carente de sentido, pues se vaciara
el concepto mismo de concurrencia. En este sentido, las entidades federativas pueden aumentar
las obligaciones o las prohibiciones que contiene
una ley general, pero no reducirlas, pues ello hara nugatoria a sta.
PLENO
ACCIN DE INCONSTITUCIONALIDAD 119/2008.
Diputados integrantes de la Cuarta Legislatura de
la Asamblea Legislativa del Distrito Federal. 3 de
septiembre de 2009. Unanimidad de nueve votos.
Ausentes: Mariano Azuela Gitrn y Sergio A. Valls

20

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Es facultad exclusiva
del Congreso de
la Unin legislar en
materia de contabilidad
gubernamental

Hernndez. Ponente: Genaro David Gngora Pimentel. Secretaria: Fabiana Estrada Tena.
El Tribunal Pleno, el quince de febrero en curso,
aprob, con el nmero 5/2010, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a
quince de febrero de dos mil diez.

Por todo lo anteriormente expuesto se concluye que es facultad exclusiva del Congreso de la
Unin legislar en materia de contabilidad gubernamental y por tanto las disposiciones normativas
existentes en las legislaciones de las entidades
federativas que regulen la materia reservada a
la legislacin federal y que se opongan a lo previsto por la LGCG, debern interpretarse que en
la porcin normativa que rian con la norma federal debern considerarse derogadas implcitamente, puesto que la norma ms reciente deroga a la anterior.
Arturo Gonzlez Macas, es Abogado por la Universidad
de Guadalajara. Experto en Direccin y Gestin Pblica, por la Unin Iberoamericana de Municipalistas, Diplomado en Finanzas Pblicas Locales para la Competitividad y el Desarrollo, por el Tecnolgico de Monterrey
(TEC), Certificado en Hacienda Municipal Integral por
el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, Magster
en Direccin y Gestin Pblica Local, por la Universidad
Carlos III de Madrid, Espaa. Actualmente se desempea en el INDETEC, como Consultor-Investigador

HM
Administracin Hacendaria
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

21

Administracin Hacendaria

Evolucin
de la Reforma Hacendaria
en los Municipios
Fabiola D. Aguiar, Enrique Alderete Ibarra, Jos ngel Nuo Seplveda
y Arturo Gonzlez Macas
Para conocer la trascendencia de las reformas propuestas por el Ejecutivo Federal el pasado 8 de septiembre de
2013 a la Cmara de Diputados, las cuales fueron analizadas, adecuadas y aprobadas por el Legislativo, y en su
caso, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin, es necesario recurrir al anlisis de las disposiciones legales
que se considera tendrn algn impacto en las finanzas pblicas municipales.

22

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

Dentro de la reforma hacendaria se plantearon


diversas modificaciones a cuerpos normativos,
tales como Ley de Ingresos, Presupuesto de Egresos, Cdigo Fiscal de la Federacin, nueva Ley
del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios, Ley Federal
de Derechos, Ley de Coordinacin Fiscal, entre
otras.
Para efectos del presente artculo, se analizan las
reformas planteadas que tienen un impacto en
la Hacienda Municipal, las cuales se dividen de
acuerdo con la ley correspondiente:
1.

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL


EJERCICIO FISCAL DE 20141.

En el artculo primero, se proyecta una recaudacin federal participable por 2 billones 289
mil 591 millones de pesos, misma que servir de
base para la distribucin de los Fondos de Participaciones Federales (Ramo 28) en los conceptos tales como el Fondo General de Participa1 Diario Oficial de la Federacin del da 20 de noviembre
de 2013.

ciones, Fondo de Fomento Municipal, Fondo de


Fiscalizacin (propuesta de reforma en la Ley de
Coordinacin Fiscal a llamarse Fondo de Fiscalizacin y Recaudacin), 0.136 para los municipios
colindantes con aquellos municipios colindantes
con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada al pas o la salida
de l de los bienes que se importen o exporten.
As mismo se dan a conocen los conceptos totales bajo los cuales se calcularn otras participaciones que tienen impacto en los municipios
que no se encuentran referenciadas a la Recaudacin Federal Participable, tales como IEPS por
cerveza, bebidas refrescantes, alcohol, bebidas
alcohlicas fermentadas y bebidas alcohlicas; y
tabaco labrado; los incentivos por venta de Gasolina y Diesel, del cual se desprende tambin el
Fondo de Compensacin; participaciones por el
3.17% del derecho adicional sobre la extraccin
de petrleo; Fondo de Extraccin de Hidrocarburos, entre otros.
As mismo, la definicin de la Recaudacin Federal Participable nos sirve para estimar la cantidad
a distribuir a los municipios por concepto de FonHACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

23

Administracin Hacendaria

El fondo de pavimentacin, espacios


deportivos, alumbrado pblico y rehabilitacin
de infraestructura educativa cuenta con un
monto establecido por $5,000,000,000

do de Aportaciones (Ramo 33), en los fondos III


(FAIS) y IV (FORTAMUNDF).
En el ltimo prrafo del artculo citado, se establece la disposicin referente al porcentaje mximo
que los municipios y entidades podrn destinar
como fuente de pago o compensacin de las
obligaciones que contraigan con el gobierno Federal, siempre que exista acuerdo entre las partes
y sin que sea necesario obtener la autorizacin
de la legislatura local ni la inscripcin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades
Federativas y Municipios, a travs de los Fondos
de Aportaciones: FORTAMUNDF y FAFEF.
Cabe sealar que los nuevos conceptos de impuestos tales como IEPS a bebidas azucaradas,
plaguicidas y carbono, se suman al concepto de
Recaudacin Federal Participable, disminuyendo
de la misma lo correspondiente al Impuesto empresarial a tasa nica (IETU) y al Impuesto a los
depsitos en efectivo (IDE).
Ahora bien, dentro del artculo nueve localizamos
la ratificacin de los convenios que se hayan ce-

24

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

lebrado entre la Federacin y los municipios, en


los que se finiquiten adeudos entre ellos. Tambin
se ratifican los convenios que se hayan celebrado
o se celebren entre la Federacin y las entidades
federativas, en los que se sealen los incentivos
que perciben las propias entidades federativas y,
en su caso, los municipios, por las mercancas o
vehculos de procedencia extranjera, embargados precautoriamente por las mismas, que pasen
a propiedad del fisco federal.
2. PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL 20142
Inserto en este Presupuesto, encontramos en el
artculo cuarto, lo referente a los recursos para el
fondo de pavimentacin, espacios deportivos,
alumbrado pblico y rehabilitacin de infraestructura educativa (previsto para el Ramo General 23 Provisiones Salariales y Econmicas), que
se destinarn a los municipios y demarcaciones
territoriales del Distrito Federal, de acuerdo con
la solicitud de apoyo correspondiente (monto
establecido por $5,000,000,000). La Secretara, a
2 Diario Oficial de la Federacin de 3 de diciembre de
2013.

HM

ms tardar el 31 de enero, emitir las disposiciones para la aplicacin de los recursos de dicho
Fondo, as como el calendario de distribucin de
los recursos.
Ms adelante, en el TTULO SEGUNDO llamado
DEL FEDERALISMO, teniendo como CAPTULO NICO De los recursos federales transferidos a las
entidades federativas, a los municipios y a las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, el
artculo ocho, nos habla del ejercicio de los recursos federales para ser transferidos a las entidades
federativas y, por conducto de stas, a los municipios, as como que los recursos federales que
se ejerzan de manera concurrente con recursos
de dichos rdenes de gobierno, se sujetar a las
disposiciones legales aplicables, as como al principio de anualidad.
En la fraccin III del mismo artculo se menciona
que a reserva de los recursos federales previstos
en la Ley de Coordinacin Fiscal, sern ministra-

dos siempre y cuando los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal, cumplan
con lo previsto en la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria, la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, el Presupuesto de
Egresos y los convenios correspondientes.
De igual forma, en la fraccin IV se establece
que los programas que prevean la aportacin
de recursos por parte de los municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, para ser
ejercidos de manera concurrente (pari passu)
con recursos federales, se sujetarn a:
a) El porcentaje o monto que corresponda
aportar a las entidades federativas y, en su
caso, a los municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal, ser establecido
por las dependencias de la Administracin
Pblica Federal a cargo de los respectivos
programas, previa opinin de la Secretara,
tomando en consideracin la capacidad fiHACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

25

Administracin Hacendaria
nanciera de dichos rdenes de gobierno y el
ejercicio eficiente de los recursos de dichos
programas;

ral no aporten en los plazos previstos los recursos que les corresponden en las cuentas
especficas;

b) Dichos rdenes de gobierno debern


realizar las aportaciones de recursos que le
correspondan en las cuentas especficas respectivas, en un periodo que no deber exceder de 20 das hbiles contados a partir
de la recepcin de los recursos federales. Los
recursos federales debern ser ministrados
de acuerdo al calendario establecido en los
convenios y de ninguna manera podr iniciar ministraciones despus del mes de marzo.

IX. El Consejo Nacional de Seguridad Pblica


aprobar a ms tardar en el mes de enero, los
criterios de distribucin de los recursos de los fondos de ayuda federal para la seguridad pblica
a que se refiere el artculo 21 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en trminos de lo establecido en el artculo 142 de la
Ley General del Sistema Nacional de Seguridad
Pblica.

Cumplido el plazo a que se refiere el prrafo


anterior sin que se haya realizado la aportacin de recursos locales, las entidades
federativas y, en su caso, municipios o demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
en casos debidamente justificados, podrn
solicitar a la dependencia o entidad correspondiente una prrroga hasta por el mismo
plazo a que se refiere el prrafo anterior;

c) La entidad federativa, municipio o demarcacin territorial que se vea afectado


por situaciones que obliguen al Ejecutivo Federal a emitir declaratorias de emergencia o
de desastre natural, en los trminos de la Ley
General de Proteccin Civil, contar con
una prrroga de 20 das hbiles adicionales
para efectuar el depsito de las aportaciones que le correspondan una vez publicada
la declaratoria;

Para efectos del prrafo anterior, se promover


que por lo menos el 20 por ciento de los recursos previstos en el Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN), se destinen a la atencin de necesidades
directamente vinculadas con la seguridad pblica.
El Consejo Nacional de Seguridad Pblica, al
aprobar los criterios para la distribucin de los
recursos de los fondos de ayuda federal para la
seguridad pblica, promover y vigilar que su
erogacin y aplicacin se realice dentro del presente ejercicio fiscal y se alcancen los objetivos
para los que estn destinados.
Para tales efectos, los convenios relativos a estos
fondos establecern mecanismos que contribuyan a agilizar la recepcin y el ejercicio de los recursos que reciban las entidades federativas, los
municipios y las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal.


e) Las ministraciones de recursos federales
podrn ser suspendidas cuando las entidades federativas y, en su caso, los municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Fede-

26

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Dicho Consejo promover que, por lo menos, el


20 por ciento de los recursos del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pblica de los Estados
y del Distrito Federal (FASP) se distribuya entre los
municipios y las demarcaciones territoriales del

HM

Distrito Federal conforme a criterios que integren


el nmero de habitantes y el avance en la aplicacin del Programa Estatal de Seguridad Pblica
en materia de profesionalizacin, equipamiento,
modernizacin tecnolgica e infraestructura.
Las entidades federativas, los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, en el
ejercicio de los recursos que les sean transferidos
a travs del Ramo General 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios
debern alinear, en su caso, la aplicacin de los
recursos para implementar y operar el modelo
policial previsto en la ley de la materia, conforme
a los acuerdos que apruebe el Consejo Nacional
de Seguridad Pblica.
Cabe sealar que los recursos adicionales (subsidios de seguridad pblica) para apoyo al com-

bate de la inseguridad se han tornado un elemento indispensable ante el incremento de la


delincuencia. Es as, como se ha observado un
incremento en el porcentaje de destino del FORTAMUNDF para la atencin del servicio pblico
de seguridad pblica, por lo que, al contar con
recursos adicionales pareciera que este fondo
pudiera destinarse a la realizacin de otro tipo de
obras o acciones que fortalezcan al municipio.
Adicional a lo anterior, en el artculo nueve se
incluye la cantidad de $4,733026,525, para el
otorgamiento de subsidios a los municipios y, en
su caso, a los estados cuando tengan a su cargo la funcin o la ejerzan coordinadamente con
los municipios, as como al gobierno del Distrito
Federal para la seguridad pblica en sus demarcaciones territoriales, con objeto de fortalecer
el desempeo de sus funciones en materia de

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

27

Administracin Hacendaria

La Secretara podr apoyar a las entidades


federativas y, por conducto de stas, a
los municipios, en materia de planeacin,
programacin, presupuesto, contabilidad
y sistemas, as como para instrumentar la
evaluacin del desempeo

seguridad pblica, salvaguardar los derechos e


integridad de sus habitantes y preservar las libertades, el orden y la paz pblicos.

ms tardar el 15 de enero, a travs del DOF,


la lista de los municipios y demarcaciones
territoriales del Distrito Federal elegibles para
el otorgamiento del subsidio a que se refiere este artculo, as como la frmula utilizada
para su seleccin, misma que deber considerar, entre otros criterios, el nmero de habitantes y la incidencia delictiva; asimismo,
se dar cobertura a municipios con destinos
tursticos, zonas fronterizas, municipios conurbados, as como a grupos de municipios
que por su proximidad geogrfica se vean
afectados por la alta incidencia delictiva. En
dicha publicacin se establecer igualmente el porcentaje de participacin que representarn las aportaciones de recursos que
realicen al fondo los municipios y el Distrito
Federal.

Los subsidios a que se refiere este artculo sern destinados para los conceptos y
conforme a las reglas que establezca el Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional
de Seguridad Pblica, con el propsito de
profesionalizar y equipar a los cuerpos de
seguridad pblica en los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
mejorar la infraestructura de las corporaciones, en el marco de las disposiciones legales
aplicables, as como para el desarrollo y aplicacin de polticas pblicas para la prevencin social del delito.

Para el desarrollo y aplicacin de polticas


pblicas en materia de prevencin social
del delito con participacin ciudadana se
destinar cuando menos el 20 por ciento de
los recursos a que se refiere el presente artculo.

El Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pblica dar a conocer a

28

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

El Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pblica, en un trmino que


no deber exceder el 28 de febrero, deber
suscribir convenios especficos con las respectivas entidades federativas y sus municipios as como con el Gobierno del Distrito
Federal para sus demarcaciones territoriales
elegibles, que deseen adherirse a este pro-

HM
grama, con base en lo dispuesto en el ltimo
prrafo del artculo 142 de la Ley General del
Sistema Nacional de Seguridad Pblica, en
los cuales deber preverse lo siguiente:
I. Las acciones programticas a las que se
destinar el subsidio en el marco de las polticas generales acordadas en el seno del
Consejo Nacional de Seguridad Pblica;
II. Los mecanismos a travs de los cuales
podr realizarse la adquisicin de equipamiento, as como las condiciones y procedimientos a los que deber sujetarse la profesionalizacin;
III. El compromiso de las entidades federativas de hacer entrega a los municipios del
monto total de los subsidios del programa, incluyendo sus rendimientos financieros, a ms
tardar dentro de los 5 das hbiles posteriores
a que stas reciban los recursos de la Federacin;
IV. El establecimiento por parte de las entidades federativas y los municipios de cuentas bancarias especficas para la administracin de los recursos federales que les sean
transferidos, para efectos de su fiscalizacin;

bre las acciones realizadas con base en los


convenios especficos a que se refiere este
artculo, y
VII. La obligacin de las entidades federativas y los municipios de reportar trimestralmente al Consejo Nacional de Seguridad
Pblica, lo siguiente:
a) La informacin sobre el ejercicio, destino y
resultados obtenidos con los recursos del fondo;
b) Las disponibilidades financieras del fondo
con las que, en su caso, cuenten, y
c) El presupuesto comprometido, devengado y pagado correspondiente.

Para acceder a los recursos, los municipios


y el Gobierno del Distrito Federal debern
comprometerse, a travs de los convenios
suscritos con el Secretariado Ejecutivo del
Sistema Nacional de Seguridad Pblica, al
cumplimiento de las polticas, lineamientos y
acciones contenidos en los mismos.

El Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pblica operar el sistema de informacin en el cual, con desglose
mensual, publicar las fechas en que se hayan transferido los recursos a que se refiere
este artculo a las entidades federativas para
su entrega a los municipios. Los municipios, a
su vez, incorporarn en dicho sistema la fecha en que recibieron los recursos, la fecha
en la que stos fueron finalmente ejercidos,
as como los destinos y conceptos especficos en los cuales fueron aplicados los recursos.

La distribucin de los recursos se realizar


conforme a los principios de equidad, pro-

V. La obligacin de las entidades federativas


y los municipios de registrar los recursos que
por este programa reciban en sus respectivos presupuestos e informar para efectos de
la cuenta pblica local y dems informes
previstos en la legislacin local;
VI. La obligacin de los municipios, a travs
del estado respectivo, y del Gobierno del
Distrito Federal de informar al Consejo Nacional de Seguridad Pblica, a travs del Secretariado Ejecutivo del Sistema Nacional de
Seguridad Pblica, y al Consejo Estatal, so-

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

29

Administracin Hacendaria

porcionalidad y racionalidad en el combate


al fenmeno delictivo.

Los recursos a que se refiere este artculo se


sujetarn a las disposiciones aplicables a los
subsidios federales, incluyendo aqullas establecidas en el artculo 8 de este Decreto.

Continuando con los impactos hacia los municipios, en el artculo 29 fraccin VIII del Presupuesto
se prev que la Secretara podr apoyar a las entidades federativas y, por conducto de stas, a
los municipios, en materia de planeacin, programacin, presupuesto, contabilidad y sistemas, as
como para instrumentar la evaluacin del desempeo, de conformidad con los artculos 134
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, 85 y 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, 49 de la
Ley de Coordinacin Fiscal y 80 de la Ley General
de Contabilidad Gubernamental
3.

LEY DE COORDINACIN FISCAL3

En el artculo 2, ahora se enlista en diversas fracciones, los conceptos que NO formarn parte de
3 Diario Oficial de la Federacin del 9 de diciembre de 2013.

30

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

la Recaudacin Federal Participable (RFP), que


dicho sea de paso, se prev del orden de los 2
billones 289 mil 591 millones de pesos. Destaca
como novedad para 2014, que no formar parte
de la RFP, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) por concepto de salarios causados por los funcionarios y
trabajadores de la Federacin, de las entidades
federativas y de los municipios, aunque por otra
parte, dichos impuestos retenidos en cada orden
de gobierno, sern participables al 100%, Art. 3-B,
as como de sus organismos descentralizados y
autnomos (vigente a partir de 2015), y tampoco
formar parte de la RFP, la recaudacin total de
los derechos de minera, previstos en los nuevos
artculos 268, 269 y 270 de la Ley Federal de Derechos.
En el mismo artculo 2, dentro de la frmula de
distribucin del Fondo General de Participaciones (FGP), se establece que en los coeficientes
C2 y C3, que se refieren a los reportes de recaudacin local (donde juegan un papel importante
el Impuesto Predial y los Derechos de Agua), se
consideren solo los ingresos que registren un flujo
de efectivo; por lo que las cifras reportadas en
la cuenta pblica, que estn relacionadas con
beneficios, subvenciones, o subsidios, NO se con-

HM
Al FORTAMUN se aade la posibilidad de
destinar los recursos al pago de derechos
y aprovechamientos por concepto de
agua, descargas de aguas residuales,
mantenimiento de infraestructura y a
la modernizacin de los sistemas de
recaudacin locales
siderarn para efectos de la determinacin de
coeficientes de participaciones.
En el artculo 2-A, se modifica la frmula del Fondo de Fomento Municipal (FFM), con el objeto de
que los estados puedan asumir, mediante convenio, la administracin del Impuesto Predial de
sus municipios (vigente a partir de 2015). Es importante destacar el hecho de que la reforma
en comento no seala o establece un mnimo o
porcentaje de municipios que deban suscribir el
convenio de colaboracin, ni tampoco el alcance del concepto de administracin del Impuesto.

En este rubro, habra que destacar dos temas, el


primero es el hecho de que todos los estados percibirn nominalmente, lo que recibieron en 2013,
y el segundo, la presuncin de que el hecho de
que los municipios celebren convenio para la administracin del Impuesto Predial con el estado,
traer aparejado, necesariamente, un incremento en la recaudacin del impuesto. Evidentemente, los municipios habrn de analizar la conveniencia de dicha medida, bajo los enfoques del
costo de dicha colaboracin (si los hubiera), el
costo del flujo de la recaudacin, las funciones a
delegar, etc.

La frmula aprobada garantiza que a partir de


2014, las entidades y por consecuencia los municipios, recibirn el mismo monto que percibieron de dicho Fondo en 2013 (por supuesto habr
que revisar cmo se distribuyen las participaciones municipales en cada estado), mientras que
el excedente del fondo que hubiera respecto
de 2013, se distribuir en un 70% conforme a los
criterios actuales, es decir, recaudacin de predial y agua, y el 30% restante, con base en el
porcentaje que represente el incremento en la
recaudacin del impuesto predial, respecto de
la misma, en el total de los estados que tengan
la responsabilidad del cobro del tributo en mencin.

En el artculo 4 se sustituye el Fondo de Fiscalizacin (FOFIE) por el Fondo de Fiscalizacin y Recaudacin (FOFIR). Los recursos de dicho fondo
seguirn siendo equivalentes al 1.25% de la RFP
y su frmula de distribucin considerar adems
de las variables de las cifras virtuales y del valor
de la mercanca embargada o asegurada (vigentes al 2013), los ingresos de libre administracin y la recaudacin de Impuestos y Derechos
locales, en los mismos trminos de los coeficientes C2 y C3, del FGP. Esta reforma impactar la
distribucin de participaciones a estados y municipios, en virtud de considerar, por primera vez,
la recaudacin del Impuesto Predial y los Derechos de Agua.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

31

Administracin Hacendaria
En el artculo 6 se asegura que los municipios
nunca recibirn del FGP, menos del 20% de lo
que reciban los estados. Sin embrago, se propone que las legislaturas estatales establezcan
su distribucin, mediante disposiciones de carcter general, atendiendo a los incentivos recaudatorios a que se refiere el artculo 2. Pareciera que esta propuesta se contrapone con lo
sealado por el inciso B, de la fraccin IV, del
artculo 115 Constitucional, que dispone el derecho municipal a percibir participaciones federales con base en lo que determinen las legislaturas locales.
En el artculo 20 se adiciona una fraccin VI, que
contempla, como invitado permanente en la
Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales
(CPFF), al Presidente de la Conferencia Nacional
de Municipio de Mxico (CONAMM). Esta reforma es importante, aunque de momento sea slo
como invitado con voz y sin voto.
En materia de Aportaciones Federales, mejor
conocidas por todos, como Ramo 33, la reforma
adecua la poblacin objetivo del FAISM, adems de aquella que se encuentre en condiciones de pobreza extrema, a localidades con alto
y muy alto rezago social, y zonas de atencin
prioritaria (ZAP). Con esta medida se atenuarn
significativamente las observaciones y el fincamiento de responsabilidades administrativas resarcitorias, derivadas de la inversin realizada
en localidades que hoy en da no satisfacen los
extremos normativos (pobreza extrema y rezago
social).
En cuanto a la apertura programtica, se eliminan los destinos de caminos rurales y produccin
rural, incorporando el mantenimiento de infraestructura. Se adecua tambin los destinos del FAIS
estatal, a municipios y localidades con mayores
niveles de rezago social y pobreza extrema.

32

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Por lo que se refiere al Programa de Desarrollo


Institucional, PDI se aclaran los destinos del mismo (fortalecimiento de la gestin municipal), de
acuerdo con los lineamientos que emita la SEDESOL (de conformidad con el segundo transitorio,
se cuenta con 45 das siguientes a la vigencia de
la reforma, para que previa opinin de la SHyCP,
se publiquen los lineamientos). Igualmente se
aclaran los destinos del 3% de indirectos (verificacin y seguimiento de obras y acciones, y estudios y evaluacin de proyectos)
En materia de obligaciones, la SEDESOL deber
publicar el informe anual sobre la situacin de la
pobreza y rezago social de estados y municipios
(a ms tardar el ultimo da de enero de cada
ao), y proporcionar capacitacin sobre el funcionamiento del fondo, el PDI y los indirectos.
Los municipios debern informar trimestralmente
a la SEDESOL a travs de sus delegaciones estatales (independientemente del informe trimestral
del formato nico a la SHyCP)
Se reforma la frmula de distribucin del FAISM
(art. 34), partiendo de asegurar las cantidades entregadas en 2013 (nominalmente), y el crecimiento del fondo, respecto al ao de clculo y se distribuir conforme a indicadores directos de pobreza
extrema y rezago social (80%) y un componente
que premie la reduccin de la pobreza (20%), tomando como base la informacin que emita el
CONEVAL. Adicionalmente se elimina la frmula
opcional que establece hoy en da el artculo 35.
Los estados distribuirn entre sus municipios, los
recursos del FAISM, con la misma frmula del artculo 34. La SEDESOL publicar en el DOF, dentro
de los primeros 10 das de cada ejercicio, las variables y fuentes de informacin a nivel municipal,
debiendo los estados publicar a ms tardar el 31
de enero de cada ao, la distribucin del FAISM.

HM

Por otra parte y dentro del FORTAMUN, se incluye


en la apertura programtica del fondo, el pago
de descargas de aguas residuales a la CONAGUA y la modernizacin de los sistemas de recaudacin local.
Por ltimo, se ajusta el contenido del artculo 49,
para eliminar que los ingresos se consideren como
de carcter propio, subsistiendo que se registren
en sus leyes de ingresos y se destinen a los fines
establecidos (etiquetas), y se ejerzan, de conformidad con las leyes locales.
4.

Dichos rubros o apartados son respecto de:


I.

Dentro del artculo 232-C en el segundo, tercero


y cuarto prrafos, se da una reclasificacin de lo
que se entendern por los siguientes conceptos,
mismos que servirn para el pago de derechos
correspondiente atendiendo a lo que conceptualmente establece:
-

Se considerar como uso de proteccin, el


que se d a aquellas superficies ocupadas
que mantengan el estado natural de la superficie concesionada, no realizando construccin alguna y donde no se realicen actividades de lucro.

Se considerar como uso de ornato, el que


se d a aquellas superficies ocupadas en
las cuales se hayan realizado obras cuya
construccin no requiera de trabajos de ci-

LEY FEDERAL DE DERECHOS4

Dentro de las propuestas de modificacin de


esta ley, encontramos principalmente tres rubros
que impactaran a los municipios en el caso de
ser aprobados.

4 Diario Oficial de la Federacin del 11 de diciembre de


2013

Zona Federal Martimo Terrestre (ZOFEMAT)

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

33

Administracin Hacendaria

La metodologa que se utiliza para clasificar


las zonas de disponibilidad de agua es
de acuerdo a la fuente de extraccin y la
disponibilidad del recurso
mentacin, y que estn destinadas exclusivamente para el embellecimiento del lugar
o para el esparcimiento del solicitante, siempre y cuando dichas reas no estn vinculadas con actividades lucrativas.
-

II.

Se considera como uso general el que se


d a aquellas superficies ocupadas en las
cuales se hayan realizado construcciones u
obras con cimentacin o estn vinculadas
con actividades de lucro.
En materia de Agua

La preocupacin por la disponibilidad y calidad


del agua es un tema de primera importancia,
que comparten ciudadanos y autoridades gubernamentales. Esto es as por la creciente demanda proveniente de los sectores productivos
y de las ciudades. Por esa razn, se presenta un
panorama de la propuesta de modificaciones a
la Ley Federal de Derechos en materia de agua,
especialmente las que repercuten directamente
en la gestin municipal.
Cambio en la metodologa para clasificar las zonas de disponibilidad
La clasificacin actual ubica a los municipios en
una de las nueve zonas existentes. Esto significa

34

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

que el derecho correspondiente para todo un


municipio es el mismo. Sin embargo, en un mismo municipio pueden encontrarse dos o ms
acuferos o cuencas, unas abundantes mientras
otras enfrentan escasez, lo que afecta los principios constitucionales de proporcionalidad y
equidad.
En ese sentido, el Ejecutivo Federal propuso reformar los artculos 222, 223 y 231 de la Ley Federal
de Derechos, para cambiar la metodologa que
se utiliza para clasificar las zonas de disponibilidad de agua, de acuerdo a la fuente de extraccin y la disponibilidad del recurso. En la prctica,
los derechos de agua de un mismo municipio podrn variar, en funcin a la abundancia o escasez de agua, as como si provienen de una cuenca o de un acufero.
De conformidad con la propuesta, tcnicamente slo se justifica que existan cuatro zonas de
disponibilidad, por ello se plantea disminuir las
zonas de disponibilidad de nueve para quedar
en cuatro. De esta manera se propone establecer las cuotas de las cuatro zonas de disponibilidad dependiendo el uso que tenga el recurso
hdrico, y diferenciando las cuotas atendiendo a
si la extraccin del agua se realiza en una cuenca o acufero.

HM
Tabla de Derecho sobre uso de agua potable
asignada a Municipios y organismos paramunicipales.
El apartado B fraccin I del Artculo 223 de la propuesta de reforma a la Ley Federal de Derechos
establece las cuotas por concepto del derecho
de uso de agua potable asignada a municipios y
organismos paramunicipales.
De acuerdo con la nueva clasificacin de cuatro
zonas de disponibilidad y el tipo de fuente, el derecho de uso de agua potable tendr las siguientes cuotas por cada mil metros cbicos:
Zona de
disponibilidad

Aguas
superficiales

Aguas
subterrneas

$410.62

$428.63

$196.94

$197.64

$ 98.35

$111.42

$ 48.96

$ 51.94

Estas cuotas corresponden a un volumen de consumo equivalente de 300 litros por habitante al
da, mismas que se duplican si ste se rebasa.
Con estas reformas se pretende fomentar un consumo responsable del vital lquido, principalmente en las ciudades.
III. Creacin de un Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Municipios Mineros
Se propone la adicin de los artculos 268, 269 y
270, donde se establecen tres nuevos derechos
sobre minera, siendo stos Especial (por la produccin de minerales y sustancias sujetos a la Ley
Minera, aplicando una tasa del 7.5% a la diferencia positiva que resulte de disminuir de los ingresos derivados de la enajenacin o venta de la
actividad extractiva, las deducciones permitidas
en la Ley del Impuesto sobre la Renta), Adicional
(Cobro a los titulares de concesiones y asignacio-

nes mineras que se encuentren inactivas) y Extraordinario (estableciendo una tasa del 0.5% a
los ingresos derivados de la enajenacin del oro,
plata y platino, en tanto que se trata de minerales
de una considerable extraccin y cuyos procesos
afectan considerablemente el entorno en donde
se encuentran).
Dichos montos obtenidos no se incluirn para
efectos en la Recaudacin Federal Participable.
De lo obtenido por estos tres nuevos derechos se
formar un Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Municipios Mineros, el cual se distribuir de lo recaudado en la siguiente forma: 20%
para la Federacin, 80% para entidades y municipios (del cual un 62.5% ser para los municipios y
un 37.5% para la entidad).
La distribucin de estos recursos entre los municipios y demarcaciones del D. F., se determinar
con base en el porcentaje del valor de la actividad extractiva del municipio o demarcacin del
D. F., correspondiente, respecto del valor total de
la actividad extractiva en el territorio nacional, de
acuerdo con el registro estadstico de produccin
minera que para tales efectos elabore la Secretara de Economa en el ao que corresponda.
Los recursos del Fondo antes mencionado se debern emplear en inversin fsica con un impacto
social, ambiental y de desarrollo urbano positivo,
incluyendo:
I.

La construccin, remodelacin y equipamiento de centros escolares;


II. Pavimentacin y mantenimiento de calles y caminos locales, as como la instalacin y mantenimiento de alumbrado
pblico;
III. Rellenos sanitarios, plantas de tratamiento de agua, instalacin y mantenimiento de obras de drenaje pblico,

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

35

Administracin Hacendaria

manejo de residuos slidos, y mejora de


calidad del aire;
IV. Obras que preserven reas naturales, como por ejemplo, reforestacin y
rescate o rehabilitacin de ros y otros
cuerpos de agua, y
V. Obras que afecten de manera positiva
la movilidad urbana, incluyendo sistemas de trenes suburbanos, metrocable
de transporte o equivalentes.

Respecto de los recursos, las entidades federativas debern informar a la SHCP y publicar los
montos que reciban, del ejercicio y fondo de desarrollo sustentable de manera trimestral, desagregndola en trminos de la LGCG.
5.

LEY DE INGRESOS SOBRE HIDROCARBUROS5

La forma de aplicacin de dichos recursos consiste en la conformacin en cada municipio un


Comit de Desarrollo Regional para las Zonas Mineras, integrado por:

La iniciativa propuesta sobre esta nueva Ley,


traera aparejado la siguiente implicacin para
los municipios, ya que establece que el Estado
Mexicano percibir ingresos por las actividades
de exploracin y extraccin de hidrocarburos
que realicen PEMEX y sus organismos subsidiarios,
conforme a lo siguiente:

I.

Un representante de la Administracin Pblica Federal, en este caso, por parte del titular
de la Secretara de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano a cargo del Comit;
Un representante del municipio o demarcacin
en donde se localicen las actividades mineras;

En los casos en donde stas se realicen en comunidades indgenas o agrarias, se incluir un representante de dichas comunidades, as como un
representante de las empresas mineras relevantes con actividades en la demarcacin.

36

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Por contrato de utilidad compartida:


a) Una cuota mensual por rea Contractual conforme al artculo 13 de esta Ley;

El artculo 13 y 15 de la misma ley nos
dice que:
Artculo 13. Los Contratos prevern que
cada mes, Petrleos Mexicanos o sus organismos subsidiarios pagarn al Estado
Mexicano, a travs del Fideicomiso, una

5 Iniciativa presentada por el Ejecutivo el 8 de septiembre


de 2013

HM

cuota mensual por la parte del rea


Contractual en la que no haya iniciado
la Produccin, de conformidad con las
siguientes cuotas:
I.- Durante los primeros 60 meses de vigencia del Contrato $2,650 pesos por
kilmetro cuadrado o fraccin
II.- A partir del mes 61 de vigencia del
Contrato y en adelante $4,250 pesos
por kilmetro cuadrado o fraccin
Artculo 15. Los Contratos prevern que
cada Periodo, el Fideicomiso entregar
al Estado Mexicano el Porcentaje de la
Utilidad Operativa para el Estado que le
corresponda.

De lo obtenido por estos conceptos, se aplicar


el 3.17%. Del resultado obtenido se le restarn los
siguientes conceptos:
1.

2.

3.

$2,500,000 Por cada Contrato a cubrir el presupuesto de la Comisin Nacional de Hidrocarburos.(Art. 25)
$250,000, Por cada Contrato, monto mximo
para cubrir los costos de fiscalizacin petrolera de la Auditora Superior de la Federacin.
(Cuando la recaudacin por el Derecho
para la Fiscalizacin Petrolera sea menor a
25 millones de pesos) (Art. 26)
$40,000,000 Para la investigacin cientfica y
tecnolgica en materia de energa (Cuando la recaudacin por el Derecho para la investigacin cientfica y tecnolgica en materia de energa sea menor a 5 mil millones
de pesos) (Art. 27)

De lo obtenido al aplicar el porcentaje antes


mencionado y de las disminuciones antes mencionadas, al total restante se aplicar un factor
de 0.0148, el cual, se destinar a los municipios
colindantes con la frontera o litorales por los que
se realice materialmente la salida del pas de los
hidrocarburos.

Pata tales efectos, la Secretara de Energa deber informar mensualmente a la Secretara los
montos y los municipios a que se refiere el prrafo
anterior.
6.

CONCLUSIONES

A manera de establecer una conclusin general


podemos mencionar que las reformas planteadas
implican diversas modificaciones al entorno econmico de los municipios (generalmente a partir
del ejercicio fiscal 2015); adicionalmente, las mismas conllevan el propsito de fortalecer la capacidad financiera de los tres rdenes de gobierno,
a travs de robustecer los incentivos recaudatorios de las entidades federativas y municipios, as
como apoyar a los municipios del pas para alcanzar y mantener finanzas pblicas sanas, mediante
la implementacin de un sistema de estmulos y
esquemas dirigidos a garantizar los pagos en materia de aguas nacionales y el fortalecimiento de
la recaudacin del impuesto predial, entre otros.
Fabiola D. Aguiar concluy sus estudios como Licenciada en Derecho en la Universidad del Valle de Atemajac (UNIVA), y actualmente se desempea como
Auxiliar-Tcnico de la Direccin de Desarrollo Jurdico
de la Hacienda Municipal. fdiaza@indetec.gob.mx
Enrique Arturo Alderete Ibarra Licenciado en Estudios
Polticos y Gobierno por la Universidad de Guadalajara, Maestro en Gestin y Poltica Pblica por el ITESO.
Especializado en Administracin Hacendaria, y en la
Ley General de Contabilidad Gubernamental. ealdretei@indetec.gob.mx
Jos ngel Nuo Seplveda es Abogado; Maestro en
Fiscal y Maestro en Direccin y Gestin Pblica e investigador de la materia fiscal por ms de 30 aos; actualmente se desempea como Director de Desarrollo
Jurdico de la Hacienda Municipal.
Arturo Gonzlez Macas, es Abogado por la Universidad de Guadalajara. Experto en Direccin y Gestin
Pblica, por la Unin Iberoamericana de Municipalistas, Diplomado en Finanzas Pblicas Locales para la
Competitividad y el Desarrollo, por el Tecnolgico de
Monterrey (TEC), Certificado en Hacienda Municipal Integral por el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal,
Magster en Direccin y Gestin Pblica Local, por la
Universidad Carlos III de Madrid, Espaa. Actualmente
se desempea en el INDETEC, como Consultor-Investigador. agonzalezm@indetec.gob.mx

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

37

Administracin Hacendaria

El Cobro del Alumbrado


Pblico (DAP), en los
Municipios
Jos ngel Nuo Seplveda
Los municipios mexicanos tienen el compromiso constitucional de prestar el servicio de alumbrado pblico, y cuando pretenden recuperar parte de su costo, utilizando diversas frmulas, en ocasiones son impugnadas ante los
tribunales y cuando stas resultan favorables a los contribuyentes, las autoridades municipales no pueden seguir
cobrando y deben devolver las cantidades pagadas actualizadas. Por ello, el presente artculo, adems de presentar un diagnstico actualizado del tema, analiza aquellos elementos que resultan vulnerables para las finanzas
municipales.

38

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

ara intentar ubicar y contextualizar el problema del cobro del servicio de alumbrado
pblico, por parte de los municipios mexicanos, en su ms justa dimensin, quizs debamos iniciar estas breves reflexiones, reconociendo que la prestacin de dicho servicio pblico, es
responsabilidad constitucional de los municipios.
En efecto, el artculo 115, fraccin III, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos,
establece:
III. Los Municipios tendrn a su cargo las funciones y servicios pblicos siguientes:
a) Agua potable, drenaje, alcantarillado,
tratamiento y disposicin de sus aguas residuales;

b) Alumbrado pblico.
c) Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento
y disposicin final de residuos;
d) Mercados y centrales de abasto.
e) Panteones.
f) Rastro.
g) Calles, parques y jardines y su equipamiento;

h) Seguridad pblica, en los trminos del artculo 21 de esta Constitucin, polica preventiva municipal y trnsito; e
i) Los dems que las Legislaturas locales determinen segn las condiciones territoriales
y socio-econmicas de los Municipios, as
como su capacidad administrativa y financiera.
......................
......................
......................
Lo anterior significa que no es opcional prestar o
no el servicio de alumbrado pblico para los municipios, sino que constituye una obligacin constitucional.
Posteriormente, en la fraccin IV del mismo dispositivo constitucional (artculo 115), se establece
que los municipios percibirn ingresos derivados
de la prestacin de los servicios pblicos a su cargo.
Por lo tanto y de manera especfica, la prestacin del servicio de alumbrado pblico, es una
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

39

Administracin Hacendaria

Cuando en las leyes locales se prev que los


derechos por servicio de alumbrado pblico se
calculen tomndose como base la cantidad que se
paga por consumo de energa elctrica, en realidad
se establece un gravamen sobre dicho consumo y no
un derecho previsto por la legislacin local
fuente de ingresos, a la que los municipios en
general pueden acceder previa aprobacin del
Congreso del Estado, pues es un servicio pblico
a su cargo (Inciso b, de la fraccin III, del artculo 115 Constitucional), y de conformidad con la
fraccin IV, del mismo dispositivo jurdico - constitucional, es una de las fuentes a las que pueden
recurrir los municipios, para formar parte de su hacienda pblica.

gobernados deben contribuir al pago de los


gastos pblicos, pero esa contribucin debe
ser equitativa, por tanto, no es dable tomar
como base para el pago por el servicio de
alumbrado pblico, el consumo de energa
elctrica, porque con ello se rompe la correspondencia que debe existir entre el objeto de una contribucin y su base, ya que
en este caso, no hay ninguna relacin entre
lo que se consume de energa elctrica y la
cantidad que debe pagarse por alumbrado
pblico, esto es, quien no consume energa
elctrica no paga el servicio de alumbrado
pblico, y quien lo hace paga en proporcin
a su consumo, no obstante que ambos hagan uso del alumbrado pblico; amn de
que, como ha quedado apuntado, si el indicado derecho se calcula en base al consumo de energa elctrica, lo que realmente se est gravando es ese consumo, y por
ende, los artculos -- y --de la Ley -----, invaden
la esfera de atribuciones de la Federacin1.

Ahora bien, si es una obligacin prestar dicho servicio pblico y por el mismo los municipios pueden percibir los ingresos, por qu algunos municipios ven afectadas sus finanzas por no poder
cobrar por el alumbrado pbico?
La razn, es porque algunos contribuyentes impugnan dicho cobro, argumentando como
principales agravios, la invasin de esferas competenciales, la inequidad y/o la desproporcionalidad de la contribucin establecida, que generalmente es a travs de la figura de los derechos.
En ese orden de ideas y de la revisin de los principales criterios jurisdiccionales, emitidos por la
Corte en dicha materia, se observa de manera
general lo siguiente:

El objeto del tributo es lo que se grava, es


la actividad o situacin econmica sujeta
a imposicin. Ahora bien, en trminos de lo
previsto en el artculo 31, fraccin IV de la
Constitucin General de la Repblica, los

40

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

De conformidad con lo dispuesto en el


artculo 73, fraccin XXIX, inciso 5o., subinciso a), de la Constitucin, es facultad del

1 [J]; 9a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo III,


Marzo de 1996; Pg. 701 http://ius.scjn.gob.mx/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?Epoca=3c78fffff3f0
0&Apendice=1000000000000&Expresion=alumbra
do%20publico&Dominio=Rubro&TA_TJ=2&Orden=
1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=32&Epp=20&Des
de=-100&Hasta=-100&Index=0&ID=203129&Hit=20&I
Ds=2001300,160041,166012,166225,166220,166178,170766,
174533,174532,175687,179678,179677,179676,182038,1845
43,185274,185273,186677,199208,203129

HM
Congreso de la Unin establecer contribuciones sobre el consumo de energa elctrica; ahora bien, cuando en los cdigos y
leyes locales se prev que los derechos por
servicio de alumbrado pblico se calculen
tomndose como base la cantidad que se
paga por consumo de energa elctrica,
en realidad se establece un gravamen sobre dicho consumo y no un derecho previsto por la legislacin local. En efecto, debe
existir una relacin lgica entre el objeto de
una contribucin y su base, principio que se
rompe en casos como stos, pues ninguna
relacin hay entre lo que se consume de
energa elctrica y la cantidad que debe
pagarse por el servicio de alumbrado pblico, debiendo concluirse que en realidad se
trata de una contribucin establecida por
las legislaturas locales al consumo de fluido
elctrico, con lo cual invaden la esfera de
facultades exclusivas de la Federacin y
contravienen la Constitucin General de la
Repblica2.
Pareciera entonces, que los criterios generales por los que la Corte les otorga la razn a los
contribuyentes para no pagar o pedir la devolucin de lo pagado por alumbrado pblico
son bsicamente dos, que se desprenden de la
misma premisa: porque en la configuracin de
la norma, el derecho se calcula con base en el
consumo de energa elctrica del contribuyente, vulnerando los principios de proporcionalidad y equidad consagrados en el artculo 31
fraccin IV; y que al tomar como base el consumo de energa elctrica, se invade la esfera
[J]; 8a. poca; Pleno; S.J.F.; Tomo I, Primera Parte-1, EneroJunio de 1988; Pg. 134
http://ius.scjn.gob.mx/paginas/DetalleGeneralV2.asp
x?Epoca=3c78fffff3f00&Apendice=1000000000000&Ex
presion=alumbrado%20publico&Dominio=Rubro&TA_
TJ=2&Orden=1&Clase=DetalleTesisBL&NumTE=32&Epp=2
0&Desde=-100&Hasta=-100&Index=1&ID=206077&Hit=21
&IDs=206077,820237,206675,232014,232015,232311,232488
,232925,233228,233229,233486,265092

reservada exclusivamente a la Federacin en


cuanto al establecimiento de contribuciones
en la materia.
Recordemos que en el caso de un juicio de
garantas y su sentencia, slo aplica al contribuyente que lo interpone, es decir, no es de
aplicacin general. Sin embargo, cada vez se
suscitan ms casos en los que de un ejercicio
fiscal a otro, se eleva la interposicin de este
tipo de impugnaciones por parte de los contribuyentes, conllevando en muchas ocasiones a
que el municipio pierda dicho juicio y se vea
obligado a devolver y/o no cobrar los ingresos
que constitucionalmente tiene derecho a percibir (dentro del marco constitucional y legal
adecuado).
No obstante lo anterior, para el presente ejercicio fiscal (2013), son 23 entidades federativas
las que contemplan dicho cobro3, y la mayora
de ellos, repercuten el tributo (generalmente a
travs de una tasa diferenciada sobre la tarifa
aplicable al consumo en kw/h), en los recibos
que cobra la C.F.E., a los usuarios de este servicio, mediante un convenio que tienen celebrado con ese Organismo Pblico Descentralizado.
Los estados que tienen legislado el DAP4, son:
Aguascalientes, Baja California, Campeche,
Coahuila, Colima, Chihuahua, Durango, Guanajuato, Guerrero, Hidalgo, Mxico, Michoacn,
Morelos, Oaxaca, Puebla, Quertaro, Quintana
Roo, San Luis Potos, Sonora, Tamaulipas, Tlaxcala
Yucatn y Zacatecas

Derivado de la revisin de la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado o su similar y/o Ley de Ingresos Municipal correspondiente (capital del Estado o bien algn
municipio adicional).
Existen en el pas modalidades de configuracin de la
contribucin, como lo son: impuestos, derechos o contribucin por mejoras.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

41

Administracin Hacendaria

El mecanismo ms comn de cobro consiste en


tomar como referencia el costo del alumbrado
pblico (actualizado), ms los gastos de mantenimiento (y reservas), luego se divide la cantidad
resultante (entre 12, para dividirlo mensualmente)
y de ah, entre los usuarios registrados en la CFE
(a prorrata).
Otro mecanismo para cobrar consiste en:
a) a los usuarios registrados ante la CFE, se les
aplica una tasa %, sobre el importe del consumo de energa elctrica o sobre la tarifa
contratada (topes de %)
b) a los contribuyentes no usuarios (y en algunos casos usuarios) de la CFE, se les aplica
una cuota fija (en pesos o en salarios mnimos)

42

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Sin embargo, tambin hay entidades que establecen el cobro a travs de una tasa sobre el importe del consumo de energa elctrica (sin tope),
o bien a travs de una cuota fija, o de acuerdo a
como se establezca en el convenio firmado con
la Comisin Federal de Electricidad (CFE).
Derivado de las formas de cobro que actualmente contemplan algunas Leyes de Hacienda o su
similar, o bien, la Ley de Ingresos correspondiente,
sumado a los criterios de la Corte antes mencionados podemos sealar que resulta altamente
impugnable el cobro por concepto de DAP, por
lo que se reitera el comentario respecto a que la
forma en que generalmente se recaudan los derechos por alumbrado pblico, han generado impugnaciones por parte de algunos contribuyentes que han controvertido su constitucionalidad,
alegando que no se cumple con los principios de

HM

proporcionalidad y equidad a que se refiere la


Fraccin IV, del Artculo 31, y/o que se invaden
las atribuciones exclusivas de la Federacin (Art.
73-XXIX, inciso 5, sub inciso a).
En virtud de lo anterior, resulta aconsejable que
para fortalecer los ingresos municipales se exploten todas aquellas fuentes que constitucional y
legalmente existen a su disposicin, pero para los
efectos del tema que nos ocupa (DAP); se sugiere que al establecerlo en la ley correspondiente (Ley de Hacienda Municipal, Ley de Ingresos,
Cdigo Financiero o Fiscal, etc.) se observen los
principios tributarios fundamentales, tal como los
seala el artculo 31 fraccin IV constitucional y
que son: estar destinados al gasto pblico, ser
proporcionales, ser equitativos, y brindar certeza
jurdica (legalidad).
Es decir, que al configurar dentro de la norma correspondiente el cobro por alumbrado pblico, se
deber guardar lo siguiente:
1. Respetar los criterios en cuanto a la proporcionalidad y equidad mencionados en el ar-

tculo 31 fraccin IV, tal como lo menciona la


Corte en el siguiente criterio:

No obstante que la legislacin fiscal federal,


vigente en la actualidad, define a los derechos por servicios como las contribuciones
establecidas en la ley por los servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, modificando lo consignado en
el Cdigo Fiscal de la Federacin de 30 de
diciembre de 1966, el cual en su artculo 3o.
los defina como las contraprestaciones establecidas por el poder pblico, conforme a
la ley, en pago de unservicio, lo que implic
la supresin del vocablo contraprestacin;
debe concluirse que subsiste la correlacin
entre elcostodelserviciopblico prestado
y el monto de la cuota, ya que entre ellos
contina existiendo una ntima relacin, al
grado que resultan interdependientes, pues
dicha contribucin encuentra su hecho
generador en la prestacin delservicio. Por
lo anterior, siendo tales caractersticas las que
distinguen a este tributo de las dems contribuciones, para que cumpla con los principios
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

43

Administracin Hacendaria

En la configuracin actual de la norma,


el derecho se calcula con base en
el consumo de energa elctrica del
contribuyente, vulnerando los principios de
proporcionalidad y equidad consagrados en
el artculo 31 fraccin IV

de equidad y proporcionalidad que establece lafraccin IV del artculo 31 constitucional,


debe existir un razonable equilibrio entre la
cuota y la prestacin del servicio, debiendo
otorgarse el mismo trato fiscal a los que reciben igualservicio, lo que lleva a reiterar, en lo
esencial, los criterios que este Alto Tribunal ya
haba establecido conforme a la legislacin
fiscal anterior, en el sentido de que el establecimiento de normas que determinen el monto
del tributo atendiendo al capital del contribuyente o a cualquier otro elemento que refleje
su capacidad contributiva, puede ser correcto tratndose de impuestos, pero no de derechos, respecto de los cuales debe tenerse en
cuenta ordinariamente el costo que para el
Estado tenga la ejecucin delservicio; y que
la correspondencia entre ambos trminos no
debe entenderse como en derecho privado,
de manera que el precio corresponda exactamente al valor delservicioprestado, pues
los servicios pblicos se organizan en funcin
del inters general y slo secundariamente
en el de los particulares.5
5

44

[J]; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo VII, Enero


de 1998; Pg. 54

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

2. No invadir la esfera exclusiva constitucional


de la Federacin (o de otro orden de gobierno) en cuanto a la imposicin de contribuciones en materia de energa elctrica
(Constitucin del pas, artculo 73, fraccin
XXIX, nmero 5, inciso a).Es decir, que no sea
propiamente base del derecho de alumbrado pblico el consumo por energa elctrica.

Adicionalmente a los dos puntos anteriores,


se sugiere respetar los compromisos de la
coordinacin fiscal, as como estructurar el
tributo de acuerdo a los elementos correspondientes como son: sujeto, objeto, base,
tasa, tarifa o cuota, exenciones, lugar y fecha de pago, entre otros.

Jos ngel Nuo Seplveda es Abogado; Maestro en


Fiscal y Maestro en Direccin y Gestin Pblica e investigador de la materia fiscal por ms de 30 aos; actualmente se desempea como Director de Desarrollo
Jurdico de la Hacienda Municipal.

HM
Coordinacin Hacendaria
y Colaboracin Administrativa
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

45

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

Razones para Considerar


la Creacin de un rgano
Especializado en la
Administracin Fiscal
Enrique Arturo Alderete Ibarra
Los gobiernos estatales y municipales enfrentan grandes retos para incrementar los ingresos de una manera eficiente, al tiempo de mejorar la atencin al contribuyente y reducir la evasin fiscal. Por ello es oportuno explorar
otras alternativas de organizar la administracin fiscal, que tambin favorezcan la colaboracin administrativa
Estado-Municipio para las contribuciones municipales, como el impuesto predial.

46

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM
En la actualidad, las Haciendas Pblicas estatales
y municipales enfrentan retos en materia de administracin fiscal, tales como: incrementar la recaudacin de ingresos propios, reducir los niveles de
morosidad y evasin fiscal, eficientar la administracin fiscal y asumir mayores responsabilidades tributarias. Pero tambin existen oportunidades, como
la colaboracin administrativa entre estados y municipios para la administracin de contribuciones
municipales, en especial del impuesto predial.

las Haciendas Pblicas (INDETEC), ha explorado


opciones que pueden resultar adecuadas para
la administracin fiscal en las entidades federativas y los municipios. Una de ellas es la creacin y
puesta en marcha de un rgano estatal especializado en la administracin fiscal, desconcentrado de la Secretara de Finanzas o su equivalente,
dotado de autonoma tcnica y de gestin para
cumplir con su cometido.
Existen razones a favor de este tipo de rganos1:

En este escenario de grandes retos y oportunidades, el Instituto para el Desarrollo Tcnico de

1. Incremento de la recaudacin tributaria y por ende, de las


participaciones federales.
2. Reduccin de la evasin fiscal.

3. Incentivo al cumplimiento voluntario.


4. Maximizacin del aprovechamiento de los recursos humanos,
materiales y financieros disponibles.
5. Aprovechamiento de economas de escala y reduccin de costos de
operacin
.
6. Profesionalizacin de los recursos humanos.

7. Consolidacin del desarrollo administrativo.


8. Posicionamiento de la administracin tributaria como un rgano de
avanzada en la prestacin de servicios y atencin a los contribuyentes.

Basados en diversos trabajos en la materia en que ha participado Federico lvarez Arana, Consultor-Investigador de INDETEC, entre ellos: el artculo Acciones para la mejora recaudatoria en un escenario econmico adverso publicado por
INDETEC en 2009 en la Revista Federalismo Hacendario Nmero 158, pginas 26 a 38, as como en el Plan Estratgico de
Recaudacin para la Agencia de Administracin Fiscal del Estado de Yucatn, elaborado por INDETEC en 2013.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

47

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

1.

INCREMENTO DE LA RECAUDACIN TRIBUTARIA Y POR ENDE, DE LAS PARTICIPACIONES


FEDERALES

Un rgano estatal especializado en la administracin fiscal, cuyo personal cuente con un alto
grado de conocimientos y experiencia en las funciones que desempea, que se encuentre desvinculado de los procesos poltico electorales,
que est orientado al servicio y atencin tanto al
gobierno como a los contribuyentes, y que cuente con autonoma tcnica y de gestin basada
en resultados, puede disear la organizacin y
estrategias adecuadas para llevar a cabo una
administracin fiscal con mayor eficacia y eficiencia, es decir, con mejores resultados en la recaudacin y a menores costos, de manera sostenida. Esto puede traducirse en un crecimiento de
los ingresos propios estatales considerablemente
mayor a la tendencia de crecimiento anual de
los ltimos aos.
Por su parte, los criterios de distribucin de los principales fondos de participaciones federales a entidades federativas y municipios estn vinculados
con los incrementos o con el nivel en la recauda-

48

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

cin de impuestos y derechos estatales, as como


del impuesto predial y los derechos de agua. Tal
es el caso del Fondo General de Participaciones
(FGP), el Fondo de Fiscalizacin y Recaudacin
(FOFIR), el Fondo de Fomento Municipal (FFM) y
el 0.136% de la Recaudacin Federal Participable
(RFP) para municipios colindantes con frontera o
litoral que vigilen y controlen la introduccin ilegal de mercancas.
Cabe mencionar que con el propsito de fomentar la colaboracin administrativa en materia de
impuesto predial, se modific la frmula del FFM.
Ahora, para participar del 30% del incremento del
FFM respecto al del ao 2013, es condicin que el
estado haya conveniado con sus municipios que
se har cargo de la administracin del impuesto
predial. Por ello, el criterio de distribucin es con
base en el incremento de la recaudacin de este
impuesto en los municipios con convenio de colaboracin con el estado. Si bien esta disposicin
entra en vigor a partir del ao 2015, es importante
considerar que a ms tardar el 15 de agosto de
2014 se debe entregar la informacin correspondiente a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

HM
Tabla N 1
Participaciones federales con vnculo en la eficiencia y eficacia tributarias.
FONDOS

Criterio de distribucin del incremento del Fondo


(2007 o 2013 Constante, segn el caso)

Fondo General de
Participaciones
20% RFP

Crecimiento PIBE (60%)


Incremento en la recaudacin de impuestos y derechos locales
(30%)
Nivel en la recaudacin de impuestos y derechos locales (10%)

Fondo de Fiscalizacin y
Recaudacin
1.25% RFP

Cifras virtuales de la entidad respecto a su PIB (30%)


Valor de mercanca embargada (10%)
Incremento en recaudacin de impuestos y derechos locales (30%)
Recaudacin de impuestos y derechos locales respecto a ingresos
de libre disposicin (30%)

Fondo de Fomento
Municipal
1% RFP

Incremento en recaudacin de impuesto predial y derechos de


agua (70%)
Incremento en recaudacin de impuesto predial de municipios con
convenio de colaboracin con el Estado (30%)

0.136% RFP

Incremento en la recaudacin de impuesto predial y derechos


de agua municipios colindantes con frontera o litoral que vigilen y
controlen introduccin ilegal de mercancas

OTRAS PARTICIPACIONES

Criterio de distribucin

Impuesto Sobre
Automviles Nuevos
Otros Incentivos
Econmicos por
Colaboracin
Administrativa en Materia
Fiscal Federal

100% a la entidad federativa que lo recauda

Diversos criterios vinculados con la eficiencia y eficacia tributaria

Fuente: INDETEC, basado en la Ley de Coordinacin Fiscal.

De igual manera, la colaboracin administrativa


en materia fiscal federal tambin puede soportarse en las fortalezas de un rgano especializado,
para asegurar el cumplimiento de los objetivos
acordados con el gobierno Federal, as como en
su caso, con rganos, dependencias y Poderes
de la entidad federativa.
Si a lo anterior le agregamos la posibilidad de
administrar otras contribuciones municipales a
travs de colaboracin administrativa del estado
con los municipios, en donde los atributos mencionados del rgano se suman a una estructura
de administracin fiscal ms fuerte que la que
pueden tener los municipios, tambin se podran
incrementar los ingresos propios municipales en la
entidad federativa.

2.

REDUCCIN DE LA EVASIN FISCAL

Un rgano especializado en la administracin


fiscal, gestiona con una perspectiva global los
procesos relacionados con el registro de contribuyentes, el control de obligaciones fiscales, la
recaudacin, la cobranza, la fiscalizacin y la
aplicacin del procedimiento administrativo de
ejecucin.
En ese sentido, un rgano especializado puede,
a travs de convenios de colaboracin con dependencias y rganos federales y municipales,
identificar con mayor rapidez y precisin contribuyentes no registrados, unificar las bases de datos para conformar un padrn nico de contribuyentes y mantenerlo actualizado, detectar con
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

49

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

Una de las razones de contar con un


rgano de la administracin fiscal, es que
ste puede establecer y adaptar medidas
orientadas a incentivar el cumplimiento
voluntario con mayor celeridad

mayor oportunidad los contribuyentes incumplidos en cuanto se disparan las alertas correspondientes, fortalecer la fiscalizacin, y si es necesa-

rio, aplicar la cobranza en materia fiscal hasta sus


ltimas consecuencias, a travs del procedimiento administrativo de ejecucin.

Resumen de la Evasin Fiscal de REPECOS 2000-2010


Impuesto Total (Incluye IVA e ISR)
En Millones de Pesos Corrientes para todo el pas
Perodo

Potencial

Recaudado

Evasin

% Evasin sobre
Impuesto Potencial

% Evasin
sobre el PIB

PIB

2000

22,363

2,302

20,061

89.71%

0.33%

6,031,868

2001

9,183

1,645

7,538

82.09%

0.12%

6,367,438

2002

14,088

969

13,119

93.12%

0.19%

6,859,204

2003

17,717

1,315

16,402

92.58%

0.22%

7,555,803

2004

77,051

1,065

75,985

98.62%

0.89%

8,561,305

2005

80,104

998

79,105

98.75%

0.86%

9,220,649

2006

70,857

1,705

69,151

97.59%

0.67%

10,344,065

2007

74,303

2,111

72,192

97.16%

0.64%

11,290,752

2008

71,597

2,538

69,059

96.46%

0.57%

12,153,436

2009

84,915

2,611

82,304

96.92%

0.69%

11,844,514

2010

71,537

2,700

68,837

96.23%

0.53%

13,028,132

Fuente: ITESM (Campus Ciudad de Mxico), Centro de Estudios Estratgicos; Estudio de Evasin Fiscal en el Rgimen de Pequeos
Contribuyentes. Mxico, 2011. Pg. 48. Citando informacin de ENE, ENOE, Sistema de Cuentas Nacionales, SAT.

50

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM
Todos los aspectos antes mencionados contribuyen a incrementar la presencia fiscal, que reduce significativamente la evasin y la morosidad
fiscal, especialmente si estas medidas van de la
mano con incentivar el cumplimiento voluntario
de los contribuyentes.
3.

INCENTIVO AL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

Buena parte de los contribuyentes estn dispuestos a cumplir con sus obligaciones fiscales, si
cuentan con las facilidades necesarias. Esto es: si
conocen con oportunidad la informacin, si pueden cumplir con sus obligaciones fiscales sin tener
que trasladarse a una oficina fiscal, si cuentan
con medios alternativos de pago, si se premia o
reconoce su cumplimiento, si se toma en cuenta
su opinin para mejorar la atencin que reciben,
si se detecta y sanciona a los evasores y morosos.
Por ello, otra de las razones de contar con un
rgano estatal especializado en la administracin
fiscal, es que ste puede establecer y adaptar
medidas orientadas a incentivar el cumplimiento
voluntario con mayor celeridad. De esta manera
la simplificacin de los trmites fiscales, la disponibilidad de informacin fiscal y servicios a travs
de las tecnologas de la informacin, brindar medios alternativos de pago, mejorar la atencin y
servicio, promueven eficazmente el cumplimiento voluntario. Esto puede incluir la transformacin
de las oficinas recaudadoras en centros integrales de atencin y servicio al contribuyente, as
como en su caso, acercarlas a zonas donde se
concentre la actividad econmica y los servicios.
4.

MAXIMIZACIN DEL APROVECHAMIENTO DE


LOS RECURSOS HUMANOS, MATERIALES Y FINANCIEROS DISPONIBLES

Un rgano especializado en la administracin fiscal concentra su desempeo substancialmente


en labores administrativas y al logro de los obje-

tivos y metas alineados con su propsito institucional, tornndose experto en la materia, capaz
de organizar sus recursos humanos, materiales y
financieros disponibles de la mejor manera para
obtener resultados sobresalientes. Esto evita los
distractores de otra ndole, como pudiera ser la
participacin en decisiones de poltica fiscal, sin
excluir la posibilidad de que pueda proponer medidas que coadyuven con la administracin fiscal. Por la otra parte, la Secretara de Finanzas o
su equivalente estatal, se libera de gran parte de
la carga operativa que representa la administracin fiscal, posibilitndose la atencin primordial
a las labores de poltica fiscal del estado.
5. APROVECHAMIENTO DE ECONOMAS DE ESCALA Y REDUCCIN DE COSTOS DE OPERACIN
Un rgano especializado en la administracin fiscal puede aprovechar economas de escala y
reducir costos de operacin, a travs de la formacin profesional y la permanencia del personal. Una vez que ste domina las funciones y tecnologas propias de su rea de responsabilidad,
se expande su capacidad productiva, al agilizar
y dar certeza a sus actividades. As es como el
personal del rgano puede hacer ms en menos
tiempo, con los mismos recursos materiales, y cometiendo menos errores.
Por otra parte, la posibilidad de que el estado
convenie con municipios la colaboracin administrativa en materia fiscal municipal, permite
aprovechar las ventajas de las economas de escala. En efecto, con una estructura e infraestructura preparadas para la administracin fiscal de
contribuciones estatales y federales coordinadas
en todo el territorio del estado, es posible agregar
la administracin de contribuciones municipales,
con prcticamente los mismos recursos humanos,
materiales y financieros. Con ello se hace menos
costosa la administracin por peso recaudado.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

51

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

Adems, el uso extensivo de las tecnologas de


la informacin para brindar trmites y servicios al
contribuyente, puede reducir los costos de operacin del rgano, as como los gastos por traslado del contribuyente hasta las oficinas correspondientes, a travs de la pgina de internet del
rgano, as como de la asistencia en lnea y el
buzn del contribuyente.
No obstante, para lograr reducir costos es conveniente tener en cuenta varios factores de incidencia, que estaran al alcance de un rgano
experto en la administracin fiscal. Por ejemplo:
que los sistemas y aplicaciones informticas que
soportan la operacin se encuentren debidamente conectados, de tal manera que las bases
de datos de contribuyentes identifiquen en tiempo real los cumplidos y los omisos, o bien los que
generan alertas porque al declarar enteran menos de lo que les corresponde. Tambin porque
se tiene un buen control de los crditos fiscales en
cobranza y porque se distribuye mejor el trabajo

52

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

en zonas del estado que coinciden con las reas


de atencin de las oficinas recaudadoras.
Es cierto que para aprovechar economas de escala y reducir los costos de operacin tambin
ayuda tener un marco jurdico y normativo que
determine con claridad los procedimientos de la
autoridad, que sustente los actos de fiscalizacin,
cobranza y del procedimiento administrativo de
ejecucin, pero dndose esa condicin, es necesario que el personal lo domine. Esto es, que
sea especialista en la materia, ya que as se agiliza la accin de la autoridad fiscal y se reducen
al mnimo las posibilidades del contribuyente de
presentar recursos administrativos que invaliden
los actos de la autoridad en materia fiscal.
Asimismo, el fortalecimiento de la presencia fiscal
es un gran reductor de gastos de operacin, ya
que a travs del cumplimiento voluntario de los
contribuyentes, la autoridad fiscal se ahorra la labor de cobranza, entre otros factores.

HM

Un rgano especializado en la
administracin fiscal se soporta en las
competencias profesionales del personal
como su principal factor de xito

6.

PROFESIONALIZACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS

con la experiencia como con la actualizacin y


capacitacin tcnica.

Un rgano especializado en la administracin


fiscal se soporta en las competencias profesionales del personal como su principal factor de
xito. En efecto, los conocimientos, actitudes y
destrezas propios de la administracin fiscal, del
manejo de tecnologas de la informacin y la
comunicacin, la calidad del servicio, la preparacin para la innovacin, el manejo del cambio y la mejora continua, son algunas cuestiones
que el personal de un rgano especializado en
la administracin fiscal debe adquirir, dominar y
actualizar.

Por esta razn, los rganos especializados llegan


a convertirse en una especie de rgano-escuela,
donde se resuelven necesidades especficas o incluso nicas de conocimientos, aptitudes y destrezas a travs de su personal ms capaz, que se
complementan con capacitacin especializada
a cargo de particulares calificados.

Estas competencias profesionales no se aprenden


nicamente en la Universidad ni las da el ejercicio
profesional por s solo, en realidad se adquieren a
travs de ambas. En efecto, la Universidad brinda
una serie de competencias a los egresados de las
carreras relacionadas con la administracin fiscal, tales como: contabilidad, administracin gubernamental, economa, derecho, informtica,
etc., pero son las necesidades especficas que se
encuadran en un determinado perfil de puesto
las que implican una formacin constante, tanto

La creacin, operacin y desarrollo de un rgano


especializado en administracin fiscal, implica
considerar un ambiente propicio para asegurar
la profesionalizacin, la especializacin y la mejora continua, condiciones para que el personal
desempee adecuadamente su labor y le sea
atractivo hacer carrera. En ese sentido, es recomendable establecer el servicio fiscal de carrera
en el cual el personal de confianza que lo integre, logre un desarrollo profesional a travs de
acreditar el dominio de determinadas competencias profesionales, el desempeo adecuado
de su labor en relacin con su puesto o rea de
responsabilidad y, sobre todo, la consecucin de
las metas que le hayan sido asignadas, alineadas
con el propsito institucional del rgano.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

53

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


7. CONSOLIDACIN DEL DESARROLLO ADMINISTRATIVO
El desarrollo administrativo comprende aspectos
tales como: el diseo, adaptacin y mejora de las
estructuras organizativas, de procesos de punta a
punta con su correspondiente soporte a travs de
sistemas y aplicaciones informticas; de manuales de organizacin, de procedimientos, de servicio; de las polticas del rgano en relacin con su
administracin interna y los servicios al contribuyente, de la imagen y la identidad institucional
del rgano, de la forma en que ste se organiza
para brindar un determinado nivel de calidad en
todo el territorio estatal, as como de la colaboracin administrativa. A travs de la profesionalizacin del personal, la autonoma tcnica y de
gestin basada en resultados, se fortalece el desarrollo administrativo del rgano, y con ello, su
evolucin armnica con sus demandas.
Por ello, un rgano especializado en la administracin fiscal con las citadas caractersticas es capaz
de adaptarse a una determinada realidad, delimitada entre otros aspectos por los siguientes: la ubicacin y caractersticas geogrficas de la entidad
federativa, la vocacin econmica, las principales
actividades productivas, el perfil y cultura fiscal del
contribuyente, los valores dominantes, la tecnologa
y recursos disponibles. Todos estos aspectos dinmicos llegan a ser decisivos para el funcionamiento
del rgano, por lo que ste los debe considerar no
slo en el momento de su conformacin, sino tambin al realizar los cambios y ajustes que se estimen
necesarios, para as asegurar el cumplimiento de
los objetivos que le fueron conferidos.
Con base en lo anterior, el rgano estar atento a
su entorno y en l se tomarn las medidas administrativas efectivas y eficientes que atiendan lo
que marcan los tiempos y las circunstancias, con
lo que se hace factible consolidar el desarrollo de
la administracin fiscal.

54

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

8. POSICIONAMIENTO DE LA ADMINISTRACIN
FISCAL COMO UN RGANO DE AVANZADA
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS Y ATENCIN A LOS CONTRIBUYENTES
El posicionamiento puede entenderse, de acuerdo con Luis Aguilar1 como una posicin relativa de superioridad que una organizacin logra
frente a otros agentes de su sector de actividad,
cuando en la provisin de determinados bienes
y servicios se crea mayor valor pblico, y esto se
capta en la percepcin de satisfaccin, aprobacin y confianza que manifiestan los usuarios por
los bienes o servicios recibidos.
En el caso del rgano especializado en la administracin fiscal, el posicionamiento se capta
principalmente en la percepcin de satisfaccin,
aprobacin y confianza que manifiesten los contribuyentes, por las facilidades para cumplir con
sus obligaciones fiscales, as como por la atencin, orientacin y servicio fiscal recibidos.
El posicionamiento tambin se puede manifestar
a travs del reconocimiento que de manera formal o informal se extienda al rgano, de parte
de otros rganos especializados en la materia,
lderes de opinin, rganos certificadores, colegios de profesionistas, as como instituciones de
educacin superior estatales, nacionales e internacionales.
COMENTARIO FINAL
Como puede verse, existen varias razones que las
entidades federativas pueden considerar para
la creacin y puesta en marcha de un rgano
especializado en la administracin fiscal, que impactan favorablemente en la recaudacin de
mayores ingresos, mejoran la atencin al contribuyente, fortalecen la presencia fiscal y reducen
1 Aguilar Villanueva, Luis F. (2009) Gobernanza y gestin
pblica. Mxico. FCE. Tercera reimpresin pg. 279.

HM

el gasto de operacin. Esto se debe a que un


rgano desconcentrado bien diseado alcanza
un alto grado de especializacin en la administracin fiscal, y con autonoma de gestin puede
organizarse y responder con mayor rapidez a las
circunstancias del entorno, atendiendo a las disposiciones jurdicas y normativas aplicables.
Por ello conviene dotar a este tipo de rganos
especializados en la administracin fiscal, de autonoma tcnica y de gestin, para que se concentren primordialmente en el desempeo de las
diversas funciones para la captacin de ingresos
pblicos.
Tambin es importante establecer condiciones
que promuevan la formacin de recursos humanos expertos en los asuntos propios de la funcin y actividades que realizan estos rganos,

as como dotarlos de instancias internas que


aseguren la conduccin integral de la administracin fiscal, mediante la planeacin, programacin y presupuestacin basada en resultados.
Con el propsito de apoyar en la consecucin
de las citadas razones, el INDETEC brinda asesora
y servicio profesional a las entidades federativas
para el diseo, creacin y operacin de rganos
especializados en la administracin fiscal.

Enrique Arturo Alderete Ibarra es Maestro en Poltica y


Gestin Pblica, con experiencia en la administracin
pblica a nivel federal, estatal y municipal. Actualmente colabora en el INDETEC en proyectos para impulsar
el desarrollo administrativo de las Haciendas Pblicas
estatales y municipales.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

55

Estudios e Investigaciones de Indetec

421 El Juicio Fiscal en Lnea


y Juicio Fiscal en Va Sumaria

420 Contabilidad Gubernamental


Leyes y Normas de la Armonizacin
Contable y Financiera

419 Legislacin y Normatividad en


Materia de Coordinacin Hacendaria
en Mxico

417 Evaluacin Socioeconmica de


Proyectos de Inversin en Servicios
Pblicos Locales

416 Gestin Pblica y Presupuesto


para Resultados
(de la Planeacin a la Evaluacin)

414 La Vigilancia de la Legal


Introduccin de Mercancas y
Vehculos de Procedencia Extranjera

413 Reforma Hacendaria: Federalismo,


Sistema Tributario, Administracin
Tributaria y Gasto Pblico

412 El Impuesto Empresarial a Tasa


nica IETU

411 Impuesto a los Depsitos


en Efectivo IDE
Anlisis Conceptual y Operativo

410 Administracin de las Cuotas


Adicionales a la Enajenacin de
Gasolinas y Diesel

409 Vinculacin IETU-ISR


Implicaciones de Fiscalizacin

408 Nuevas Frmulas


de Distribucin de Participaciones

404 Nuevas Obligaciones Estatales


en Gasto Transferido y el Enfoque
para Resultados

402 El Impacto de la Reforma Fiscal


y de Gasto Pblico en las Finanzas
Municipales

400 El Impacto de la Reforma


Hacendaria a los Fondos de los
Ramos 28 y 33 en los Municipios

399 Elementos en el Diseo de Programas


para Optimizar la Recaudacin del Impuesto
Predial y la Modernizacin Catastral en
Entidades Federativas y Municipios

Informacin sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.


Correo electrnico: cmenciass@indetec.gob.mx. Telfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108
* Publicaciones en versin electrnica.

Estudios e Investigaciones de Indetec

398 Los Recursos y los Incidentes


en el Juicio de Amparo

397 Retos y Opciones


Financieras para Entidades
Federativas y Municipios

390 Bases y Criterios Generales


para la Armonizacin Presupuestal
y Contable

389 Sistemas Pblicos


de Pensiones: Situacin Actual
y Perspectivas

385 Gua Prctica para el ISR en


Enajenacin de Inmuebles
que Efectan las Personas Fsicas
No Empresarias

384 Anlisis de la Normatividad en


Materia de Deuda Pblica Local

381 Ramo 33: Fondos de


Aportaciones Federales*

376 Sistema para la Administracin


de las Funciones de Notificacin
y Cobranza de Crditos Federales y
Estatales en las Entidades Federativas*

396 Proyectos de Prestacin


de Servicios: Compilacin
de Experiencias

387 Estructura y Competencia


del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa

383 Anlisis Terico de la Asignacin de Potestades


Tributarias entre Niveles de Gobierno: Referencia para
la Construccin de una Propuesta para Mxico

375 Gua Bsica de la Nueva Ley


del Impuesto Sobre la Renta

Informacin sobre su disponibilidad con el Lic. Christian Mencias Santoyo.


Correo electrnico: cmenciass@indetec.gob.mx. Telfonos: 01(33) 3630 5797 y 3669 5550 ext. 108
* Publicaciones en versin electrnica.

394 Nuevas Tendencias


y Experiencias en Tributacin
Inmobiliaria y Catastro

386 Glosario de Trminos para el


Proceso de Planeacin, Programacin,
Presupuestacin y Evaluacin en la
Administracin Pblica

382 Gua Bsica para Intervenir


en un Juicio de Amparo en Materia
Fiscal Federal

374 La Modernizacin
Administrativa de las Areas
de Egresos Estatales

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

Subcomit de Vigilancia
del Sistema de
Participaciones para
los Municipios:
Relevancia de sus Trabajos
Ana Isabel Lpez Moguel
En este artculo el autor realiza una descripcin respecto a las atribuciones que tienen el Subcomit de Vigilancia
del Sistema de Participaciones, as mismo muestra el comportamiento de los ingresos de los municipios y su relacin
con los trabajos que realiza el Subcomit, dadas las caractersticas del actual Sistema de Participaciones.

58

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

INTRODUCCIN

La Ley de Coordinacin Fiscal establece que


los rganos del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal integrado por el gobierno
federal, por conducto de la Secretara de
Hacienda y por los gobiernos de las entidades federativas, son los encargados del desarrollo, vigilancia y perfeccionamiento del
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
(SNCF), a travs de la Reunin Nacional de
Funcionarios Fiscales, la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales, el Instituto para el
Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas
(INDETEC) y la Junta de Coordinacin Fiscal.
Asimismo por acuerdo de la Reunin Nacional de Funcionarios Fiscales y la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales se
crean Grupos de Trabajo, teniendo como
objetivo coadyuvar con los Organismos del
Sistema Nacional, en el estudio, anlisis y propuestas de resolucin de los asuntos o temas
relacionados con el ingreso, gasto, deuda,
pensiones, contabilidad, transparencia y patrimonio.

Acorde con lo anterior, se crea el Comit de


Vigilancia como un grupo encargado de
coadyuvar con los Organismos del SNCF en
los estudios, anlisis y propuestas en materia
de participaciones federales, sobre los cuales debe informar a la Comisin Permanente
de Funcionarios Fiscales.
El Comit de Vigilancia actualmente ha
creado cuatro Subcomits1, entre los que
figura el Subcomit de Vigilancia del Sistema de Participaciones. Este Subcomit
resulta de particular importancia para los
municipios, puesto que es en el seno de
ste donde se validan los montos de recaudacin del impuesto predial y derechos de
agua que adems de que son los principales gravmenes que recaudan los municipios, tambin se consideran para el clculo
de tres de los principales fondos de participaciones. Es por ello que en este artculo se
destacan las actividades que realiza dicho
subcomit.
1

Subcomit de Anlisis de la informacin de Pemex, Subcomit de Anlisis de Otros Ingresos y el Subcomit de


Anlisis de la Informacin del INEGI.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

59

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


En la primera parte del artculo, se describen las
caractersticas que guarda el Sistema de Participaciones Federales actual y las frmulas de distribucin. Enseguida se expone la situacin que
guardan los ingresos municipales, haciendo particular nfasis en los recursos por concepto de
participaciones federales. Posteriormente, se exponen las atribuciones que tiene el Subcomit de
Vigilancia y finalmente el impacto que tienen las
determinaciones de dicho Subcomit en las participaciones de los municipios.
1. CARACTERSTICAS GENERALES DEL SISTEMA
DE PARTICIPACIONES FEDERALES VIGENTE
El esquema de participaciones federales vigente
a partir de 2008, cuando entran en vigor las refor-

FONDOS DE PARTICIPACIONES
Fondo General de Participaciones

mas a la Ley de Coordinacin Fiscal, entre otras


cosas modifica el esquema de frmulas de los fondos de participaciones, y se crean nuevos fondos
de participaciones, dicho esquema de participaciones, segn lo seala la exposicin de motivos
de la iniciativa de reforma a la Ley de Coordinacin Fiscal pretende incentivar el crecimiento de
la actividad econmica y premiar los incrementos
en la recaudacin local, en la cual se considera
la recaudacin del impuesto predial y de los derechos de agua, lo cual sucede con la introduccin
de nuevas variables de distribucin a las frmulas,
as como de una nueva mecnica de distribucin.
La integracin de los fondos de participaciones
de acuerdo a lo que establece la Ley de Coordinacin Fiscal se muestra a continuacin:

MONTO DE REFERENCIA
20% de la Recaudacin Federal Participable (RFP)

PORCENTAJE QUE
SE DISTRIBUYE A
MUNICIPIOS
Mnimo 20%

Participaciones especficas por IEPS 20% Recaudacin Cerveza y Bebidas Alcohlicas

Mnimo 20%

8% Recaudacin Tabacos Labrados

Mnimo 20%

Fondo de Fomento Municipal

1% de la RFP

100%

0.136% de RFP

0.136% de la RFP

100%

3.17% del Derecho Adicional sobre 3.17% del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos,
la Extraccin de Petrleo
Derecho Especial y Adicional

100%

Fondo de Fiscalizacin

1.25% de la RFP

20%

Venta Final de Gasolinas y Diesel

9/11 Recaudacin Venta Final de Gasolinas y Diesel

20%

Fondo de Compensacin

2/11 Recaudacin Venta Final de Gasolinas y Diesel

20%

Fondo de Extraccin de
Hidrocarburos

0.46% del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos

20%

Las participaciones federales que corresponden


a los municipios, segn lo que establece la Ley
de Coordinacin Fiscal, son por lo menos del 20
por ciento de lo que la Federacin distribuye al
Estado, y del 100 por ciento en el caso del Fondo
de Fomento Municipal, y del 0.136% de RFP que
corresponde a aqullos municipios colindantes
con frontera o litorales por los que se realice la
entrada al pas o salida de l de los bienes que se

60

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

importen o exporten; asimismo les corresponde el


100 por ciento de las participaciones por el 3.17%
del Derecho Adicional sobre la Extraccin de
Petrleo, a aqullos municipios colindantes con
frontera o litorales, por lo que se realice materialmente la salida del pas de dichos productos. De
los fondos mencionados los principales recursos
para los municipios provienen del Fondo General
de Participaciones (FGP) y del Fondo de Fomento

HM
Municipal (FFM), en ambos casos la integracin
de los Fondos estn referenciados a la RFP al igual
que el Fondo de Fiscalizacin y el 0.136% de RFP.
Los montos de cuatro de los fondos de participaciones estn sujetos al comportamiento de la recaudacin federal, por lo que tanto a los estados
como los municipios, les resulta de particular inters, las estrategias que ponga en marcha el gobierno federal para incrementar la recaudacin,
as como el comportamiento que presente la
economa en el pas, ya que est vinculada con
dicha recaudacin, dado que en la medida que
exista una mayor actividad econmica, se generarn ms empleos, lo que puede incrementar el
consumo en el pas, y a su vez favorecer la recaudacin federal.
En relacin a la distribucin de los fondos de participaciones, a continuacin, se mencionan algunas de las caractersticas de las frmulas de distribucin del Fondo General de Participaciones:

La frmula se divide en dos partes, una parte


fija y una parte dinmica, la primera considera

lo que se les distribuy a las entidades federativas por el Fondo en 2007; mientras que la
parte dinmica se refiere a la diferencia que
existe entre el monto del Fondo que recibieron
las entidades federativas por el fondo en 2007
y el ao de clculo.
La parte dinmica, considera para su distribucin las variables PIBE, Impuestos y Derechos locales (incluyendo la recaudacin de
impuesto predial y derechos de agua), y poblacin.
De la parte dinmica, un 60% se distribuye
en funcin del crecimiento del PIBE ponderado por la variable poblacin, un 30% en
funcin del crecimiento de la recaudacin
de impuestos y derechos locales y un 10% en
funcin del nivel de recaudacin de impuestos y derechos locales, ponderado por poblacin.

En el caso de la segunda y tercera parte del excedente del FGP, hasta 2012 la integracin de la
recaudacin de las variables que intervienen en
su distribucin, es como se muestra en el siguiente
grfico:

Derechos de Agua
23%

Impuesto Predial
17%

Impuestos
Estatales
38%

Derechos
Estatales
22%

Fuente: Elaboracin propia con informacin publicada por la SHCP en el DOF


HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

61

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


Del grfico anterior podemos comentar que
el 40 por ciento del excedente del FGP que se
distribuye, en la determinacin del coeficiente
de la parte recaudatoria, los gravmenes municipales (impuesto predial y derecho de agua),
constituyeron el 40 por ciento en 2012, mientras
que los gravmenes estatales constituyeron el 60
por ciento, si bien la parte estatal es la parte que

est sosteniendo la parte recaudatoria de la primera y segunda parte del excedente del FGP,
la recaudacin municipal juega un papel importante, y si dicha distribucin se observa por entidad federativa, observaremos que en algunos
estados la recaudacin de impuesto predial y
derechos de agua es superior a la recaudacin
estatal, como se muestra en el siguiente cuadro:

ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LOS IMPUESTOS Y DERECHOS LOCALES 2012

Entidades
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas

Impuestos
Estatales
28.3
29.1
36.2
56.0
42.4
37.5
39.0
25.8
48.7
41.5
30.1
38.4
29.6
27.9
41.7
30.0
29.4
46.9
41.5
33.9
42.3
44.3
28.5
30.3
22.2
32.2
62.3
28.2
31.3
32.5
51.9
26.8

Derechos
Estatales
30.9
13.6
4.1
31.4
23.8
18.5
36.0
38.3
10.8
28.1
17.7
19.1
43.8
20.2
21.5
34.2
23.8
16.6
13.4
49.3
32.0
13.9
13.9
43.0
31.1
18.7
22.4
24.8
39.0
40.2
22.2
24.2

Impuesto
Predial
9.8
14.3
23.0
6.5
9.8
17.7
8.3
16.0
24.9
11.3
19.7
16.5
8.6
23.1
18.9
14.8
22.4
15.5
14.5
7.7
10.3
16.5
26.1
9.3
18.0
17.5
8.0
10.4
9.5
8.3
12.1
17.3

Derechos
de Agua
30.9
43.0
36.7
6.2
24.0
26.3
16.7
20.0
15.7
19.1
32.6
26.1
17.9
28.8
17.9
21.0
24.3
21.0
30.6
9.1
15.3
25.3
31.4
17.4
28.7
31.7
7.2
36.5
20.2
19.0
13.8
31.7

Fuente: Elaboracin propia con informacin publicada por la SHCP en el Diario Oficial de la Federacin.

62

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Total
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0
100.0

HM
Los montos de cuatro de los fondos
de participaciones estn sujetos al
comportamiento de la recaudacin federal,
as como al comportamiento que presente
la economa en el pas, ya que est
vinculada con dicha recaudacin
De los resultados del cuadro anterior podemos
comentar que en 2012 en cinco estados (Baja
California, Baja California Sur, Guanajuato, Jalisco, y Quintana Roo), los gravmenes municipales
presentaron un mayor peso en el componente
recaudatorio de la frmula del FGP respecto a los
gravmenes estatales.
Por otro lado, a continuacin se mencionan algunas de las caractersticas de las frmulas de distribucin del Fondo de Fomento Municipal:

La frmula se divide en dos partes, una parte
fija y una parte dinmica, la primera considera
lo que se les distribuy a las entidades federativas por el Fondo en 2007; mientras que la
parte dinmica se refiere a la diferencia que
Concepto

existe entre el monto del Fondo que recibieron


las entidades federativas por el fondo en 2007
y el ao de clculo.

La parte dinmica considera para su distribucin las variables, recaudacin de impuesto
predial y derechos de agua, as como la poblacin de la entidad federativa.

La totalidad de la parte dinmica se distribuye en funcin del crecimiento de la
recaudacin del impuesto predial y los
derechos de agua de los dos ltimos aos
con que se cuente, ponderado por poblacin.
Del resto de los fondos de participaciones vigentes, a continuacin se mencionan las variables
que intervienen para su distribucin:
Variables de Distribucin

Porcentaje que represente la enajenacin de bebidas alcohlicas, cervezas


y tabacos labrados en cada entidad federativa de la enajenacin nacional.
Del total recaudado por las cuotas adicionales de gasolinas y diesel, 9/11 se
Venta Final de Gasolinas y Diesel
distribuirn en funcin del consumo efectuado en su territorio.
PIB no minero y no petrolero
Fondo de Compensacin
Poblacin
Valor de extraccin bruta de los hidrocarburos de la entidad federativa.
Fondo de Extraccin de
Volumen de produccin de gas natural asociado y no asociado de la
Hidrocarburos
entidad.
Recaudacin de impuesto predial
0.136% de RFP
Recaudacin de derechos de agua.
Cifras virtuales como por ciento del PIB (30%)
Valor de la mercanca embargada o asegurada (10%)
Recaudacin del rgimen de pequeos contribuyentes de la entidad (30%)
Fondo de Fiscalizacin
Recaudacin del Rgimen de Contribuyentes Intermedios de la entidad
(30%)
Poblacin
3.17% del Derecho Adicional sobre La distribucin se lleva a cabo en funcin del importe del crudo exportado
Extraccin de Petrleo
de los municipios correspondientes.
IEPS

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

63

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


En el cuadro anterior se observa que cuatro de
los fondos de participaciones se distribuyen en
funcin de la recaudacin que se genere por el
IEPS y por derechos petroleros: IEPS (bebidas alcohlicas, cervezas y tabacos labrados), FOCO,
9/11 recaudacin cuotas adicionales de gasolinas, el FEXHI y el 3.17% del Derecho Adicional sobre la Extraccin de Petrleo.

Cabe mencionar que la recaudacin de impuesto predial y derechos de agua est presente en las frmulas de distribucin participaciones a los municipios de ms de la mitad de
las entidades federativas, lo cual robustece la
importancia de la recaudacin de estos gravmenes.
2.

Otra caracterstica de los fondos de participaciones, es que en cuatro de ellos est presente la
poblacin.
La movilidad que se presenta en los coeficientes de las entidades federativas, que sirven de
base para la distribucin de las participaciones
federales, obedece a la actualizacin de informacin de las variables que consideran las
frmulas, asimismo los montos a distribuir de los
fondos participables, en algunos casos se encuentran sujetos a la situacin que presente la
recaudacin federal.

SITUACIN DE LOS INGRESOS MUNICIPALES

En el mbito municipal, las participaciones federales constituyen una de las fuentes de ingresos
ms importante de los municipios despus de los
fondos de aportaciones, puesto que hasta 2011
las mismas representaron 33% de sus ingresos totales, las cuales sumadas a los ingresos que perciben
va Fondos de Aportaciones, suman el 67.5% de los
recursos federales, por lo que sus ingresos propios
constituyen un 19% en 2011, y los recursos por deuda pblica 8.2%. As, a continuacin se presenta
el comportamiento que han tenido los ingresos de
los municipios:

FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS MUNICIPIOS

2008

19.1%

2009

20.1%

2010

19.7%

2011

21.1%

32.9%

34.6%

33.0%

34.2%

32.4%

34.1%

35.5%

32.2%

Ingresos Participaciones
federales y
Propios
estatales

3.1%

2.6%
3.8%
3.0%

Aportaciones Otros
federales y ingresos
estatales

0.5%
0.2%
0,0% 0.1%

8.2%
8.3%
6.7%
6.2%

Por cuenta Financiamiento Disponibilidad


de terceros
inicial

Fuente: Elaboracin propia con base en informacin del INEGI, Finanzas Pblicas Estatales y Municipales

64

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

1.5%
1.5% 3.2%
2.0%

HM

Podemos observar en el grfico anterior, que an


cuando los recursos va participaciones han disminuido para los municipios, y se han incrementado los recursos de Fondos de Aportaciones, las
participaciones continan siendo un recurso importante en los ingresos de los municipios hasta el
2011, mientras que sus ingresos propios presentan
una tendencia a disminuir.
En relacin a los ingresos propios de los municipios, el impuesto predial y los derechos por suministro de agua son los gravmenes ms importantes con los que cuenta el municipio, sin embargo
el esfuerzo recaudatorio no ha sido suficiente en
los ltimos aos, dado que el crecimiento promedio nacional de la recaudacin del impuesto
predial ha sido poco significativo si consideramos
que en los aos 2009/2008 el crecimiento mencionado fue de 8.2%, en 2010/2009 fue de 7.7%,
en 2011/2010 fue de 10.1% y entre 2012/2011 fue
de 12.2%. En materia de derechos por suministro

de agua los crecimientos correspondientes para


los aos sealados resultan de 5%, 6%, 9% y 6.9%
respectivamente.
Cabe sealar que la recaudacin de ingresos
propios como se mencion anteriormente, juega
un papel importante en la distribucin de participaciones federales, por lo que revertir la tendencia actual de los mismos, favorecera a los municipios, no solamente porque generen mayores
ingresos propios, sino que tambin le da la posibilidad de que obtengan mayores participaciones
federales.
3. ATRIBUCIONES DEL SUBCOMIT DE VIGILANCIA DEL SISTEMA DE PARTICIPACIONES
El Comit de Vigilancia del Sistema de Participaciones es uno de los grupos del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, encargado de vigilar
el buen funcionamiento de las participaciones
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

65

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


federales que se les distribuyen a las entidades
federativas. Entre las actividades que tiene a su
cargo realizar este Comit de Vigilancia se encuentra la validacin de informacin (recaudacin de impuesto predial, derechos de agua,
impuestos y derechos locales) que sirve de base
para el clculo de coeficientes de los fondos de
participaciones federales.

En el caso del Subcomit de Vigilancia, la principal atribucin con la que cuenta es el proceso de revisin y validacin de la recaudacin
de impuesto predial y derechos de agua, los
cuales sirven de base para la determinacin
de los coeficientes del Fondo General de Participaciones, Fondo de Fomento Municipal y el
0.136% de RFP.

El Comit de Vigilancia, a su vez ha creado cuatro


Subcomits, el Subcomit de Vigilancia, el Subcomit de Anlisis de la Informacin de Pemex, Subcomit de Anlisis de Otros Ingresos y el Subcomit de
Anlisis de la Informacin de INEGI, los cuales abordan temticas o trabajos especficos relacionados
con el Sistema de Participaciones2. Los Subcomits

Con base en lo que establecen las Reglas de Validacin de la Informacin para el Clculo de los
Coeficientes de Distribucin de las Participaciones
Federales, el proceso de revisin de la informacin
de impuesto predial y derechos por suministro de
agua por medio del cual el Subcomit de Vigilancia valida las cifras de la recaudacin de estos gravmenes, se describe en el siguiente esquema; en
el que tambin se muestran los plazos por cada actividad que se realiza:

se constituyen como subgrupos de trabajo y de


apoyo al Comit, por lo que los acuerdos tomados
en ellos son sometidos a la aprobacin del mismo.

ltima semana de
enero

Taller de capacitacin a las entidades federativas para el llenado de


formatos de predial y agua.

Recepcin en la UCEF-SHCP de las cifras de recaudacin de


impuesto predial y derechos de agua en los formatos aprobados,
con las respectivas pruebas documentales.

Revisin y validacin de cifras de recaudacin de predial y agua


por parte del Subcomit de Vigilancia.

Primer cuatrimestre
del ao

Dentro de los
primeros cinco das
de mayo

Solicitud de informacin adicional (pruebas documentales) a las


entidades federativas.

Cita del Comit de Vigilancia al titular del rgano hacendario de la


entidad o el funcionario pblico designado
para aclaraciones
respecto a los incrementos en la recaudacin de predial y agua, o
respecto a algn concepto en especfico.

Consolidacin de cifras.

66

Reglamento del Comit de Vigilancia del Sistema de Participaciones.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Entrega de dicha
informacin: 15 das
posteriores a la etapa
anterior

Conforme al
calendario
aprobado

Segunda
semana de
junio

HM

La participacin de municipios es
esencial en este proceso de validacin,
dado que es quien deber otorgar las
herramientas explicativas del crecimiento
de estas contribuciones

Cabe mencionar que el fundamento legal en el


que se sustentan los trabajos que realiza el Subcomit de Vigilancia es adems de la Ley de
Coordinacin Fiscal y del Reglamento del Comit
de Vigilancia del Sistema de Participaciones, las
Reglas de Validacin de la Informacin para el
Clculo de los Coeficientes de Distribucin de las
Participaciones Federales, las cuales tienen como
objetivo, regular el procedimiento de envo, procesamiento, verificacin y, en su caso, correccin
de la informacin utilizada para el clculo de coeficientes de distribucin de las participaciones a
que se refiere la Ley de Coordinacin Fiscal.
Las temticas que destacan en las Reglas de Validacin son:

Se menciona de forma detallada el proceso


de validacin de la recaudacin del impuesto predial y derechos de agua. Asimismo, se
mencionan las sanciones a las entidades federativas que no cumplan con lo establecido en estas reglas.
Se aclara sobre lo que deber considerarse como impuestos y derechos locales, y los
ajustes de cifras en caso de que se conside-

ren conceptos que no correspondan a la recaudacin de impuestos y derechos locales.


El proceso de validacin entre el SAT, la UCEF,
el Comit de Vigilancia y las entidades federativas de las variables que sirven de base
para la distribucin del FOFIE (cifras virtuales,
valor de la mercanca, Repecos e Intermedios).
La validacin de la informacin base para
las participaciones por concepto del IEPS
(bebidas alcohlicas, cervezas y tabacos labrados).
El procedimiento para que las entidades
federativas presenten sus inconformidades,
entre otras.

4. EL SUBCOMIT DE VIGILANCIA DEL SISTEMA


DE PARTICIPACIONES Y SU RELACIN CON
LOS MUNICIPIOS.
En la validacin de la recaudacin del impuesto predial y los derechos de agua, principal actividad que tiene a su cargo el Subcomit de
Vigilancia, la participacin de los municipios es
esencial, dado que es el municipio el que deber
otorgar los documentos que expliquen el comportamiento que han presentado estas contribuHACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

67

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


ciones municipales, adems de responder a los
cuestionamientos y requerimientos adicionales
de informacin que se generen en la revisin que
realice dicho Subcomit.
En este sentido, conforme a las Reglas de Validacin vigentes los municipios por medio de la entidad federativa deben hacer llegar al Subcomit
de Vigilancia, la informacin correspondiente a
la recaudacin por municipio, la cual deber ser
presentada en los formatos correspondientes, asimismo deber presentar un cuestionario debidamente contestado, ambos documentos son aprobados por el Comit de Vigilancia y son enviados a
los estados por la Secretara de Hacienda, adems
de estos documentos, se les solicita informacin
adicional la cual se describe a continuacin:

En caso de que existan modificaciones a la
Ley, que den como resultado incrementos
en la recaudacin, un ejemplar de la publicacin en el rgano oficial de difusin de la
entidad, de los ordenamientos vigentes y anteriores.

Cuadro comparativo, en el que se observen
los cambios en la reglamentacin que den
base a los incrementos en el ao de que se
trate.

Nota explicativa que aclare el impacto que
dichos incrementos tuvieron en la recaudacin.

Tratndose de esfuerzos administrativos, se
requiere una descripcin de las acciones
realizadas, as como la documentacin soporte correspondiente.

Describir el proceso que el esfuerzo administrativo represent en el incremento en la recaudacin de la contribucin, adjuntando
al documento que contenga la citada descripcin, fotocopias o constancias legibles
de los elementos documentales y publicitarios que acrediten las acciones realizadas en
el control de obligaciones y campaas masivas para concientizar a los contribuyentes

68

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

del pago de sus contribuciones, que las propias entidades consideren esenciales para
que el Comit valide la informacin.
En cuanto al incremento del universo de
contribuyentes, explicacin por escrito de los
mecanismos utilizados para elevar el nmero de contribuyentes, as como las acciones
ms importantes que conformaron el programa correspondiente. En este caso anexando
documento que contenga la descripcin,
fotocopias o constancias legibles de los elementos documentales que acrediten las acciones realizadas, que la entidad considere
bsicas para la validacin del incremento.
En materia de apoyo a desarrolladores de
conjuntos habitacionales de inters social y
de nivel medio, se documentar dicho soporte y, en su caso, anexar fotocopia legible
de los avisos promocionales de las nuevas
inmobiliarias que han realizado inversiones.

Por su parte los trabajos de revisin y validacin


de la recaudacin de impuesto predial y derechos por suministro de agua por parte del Subcomit de Vigilancia, consisten en verificar que la
informacin cumpla con los siguientes requisitos:

Que los formatos y los cuestionarios, estn
debidamente presentados, proporcionando la informacin de forma desagregada y
cuenten con las firmas, nombre y cargos de
los funcionarios correspondientes.

Que se haya anexado ejemplar de los ordenamientos legales que establecen la base,
tasa y/o tarifa, de las contribuciones de que
se trata. En caso de modificaciones de Ley,
que se anexe tambin el ordenamiento correspondiente al ao inmediato anterior y
el cuadro comparativo en que se observen
los cambios en la reglamentacin que den
base a los incrementos en el ao que corresponde.

Que en apego a las Reglas de Validacin, se
revise que el monto de las contribuciones lo-

HM

cales corresponda a los conceptos definidos


en las Reglas.
Que la entidad que opte por proporcionar
un Dictamen de Contador Pblico Registrado ante la Secretara, para acreditar que
se audit a uno o varios municipios, deber
enviar un resumen ejecutivo de las hojas de
trabajo relativas a los municipios que hayan
formado parte de las pruebas selectivas. De
ser necesario, el Comit solicitar el envo de
todas las hojas de trabajo correspondientes.

Una vez que el Subcomit analiza la informacin


de la recaudacin de impuesto predial y derechos de agua presentada por la entidad, cada
representante de zona ante el Comit, emite su
acuerdo para determinar si la informacin presentada por cada entidad federativa justifica
no el incremento en la recaudacin. En caso de
que los integrantes de dicho Subcomit encuentren que la informacin presentada es insuficiente se solicitar informacin adicional a la entidad
federativa, de los municipios correspondientes,
en caso de que una vez transcurrido el plazo la
entidad no justifique el incremento en su recau-

dacin o aclare la situacin que se le solicit, se


solicita la presencia del Titular del rgano Hacendario de dicha entidad o del funcionario pblico
designado para que presente los elementos que
justifiquen el incremento o aclaren las dudas que
se hayan presentado.
Si una vez agotado el procedimiento mencionado, la entidad federativa no justifica el incremento en la recaudacin o aclara las dudas que resultaron, el Comit de Vigilancia una vez que fue
informado por el Subcomit de Vigilancia, podr
no validar las cifras por los conceptos inconsistentes segn lo que establecen las Reglas de Validacin y dar a conocer los resultados de la revisin
de cifras de recaudacin del impuesto predial
y derechos por suministro de agua del ejercicio
correspondiente por cada una de las entidades
federativas a la Secretara de Hacienda.
Las Reglas de Validacin de la Informacin para
el Clculo de los Coeficientes de Distribucin de
las Participaciones Federales vigentes consideran
que las cifras de recaudacin de impuesto predial y derechos por suministro de agua estn suHACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

69

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

La recomendacin para los municipios es


que adems de incrementar sus ingresos
propios, es importante que proporcionen
la informacin en tiempo y forma
solicitada por la secretara de finanzas del
estado para estos efectos

jetas de sufrir una disminucin para efectos del


clculo de coeficientes de participaciones, por
los siguientes motivos: por no presentar informacin en el plazo establecido, por presentar informacin de forma incorrecta (si se incluyen conceptos que no corresponden a la recaudacin
que se informa), por no justificar el incremento de
la recaudacin (en caso de que la informacin
y documentacin proporcionada por la entidad
no sean suficientes para justificar la recaudacin
de uno o varios conceptos), por reincidencia en
la presentacin de la informacin (cuando en un
perodo de cinco aos, en dos de ellos el Comit
detecta que present nuevamente percepciones no comprendidas en dicha regla), y en caso
de que se reporten las cifras con errores aritmticos.

de Vigilancia, ser notificada a la Secretara de


Hacienda que es quin realiza el clculo, entre
otros, del Fondo General de Participaciones (segunda y tercera parte del excedente), del Fondo
de Fomento Municipal (excedente) y del 0.136%
de la RFP, fondos que consideran como variables
de distribucin la recaudacin de estos gravmenes.

La informacin de recaudacin de impuesto predial y derechos de agua validada por el Subcomit de Vigilancia y posteriormente por el Comit

Ana Isabel Lpez Moguel es Licenciada y Maestra en


Economa por la Universidad de Guadalajara; actualmente se desempea como Consultor Investigador del
INDETEC. ilopezm@indetec.gob.mx

70

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Dado lo expuesto anteriormente, la recomendacin para los municipios es que si bien es importante incrementar sus ingresos propios para
efectos de que se reciban mayores participaciones, tambin resulta relevante proporcionar
a su entidad federativa en tiempo y forma la informacin que le solicite la secretara de finanzas del estado para estos efectos.

HM

Tercera Reunin de Trabajo


de la Asociacin Nacional
de Tesoreros Municipales
(ANATEM) y la Aprobacin
de sus Estatutos y
Reglamento
Fabiola D. Aguiar
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

71

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

La Asociacin Nacional de Tesoreros de


Mxico se perfila como una plataforma
para la capacitacin y profesionalizacin
de quienes asumimos la responsabilidad
hacendaria en cada uno de los
municipios en nuestro pas.

El pasado 23 de agosto del presente, en el Palacio Municipal de Guadalajara, Jal., se llev a


cabo la Tercera Reunin de Trabajo de la Asociacin Nacional de Tesoreros Municipales.
En dicho acto dio la bienvenida el C. P. Francisco Javier Padilla Villaruel, Tesorero Municipal de
Guadalajara y Vocal de la Comisin Especial de
Financiamiento, quien enfatiz que La Asociacin Nacional de Tesoreros de Mxico se perfila
como una plataforma para la capacitacin y
profesionalizacin de quienes asumimos la responsabilidad hacendaria en cada uno de los
municipios en nuestro pas.
Seal que No debemos olvidar que sern, mediante la eficiencia recaudatoria, que nuestro
trabajo ser evaluado, y ser esta eficiencia recaudatoria la que nos permita plantearnos retos
ms ambiciosos de crecimiento, al tiempo de la
mejora de los servicios que prestaremos a la ciudadana.
A nombre del presidente municipal de Guadalajara, Ing. Ramiro Hernndez Garca, el responsable de las finanzas tapato dio la bienvenida a los
presentes a la reunin en la que se compartieron

72

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

experiencias y propuestas, procesos y polticas


innovadoras, implementadas de manera exitosa
en diversos municipios, las que, al ser replicadas
habrn de fortalecer el desempeo de la administracin pblica.
Adems del C. P. Francisco Javier Padilla Villaruel,
en el acto inaugural se cont con las siguientes
personalidades:

Mtro. Alejandro Mndez Gutirrez, Tesorero
Municipal de Naucalpan y Presidente de la
ANATEM

Lic. Mara Luisa Gabriela Ramrez Oliva, Delegada en Jalisco de BANOBRAS

Lic. Javier Prez Torres, Director General del
Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas (INDETEC)

Lic. Carlos Garca Lepe, Director General
Adjunto de Hacienda Estatal y Coordinacin
Hacendaria del INDETEC

L. en C. Carlos Albero Acra Alva, Vocal Ejecutivo del Instituto Hacendario del Estado de
Mxico (IHAEM) y

Lic. Jess Mara Flores Guevara, Coordinador de Afiliacin y Relacin Gubernamental
de la Federacin Nacional de Municipios de
Mxico (FENAMM).

HM

Posteriormente, el presidente de la Asociacin


Nacional de Tesoreros de Mxico (ANATEM),
Mtro. Alejandro Mndez Gutirrez, expres que
adems de compartir las experiencias exitosas
en municipios del pas, en dicha reunin se realizara la protocolizacin de la Asociacin, al
aprobar los estatutos y el reglamento de la Asociacin, a travs de la intervencin de Notario
Pblico.
El Mtro. Mndez Gutirrez mencion Acudimos
a esta reunin, conscientes de la necesidad de
generar una agenda comn que nos lleve al fortalecimiento de las haciendas pblicas, impulsando acciones que nos permitan promover el
desarrollo econmico, poltico y social de nuestros municipios.
De igual forma Emprender labores, en coordinacin con la Federacin Nacional de Mu-

nicipios de Mxico, rumbo al Federalismo Municipal, debe ser uno de nuestros objetivos,
promoviendo reformas y polticas pblicas que
detonen el crecimiento y permitan el desarrollo
local, refiri.
En dicha reunin participaron tesoreros o responsables de las finanzas pblicas de los municipios
de estados como Aguascalientes, Chihuahua,
Coahuila, estado de Mxico, Guerrero, Guanajuato, Hidalgo, Jalisco, Morelos, Puebla, Quertaro, San Luis Potos, Tlaxcala, entre otros.
Posteriormente se expusieron los motivos de la
reunin y se hizo la presentacin de los trabajos,
previa aprobacin del orden del da, por parte
del Mtro. Alejandro Mndez Gutirrez.
Como parte del orden del da, se dio paso a la
exposicin por parte del Lic. Javier Prez Torres
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

73

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


sobre Panorama de la Problemtica Nacional:
Diagnstico Municipal, donde abord cinco
puntos que consistieron en:
1. De dnde Provienen los Ingresos del
Municipio?
2. En qu Gastan los Municipios?
3. Situacin de la Deuda de los Municipios
4. Retos para las Finanzas Pblicas
5. Desafos para el Municipio
En dicha presentacin se visualiz la cuanta que
representan las transferencias federales para los
municipios, los ingresos propios, el financiamiento
y otros ingresos respecto del total de los ingresos
de los municipios, donde se apreci que los municipios requieren incrementar su recaudacin
propia en $906 por habitante en promedio para

Deuda pblica
4.8 %

Por cuenta
de terceros
0.2 %

disminuir la dependencia financiera con la Federacin.


De igual forma se expusieron algunos conceptos
sobre los subsidios, programas y apoyos federales para los municipios, as como la estructura de
las finanzas pblicas municipales segn su poblacin, la composicin de los ingresos propios de
los municipios, la recaudacin de Impuestos por
nivel de gobierno en Mxico, etc.
Derivado de lo anterior, se observ que la recaudacin del impuesto predial como porcentaje
del PIB es de 0.23%1
As mismo se mostr el ejercicio del gasto de los
municipios, donde la estructura del gasto municipal corresponde a lo siguiente2:

Disponibilidad
final
6.5 %

Servicios
personales
30.9 %

Otros egresos
1.0 %

Obras pblicas y
acciones sociales
27.7 %

Adquisicin de
bienes muebles e
inmuebles
1.9 %

Subsidios,
transferencias y
ayudas
10.3 %

Servicios
generales
12%

<?> Fuente: INDETEC con base en INEGI


<?> Fuente: Elaborado por INDETEC con base en INEGI Informes de Finanzas Pblicas Municipales. 2012.

74

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Materiales y
suministros
4.7 %

HM
Posteriormente se expuso la situacin de la deuda de los municipios y su evolucin en las entidades federativas y sus municipios, donde se observ que al primer semestre de 2013 el saldo de la
deuda municipal es de $45,117 Millones de pesos.
De igual forma se plantearon los retos para las
finanzas pblicas de los municipios, retos que
consisten en combatir los bajos niveles de recaudacin y ritmo descendente del predial; las
deficiencias en la gestin tributaria y catastral; la
baja recaudacin del impuesto predial y los derechos de agua que impactan negativamente
en las participaciones para el estado y el municipio; e instrumentar herramientas para realizar la
transparencia, fiscalizacin y rendicin de cuentas, entre otros.
Como desafos para los municipios se plante
realizar acciones para disminuir y/o abatir la pobreza, generar ingresos propios frente al ritmo de
crecimiento de la demanda por bienes y servicios
pblicos, combatir la economa informal, disminuir los altos niveles de inseguridad pblica, dotar
de agua potable, construir una poltica pblica
que suprima el manejo ineficiente y limitado de
desechos slidos, as como el crecimiento horizontal urbano desmedido, entre otros.
Y por ltimo, se expuso los espacios de mejora para
las finanzas de los municipios, que consisten en aumentar la capacidad de respuesta a las demandas ciudadanas; la generacin de mayor equidad
fiscal y el aprovechamiento de sus fuentes tributarias; el incremento de la eficiencia tributaria (control fiscal, cobranza coactiva, mejora del catastro,
entre otras), as como la posibilidad de optimizar las
ventajas y beneficios del sistema de coordinacin
fiscal y el fortalecimiento de condiciones de negocios y el impulso al desarrollo regional.
Al trmino de la dicha conferencia, se procedi
a la exposicin de los estatutos y del reglamento

de la ANATEM, a cargo del C. P. Jorge Francisco


Maza Cervantes, tesorero municipal de Cuautitln, estado de Mxico.
Los estatutos de la Asociacin se dividen en seis
captulos, los cuales son:
Captulo 1. DE LA DENOMINACIN Y LA SEDE DE
LA ASOCIACIN
Captulo 2. DEL OBJETO SOCIAL DE LA ASOCIACIN
Captulo 3. DE LOS MIEMBROS Y LA AFILACIN A
LA ASOCIACIN
Captulo 4. DE LOS RGANOS DIRECTIVOS DE LA
ASOCIACIN
Captulo 5. DEL PATRIMONIO DE LA ASOCIACIN
Captulo 6. DE LA DISOLUCIN Y LIQUIDACIN
DE LA ASOCIACIN

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

75

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

Emprender labores, en coordinacin con la


Federacin Nacional de Municipios de Mxico,
rumbo al Federalismo Municipal, debe ser uno
de nuestros objetivos, promoviendo reformas y
polticas pblicas que detonen el crecimiento
y permitan el desarrollo local

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Dentro del Captulo 1 se dio a conocer que la denominacin del organismo ser ASOCIACIN NACIONAL DE TESOREROS MUNICIPALES, constituida
como una asociacin civil.

al desarrollo municipal; as como promover iniciativas y acciones en los mbitos poltico, econmico y social del pas, en coordinacin con la
Federacin Nacional de Municipios de Mxico A.
C. desde el punto de vista de un federalismo municipalista.

Posteriormente, en el Captulo 2, se presenta el


objeto social de la Asociacin, el cual consiste en
impulsa una agenda de actividades conjuntas
para el fortalecimiento de las haciendas pblicas
de los Ayuntamientos, que derive en un impulso

De igual forma, en el Captulo 3 se aborda


sobre los miembros que constituirn a la Asociacin, tales como: Plenos, Adherentes y Honorarios, con los siguientes derechos y obligaciones:

MIEMBROS
PLENOS
a) Integrar el Consejo Directivo y
la Asamblea General;
b) Participar con derecho a voz
y voto en la Asamblea General
y ser electos para los rganos directivos de la Asociacin;
c) Realizar las aportaciones econmicas que apruebe el Consejo Directivo para el sostenimiento de la Asociacin, ya sean
ordinarias (cuota anual de filiacin), o en su caso extraordinarias para los fines y objetivos de
la Asociacin

ADHERENTES

HONORARIOS

a) Podrn participar con dere- a) Podrn integrar el Consejo


cho a voz en la Asamblea Ge- Consultivo
neral
b) Prestar a la Asociacin los servicios tcnicos de su competencia
c) Conformar la estructura de las
Vicepresidencias Temticas de
la Asociacin

a) Observar los Estatutos de la Asociacin y los acuerdos de sus rganos Directivos


b) Promover los principios y objetivos de la Asociacin

76

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM
En el captulo 4 se aborda el tema del funcionamiento de los rganos directivos, los cuales se
regirn bajo los principios democrticos de mayora, transparencia e inclusin y estarn constituidos por la asamblea general y el consejo directivo, siendo el primero el mximo rgano de
decisin de la Asociacin y tendr la responsabilidad directiva sobre sus objetivos, definir la
agenda poltica municipal y la funcin de control
institucional de la organizacin. El segundo, es el
rgano de direccin de la Asociacin, tomar las
decisiones relevantes sobre su funcionamiento y
asegurar el cumplimiento de los acuerdos de la
Asamblea General.

cuotas de los miembros plenos, las contribuciones, donativos, donaciones o aportaciones


que se reciban, los bienes muebles e inmuebles que adquiera y por ltimo, los subsidios,
financiamiento, cooperacin y otros apoyos
otorgados.

En el Captulo 5 se trata el tema del patrimonio


de la Asociacin, el cual se compondr de las

Por su parte, el Reglamento de la Asociacin se


divide en cuatro captulos, que son los siguientes:

De igual forma, el Captulo 6 contiene las disposiciones referentes a la disolucin y liquidacin de


la Asociacin, la cual se realizar bajo las causales establecidas por el Cdigo Civil del Distrito
Federal en el artculo 2720, as como por acuerdo
de la Asamblea General, aprobado por lo menos
por las tres cuartas partes de sus integrantes.

REGLAMENTO DE LA ASOCIACIN NACIONAL DE TESOREROS MUNICIPALES

Disposiciones Generales

Contiene ordenamientos sobre el objeto del


mismo y respecto a las definiciones de diferentes conceptos que se estarn empleando en el cuerpo del Reglamento

De los rganos Directivos de la


Asociacin

Define los rganos directivos de la Asociacin

Seccin Primera
De la Asamblea General

Menciona las acciones y actividades que


deber realizar la misma, y las reglas que debern observar, entre otros.

Seccin Segunda
Del Consejo Directivo

Describe por quin estar integrado, cmo


ser su eleccin, las formalidades a llevarse
a cabo y las actividades que debern realizar.

Captulo tercero.

De las Coordinaciones y las


Comisiones Especiales

Establece cules sern los entes auxiliares de


la Asociacin, formadas por Coordinaciones
y Comisiones Especiales, as como el funcionamiento y reglamentacin de las mismas,
los temas que sern responsablilidad cada
Coordinacin, su forma de organizacin y
funcionamiento.

Captulo cuarto.

De la zonificacin de la ANATEM

Plasma cules son las entidades que comprendern cada zona, siendo stas ocho.

Captulo
primero.

Captulo
segundo.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

77

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

Tanto los estatutos como el propio reglamento


fueron aprobados por unanimidad de los presentes, bajo la premisa de que si exista alguna sugerencia que consideraran conveniente, la hicieran
llegar a travs del correo electrnico al Presidente de la ANATEM. Dicha aprobacin dio fe la Notario Pblico invitada.
Posteriormente, y para efectos de culminar la
primera parte de esta Reunin de la ANATEM, se
present la conferencia sobre el tema Financiamiento para el Desarrollo, impartida por la Lic.
Mara Luisa Gabriela Ramrez Oliva, quien expuso que de acuerdo con la Ley Orgnica de BANOBRAS, se establece que el objeto de la Institucin es:

Financiar o refinanciar proyectos relacionados con inversin pblica o privada en infraestructura y servicios pblicos.
As como coadyuvar al fortalecimiento institucional de los gobiernos Federal, estatales y
municipales, con el propsito de contribuir al
desarrollo sustentable del pas.

De igual forma, enfatiz que el crdito como


herramienta de beneficios tiene que ser transpa-

78

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

rente, destinado a un proyecto ejecutivo slido


y que atienda necesidades concretas de la comunidad.
Mencion que los beneficios del crdito consisten
en que permite el desarrollo de proyectos, aprovecha recurso federal y estatal; como contraparte, crea patrimonio y empleo, mejora el nivel de
vida de la poblacin y contribuye a un gobierno
satisfactorio.
Adems, el crdito de Banobras est orientado a:
Financiar el desarrollo de infraestructura con
alto impacto social.
Posibilitar la ejecucin de obras de magnitud y
beneficios de largo plazo, que difcilmente se
podran realizar con el presupuesto de inversin anual o de un periodo de administracin.
Incrementar la capacidad de respuesta de
cada administracin para satisfacer las necesidades de la poblacin de manera oportuna.
Adelantar los ingresos federales futuros para
ejecutar obras hoy, para romper el ciclo presupuestal mensual o anual que limita, retrasa
o encarece las obras.

HM

En la 3er Reunin de la ANATEM, se lograron


importantes avances a travs de la formalizacin
de su constitucin, as como de la aprobacin de
los Estatutos y de su Reglamento

Seal como ejemplos los siguientes:


Agua, alcantarillado y saneamiento: Captacin,
conduccin, potabilizacin, red de distribucin y
tomas domiciliarias, alcantarillado sanitario, colectores sanitarios y plantas de tratamiento de
aguas residuales.
Infraestructura vial: Pavimentacin, guarniciones y banquetas, puentes peatonales, mejoramiento de cruceros, sealamiento, semaforizacin, equipos para monitoreo de calidad del
aire, etc.
Infraestructura carretera: Construccin, ampliacin y mantenimiento y rehabilitacin de carreteras, caminos de acceso a zonas marginadas.
Infraestructura bsica: Puentes y libramientos,
puertos areos y martimos, urbanizacin de predios para vivienda, redes de gas domstico, etc.
Nuevos desarrollos: Adquisicin y habilitacin de
suelo para reserva territorial, ecolgica y reden-

sificacin urbana, adquisicin de predios urbanizados, lotes con servicios y lotes sin urbanizar,
regularizacin de la tenencia de la tierra y dotacin de servicios.
Imagen urbana: Infraestructura y mobiliario urbano, plazas y reas verdes.
Comercio, abasto y equipamiento diverso: Mercados, centros de acopio, centrales de abasto,
rastros, etc.
Maquinaria y equipo: Patrullas, maquinaria pesada, camiones de volteo, vehculos utilitarios,
equipo de cmputo, ambulancias, etc.
Residuos slidos: Rellenos sanitarios y obra civil,
camiones recolectores, contenedores, barredoras e incineradores.
Energa elctrica: Cambio de luminarias, rehabilitacin de alumbrado pblico, proyectos de incremento de cobertura, etc.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

79

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

Infraestructura turstica: Obra civil en puertos, mejoramiento de espacios abiertos.


Modernizacin catastral: Adquisicin de equipos
e inmobiliario especializado, contratacin de
servicios para actualizacin de cartografa y levantamiento de informacin de campo, actualizacin de leyes, capacitacin, construccin, ampliacin y remodelacin de oficinas, etc.
Registro pblico de la propiedad y registro civil:
Equipo de cmputo, actualizacin de leyes y reglamentos, contratacin de servicios de digitalizacin, capacitacin
Como productos financieros de BANOBRAS
nombr el crdito productivo, reestructuras/ refinanciamiento, crdito en cuenta corriente y Banobras-FAIS. Para acceder a dichos productos
los principales documentos requeridos al cliente
son:

Entregar solicitud por escrito.


Presentar informacin sobre las finanzas pblicas municipales de los dos aos anteriores

80

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

y del ao en curso, y sus saldos de deuda,


para calcular la capacidad de endeudamiento.
Firmar la autorizacin para consultar su experiencia de pago ante una sociedad de
informacin crediticia (bur de crdito).
Contar con la autorizacin del cabildo para
contratar el crdito.
En las entidades cuya legislacin lo requiera, contar con la autorizacin del Congreso
Local para la contratacin de este tipo de
crditos.

Con la anterior conferencia, se dio por terminada


la primera parte de la 3er Reunin de la ANATEM,
donde se lograron importantes avances a travs
de la formalizacin de su constitucin a travs de
la aprobacin de los Estatutos y de su Reglamento.

Fabiola D. Aguiar concluy sus estudios como Licenciada en Derecho en la Universidad del Valle de Atemajac (UNIVA), y actualmente se desempea como
Auxiliar-Tcnico de la Direccin de Desarrollo Jurdico
de la Hacienda Municipal. fdiaza@indetec.gob.mx

HM

Nota sobre las Reuniones


Sobre Acceso a los Recursos
Pblicos para Municipios,
Transparencia y Rendicin de
Cuentas de la CONAMM
(Nacional y Regionales)
Cecilia Sedas Ortega

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

81

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa

La Conferencia Nacional de Municipios de Mxico (CONAMM), acord con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico realizar 5 reuniones enfocadas a fortalecer las finanzas de los municipios
y promover la transparencia.
En una rueda de prensa en la Ciudad de Len,
Guanajuato, a principios del mes de mayo, la
Lic. Mara Brbara Botello Santibez, Presidenta
de la CONAMM, en referencia a la concertacin
de este tipo de reuniones resalt que Este logro
de la CONAMM es un hecho indito. Nunca antes se haba logrado un encuentro de esta magnitud en el que se abarcaran todos los temas
referentes a las haciendas municipales. Igualmente seal que una de las principales preocupaciones de la CONAMM es dar herramientas a
los municipios para que cuenten con un sistema
hacendario slido que garantice a los ciudadanos la administracin eficiente y transparente de
los recursos.
En este sentido celebr que desde el Gobierno
Federal se diera un primer y fundamental paso

82

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

al promover la creacin de una Plataforma de


Transparencia, a travs de la cual se promueve
que las localidades reciban en tiempo y forma los
recursos que les corresponden para que stos se
traduzcan en servicios de calidad y en la infraestructura local que la gente demanda.
La Lic. Brbara Botello, concluy en la misma
rueda de prensa que ...Con este esfuerzo, la
CONAMM refrenda su compromiso con la transparencia y la rendicin de cuentas en el manejo
de los recursos pblicos; los 2 mil 445 municipios
del Pas tenemos un compromiso tico con nuestros electores y con nuestro pas.
A la rueda de prensa tambin asistieron el Secretario del Ayuntamiento y Enlace Nacional con
Funcionarios Pblicos Municipales de la Fenamm,
Martn Ortiz y el tesorero municipal y Vicepresidente de la Asociacin Nacional de Tesoreros,
Roberto Pesquera Vargas.
Adems la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en el comunicado de prensa 043/2014, del

HM

Con este esfuerzo, la CONAMM refrenda


su compromiso con la transparencia y la
rendicin de cuentas en el manejo de los
recursos pblicos

19 de mayo del 2014, recalc la importancia de


estos encuentros, sealando que:

El fin es orientar a los funcionarios municipales en los siguientes rubros:


Alcance municipal de las recientes reformas a la Ley de Coordinacin Fiscal;

Lineamientos y procedimientos para la


ministracin a municipios de los recursos
asignados en el Presupuesto de Egresos;

Aspectos tcnicos relacionados con la


armonizacin contable a nivel municipal, y

Mejorar la eficiencia, transparencia y la


rendicin de cuentas del gasto federalizado.

En dichas reuniones regionales se darn a


conocer, entre otros aspectos, las Reglas de
Operacin, emitidas el pasado 22 de abril,
del Fondo de Apoyo en Infraestructura y
Productividad cuya asignacin en el Presupuesto de Egresos de la Federacin para el

ejercicio fiscal 2014 asciende a 2,535 millones


de pesos.

Dicho Fondo tiene como objetivo contribuir


al desarrollo y crecimiento econmico del
pas, atendiendo la problemtica en inversin que enfrentan los municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal, en
cuanto a la construccin de infraestructura
y equipamiento que permitan garantizar y
mejorar los servicios pblicos que prestan a
la ciudadana.

Para la elaboracin de las Reglas se realiz un trabajo conjunto con organizaciones


municipales, entre ellas, la CONAMM, retomando sus inquietudes e incluyendo sus
aportaciones. Las Reglas, as como el seguimiento al ejercicio de los recursos, pueden
ser consultadas en el portal de transparencia
presupuestaria de la Secretara de Hacienda
(www.transparenciapresupuestaria.gob.mx)

La Secretara de Hacienda comparte la visin de la CONAMM de fortalecer la hacienda pblica de los municipios; agradece la
invitacin a participar en esta serie de foros
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

83

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


regionales, y reitera su disposicin a seguir trabajando de la mano con los gobiernos municipales con el fin de mejorar su capacidad
de respuesta a los retos de brindarle a la ciudadana cada vez ms y mejores resultados.
A estos encuentros se les llam Reunin Nacional
y Regionales sobre Acceso a los Recursos Pblicos para Municipios, Transparencia y Rendicin
de Cuentas.
OBJETIVOS DE LAS REUNIONES:
Las jornadas de trabajo, programadas persiguen
tres objetivos principales:

Orientar a travs de una reunin nacional


y cinco reuniones regionales a presidentes
municipales, miembros de los ayuntamientos y funcionarios de las reas tcnicas de
los mismos para que conozcan los procedimientos para la administracin de recursos
asignados a los municipios;
Impartir a los gobiernos municipales capacitacin en materia de armonizacin contable, acceso a recursos del Presupuesto de
Egresos de la Federacin 2014 y reporte a la
Secretara de Hacienda sobre el ejercicio de
los recursos federales; y
Fortalecer las capacidades de gestin de
funcionarios tcnicos y operativos de los
gobiernos municipales a travs de sesiones
terico-prcticas.

En trminos generales, los eventos tienen como


objetivo dotar de las herramientas necesarias a
los muncipes y funcionarios para emplear adecuadamente las partidas federales que se destinan a las localidades, por lo que es sumamente
importante que los gobiernos municipales interpreten y conozcan de manera exacta y directa,
los lineamientos que el Gobierno Federal y que
el Congreso de la Repblica han establecido a

84

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

travs del presupuesto de egresos de la federacin, a mayor conocimiento de las reglas de


operacin1.
En la ceremonia inaugural de la primera Reunin
Regional, en la Ciudad de Mxico, la Lic. Brbara
Botello subray que la reunin pretende detonar
un proceso que permita fortalecer las capacidades hacendarias de los 2 mil 445 municipios de
nuestro pas.
Los municipios enfrentamos actualmente muchos y diversos retos; no hay duda que el mayor
de ellos es obtener los recursos suficientes que nos
permitan atender las demandas ciudadanas. Somos conscientes que no se pueden hacer buenos
gobiernos sin contar con los presupuestos que se
requieren para atender las demandas de la gente en nuestras ciudades. Somos la autoridad ms
cercana de todos los ciudadanos, agreg la
presidenta de la CONAMM.
Brbara Botello afirm que en la reunin se mantendr un dilogo con importantes protagonistas
del Gobierno Federal; un dilogo sobre los recursos que han sido destinados para nuestros municipios en el Presupuesto de Egresos para el 2014.
El propsito es prepararnos para acceder oportunamente a los recursos que ofrecen cada uno de
los fondos orientados a los municipios, dijo.
Record que para este ao cuentan con importantes recursos de numerosos fondos municipalistas, como el de Pavimentacin o el de Prevencin
en materia de seguridad pblica. No obstante, la
presidenta de la CONAMM y alcaldesa de Len,
Guanajuato, dijo que ...especial mencin merece
el nuevo Fondo de Apoyo para la Infraestructura y
Productividad, el cual destinar ms de 2 mil 500
millones de pesos para modernizar la infraestructura
urbana y dinamizar las economas locales.
1 Csar Garza Villarreal, Alcalde de Guadalupe, Nuevo
Len.

HM

CALENDARIO DE REUNIONES:
Las reuniones estn programadas para llevarse a cabo en las siguientes regiones y sedes:
REGIONES

SEDE Y FECHA

ESTADOS

Reunin Regional Centro

Ciudad de Mxico, D.F, el 19 de Distrito Federal


mayo, 2014
Estado de Mxico
Guerrero
Hidalgo
Morelos
Puebla
Tlaxcala

Reunin Regional Noreste

Guadalupe, Nuevo Len, el 26 Nuevo Len


de mayo, 2014
Coahuila
San Luis Potos
Tamaulipas

Reunin Regional Noroeste

Durango, Durango, el 30 de Sonora


mayo, 2014
Baja California
Baja California Sur
Chihuahua
Sinaloa
Durango

Reunin Regional Sur

Oaxaca de Jurez, Oaxaca, el 6 Oaxaca,


de junio, 2014
Chiapas
Campeche
Quintana Roo
Tabasco
Veracruz
Yucatn

Reunin Nacional y Regional Len, Guanajuato2


Occidente

Guanajuato
Aguascalientes
Colima
Jalisco
Michoacn
Nayarit
Quertaro
Zacatecas

Fecha, no confirmada.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

85

Coordinacin Hacendaria y Colaboracin Administrativa


La primera Reunin Regional se llev a cabo


en la Ciudad de Mxico y fue inaugurada
por el Dr. Miguel ngel Mancera Espinosa,
Jefe de Gobierno del Distrito Federal, quien
estuvo acompaado por el Lic. Fernando
Galindo Favela, Subsecretario de Egresos
de la Secretara de Hacienda, la Lic. Mara
Brbara Botello Santibez, Presidenta de la
CONAMM, la Lic. Leticia Quezada Contreras,
Presidenta de la Asociacin de Autoridades
Locales de Mxico, AC (AALMAC) y por el
Lic. Renn Alberto Barrera Concha, Presidente de la Asociacin Nacional de Alcaldes
(ANAC).

Esta reunin estuvo conformada por las siguientes


mesas:
a) Visin Municipal de la Reforma Hacendaria y Social;
b) Ley de Coordinacin Fiscal;
c) Armonizacin Contable en el mbito
municipal;
d) Reporte a la SHCP sobre el ejercicio de
los recursos federales;
e) Acceso a recursos y fondos del PEF 2014;
y
f) Participacin de la Auditora Superior
de la Federacin sobre Gasto Federalizado.

86

Mientras que la segunda Reunin Regional,


realizada en Guadalupe, Nuevo Len fue
inaugurada por el Lic. Csar Garza Villarreal, Alcalde de Guadalupe, junto con el
Lic. Fernando Galindo Favela, Subsecretario
de Egresos de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y estuvieron acompaados
por Leticia Quezada Contreras, Presidenta de la AALMAC y Jefa Delegacional de
Magdalena Contreras; Mara Brbara Botello Santibaez, Presidenta de la CONAMM y

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Alcaldesa de Len, Guanajuato; Hugo Ruz,


Alcalde de San Pedro Garza Garca, Nuevo
Len y Presidente de la Asociacin Nacional de Alcaldes, adems del Secretario de
Finanzas y Tesorero General del Estado, Rodolfo Gmez Acosta; la Senadora Cristina
Daz Salazar y el Diputado local Jos Juan
Guajardo, quien acudi en representacin
del Congreso Local.
Entre los temas que se abordaron en esta segunda reunin, estn:
a) Las mejoras en el financiamiento de la
infraestructura social (FAIS);
b) El Programa de Regularizacin del Pago
de Agua;
c) El Fortalecimiento de los Incentivos Recaudatorios;
d) La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG);
e) La Cuenta Pblica (Acuerdo de Armonizacin Contable);
f) Generalidades del Sistema de Formato
nico (SFU);
g) Generalidades de los Fondos del Ramo
23 Provisiones Salariales y Econmicas; y
h) El Fondo de Pavimentacin, Espacios
Deportivos, Alumbrado Pblico y Rehabilitacin de Infraestructura Educativa
para Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FOPEDEP),
entre otros.

Cecilia Sedas Ortega tiene Maestra en Direccin y


Gestin Pblica Municipal por la Universidad Carlos III
de Madrid y es Licenciada en Derecho por el ITESO, colaboradora de INDETEC, desde hace ms de 20 aos.
csedaso@indetec.gob.mx

HM
Tributacin Inmobiliaria
y Catastro
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

87

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

La Reforma
Constitucional
en Materia Catastral
como Instrumento para
Fortalecer la Recaudacin
del Impuesto Predial
88

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

Fabiola D. Aguiar
y Jos Angel Nuo Seplveda
El presente artculo da cuenta de la iniciativa de
reforma constitucional en materia de catastro y registro pblico inmobiliario, y las consideraciones expuestas en el proceso legislativo para finalmente ser
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el pasado 27 de diciembre.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

89

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

ANTECEDENTES
Como es del conocimiento, el 16 de julio de 2013
se public en la Gaceta Parlamentaria de la Cmara de Diputados el Dictamen de la Comisin
de Puntos Constitucionales, con proyecto de
Decreto que adiciona una fraccin XXIX-R al artculo 73 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, en materia de registro pblico
inmobiliario y catastros.
El propsito central de esta iniciativa consisti en
dotar de facultades al Congreso de la Unin para
emitir una Ley General que regule, homologue y
armonice la operacin de los registros pblicos
inmobiliarios y de personas morales, as como los
catastros de todo el pas; esta facultad se plantea ante el reconocimiento de que tales registros
pblicos y catastros no son del mbito federal,
por lo que la emisin de una Ley General permitir el fortalecimiento institucional y garantizar el

90

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

respeto a la autonoma y la soberana de las entidades federativas y municipios, generando mayor informacin para el ordenamiento territorial,
y apoyando las polticas pblicas de desarrollo
urbano y vivienda.
En este contexto, transcribimos a continuacin la
propuesta referida:
Artculo 73.- El Congreso tiene facultad:
I a XXIX Q .
XXIX R.- Para expedir la Ley General que armonice y homologue la organizacin y el funcionamiento de los registros pblicos inmobiliarios y de
personas morales de las entidades federativas y
los catastros municipales;
XXX.-

HM
TRANSITORIOS:
PRIMERO.- El presente Decreto entrar en vigor, al
da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial
de la federacin
SEGUNDO.- El Congreso de la Unin expedir la
Ley General correspondiente en un plazo no mayor a 180 das a partir de la entrada en vigor del
presente Decreto

TEXTO CONSTITUCIONAL VIGENTE


Artculo 73.- El Congreso tiene facultad:
I.- a XXIX-Q.- ()
XXX.- ()

TEXTO CONSTITUCIONAL VIGENTE

TERCERO.- Las legislaturas de las entidades federativas adecuarn las legislaciones correspondientes a lo dispuesto en el presente Decreto y
a la Ley General que apruebe el Congreso de la
Unin, en un plazo no mayor a 60 das a partir de
la entrada en vigor de dicha Ley General.
A manera de comparativa la adicin planteada
se observa de la siguiente manera:

TEXTO DE LA MINUTA ENVIADA POR LA CMARA DE


SENADORES
Artculo 73.- El Congreso tiene facultad:
I.- a XXIX-R.- ()
XXIX-R. PARA EXPEDIR LA LEY QUE ARMONICE Y
HOMOLOGUE LA ORGANIZACIN Y EL FUNCIONAMIENTO DE LOS REGISTROS PBLICOS INMOBILIARIOS Y DE PERSONAS MORALES DE LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS Y LOS CATASTROS MUNICIPALES
XXX.- ()
TEXTO DE LA MINUTA ENVIADA POR LA CMARA DE
SENADORES
TRANSITORIOS
PRIMERO.- EL PRESENTE DECRETO ENTRAR EN VIGOR EL DA SIGUIENTE DE SU PUBLICACIN EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN
SEGUNDO.- EL CONGRESO DE LA UNIN EXPEDIR
LA LEY GENERAL CORRESPONDIENTE EN UN PLAZO
NO MAYOR A 180 DAS A PARTIR DE LA ENTRADA EN
VIGOR DEL PRESENTE DECRETO
TERCERO.- LAS LEGISLATURAS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS ADECUARN LAS LEGISLACIONES CORRESPONDIENTE A LO DISPUESTO EN EL PRESENTE
DECRETO Y A LA LEY GENERAL QUE APRUEBE EL
CONGRESO DE LA UNIN EN UN PLAZO NO MAYOR
A 60 DAS A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGOR DE
DICHA LEY GENERAL
PALACIO LEGISLATIVO DE SAN LZARO A 11 DE JULIO DE 2013

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

91

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

En la medida en que se fortalezca la


institucin catastral se permitir fortalecer
las haciendas locales por medio de la
recaudacin de impuestos inmobiliarios
(predial y traslado de dominio) .

CONSIDERACIONES DEL DECRETO APROBATORIO DE LA CMARA DE SENADORES.Dentro de las consideraciones del Decreto aprobatorio de la Cmara de Senadores, se estableci que en la medida en que se fortalezca
la institucin catastral se permitir fortalecer las
haciendas locales por medio de la recaudacin
de impuestos inmobiliarios (predial y traslado de
dominio) .
Por otra parte, destac que No pasa desapercibido por estas Comisiones Unidas que el catastro y
la base gravable para la generacin del impuesto predial, estn desactualizados; asimismo, que
los registros pblicos no estn modernizados ni armonizados con los catastros. Por lo mismo, contar
con valores catastrales actualizados y uniformes
con los registros pblicos, no implica cobrar ms
impuestos a la poblacin que ya paga sus contribuciones, lo que se busca es cobrar mejor, pues
la desactualizacin es la principal causa de la
evasin: muchos predios que estn urbanizados

92

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

siguen pagando como si fueran rsticos lo cual


es a todas luces injusto porque tales predios reciben servicios pblicos sin contribuir proporcional y
equitativamente para ello, como lo establece la
constitucin.
.
Asimismo, pone de manifiesto que la propuesta tambin atendera la necesidad de
contar con un marco regulatorio que permita
modernizar los catastros para el mejor funcionamiento de la economa nacional, lo cual es
indispensable considerando que los mismos se
constituyen como el nico registro de la propiedad inmobiliaria del pas, porque es de
suma importancia su actualizacin, debido a
que como bien se seala, contribuyen a cobrar mejor y de manera progresiva y equitativa
los impuestos locales.
Adems aclara que la Ley General de ninguna
manera podr federalizar los Registros Pblicos ni
los Catastros. Por el contrario, su expedicin debe

HM

crear el fundamento jurdico que permita unificar


esfuerzos y recursos de los tres rdenes de gobierno

en cada uno de los niveles de gobierno (Federal,


Estatal y Municipal).1
OBJETIVOS DE LA REFORMA.-

Es as como deja en claro que el hecho de que


el Congreso de la Unin pueda expedir una
Ley que tenga por objeto armonizar y homologar la organizacin de los Registros Pblicos y
Catastros no implica que stos se conviertan al
mbito federal, sino que el propsito es crear
una normativa que unifique los procedimientos
registrales, as como la agilizacin de los trmites para lograr la seguridad y certidumbre jurdica..

La reforma constitucional planteada busca los siguientes objetivos:





Finalmente, seala que las leyes federales son


aqullas que debern ser aplicadas por autoridades federales, y por regla general, son reglamentarias de algn artculo de la Ley Fundamental. Por su parte las leyes generales versan sobre
materias que son de aplicacin tanto para las
autoridades federales como para las autoridades locales, es decir, son de competencia concurrente y establecen obligaciones y facultades

Proteger la seguridad de los derechos catastrales o registrales


Garantizar la certeza jurdica de la titularidad de los inmuebles registrados
Legalidad en las transacciones del mercado
inmobiliario
Contribuir a reducir los costos de averiguacin, seguros, incertidumbre, as como los
posibles litigios
A la necesidad de contar con un marco regulatorio que permita modernizar los catastros para el mejor funcionamiento de la economa nacional
Publicado en la Gaceta Parlamentaria el da 16 de Julio
de 2013.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

93

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

LEY
LEY
GENERAL
GENERAL

FINALIDAD:
FINALIDAD:
ARMONIZAR
Y HOMOLOGAR LA
ARMONIZAR
Y HOMOLOGAR
OPERACIN DE LOS
REGISTROS LA
Y LOS
OPERACIN
DE LOS REGISTROS
CATASTROS
DEL PAS Y LOS
CATASTROS DEL PAS

Cabe destacar que si bien es cierto que se pretende contar con una base nacional de datos
catastrales y registrales que sea de utilidad a
las entidades federativas y municipios y a la Federacin para la implantacin de polticas p-

BENEFICIOS
BENEFICIOS
A LA
A LA
POBLACIN
POBLACIN

SIMPLIFICAR
SIMPLIFICAR
PROCEDIMIENTOS Y AGILIZAR
PROCEDIMIENTOS
Y AGILIZAR
TRMITES
TRMITES
MAYOR SEGURIDAD PARA EL
MAYOR
SEGURIDAD PARA EL
PATRIMONIO
PATRIMONIO
UNIFICACIN REGISTRAL
UNIFICACIN
REGISTRAL
UNA SOLA BASE
DE DATOS
UNA SOLA BASE DE DATOS

BENEFICIOS
BENEFICIOS
A LA
A LA
AUTORIDAD
AUTORIDAD

FACILITAR LA ACCIN DE LAS


FACILITAR
LAFISCALES
ACCIN DE LAS
AUTORIDADES
AUTORIDADES
FISCALES
PROCURACIN DE JUSTICIA
PROCURACIN
DE JUSTICIA
CUANDO PROCEDAN
A
CUANDO
A
REALIZARPROCEDAN
INVESTIGACIONES
DE
REALIZAR
INVESTIGACIONES
EVASIN DE IMPUESTOS Y/O DE
EVASIN
DEDINERO
IMPUESTOS
Y/O
LAVADO DE
AS COMO
LAVADO
DE DINERO AS COMO
DE ENRIQUECIMIENTO
DE ENRIQUECIMIENTO
INEXPLICABLE
INEXPLICABLE

En este contexto, se advierte que la ley General


que expida el Congreso de la Unin, podra tener
el siguiente alcance general:
a) El objeto es homologar y armonizar la operacin de los Registros Pblicos Inmobiliarios y de
personas morales a que se refiere el Cdigo Civil
Federal, bajo la jurisdiccin de las entidades federativas as como de los catastros municipales
b)
c).
Estos sern aprobados en el seno de un Consejo
Nacional que funcionara con base en los linea-

94

blicas que contribuyan al desarrollo nacional,


tambin lo es que no se pretende uniformar
mediante la Ley a las estructuras orgnicas ni
al modelo administrativo de los registros y catastros.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

mientos que determine el Congreso de la Unin,


entre otros:
i.- El Consejo es el rgano de coordinacin y de
decisin para homologar y armonizar los Registros
Pblicos y Catastros y tendra por mandato emitir
las normas y lineamientos para dicho efecto.
ii.-
iii.- El Consejo estara presidido por una entidad
federativa, de carcter rotatorio entre stas.
iv.- El Consejo estara conformado por representantes de las entidades federativas, representantes de los municipios y representantes de las
dependencias y entidades federales, as como el

HM

Se pretende contar con una base


nacional de datos catastrales y
registrales que sea de utilidad para la
implantacin de polticas pblicas que
contribuyan al desarrollo nacional

INEGI y de la Procuradura General de la Repblica. Las decisiones se adoptaran por mayora.


v.- .
vi.- Las entidades federativas y municipios adoptarn e implementarn, con carcter obligatorio,
en el mbito de sus respectivas competencias,
las decisiones que tome el Consejo.
d)..
e) Ser el Congreso de la Unin el que determine
los mandatos de ley especficos y las facultades
del Consejo.
f) Para la conformacin de las bases de datos, se
contar con el soporte y la infraestructura que ya
ha desarrollado el INEGI2

Consideraciones de la Comisin de Puntos


Constitucionales (Cmara de Diputados)

Esta Comisin hace suyas las consideraciones


de su colegisladora y estima que otorgarle facultades al Congreso de la Unin para expedir una
Ley que armonice y homologue la organizacin y
funcionamiento de los registros pblicos inmobi2

Dictamen de la Comisin de Puntos Constitucionales publicado el 16 de julio de 2013.

liarios existentes en las entidades federativas, as


como los catastros en los municipios, incidir en
el desarrollo de polticas pblicas orientadas al
desarrollo y ordenamiento urbano y de vivienda,
aunado a la obtencin de recursos fiscales mediante la recaudacin de los impuestos predial y
traslado de dominio.
El anterior fue aprobado con 424 votos a favor, 26
en contra y 4 abstenciones.
El dictamen fue devuelto al Senado de la Repblica para sus efectos constitucionales.
Posteriormente dicha propuesta fue turnada a las
legislaturas de las entidades para cumplir con lo
estipulado en el artculo 135 constitucional que
establece:
Artculo 135. La presente Constitucin puede ser adicionada o reformada. Para que las
adiciones o reformas lleguen a ser parte de
la misma, se requiere que el Congreso de la
Unin, por el voto de las dos terceras partes
de los individuos presentes, acuerden las reHACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

95

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

formas o adiciones, y que stas sean aprobadas por la mayora de las legislaturas de
los Estados.

Artculo 73.- El Congreso tiene facultad:

El Congreso de la Unin o la Comisin Permanente en su caso, harn el cmputo de


los votos de las Legislaturas y la declaracin
de haber sido aprobadas las adiciones o reformas.

XXIX-R.- Para expedir la ley general que armonice y homologue la organizacin y el funcionamiento de los registros pblicos inmobiliarios y de
personas morales de las entidades federativas y
los catastros municipales;

Es as como se hizo la validacin del cmputo de


los votos de las legislaturas y la declaracin de
haber sido aprobada la reforma.
Posteriormente el Ejecutivo Federal promulg la
reforma constitucional y public la misma en el
Diario Oficial de la Federacin el da 27 de diciembre de 2013, que menciona:
Artculo nico.- Se adiciona una fraccin XXIXR al artculo 73 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, para quedar como
sigue:

96

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

I. a XXIX-Q. ...

XXX. ...
Respecto de los transitorios del decreto, establece que el mismo:

Entrar en vigor al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin.


(28 de diciembre de 2013)

El Congreso de la Unin expedir la ley general correspondiente en un plazo no mayor


a 180 das a partir de la entrada en vigor del
presente (28 de junio de 2014)

HM

28 de
diciembre
de 2013

Entra en vigor el Decreto

Plazo
mximo 28
de junio de
2014

El Congreso de la Unin expedir la ley


general correspondiente

Plazo
mximo 28
de agosto
2014

Las Legislaturas de las Entidades Federativas


adecuarn las legislaciones correspondientes a
lo dispuesto en el Decreto y a la ley general que
apruebe el Congreso de la Unin

Las Legislaturas de las Entidades Federativas adecuarn las legislaciones correspondientes a lo dispuesto en el presente
Decreto y a la ley general que apruebe el
Congreso de la Unin en un plazo no mayor a 60 das a partir de la entrada en vigor
de dicha ley general. (Plazo mximo 28 de
agosto 2014)

EN CONCLUSIN
La reforma constitucional en materia de registro
inmobiliario y catastro representa un cambio trascendental para las entidades y municipios, quienes a partir de la publicacin y entrada en vigor
de la Ley General estarn obligados a acatar las
disposiciones que en ella se contengan.

Hacia el ltimo trimestre del 2014 estaremos en


condiciones de conocer los alcances y repercusiones que esta reforma constitucional traer
para efecto de la recaudacin del Impuesto Predial aunado a la reforma en materia de coordinacin fiscal que entrar en vigor en 2015 tratndose del Fondo de Fomento Municipal.

Jos ngel Nuo Seplveda es Abogado; Maestro en


Fiscal y Maestro en Direccin y Gestin Pblica e investigador de la materia fiscal por ms de 30 aos; actualmente se desempea como Director de Desarrollo
Jurdico de la Hacienda Municipal.
Fabiola D. Aguiar concluy sus estudios como Licenciada en Derecho en la Universidad del Valle de Atemajac (UNIVA), y actualmente se desempea como
Auxiliar-Tcnico de la Direccin de Desarrollo Jurdico
de la Hacienda Municipal. fdiaza@indetec.gob.mx

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

97

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

Carga Fiscal del Predial


en Mxico
Xchitl Livier de la O Hernndez
Con el fin de proveer informacin oportuna sobre la situacin econmica que guarda la recaudacin del impuesto predial en Mxico, se elabor este artculo el cual resalta la baja carga fiscal que tiene el impuesto, lo cual
deber ser tomado en consideracin, para la adopcin de nuevos esquemas de administracin tributaria local.

98

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

La recaudacin del impuesto predial


representa el 44% del total de los
ingresos propios, y el 83% del total
de los impuestos

I.

NATURALEZA EL IMPUESTO

El impuesto predial, tambin denominado impuesto sobre bienes inmuebles o inmobiliario, es


una contribucin directa que grava la propiedad
o la posesin de predios urbanos, rurales, ejidales
y comunales y sus construcciones, segn sea el
caso, de los bienes inmuebles. Por su carcter de
gravar los patrimonios y estar ms asociado al desarrollo econmico de las ciudades, se encuentra
dentro de la esfera de las contribuciones correspondiente al mbito local; en teora, los tributos
que gravan los flujos de los entes econmicos tales como personas y empresas- son recaudados
por el orden de gobierno central o nacional.
Adems de ser la principal fuente de ingresos va
impuestos propios para los municipios en Mxico,
el impuesto predial apoya a otras funciones del
gobierno, vinculadas a las funciones catastrales,
que van de ser un mecanismo de registro de la

propiedad y apoyo a contribuciones fiscales a


ser un instrumento de regulacin urbana, control
ambiental y ecolgico, certidumbre legal, mecanismos que inciden en el impulso a sectores
como el agrcola, o el inmobiliario, por mencionar
algunos.
II.

IMPORTANCIA FINANCIERA PARA LAS HACIENDAS MUNICIPALES

Los ingresos propios de los municipios en Mxico


representaron en 2012 un 21.5% del total de los
ingresos, lo que acusa una fuente dependencia
financiera de las transferencias totales de la Federacin y los estados, ya que el 34.0% de sus ingresos provenan de las participaciones federales
y estatales; el 37.2% lo representaron las aportaciones. Los ingresos municipales son altamente
dependientes de las transferencias federales y
estatales, ya que representan el 71.2 % de sus ingresos totales.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

99

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

Grfico No. 1
Estructura de los Ingresos Municipales

Otros ingresos
2.5%

Financiamiento
4.6%

Ingresos propios
21.5%

Aportaciones
37.2%
Participaciones
34.0%

Fuente: INEGI, 2012.

En lo que respecta a la condicin de los ingresos


propios que guardan las finanzas municipales, la
recaudacin de impuestos es la principal fuente

100

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

de recursos propios, ya que representan el 53%


de aquellos, seguido de los derechos que en promedio han representado el 23%.

HM
Por su parte, la recaudacin del impuesto predial
representa el 44% del total de los ingresos propios,
y el 83% del total de los impuestos, como se muestra en el grfico No. 2
La dependencia en transferencias de niveles de
gobierno superiores distorsiona la relacin entre
gasto y tarifa del impuesto predial y la recaudacin es tan baja que es difcil asociarla para los
servicios pblicos locales.

El fortalecimiento de la recaudacin de contribuciones locales es una condicin necesaria para


el mantenimiento y mejoramiento en la cantidad
y calidad de los servicios pblicos municipales. Sin
embargo, el valor nacional de estos conceptos
se ha mantenido constante en los ltimos aos.
La participacin porcentual de la recaudacin
de los impuestos y derechos ha representado en
promedio, en la ltima dcada, el 16% de los ingresos totales.

Grfico No. 2
Estructura de los Ingresos Propios de los Municipios

Aprovechamientos
18.3%

Contribuciones
de mejoras
1.6%

Productos
4.7%
Impuestos
53%
Derechos
23%

Predial
44%

Fuente: INEGI, 2012.

La importancia de fortalecer la generacin de ingresos propios va impuestos y derechos locales


radica en que representan efectos directos e indirectos en la hacienda municipal; directos, en el
sentido de que son parte de los ingresos propios,

e indirectos por ser parte de las variables de distribucin de las participaciones, principalmente las
vinculadas al fondo general de participaciones y
del fondo de fomento municipal.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

101

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

La recaudacin del impuesto predial


mantiene un ritmo de crecimiento
constante; sin embargo, el saldo
en deuda pblica, se increment
sustancialmente a partir del 2008

Grfico No. 3

Evolucin de la Recaudacin del Predial. Vs. Saldos en Deuda Total


de los Municipios en Mxico. Millones de pesos Corrientes.
Recaudacin de Predial en Municipios

Saldo de la Deuda Mpal.

50,000

44,125

45,000

43,559

40,000

37,827
Millones de Pesos

35,000

30,800

30,000
25,000

23,872

20,000
15,000

17,898

17,073

14,895

23,496
21,244

19,722

18,189

10,000
5,000
2007

2008

Fuente: INDETEC con datos de la SHCP.

102

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

2009

2010

2011

2012

HM
La recaudacin del impuesto predial mantiene
un ritmo de crecimiento constante; sin embargo,
el saldo en deuda pblica, se increment sustancialmente a partir del 2008, hecho que representa un gran reto para muchos municipios del pas,
que consiste en disminuir dichos pasivos en los
prximos aos y seguir fortaleciendo la recaudacin tributaria local.

III.

COMPARATIVO DE CARGA FISCAL

Un comparativo de carga fiscal del impuesto predial


como porcentaje del PIB se ilustra en el grfico No. 4.
La recaudacin de dicho impuesto representa para
Mxico el 0.22% del PIB, porcentaje notablemente
inferior al registrado por otros pases de la OCDE que
en promedio recaudaron el 1.83% del PIB.

Grfico No. 4
Recaudacin del Impuesto Predial como % del PIB.
Comparativo de la OCDE
4.5
4.12
4
3.73
3.52
3.5
3.11

3.02

2.96
2.77

2.5
2.20

2.19
1.88

1.86

1.84

1.5

0.88

0.84

0.5
0.22
0
Reino
Unido

Francia

Canada

Israel

Estados
Unidos

Corea

Japn

Italia

Nueva
Zelanda

Espaa

Grecia

Promedio Alemania
OCDE

Chile

Mxico

Fuente: OCDE Revenue statistics:Comparative tables, OECD Tax Statistics, 2011.

El impuesto predial, si bien es el impuesto municipal con la mayor recaudacin, representa


una baja carga fiscal en comparacin con otros
impuestos directos que se cobran en Mxico. El
Cuadro No.1 ilustra la carga fiscal de algunos impuestos en Mxico, en trminos nominales, per
cpita y como porcentaje del PIB. La recaudacin del impuesto predial es apenas superior a

la recaudacin del impuesto a la tenencia vehicular, pero es inferior en un 28% y 60% a la recaudacin del impuesto estatal sobre nminas,
y sobre el IEPS federal sobre bebidas alcohlicas,
cervezas y tabacos, respectivamente. Lo que implica la debilidad fiscal de la hacienda pblica
municipal para financiar satisfactoriamente sus
compromisos de dotacin de servicios pblicos.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

103

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

Grfico No. 5
Comparativo de Carga Fiscal entre Diversos Impuestos. Millones de Pesos Corrientes.

Predial

Adquisicin de bienes inmuebles

Tenencia

Nminas
80,546

90,000

70,554

77,301

IEPS (Beb. alcoh. cerv. tab)

80,000

46,987

70,000

30,731

33,997

39,289
18,363

7,384

20,000

7,083

30,000

7,157

19,093

40,000

27,359

50,000

30,312

35,980

60,000

10,000
-

2010

2011

2012

Fuente: Estimaciones realizadas por el INDETEC con base en informacin proporcionada por la Unidad de Coordinacin con
Entidades Federativas, de la SHCP; cuentas pblicas estatales, IMSS. Se estim una recaudacin nacional de 30,731 millones de
pesos, en el supuesto de que las 32 entidades federativas cobraran el impuesto sin subsidios.

104

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM
Cuadro No. 1
Comparativo de Carga Fiscal del Impuesto sobre Predial vs. otros Impuestos.
Millones de Pesos Corrientes, Pesos Per Cpita y como % del PIB.
Millones de Pesos
Predial_/1

Pesos Per Cpita

% del PIB

33,997

294

0.22

7,384

64

0.05

Tenencia_/2

30,731

266

0.20

Nminas

46,987

406

0.30

IEPS (Beb. alcoh. cerv. tab)

80,546

697

0.52

Adquisicin de bienes inmuebles

Fuente: Estimaciones realizadas por el INDETEC, con base en informacin de INEGI, SHCP, y cuentas pblicas de las entidades
federativas.
1_/ Estimacin con base en informacin proporcionada por la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas, de la SHCP.
2_/La recaudacin de Tenencia es con base en informacin del SHCP, para 2012 se estim una recaudacin nacional de 30,731
millones de pesos en el supuesto de que las 32 entidades federativas cobraran el impuesto sin subsidios.

Un comparativo que muestra la baja proporcin


que guarda la recaudacin del predial con otros
impuestos directos, se ilustra en el cuadro No. 2,
donde se observa que durante el 2012, la recaudacin promedio nacional por cuenta o predio

fue de $1,278, mientras que el promedio pagado


por tenencia por vehculo fue de $2,698 (suponiendo que no aplica ningn subsidio). Resalta, a
su vez la gran diferencia entre el valor del mercado de un predio y de un vehculo.

Cuadro No. 2
Compartivo de Carga Fiscal
Recaudacin Promedio Estimada

Pesos Corrientes

Promedio por Cuenta sobre Predial_/1

1,278

Promedio por vehculo sobre el Impuesto sobre Tenencia de Automviles_/2

2,698

Promedio por Trabajador sobre el Impuesto Estatal sobre Nminas_/3

2,925

Fuente: Estimaciones realizadas por el INDETEC.


1_/ Estimacin con base en informacin proporcionada por la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas, de la SHCP.
2_/Estimacin con base el informe del INEGI sobre el nm. de automviles registrados en promodio en los ltimos 10 aos. Se
estim una recuaudacin nacional de 30,731 millones de pesos, en el supuesto de que las 32 entidades federativas cobraran el
impuesto sin subsidios.
3_/Estimacin con base en cuenta pblica de las entidades federativas en 2012, e informes del IMSS al 4to. trimestre del 2012.

La carga fiscal entre entidades federativas por


nmero de cuenta, es asimtrica y ubica a 24
entidades por abajo del promedio nacional, y 18
entidades federativa con una recaudacin promedio por cuenta, menor a los $1,000.00. Mien-

tras que la recaudacin per cpita registra una


diferencia de tambin muy notorias entre las entidades federativas, y 18 entidades federativas
recaudan menos de $ 200.00 per cpita por predial, ver cuadro No. 3.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

105

Tributacin Inmobiliaria y Catastro


Cuadro No. 3
Recaudacin del Predial por Entidad Federativa
Pesos Corrientes
Recaudacin Promedio Por Cuenta

Recaudacin Per Cpita

1,278.5

291.0

Aguascalientes

538

182

Baja California

1,216

310

Baja California Sur

1,265

526

Campeche

801

152

Coahuila

508

196

Colima

1,150

355

Chiapas

515

51

Chihuahua

1,656

398

D.F.

6,240

1,184

Durango

529

137

Guanajuato

877

240

Guerrero

1,347

134

Hidalgo

499

108

Jalisco

1,056

299

Mxico

1,686

294

Michoacn

491

141

Morelos

ND

192

Nayarit

629

170

1,840

382

Oaxaca

261

48

Puebla

797

113

Quertaro

1,491

385

Quintana Roo

2,628

755

San Luis Potos

371

124

Sinaloa

1,034

362

Sonora

1,205

285

Tabasco

686

92

Tamaulipas

424

183

Tlaxcala

246

53

Veracruz

432

100

Yucatn

522

131

Zacatecas.

363

203

NACIONAL

Nuevo Len

Fuente: Cuadro elaborado por INDETEC con base en informacin de la SHCP e INEGI, 2012.

106

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM
Grfico No. 6
Porcentaje del Ingreso que Destinan los Hogares en Mxico a Gasto en Predial, Gastos en Alquiler,
Agua, Electricidad y Combustibles

4.18

4.50
4.00

3.6%

3.50
3.00
2.50
2.00

0.95%

1.50
1.00

0.67%

0.50
Gasto en Predial

Gasto en alquiler

Gasto en Agua

Gasto en Electricidad y
Combustibles

Fuente: Elaborado por INDETEC con base en Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares 2012.

Otro dato que exhibe la baja carga fiscal del impuesto predial, es la informacin sobre el ingreso y
gasto de los hogares en Mxico (INEGI, 2012), que
muestra que los hogares destinan el 0.67% de su
ingreso anual al pago del impuesto sobre predial,
mientras que los gastos vinculados al consumo de
energa representaron un 4.2% de su ingreso.
IV. PROGRESIVIDAD VS. REGRESIVIDAD DEL IMPUESTO INMOBILIARIO
Es comn el debate respecto a la naturaleza progresiva o regresiva de los impuestos. En el caso
del impuesto sobre predial, la aplicacin de tasas
progresivas permite argumentar que la funcin
de redistribucin de la riqueza se puede cumplir
a travs de la adecuada instrumentacin del im-

puesto. La polarizacin espacial que se observa


en los asentamientos humanos, sobre todo los
urbanos, muestra por una parte una gran cantidad de viviendas precarias y con servicios escasos y de mala calidad, los cuales coexisten con
espacios urbanos suntuosos y con una completa oferta de servicios pblicos de calidad. Ante
estos contrastes, se justifica la aplicacin de una
estructura progresiva en el cobro del predial.
Retomando los datos del EIGH (2012) y que se ilustra en el grfico 7, los primeros tres deciles de los
hogares soportan el 29% de la recaudacin total
del predial, mientras que los ltimos tres deciles los
de ingresos ms altos- proporcionan el 52% de la
recaudacin; cabra tambin sealar que en estos
ltimos deciles se concentra el 39% de los hogares.
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

107

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

La informacin sobre el ingreso y gasto


de los hogares en Mxico muestra que los
hogares destinan el 0.67% de su ingreso
anual al pago del impuesto sobre predial,
mientras que los gastos vinculados al
consumo de energa representaron un
4.2% de su ingreso

Grfico No. 7

Porcentaje del Ingreso que Destinan en Promedio Cada Hogar en


Gasto en Pago de Predial. Informacin por Deciles
1.00
1.00
0.90
0.73

0.80
0.70
0.56

0.60
0.49
0.50

0.53
0.49

0.48

0.45

0.40
0.30

0.33

0.30
0.20

108

II

III

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

IV

VI

VII

VIII

IX

0.20

II

III

IV

VI

VII

VIII

IX

HM
Distribucin Porcentual del Nmero de Hogares por Dcil
26.1%

13.7%

13.5%
11.2%
8.5%

5.3%

6.9%
5.6%

6.1%

3.0%

II

III

IV

VI

VII

VIII

IX

Fuente: Elaborado por INDETEC con base en Encuesta Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares 2012.

CONCLUSIONES:
La baja carga fiscal que representa el cobro del
impuesto predial en Mxico, constituye una oportunidad para eficientar el cobro del impuesto. Es
prioritario avanzar en el desarrollo administrativo
local en Mxico a fin de generar los recursos necesarios para atender la demanda de inversin
en servicios, a la cual es muy sensible el orden de
gobierno municipal.
Diversos estudios coinciden en sealar que la mayora de los estados y municipios en Mxico tiene
dificultades para cobrar el impuesto predial porque los registros de las propiedades estn desordenados, algunos predios tienen datos viejos o
errneos, bases de datos incompletos o nombres

de propietarios sin actualizar. De ah la importancia de impulsar esquemas que contribuyan a


contar con un catastro actualizado para fortalecer su capacidad recaudatoria del impuesto
predial, el cual representa para los municipios la
principal fuente de ingresos propios; con ello se
fortalecern las finanzas municipales, lo que habr de traducirse en ms obras y acciones en beneficio de la poblacin.

Xchitl Livier De la O Hernndez, estudi el doctorado


en Negocios y Estudios Econmicos por la Universidad
de Guadalajara; es Economista; Maestra en Finanzas
por la Universidad del Valle de Atemajac; actualmente
se desempea como Consultor Investigador en el INDETEC. xdelaoh@indetec.gob.mx

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

109

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

El Impuesto de Plusvalas
como Alternativa de
Fuente de Ingresos para
las Haciendas Municipales
Cecilia Sedas Ortega
Cada vez es ms importante para los ayuntamientos obtener mayores recursos para cumplimentar con las obligaciones que como gobierno municipal tienen, con su ciudadana, principalmente en la prestacin de los servicios
pblicos y el bienestar con la misma, motivo por el cual en este artculo se presenta una descripcin de lo que es
el Impuesto de Plusvalas, que puede ser una alternativa con la finalidad de fortalecer ms la hacienda pblica
municipal.

110

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

n Mxico, el Impuesto de Plusvalas es una


contribucin que se genera por el incremento de valor de los bienes inmuebles,
por cualquier circunstancia, como puede ser, de
manera particular, los propietarios y/o poseedores del inmueble o cualquier otra persona realice
sobre dicho bien modificaciones al mismo y por
lo tanto estas mejoras ocasionan que el valor del
mismo aumente.

ingresos los incrementos de valor por parte de los


particulares, ya que recordemos que la base de
esta ltima contribucin es precisamente el valor
de los inmuebles, lo cual no implica una doble tributacin, ya que el impuesto de plusvalas es solo
por el incremento del valor del mismo inmueble.

Otra forma en que un inmueble incremente su


valor es cuando el gobierno estatal o municipal
o incluso el federal, en uso de sus atribuciones y
cumpliendo con sus cometidos esenciales, lleve
a cabo la realizacin de una obra o ponga en
marcha un servicio pblico y que de esta accin
unilateral gubernamental, el valor de los predios
aledaos a la obra o que sean beneficiados por
la prestacin del servicio pblico aumente su valor.

Este tributo se basa en el principio de beneficio,


toda vez que parte del supuesto de que algunas
obras pblicas benefician de manera especfica
a determinados predios, traducindose dicho
beneficio en un aumento de valor o plusvalor
de la propiedad inmobiliaria. Este impuesto tiene mucha semejanza con las contribuciones especiales por mejoras o contribucin para Obras
Pblicas (segn se denomine en cada entidad
federativa), debido a que ambos tributos se basan en el principio de beneficio, adems de que
su aplicacin requiere que se emita un decreto
especfico.

El impuesto de Plusvalas se origina cuando el inmueble incrementa su valor en funcin de las acciones gubernamentales y no en la de los particulares en s, porque ya el impuesto predial recibe

No obstante lo anterior, consideramos que entre


ambos tributos existe una importante diferencia,
consistente en que la Contribucin Especial por
Mejoras se establece atendiendo solamente al
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

111

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

El Impuesto sobre Plusvalas es


slo sobre el incremento del valor
del mismo inmueble

beneficio que percibe el predio independientemente de que se incremente o no su valor; por


ello su determinacin generalmente se calcula
en relacin con el costo de la obra y con las caractersticas dimensionales de los predios comprendidos en el radio beneficiado. En cambio, el
Impuesto de Plusvala (que tambin se considera
como una contribucin especial) se establece en
esencia, atendiendo al incremento de valor que
adquieren determinados predios en virtud de las
obras pblicas realizadas, por tanto, el ingreso
que dicho tributo genere, puede ser inferior o superior al costo que represente la obra ejecutada.
Ahora bien el artculo 115 Constitucional en su
fraccin IV seala la posibilidad de que los estados establezcan a favor de los municipios una
contribucin sobre el cambio de valor de los inmuebles, que por lo antes dicho podra ser el impuesto de plusvalas; dicha contribucin ha sido
poco explorada o utilizada por los municipios, en
virtud de que se ha considerado que en algunos
aspectos se duplica el Impuesto Predial o porque
es muy similar a una contribucin especial, ya sea
por mejoras o por obra pblica.
De tal forma, es importante hacer brevemente un
comparativo entre estos tres tipos de contribucio-

112

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

nes, para poder sealar cules seran los elementos del Impuesto sobre Plusvalas.
El Impuesto Predial es una contribucin sobre el
valor del inmueble, mientras que el Impuesto sobre Plusvalas es slo sobre el incremento del valor del mismo inmueble, lo que quiere decir que
el Impuesto Predial es una contribucin anual,
mientras que el Impuesto sobre Plusvalas sera
cada vez que el bien tenga un incremento en su
valor, por cualquier circunstancia, como ya comentbamos en prrafos anteriores.
La contribucin especial por plusvalas (o por
mejoras) se da nicamente por la realizacin por
parte del gobierno de una obra pblica o por la
prestacin de un servicio pblico, y el cobro ser
slo para aquellos predios que se ven beneficiados de manera directa y solo podr establecerse
de manera proporcional entre los diferentes sujetos y slo por el costo de la misma obra; esta
contribucin requiere un decreto especfico, por
una nica ocasin, mientras que en el caso del
Impuesto sobre Plusvalas, debe estar establecido en la normatividad aplicable, ya sea Ley de
Hacienda o Ley de Ingresos Municipal y no tiene
nada que ver con las actividades que realice el
estado, sino con el aumento de valor del inmue-

HM
ble en s mismo, por lo que como ya se coment,
se cobrar por una nica ocasin.
Atendiendo a las disposiciones Constitucionales1
el Impuesto sobre Plusvalas es una contribucin
municipal y por lo tanto los elementos que lo distingan deben estar regulados en la Ley de Hacienda y/o en la Ley de Ingresos Municipal.
A continuacin de manera breve se describen los
elementos esenciales de este impuesto.

2. El sujeto pasivo, es decir, los obligados al


pago de la contribucin y que son las personas fsicas o morales propietarias o poseedoras de los bienes inmuebles que por cualquiera de las circunstancias sealadas en el
objeto de impuesto incrementen su valor.
Base del Impuesto sobre Plusvalas

ELEMENTOS DEL IMPUESTO SOBRE PLUSVALAS

La base del impuesto sobre plusvalas puede ser


la diferencia hacia arriba de la base del Impuesto
Predial que como sabemos es el valor catastral o
fiscal del inmueble.

Objeto del Impuesto sobre Plusvalas

Tasa o cuota del Impuesto sobre Plusvalas

Consiste en el incremento de valor del bien inmueble, el cual se puede dar en tres supuestos:

sta deber ser nica, a fin de que la contribucin sea equitativa y proporcional para los contribuyentes y solo en funcin del incremento del
valor inmobiliario.

1.

2.

3.

El primero por las modificaciones, arreglos,


adecuaciones y adiciones que el propietario
o poseedor del inmueble lleve a cabo sobre
el mismo,
El segundo se da en funcin de las obras o
mejoras que lleve a cabo el gobierno federal, estatal y/o municipal y que de manera
indirecta incremente el valor de los inmuebles aledaos a dichos beneficios, y
El tercero, por la prestacin de algunos de
los servicios pblicos que beneficien directamente los inmuebles y que por tanto incrementen el valor de stos.

Sujetos del Impuesto sobre Plusvalas


Como sabemos, hay dos tipos de sujetos:
1.

El sujeto activo que es quien recauda los ingresos que se generen por esta contribucin
y que ser siempre el gobierno municipal, de
conformidad con el artculo 115 Constitucional fraccin IV, y

Generalidades del Impuesto sobre Plusvalas


Este impuesto solo deber recaudarse por nica
ocasin en los momentos en que se incremente
el valor del bien inmueble en los supuestos que se
sealan en el objeto del mismo.
El incremento podr determinarse tambin en
dos supuestos:
1. Por la autodeterminacin del sujeto a la
contribucin, a travs de un aviso o,
2. Por la autoridad en el momento que se lleve
a cabo la obra pblica, que se preste por
primera vez el servicio pblico que genere el
incremento o por la realizacin de la obra
pblica o sus mejoras o,
3. Por la autoridad cuando el particular solicite
una licencia de construccin.
El objetivo de mostrar y describir este impuesto,
es principalmente sealar las posibilidad que

Artculos 31, fraccin IV y 115, fraccin IV


HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

113

Tributacin Inmobiliaria y Catastro

existe de plantear un impuesto novedoso que


puede llegar a fortalecer las Haciendas Pblicas
Municipales que lo establezcan en la normatividad local, con las caractersticas que nuestra
Carta Magna seala en el artculo 31 fraccin
IV, en cuanto a que es obligacin de los mexicanos contribuir al gasto pblico municipal, siempre y cuando los ingresos que se obtengan se
encuentren en una ley y sean proporcionales y
equitativos.
Este impuesto de plusvalas no es ingreso nuevo,
de hecho en varias entidades federativas, a nivel
municipal ya est legislado, ya sea que actualmente se recauda o no.
La propuesta es en funcin de que los funcionarios municipales y estatales encargados de las
finanzas lo tomen en cuenta en los lugares donde no se encuentra legislado y en los que ya,
lo revisen, para que nuevamente se tome en
cuenta y se impulse por parte de los municipios
proponindoselo a las Legislaturas estatales, en
virtud de que es una contribucin totalmente
viable jurdicamente desde la Constitucin General de la Repblica y las Constituciones locales y una vez que se legisle por parte de los esta-

114

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

dos en la normatividad de carcter municipal


aplicable.
Tambin es una medida recaudatoria, que puede
fortalecer la hacienda pblica municipal, como otra
alternativa de cobro a los contribuyentes que se encuentren en el hecho generador que se sealen en
las leyes respectivas, para lograr de manera ms
efectiva la prestacin de los servicios municipales
que van en beneficio de la ciudadana y que con la
obra pblica o la prestacin del mismo servicio que
genera el incremento de valor a los inmuebles.
Con este impuesto es posible que los contribuyentes pueden ver en qu se invierten los recursos que
estn pagando, por este medio, sobre todo si existe transparencia en la aplicacin de los mismos, lo
cual puede convertirse en un crculo virtuoso, ya
que los ciudadanos se dan cuenta en que gasta el
gobierno municipal y ste tiene recursos suficientes para cumplir con sus obligaciones como es la
prestacin de los servicios pblicos.
Cecilia Sedas Ortega tiene Maestra en Direccin y
Gestin Pblica Municipal por la Universidad Carlos III
de Madrid y es Licenciada en Derecho por el ITESO, colaboradora de INDETEC, desde hace ms de 20 aos.
csedaso@indetec.gob.mx

HM
Administracin de Ingresos
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

115

Administracin de Ingresos

Los Nuevos Derechos


Sobre Minera y la Nueva
Frmula de Distribucin
del FFM en Apoyo a la
Recaudacin Predial
Humberto Morones Hernndez
116

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM

Los dbiles resultados recaudatorios del impuesto


predial en los ltimos aos, ponen de manifiesto
la necesidad de replantear polticas y acciones
que impulsen la recaudacin predial y fortalezcan las finanzas de los municipios. En tal virtud,
es propsito de este artculo analizar brevemente
las caractersticas de dos de las principales reformas fiscales recientemente aprobadas por el legislativo, que buscan fortalecer los ingresos de las
haciendas municipales; dichas reformas son: 1)
los nuevos derechos sobre minera, y 2) la nueva
frmula para la distribucin del FFM del sistema
de participaciones federales.
Dichas reformas forman parte de la reforma hacendaria y social impulsada por el Ejecutivo Federal mediante un conjunto de cambios propuestos
a los ordenamientos fiscales ms importantes del
pas, as como mediante el envo de una Iniciativa de Presupuesto de Egresos para el ejercicio
fiscal 2014, los cuales ya fueron revisados, analizados y aprobados por el legislativo, en algunos
casos, con cambios respecto de las propuestas
originalmente planteadas.
Las reformas aprobadas pretenden constituir el
medio que permita dar respuesta a las necesidades y objetivos que enmarcan los 6 grandes ejes
de la poltica hacendaria y social definida por

esta administracin: impulso al crecimiento econmico del pas; apoyo a las clases sociales ms
desprotegidas; fortalecimiento de las haciendas
pblicas de los tres rdenes de gobierno; simplificacin de la administracin tributaria; y mayor
equidad del sistema tributario (pago de los impuestos).
En este contexto, el propsito central de este artculo consiste en describir los rasgos principales
de las reformas recientemente aprobadas que
constituyen un importante medio para el fortalecimiento de las haciendas pblicas municipales,
tales como la relativa a los nuevos Derechos sobre Minera y a la nueva frmula para la distribucin del Fondo de Fomento Municipal que busca
estimular la recaudacin predial con base en un
esquema de colaboracin administrativa estado-municipio en la materia.
NUEVOS DERECHOS SOBRE MINERA
Las reformas aprobadas a la Ley Federal de Derechos benefician a los municipios mineros del pas,
mismos que segn datos de la Secretara de Economa, son poco ms de 600. Cabe sealar que del
80% de la recaudacin que se genere por los nuevos derechos, se estar constituyendo un Fondo del
que se participar en un 62.5% a los municipios en
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

117

Administracin de Ingresos
donde se desarrolla la actividad minera, y en un
37.5% a los estados que tienen esa condicin.
Se busca con ello apoyar a los municipios en donde se llevan a cabo trabajos de exploracin, extraccin y explotacin de minerales, sustancias y
materiales del subsuelo a que se refiere la ley de
la materia.
En la exposicin de motivos de la Iniciativa de
reforma a la Ley Federal de Derechos, se seal
que la industria minera ha tenido en los ltimos
aos un repunte importante en la produccin y
en los precios de los metales; y que los municipios
y localidades donde se llevan dichas actividades
no se benefician hasta ahora, con recurso eco-

nmico alguno, no obstante el deterioro fsico,


ecolgico y ambiental que padecen como consecuencia de los trabajos de la industria minera.
La reforma aprobada a la ley busca corregir dicha situacin otorgando recursos importantes a
los municipios a fin de que stos puedan realizar
obras y proporcionar servicios pblicos de impacto social y de desarrollo urbano que requieren sus
comunidades.
Las caractersticas principales de los tres nuevos
derechos sobre minera que se proponen, as
como del fondo minero que se pretende constituir en apoyo a los municipios mineros del pas,
son las siguientes:

Derecho Especial Sobre Minera (Art. 268 LFD)


ELEMENTOS
FISCALES

CONCEPTO

Sujeto

Titulares de concesiones y asignaciones mineras

Objeto

La actividad minera: exploracin, explotacin y venta de recursos minerales

Base

Ingresos derivados de la enajenacin o venta de la actividad extractiva

Tasa

7.5%

Perodo de pago

Anual; ltimo da hbil de marzo del ao siguiente a aqul al que corresponda el


pago

Para la determinacin de la base fiscal de dicho


derecho se consideran los ingresos acumulados
conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta,
con excepcin de los sealados en las Fracciones IX, X y XI del Artculo 19 de esta misma Ley.

Tambin deben considerarse las deducciones


autorizadas por dicha Ley, excepto las sealadas
en las Fracciones IV, VII y VIII del Artculo 26 de la
misma, as como las contribuciones y aprovechamientos pagados por esa actividad.

Derecho Adicional Sobre Minera (Art. 269 LFD)


ELEMENTOS
FISCALES

CONCEPTO

Sujeto

Titulares de concesiones y asignaciones mineras

Objeto

Inactividad minera; es decir la no realizacin de obras y trabajos comprobados


de exploracin y explotacin minera ... 2 aos continuos dentro de los primeros
11 de vigencia

Base

Cantidad de hectreas concesionadas y no explotadas

Cuota

50% de la cuota sealada Fracc. VI Art. 263 LFD, por hectrea conc.; 100% de la
cuota a partir del 12avo ao

Perodo de pago

Semestral: enero y julio de cada ao

118

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

HM
El nuevo Derecho busca impulsar la inversin y el
desarrollo de la actividad minera en el pas, sancionando a los concesionarios que en su caso,

no realicen actividad de exploracin, extraccin


o explotacin alguna en los espacios territoriales
que acreditan sus ttulos de concesin.

Derecho Extraordinario Sobre Minera


ELEMENTOS
FISCALES
Sujeto
Objeto

CONCEPTO

Titulares de concesiones y asignaciones mineras


La actividad minera: exploracin, explotacin y venta de recursos minerales
Ingresos totales por la enajenacin de oro, plata y platino. Se exige llevar
Base
contabilidad por separado, en tratndose de stos metales con relacin a los
dems
Tasa
0.5%
Anual ; ltimo da hbil de marzo del ao siguiente a aqul al que corresponda el
Perodo de pago
pago
FONDO PARA EL DESARROLLO REGIONAL
SUSTENTABLE DE ESTADOS Y MUNICIPIOS MINEROS
(ART. 271 LFD)
Integracin
La recaudacin total de los derechos sobre minera (Arts. 268, 269 y 270), no formar parte de la

Recaudacin Federal Participable, y se destinar


en un 80% a la constitucin de un Fondo para el
Desarrollo Regional Sustentable de Estados y Municipios Mineros, el cual se destinar en un 62.5%
a los municipios y demarcaciones en donde se
llev la exploracin, extraccin y explotacin de
minerales, correspondiendo a sus estados y al Distrito Federal en su caso, el 37.5% de dicho Fondo.

Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable


de Estados y Municipios Mineros
Conformado con el 80% de los recursos obtenidos por los derechos
especial, adicional y extraordinario sobre minera, mismo que se
destinar en un 37.5% a los Estados donde se llevo a cabo la
exploracin y explotacin de minerales y un 62.5% a los municipios
mineros.
Fondo

Distribucin
Fondo
Federacion

20 %

Estados
37.5%

80 %

Municipios
62.5%

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

119

Administracin de Ingresos

Destino de los recursos del Fondo

Distribucin

A inversin fsica con impacto social, ambiental y


de desarrollo urbano positivo, incluyendo:

De conformidad con lo establecido en el Artculo


275 de la LFD, los recursos participables del Fondo
Minero se distribuyen con base en el porcentaje del
valor de la actividad extractiva del municipio o de
la demarcacin del D.F., respecto del valor total de
la actividad extractiva en el territorio nacional, de
acuerdo al registro estadstico de la produccin minera que elabore la Secretara de Economa.

I. La construccin, remodelacin y equipamiento de centros escolares;


II. Pavimentacin y mantenimiento de calles
y caminos locales, as como la instalacin y
mantenimiento de alumbrado pblico;
III. Rellenos sanitarios, plantas de tratamiento
de agua, instalacin y mantenimiento de
obras de drenaje pblico, manejo de residuos slidos, y mejora de calidad del aire;
IV. Obras que preserven reas naturales, por
ejemplo, reforestacin y rescate o rehabilitacin de ros y otros cuerpos de agua, y
V. Obras que afecten de manera positiva la
movilidad urbana, incluyendo sistemas de
trenes suburbanos, metrocable de transporte o equivalentes.

120

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

Comit para el Desarrollo Regional


de Zonas Mineras
En el ltimo prrafo del Artculo 275 de la LFD se
establece que para la aplicacin de los recursos
del Fondo se conformar en cada municipio minero un Comit integrado por:

Un representante de la Administracin Pblica Federal; en este caso, por parte del titular
de la Secretara de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano.

Un representante del municipio o demarcacin del D.F.

HM
Asimismo, seala que en comunidades indgenas
o agrarias, se deber incluir a un representante
de dichas comunidades, as como a un representante de las empresas mineras relevantes con actividades en la demarcacin.
Principales estados mineros del pas
(Valor de produccin)
Entidad
1. Sonora
2. Zacatecas
3. Chihuahua
4. Coahuila
5. Durango
6. San Luis Potos

% Respecto del VPM del


pas
27%
24%
11%
9%
6%
5%

Fuente: www.debate.com.mx; con base en informacin de la


Secretara de Economa.

Como dato ilustrativo y con las reservas del


caso, es de sealar que el Presupuesto de
Egresos de la Federacin aprobado para el
ejercicio fiscal 2014, contempla en el Anexo 19
del Ramo 23 una partida presupuestal denominada: Derecho Especial Sobre Minera, por
la cantidad de $ 1,424900,000. En lo personal
creo que estos recursos constituyen el apoyo
(Fondo) a municipios mineros a que se refiere
la reforma aprobada a la Ley Federal de Derechos en materia de minera; de ser as, y de
acuerdo al valor de la produccin minera que
viene observndose en las entidades segn
datos de la propia Secretara de Economa, los
municipios mineros de 6 entidades federativas
estaran recibiendo poco ms del 80% de esos
recursos.

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

121

Administracin de Ingresos

Dentro del PEF 2014 se prev una partida


presupuestal denominada: Derecho
Especial Sobre Minera, por la cantidad de
$ 1,424900,000

1. ESTMULOS A LA RECAUDACIN PREDIAL


CON BASE EN UNA NUEVA FRMULA DE DISTRIBUCIN DEL FFM
El impuesto predial en nuestro pas constituye la
principal fuente de ingresos tributarios propios de
los municipios. Este impuesto grava a la propiedad inmueble, y su administracin requiere del
apoyo de funciones tcnico-catastrales que una
gran cantidad de municipios no pueden desarrollar con suficiencia y calidad en virtud de que no
cuentan con la infraestructura tcnica, administrativa y financiera necesaria para su actualizacin, modernizacin y desarrollo eficiente.
La recaudacin del impuesto predial en los ltimos aos ha representado en promedio el 0.20%
del Producto Interno Bruto, lo cual constituye un
rendimiento muy inferior al 1.1% que representa
en promedio en el resto de los pases miembros
de la OCDE, segn se seala en la exposicin de
motivos de la Iniciativa de Reforma a la Ley de
Coordinacin Fiscal, donde se destaca incluso
como en pases latinoamericanos que tienen un
desarrollo similar al nuestro, como es el caso de
Chile, donde la recaudacin de su predial alcanza el 0.6% de su PIB.

122

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

En apoyo a lo anterior, la reforma a la Ley de


Coordinacin Fiscal en la materia que recientemente aprob el Congreso de la Unin, plantea
modificar la frmula de distribucin del FFM con
el objeto de incentivar a las entidades federativas para que puedan asumir mediante firma de
convenios, la operacin del cobro del impuesto predial de sus municipios. Se trata de que se
aprovechen las ventajas comparativas y las economas de escala de las entidades federativas,
dada su fortaleza administrativa y recaudatoria.
La nueva frmula para la distribucin del FFM garantiza a las entidades el mismo monto que recibieron de este fondo en 2013, pero ahora el excedente habr de distribuirse en un 70% conforme a
los criterios actuales, y el 30% restante, con base
en el porcentaje que represente el incremento en
la recaudacin del impuesto predial respecto de
la misma en el total de las entidades que tengan
la responsabilidad del cobro del predial.
Los beneficios que podran esperarse con esta
propuesta, son:

Mayores ingresos propios


Ms ingresos derivados del FFM

HM

Una participacin ms elevada de los recursos del FGP


Menores costos de administracin del impuesto

La reforma en materia de coordinacin fiscal propone tambin que la distribucin de las participaciones a los municipios se realice conforme a
disposiciones de carcter general que atiendan
principalmente a incentivos recaudatorios como
los considerados en el Art. 2 de la LCF. Lo anterior
conlleva a una mayor congruencia y armona en
la distribucin de participaciones de la Federacin a los estados y de stos a sus municipios, as
como de los propsitos de estmulo recaudatorio
que se persiguen con los criterios de distribucin
correspondientes.

Es importante destacar que la nueva frmula


para la distribucin del 30% del excedente del
FFM entrar en vigor a partir de 2015; de tal forma
que para 2014 se seguirn observando los mismos
criterios aplicados para este ao.
QU ASPECTOS DEBEN TENER PRESENTES
LOS MUNICIPIOS ANTE ESTAS REFORMAS
RECIENTEMENTE APROBADAS?
Con relacin a los nuevos derechos sobre minera, a los municipios mineros y a las demarcaciones del D.F. donde se realiza esta actividad, les
significar mayores recursos transferidos, mismos
que deben destinarlos a los fines especficos que
la propia Ley Federal de Derechos seala, y que
se identifican con todos aquellos trabajos y obras
HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

123

Administracin de Ingresos
que tengan un impacto social, ambiental y de
desarrollo urbano positivo.
El papel del Comit para Desarrollo Regional de
los estados y municipios mineros, ser fundamental para la aplicacin y destino eficaz de los recursos correspondientes, por lo que es importante
conocer a plenitud las condiciones y necesidades de las comunidades y localidades de cada
municipio donde se realiza la actividad extractiva de la industria minera.
Los recursos que pudieran representar a dichos
municipios habrn de ejercerse, en su caso, bajo
los principios de equidad, eficiencia, eficacia,
economa y calidad que exige nuestra Constitucin General (Art. 134), as tambin deben atenderse las disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Lo mismo
que a las normas y criterios relativos al registro y
manejo de la informacin financiera y presupuestal emitidos por el CONAC.
Las reformas aprobadas antes reseadas, representan sin duda un gran apoyo a los municipios
y comunidades mineras del pas, cuyas autoridades en ms de una ocasin han manifestado sus
inquietudes en el sentido de que dicha industria
tan generosa en los recursos que aporta tanto
al gobierno federal como a los particulares concesionarios de este tipo de actividades, lejos de
representarles un beneficio, les ha venido afectando tanto en su entorno ecolgico como en la
infraestructura urbana que tienen y que les vincula con las reas fsicas donde se explora y explota
la actividad minera.
El espritu de dicha reforma es sin duda apoyar
directamente a las comunidades donde se encuentra focalizada la industria minera; ya que
con los recursos recaudatorios que se comparten
se busca compensar y resarcir el deterioro del entorno ecolgico y ambiental de estas comunida-

124

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

des y municipios mineros. Corresponder a las autoridades municipales, y en particular al Comit


que propone la reforma, aprovechar al mximo
los recursos que les sean transferidos en los trminos antes reseados.
Por lo que se refiere a la reforma que plantea una
nueva frmula para distribuir el FFM y con ello impulsar los esfuerzos recaudatorios estado-municipios en materia del impuesto predial, el gobierno
del estado y el de los municipios, deben analizar
y estar conscientes de las bondades y beneficios
que podran acarrearles las nuevas disposiciones
de la Ley de Coordinacin Fiscal recientemente
aprobadas.
En este sentido, los gobiernos locales deben ir
pensando en el desarrollo de reuniones entre las
autoridades hacendarias de los estados y las de
los municipios, a fin de identificar y analizar los
alcances y beneficios que para ambos rdenes
de gobierno representa la reforma aprobada
que modifica a partir de 2015 la forma en que
actualmente se viene distribuyendo el Fondo de
Fomento Municipal, la cual con el nuevo esquema busca incrementar la recaudacin predial
con base en un esquema de coordinacin administrativa estado-municipio que pueda ofrecer
mejores condiciones tcnicas y administrativas
para la recaudacin de esta importante fuente
de ingresos municipal.
Esto implica precisamente que los estados analicen sus condiciones de infraestructura tcnica y administrativa, pues sin duda habr casos
en donde los municipios muestran altos niveles
de eficiencia recaudatoria de su predial, y que
cuentan con sistemas de recaudacin predial y
de gestin catastral altamente desarrollados, incluso en algunos casos superan la infraestructura tcnica que en este momento pudiera tener
el estado para atender por ejemplo lo concerniente a las funciones catastrales vinculadas a

HM

Los nuevos derechos sobre minera,


a los municipios mineros y a las
demarcaciones del D.F. donde se
realiza esta actividad, les significar
mayores recursos transferidos

la determinacin y recaudacin del impuesto


predial.
El caso del estado de Mxico puede ser un
buen referente a seguir, pues en esta entidad,
las autoridades hacendarias del estado iniciaron
desde mediados de 2011 un proceso de colaboracin y apoyo a sus municipios en el tema
de la recaudacin, fiscalizacin y cobranza del
impuesto predial. A la fecha aproximadamente
una cuarta parte de los municipios de la entidad
ha celebrado convenio con el estado para esos
efectos.
La reforma a la Ley de Coordinacin Fiscal en
comento, aunada a la tambin reciente reforma aprobada al Artculo 73 Constitucional, que
en su Fraccin XXIX-R otorga al Congreso de la
Unin facultades para expedir la ley general
que armonice y homologue la organizacin y el
funcionamiento de los registros pblicos inmobiliarios y de personas morales de las entidades
federativas y los catastros municipales implican

cambios en la legislacin fiscal y catastral local


a fin de guardar congruencia con la Constitucin General.
Qu implican las reformas antes comentadas?
Cambios en las estructuras organizacionales
de los estados y municipios;
Definicin de estndares e indicadores de
desempeo en materia de recaudacin
predial;
Definicin de las garantas que el estado
debe ofrecer a sus municipios respecto al
crecimiento de sus recaudaciones prediales
en caso de que suscriban un convenio en la
materia;
Definir claramente el objeto del Convenio y
las facultades y funciones que el municipio
delegara en favor del estado;
Determinar las causas de rescisin de los
Convenios;
Definir las funciones de responsabilidad compartida, en su caso;

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

125

Administracin de Ingresos

Precisar lo referente a los Tribunales a los que


puede ser sometida la interpretacin de las
normas del Convenio;
Definir las obligaciones y derechos de las
partes;
Precisar lo relativo al registro de las operaciones de los ingresos recaudatorios, a su depsito, y a la disposicin inmediata por parte
de las autoridades municipales.
Otros aspectos.
En esta materia, como en muchas otras de carcter hacendario, el Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas (INDETEC)
pone a disposicin de las autoridades locales interesadas, su capacidad y experiencia en apoyo
al diseo e implementacin de Convenios de Colaboracin administrativa estado-municipio para
la recaudacin del impuesto predial, as como

126

HACIENDA MUNICIPAL MARZO 2014

para la gestin del catastro en aquellas funciones


operativas propias del municipio.
Asimismo, y como parte de sus programas de
consultora a municipios y estados, el Instituto est
en condiciones suficientes de apoyar a los municipios (y estados) en la definicin de programas
y acciones de actualizacin y modernizacin de
los sistemas recaudatorios y de gestin catastral
que garanticen un incremento sostenido de la
recaudacin predial, con base en una mayor
eficiencia recaudatoria y en una mayor equidad
tributaria.

Humberto Morones Hernndez es Licenciado en Administracin Pblica por la Universidad de Guadalajara.


Ha ocupado el cargo de Director de Catastro en los
municipios de Zapopan y Guadalajara del estado de
Jalisco; actualmente se desempea como Consultor
Investigador de INDETEC. hmoronesh@indetec.gob.mx