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Repblica de Colombia

Ministerio de Hacienda y Crdito


Pblico
DECRETO
(

"Por el cual se reglamenta el procedimiento para el trmite de las solicitudes de


devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de
construccin utilizados en vivienda de inters social y vivienda de inters social
prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850 del Estatuto Tributario y se dictan
otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA

En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en


los numerales 11 y 20 del artculo 189 de la Constitucin Poltica, y en el pargrafo 2
del artculo 850 del Estatuto Tributario y

CONSIDERANDO
Que por medio de la Ley 1537 del 20 de junio de 2012, se dictaron normas tendientes a
facilitar y promover el desarrollo urbano y el acceso a la vivienda y el artculo 6 de la
misma Ley permite que los recursos del Fondo Nacional de Vivienda sean transferidos
a patrimonios autnomos que podrn adelantar procesos de convocatoria y seleccin
de los constructores interesados en desarrollar proyectos de vivienda y/o para la
adquisicin de proyectos de vivienda de inters prioritario, previa definicin por parte del
Ministerio de Vivienda, Ciudad y Territorio.
Que la reforma tributaria expedida mediante la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012,
introdujo algunos cambios respecto de las devoluciones y/o compensaciones de saldos
a favor.
Que el artculo 6 de la Ley 1537 establece en su pargrafo tercero que la poltica de
vivienda de que trata la presente ley es secuencial y continua y cada programa
consistir en el suministro de una cantidad de subsidios en especie.
Que el artculo 7 de la mencionada ley establece que los promotores y/o constructores,
y las Cajas de Compensacin Familiar podrn ofertar a los patrimonios autnomos de
que trata esta ley proyectos de vivienda de inters prioritaria nueva, ya sea que se
encuentren construidas, en construccin, o cuenten con las respectivas licencias
urbansticas, y siempre y cuando cumplan con los requisitos de precio y calidad que se
determinen en las convocatorias que se realicen para su adquisicin.
Que de igual forma, los patrimonios autnomos podrn adquirir directamente proyectos
de vivienda promovidos, gestionados o construidos por las entidades territoriales o sus

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Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta el procedimiento para el trmite de las solicitudes de
devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
entidades centralizadas o descentralizadas, cuando estas aporten un porcentaje de su
valor, el cual podr ser aportado a ttulo de subsidio.
Que el artculo 66 de la Ley 1607 de Diciembre 26 de 2012 modific, entre otros, el
pargrafo 2 del artculo 850 del Estatuto Tributario permitiendo la devolucin y/o
compensacin del impuesto al valor agregado IVA, pagado en la adquisicin de
materiales para la construccin de vivienda de inters social y vivienda de inters social
prioritaria, a los constructores que los desarrollen.
Que la devolucin y/o compensacin se har en una proporcin al cuatro por ciento
(4%) del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo tal como lo
adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no exceda el valor mximo de la
vivienda de inters social y de vivienda de inters social prioritaria, de acuerdo con las
normas vigentes.
Que es necesario hacer algunos ajustes y aclaraciones al procedimiento vigente para la
gestin de las devoluciones y compensaciones.
Que en aquellos casos de retenciones en la fuente a ttulo del impuesto de renta
practicadas a un no obligado a presentar declaracin de renta y complementarios que
opt por lo dispuesto en el pargrafo del artculo 6 del Estatuto Tributario, presentando
dicha declaracin, es deber del Gobierno Nacional establecer los mecanismos
administrativos que permitan viabilizar su devolucin, razn por la cual es preciso
establecer que, cuando a ello haya lugar, el agente retenedor aplicar el procedimiento
sealado en el artculo 6 del Decreto 1189 de 1988, previa solicitud escrita del
afectado con la retencin, acompaada de las respectivas pruebas.
Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artculo 8 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relacin con el
texto del presente Decreto.
DECRETA
ARTCULO 1.- VIVIENDA DE INTERS SOCIAL Y VIVIENDA DE INTERS SOCIAL
PRIORITARIA QUE DA DERECHO A DEVOLUCIN O COMPENSACIN DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR LA ADQUISICIN DE MATERIALES DE
CONSTRUCCIN. Para efectos de la devolucin del impuesto sobre las ventas, IVA,
de que trata el pargrafo 2 del artculo 850 del Estatuto Tributario, se considera
vivienda de inters social a la unidad habitacional que cumple con los estndares de
calidad en diseo urbanstico arquitectnico y de construccin y cuyo valor, de acuerdo
con la escritura de venta no exceda de ciento treinta y cinco salarios mnimos
mensuales legales vigentes (135 smlmv) y vivienda de inters social prioritaria a la
unidad habitacional que adems de cumplir con las caractersticas enunciadas, su valor
no exceda de setenta salarios mnimos legales mensuales vigentes(70smlmv).
El impuesto sobre las ventas (IVA) pagado en la adquisicin de materiales para la
construccin de vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria dar

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
derecho a devolucin, a los constructores que la desarrollen independientemente de la
forma contractual a partir de la cual ejecutaron el proyecto.
PARAGRAFO 1. Se entiende que cada solucin de vivienda de inters social y vivienda
de inters social prioritaria, adems de los servicios pblicos instalados y del cableado
para la prestacin del servicio de internet tambin contar con ducha, sanitario,
lavamanos, lavadero, cocina, lavaplatos, puertas, ventanas y vidrios. De igual forma son
parte integral de la vivienda las obras de urbanismo ejecutadas por el constructor para
garantizar la habitabilidad de las viviendas. El precio total de la vivienda, as descrito, no
podr exceder el precio mximo sealado en este artculo.
PARAGRAFO 2. Lo establecido en este decreto aplicar de igual forma para el tipo de
vivienda de inters social que se defina de acuerdo con lo establecido en el pargrafo 2
del artculo 117 de la Ley 1450 de 2011 o aquella que lo reglamente, adicione o
modifique.
ARTCULO 2.- REQUISITOS DE LA CONTABILIDAD. Los constructores de vivienda
de inters social y vivienda de inters social prioritaria, debern cumplir con los
siguientes requisitos:
1. Identificar en su contabilidad y en sus estados financieros en forma clara, el monto
del IVA correspondiente a cada etapa de los proyectos desarrollados.
2. Elaborar, por cada centro de costos de cada uno de los proyectos de vivienda social
y vivienda social prioritaria, que se desarrollen, un presupuesto de costos de obra por
captulos, subcaptulos e tems, en el que se refleje la cantidad y el valor de los
materiales que destinen al proyecto, en forma separada de los que destinen a otras
actividades o proyectos, as como la informacin que permita verificar el cumplimiento
de los requisitos establecidos en este decreto. En proyectos que se desarrollen por
etapas de construccin ser necesario llevar centros de costos por cada una de dichas
etapas.
3. Llevar en una cuenta transitoria el IVA cancelado en la adquisicin de materiales de
construccin de vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria, el cual
se trasladar a una cuenta de Impuesto a las Ventas por Cobrar en la parte que
corresponda a cada unidad del proyecto que se encuentre ejecutada y/o construida y
cumplan con lo establecido en el artculo 31 de la Resolucin 019 de 2010 del Ministerio
de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, hoy Ministerio de Vivienda, Ciudad y
Territorio, o las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.
Para tal efecto, es necesario llevar por centros de costos el valor del IVA cancelado en
la adquisicin de materiales de construccin de vivienda de inters social y vivienda de
inters social prioritaria, objeto de la solicitud de devolucin y/o compensacin.
4. El IVA que corresponda a materiales de proyectos diferentes de los de vivienda de
inters social y vivienda de inters social prioritaria, ser tratado como factor de costo
en el respectivo centro de costos, sin que pueda afectar el IVA de vivienda de inters
social que ser solicitado en compensacin o devolucin.

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.

5. Cuando el IVA pagado en la adquisicin de materiales de construccin de la vivienda


de inters social y vivienda de inters social prioritaria, exceda el porcentaje a que se
refiere el pargrafo 2o. del artculo 850 del Estatuto Tributario, dicho exceso deber
registrarse como factor de costo en el respectivo centro de costos y en ningn caso
afectar el IVA que sea solicitado como devolucin o compensacin.
6. Las facturas o documentos equivalentes que, de conformidad con el artculo 123 del
Decreto 2649 de 1993, sirvan de soporte a los registros contables, deben satisfacer los
requisitos sealados en el artculo 771-2 del Estatuto Tributario, y discriminar en todos
los casos el IVA correspondiente a la transaccin.
PARAGRAFO 1. Para los efectos contemplados en este decreto, se consideran
materiales de construccin solamente aquellos bienes corporales muebles e imputables
directamente a la construccin de vivienda de inters social y vivienda de inters social
prioritaria.
PARGRAFO 2. Los constructores como titulares del derecho a la devolucin o
compensacin del IVA de que trata este decreto, podrn desarrollar la construccin de
los proyectos de vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria en
forma directa, o mediante subcontratos de construccin, o por el sistema de
autoconstruccin. En todo caso, ellos sern los nicos responsables ante la
Administracin Tributaria por el cumplimiento de los requisitos sealados en este
decreto para la procedencia de la devolucin y/o compensacin.
PARGRAFO 3. Cuando los proyectos de vivienda de inters social y vivienda de
inters social prioritaria, se desarrollen por el sistema de autoconstruccin, para que
proceda previo a la devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas deber
haberse expedido por parte de la autoridad competente licencia de construccin,
adems, se requiere que los mismos sean adelantados bajo la responsabilidad de una
entidad vigilada, como una cooperativa, una ONG, una entidad sin nimo de lucro, u
otra entidad, que figure como titular del proyecto y satisfaga los requisitos sealados en
este decreto. En este evento, las facturas de compra de los materiales utilizados
debern estar expedidas a nombre de dicha entidad.
ARTCULO 3-. SOLICITUD DE DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN. Las entidades
solicitantes de devolucin y/o compensacin conforme con lo establecido en el
pargrafo 2o. del artculo 850 del Estatuto Tributario, responsables o no del impuesto
sobre las ventas, debern presentar la solicitud ante la dependencia competente, de la
Direccin Seccional con jurisdiccin en el domicilio social registrado en el RUT de la
entidad solicitante, aunque desarrollen los proyectos en diferentes municipios del pas,
caso en el cual debern consolidar la respectiva documentacin.
La solicitud deber presentarse, con respecto a cada unidad de obra terminada y
enajenada, dentro de los dos (2) bimestres siguientes a la fecha de registro de la
escritura pblica de venta de dicha unidad o asignacin de las viviendas a ttulo de
subsidio en especie y en todo caso, a ms tardar dentro de los dos (2) aos siguientes

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
a la terminacin total del proyecto de construccin de vivienda de inters social y
vivienda de inters social prioritaria.
En el evento en que dentro de estos dos (2) aos no se haya podido suscribir la
escritura de venta de dicha unidad o no se haya podido hacer la asignacin de las
viviendas a ttulo de subsidio en especie de las unidades de vivienda construidas, la
entidad deber solicitar al Director Seccional de Impuestos de su domicilio una
prrroga, con dos (2) meses de anterioridad al vencimiento de los dos (2) aos y con la
comprobacin del hecho. El Director Seccional de Impuestos, dentro del mes siguiente
conceder la prrroga hasta por seis (6) meses, si encuentra fundados los hechos
aducidos en la solicitud.
Para el efecto aqu previsto, la certificacin de terminacin del proyecto de construccin
o de liquidacin de cada unidad, ser expedida por el representante legal de la
constructora.
Las facturas base para la solicitud de devolucin o compensacin del IVA debern
cumplir los requisitos de que trata el articulo 617 del Estatuto Tributario y dems normas
concordantes y el monto de la devolucin o compensacin correspondiente al proyecto
total no podr exceder del 4% del valor de la vivienda nueva.
El Revisor Fiscal o Contador Pblico titulado, segn el caso, certificarn el cumplimiento
de todos los requisitos para la procedencia de la solicitud
ARTCULO 4-. REGISTRO DEL PROYECTO ANTE LA DIRECCION DE IMPUESTOS
Y ADUANAS NACIONALES. Antes de presentar la solicitud de devolucin y/o
compensacin, como requisito para su procedencia, deber registrarse ante la Divisin
de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces, de la Direccin
Seccional del domicilio social registrado en el RUT de la entidad solicitante, el proyecto
de vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria, aprobado por la
autoridad competente, con copia del correspondiente plan de costos, por captulos,
subcaptulos, tems y unidades de obra.
ARTCULO 5-. MONTO DE LA SOLICITUD. La solicitud de devolucin y/o
compensacin del IVA se debe realizar en una proporcin del 4% del valor registrado en
la escritura de enajenacin de la vivienda de inters social del inmueble nuevo tal como
lo adquiere su comprador o usuario final o el acto de asignacin de las viviendas a ttulo
de subsidio en especie, cuyo valor no exceda el valor de la vivienda de inters social y
vivienda de inters social prioritaria, por unidades completas de construccin. Si el valor
fuere superior al IVA cancelado en la adquisicin de los materiales utilizados, solamente
podr solicitarse la devolucin o compensacin del IVA efectivamente pagado, con el
cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente decreto. En caso contrario, la
diferencia se tendr como mayor valor de costo del proyecto.
ARTCULO 6-. REQUISITOS DE LA SOLICITUD. La solicitud de devolucin y/o
compensacin deber presentarse por escrito, por el representante legal de la entidad
constructora del proyecto, o su apoderado, con el cumplimiento de los siguientes
requisitos:

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.

a) Certificado de existencia y representacin legal expedido por la autoridad


competente, con anterioridad no mayor de un (1) mes;
b) Verificar por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales que el
Registro nico Tributario est vigente en la fecha de la solicitud de devolucin y/o
compensacin, es decir que no se encuentre suspendido ni cancelado;
c) Poder otorgado en debida forma cuando se acte mediante apoderado;
d) Relacin certificada por Revisor Fiscal o Contador Pblico, de las facturas o
documentos equivalentes, de compra de materiales utilizados para la construccin de
viviendas de inters social y vivienda de inters social prioritaria, indicando su nmero,
el nombre o razn social y NIT del proveedor, valor de los bienes adquiridos, valor del
IVA cancelado discriminado en ellas y la descripcin de los bienes y/o servicios;
e) Garanta bancaria o de compaa de seguros expedida con el cumplimiento de los
requisitos legales, cuando el solicitante se acoja a la opcin contemplada en el artculo
860 del Estatuto Tributario;
f) Copia de los certificados de tradicin de los inmuebles enajenados, que constituyan
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria, expedida por la Oficina
de Registro de Instrumentos Pblicos.
g) Certificacin firmada por Revisor Fiscal en donde conste que el valor solicitado en
devolucin y/o compensacin no ha sido llevado como un mayor valor del costo en el
impuesto sobre la renta o como impuesto descontable en la declaracin del impuesto
sobre las ventas.
h) Constancia de titularidad de una cuenta corriente o de ahorros activa en una entidad
vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, con fecha de expedicin no
mayor a un (1) mes.
i) Presupuesto de la obra.
PARGRAFO 1. Si la construccin se desarrolla por contrato de construccin sobre
sitio propio, o por autoconstruccin, el certificado de la Oficina de Registro deber incluir
la construccin realizada y su valor.
ARTCULO 7-. TRMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIN Y/O
COMPENSACIN. El trmino para efectuar la devolucin y/o compensacin de que
trata el presente decreto, ser el consagrado en los artculos 855 y 860 del Estatuto
Tributario, contado a partir del da siguiente a la presentacin oportuna y en debida
forma de la solicitud ante la Direccin Seccional competente.
La devolucin del Impuesto a las Ventas cuando hubiere lugar a ello, se efectuar a la
cuenta corriente o cuenta de ahorros que informe la entidad solicitante.

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
ARTCULO 8-. INADMISIN DE LA SOLICITUD. Sin perjuicio de lo sealado en el
artculo siguiente, cuando las solicitudes de devolucin y/o compensacin, no cumplan
alguno de los requisitos sealados en el artculo 6o. del presente decreto, la
dependencia competente proferir auto inadmisorio, de acuerdo con lo establecido en el
artculo 858 del Estatuto Tributario.
La solicitud deber presentarse nuevamente dentro del mes siguiente a la notificacin
del auto de inadmisin, subsanando las causales que dieron lugar al mismo.
ARTCULO 9-. RECHAZO DE LA SOLICITUD. La solicitud de devolucin y/o
compensacin a que se refieren los artculos anteriores, deber rechazarse en forma
definitiva en los siguientes casos:
a) Cuando se presente extemporneamente;
b) Cuando el proyecto de vivienda de inters social y vivienda de inters social
prioritaria, no haya sido registrado con anterioridad a la solicitud de devolucin o
compensacin, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga
sus veces, de la Direccin Seccional del domicilio social registrado en el RUT de la
entidad solicitante;
c) Cuando se verifique que el impuesto sobre las ventas objeto de la solicitud ha sido
utilizado como impuesto descontable o como costo;
d) Cuando el impuesto solicitado haya sido objeto de devolucin y/o compensacin
anterior;
e) Cuando dentro del trmino establecido en el inciso segundo del artculo anterior, la
entidad solicitante no subsane los requisitos para su admisin;
f) Cuando las facturas con base en las cuales se solicita la devolucin y/o
compensacin no cumplan los requisitos indicados en el artculo 3o. de este decreto.
PARGRAFO. Cuando el IVA solicitado exceda el 4% del valor registrado en las
escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo adquiere su comprador o usuario
final, la Direccin Seccional devolver y/o compensar hasta dicho lmite, rechazando el
exceso solicitado.
ARTCULO 10-. Modifquese el artculo 1 del decreto 2277 de 2012 el cual quedar
as:
ARTCULO 1-. Quienes pueden solicitar devolucin y/o compensacin en el impuesto
sobre las ventas. Podrn solicitar devolucin y/o compensacin de saldos a favor
originados en las declaraciones del impuesto sobre las ventas, los responsables
pertenecientes al rgimen comn de los bienes y servicios relacionados en el artculo
481 del Estatuto Tributario, los productores de los bienes exentos sealados en el
artculo 477, los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculos 468-1
y 468-3 del mismo Estatuto y los responsables que hayan sido objeto de retencin IVA,

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
hasta la concurrencia del saldo a favor originado en las retenciones que les hubieren
practicado y que hayan incluido en las declaraciones del periodo correspondiente.
Para los responsables referidos en los artculos 468-1 y 468-3 del Estatuto Tributario,
solamente pueden presentar solicitud de devolucin y/o compensacin cuando en la
produccin de los bienes o prestacin de los servicios, existen insumos y/o materia
prima que estn gravados con la tarifa del 16% que originan el saldo a favor, de lo
contrario no procede la devolucin y/o compensacin.
Cuando los responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculos 477 y 481
del Estatuto Tributario simultneamente realicen operaciones gravadas y/o excluidas
nacionales, la devolucin y/o compensacin slo proceder por el IVA descontable
asociado directamente con la produccin de los bienes y servicios exportados o
exentos.
PARGRAFO. Declaracin de Renta y complementarios previa a la solicitud: Los
responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculos 468-1 y 468-3 del
Estatuto Tributario, para poder solicitar la devolucin y/o compensacin de los saldos a
favor resultantes en la declaracin del impuesto sobre las ventas, deben haber
presentado la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios
correspondiente al perodo gravable en el que se originaron dichos saldos.
Los productores de bienes exentos de que trata el artculo 477 del Estatuto Tributario,
podrn solicitar en devolucin, previas las compensaciones a que haya lugar, los saldos
a favor resultantes en la declaracin del impuesto sobre las ventas que se hayan
generado durante los tres primeros bimestres del ao a partir del mes de julio del mismo
ao o periodo gravable, siempre y cuando hubieren cumplido con la obligacin de
presentar la declaracin de renta del periodo gravable anterior si hubiere lugar a ella.
Los saldos a favor resultantes en la declaracin del impuesto sobre las ventas que se
hayan generado durante los ltimos tres bimestres del ao o perodo gravable, podrn
solicitarse una vez presentada la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios del correspondiente ao gravable.
Mientras se cumple con la condicin de presentacin de la declaracin del impuesto
sobre la renta y complementarios del correspondiente ao gravable, el responsable
podr imputar el saldo a favor al perodo inmediatamente siguiente, conforme lo
establece el literal a) del artculo 815 del Estatuto Tributario.
Cuando el responsable decida imputar el saldo resultante en el perodo tres (3), al
perodo cuatro (4) y tambin cuando haga uso de la imputacin del perodo seis (6) al
primer (1) perodo del ao inmediatamente siguiente, se entender que posterga su
solicitud de devolucin hasta el semestre inmediatamente siguiente, debiendo cumplir
con la presentacin de la respectiva declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios que comprenda a todos los perodos objeto de la solicitud de
devolucin y/o compensacin.

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
Cuando el responsable decida no hacer uso de la imputacin establecida en el literal a)
del artculo 815 del Estatuto Tributario, se aplicar el termino establecido el artculo 7
del Decreto 2277 de 2012.
ARTCULO 11-. Modifquese el pargrafo del artculo 2del decreto 2277 de 2012, el
cual quedar as:
PARGRAFO. El titular del saldo a favor al momento de la presentacin de la solicitud
de devolucin y/o compensacin deber tener el Registro nico Tributario formalizado y
actualizado ante la DIAN y no haber sido objeto de suspensin ni cancelacin desde el
momento de la radicacin de la solicitud en debida forma hasta cuando se profiera el
acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta misma condicin se exige a los
representantes legales y apoderados.
En los casos que con posterioridad a la radicacin de la solicitud se produzca una
novedad sin que el contribuyente la haya actualizado o el RUT haya sido objeto de
suspensin y no proceda la inadmisin de la solicitud, se continuar con el trmite para
definir la procedencia de la solicitud de devolucin y/o compensacin para establecer su
procedencia, en caso de resultar procedente se suspendern las acciones para entrega
del ttulo o consignacin correspondiente al valor que se haya aprobado hasta que se
subsanen las inconsistencias que presenta el RUT.
En todo caso la direccin que se informe en la solicitud de devolucin y/o compensacin
deber corresponder con la informada en el RUT.
ARTCULO 12-. Adicinese el artculo 4 del Decreto 2277 de 2012, con los siguientes
literales:
j) Certificacin del revisor fiscal o del contador pblico, segn el caso, en la cual conste
el procedimiento efectuado para determinar el valor susceptible de devolucin de
conformidad con lo establecido en el artculo 489 del Estatuto Tributario.
k) Certificacin del revisor fiscal o del contador pblico, segn el caso, en la cual conste
la proporcionalidad efectuada conforme lo sealado en el artculo 490 del Estatuto
Tributario.
ARTCULO 13-. Modifquese el pargrafo de productores de leche y huevo del artculo
5del Decreto 2277 de 2012, el cual quedar as:
PARAGRAFO: Los productores de los bienes de que trata el presente artculo se
consideran responsables del impuesto sobre las ventas, estn obligados a llevar
contabilidad para efectos fiscales, y sern susceptibles de devolucin o compensacin
de los saldos a favor generados en los trminos de lo establecido en el pargrafo
primero del artculo 850 de este Estatuto.
ARTCULO 14-. Adicinese el artculo 7 del Decreto 2277 de 2012 con el siguiente
pargrafo:

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devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
PARAGRAFO: Para la compensacin de impuestos de que trata el inciso segundo del
pargrafo del artculo 815 del Estatuto Tributario, este trmino ser de un mes, contado
a partir de la fecha de presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios correspondiente al periodo gravable en el cual se generaron los
respectivos saldos.
ARTCULO 15-. Modifquese el inciso segundo del artculo 13 del Decreto 2277 de
2012, el cual quedar as:
Cuando se hubieren practicado retenciones a ttulo del impuesto sobre las ventas y el
saldo a favor por este concepto hubiere sido objeto de solicitud de devolucin y/o
compensacin, slo podr imputarse la diferencia entre el saldo a favor del periodo y el
valor que se solicite en devolucin y/o compensacin.
ARTCULO 16-. Adicinese el artculo 15 del Decreto 2277 de 2012, con el siguiente
inciso:
Cuando las obligaciones fiscales de un contribuyente se cancelen mediante
compensacin de saldos a favor, se entiende que el saldo a favor se genera en las
declaraciones de renta y ventas el ltimo da del periodo gravable.
ARTCULO 17-. Adicinase el artculo 6 del Decreto Reglamentario 1189 de 1988 con
los siguientes incisos:
Tratndose de retenciones en la fuente a ttulo del impuesto de renta practicada a un
no obligado a presentar declaracin de renta y complementarios, quien opt por lo
dispuesto en el pargrafo del artculo 6 del Estatuto Tributario, presentando dicha
declaracin, el agente retenedor podr, en lo pertinente, aplicar el procedimiento
previsto en este artculo. Con tal finalidad, el afectado acreditar la declaracin
presentada en debida forma y dejar copia de esta al agente retenedor como prueba
para configurar el pago materia de devolucin que motiva la solicitud siempre y cuando
no haya transcurrido el trmino previsto en el artculo 854 del Estatuto Tributario.
Las sumas objeto de devolucin de las retenciones en la fuente a que se refiere el
inciso anterior, podrn descontarse del monto de las retenciones que por otros
impuestos estn pendientes por declarar y consignar en el periodo en el que se
presente la solicitud de devolucin.
El agente retenedor deber informa a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
en las condiciones que esta establezca los valores devueltos a los no obligados a
declarar renta y complementarios que optaron por lo dispuesto en el pargrafo del
artculo 6 del Estatuto Tributario presentando dicha declaracin.
ARTCULO 18-. En lo no previsto en este decreto se aplicarn, en lo pertinente, las
disposiciones del Estatuto Tributario y dems normas concordantes para las
devoluciones y/o compensaciones de saldos a favor.

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Continuacin del Decreto "Por el cual se reglamenta el procedimiento para el trmite de las solicitudes de
devolucin y/o compensacin del impuesto sobre las ventas en materiales de construccin utilizados en
vivienda de inters social y vivienda de inters social prioritaria de que trata el pargrafo 2 del artculo 850
del Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones en materia de devoluciones y compensaciones.
ARTCULO 19-. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir del
da siguiente de su publicacin, y deroga el Decreto 1243 de 2001 y dems las normas
que le sean contrarias.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE.
Dado en Bogot, DC., a

MAURICIO CARDENAS SANTAMARIA


Ministro de Hacienda y Crdito Pblico

GERMAN VARGAS LLERAS


Ministro de Vivienda, Ciudad y Territorio