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LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. De ventas
2. De produccin e inventario final
3. Materias primas y desembolsos por su compra
4. De mano de obra directa
5. De gastos indirectos de fbrica
6. De gastos de ventas y administrativos
7. Estado de resultados proforma
PRESUPUESTO FINANCIERO:
8. De tesoreria
9. Balance proforma

tesorera

ingresos
gastos
superavit o dficit
financiacin

SECUENCIA PRESUPUESTARIA:
a) Preveer las ventas
b) Volumen de produccin
c) Costes de fabricacin y gastos operativos
d) Flujo de efectivo
e) Estados financieros proyectados
EJEMPLO: C.Johnson fabricante un nico producto, presupuestacin trimestral. Shim y Siegel pg. 72 y ss
Precio de venta unitario 80; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde
PRESUPUESTO DE VENTAS
1
2
3
4
5
6
7
8

Ventas esperadas, unidades


Precio de venta unitario
Total ventas (euros)
Cuentas a cobrar cobradas (31/12/anterior)
Ventas en efectivo 1er trimestre
Ventas en efectivo 2 trimestre
Ventas en efectivo 3er trimestre
Ventas en efectivo 4 trimestre

referencia

dato
dato
dato

800
80
64000
9,500
44800

700
80
56000

900
80
72000

800
80
64000

17920
39200

15680
50400

20160
44800

TOTAL

3200
80
256000
9,500
62720
54880
70560
44800

Pv

80

Cobro a clientes (euros)

54,300

57,120

66,080

64,960

242,460

La produccin prevista se obtiene sumando las unidades que se vendern al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo
El inventario final ser el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4 trimestre ser de 100 u.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
1
10
11
12

Ventas esperadas, unidades


Inventario final deseado
Inventario inicial
Produccin requerida, unidades

referencia

dato

2
800
70
80
790

dato el 4 trimestre
dato el primero

3
700
90
70
720

4
900
80
90
890

TOTAL

800
100
80
820

3200
100
80
3220

La compra de materias primas = produccin estimada + inventario final - inventario inicial (todo en unidades)
El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de produccin para el siguiente trimestre. El inventario final del 4 trimestre es de 250 u.
Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre.
Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de 2 el kilo.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25

Produccin requerida, unidades


Materia prima requerida por unidad
Total materia prima para la produccin
Inventario final materias primas
Inventario inicial materias primas
Compras materias primas, unidades
Precio unitario de la materia prima
Compras materias primas, euros
Cuentas a pagar pagadas (31/12/anterior)
Compras pagadas en efectivo 1er trimestre
Compras pagadas en efectivo 2 trimestre
Compras pagadas en efectivo 3er trimestre
Compras pagadas en efectivo 4 trimestre
Total compras pagadas (euros)

referencia

dato
dato
dato el 4 trimestre
dato el primero

dato
dato

1
790
3
2370
216
237
2349
2
4698
2200
2349

4549

2
720
3
2160
267
216
2211
2
4422
2349
2211

4560

3
890
3
2670
246
267
2649
2
5298

2211
2649
4860

Para producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo, y cada hora de trabajo se paga a 5

4
820
3
2460
250
246
2464
2
4928

2649
2464
5113

TOTAL

3220
3
9660
250
237
9673
2
19346
2200
4698
4422
5298
2464
19082

Cv (1)

41
Cv de productos terminados

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA


12
26
27
28
29

Produccin requerida, unidades


Mano de obra directa, horas
Total horas
Precio hora mano de obra
Coste total de la mano de obra

referencia

dato
dato
dato

790
5
3950
5
19750

720
5
3600
5
18000

890
5
4450
5
22250

820
5
4100
5
20500

TOTAL

3220
5
16100
5
80500

Resto de gastos, variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos
Total de gastos indirectos 6000 por trimestre, mas 2 por hora de mano de obra
La amortizacin es de 3.250 trimestrales, y recurdese que NO supone desembolso de efectivo
Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS
27
30
31
32
33
34

Total horas mano de obra


Mano de obra aplicada, euros hora
Total gastos variables
Gastos fijos
Menos amortizaciones
Total gastos indirectos (euros)

referencia

dato
dato
dato
dato

1
3950
2
7900
6000
3250
10650

2
3600
2
7200
6000
3250
9950

3
4450
2
8900
6000
3250
11650

4
4100
2
8200
6000
3250
10950

25

Cv (2)

10

Cv (3)

TOTAL

16100
2
32200
24000
13000
43200

Los gastos administrativos variables sobre ventas son 4 por unidad incluyendo comisiones, trasporte y suministros.
Todos los gastos sobre ventas, fijos y variables, se pagan en el mismo trimestre, a exepcin de 1200 de impuestos que se pagan en el 3
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMI
1
35
36
37
38
39
40
41

Ventas esperadas, unidades


Gasto venta y administrativo por unidad
Total gasto variable
Gasto venta y administrativos fijos
publicidad
seguros
sueldos oficina
alquiler
impuestos

referencia

dato
dato

dato
dato
dato
dato
dato

TOTAL

800
4
3200

700
4
2800

900
4
3600

800
4
3200

3200
4
12800

1100
2800
8500
350

1100

1100

1100

8500
350

8500
350
1200

8500
350

4400
2800
34000
1400
1200

4
45

Cv (4)
Cv

56.25%

42
43

Total gastos fijos venta y administrativos


Gastos de venta y adm. fijos y variables

12750
15950

9950
12750

11150
14750

9950
13150

43800
56600

Se desea tener un mnimo de efectivo de 5000 al final de cada trimestre


Los prstamos y devoluciones se hacen como mltiplos de 500 y devengan el 10% de inters anual
Los intereses se pagan junto a la devolucin de capital
Los prstamos tienen lugar al principio de trimestre y las devoluciones al final
El saldo efectivo inicial es de 10.000
En el 2 trimestre se pagan 24.300 por compra de maquinaria, y 4.000 de impuestos en el primer trimestre
PRESUPUESTO DE TESORERA
44
9
45
25
29
34
43
46
47
48
49
50
51
52
53
54

Saldo efectivo inicial


Cobro a clientes (euros)
Efectivo disponible
Total compras pagadas (euros)
Coste total de la mano de obra
Total gastos indirectos (euros)
Gastos de venta y adm. fijos y variables
Compra de maquinaria
Pago de impuestos
Total pagos
Supervit (dficit)
Prstamo tomado
Devoluciones prstamos
Intereses
Total financiacin
Saldo efectivo final

referencia
o final periodo anterior

dato
dato
dato
dato
dato
dato
dato

1
10000
54300
64300
4549
19750
10650
15950
4000
54899
9401

0
9401

2
9401
57120
66521
4560
18000
9950
12750
24300

3
5461
66080
71541
4860
22250
11650
14750

4
9106
64960
74066
5113
20500
10950
13150

69560
-3039
8500

53510
18031

49713
24353

8500
425
-8925
9106

0
24353

8500
5461

TOTAL

10000
242460
252460
19082
80500
43200
56600
24300
4000
227682
24778
8500
8500
425
-425
24353

CUENTA RESULTADO PRESUPUESTADO

referencia

Ventas
Gastos variables sobre ventas

3 : 1 y Pv
1 y Cv

3200 x 80
3200 x 45

32
42

incluye amz

sumas

MARGEN

Gastos fijos indirectos


Gastos fijos ventas y administrativos
BAII: bnf antes intereses e impuestos

Gastos financieros por intereses

52

BAI: bnf antes de impuestos

Impuestos (20%)

dato
BN o BDI

256000
144000
112000
24000
43800
44200
425
43775
8755
35020

Del balance inicial todos son datos, y han sido ya utilizados:


la tesorera inicial 10000 (44); cuentas a cobrar 9500 (4) y cuentas a pagar 2200

(20)

BALANCE RECIEN TERMINADO / BALANCE INICIAL

Activos circulantes
Efectivo
Cuentas a cobrar
Inventario de materiales
Inventario de bienes terminados

Pasivos circulantes
Cuentas a pagar
Impuestos a pagar

10000
9500
474
3280

2200
4000
6200

23254
Activos fijos
Terrrenos
Edificios y equipamiento
Amortizacin acumulada

Pasivos fijos y patrimonio


Acciones ordinarias
Beneficios no distribuidos

50000
100000
-60000

107054
90000
113254

BALANCE PRESUPUESTADO

Activos circulantes

referencia

70000
37054

113254

sumas

Efectivo
Cuentas a cobrar
Inventario de materiales
Inventario de bienes terminados

54
4+3-9

dato
dato

24353
23,040
500
4100

Inicial 9500 + ventas 256000 - cobros 242460


250 kgs por precio materia prima 2
100 unidades por Cv productos terminados 41

51,993
Activos fijos
Terrenos
Edificios y equipamiento
Amortizacin acumulada

balance anterior
anterior + 46
anterior + 13

50000
124300
-73000

Inicial 100000 + compra maquinaria 24300


Inicial 60000 + amortizacin ejercicio 13000

101300
153,293
Pasivos circulantes
Cuentas a pagar
Impuestos a pagar

20 + 19 - 25
cta explotacin presup

2464
8755

Inicial 2200 + compras materias primas 19346 - compras pagadas 19082

11219
Pasivos fijos y patrimonio
Acciones ordinarias
Beneficios no distribuidos

balance anterior
anterior + cta explota

70000
72074
142074
153293

cobra, se pierde

tre es de 250 u.

Cv parcial
e productos terminados