El diario Oficial de la Federacin, public el pasado 18 de noviembre el Decreto por el que se

expide la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2016 en el que se modifican,
agregan y anulan diversas disposiciones de la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Ley del
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, el Cdigo Fiscal de la Federacin y la Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
En los siguientes prrafos les mostraremos los aspectos ms importantes de las publicaciones.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Eliminar el requisito de generalidad, para las prestaciones de previsin social pagada a

personal no sindicalizado, as como la limitante para deducirlas. Se anular el artculo 27,
fraccin XI, cuarto y ltimo prrafo de la Ley actual.

Suprimir del clculo de la capitalizacin delgada, las deudas contradas por inversin en
infraestructura relacionada con la generacin de energa elctrica. (Artculo 28, fraccin
XXVII, sexto prrafo).

Aumentar de $10,000 a $175,000 el monto deducible de las inversiones en automviles.

(Artculo 36, fraccin II).

Exonerar del ISR los ingresos que obtienen las personas fsicas provenientes de actividades
agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras hasta por un monto de un Salario Mnimo
General (SMG) correspondiente al rea contribuyente cuando sus ingresos totales sean de
hasta 4 veces el SMG y los ingresos por las actividades referidas representen el 25% de sus
ingresos totales. (Artculo 74-A).

Demandar la presentacin de la Declaracin informativa maestra de partes relacionadas

del grupo empresarial multinacional; Declaracin informativa local de partes relacionadas
y Declaracin informativa pas por pas del grupo empresarial multinacional.
Las
declaraciones informativas correspondientes al ejercicio fiscal de 2016, se presentarn a
ms tardar el 31 de diciembre de 2017. (Artculo 76-A).

Crear la cuenta de utilidades por inversin en energas renovables para quienes se

dediquen exclusivamente a la generacin de energa proveniente de fuentes renovables
o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente, la cual funcionara como una
regulacin complementaria al determinar el ISR a pagar en la distribucin de utilidades
(Artculo 77-A).

Disminuir 5 a 3 aos el plazo durante el cual las personas fsicas no hubieran aplicado la
exencin por la enajenacin de casa habitacin, para aplicarla nuevamente. (Artculo 93,
fraccin XIX, inciso a).

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Descartar la obligacin para quienes tributan en el rgimen de incorporacin fiscal (RIF)

de emitir comprobante fiscal, tratndose de operaciones con el pblico en general cuyo
importe sea inferior a $250.00, cuando los adquirientes o receptores de los bienes de los
servicios no los soliciten, y establecer la obligacin de emitir un comprobante global por las
operaciones realizadas con el pblico en general. (Artculo 112, fraccin IV, segundo
prrafo).

Reconocer como institucin fiduciaria a las casas de bolsa respecto de la colocacin de

certificados de participacin de fideicomisos de inversin inmobiliaria (FIBRAS), as como
en las inversiones de sociedades promovidas de fideicomisos de inversin en capital de
riesgo (FICAPS) (Artculos 187 y 192, fraccin I).

Agregar reglas para el proceso de salida del rgimen de consolidacin fiscal;

particularmente respecto de los dividendos contables en dicho rgimen, el ISR diferido por
concepto de prdidas en enajenacin de acciones e ISR diferido con prdidas fiscales del
grupo pendientes de amortizar. (Artculo Segundo, Disposiciones transitorias, fracciones VIII
a XIII).

Establecer un esquema temporal -vigente durante la primera mitad de 2016- para la

repatriacin de recursos mantenidos en el extranjero no reportados en Mxico, incluyendo
los provenientes de regmenes fiscales preferentes. (Artculo Segundo, Disposiciones
transitorias, fraccin XIII).

Establecer un crdito fiscal a la reinversin de utilidades generadas del 1 de enero de 2014

al 31 de diciembre de 2016 que se distribuyan a partir de 2017, equivalente al 1%, 2% y 5%
para los ejercicios de 2017, 2018 y 2019 en adelante respectivamente. Este beneficio
aplica respecto de acciones que se encuentren colocadas en bolsa de valores. (Artculo
Tercero, Disposicin de vigencia temporal, fraccin II).

Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Adoptar un esquema de impuestos de cuota fija en lugar de variable, respecto de las

tasas aplicable a los combustibles automotrices (Artculos 2, fraccin I, inciso D y 2-A).

Aumentar las cuotas por la enajenacin de combustibles y prever la posibilidad de

actualizarlas con la inflacin (Artculo 2-A).

Exonerar la enajenacin de productos de alta densidad calrica cuando sean

exportados, siempre que los enajenantes sean a su vez fabricantes o productoras de
dichos bienes y hayan utilizado insumos considerados de alta densidad calrica, por los
que hayan pagado el referido impuesto en su importacin o adquisicin (Artculos 2
fraccin III y 8 fraccin II).
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Cdigo Fiscal de la Federacin.

Instituir un procedimiento para ejercer facultades de comprobacin respecto de

solicitudes de devocin (Se modifica el noveno prrafo y se deroga el dcimo prrafo del
artculo 22, asimismo se crea el artculo 22-D).

Implantar una nueva obligacin a cargo de las instituciones financieras residentes en

Mxico o en el extranjero con sucursal en Mxico, para implementar y cumplir con el
Estndar para el intercambio Automtico de Informacin sobre Cuentas Financieras en
Materia Fiscal (Artculo 32-B Bis).

Facultar al Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para celebrar sorteos de lotera fiscal,
en los que participen personas fsicas sin actividad empresarial y que efecten pagos a
travs de los medios electrnicos, siempre que estn inscritas en el Rgimen Federal de
Contribuyentes y obtengan los comprobantes fiscales digitales por internet
correspondientes a dichas adquisiciones (Artculo 33-B).

Regular los plazos y medios para que las autoridades fiscales que estn ejerciendo
facultades de comprobacin, den a conocer a los contribuyentes u rganos de direccin,
las irregularidades detectadas (Artculo 42).

Establecer sanciones para la omisin de presentar la declaracin de operaciones

relevantes (31-A CFF) y las de grupos de empresas multinacionales (76-A Ley ISR), con una
multa de $140,540.00 a $200,090.00; as como para la omisin de ingresar a la contabilidad
electrnica con una multa de $5,000.00 a $15,000.00 (Artculos 81, fracciones XL y XLI y 82
fracciones XXXVII y XXXVIII).

Permitir que el recurso de revocacin se interponga contra actos de ejecucin sobre

dinero en efectivo o depsitos bancarios, a partir del da hbil siguiente en el que surta
efectos la notificacin del requerimiento de pago, sin esperar a la convocatoria de
remate (Artculo 127).

Implementar un programa de garantas de Nacional Financiera, S.N.C. a favor de las

PYMES, para el pago de financiamiento otorgados por dichas instituciones donde la
viabilidad crediticia sea determinada utilizando cierta informacin fiscal de las PYMES con
la que cuenta el SAT.

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Ley Federal de Derechos (LFD)

Incorporar el cobro de algunos derechos por nuevos servicios derivados de reformas

legales y otras disposiciones; efectuar diversas adecuaciones a la LFD; y suprimir aquellos
derechos que actualmente ya no presentan las dependencias en razn de la eliminacin
del servicio en las leyes sectoriales, principalmente en derechos derivados de servicios
registrales en relaciones exteriores, de inversin extranjera, autotransporte federal, marina
mercante, salud, turismo, medio ambiente y agua, entre otras.

Agregar el cobro de derechos relacionados con hidrocarburos; como la expedicin de

permisos para el tratamiento y refinacin de petrleo y el procesamiento de gas natural,
as como por su prrroga, cesin y modificacin.

Incluir el cobro por los servicios que la autoridad en materia financiera llevar a cabo con
motivo del nuevo esquema financiero aplicable a las agrupaciones financieras.

Incluir y reestructurar el cobro de derechos por la prestacin de servicios de las nuevas

atribuciones otorgadas al Instituto Federal de Telecomunicaciones, incluyendo los nuevos
trmites, as como el procedimiento para otorgar concesiones sobre el espectro
radioelctrico y los recursos orbitales-

Facultar al SAT para realizar los cobros que le corresponde a la Comisin Nacional del
Agua.

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