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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE TLAXCALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICO


ADMINISTRATIVAS
LIC. EN CONTADURIA PBLICA
ALUMNO: CARLOS ALBERTO CUAPIO RODRIGUEZ
CATEDRATICO: LUZ MARIA PATRICIA TORREJON
MATERIA: PERSONAS FISICAS

Dentro de las Reformas Fiscales que entraron en vigor el 1 de enero de 2014, est
un nuevo Rgimen Fiscal llamado de Incorporacin, establecido en el Captulo II
Seccin II, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Este Rgimen es opcional y
aplica nicamente a personas fsicas que realicen actividades empresariales,
enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realizacin
ttulo profesional, siempre y cuando los ingresos declarados en el ao inmediato
anterior no hayan excedido los $2, 000,000 de pesos.
Este Rgimen no pueden adoptarlo:
Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes
relacionadas.
Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races,
capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo
aquellos que nicamente obtengan ingresos por actos de promocin o
demostracin a clientes personas fsicas para la compra-venta de casas
habitacin o vivienda.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin,
agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de espectculos
pblicos y franquiciatarios.
Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin
en participacin.
El pago de impuestos ser bimestral y se considerar definitivo, determinndose
de la siguiente manera:
Total de ingresos percibidos en efectivo, en bienes o servicios
Menos:
Menos:
diferidos
Igual:

Deducciones autorizadas
Erogaciones realizadas para adquisicin de activos, gastos y cargos
Utilidad del bimestre base para pago provisional

Al resultado obtenido se le aplicar la tarifa a que refiere el artculo 111 de La Ley


del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero de 2014. En el mismo
artculo se establecen los porcentajes de subsidio durante 10 aos al Impuesto
Sobre la Renta tal y como se muestra en la siguiente tabla:
Aos
1, 2, 3. 4, 5, 6, 7 ,8 ,9 ,10

% de reduccin de impuesto
100%, 90%, 80%, 70%, 60%, 50%,40%,30%, 20%, 10%
Los contribuyentes que opten por este Rgimen slo podrn permanecer durante
un mximo de 10 ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho
periodo, debern tributar conforme al Rgimen de Personas Fsicas con
Actividades Empresariales y Profesionales.
Este Rgimen pareciera como muchos lo han llamado el Rgimen del paraso
fiscal y, efectivamente, para los contribuyentes del Rgimen Intermedio o
Rgimen General, si cumplen con los requisitos anteriormente mencionados,
pueden optar por este Rgimen y el ISR que venan pagando, para el 2014, se
ver reducido al 100%, es decir, no pagarn impuesto, y se podrn beneficiar de
acuerdo con los porcentajes descritos durante 10 aos. En materia de IVA,
seguirn declarando conforme lo venan haciendo.
Adis a los REPECOS
Recordemos que estos contribuyentes, de acuerdo con su estimacin de ingresos,
tributaban con una cuota fija, y no pagaban IVA. A partir de 2014, stos debern
calcular su ISR como lo describimos ya en el Rgimen de Incorporacin, y para
efectos de ISR se vern beneficiados en los trminos descritos con la reduccin
del ISR; sin embargo, el problema que van a enfrentar es que, al estar obligados
ya a expedir facturas electrnicas debern empezar a declarar IVA ya en forma y
no como venan hacindolo por cuota fija, mismo que le debern trasladar al
consumidor final, por lo que los precios de sus productos seguramente se vern
incrementados, y su ganancia ser menor a la que venan obteniendo, ya que
parte de su ganancia era el diferencial de IVA pagado e IVA trasladado al
consumidor final.
Aunado a lo anterior, imaginemos un negocio donde venden mariscos preparados,
en el Rgimen anterior un platillo preparado el precio de venta al pblico se
estableca en 100 pesos, y en eso se le venda al pblico en general, con este
cambio en la Reforma ahora se le vender a 100 pesos ms IVA, total 116 pesos.
Como el caso anterior podramos enumerar varios ejemplos, sin embargo lo que
pretendemos es mostrar a nuestros lectores el impacto macroeconmico que tiene
esta Reforma, que es meramente recaudatoria, y cmo el gobierno supo vender la
idea a los involucrados en aprobarla (diputados, senadores) sin antes haber
cuantificado el impacto socioeconmico que tendr al final de cuentas en todos
nosotros los ciudadanos de esta pas, que ya con los aumentos de combustible,
de la base de ISR que llega al 35%, de algunos productos con el IEPS, y con la
generalizacin del IVA al 16% en zonas fronterizas, nuestros recursos para vivir se
estn diluyendo principalmente por el impacto de estas reformas fiscales.