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Art. 329. Clasificación de las personas naturales.

*- Modificado- Clasificación de las personas naturales. Para "efectos de lo previsto en los
Capítulos I y " de este Título, las personas naturales se clasifican en las siguientes categorías
tributarias:
a) Empleado;
b) Trabajador por cuenta propia.
Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos
provengan, en una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación
de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y
riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o
de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.
los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones
liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o
insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro
de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje
igualo superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.
Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país
cuyos ingresos provengan en una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%) de
la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del
Libro I del Estatuto Tributario.
Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales no se rigen por lo previsto en los Capítulos I y II de este Título, sino por lo previsto
en el numeral 5 del artículo 206 de este Estatuto.
Parágrafo. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de
alguna de las categorías de las que trata el presente artículo; las reguladas en el Decreto 960
de 1970; las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a
ninguna de las mencionadas en el artículo 340 de este Estatuto; y las que se clasifiquen como
cuenta propia y perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT seguirán sujetas al
régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios contenido en el Título I del
Libro I de este Estatuto únicamente.
Art. 330. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para
personas naturales empleados.
* -Modificado- El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales
residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados de conformidad con el
artículo 329 de este Estatuto, será el determinado por el sistema ordinario contemplado en el
Título I del Libro I de este Estatuto, y en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de
aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN- a que se refiere este Capítulo.

y ese caso no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN-. Parágrafo 1.para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados. no hacen parte de la base gravable del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional-IMAN-. el cual no admite para su cálculo depuraciones. siempre que se cumpla con el porcentaje señalado en el artículo 329 de este Estatuto. de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenido en el respectivo periodo gravable. los conceptos autorizados en el artículo 332 de este Estatuto.700) UVT. El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN.ni en el Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS. Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean inferiores a cuatro mil setecientas (4. Dentro de los ingresos brutos de que trata este artículo. deducciones ni aminoraciones estructurales.salvo que estén expresamente autorizados en los Capítulos I y " de este Título. Determinación de la renta gravable alternativa. De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo periodo gravable se podrán restar únicamente los conceptos relacionados a continuación. respectivamente. Este sistema grava la renta que resulte de disminuir. salvo las previstas en el artículo 332 de este Estatuto. 332. y el resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa: . deberá determinarse por el sistema ordinario o por el de renta presuntiva a que se refieren.para personas naturales empleados. Impuesto mínimo alternativo nacional -IMAN. y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales. los artículos 26 y 188 de este Estatuto. Art. Los factores de determinación del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario no son aplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN. es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios. El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el país en el momento de su muerte. podrán determinar el impuesto por el sístema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS. 331. Parágrafo 2. Las ganancias ocasionales contenidas en el Título III del Libro I de este Estatuto. se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realización de actividades económicas y la prestación de servicios personales por su propia cuenta y riesgo. no incluirá los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Capítulo.El cálculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario de liquidación. Art.

Para obtener los beneficios del régimen contenido en el artículo 332 del Estatuto Tributario. d. realizados a una entidad reconocida del sector salud. no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo. Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable. según los requisitos y límites establecidos en el numeral 7 del artículo 206 de este Estatuto. y el hecho de que éstos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. La deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo período o dos mil trescientas (2. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente. de conformidad con el artículo 45 de este Estatuto. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas de servicios temporales. El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior. su cuantía. los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 de este Estatuto. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas. e. el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto. c. . modificado por el artículo 10 de la Ley 1607 de 2012. b. Condición para la aplicación del régimen contenido en el artículo 332 del Estatuto Tributario.300) UVT. f. siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o período gravable. o por los planes complementarios y de medicina prepagada. es requisito indispensable que el empleador previamente se afilie a una Caja de Compensación Familiar. declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional. sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico.a. El Gobierno Nacional reglamentará la materia. los gastos de representación considerados como exentos de Impuesto sobre la Renta. debidamente comprobados. de cualquier régimen. Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados. Para que proceda esta deducción. g. no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS. Decreto 721 de 2013 Artículo 12. Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social acargo del empleado.

2 del Estatuto Tributario.072 168. determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Capítulo 11 del Título I del Libro I de este Estatuto.08 3.58 9.570 1.873 4.16 1.004.18 9.792 2.11 3.92 10.14 3. Art. j.145 792.751 2.El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN. el seguro por muerte y la compensación por muerte de las fuerzas militares y la policía nacional. de los bienes enajenados.75 1.665 122.12 1. en este capítulo.16 3.139.54 8.79 1.048.181 1.correspondiente a la renta gravable alternativa (RGA) de las personas naturales residentes en el país clasificadas en las categorías de empleados.349 833. Indemnización por seguros de vida.756 917. Sobre la renta gravable alternativa determinada de acuerdo con lo establecido. es el determinado en la tabla que contiene el presente artículo.64 8.185.78 9.910 144. siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.05 3.548 0.00 3.49 8.76 4.774 1.163 1. los retiros de los fondos de cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56 .98 8.51 8.914 4. se aplicará la siguiente tabla: RGA Total Anual IMAN RGA Total Anual IMAN RGA Total Anual IMAN desde (En UVT) (en UVt) desde (En UVT) (en UVt) desde (En UVT) (en UVt) Menos de 1. licencia de maternidad y gastos funerarios.991 152.833 2.78 1. 333.552 874.276 189.629 1.h.22 1.959 960.828 137.502 108.588 1. el exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la policía nacional.49 3.421 101.21 1.670 1.38 3.86 4.71 9.584 115.367 1. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes. El costo fiscal.548 1.62 .978 1.710 1.232.34 1.64 1.76 9.43 3. indemnización por accidente de trabajo o enfermedad.093.339 95.48 1. i.747 129. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN* -Modificado.

81 5.1.199 14.905 399.54 7. Art.000 Unidades de Valor Tributario (UVT).588 1.236 1.57 11.75 10.548) UVT.46 12.606 45.688 46.58 6.036 8.421 1. clasificadas en la categoría de empleado.217 1.724.810 1.923 564.89 2.769 55.199 1.37 2.54 2.24 7.403 1.43 12.258 89.02 7.498 340. aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país.04 13.424.04 2.281 19.932 66.775.35 13.095 77.877.63 3.27 10.74 5.516 495. que en el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 2.03 10.014 1.70 5.800 Unidades de Valor Tributario (UVT).573.362 25.673.51 2. la tarifa del lMAN será cero.622 3.49 12.177 83.10 Parágrafo.032 1.525 35. el cual es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mínimo .33 2.16 2.955 4.89 3. **-Modificado-* El impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios.534 674.623.887 260.625 1.439 2.792 1.701 369.42 2.80 Mas de 13. y hayan poseído un patrimonio líquido inferior a 12.826.66 11.979.36 12.99 1.23 7.031.43 6.49 2.18 3.523.738 712.43 4.70 6.279.014 71.75 13.57 5.de empleados.091 286.474.376.643 27%*RGA1. Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS.31 2.996 1.385 1.81 11.607 1.941 752.443 26.96 4.851 60.23 12.828 1.56 6.71 4.52 11.85 2.14 7.683 235.720 529.294 312.34 10.118 13.312 462.26 5.109 430.05 6. Cuando la renta gravable alternativa anual determinada según lo dispuesto en el Capítulo I del Título V del Libro I de este Estatuto sea inferior a mil quinientos cuarenta y ocho (1. 334.996 8.330 636.90 2.127 600.480 212.928.327.

A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla: (Nueva Tabla aplica para el año gravable 2015.833 2.588 1.443 48.60 2.Alternativo Nacional (IMAN).08 202.30 256.606 66. ver tabla en legislación anterior.955 5.06 1.199 20.21 1.19 229.525 57. Art.996 8.710 1.43 2. el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y que la Administración no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilización de documentos o .08 2.La liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS-.85 1.84 1.629 1. Para el período gravable 2014. quedará en firme después de seis meses contados a partir del momento de la presentación.89 2.96 1. el tope máximo de renta alternativa gravable para acceder al IMAS y demás condiciones establecidas para acceder al sistema de determinación simplificado.19 2. para el año gravable 2014.16 2.50 1.914 4. el artículo 334 del Estatuto Tributario será aplicable en las condiciones establecidas eh la Ley 1607 de 2012 en relación con la tabla de tarifas.688 75.10 2. 335.873 4.24 242.86 1.) RGA Anual desde IMAS (En (En Uvt) UVT) RGA Anual desde IMAS (En (En Uvt) UVT) IMAS (En UVT) 1.03 189.792 2.13 2.751 2.98 176.14 216.16 1.02 Parágrafo.670 1.92 162.82 1.118 14.54 2.48 2. siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna. Firmeza de la liquidación privada.362 39.769 84.548 1.281 29.036 8. * -Modificado.18 1.52 1.

pagos catastróficos y pérdidas por calamidades. de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario. Art. Los factores de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario no son aplicables en la determinación del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional "IMAS".El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país que sean trabajadores por cuenta propia y desarrollen las actividades económicas señaladas en este Capítulo. será el determinado por el sistema ordinario contemplado en el Título I del Libro I de este Estatuto. no estarán obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta establecida en el régimen ordinario. aportes a la seguridad social. no incluirá los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Capítulo. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo. Sus ingresos provienen. en una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%). Para los efectos del cálculo del Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado (IMAS). **-Adicionado-*Parágrafo 3. salvo que estén expresamente autorizados en este capítulo. Parágrafo 2. Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en este Capítulo podrán optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el impuesto mínimo Simplificado "IMAS" a que se refiere este Capítulo. 2. u otros. Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS. los artículos 26 y 188 de este Estatuto. 336. deberá determinarse por el sistema ordinario o por el de renta presuntiva a que se refieren. El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el país en el momento de su muerte y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales. Parágrafo1. . siempre que su Renta Gravable Alternativa del año o período gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para éste. respectivamente. una persona natural residente en el país se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo año gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones: 1. * -Modificado. El cálculo del Impuesto sobre la Renta por el sistema ordinario de liquidación. Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales trabajadores por cuenta propia.información falsa en los conceptos de ingresos.

Art. a los códigos que correspondan a la misma actividad en la Resolución No. 338. las ganancias ocasionales contenidas en el Título III del Libro I de este Estatuto. que grava la renta que resulte de disminuir. las personas naturales clasificadas en la categoría de . y los demás conceptos autorizados en este Capítulo. según el sistema de qué trata el artículo anterior para las personas naturales clasificadas en la categoría de trabajadores por cuenta propia. las devoluciones.000) Unidades de Valor Tributario (UVT). deberán manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. 339.000) Unidades de Valor Tributario (UVT). no hacen parte de la base gravable del Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado "IMAS". Impuesto mínimo alternativo simplificado "IMAS" para trabajadores por cuenta propia.El Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado "IMAS" para personas naturales clasificadas en las categorías de trabajadores por cuenta propia es un sistema simplificado y cedular de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios. las actividades económicas a que se refiere el artículo 340 del Estatuto Tributario se homologarán. de la totalidad de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo periodo gravable. * -Modificado. * -Modificado.Para la determinación de la base gravable del impuesto. El incumplimiento o la omisión de esta obligación dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el artículo 655 de este Estatuto. según lo dispuesto en el artículo 337 de este Estatuto. sustituyan o modifiquen. Art. 337.Para la determinación de la renta gravable alternativa. los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad. Su Renta Gravable Alternativa -RGA -es inferior a veintisiete mil (27. Para efectos de establecer si una persona natural residente en el país clasifica en la categoría tributaria de trabajador por cuenta propia. Art. 000139 de 2012 o las que la adicionen. aplicarán las disposiciones de este Capítulo. 4.3. Determinación de la renta gravable alternativa. Para el efecto. Requerimiento de información para los trabajadores por cuenta propia. * -Modificado. El patrimonio líquido declarado en el período gravable anterior es inferior a doce mil (12. rebajas y descuentos.

b. no darán derecho al beneficio tributario a que se refiere este artículo. POS. e inferiores a veintisiete mil (27. Los trabajadores del servicio doméstico que el contribuyente contrate a través de empresas de servicios temporales. su cuantía. el contribuyente deberá contar con los soportes documentales idóneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto. o por los planes complementarios y de medicina prepagada. . los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable. rebajas y descuentos. a. Para que proceda esta deducción. los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados. los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artículos 48 y 49 de este Estatuto. El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente.000) UVT. c. e. declaradas y en los términos establecidos por el Gobierno Nacional. d. y los conceptos generales que se relacionan a continuación. de conformidad con el artículo 45 de este Estatuto. f. aplicarán las siguientes reglas: De la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el periodo se podrán restar las devoluciones. El Gobierno Nacional reglamentará la materia. siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo año o periodo gravable. El monto de las pérdidas sufridas en el año originadas en desastres o calamidades públicas. y el hecho de que éstos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. realizados a una entidad reconocida del sector salud. los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos en el respectivo año gravable sean iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT. de cualquier régimen. la deducción anual de los pagos está limitada al menor valor entre el 60 % del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo periodo o dos mil trescientas UVT. debidamente comprobados. sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico. no cubiertos por el plan obligatorio de salud. El mismo tratamiento aplicará para pagos catastróficos en salud en el exterior.

057 UVT 1.090 UVT 2. El costo fiscal.23% * (RGA en UVT 7. h. accesorios y productos conexos 4.82% * (RGA en UVT 5. cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo año o periodo gravable resulte superior al rango mínimo determinado para cada actividad económica. según se señala en la tabla del artículo siguiente.g.549 UVT 0.934 UVT 2.143) Comercio al por mayor 4. Art.000) UVT.El Impuesto mínimo alternativo Simple "IMAS" es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país. Impuesto Mínimo Alternativo Simple "IMAS" de trabajadores por cuenta propia. de los bienes enajenados. El resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa y será aplicable la tarifa que corresponda a la respectiva actividad económica.057 UVT 0. gas y vapor 3.409 UVT 0. 340.549) Construcción 2.057) Agropecuario.409) Comercio de vehículos automotores.17% * (RGA en UVT 2. silvicultura y pesca 7.057) Comercio al por menor 5. determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Capítulo 11 del Título I del Libro I de este Estatuto.143 UVT 1.97% * (RGA en UVT - .82% * (RGA en UVT 4. A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla según su actividad económica: Actividad Para RGA desde IMAS Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 4. los retiros de los Fondos de Cesantías que efectúen los beneficiarios o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título de cesantía.95% * (RGA en UVT 4. clasificadas en la categoría de trabajador por cuenta propia y que desarrollen las actividades económicas señaladas en el presente artículo. de conformidad con lo dispuesto en el artículo 56-2 del Estatuto Tributario. siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.77% * (RGA en UVT 4. * -Modificado. Estos retiros no podrán ser sujetos de retención en la fuente bajo ningún concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partícipes. e inferior a veintisiete mil (27.090) Electricidad.

795) Servicios de hoteles.3% * (RGA en UVT 4.55% * (RGA en UVT 3.4% * (RGA en UVT -1.18%* (RGA en UVT 4.96% * (RGA en UVT 4. restaurantes y similares 3. corcho y papel 4.13% * (RGA en UVT 4.77% * (RGA en UVT 4.79% * (RGA en UVT 4.549) Manufactura alimentos 4.795 UVT 2.844 UVT 6.3. almacenamiento y comunicaciones 4.057) Servicio de transporte.549 UVT 2.303 UVT 2.844) Parágrafo 1. prendas de vestir y cuero 4. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo año o periodo gravable resulte igualo superior a veintisiete mil (27.549) Manufactura textiles.057 UVT 4.934) Fabricación de productos minerales y otros 4.549 UVT 2.000) UVT determinarán su impuesto únicamente mediante el sistema ordinario de liquidación. .795) Fabricación de sustancias químicas 4.795 UVT 2.934) Servicios financieros 1.303) Minería 4.549 UVT 1.934 UVT 1. Las actividades económicas señaladas en el presente artículo corresponden a la clasificación registrada en el Registro Único tributario RUT.549) Industria de la madera.93% * (RGA en UVT 4.