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AUDITORIA OPERACIONAL

Plan 2012
Elaborado por:
Mtra. Leticia Beatriz Camargo Pacheco
TEMARIO
1. Marco Conceptual de la auditoria operacional
2. El auditor operacional
3. Metodología
4. Técnicas y herramientas asistidas por computadora
5. Casos de auditoria operacional en los sectores público y privado.

INTRODUCCIÓN
La Auditoría es una actividad profesional desarrollada por el Licenciado en
Contaduría, quien realiza la evaluación de la información de las Instituciones u
Organizaciones, para evaluar el riesgo de errores significativos en los estados
financieros. Los errores importantes pueden provenir de deficiencias en los
controles internos y de gestión y de las afirmaciones inexactas. Por lo tanto, la
prueba de la validez de las diversas afirmaciones implícitas de gestión es un
objetivo clave de un auditor.
Adicionalmente en el ejercicio de la práctica profesional se ha detectado la
necesidad de realizar trabajos de carácter administrativo y de operación, cuyo
propósito es promover la eficiencia de las entidades, a este tipo de examen se le
ha denominado Auditoría Operacional.
Para la mejor comprensión de la Auditoria Operacional, esta asignatura está
dividida en cinco temas que se mencionan de manera general para el
conocimiento del lector.
Unidad 1. Marco conceptual de la auditoria operacional. En esta unidad se
expondrá el concepto y desarrollo histórico, así como el ámbito de aplicación y la
relación con los ciclos de transacciones.
Unidad 2. El auditor operacional. Es muy importante conocer las características
que debe tener el profesional de la auditoría, especificar sus responsabilidades y
considerar los aspectos éticos que deberán guiarlo en su trabajo.
Unidad 3. Metodología. En esta unidad se mostrará la metodología y los
procedimientos vinculados al desarrollo de un trabajo profesional de auditoría
operacional.

1. Técnicas y herramientas asistidas por computadora. la importancia. Aspectos éticos III. existen diferentes condiciones y objetivos entre el sector público y privado. el alumno conocerá los objetivos. Responsabilidades 3. Aplicación de diferentes técnicas y procedimientos de auditoría. Herramientas informáticas para el análisis de datos 2. Relación con los ciclos de transacciones II. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA OPERACIONAL 1. IV. Ámbito de aplicación 4. Áreas interdisciplinarias. . Ejemplos de procedimientos de auditoría que utilizan herramientas informáticas. ESTRUCTURA CONCEPTUAL I. TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS ASISTIDAS POR COMPUTADORA 1. Casos de Auditoria Operacional en los sectores público y privado.3. en esta unidad se tratarán aspectos prácticos relacionados con las etapas metodológicas de la auditoria operacional hasta llevar a la emisión de informes. OBJETIVO GENERAL Al concluir el curso. METODOLOGÍA 1. Diagnóstico 2.2. Aunque hay coincidencia entre algunos elementos de la auditoria operacional. Fases de la metodología 1. Características 2. Familiarización 1. Concepto 2. Investigación y análisis 1. EL AUDITOR OPERACIONAL 1. Desarrollo histórico 3. En un entorno de adelantos tecnológicos es necesario conocer las técnicas y herramientas auxiliadas por computadora para ser ejecutadas en una auditoría operacional.Unidad 4. Unidad 5. metodología y aspectos particulares de la auditoria operacional como un campo de actuación profesional del Licenciado en Contaduría.

En toda institución ya sea de carácter público o privado. Discusión de resultados 4. se requiere de un tipo de organización que sostenga la operación diaria. suelen existir desviaciones en los procesos y operaciones que se llevan a cabo en una organización. CASOS DE AUDITORIA OPERACIONAL EN LOS SECTORES PÚBLICO Y PRIVADO 1. con base en la planeación. con lo que se hace necesario revisar qué está ocurriendo en cada área. Con el paso del tiempo.1. Concepto Desarrollo histórico Ámbito de aplicación Relación con los ciclos de transacciones. así como determinar los mecanismos para corregirlas. La Auditoria Operacional surge como una necesidad de poner al servicio de la empresa una herramienta para evaluar si se tienen los controles adecuados y si estos permiten ejecutar el trabajo eficientemente. . Informes UNIDAD 1. 1. 1. INTRODUCCION. para el logro de sus objetivos. por lo que la complejidad y especialización crea la necesidad de implementar buenos controles que conlleven a mejores resultados. dirección y control.4. es decir diagnosticar el problema. TEMARIO DETALLADO 1. El alumno conocerá el aspecto normativo aplicable a la auditoría operacional. Los adelantos técnicos y administrativos permiten manejar a las instituciones con nuevas y complejas técnicas. Desarrollo 3. Planteamiento ante objetivos diferentes 2.V. industrial. buscando siempre incrementar la productividad y la eficiencia. MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVO ESPECÍFICO. con fines lucrativos o no lucrativos. 1. comercial o de servicio.3.2. cuyas causas no son detectadas oportunamente.

Concepto. el licenciado en Contaduría se limitará a un primer nivel de apoyo que consiste en la emisión de opiniones sobre el estado actual de lo examinado. es decir dará un diagnóstico de los obstáculos.” Asimismo en el numeral 7 de este boletín se menciona que el objetivo de la auditoria operacional se cumple al presentar recomendaciones que tiendan a incrementar la eficiencia en las entidades a que se practique. la toma de conciencia generalizada y el ejercicio de la autocrítica en todos los niveles. 1. con el fin de unificar criterios sobre este tema. Esto en adición a la aplicación de la normatividad que rige en Auditoría y a los preceptos de la Contaduría relativos al Código de Ética. además de presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre obstáculos al cumplimento de planes. oportuna y veraz. por lo que la aportación de distintos puntos de vista y experiencias. así como preveer obstáculos a la eficiencia. relevante. Enrique Benjamin Franklin. para disponer en el momento y en el lugar adecuados de elementos de decisión y calidad idóneos.“La auditoría operacional forma parte de una estrategia de cambio enfocada a lograr que una organización adquiera capacidad para transformarse y crecer de una forma eficiente.” ( Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio. De acuerdo con el boletín de la Comisión de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. considerando que es importante dictar normas para que el contador público ya sea independiente o no. La auditoría operacional está ligada a un proceso de desarrollo institucional. En la práctica de una auditoria operacional. son determinantes para que esta herramienta pueda alcanzar los resultados esperados. En el numeral 9 se anota que la auditoria operacional persigue varios efectos. p 5) Para reconocer este tipo de trabajo de auditoria. con la intención de hacer recomendaciones para incrementar la eficiencia operativa de la entidad. pueda realizar mejor su trabajo. la comisión de auditoría operacional del IMCP emitió su primer boletín. Enrique Benjamin Franklin. ya . como son detectar problemas y proporcionar las bases para solucionarlos. se entiende por auditoria operacional: “El servicio que presta el contador público cuando examina ciertos aspectos administrativos.1 La Auditoría Operacional. p 5) “El análisis sistemático de todos y cada uno de los aspectos involucrados en su ejecución demanda establecer toda una infraestructura que haga posible el flujo de información suficiente.” (Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio.

es Frederick Winslow Taylor quien propone analizar el trabajo para elevar la eficiencia de las tareas de producción pero aplicando el método científico. La Comisión de Auditoría Operacional del IMCP. Church.que al revisar las funciones de una entidad lleva a cabo una investigación. como parte de sus estudios en el área de la administración y del uso del método científico.. En 1945 el Instituto Norteamericano de Auditores Internos realizó un simposio en el que se discutió “El alcance de la auditoria interna de operaciones técnicas”. en este trabajo solo nos referiremos a lo acontecido a partir de 1779. Para 1915 Henty Fayol junto con Alexander H. año en que Eli Whitney. desarrollan una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operación.2. análisis y una evaluación de los hechos. pionero del sistema americano de manufactura. En 1900 surge formalmente la administración científica. Kent. Muchos autores mencionan que la auditoria operacional se equipara a la auditoria administrativa y en ese sentido Benjamín Franklin en su libro Auditoría administrativa: gestión estratégica de cambio. la cual en ella se menciona específicamente la conveniencia de utilizar la auditoría como un mecanismo de evaluación. menciona los antecedentes históricos que provienen de hace varios siglos. pues en sus obras analizan las funciones administrativas y sus principios. En 1948. se publica un artículo sobre auditoria de operaciones. argumenta que la revisión de una empresa se puede realizar por medio del análisis de sus funciones. de California. En el año 1800. entre los que destaca el interés sobre el control de las operaciones y la administración. la auditoria adquiere una particular relevancia a partir del estudio de las funciones de una empresa. desarrolla sistemas de control de costos y de calidad. Para el año 1933. de Standard Oil Co. dos industriales ingleses llamados James Watt y Mathew Bolton. Desarrollo histórico. . considera que la auditoría operacional debe proponer recomendaciones específicas y que en todos los casos deben presentarse sugerencias para mejorar la eficiencia. aportan las bases para la escuela del proceso administrativo. 1. cuyo autor Arthur H.

para saber su posición y determinar en donde se encuentra. Harold Kontz y Ciryl O’Donell proponen la autoauditoria. Esto constituye una técnica de control de desempeño total. Enfoque ideal. año en que un alumno de la UNAM. En 1955. en el que se analiza la función. En 1960 en el ámbito académico surge el interés por la auditoria administrativa. hacia donde se dirige con lo que cuenta en sus programas. si cuenta con planes para lograrlos. anotando las mejoras que pueden realizarse.Ya para el año 1953. En 1959 se publican libros acerca de la auditoría administrativa y The American Insitute of Management. Comparar la estructura orgánica de la empresa con las de otras similares o competidoras. en el Manual of Excellence Managments propone un método para auditar empresas con fines lucrativos y no lucrativos. Análisis de la estructura para determinar si cumple con las condiciones de eficacia requeridas. que consiste en evaluar a la empresa. Imaginar una estructura ideal y compararla con la estructura en revisión. Roberto Macías Pineda. eficiencia operativa y evaluación administrativa de las diversas organizaciones. Apreciación informal. sostiene que es necesario evaluar a una organización mediante una auditoría. estructura. revisar si tiene objetivos y determinar cuáles deberían de ser. Para 1962 un alumno del IPN. Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de Apreciación por comparación. pues en el Banco de México se prepara el Análisis Factorial: guía para estudios de economía industrial. George R. Terry. Alfonso Mejía Fernández se refiere en su tesis profesional a los aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas deben tomar en cuenta para aplicar una auditoría administrativa. mejoramiento . investigación que encabezan Alfred Klein y Nathan Grabinsky. Este autor propone cuatro procedimientos para llevar a cabo esta evaluación: Apreciación de conjunto. A partir de esos años se incrementa el interés sobre el tema y surgen más trabajos que aportan diferentes elementos que en conjunto asientan las bases de . crecimiento. políticas financieras. Quienes pretenden determinar las causas de la baja productividad para poder mejorarla utilizando un método que identifique y cuantifique los factores y funciones que intervienen en la operación de una organización. que años más tarde en 1958 trasciende a nuestro país. presenta un trabajo sobre auditoría administrativa cuando estudiaba su doctorado en ciencias administrativas.

según las necesidades y los criterios que defina la administración y por el grado de especialidad requerida. Para un mayor detalle sobre la información de estos años les recomiendo leer las páginas de la pág. El auditor operacional evalúa los controles operativos y los sistemas sobre la totalidad de las áreas revisadas que pueden ser las compras. el control de los gastos operativos. esta se centra en medir la posición financiera. los canales de distribución. de acuerdo a los objetivos de su administración. https://books. Lo pueden consultar en el siguiente enlace de libros google en versión con vista limitada. 1.3.” Artículo Auditoria Operacional. la eficiencia y la economía de las operaciones. o bien.com. La auditoría operacional es diferente a la auditoría financiera. Ámbito de aplicación. La auditoría operacional se centra en medir la eficacia.mx/books?id=Cg7So8EZjlIC&pg=PA13&dq=auditoria+ad ministrativa&hl=es&sa=X&ved=0CBsQ6AEwAGoVChMIs_W4nvlxwIVUHySCh1VtgYy#v=onepage&q=auditoria%20administrativa&f=false En el año 1982. el control y administración de los salarios. etc. que incluye criterios para revisar la función de control por parte de los órganos internos en el sector público.la auditoria operacional. el Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Para el sector público la Secretaría de la Función Pública. reconoce la necesidad de unificar criterios para la aplicación de la auditoria operacional y emite los boletines correspondientes a dicha área de la auditoria. incluyendo el consejo de administración o los accionistas.google. Las auditorías operacionales normalmente son realizadas por los auditores internos de las compañías. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una compañía para obtener una opinión independiente del auditor externo sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y también se obtiene un informe sobre las debilidades del control interno. la cartera de clientes. en 2004 emite una Guía General para Revisiones de Control. 7 a la 11 del libro de Benjamín Franklin “Auditoría administrativa: gestión estratégica del cambio”. sus controles y su desempeño. pueden realizarse por consultores independientes. limitado a informar los resultados de la revisión selectiva de la aplicación de los controles contables y operativos que se han revisado. la recepción y envío de mercadería. a través de la Comisión de Auditoria Operacional. Los principales usuarios de los informes de la auditoría operacional son los gerentes de las compañías. “La auditoría operacional sirve para hacer el análisis de una parte o de toda una organización para evaluar sus sistemas. escrito por Otto González del Despacho Núñez Dubón y Asociados .

Por ejemplo. Cuando se tienen indicadores de ineficiencia pero se desconocen las razones 3. relación de coordinación.http://www. Una forma común de dividir una auditoría es conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por . ámbito de operación.com/sitio/index. a esto se le llama método de ciclos. 1. Se sugiere que se practique periódicamente. así como un mayor control de los flujos de caja. pues dadas las condiciones económicas actuales se ha creado la necesidad de una mayor eficiencia y control de los costos y gastos. con el fin de que se obtengan mejores resultados.nunezdubonyasociados. los ingresos por ventas. aunado al control de gestión y a la necesidad de mejorar la estructura impositiva de la empresa. los resultados se combinan una vez que termina la auditoría de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos. En el boletín de Auditoría Operacional. Para contar con un respaldo para la prevención de ineficiencias o para el sano crecimiento de las entidades. se menciona que no existen reglas fijas para determinar cuándo debe aplicarse la auditoría operacional. En el sector público se aplica este tipo de auditoría en función de la figura jurídica. atribuciones.4. Relación con los ciclos de las transacciones. Las auditorías financieras se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños para facilitar la asignación de tareas en el equipo de trabajo. La aplicación de la auditoría operacional es una decisión que debe tomar la empresa. sin embargo se mencionan algunas ocasiones en las que los administradores de entidades. La auditoría operacional puede instrumentarse en todo tipo de organización tanto pública como privada o de carácter social. para asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas que se han propuesto. 1. nivel de autoridad. Según el mismo boletín este tipo de auditoria puede llevarse a cabo en cualquier época y con cualquier frecuencia.php/noticias/354-auditoriaoperacional consultado el 12 agosto 2015. Para aportar recomendaciones que resuelven un problema conocido 2. sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado. auditores internos y consultores han considerado que es más frecuente solicitarla. las ventas.

además de documentos y registros que se requieren para dar soporte documental a las operaciones realizadas. el ciclo de ventas y cobranza implica las decisiones y procesos necesarios para la transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes. Para efectos de la auditoria operacional. La auditoría por ciclos de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción . cuentas y funciones administrativas. las operaciones de nómina y la nómina acumulada son parte del ciclo de nómina y personal.cobrar.slidesharecdn. En el siguiente cuadro se ejemplifica el ciclo de ventas y cuentas por cobrar: URL de la imágen: http://image. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. En la empresa y en los diferentes tipos de entidades encontraremos un gran número de ciclos dependiendo el giro y tipo de organización.com/unidad5cfinanciero-140704102924phpapp02/95/unidad-5-c-financiero-11-638. después de que se ponen a disposición para su venta. Se inicia con una petición por parte de un cliente y termina con la conversión del material o servicio en una venta por cobrar y finalmente se transforma en dinero en efectivo. De igual manera.jpg?cb=1404469795 En cada ciclo se incluyen varias clases de operaciones.

. auditoría operacional de cobranzas. Estos boletines se estudiarán con detenimiento en la Unidad 5. auditoría operacional de ventas. Así por ejemplo el ciclo de Tesorería se relaciona con las funciones que tienen que ver con el manejo de efectivo y de los fondos de capital. que se refiere al registro diario de las transacciones. auditoría de la administración de inventarios. auditoria operacional de centros de proceso electrónico de datos.Las operaciones de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para examinar el efecto que las decisiones administrativas tienen sobre los estados financieros. La Comisión de Auditoria Operacional ha elaborado y publicado los boletines correspondientes a:        auditoría operacional de compras. son el ciclo de adquisición y pago. Los enlaces del ciclo de tesorería. auditoría de los sistemas administrativos de información. auditoría operacional de la administración de recursos humanos. Ciclo de información Financiera. Para un mayor conocimiento y aplicación. entre las que se incluyen las acciones de una empresa. El ciclo de ingresos: ingresos en efectivo. que representan un desembolso de efectivo.