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En este Decreto se acomete el desarrollo reglamentario del rgimen del control de la actividad
econmica y financiera ejercido por la Intervencin General, regulando con detalle la funcin
de control que se configura sobre dos modalidades bsicas de ejercicio: la funcin
interventora o control previo de legalidad y el control financiero.
La funcin interventora se define como la modalidad de control aplicable a los rganos de la
Administracin y a los organismos autnomos y su contenido se concreta en la exhaustiva
comprobacin de los extremos exigidos por la normativa vigente para el correcto nacimiento
de los gastos e ingresos, de acuerdo con la regulacin tradicional de esta funcin en nuestro
Derecho.
En el mbito de la funcin interventora, se establece un rgimen para los derechos e ingresos y
otro para los gastos y pagos. En relacin con el primero, salvo para los actos de
reconocimiento de obligaciones derivados de devoluciones de ingresos indebidos, la
intervencin previa se sustituye por el control inherente a la toma de razn en contabilidad y
el control posterior, a realizar mediante el ejercicio del control financiero.
En relacin a la funcin interventora de los gastos y pagos, a travs de este Decreto se
desarrolla completamente la funcin interventora -en sus actuaciones de intervencin previa,
comprobacin material de la inversin e intervencin formal y material del pago-, con
especial desarrollo del principio contradictorio y el procedimiento de convalidacin de la
omisin del informe de intervencin previa. Como novedad, el Decreto contempla un rgimen
especial de intervencin previa de requisitos esenciales, aplicable para gastos de personal y de
subvenciones y ayudas pblicas, que se concibe como un instrumento para simplificar los
procedimientos para la realizacin de estos gastos, sin merma de la necesaria comprobacin
de los requisitos esenciales exigibles, y que se completa con un control posterior de carcter
pleno sobre la totalidad o una muestra de los expedientes as fiscalizados, para garantizar la
fiabilidad del control. As mismo, se desarrolla la intervencin previa de los anticipos de caja
fija y rdenes de pago a justificar y el procedimiento de resolucin de discrepancias a que
haya lugar con motivo de los reparos formulados por la Intervencin General en los mismos,
as como en la rendicin de las cuentas justificativas de los pagos a justificar y anticipos de
caja fija.
El control financiero, cuyo objeto se extiende a comprobar, adems del cumplimiento de la
legalidad, si la gestin econmica se ha desarrollado de acuerdo con los principios de
eficiencia, eficacia y economa, se regula en todas sus modalidades como la forma de control
posterior a la realizacin de las actividades sujetas a control, sobre la totalidad de estas
actividades, utilizando generalmente tcnicas de auditoria. Desde un punto de vista subjetivo,
el mbito de aplicacin de este control abarca a los rganos de la Administracin y los
organismos autnomos -de forma complementaria o independiente a la funcin interventora-,
y, especialmente, a las entidades de Derecho pblico, empresas de la Comunidad Autnoma y
otras entidades personificadas dependientes de aquella, cuya actividad econmica se
controlar nicamente mediante controles financieros, y a los perceptores de ayudas y
subvenciones. Singularmente, en virtud del artculo 5 de la Ley 15/1999, de 29 de diciembre,
de Medidas Tributarias, Financieras y Administrativas, se aplica esta tcnica de control a los
centros pblicos docentes y a los docentes privados sostenidos con fondos pblicos, y se
aborda el desarrollo del mandato establecido en el artculo 6 de dicha Ley, de regular
reglamentariamente el rgimen de control especfico de los hospitales y otros centros
sanitarios del Servicio Aragons de Salud.
Finalmente, el Decreto contiene medidas dirigidas a reforzar el control del gasto pblico,
siendo significativo que, a travs del Informe Anual, llegue a la cspide del Poder Ejecutivo la
informacin ms relevante de los controles efectuados en el ejercicio de la funcin
interventora y del control financiero.
La Disposicin Final Segunda del Decreto Legislativo 1/2000, de 29 de junio, habilita al
Gobierno de Aragn para dictar las disposiciones reglamentarias necesarias para el desarrollo
del texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autnoma de Aragn, en cuyos
artculos 10 y 11 se establece la competencia del Gobierno de Aragn para la aprobacin de
los Reglamentos propuestos por el Consejero competente en materia de Hacienda.
En su virtud, de acuerdo con el dictamen de la Comisin Jurdica Asesora del Gobierno de
Aragn, a propuesta del Consejero de Economa, Hacienda y Empleo y previa deliberacin del
Gobierno de Aragn, en su reunin de .
DISPONGO
Artculo nico.- Se aprueba el Reglamento que desarrolla el control de la actividad
econmica y financiera de la Administracin, de los organismos pblicos y de las empresas de
la Comunidad Autnoma, que figura como Anexo I de este Decreto.
DISPOSICIONES ADICIONALES
Primera.- Comunicacin de irregularidades.
1. Las irregularidades que se detecten en la administracin de fondos comunitarios
estructurales atribuidos para su gestin a la Comunidad Autnoma de Aragn debern ser
puestas en conocimiento de la Administracin del Estado para su comunicacin a la
Comisin de la Unin Europea.
2. Corresponder a la Intervencin General de la Administracin de la Comunidad
Autnoma de Aragn el mantenimiento del registro sobre las irregularidades detectadas
tanto por los rganos gestores como por la propia Intervencin en el ejercicio de sus
funciones de control y la comunicacin de los datos que contenga a la Administracin del
Estado en los modelos aprobados por la Comisin de la Unin Europea.
3. De acuerdo con la regulacin comunitaria sobre irregularidades vinculadas a las polticas
estructurales, la Intervencin General comunicar trimestralmente a la Administracin del
Estado los casos de irregularidades descubiertos, los procedimientos incoados en relacin
con las irregularidades comunicadas con anterioridad, las resoluciones recadas en los
procedimientos, el importe de los reintegros ingresados y las suspensiones, aplazamientos
o fraccionamientos que se hubieran acordado en los procedimientos de recuperacin de los
fondos.
ANEXO I
REGLAMENTO POR EL QUE SE DESARROLLA EL CONTROL DE LA
ACTIVIDAD ECONMICA Y FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIN, DE LOS
ORGANISMOS PBLICOS Y DE LAS EMPRESAS DE LA COMUNIDAD
AUTNOMA DE ARAGN.
TITULO I.- DISPOSICIONES COMUNES SOBRE EL CONTROL DE LA
ACTIVIDAD ECONMICA Y FINANCIERA DE LA ADMINISTRACIN, DE LOS
ORGANISMOS PBLICOS Y DE LAS EMPRESAS DE LA COMUNIDAD
AUTNOMA DE ARAGN.
Artculo 1.- mbito objetivo y modalidades de control.
1. El control de la actividad econmica y financiera de la Administracin, de los organismos
pblicos y de las empresas de la Comunidad Autnoma, se ejercer en los trminos
establecidos en el texto refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autnoma de
Aragn, en este Reglamento y en las disposiciones que lo desarrollen, sobre el conjunto de
dicha actividad financiera y sobre los actos con contenido econmico que la integran.
2. El control de la actividad econmica y financiera se realizar por la Intervencin General
de la Administracin de la Comunidad Autnoma de Aragn mediante el ejercicio de la
funcin interventora y del control financiero.
3. La funcin interventora tiene por objeto controlar todos los actos que den lugar al
reconocimiento de derechos y obligaciones de contenido econmico, as como los ingresos
y pagos que de ellos se deriven, y la recaudacin, inversin o aplicacin, en general, de los
caudales pblicos, con el fin de asegurar que la administracin de la Hacienda de la
Comunidad Autnoma de Aragn se ajusta a las disposiciones aplicables en cada caso.
4. El control financiero tiene por objeto comprobar que la actuacin, en el aspecto
econmico-financiero, se ajusta al ordenamiento jurdico as como a los principios de
buena gestin financiera.
Artculo 2.- Funciones
1. El ejercicio de la funcin interventora comprender:
a) La intervencin previa, que consistir en el examen, antes de que se dicte la
resolucin, de todo acto, documento o expediente que de lugar a la autorizacin de
gastos, disposicin de crditos, reconocimiento de obligaciones de contenido
econmico, reconocimiento de derechos de contenido econmico, la realizacin de
ingresos, o movimiento de fondos y valores, con el fin de asegurar su conformidad con
las disposiciones aplicables, que las obligaciones se ajustan a la ley o los negocios
jurdicos suscritos y que el acreedor ha cumplido o garantizado, en su caso, su
correlativa prestacin.
b) La intervencin formal de la ordenacin del pago, que tiene por objeto verificar la
correcta expedicin de las rdenes de pago contra la Tesorera de la Comunidad
Autnoma, en el sentido que las mismas se dictan por rgano competente y responden
a obligaciones debidamente contradas.
c) La intervencin material del pago, por la que se verifica que dicho pago se ha
dispuesto en los trminos establecidos en el acto de ordenacin de pagos, por rgano
competente y se realiza en favor del perceptor y por el importe establecido.
d) La intervencin de la aplicacin o empleo de los fondos pblicos, consistente en
realizar todo tipo de comprobaciones, tanto documentales como fsicas, al objeto de
verificar que se han realizado o entregado las prestaciones, as como su adecuacin al
contenido del contrato suscrito, o que las subvenciones se han aplicado a su finalidad
por el beneficiario.
2. El control financiero de la actividad econmica y financiera, en funcin del objetivo que
en cada caso se le asigne, consistir en verificar:
a) Que los actos, operaciones y procedimientos de gestin se han desarrollado de
conformidad con las normas, disposiciones y directrices que sean de aplicacin y se
realizan con criterios de eficacia, eficiencia y economa.
b) Que la contabilidad, en general, y las cuentas anuales, estados y dems informes de
gestin, en particular, expresan fielmente el resultado de dicha gestin y su adecuada
realidad patrimonial, de acuerdo con las normas y principios contables generalmente
aceptados.
c) Que los procedimientos aplicados garantizan de forma razonable que las operaciones
se han desarrollado de conformidad con la normativa aplicable
d) Cuando los presupuestos de los servicios o entidades pblicas se formulen por
programas, objetivos o planes de actuacin, tendr por objeto, entre otros, el examen,
anlisis y evaluacin de los sistemas y procedimientos aplicados por los rganos
gestores, as como de cuantos documentos y antecedentes resulten necesarios para
determinar el grado de fiabilidad de los datos contenidos en los informes que, con
relacin a la ejecucin de los programas, deban rendir los rganos gestores
responsables.
3. El control financiero respecto de los beneficiarios de las subvenciones, crditos, avales y
dems ayudas consistir en verificar:
a) El cumplimiento de las condiciones establecidas en la normativa autonmica,
nacional y comunitaria para la concesin u obtencin de ayudas.
b) La correcta utilizacin y aplicacin de los fondos a los fines previstos en la normativa
reguladora y en el correspondiente acuerdo de concesin.
c) La realidad y regularidad de las operaciones financiadas con las subvenciones o
ayudas pblicas.
ordenacin del pago alcanzar a comprobar los documentos en los que se contengan estos
acuerdos de minoracin que justifiquen los descuentos en pagos.
Artculo 22.- Conformidad y reparo.
1. Si la Intervencin considerase que las rdenes de pago cumplen los requisitos sealados
en el artculo anterior, har constar su conformidad mediante diligencia firmada en el
documento en que la orden se contiene o en el documento resumen con cargo a la
Tesorera de la Comunidad Autnoma.
2. Cuando no se cumplan dichos requisitos, la Intervencin formular el correspondiente
reparo, motivado y por escrito, el cual, en los supuestos del artculo 73.3 b) y c) del texto
refundido de la Ley de Hacienda de la Comunidad Autnoma de Aragn, suspender,
hasta que sea solventado, la tramitacin de la orden de pago.
Artculo 23.- De la intervencin material del pago, objeto y contenido.
1. Est sometida a intervencin material del pago la ejecucin de las rdenes de pago que
tengan por objeto:
a) Cumplir, directamente, las obligaciones de la Hacienda de la Comunidad Autnoma de
Aragn.
b) Situar fondos a disposicin de cajeros y agentes facultados legalmente para realizar
pagos a los acreedores.
c) Instrumentar el movimiento de fondos y valores entre las cuentas de la Tesorera de la
Comunidad Autnoma de Aragn.
Dicha intervencin verificar la competencia del rgano que dispone el pago, la identidad
del perceptor y la cuanta del pago.
2. Cuando la Intervencin encuentre conforme la actuacin firmar los documentos que
autoricen la salida de los fondos y valores. Si no la encuentra conforme en cuanto a la
identidad del perceptor o la cuanta del pago formular reparo motivado y por escrito, que
en los supuestos del artculo 73.3 b) y c) del texto refundido de la Ley de Hacienda de la
Comunidad Autnoma de Aragn tendr efectos suspensivos.
Seccin 3.- De la intervencin de la aplicacin o empleo de los fondos pblicos.
Artculo 24.- Momento de las comprobaciones.
1. En los expedientes de obras, suministros, adquisiciones y servicios y subvenciones, con
carcter previo al acuerdo de liquidacin del gasto o reconocimiento de la obligacin,
deber verificarse su efectiva realizacin mediante el examen documental y, en su caso, el
resultado favorable de la comprobacin material de la inversin.
2. Cuando se aprecien circunstancias que lo aconsejen, el Interventor General de la
Administracin de la Comunidad Autnoma de Aragn podr acordar la realizacin de
Seccin 4.-De la intervencin de los pagos a justificar y de los anticipos de caja fija.
Artculo 28.- Intervencin previa de las rdenes de pago a justificar.
La intervencin previa de las rdenes de pago a justificar por las que se libran fondos a
disposicin de las Cajas pagadoras se verificar mediante la comprobacin de los siguientes
requisitos:
a) Que las propuestas de pago a justificar se basan en Orden o Resolucin de rgano
competente para autorizar los gastos a que se refieran.
b) Que existe crdito y el propuesto es el adecuado.
c) Que, en su caso, se adaptan a las Ordenes y Resoluciones dictadas por los titulares de los
Departamentos y los rganos competentes de los organismos autnomos sobre la
expedicin de ordenes de pago a justificar con cargo a sus respectivos presupuestos de
gastos.
d) Que el rgano pagador, a cuyo favor se libren las rdenes de pago, ha justificado dentro
del plazo correspondiente la inversin de los fondos percibidos con anterioridad.
e) Que se libran para atender gastos cuyos justificantes de pago no puedan aportarse antes de
ordenar los pagos correspondientes.
Artculo 29.- Intervencin previa de las rdenes de pago de anticipos de caja fija.
1. La intervencin previa de las rdenes de pago para la constitucin o modificacin de los
anticipos de caja fija se verificar mediante la comprobacin de los siguientes requisitos:
a) La existencia de Orden del Consejero o Resolucin del rgano competente del
organismo autnomo sobre la propuesta de distribucin por Cajas pagadoras del gasto
mximo asignado y las rdenes sobre esta materia del Consejero competente en
materia de Hacienda.
b) Que las propuestas de pago se basan en Orden o Resolucin de rgano competente
2. En la intervencin previa de las reposiciones de fondos por anticipos de caja fija se
comprobar:
a) Que el importe total de las cuentas justificativas coincide con el de los documentos
contables emitidos para su aplicacin al presupuesto de gastos del ejercicio.
b) Que las propuestas de pago se basan en resolucin de rgano competente.
c) Que existe crdito y el propuesto es el adecuado.
d) Que, en su caso, se adaptan a las Ordenes y Resoluciones dictadas por los titulares de
los Departamentos y rganos competentes de los organismos autnomos sobre la
expedicin y gestin de anticipos de caja fija con cargo a sus respectivos presupuestos
de gastos.
Artculo 46.- Control financiero de las cuentas anuales de las entidades de Derecho
pblico, empresas de la Comunidad Autnoma y otras entidades sujetas a control
financiero.
1. El control financiero de las entidades de Derecho pblico, empresas de la Comunidad
Autnoma y resto de entidades en los que sea mayoritaria la representacin directa o
indirecta de la Administracin de la Comunidad Autnoma de Aragn se realizar por la
Intervencin General de la Administracin de la Comunidad Autnoma de Aragn en todo
caso, tengan o no obligacin de auditarse de acuerdo con lo dispuesto en la legislacin
mercantil.
2. La Intervencin General realizar la auditora de las cuentas que deban rendir las
entidades de Derecho pblico, empresas de la Comunidad Autnoma y dems entidades
con personalidad jurdica propia en las que sea mayoritaria la representacin directa o
indirecta de la Administracin de la Comunidad Autnoma de Aragn que no estn
sometidas a la obligacin de auditarse en virtud de legislacin mercantil, en el marco de
sus actuaciones de control financiero sobre esas entidades.
3. El objeto de la auditora ser obtener una seguridad razonable acerca de si la contabilidad,
en general, y las cuentas anuales y dems estados financieros, expresan el resultado de la
gestin y la adecuada realidad patrimonial de acuerdo con las normas y principios que le
son de aplicacin.
4. El informe de control financiero o auditora se emitir antes de que expire el plazo para
que las entidades sealadas en el punto anterior rindan sus cuentas anuales al Tribunal de
Cuentas por conducto de la Intervencin General. A tal fin, dichas entidades estarn
obligadas a facilitar cuanta documentacin e informacin fuera necesaria para realizar los
trabajos de auditora de cuentas y control financiero.
Dos originales del informe definitivo se remitirn al Director o Presidente del organismo o
entidad de Derecho pblico, uno de los cuales deber acompaar a las cuentas anuales
cuando ste las presente a la Intervencin General
Artculo 47.- Control financiero de las subvenciones y ayudas pblicas.
1. Cuando en el ejercicio de las funciones de control se deduzcan indicios de la incorrecta
obtencin, destino o justificacin de la subvencin o ayuda percibida, los agentes
encargados de su realizacin podrn, previa autorizacin de la Intervencin General,
acordar la retencin de las facturas, documentos equivalentes o sustitutivos y de cualquier
otro documento relativo a las operaciones en que tales indicios se manifiesten. Las
disposiciones que regulen la concesin de subvenciones y ayudas pblicas, as como las
correspondientes convocatorias, harn mencin expresa de la obligacin de los
beneficiarios de someterse al control financiero ejercido por la Intervencin General en los
trminos fijados en este Reglamento.
2. En los casos de control financiero sobre entidades colaboradoras o perceptores de ayudas y
subvenciones pblicas, el rgano que haya desarrollado el mismo emitir informe
comprensivo de los hechos puestos de manifiesto en el control y de las conclusiones que
de aquellos se deriven respecto al cumplimiento o incumplimiento de los requisitos y