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Caso Práctico

Impuesto a la Renta
Tercera Categoría
Ejercicio Gravable 2002
Caso Práctico

.........................16 Caso Práctico ÍNDICE ..................... 7 4............................................................................14 6.................................................. 8 Anexo Nº 2 Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de diciembre del 2002 .......... ................................. 9 Anexo Nº 3 Resultado por Exposición a la Inflación..................................................... PRESENTACIÓN ............................................. 11 Anexo Nº 5 Factores de Actualización a utilizarse en el ajuste de los Estados Financieros de las empresas .... ADICIONES A LA UTILIDAD NETA............................................ 10 Anexo Nº 4 Actualización de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta .................... 5 3.................................................................................... DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE....................... 13 5...................................................................................... ........... ACTUALIZACIÓN DEL SALDO................................. 12 Anexo Nº 6 Asientos Contables posteriores al balance general .......................... LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA...... 7 Anexo Nº 1 Balance General ajustado por inflación al 31 de diciembre del 2002..........................................................1........................ TABLAS ANEXAS.. 4 2...............................................................

Tras el análisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas se han determinado los siguientes reparos tributarios: 4 IMPORTANTE De conformidad con el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 797. 4. 46.12.- Su contador tiene un contrato de prestación de servicios regulado de acuerdo con la legislación civil. mediante las cuales se determinará la base imponible de este impuesto”. 11. Inició actividades el 01. aprobado por el D. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) ha desarrollado el siguiente caso práctico de determinación y cálculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría. 3. con nombre comercial “BOTICA . D. cuenta con la siguiente información: Ha realizado sus pagos a cuenta del Impuesto en base al sistema a que se refiere el inciso a) del Artículo 85° de la Ley. ha tributado S/.S. N° 054-99-EF y modificatorias. lleva contabilidad completa y. “los contribuyentes generadores de Renta de Tercera Categoría deberán aplicar las Normas de Ajuste por Inflación del Balance General.06. Estos trabajadores se encuentran afiliados a una Administradora de Fondos de Pensiones (AFP).Leg. Todas las referencias que se hagan en este texto a los siguientes términos deberán entenderse como se indica : LEY : REGLAMENTO IMPUESTO : : Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. mediante el formulario Nº 180. . 2. 797 y el último párrafo del Artículo 2° de su Reglamento (Ver anexo N° 4). aprobado por el Decreto Supremo N° 006-96-EF) y refleja una utilidad antes del cálculo del Impuesto de S/. Arequipa.- Caso El señor Gabriel Rodríguez Bustamante. 5. Desempeña su labor bajo las condiciones señaladas en el inciso e) del Artículo 34° de la Ley. se efectuarán los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.S.623 a valores ajustados por efectos de inflación. no se encuentra obligado a otorgar participación en las utilidades a los trabajadores (Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 677). Por este concepto. que se deberá consignar en la casilla N° 334 en el Estado de Ganancias y Pérdidas del formulario N° 180.- Práctico El Balance General ajustado por inflación al 31.- El negocio cuenta con dos (2) trabajadores bajo relación de dependencia. de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 7° del D. para efectos de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2002. Partiendo de este monto. N° 122-94-EF y modificatorias Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 1. tiene un negocio ubicado en calle La Merced N° 2031. Debido a ello.PRESENTACIÓN Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados a presentar su declaración jurada correspondiente al ejercicio gravable 2002.2002 (Ver Anexo N° 1 ) ha sido elaborado de acuerdo con las normas de ajuste por inflación con efecto tributario (Decreto Legislativo N° 797 y su Reglamento. con RUC N° 10294271861.BAZAR MERCURIO”.012.1996 .

El contribuyente cargó a gastos administrativos lo siguiente : . c) Multas e Intereses cargados a gastos. -.Multa Multamás másintereses interesesimpuesta impuestapor porlalaMunicipalidad MunicipalidadProvincial Provincial de deArequipa. 3030 180 210 Base Legal: Inc j) del Artículo 44º de la Ley e Inc. 168 192 360 Base Legal: Inc c) del Artículo 44º de la Ley. Bustamante. que que registró en su en su La empresa empresaasumió asumió siguientes gastos. Trabajo. los vouchers de caja Nº 756 y 885.Compra varios para consumo dede la la familia deldel señor Compradedevíveres víveres varios para consumo familia señor RodrÌguez. registró contabilidad. S/. Arequipa.según segúnfactura facturaNº Nº001-45805 001-45805 del del Minimarket «El Misti». Salazar.Pasaje Pasajea alalaciudad ciudaddedeLima Limadedelalaseñora señoraAraceli AraceliSalazar. contabilidad. contribuyentetiene tieneregistrados registrados como sustento de gastos El contribuyente como sustento de gastos de de movilidad.Multa Multamás másintereses interesesimpuesta impuestapor porelelMinisterio MinisteriodedeTrabajo.C.C. 5 300 125 45 470 Base Legal: Inc a) del Artículo 44º de la Ley. . b) del Artículo 25º del Reglamento.490 . Gastos no sustentados con comprobantes de pago El contribuyente tiene registrado registrado como comosustento sustentode desu sugasto gastode deviaje a Lima un ticket que losrequisitos requisitos para viaje a Lima un ticket quenonocumple cumple con los para ser ser considerado como Boleto de Viaje. respaldada con factura 002-00125. Sub total 4 Caso Práctico b) 1. Misti».ADICIONES MONTO CONCEPTO a) S/. Boleto de Viaje Nº 005-083248 Empresa VIAJESUR S. -. segúnsegún Boleto de Viaje Nº 005-083248 de lade la del señor Rodríguez. La empresa ha efectuado donaciones a : El «Hogar Clínica San Juan de Dios» El «Club Deportivo Húsares del Perú» Base Legal: Inc d) del Artículo 44º de la Ley.A. d) 2 Gastos ajenos al negocio La loslos siguientes gastos. -. RodrÌguez. Empresa VIAJESUR S. de conformidad con las normas correspondientes. 150 300 450 Donaciones.Pensión hija del delseñor señorGabriel GabrielRodríguez Rodríguez Pensiónmensual mensualdel delcolegio colegio de de la hija Bustamante. respaldada con factura NºNº 002-00125.esposa esposadel señor Rodríguez.A.

mercaderías. El señor señor Rodríguez Rodríguez retiró retiró del delnegocio.789) : 3 2. 6 Depreciación contabilizada (9/12 x 25% de S/.Estos Estosgastos gastosse realizar gestiones se encuentran debidamente sustentadoscon concomprobantes comprobantesde depago.S/.918) 480 Base Legal: Inc f) del Artículo 37º. Artículos 40º y 41º de la Ley y Artículo 22º del Reglamento. negocio.40 920 (886) 34 430 77 507 LÍMITE DIARIO DEDUCIBLE PERÍODO MONTO MÁXIMO (*) Del 01/01/2002 al 31/12/2002 221. 12.12. El ajustado valor ajustado adquirida funcionamiento en abril del 2002. 221.920 920 gastos viáticos. encuentran debidamente sustentados Gasto contabilizado : (-) Máximo deducible: 4 días por límite diario de S/.con conlalafinalidad finalidaddede de Lima.789. pago. Total adiciones 2.2002 12.789. 430) : Base Legal: Artículo 31º e inciso k) del Artículo 44º de la Ley. g) Utilización de una mayor tasa de depreciación. medicinas varias ascendente a S/. enero. n) del Artículo 21º del Reglamento. 12. La empresa dede gastos porpor viáticos. varias por porun unvalor valorde demercado mercadototal total ascendente a S/.para parasu suconsumo consumopersonal.823 5 . por eses S/. Valor de mercado de los retirados : 430. 312.2002 31. 12.Valor de mercado debienes los bienes retirados : IGV que grava el retiro de estos bienes ( 18 % de S/. empresaha hautilizado utilizado una tasa de 25% depreciar una motocicleta La empresa una tasa de 25% parapara depreciar una motocicleta adquiridayypuesta puestaenen funcionamiento en abril del 2002.ADICIONES MONTO CONCEPTO e) Gastos por viáticos al interior del país empresa tiene tienecontabilizados contabilizadosS/.S/.789) : Menos : Depreciación máxima aceptable (9/12 x 20% de S/. personal. h) Provisión no admitida Se ha registrado una provisión para desvalorización de existencias por un monto de S/. por gestiones para para la la provisión provisiónde demercaderías.12. correspondientes al señor Rodríguez a laaciudad correspondientes alviaje viajeque querealizara realizaraelel señor Rodríguez la ciudad por 44 (cuatro) (cuatro) días díasdel delmes mesde deenero. El valor por inflación inflaciónde deeste esteactivo activoalal31. 312 Base Legal: Inc f) del Artículo 44º de la Ley.40 (*) Ver Cartilla de Instrucciones Caso Práctico Base Legal: Inc r) del Artículo 37º de la Ley e Inc. 430. f) Retiro de mercaderías por el titular.398 (1.

835 Impuesto Resultante S/.48.623) 1. 13.835 150 x 27% 27% (-) Pagos a cuenta (Ver Anexo Nº 4) 4 SALDO POR REGULARIZAR 8 Consigne en la casilla 118 (41) (11.835 Menos: (-) Crédito por Donaciones: Tasa Media: S/.521 Caso Práctico LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 7 Consigne en la casilla 124 .185 = 48. 13.185 27% de S/. (+) Más adiciones: 46.012 Consignar en la casilla 103 2.DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Utilidad Neta antes del Impuesto S/.823 RENTA NETA IMPONIBLE 48.

528 (3.127 45.709 Activo S/.301 (39.709 Activo S/.528 9.378) Pasivo S/.120 (312) 16.500 978 2.450) 230 95.205 16.142 158.054 44.953 270 285 749 649 Haber S/.530 46.799 551 71. 239. 239. Ajustes 2002 25 Envases y embalajes 158.301 32.185 Haber S/.769 59 Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio 44.248) Pasivo S/.528 42 Proveedores 238.144 41 Debe S/.012 17.054 44.599 0 (312) 16.12. Asientos posteriores al Balance (1) BALANCE GENERAL AJUSTADO POR INFLACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 (en Nuevos Soles) 8 9 239.900 231 1.(550) ANEXO Nº 1 Práctico 71. 13. Balance Ajustado al 31.500 978 2.238 19 Provisión cuentas de cobranza dudosa 20 Mercadería 1.766 Pasivo S/. Maquinarias y Equipos 1.185 13.900 29 Provisión para desvalorización de existencias 28 Existencias por recibir 2 229 26 Suministros diversos 8 214 Debe S/.205 46 Cuentas por pagar diversas (1) Ver detalle en el Anexo Nº 6 TOTAL 238.452 (550) 1.142 158.530 47 Beneficios Sociales de los trabajadores 46.099) 230 97.868 17.900 231 1.134 (3.2002 6 . 31 diciembre 2002 (Histórico) 14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 12 Clientes 10 Caja y Bancos CUENTAS Caso 239.709 Activo S/.500 978 2.120 (312) 16.127 (38.099) 230 97. 1.953 130 1.749 551 71.530 46. 31 diciembre 2002 (Ajustado) 13.050 50 Capital 551 16.301 46.452 (550) 1. 1.521 45 Utilidades por pagar 40 Tributos por pagar 39 Depreciación y Amortización Acumulada 38 Cargas Diferidas 33 Inmuebles.185 13.205 16.301 (39.742 16.

144) 32.868 Caso Práctico Gastos de Operación 9 .012 (13.395 Otros Ingresos y Gastos Gastos Financieros Ingresos Financieros Gravados Cargas Excepcionales UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO (6.41.185 .126 UTILIDAD DE OPERACIÓN (47.105 Gastos de Administración 18. 13. neto de créditos (1) UTILIDAD DEL EJERCICIO (1) Se obtiene de restar: S/.455) UTILIDAD BRUTA 100.560 Costo de Ventas (295.742 Más: REI del Ejercicio UTILIDAD AJUSTADA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO Impuesto a la Renta. Los datos se encuentran en el Anexo Nº 6 10 270 46.027) 206 (832) 45.710) 52.ANEXO Nº 2 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002 (en Nuevos Soles) Ventas Netas 395.584 Gastos de Ventas 29.

953 (1.683 Caso Resultado por Exposición a la Inflación (REI) de : Activos no Monetarios Pasivos no Monetarios y Patrimonio Neto REI del Balance General : 1.ANEXO Nº 3 RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN Ejercicio Gravable 2002 (En Nuevos Soles) Práctico Activos No Monetarios Mercaderías Envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir Inmuebles.953 649 749 285 1.683) 270 7 10 11 . maquinaria y equipos Tributos por pagar Pasivos No Monetarios y Patrimonio Neto 214 8 2 0 1.599 130 Depreciación acumulada Capital Resultados acumulados 1.

(2) Ver Anexo N° 5 12 FACTOR DE PAGOS ACTUALIZACIÓN ACTUALIZADOS (2) AL 31-12-2002 11. IMPUESTO PAGADO S/.493 TOTALES Notas: (1) En este período el pago se realizó fuera del plazo establecido.175 FEBRERO MARZO 2.009 608 JULIO SEPTIEMBRE (1) 926 926 0.623 -- .023 2.015 811 MAYO JUNIO 730 730 1.126 2.022 2.345 1.623 VALOR RESULTANTE DEL AJUSTE Caso Práctico PERÍODO TRIBUTARIO 11 11. ENERO FEBRERO 2.345 2.ANEXO Nº 4 ACTUALIZACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Ejercicio Gravable 2002 8 MES DE PAGO IMPUESTO RESULTANTE S/.015 771 ABRIL MAYO 799 799 1.993 591 OCTUBRE NOVIEMBRE 687 687 0.397 MARZO ABRIL 760 760 1.998 924 AGOSTO SEPTIEMBRE 607 607 0.996 684 NOVIEMBRE DICIEMBRE 590 590 1.126 1.000 590 DICIEMBRE ENERO 2003 725 725 1.998 606 SEPTIEMBRE OCTUBRE 595 595 0.000 725 11.493 11.015 741 JUNIO JULIO 603 603 1.

411106 151.007 SEPTIEMBRE 154.019 FEBRERO 150.015 MAYO 152.996 DICIEMBRE 154.017 FUENTE : Resolución Jefatural Nº .2002 Nº Índice Dic.490183 0.2001 = 154.000 9 12 FACTOR DE AJUSTE TOTAL DEL 2002 Nº Índice Dic.993 NOVIEMBRE 155.142525 1.599182 1.121067 1.998 OCTUBRE 155.686014 0.009 AGOSTO 153.015 JULIO 152.075785 0.015 JUNIO 152.276826 1.ANEXO Nº 5 FACTORES DE ACTUALIZACIÓN A UTILIZARSE EN EL AJUSTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS Ejercicio Gravable 2002 Caso Práctico MES AÑO BASE 1994 FACTOR DE ACTUALIZACIÓN ENERO 151.384-2002-INEI publicada el 1º de enero del 2003 13 .111959 1.022 ABRIL 152.411106 1.101959 1.988783 1.023 MARZO 151.929564 1.871747 = 1.

.Tributos por Pagar 89.88.- 13 32.185 Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta del Ejercicio.ANEXO N° 6 ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL BALANCE GENERAL 1 88..40.- Impuesto a la Renta Tributos por Pagar 13..Resultado del Ejercicio 41 41 Créditos contra el Impuesto por donaciones 4 10 89.Resultados Acumulados Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio 14 Caso Práctico 89. 3 40.Resultado del Ejercicio 59.868 .868 32..185 13.185 13.185 Impuesto a la Renta del Ejercicio 2 Resultado del Ejercicio Impuesto a la Renta 13.

OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA (Artículo 65° de la Ley y Artículo 38° del Reglamento) TIPO DE CONTRIBUYENTE MONTO DE INGRESOS BRUTOS ANUALES (1) OBLIGACIÓN 11 1. 310.Mayores a 100 UIT (A partir de S/. salvo que el contribuyente inicie actividades en el año 2002.515 3. TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del Artículo 34º del Reglamento). 15 .001) Contabilidad completa (1) Se considerarán los Ingresos Brutos anuales del 2001. · SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS: Compra y Venta de Moneda Extranjera al cierre de operaciones del 31. están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras.12.TABLAS ANEXAS 1. Otros perceptores de rentas de tercera categoría . A. REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL – RMV (AÑO 2002) Del 1 de enero al 31 de diciembre S/. la UIT a considerar es la vigente en el año 2002. 3 .Hasta 100 UIT (S/. (2) Los contribuyentes que se encuentren dentro del campo de aplicación del IGV e ISC. En ambos casos. 3. 310.2002 · COTIZACIÓN DE OFERTA Y DEMANDA TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADO: (Resolución Caso Práctico Cambiaria N° 007-91-EF/90) 14 MONEDA COMPRA VENTA DOLAR N. Personas Jurídicas Cualquier monto Contabilidad completa 2. 1 0 0 2. S/.513 S/. en cuyo caso se considerarán los ingresos que presume que obtendrá en el ejercicio.000) Libro de Ingresos y Gastos e Inventarios y Balances (2) . UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA – UIT Año: 2002 S/. 3. 410 4.

sin valorizar 3. Mayores a 1.999) Practicar un inventario físico de sus existencias al final del ejercicio. N° 055-99-EF.S. N° 29-94-EF-Reglamento del IGV e ISC). MÉTODOS DE VALUACIÓN DE EXISTENCIAS ADMITIDOS (Artículo 62º de la Ley) Primeras entradas. 4’650. 1’550. primeras salidas (PEPS) Inventario al detalle o por menor Identificación específica Existencias básicas Promedio diario. el cual debe ser aprobado por los responsables de su ejecución Se considerarán los Ingresos Brutos anuales del 2001.000 y hasta S/. en cuyo caso se considerarán los ingresos que presume que obtendrá en el ejercicio. 4’650.O. la UIT a considerar es la vigente en el año 2002.S. 1’549.000) Registro de Inventario Permanente en unidades.U. salvo que el contribuyente hubiera iniciado actividades en el año 2002. De 500 UIT hasta 1500 UIT (A partir de S/. de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. cualquiera sea el monto de sus Ingresos Brutos (Quinta Disposición Final y Transitoria del D. Menores de 500 UIT (Hasta S/. Nota: Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo.001) Contabilidad de Costos 2. Caso Práctico INGRESOS BRUTOS ANUALES (*) 15 12 16 . productores de bienes comprendidos en los Apéndices III y IV del T. En ambos casos. aprobado por el D.500 UIT (A partir de S/. mensual o anual (ponderado o móvil) 6.5. INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS (Artículo 62º de la Ley y Artículo 35º del Reglamento) (*) OBLIGACIÓN 1. están obligados a llevar contabilidad de costos así como inventario permanente de sus existencias.

16 16 17 . deberá actualizar el saldo por regularizar aplicando la variación del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) desde el mes del balance hasta el mes anterior a aquel en que se realiza el pago o en que se produce el vencimiento del plazo para el pago de regularización. Importe a pagar = Saldo por regularizar X IPM(2) IPM(1) Caso Práctico IPM(1) = Índice de Precios al Por Mayor del mes del balance. IPM(2) = Índice de Precios al Por Mayor del mes anterior a aquel en que se realiza el pago o en que se produce el vencimiento del plazo para el pago de regularización.ACTUALIZACIÓN DEL SALDO Recuerde que. lo que ocurra primero. en el caso de que esté obligado a realizar ajustes por inflación con efectos tributarios.

145) IMPORTE A PAGAR D MONTO DE INGRESOS ANUALES ATRIBUIDOS F O R (POR SU PARTICIPACION EN SOCIEDADES. ENTIDADES Y CONTRATOS P M A DE LOS CUALES FORMA PARTE) A G 1.521 2 140 E 6 1. Devolución 2.- BUSTAMANTE. 6:53 PM .521 3 E CHEQUE Nº 12 BANCO O TOTAL INGRESOS ANUALES 146 13 X EFECTIVO 7 1 215 USO BANCO CODIGO DE BANCO 15 SELLO DEL BANCO LA PRESENTE DECLARACION EXPRESA LA VERDAD REFRENDO ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Nº DE ORDEN 02 REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE 04 B A N C O RUC 10 2 9 42 7 18 6 1 I FORMULARIO 180 1.521 (-) Saldo a favor del exportador 141 ( ) 4 (-) Pagos contra el total deuda tributaria. 144) + Cas.140) ) 4 1. 141 + Cas.(122 + 124+ 126) A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE ANOTAR LOS IMPORTES EN NUEVOS SOLES SIN CONSIDERAR CENTIMOS Consigne el número y el monto que corresponda 6 138 ( 137 1. GABRIEL DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA SALDO POR REGULARIZAR Cas.(Cas. realizados con anterioridad a la presentación de este formulario 144 ( ) 9 (+) Interés moratorio 145 SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA (Cas.521 5 180 1. A FAVOR DEL FISCO 139 (+) Actualización del saldo (Según variación del IPM) TOTAL DEUDA TRIBUTARIA (Cas. DENOMINACION O RAZON SOCIAL DECLARACIÓN Nº U N I I I I I I I A PARA CONSIGNAR CORRECTAMENTE LA INFORMACIÓN DE ESTE FORMULARIO SÍRVASE LEER LA CARTILLA DE INSTRUCCIONES T RODRIGUEZ 2. Aplicación contra futuros pagos a cuenta y regularización.521 I I I I I I I 5 F O E EFECTIVO X R P CHEQUE Nº 12 M A A G O USO BANCO 0000000457 I 13 D IMPORTE A PAGAR 180 I - BANCO CODIGO DE BANCO 15 SELLO DEL BANCO REFRENDO 017-018 caso practico 2 1/22/03. E .TERCERA FOLIO - 10 DECLARACION PAGO ANUAL IMPUESTO A LA RENTA CATEGORIA I PARA USO DEL BANCO I I I Ejercicio Gravable 2002 09 02 FORMULARIO RUC 180 04 REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE Nº DE ORDEN 0000000457 10 2 9 42 7 18 6 1 I I I I I I I I I I RECTIFICA O SUSTITUYE 05 S APELLIDOS Y NOMBRES. D . 139 + Cas.

126 ) 18.059 316 317 ( (-) Negativo (+) Utilidad 318 (-) Pérdida 320 ( TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 3 (-) Negativo 333 ( 2 C 239.(Cas.868 .144 ) 32. A Nº: 231 1234567890 12345678901 (VER CARTILLA DE INSTRUCCIONES) 1234567890 12345678901 1234567890 12345678901 1234567890 12345678901 040000 229 1234567890 12345678901 Código de zona que corresponde a la colegiatura o matrícula NUMERO 10292400479 NUMERO FIRMA 4 ) 2 TELLO MISAJEL .PDT RENTA ANUAL 2002 .413 58. BALANCE GENERAL AJUSTADO 4.301 ACTIVO (+) Activo corriente (sin incluir existencias) 300 (+) Existencias 301 (+) Activo fijo neto 302 (+) Otras cuentas del activo 303 PASIVO Y PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO A 8 (-) Costo de ventas 323 ( (-) Gastos de venta 325 ( (-) Gastos de administración 326 ( (+) Otros ingresos gravables 327 7 (+) Otros ingresos no gravables 329 5 (-) Otros gastos 330 6 4 (+) Tributos por pagar 307 (+) Otras cuentas del pasivo 308 (+) Capital 312 (+) Reservas 313 1 (+) Otras cuentas del patrimonio 315 8 (+) Positivo 17. 295.116 + Cas.637 176. ( 46.Casilla 105 107 ( Pérdida tributaria compensable de ejercicios anteriores Resultado 110 Pérdida neta tributaria (Casilla 106 .868 IMPORTE 321 9 9. 120)) 9 ) 4 13. M. SIEMPRE QUE NO SE ENCUENTREN OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACIÓN ANUAL A TRAVÉS DE UN DISQUETE. Nº: 228 230 6 227 9 ) 5 ) 6 ) 4 ) 2 ) 9 ) 7 2611 C.814 44.012 100 Casilla C Resultado ( 340 Casilla 334 9 ) 6 46.835 Renta 1 7 2. - ANTES DE EFECTUAR LA PRESENTACION.560 .- ESTADOS FINANCIEROS : AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 I. GABRIEL TIPO 6 13. REVISE Y VERIFIQUE CUIDADOSAMENTE LOS DATOS CONSIGNADOS.Casilla 105 106 Pérdida Casilla (100 ó 101)+ Casilla 103.C. IMPORTE 10294271861 FIRMA ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ I M P O R T A N T E - ESTE FORMULARIO PODRÁ SER UTILIZADO POR LOS CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. - RECUERDE QUE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DESPUES DE LA FECHA DE VENCIMIENTO ORIGINA LAS SANCIONES PREVISTAS EN EL CÓDIGO TRIBUTARIO. ( (+) Positivo Utilidad antes del impuesto 395. consigne cero ("0") CREDITOS CON DEVOLUCION D ( (-) Pagos a cuenta mensuales del ejercicio 124 ( (-) Otros créditos con derecho a devolución 126 ( DATOS DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL APELLIDOS Y NOMBRES : TIPO Documento de identidad 225 6 (VER CARTILLA DE INSTRUCCIONES) 226 41 11.584 ) 206 .TERCERA CATEGORÍA. 017-018 caso practico 3 1/22/03.301 Pérdida neta Utilidad del ejercicio 341 Pérdida del ejercicio 342 ( 105 ( Deducciones para determinar la renta imponible (-) Casilla (100 ó 101)+ Casilla 103. JUAN Documento de identidad (VER CARTILLA DE INSTRUCCIONES) ) 2 DATOS DEL CONTADOR RODRIGUEZ BUSTAMANTE.835 Casilla 106 .799 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002 (+) Ventas netas o ingresos por servicios 306 Resultado del ejercicio ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (A Valores históricos) 0 (+) Sobregiros y pagarés bancarios Resultados acumulados II.823 103 (-) 3 ) 5 101 ( (+) Adiciones para determinar la renta imponible 5 ) 13.108 8 1 108 ( Renta neta imponible 1 ) 5 48. UTILIZANDO EL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMÁTICA . 334 (-) Impuesto a la Renta del ejercicio ) 4 B 332 Pérdida neta 2 8 6. 7:28 PM .012 .Casilla 108) ó (Casilla 107+ Casilla 108) 111 ( IMPUESTO A LA RENTA : Aplique la tasa correspondiente al monto consignado en la Casilla 110 CREDITOS SIN DEVOLUCION CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA : 116 ( (-) Crédito por donaciones 118 ( 120 ( (-) Otros créditos sin derecho a devolución Si el resultado es negativo.1. 6 Utilidad antes del Impuesto DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA REI del Balance del Ejercicio ) 4 32.859 ) 270 .766 134. - ESTE FORMULARIO SE DEBERÁ PRESENTAR EN LAS ENTIDADES BANCARIAS AUTORIZADAS POR LA SUNAT.623 C.021 230 239.144 122 (-) Saldo a favor del ejercicio anterior APELLIDOS Y NOMBRES : 7 PARA EL EJERCICIO 2002 (-) Crédito por Impuesto a la Renta de fuente extranjera SUBTOTAL (Cas.455 ) 29. 118 + Cas.185 113 4 ) 8 48.P.113 .

a 2 p. Augusto Wiese (Antes Carabaya). Av. Sáenz Peña Nº 286. 28 de Julio Nº 286. San Vicente. 2 de Mayo Nº 450. Urb. Calle Real Nº 511 A y B.m. Jr. Se le brindará atención a sus trámites.pe Caso Práctico En el interior del país : 19 . Av. orientación tributaria. Cercado. Jr.sunat. Putumayo Nº 160. Juan de Arona Nº 887.m. Paseo La Castellana Nº 101. Jr. Esquina Jirón Miró Quesada y Jr. Las Quintanas. 7 de Junio Nº 575. Jr Belén Nº 740. 28 de Julio Nº 990. Esquina Francisco Bolognesi y Nicolás de Ayllón. Jr. Esquina Prol. de la Cultura Nº 746. Arequipa Cajamarca Cañete Chincha Cusco Huacho Huancayo Huánuco Ica Iquitos Juliaca Puno Tarapoto Trujillo Calle Jerusalén Nº 100. Óvalo Higuereta. Calle Colón Nº 100. Av. Arenales Nº 1785. Matías Manzanilla Nº 106. Agustín Gamarra Nº 484. Túpac Amaru Nº 1855. O visite nuestro portal en internet: www. Jr. Jr. Av. asistencia en cabinas telemáticas y se recibirán sus quejas y sugerencias. San Pablo de la Cruz Nº 160. Centro Bancario Fiori. Arequipa Nº 126. Centro Bancario Santa Anita. También lo atenderemos en nuestra Central de Consultas Llame desde cualquier lugar del país Y pague como llamada local 0801-12-100 Atención de lunes a viernes de 8 a. Av. Wanchaq.m. y sábados de 8 a.CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE Rápida atención. Av. Centro Comercial Arenales. Av. mayor simplicidad e información confiable En Lima y Callao : Callao Comas Lima Cercado San Martín San Isidro Santa Anita Lince Surco Av. El Tambo. Tomás Valle y Panamericana Norte. Plazueleta Santa Teresa Nº 370. Manuel Vera Enríquez Nº 470. a 6 p.gob.m. Av.