La empresa “Los Modelos S.A.

C” realiza el pago por concepto de
participación de utilidades al Sr. Giancarlo Soto la suma de S/. 18,000 en
el mes de marzo 2015, y su remuneración mensual es de S/.9,000. Nos
consulta lo siguiente:

¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la retención de Impuesto a la
Renta de Quinta Categoría correspondiente a al periodo de marzo
2015?

MARZO 2015
REMUNERACIONES DE MARZO * 10

90,000.00

GRATIFICACIONES POR RECIBIR

18,000.00

REMUNERACION RECIBIDA POR EL MES DE ENERO Y FEBRERO

18,000.00

REMUNERACION BRUTA ANUAL PROYECTADA (paso 1)

126,000.00

DEDUCCION 7 UIT

-26,950.00

REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA (paso 2)

99,050.00

IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA (paso 3)

13,373.50

DEDUCCION DE RETENCIONES ANTERIORES

0.00
13,373.50
(entre 12)

RETENCION CORRESPONDIENTE A MARZO (paso 4)

1,114.45

Escala progresiva
Hasta 5 UIT

8%

19,250.00

1,540.00

Más de 5 hasta 20 UIT

14%

57,750.00

8,085.00

Más de 20 hasta 35 UIT

17%

22,050.00

3,748.50

Más de 35 hasta 45 UIT

20%

-

-

Más de 45 UIT

30%

-

-

50 RETENCIONES El impuesto a la renta de quinta categoría es retenido mensualmente por el empleador sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores en función a dozavos del impuesto proyectado a pagar.373.00 Más de 5 hasta 20 UIT 14% 57. A este monto debe sumársele el resultado del siguiente procedimiento específico al haber percibido el trabajador un ingreso extraordinario en el mes de marzo (participación de utilidades): PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES REMUNERACION NETA ANUAL PROYECTADA 99.540.050.00 117. conforme al siguiente procedimiento: .050.00 13.00 IMPUESTO A LA RENTA INCLUYENDO PARTICIPACIONES 16.50 IMPUESTO A LA RENTA QUINTA CATEGORIA 13.99.50 Más de 35 hasta 45 UIT 20% - - Más de 45 UIT 30% - - 117.060.750.00 16.174.000.050.050.433.00 8.433.00 1.373.50 IMPUESTO NETO PARTICIPACIONES 3.50 Hasta aquí tenemos seguido los 4 pasos para calcular la retención que hubiera correspondido a los meses de enero a marzo.00 6.085.00 IMPUESTO FRACCIONADO + IMPUESTO NETO PARTICIPACIONES 4.050.808.250.00 Más de 20 hasta 35 UIT 17% 40.00 UTILIDADES PUESTAS A DISPOSICION EN MARZO 18.45 Escala progresiva Hasta 5 UIT 8% 19.

Fiestas Patrias y otras).PASO 1: Proyección de la remuneración anual del trabajador La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable. entre otros). A este resultado se le agregan los siguientes ingresos: o Las gratificaciones ordinarias (Navidad. participaciones. incluido el mes al que corresponda la retención. . reintegros. gratificaciones extraordinarias. Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarán al valor del mercado. o Las remuneraciones y demás conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios. que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir). horas extras.

al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. 3. gratificaciones o bonificaciones extraordinarias. o sumas extraordinarias. el cálculo se realizara del siguiente modo: A) Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados B) Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este procedimiento: B. PASO 3 : Cálculo del impuesto anual proyectado Sobre el monto obtenido de la operación anterior.  En diciembre.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumará el monto adicional percibido en el mes por concepto de participación.  En los meses de mayo a julio.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de .  En el mes de abril.  En agosto. con motivo de la regularización anual. por todo concepto.  En los meses de septiembre a noviembre. El resultado se divide entre 9. al impuesto anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril.850 para el Ejercicio 2015).Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año. El resultado se divide entre 5. se sigue el procedimiento siguiente:  En los meses de enero a marzo. equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. Procedimiento específico En los meses en que se ponga a disposición de los trabajadores. el impuesto anual se divide entre doce. se deduce un monto fijo. al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. B. la participación de los trabajadores en las utilidades. reintegros por servicios. para obtener el monto que se debe retener cada mes. a efectos de obtener el impuesto anual proyectado se aplican las siguientes tasas: PASO 4 : Monto de la retención Finalmente.2) A la suma obtenida en B. El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el agente de retención se encargará de retener en cada mes. El resultado se divide entre 8. al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. PASO 2 : Remuneración Neta Anual proyectada De la remuneración bruta anual. Informe SUNAT N° 220-2003. El resultado se divide entre 4. la proyección equivaldrá a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para acabar el año.

toda retribución por servicios personales. representación y.3) Al resultado obtenido en B.Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Por ejemplo.14%. Recuerde que Las rentas se consideran percibidas cuando están a disposición del benficiario.17%. cuando el empleador efectúa por vía electrónica el depósito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera. emolumentos. restaurante. gastos de financiera. ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de El monto por concepto de participación de utilidades que se paga a un empleado e una empresa minera. Artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta . interprovinciales. compensaciones en dinero -Un cajero de entidad o en especie. 20 % y 30%. aun cuando éste no las haya cobrado. incluidos de ropa. B. electivos o no. en general. . -Un obrero calificado en una fábrica textil. primas. cargos públicos. salarios. -Un conductor de buses comisiones. bonificaciones. RENTAS AFECTAS Son rentas de quinta categoría las siguientes: INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS El trabajo personal La remuneración de: prestado en relación de -Una vendedora en una tiend dependencia. La suma resultante constituye el monto a retener en el mes. como sueldos. gratificaciones. Base Legal: Artículo 53º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . aguinaldos. Las participaciones de los trabajadores.Decreto Supremo Nº 12294-EF y modificatorias.2) se deducirá el monto calculado en el paso 3.8%. asignaciones. -Un barman en un dietas.

efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categoría del El monto pagado a un obrero de producción de una fábrica metal-mecánica por reparar una caldera. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil. destacado en labores administrativas. Los ingresos provenientes El ingreso de un socio de una de cooperativas de trabajo cooperativa de este tipo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Renta de Cuarta Categoría. es decir. .cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas. La retribución cobrada por una persona contratada por una empresa comercial para que construya un depósito. fijándole un horario y proporcionándole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los gastos que la prestación del servicio demanda. cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.

•Los subsidios por incapacidad temporal. por el ejercicio de su cargo en el país. siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.mismo empleador. montepío e invalidez. •Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. Base Legal: Artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . tales como jubilación.Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias Ingresos Exonerados •Las remuneraciones que perciban. Ingresos Inafectos •Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros. Base Legal: Artículo 18º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . maternidad y lactancia. •Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS). instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales. previstas por las disposiciones laborales vigentes.Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias .