Tributos II

1. Cul es el basamento legal que rige el ISLR?

>Su basamento legal est en la ley de impuesto sobre la renta (ISRL) que esta entra en
vigencia en el ao 1943 a partir del 1 de enero del mismo ao, y desde sus inicios hasta hoy
ha sido modificada en varias oportunidades. Actualmente este tributo se rige por la Ley de
Impuesto Sobre La Renta (LISLR), publicada en la Gaceta Oficial N 38.628 de fecha
16/02/2007 y reformada en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 6.210 del 30/12/2015.
2. Cundo vence el plazo para hacer la declaracin de ISLR para personas naturales y
jurdicas del ejercicio terminado al 31/12/2015?
>El plazo vence el 31 de marzo de 2016, toda vez que la declaracin debe presentarse
dentro de los tres meses siguientes a la terminacin del ejercicio gravable del contribuyente.
Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de ciertas personas
naturales o jurdicas, pudiera ser el ao civil u otro perodo de doce meses, elegido. No
obstante, en la mayora de los casos el ejercicio corresponde al ao civil. (Fundamento Legal
Art. 146 RISLR).
3. Cul es el valor de la unidad tributaria para la declaracin del 2015?
>El valor de la Unidad Tributaria es 150 Bs, el valor fue publicado en la Gaceta Oficial 40.608
de fecha 25 de febrero del 2015.
4. Cunto debe haber obtenido una persona natural con relacin a ingresos durante el 2015
para estar en la obligacin declarar ISLR?
>Las personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes que obtengan
ganancia mayor a 1.000 Unidades Tributarias de enriquecimiento global neto, o ingresos
brutos mayores a 1.500 Unidades Tributarias, de enriquecimiento bruto, estn obligadas a
declarar el ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas,
pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario, igualmente estarn obligadas siempre que
tengan ganancia de ms de 2.625 Unidades Tributarias de ingresos brutos (Art. 79 LISLR).
5. Personas naturales jubiladas, as como aquellos quesean perceptores de renta exentas
estn obligadas a presentar declaracin de ISLR?

>S, los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artculo 14 de la LISLR, debern

cumplir con las obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes.
Igualmente, podrn ser objeto de fiscalizacin. (Art. 22 RLISLR).
6. Cunto debe haber obtenido una persona jurdica para tener la obligacin de declarar el
ISLR en el 2015?
>Las personas jurdicas estn obligados a presentar la declaracin definitiva de rentas,
cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o prdida que haya obtenido en el ejercicio.
(Art. 79 LISLR).
7. Cuntas porciones pueden pagar las personas naturales el ISRL resultante en el ejercicio?
>Las personas naturales pueden cancelarlo hasta en tres partes. La primera debe ser al
momento de la declaracin, es decir, hasta el 31 de marzo. El segundo pago ser 40 das
despus del 31 de marzo, y los terceros 40 das despus de la fecha en que hizo efectivo la
segunda cuota. Para cancelarlo en partes debe indicarlo al sistema al momento de su
declaracin.
8. Qu sucede si fraccionado el impuesto resultante no se cancela las porciones dentro de los
lapsos correspondiente o se cancela deforma incompleta? Hay que cancelar el impuesto o
cancelar la multa?
>La falta de pago, el pago incompleto o el pago fuera del trmino de alguna de las porciones
har exigible inmediatamente la totalidad del pago a declarar de acuerdo a lo establecido en
el artculo 1 de la Providencia Administrativa 1697, Gaceta Oficial 37.660 del 28/03/2003).
Adems, el C.O.T, en su artculo 109, sanciona este incumplimiento con pago pecuniario, el
cual ser liquidado y cobrado por la Administracin Tributaria en su debida oportunidad.
9. Cuntas porciones pueden pagar las personas jurdica el ISRL resultante en el ejercicio?
>El pago que resulte de la declaracin de ISLR por parte de las Personas Jurdicas deber
hacerse en una sola porcin, dentro del plazo otorgado para presentar dicha declaracin.
(Fundamento Legal numeral 2 del Art. 4 de la Resolucin N 904 del 14/03/2002, Gaceta
Oficial 37.409 del 21/03/2002).
10. Qu es el desgravamen?

>Los

desgravmenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un

contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el pas, con el fin de determinar la

base imponible para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado. Existen dos
tipos: el desgravamen nico y los desgravmenes detallados.
11. Qu es desgravamen nico?

>El desgravamen nico equivale a 774 Unidades Tributarias, Bs. 116.100,00 (Unidad
Tributaria Bs. 150,00), que el contribuyente puede deducir de pleno derecho, sin soportes o
justificativos.
12. Qu consiste los desgravmenes detallados o limitados o topes?
>Los desgravmenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el
contribuyente para satisfacer ciertas necesidades bsicas como lo son (educacin, seguros,
servicios mdicos, vivienda). Estos gastos deben estar debidamente soportados. (Arts 59 y
60 LISLR). Las personas naturales residentes pueden deducir:
1. Lo pagado a institutos docentes del pas por la educacin del contribuyente y sus
descendientes no mayores de 25 aos. Este lmite de edad no se aplica en el caso de
educacin especial. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios,
los desgravmenes se dividirn entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.
2. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad, a
empresas de seguros domiciliadas en el pas. Igualmente, cuando varios contribuyentes
concurran en el pago de estos servicios, los desgravmenes se dividirn entre ellos. Este
desgravamen es ilimitado.
3. Los gastos por servicios mdicos, odontolgicos y de hospitalizacin recibidos en el pas
por el contribuyente y las personas a su cargo en el ao gravable. Estos desgravmenes no
procedern si hubieran sido reembolsados por algn patrono, contratista, compaa de
seguros o entidad sustitutiva. Este desgravamen es ilimitado.
4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prstamos obtenidos para
la adquisicin de vivienda principal, hasta un mximo de un mil (1.000) unidades tributarias
por ejercicio, o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta un mximo
de ochocientas (800) unidades tributarias. (Art. 59 LISLR).
13. A quines pueden incluir como cargas familiares en su declaracin de ISLR?

>La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas familiares slo a los
ascendientes y descendientes directos; stos ltimos siempre que sean menores de edad o
estn incapacitados para el trabajo, o siempre que estn estudiando y sean menores de 25
aos. (Art. 61 LISLR).
14. Los conyuges declaran en forma individual o conjunta?

>Los cnyuges no separados de bienes deben declarar conjuntamente todos su

enriquecimientos, como si fuesen un solo contribuyente, salvo cuando la mujer casada opte
por declarar por separado las rentas obtenidas por concepto de sueldos u honorarios
profesionales provenientes del libre ejercicio. Ahora bien, los cnyuges separados de bienes
deben declarar por separado. (Fundamento Legal Art. 80 LISLR).