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MIÉRCOLES, 29 DE JUNIO DE 2011

Planilla Electrónica: Preguntas Frecuentes. A propósito
de la versión 1.7 de uso obligatorio a partir del
01.01.2011 (Parte III)
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XIV. Preguntas Frecuentes de los Visitantes del Blog
En esta parte, a raíz de los comentarios de las personas que visitan el blog, presentamos unos
breves apuntes sobre el Registro de la CTS y las Gratificaciones en la Planilla Electrónica y los
pasos para activar los referidos conceptos, así como sobre el Tratamiento Tributario de los
Descuentos por Inasistencias y Tardanzas.
14.1. Preguntas sobre la Compensación por Tiempo de Servicios
Registro de la CTS Semestral en el PDT 601
Resulta de particular interés para la presentación de la Planilla Electrónica correspondiente a
mayo y noviembre, respectivamente; la pregunta 4 de la Sección IV, referida al registro de la CTS
en la Planilla Electrónica, pues no quedaba claro si debiamos registrarla como devengada
mensualmente y pagada semestralmente (en mayo y noviembre) o si debiamos considerarla como
devengada y pagada semestralmente. Al respecto, el MTPE opta por la segunda alternativa y
señala que:
"La CTS a depositarse en mayo y noviembre se entiende devengada en dichos meses, dado
que es en los primeros quince (15) días de éstos que el empleador debe cumplir con efectuar el
depósito respectivo. De haberse cumplido con el depósito en dichos periodos, la CTS deberá
además ser registrada como pagada en la declaración que se presente respecto de ellos".
Pasos para activar el concepto CTS
Primero, debemos ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. Luego, en la ventana
Declaraciones, ir a la opción Mantenimiento de Conceptos, en Conceptos elegir “900 CONCEPTOS
VARIOS”, activar el concepto “0904 Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)” y grabar.
Registro de la CTS Mensual en el PDT 601
En nuestra opinión, la CTS pagada mensualmente se deberia registrar como devengada y pagada
mes a mes, considerando que en las Preguntas Frecuentas absueltas por el MTPE se precisa que
“la CTS debe declararse en la Planilla Electrónica cuando ésta se ha convertido en un concepto
EXIGIBLE. Su exigibilidad ocurre inmediatamente después de haber transcurrido el plazo que
tiene el empleador para hacer efectivo el depósito correspondiente: (…)”. Y si bien la regla
general es que los depósitos deben realizarse dentro de los primeros quince (15) días de los
meses de mayo y de noviembre, nada obsta que de manera excepcional y por acuerdo entre el
empleador y los trabajadores el depósito sea mensual y no semestral.
14.2. Preguntas sobre las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
Registro de las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad en el PDT 601
Resulta de particular interés para la presentación de la Planilla Electrónica correspondiente a
julio y diciembre, respectivamente, la pregunta frecuente absuelta por el MTPE, referida al
registro de las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad en la Planilla Electrónica. Al respecto,
el MTPE señala que:

"La gratificación a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada cuando el
concepto es EXIGIBLE, lo que sucede inmediatamente después de vencer la primera quincena
de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para hacer el pago correspondiente.
La gratificación deberá ser siempre declarada como devengada en la declaración
correspondiente a tales meses, aún cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en
ellos y lo realice con posterioridad".
En este punto, es pertinente diferenciar las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad (Código
0401) de los Aguinaldos de Julio y Diciembre (Código 0404). Las Gratificaciones son los montos a
que tienen derecho los trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada, a
diferencia de los Aguinaldos que son los beneficios que se otorgan a los Servidores Públicos.
Pasos para activar el concepto Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad
Primero, debemos ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. Luego, en la ventana
Declaraciones, ir a la opción Mantenimiento de Conceptos, en Conceptos elegir “400 INGRESOS:
GRATIFICACIONES/AGUINALDOS”, activar el concepto “0401 Gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad” y grabar.
Registro de las Gratificaciones Proporcionales (o Truncas) en el PDT 601
Conforme al Art. 7º de la Ley Nº 27735 (28.05.2002), si el trabajador no tiene vínculo laboral
vigente en la fecha en que corresponda percibir la gratificación, pero hubiera laborado como
mínimo un mes en el semestre correspondiente (enero-junio o julio-diciembre), percibirá la
gratificación respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados. Por su
parte, el Art. 5º del Reglamento D.S. Nº 005-2002-TR, precisa que el derecho a la gratificación
trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre que tenga cuando menos un mes
íntegro de servicios.
Pasos para activar los conceptos Gratificaciones Proporcional (o Truncas) y Vacaciones Truncas
Primero, debemos ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. Luego, en la ventana
Declaraciones, ir a la opción Mantenimiento de Conceptos, en Conceptos elegir “400 INGRESOS:
GRATIFICACIONES/AGUINALDOS”, activar el concepto “0405 Gratificaciones Proporcional (o
Truncas)” y grabar.
De modo similar, para activar el concepto Vacaciones Truncas, los pasos son los siguientes:
Ir a Declaraciones, Declaraciones Determinativas. En la ventana Declaraciones, ir a la opción
Mantenimiento de Conceptos, luego en Conceptos elegir “100 INGRESOS”, activar el concepto
“0114 Vacaciones Truncas” y grabar.
Aguinaldos y Gratificaciones – Ley Nº 29351
La Ley Nº 29351 (01.05.2009), Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones
por Fiestas Patrias y Navidad, entró en vigencia el 02.05.2009 y rige hasta el 31.12.2010, y ha
sido reglamentada por Decreto Supremo Nº 007-2009-TR (20.06.2009). Esta norma establece que
los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectos a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna (como Essalud, SNP y SPP, entre
otros); excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley (como las retenciones por
concepto de Impuesto a la Renta de 5ta. Categoría), autorizados por el trabajador o dispuestos
por mandato judicial. Por otro lado, el monto que abonan los empleadores por concepto de
aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) con relación a las gratificaciones de julio y
diciembre son abonados a los trabajadores bajo la modalidad de Bonificación Extraordinaria de
carácter temporal no remunerativo ni pensionable. Siendo así, el nombre de la norma resulta
errado, toda vez que no hay reducción alguna de costos laborales para el empleador que se

Así los Permisos o Licencias concedidos por el Empleador sin Goce de Haber (Código 05) y las Faltas Injustificadas (Código 07) son supuestos de Suspensión Perfecta de la Relación Laboral.S. Así. esto según lo previsto en el Art.mantienen constantes. No obstante.1 y que felizmente se corrigió con la versión 1.4"[231clicks] publicado en el Portal de Sunat.) ¿A qué tributos se encuentran afectas las Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad (Ordinarias) que se paguen en los años 2009 y 2010? Este concepto sólo estará gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría.4 del PDT 601 utilizada a partir del 01. se debe tener en cuenta que mediante la Ley 29351 se estableció la desgravación temporal por los años 2009 y 2010.05. entre otros. Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley 29351 dispone su inafectación.2.2009.S. debemos señalar que los Dias de Inasistencias deben registrarse como Días No Laborados y No Subsidiados. 003-97TR) y Art. aguinaldos y bonificación extraordinaria regulados en la Ley 29351. 3° de la Ley 29351? Este concepto sólo estará gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría. que tiene como contrapartida un menor aporte por concepto de Essalud. . 001-97-TR). sino un incremento de la remuneración neta a pagar al trabajador. 6° del TUO de la LPCL (D. 19° y 20° del TUO de la Ley de CTS (D. se encuentran gravadas.4 Actualizado el 24/07/2009) se agregaron los siguientes conceptos: Bonificación Extraordinaria Temporal – Ley 29351 (Código 0312) Bonificación Extraordinaria Proporcional – Ley 29351 (Código 0313) Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad – Ley 29351 (Código 0406) Gratificaciones Proporcional – Ley 29351 (Código 0407) Aguinaldos de Julio y Diciembre – Ley 29351 (Código 2041) Cabe precisar que a partir de la versión 1.2010. Registro de los Descuentos por Inasistencias (Licencias sin Goce de Haber o Faltas Injustificadas) y Tardanzas En principio. la versión 1. SNP y SPP. ¿A qué tributos se encuentra afecta la Bonificación Extraordinaria a que se refiere el Art.08.. pues no hay prestación de servicios y tampoco hay remuneración.3. Atendiendo a las modificaciones introducidas por la Ley Nº 29351 y su Reglamento. Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley 29351 dispone su inafectación desde el 02. Mayor información puede encontrarse en el documento denominado "Implicancias Tributarias de la Ley 29351 en la Planilla Electrónica versión 1." 14. Enseguida. optimizó el tema de los Aguinaldos y Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad – Ley 29351. Por otro lado. en la Tabla 22: “Ingresos. "¿Las gratificaciones truncas se encuentran gravadas con aportes al EsSalud? Sí. respecto de las aportaciones a la Seguridad Social (Aportes al EsSalud). de las gratificaciones ordinarias y gratificaciones proporcionales. (.2009 hasta el 31. Enseguida reproducimos algunas Preguntas Frecuentes sobre las Gratificaciones absueltas por Sunat a propósito de la Ley Nº 29351 y publicadas en su Portal.. la propia Ayuda del PDT 601 precisa que tanto las Inasistencias (Código 0705) como las Tardanzas (Código 0704) son Descuentos al Trabajador DEDUCIBLES de la Base Imponible. Tributos y Descuentos” del Anexo 2: Tablas Paramétricas (Versión 1. haremos un paralelo entre la inconsistencia que se presentaba con la versión 1.12.4 (Actualizado el 07/08/2009) se activa automáticamente los referidos conceptos para el registro de la inafectación de las gratificaciones.

pe. RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA II. RELACIONADAS CON EL REGISTRO . RELACIONADAS CON EL DECLARANTE III. Desde la versión 1. sección Orientación Tributaria.09. Registro con la versión 1.07. Planillas Electrónicas. pues el PDT se encargará de efectuar el neteo respectivo a efectos de determinar la base de cálculo para efectos tributarios.08.09. sin netearlos para efectos de la base imponible. los importes que se hayan descontado al trabajador por inasistencias (licencias sin goce de haber o faltas injustificadas) y tardanzas.Registro con la versión 1. se debía registrar en la ventana "Ingresos" la remuneración neta de los descuentos por tardanzas e inasistencias.2 bastará con ingresar la remuneración pactada. XV. En consecuencia.4 del PDT 601 en los temas de Contrato Administrativo de Servicios (CAS) y Gratificaciones. http://www.2 se hizo una importante precisión en torno al Tratamiento Tributario de las Inasistencias y Tardanzas. En efecto. es decir. el empleador deberá señalar en los conceptos de remuneración el monto de la remuneración PACTADA con el trabajador.sunat. los trataba como si fueran descuentos por adelantos (descuento NO deducible de la base imponible). PLANILLA ELECTRÓNICA PREGUNTAS SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS (ABSUELTAS POR SUNAT) (Actualizado al 28.2 a partir del 01.” Sin duda. recibimos comentarios recurrentes.1 y que hemos comentado. Inasistencias (Licencias sin Goce de Haber o Faltas Injustificadas) y Otros Descuentos DEDUCIBLES de la Base Imponible. Preguntas sobre Aspectos Tributarios publicadas en el Portal de la Sunat Enseguida reproducimos información obtenida de la página web de SUNAT. Preguntas Frecuentes (Actualizado al 28.1.2009) I.2008 En la Ayuda del PDT 601 versión 1. ONP o Impuesto a la Renta de Quinta Categoría figure neta de los descuentos por inasistencias y tardanzas.1 hasta el 31. Por tal motivo. sin netearla de los descuentos por inasistencias y tardanzas.1. entendemos que con el propósito de resolver la inconsistencia que se presentaba con la versión 1. lo único que hacía el sistema era descontar esos conceptos para efectos de calcular el Neto a Pagar. en la opción "Ingresos. al ingresar en el PDT 601 versión 1. es decir. es decir. que esperamos les sea de utilidad. en el sentido de que no bastaba registrar los Dias de Inasistencias como Dias No Laborados y No Subsidiados ni alimentar la información pertinente en la pestaña de “Descuentos al Trabajador” a fin de que la base imponible para efectos de los tributos como Essalud.2009) con las novedades introducidas por la versión 1.2008 Mientras se usó la versión 1. en nuestra opinión.gob. Tributos y Conceptos".1. los "Descuentos al Trabajador" por Tardanzas. mientras estuvo vigente la versión 1. este ajuste resultaba indispensable para efectos de dar consistencia al sistema. en la base imponible sólo se debía declarar lo que realmente recibía el trabajador. Así a la letra se dice: “INASISTENCIAS Y TARDANZAS El aplicativo DESCONTARÁ DE LA BASE IMPONIBLE de los tributos que la SUNAT recauda.

5. 7.Planillas Electrónicas? El PDT Planillas Electrónicas entra en vigencia el 01 de enero de 2008. . Una Sociedad Anónima Cerrada – SAC. 2. En caso no fuera agente de retención de cuarta. • Sujetos contratados por entidades pertenecientes al Sector Público Nacional bajo la modalidad de Contratos Administrativos de Servicios (CAS). se encuentra obligado a presentar el PDT 601 – Planilla Electrónica? Si tiene la calidad de agente de retención de rentas de cuarta categoría (inc.PDT . • Prestadores de servicios de cuarta categoría. por lo que la primera presentación deberá realizarse a partir del 01 de febrero de 2008. su presentación es de periodicidad mensual. • Personal de Terceros. RELACIONADAS CON LA PRESENTACIÓN DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA 1. b) del Art. La obligación ha sido establecida en el inciso c) del artículo 2° del D. 3. RELACIONADAS CON EL DETALLE DE LA DECLARACIÓN I.Planilla Electrónica sólo se informan a los trabajadores que se encuentran bajo relación laboral de dependencia? Adicionalmente al registro de trabajadores subordinados. ¿Se encuentra obligada a presentar el PDT 601 – Planilla Electrónica? Sí. dado que según las normas emitidas por la SUNAT todas las personas jurídicas se encuentran obligadas a presentar sus declaraciones a través de Programas de Declaración Telemática . ¿Puedo declarar en el PDT 601 Planilla Electrónica aun cuando no me encuentre obligado a hacerlo? Sí. ¿Cuándo se deberá presentar la primera declaración del PDT 601 . se encuentra obligado a declarar a través del PDT 601. ¿Un sujeto que sólo cuenta con Prestadores de Servicios de Cuarta Categoría. no se encontrará obligado a presentar el PDT 601 – Planilla Electrónica. el mismo que se encuentra afiliado a la ONP. al margen de si les efectuó o no retención. 6. ¿Si solo tengo un trabajador. lo señala el inc. • Pensionistas. con información referida al mes de enero del referido año. estoy obligado a Declarar en el PDT 601? Sí. ¿En el PDT 601 . b) Art. 4. N° 018-2007-TR.S. cuenta sólo con 2 trabajadores en el mes de enero de 2008. 4º de la Resolución de Superintendencia Nº 2042007/SUNAT. se informarán en el PDT 601 – Planilla Electrónica a los siguientes sujetos.• TRABAJADORES • PRESTADORES DE SERVICIOS 4TA CATEGORÍA • PENSIONISTAS • PRESTADOR DE SERVICIO – MODALIDAD FORMATIVA LABORAL • DERECHOHABIENTES (ESSALUD) • PERSONAL DE TERCEROS • CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS .CAS IV. • Beneficiarios de modalidades formativas laborales. • Derechohabientes de los trabajadores y pensionistas. ¿Se continuará declarando en el PDT 600 después de la entrada en vigencia del PDT 601 – Planilla Electrónica? El PDT 600 sólo será utilizado para la presentación de declaraciones y/o rectificatorias de los períodos tributarios anteriores a enero de 2008. 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta) entonces se encuentra obligado y deberá informar a todos los prestadores de servicios de cuarta categoría a quienes les haya pagado en el período. pero es preciso tomar en cuenta que de hacerlo automáticamente quedará obligado al uso del PDT de allí en adelante. En ese mismo sentido.

Solidaria para la Asist Previsional COSAP (Tributario) SCTR – EsSalud (No Tributario) Fondo de Derechos Sociales del Artista (No Tributario) + Vida Seguro de Accidentes (No Tributario) Asegura Tu Pensión (vigente a partir de 07/2008) (No Tributario) 9. de ser necesario. como es el caso de las Entidades Públicas que renueven o sustituyan los contratos SNP vigentes al 28. 6. Leg. según las reglas establecidas en el Decreto Legislativo Nº 1057. ¿En qué casos el declarante deberá señalar que cuenta con trabajadores sin Régimen Pensionario? Marcarán afirmativamente aquellos empleadores que por mandato de una norma especial se les permita no efectuar retenciones por aportes previsionales.2008 por Contratos Administrativos de Servicios. sólo declarará el domicilio fiscal.Extraordinario de Solidaridad (Tributario) Cont. ¿Qué información se deberá declarar dentro de la pestaña Establecimientos? Se consignará la información declarada en el Registro Único de Contribuyentes – RUC. En el caso de un empleador cuyos trabajadores son destacados en su totalidad a otros empleadores. siendo obligatoria la reinscripción de aquellas microempresas acogidas antes de la publicación del D. . II. Asimismo. es a través de este registro de establecimientos que se informa los lugares dónde se desarrollan actividades de riesgo (SCTR). 3. automáticamente el sistema habilitará la tercera pestaña de declarante. el PDT 601 reemplaza a los libros físicos de planillas. ¿Cómo debemos considerar a nuestra empresa? ¿Debemos declarar a la otra empresa? Deberá marcar "Sí" en la consulta "Destaca o desplaza personal a otros empleadores". 5. ¿Cuándo se debe indicar que es una micro empresa? Marcarán afirmativamente aquellos empleadores que se hayan acogido al régimen laboral especial de la microempresa. ¿Qué conceptos se pagan en el PDT 601 – Planilla Electrónica? En el PDT 601 – se pagan los siguientes conceptos: Retenciones del IR 4ta categoría (Tributario) Retenciones del IR 5ta categoría (Tributario) Aportes al EsSalud (Tributario) Aportes al SNP – DL 19990 (Tributario) Imp.06. deberá regularizar la declaración de los que tuviera pendientes de informar. Tenga en cuenta que es obligatorio declarar todos sus establecimientos anexos en el RUC. ¿Cómo se declararán en el PDT 601?. 4. ¿Debo seguir llevando las Planillas en Libros de forma paralela a la Planilla Electrónica? A partir del mes de enero de 2008. La inscripción se realiza a través de la página web del Ministerio de Trabajo y de Promoción del Empleo. el servicio que le presta y la identificación si es o no un centro de riesgo SCTR. ¿Sólo se debe registrar los establecimientos anexos que tengan trabajadores o se ingresan todos en el PDT 601 Planilla Electrónica? Debe ingresar todos los establecimientos donde laboren sus trabajadores o las personas que le prestan servicios. si no cuenta con establecimientos anexos. Este trámite lo deberá realizar de manera presencial en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT. Nº 1086. 2. Nuestra empresa no es de intermediación laboral pero eventualmente destacamos personal a otras. en ésta informará el RUC de la empresa donde hubiera destacado personal. por lo que.8. RELACIONADAS CON EL DECLARANTE 1.

¿Se refiere a los ingresos que percibió el trabajador en su anterior trabajo o a los ingresos que percibe el trabajador simultáneamente de otros empleadores además del declarante? Se deberá informar si en el período de declaración el trabajador percibe simultáneamente ingresos de quinta categoría de otros empleadores. cuando asocie a cada uno de sus trabajadores al establecimiento donde laboran lo hará con el establecimiento del tercero. La fecha de fin sólo se informará en el período en el que culmine efectivamente la relación laboral.2008. En el caso de los aportes al EsSalud y al SNP estos deberán ser declarados y pagados en el período en que se devengaron. Sólo deberán ser informados los terceros empleadores cuando sean domiciliados. debe tenerse en cuenta que esta situación aplicará para registrar en Planilla el pago de los conceptos remunerativos adeudados y de aquellos conceptos tributarios y no tributarios que se rijan bajo el criterio de lo percibido. ¿Qué fecha se registra como fecha de ingreso? . 7. se ha flexibilizado el ingreso de este dato. RELACIONADAS CON EL REGISTRO: TRABAJADOR 1. El trabajador no domiciliado que proporciona un servicio ¿Seguirá declarándose en el PDT 621? A partir del período enero de 2008. En la consulta si el trabajador ha informado percibir otros ingresos de 5ta categoría. ¿Cómo registro en la tercera y cuarta pestaña de declarante a los empleadores. En el ingreso de apellidos y nombres. se consignará la actividad económica que desarrollo o el tipo de servicio prestado? Se debe informar el tipo de servicio que presta. Si a un trabajador se le efectúan pagos en fecha posterior a la de su cese. 6. se debe declarar tal cual el documento de identidad. Es decir. ¿En la pestaña "Empleadores a quienes destaco o desplazo personal". ¿Qué sucede en los casos en que el trabajador cuente solo con un apellido? El aplicativo valida que se registre el apellido paterno o materno de la persona. 5. 4. permitiéndose ahora que este dato venga vacío. En el caso de trabajadores que antes de trabajar con el declarante laboraron para otro empleador. No obstante.El empleador cuando se registre como declarante deberá informar en la tercera pestaña "Empleadores a quienes se destaca o desplaza personal" la identificación tributaria de los empleadores a quienes les destaca o desplaza a su personal y posteriormente. 7. 2. basta que exista alguno de ellos. Período Laboral: ¿Qué fecha de inicio y fin se registra para el personal con Contrato a Plazo Fijo? Se indicará la fecha de inicio de actividades que se señale en el contrato. III. por el que debe destacar o desplazar a sus trabajadores. 8. si éstos son no domiciliados"? El PDT 601 no admite esta opción. ¿Cómo deberá declararse? Previamente debe habérsele declarado como trabajador cesado y en la fecha que se le paguen los pagos pendientes se declarará al trabajador en Situación 19 "Sin Vínculo laboral con conceptos pendientes de liquidar".02. ¿Cómo puede hacer un empleador para registrar a un trabajador si es que no cuenta con la fecha de inscripción al Sistema Nacional de Pensiones (SNP)? Con el PDT 601 – Planilla Electrónica optimizado el 01. 3. deberá ser declarado en el PDT 601 Planilla Electrónica.

¿Es obligatorio que el empleador efectúe las retenciones de los aportes previsionales de sus trabajadores?. PS Modalidad Formativa Laboral. se consignará la fecha de ingreso a la empresa que está declarando sin considerar si antes el trabajador laboró para otros empleadores. con la finalidad de evitar un mal registro del pago realizado a este tipo de prestadores de servicios. ¿Un trabajador (relación laboral de dependencia) puede. el aplicativo sólo le habilita el concepto Nº 924 – ING CUARTA – QUINTA SIN RELACION DEP. ¿A quién se le considera trabajador de construcción civil eventual? El inciso r) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 204-2007/SUNAT define como tal a: . sin embargo debe tenerse en cuenta que según lo dispuesto en el inc. prestar servicios de cuarta categoría al mismo empleador? Es posible. La identificación se realizará en la pantalla "Categorías" del Menú Registro de Trabajadores. estos ingresos son considerados rentas de quinta categoría. debiendo registrársele como Tipo de Trabajador = 98 "Persona que genera ingresos de cuarta – quinta categoría". Sí. ¿Cómo se efectuará el registro de una persona que presta sus servicios bajo la modalidad a que se refiere el artículo 34º inciso e) de la Ley del Impuesto a la Renta – más conocido como sujeto de cuarta – quinta categoría? Sólo para efectos del aplicativo esta persona es considerada dentro de la categoría Trabajador. PS 4ta Categoría. 11. a quienes no les efectúa retención por rentas de Cuarta Categoría. 9. los empleadores que contraten a pensionistas del sistema privado de pensiones o pensionistas del Decreto Ley N° 20530. asimismo. ingresándose todos los conceptos remunerativos que se le pagan como tal y los ingresos que se le pagan por la prestación de sus servicios de carácter independiente se considerarán en el concepto Nº 923 – ING. 12. siempre que haya pagado o acreditado honorarios que constituyan rentas de cuarta categoría en el período de declaración. además. al margen de que se haya o no producido la retención. modalidad a que se refiere el artículo 34º inciso f) de la Ley del Impuesto a la Renta? Se registrará como Trabajador.En "Períodos Laborales". Si la empresa es un agente de retención de cuarta categoría deberá presentar el PDT 601 Planilla Electrónica. Pensionistas. ¿Cómo se hace ahora para declarar a los trabajadores afiliados a "+ Vida Seguro de Accidentes" (antes: EsSalud Vida)? Las primas correspondientes al seguro privado contra accidentes "+ Vida Seguro de Accidentes" también serán recaudadas a través del PDT 601 – Planilla Electrónica. Una vez realizada esta identificación el sistema automáticamente calculará y mostrará como descuento al afiliado el importe correspondiente. ADIC DE CUARTA CONSIDERADOS QUINTA CAT". ¿Debe presentar el PDT 601 Planilla Electrónica?. le presta servicios adicionales de cuarta categoría. 10. Para estos efectos el declarante deberá identificar a los Trabajadores o Pensionistas que hayan suscrito este seguro. sí ha recibido la prestación de servicios de trabajadores independientes. sin embargo. podrán exceptuarlos de la retención de aportes previsionales siempre que estos trabajadores efectúen previamente su trámite de no retención ante la AFP.". En el caso de una empresa que no cuenta con trabajadores dependientes en un determinado período. 14. 13. ¿Cómo se registra a una persona quien además de ser trabajador del empleador (relación laboral de dependencia). 8. f) del artículo 34º de la Ley del Impuesto a la Renta. En principio todos los empleadores están obligados a retener las aportaciones de sus trabajadores asegurados obligatorios en el momento del pago de sus remuneraciones. No obstante.

En cuyo caso deberá cerrar el período laboral el 15. si un trabajador que es contratado por 2 días por una constructora no estaría considerado como un Trabajador de Construcción Civil Eventual. ¿Cuándo se informaría más de un periodo laboral a un trabajador? ¿Cuándo reingresó? ¿Cuándo cambia de tipo de contrato? A diferencia del PDT 600. ¿Cómo declaro a mis trabajadores que son destacados al interior del país para la ejecución de un contrato de obra si sólo cuento como establecimiento propio con el domicilio fiscal? Cuando se registre el empleador como declarante deberá informar en la tercera pestaña. Si un empleador contrata como trabajador a un Pensionista. esto siempre que la duración previsible del trabajo no exceda los plazos establecidos (inc.01. de dichos sujetos." Nótese que a fin de que sea considerado como tal. Ejemplo: el trabajador B cuyo contrato culmina el 15. ¿Existe la obligación de registrar a dichos trabajadores en el PDT 601 como Trabajadores? No. AFP. ¿Cómo deberá registrarlo en el PDT 601 – Planilla Electrónica? Tenga en cuenta que sólo el empleador que paga la pensión (ONP. 19. figura prevista en el numeral 1 del inc. 20.2008. lo hará con el establecimiento del tercero (lugar donde realizan la obra). sucesión indivisa o sociedad conyugal y además la construcción o refacción que efectúe. 16. la identificación tributaria de los empleadores a quienes les destaca o desplaza a su personal y posteriormente. no debe estar relacionada con la actividad comercial de estos empleadores. esta persona debe laborar para otra persona natural. por lo que la constructora deberá incluirlo en la Planilla Electrónica."Al trabajador de construcción civil que labore para alguna persona natural. cuando asocie a cada uno de sus trabajadores al establecimiento donde laboran. el PDT 601 permite el registro de más de un período laboral por período declarado. En ese sentido. A mayor abundamiento. Asimismo. ¿Qué fecha de inscripción al régimen pensionario se debe consignar tratándose de un trabajador actualmente afiliado a una AFP que antes estuvo en el Sistema Nacional de Pensiones? Se debe consignar la fecha de inscripción a su actual régimen pensionario. Aseguradoras. dado que los trabajadores destacados temporalmente al Perú quedan sometidos en su totalidad a la legislación de Seguridad Social de la parte contratante (empresa española) con la que mantiene el vínculo laboral. 17.b) del numeral 1 del Convenio) ni hayan sido enviados en sustitución de otro trabajador cuyo período de desplazamiento haya concluído. "Empleadores a quienes se destaca o desplaza personal".01.2008 y registrar el nuevo inicio en el mismo período. 8° del Convenio de Seguridad Social con España. el empleador que lo contrate bajo relación de dependencia deberá registrarlo en el PDT 601 como Trabajador y por tanto deberá pagarle los beneficios y aportes tributarios y no tributarios al que está sujeto cualquier otro trabajador. En el caso de trabajadores españoles destacados a una empresa peruana para la realización de trabajos de carácter temporal. ¿En qué casos se registra la situación de trabajador "Suspensión Perfecta? Esta situación sólo será consignada cuando el empleador haya otorgado al trabajador dispensa . no corresponderá que la empresa domiciliada en el Perú efectúe aportaciones al EsSalud ni afilie a un Régimen Previsional al trabajador desplazado temporalmente.01. Sólo cuando se reúnan ambas condiciones su empleador estará exceptuado de presentar la planilla electrónica. 15. sucesión indivisa o sociedad conyugal que ejerza la opción sobre atribución de rentas prevista en el artículo 16° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 1792004-EF y normas modificatorias. Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador y las entidades públicas) es quien debe declararlo como pensionista.2008 y lo vuelvan a contratar el 25. a) del Art. 18. en la construcción o refacción de edificaciones no relacionadas con la actividad comercial.

al margen de que se haya o no producido la retención.300? Deberán ser registrados como trabajadores. Téngase en cuenta que estas personas se encuentran exceptuadas de emitir recibo por honorarios. ¿A quienes se considera Prestador de Servicios de 4ta Categoría? Se considera a quienes obtienen ingresos por el ejercicio individual de cualquier profesión. 5.)? El criterio para que un Prestador de Servicios 4ta Categoría sea incluido en un determinado período es que el declarante haya pagado o acreditado honorarios que constituyan rentas de cuarta categoría en el período de declaración. ¿Cuál es su aporte al EsSalud si gana sólo S/. están incluidos quienes desempeñan las funciones de síndico. Asimismo.para no laborar durante todo el período a declarar. ¿Los Prestadores de Servicios 4ta Categoría se deben declarar independientemente del tiempo que prestan servicios a la empresa (un día. para el PS 4ta Categoría que se identifique con su número de RUC no será necesario informar la fecha de nacimiento ni el domicilio. con la particularidad que en tipo de contrato indicarán el correspondiente a tiempo parcial. ¿Es necesario informar la fecha de nacimiento y el domicilio del Prestador de Servicios de 4ta Categoría? Con el ajuste del 01. ¿Qué tipo de documento de identidad se debe registrar en el caso de los Pensionistas y Derechohabientes menores de edad? ¿Podría ser el Código Autogenerado o la Partida de Nacimiento o el DNI del menor de edad? Se debe registrar únicamente con DNI o partida de nacimiento. Los aportes al EsSalud se calculan sobre una base imponible mínima (igual a la Remuneración Mínima Vital). ¿Cómo se informa a los trabajadores que laboran a tiempo parcial?. 6. la que se aplica independientemente del número de días y de horas trabajadas. una semana. más no de inscribirse en el RUC. 4. gestor de negocios. un mes. albacea y quienes realizan actividades similares.02. ¿En el registro de los Prestadores de Servicios – 4ta Categoría se informa el período laboral? Para esta categoría se inhabilita el ingreso de Período Laboral. 3. independientemente de si dichos honorarios se encuentren sujetos a retención o no. ¿Se deben declarar sólo los Prestadores de Servicios 4ta Categoría a los que se efectúan retenciones por rentas de cuarta categoría? ¿Se informa los que están en ejecución en dicho mes? o ¿A los que se les paga en ese mes? Es obligatorio declarar a todos los Prestadores de Servicios 4ta Categoría a quienes se les hubiera pagado o acreditado honorarios en el período. etc. ciencia u oficio. director de empresas. 21. . PRESTADORES DE SERVICIOS 4TA CATEGORÍA 1.2008. 2. ¿En qué categoría se informan a los directores a quienes se les paga dietas de directorio? Se declararán en la Categoría Prestador de Servicios de Cuarta Categoría. mandatario. 22. Téngase en cuenta que basta que hubiese un día trabajado para que se encuentre en situación activo. PENSIONISTAS 1. ¿Cómo se informa en el período a un trabajador que hace uso de su descanso vacacional? Se informará como situación "Activo" y el período vacacional se informará en el rubro Días No Laborados y No Subsidiados existente en Jornada Laboral/Detalle de la Declaración del PDT 601. arte.

En los casos de pensionistas. entre otros. DERECHOHABIENTES (ESSALUD): 1. 9. ¿En el rubro Especialidad se deben declarar los estudios realizados o la actividad a la que se dedica dentro de la empresa? Los estudios realizados. ¿Cuál es el Tipo de Pensión que se debe informar tratándose de un pensionista del Sistema Privado de Pensiones? Para el registro de los pensionistas. El registro debe efectuarse en ambas categorías. ¿Cómo debo informar a los menores de edad y a quienes hemos estado declarando con su Código Autogenerado y no tengo su número de partida de nacimiento? Los menores de edad nacionales necesariamente deberán ser identificados con DNI o partida de nacimiento. Los pensionistas a quienes se les otorgó pensión por ser víctimas del terrorismo. 10.2008 permite dejarlo en blanco. pero las pensiones devengadas desde enero. la fecha de inicio es enero o noviembre? En el rubro "Fecha de Ingreso" se colocará. 7. 4. es decir. si el pensionista recibe 2 tipos de pensiones? En este caso el empleador registrará como inicio de período aquella primera fecha en la que se le reconoció la calidad de pensionista. 3. Para el registro de pensionistas.2. ¿En este caso. ¿Cuándo será "baja"? Será baja en el caso que el pensionista fallezca u otras causales de baja o suspensión de la pensión. 8. en el caso del Decreto Ley Nº 19990 cuando el beneficiario menor de edad adquiera la mayoría de edad o la viuda contrae matrimonio. Si tengo un pensionista quien también es trabajador. por lo que es indispensable que el declarante obtenga y actualice dicha información.02. Por ejemplo. ¿Cómo deben ser registrados? Se incluirán en el Código 12 = "Otros regímenes pensionarios". ¿Qué información se registrará en la pestaña de Períodos. En el caso de los beneficiarios de modalidades formativas laborales (practicantes). ¿la fecha de inicio a declarar será aquella del primer pago de la pensión o aquella a partir de la cual el pensionista tiene derecho a ésta? Ejemplo: se paga por primera vez en noviembre. PRESTADOR DE SERVICIO – MODALIDAD FORMATIVA LABORAL 1. SPP. Para el caso materia de consulta deberá señalarse el Tipo 24. uno de uso exclusivo para los pensionistas de la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador (Tipo 26) y el otro que será utilizado para el resto de pensionistas. sólo existen 2 tipos. la fecha a partir de la cual se le reconoce el derecho a una pensión: enero. quien se encuentra estudiando? . 6. entre otros pensionistas (Tipo 24). ¿Se registra en ambas categorías? ¿Trabajador y Pensionista? Sí. ¿Es derechohabiente un hijo mayor de edad. las que dependerán del régimen en el cual se le otorgó la pensión. 5. ¿Es necesario que el empleador consigne el CUSPP de los pensionistas? El aplicativo ajustado el 01. Aseguradoras. La situación del pensionista. ¿Cómo informará un declarante a un pensionista a quien le paga una pensión por jubilación y otra por viudez? Se consolidarán las pensiones en un solo rubro. para los pensionistas del SNP. como Trabajador y como Pensionista.

Para ello deberá considerar lo siguiente: Situación Inicio de la relación laboral Fecha de nacimiento/ matrimonio o inicio de unión de hecho Hijo nació antes del inicio de la relación laboral con el declarante (Inicio de la relación laboral).Son derechohabientes los hijos menores de edad y los mayores incapacitados. 2. Contrajo matrimonio en fecha posterior al inicio de la relación laboral con el declarante (Fecha de matrimonio). Nº 250-2007-TR.realice actividades de alto riesgo (Anexo 5 del D.. 2. 3. 7. Contrajo matrimonio antes del inicio de la relación laboral con el declarante (Inicio de la relación laboral). aquella a partir de la cual el familiar del trabajador o pensionista tiene derecho a recibir prestaciones de salud por parte del EsSalud.el personal corresponda a otro empleador. subcontratistas. ¿Son derechohabientes los hijos del conviviente o concubina? Son derechohabientes del titular sus hijos menores de edad matrimoniales y extramatrimoniales (los concebidos y nacidos fuera del matrimonio).10 del Anexo 1: "Información de la Planilla Electrónica" de la R.. el titular debe presentar ante su empleador el documento sustentatorio que la acredite como tal (Nota 7 del Anexo Nº 1 – Información de la Planilla Electrónica). ¿Cuál será fecha del régimen pensionario que se registra? ¿La del titular fallecido o la del sobreviviente? Se informará la fecha de inicio de otorgamiento de pensión al sobreviviente. 5. Para que sean informados como tal. tercerización. Nº 009-97-SA) en los establecimientos del Declarante y 3. ¿Qué pasa cuando una gestante es reconocida por el trabajador o pensionista? Para que se realice la inscripción de la gestante como derechohabiente. Se produjo la unión de hecho (concubinato) en fecha posterior al inicio de la relación laboral con el declarante (Fecha de inicio de unión de hecho). entre otros. ¿Es posible ingresar a 2 o más concubinos (a) al mismo tiempo? No es posible. Hijos nacidos en fecha posterior al inicio de la relación laboral con el declarante (Fecha de nacimiento). sólo puede registrar a un concubino(a) y siempre que no tenga registrado a un cónyuge. contratistas. se requiere: 1. . está referido a la fecha en que el derechohabiente es considerado como tal para el Empleador que presentará el PDT 601.. Cuando fallece el pensionista titular y luego se otorga pensión por sobrevivencia.S.que su empleador no le haya dado cobertura con el SCTR. 6.7. 4. ¿Qué se debe considerar en el campo Fecha de Alta de los derechohabientes? Se considerará como Fecha de Alta. ¿Qué significado tiene el término "Fecha de Alta" del derechohabiente utilizado en el PDT 601? El dato solicitado como "Fecha de Alta" contemplado en el punto 2. Se produjo la unión de hecho (concubinato) antes del inicio de la relación laboral con el declarante (Inicio de la relación laboral). PERSONAL DE TERCEROS 1. ¿Qué tipo de servicios comprende Personal de Terceros? ¿Sólo de intermediación laboral y/o empresas de especialización? El Personal de Terceros incluye servicios de intermediación laboral.M.

tributos y conceptos" señalará en el código 915 "Subsidio por maternidad" o en el 916 "Subsidio de incapacidad por enfermedad".08 . o Fecha de fin del período subsidiado. ¿Cuándo se debe cumplir con la obligación de declaración y pago de la aportación al EsSalud? Corresponde a la entidad pública cumplir con la obligación de declarar y pagar los aportes al EsSalud al mes siguiente de devengo de la contraprestación.01. 7. ¿Sería posible su renovación? No es posible. dentro de los plazos fijados por la SUNAT. efectivamente. 5. ¿Qué entidad se encuentra a cargo de los procedimientos de registro. Asimismo. las personas que prestan servicios bajo la modalidad de CAS son afiliados regulares del régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud. el importe de "0" (cero). los períodos subsidiados. si no se hubiera devengado el pago de contraprestación alguna. Si una persona que viene pagando un seguro potestativo es contratada bajo la modalidad de CAS. o N° de días del CITT.CAS 1. N° 1057 – CAS".2009. Además. De acuerdo a lo señalado en la Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1057.CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS . ingresando para ello los siguientes datos: o N° de CITT (si aun no cuenta con éste. Tenga en cuenta que esta información será considerada por el EsSalud para el otorgamiento de la prestación económica al asegurado. consigne el importe de "0" (cero) en el Código 2039 "Ingresos D.1 del Artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1057. En lo correspondiente al rubro "Ingresos. 4. declaración. de acuerdo a lo señalado en la Tercera Disposición Complementaria Final del Reglamento (Decreto Supremo Nº 075-2008-PCM) la obligación de pago al régimen contributivo que administra el EsSalud y la obligación al registro entró en vigencia para todas las entidades públicas a partir del 01. Si la entidad mantiene vigentes contratos por Servicios No Personales suscritos antes de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1057. pago y acreditación al EsSalud de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS? . 6.de suscribir o prorrogar contratos de servicios no personales para la prestación de servicios no autónomos. ¿Podría renunciar al seguro regular que le pagará la entidad pública derivado de dicho CAS y continuar con el seguro potestativo? No es posible.06. o Fecha de inicio del período subsidiado. Leg. los cuales se encuentran próximos a concluir. ¿Qué calidad de afiliado al régimen contributivo del EsSalud tiene la persona contratada bajo la modalidad de CAS? De conformidad con lo previsto en el numeral 9. ¿Cómo debe declarar la entidad pública en la Planilla Electrónica. o N° de días subsidiados del período. las entidades públicas que se encuentran bajo el ámbito de aplicación del referido decreto quedan prohibidas – a partir del 29. consigne la leyenda "En trámite"). ¿El registro de una persona contratada bajo la modalidad de CAS implica la afiliación obligatoria al EsSalud? Sí. o Tipo de subsidio (enfermedad o maternidad). cuyo pago es realizado directamente por el EsSalud a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS? La entidad señalará en la Planilla Electrónica el detalle del período subsidiado. La persona contratada bajo la modalidad de CAS es un asegurado regular(obligatorio) al EsSalud y corresponderá a la entidad pública efectuar la declaración y pago del aporte. 3. 2.

Una persona contratada bajo la modalidad de CAS. corresponderá evaluar las condiciones específicas de cada caso y aplicar las reglas de categorización contenidas en los Artículos 33º y 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. N° 1057) hasta el 25. 9.2008 (fecha de vigencia del Reglamento del Decreto Legislativo Nº 1057.El registro. al no existir una regla de calificación del tipo de renta que se genera. si la entidad pública la calificó como quinta categoría considerando lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta no deberá presentar rectificatoria alguna. dado que los períodos subsidiados no generan la obligación de pagar aportes al EsSalud. 12. en su declaración mensual. Leg. que en el período referido entre la fecha de vigencia del Decreto Legislativo Nº 1057(29-06-2008) y la publicación de su reglamento (25-11-2008). la acreditación de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS están a cargo de la SUNAT y se realizan de conformidad con lo establecido en la Ley 27334 y sus normas reglamentarias.S. el pago. ¿Debe establecer el EsSalud un registro de asegurados para las personas contratadas bajo la modalidad de CAS? No. 11. 8. debió recibir del EsSalud subsidio por enfermedad y maternidad durante los meses de enero y mayo. ¿Corresponde la emisión de recibo por honorarios por las contraprestaciones pagadas a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS? Sí. 13. la contraprestación pagada a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituye renta de cuarta categoría. Cabe señalar. N° 075-2008-PCM).11. El registro como asegurados de las personas contratadas bajo la modalidad de CAS se efectúa a través de la Planilla Electrónica.06. de corresponder. sin embargo fue la entidad la que pago sus honorarios completos. aprobado por el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM). Por ello. ¿En qué categoría del impuesto a la renta se encuentran las contraprestaciones pagadas a las personás contratadas bajo la modalidad de CAS? Las contraprestaciones pagadas a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS constituyen Rentas de Cuarta Categoría a partir del 26. ¿En qué categoría de la Planilla Electrónica se registrarán a los contratados bajo la modalidad de CAS? Para el registro de los aportes al EsSalud y de los aportes al régimen pensionario. que las personas contratadas bajo la modalidad de CAS. motivo por el cual corresponde a la SUNAT remitir al EsSalud el registro de asegurados que pertenecen a dicha modalidad. ¿Cuál es el procedimiento para corregir esta situación? Corresponderá a la entidad pública presentar la rectificatoria de la declaración de cada uno de los períodos. solicitará la devolución de los aportes al EsSalud pagados indebidamente. ¿Debe presentar una declaración rectificatoria por dicho periodo? Dado que el D.2008. dichas personas se encuentran obligadas a emitir Recibo por Honorarios. la declaración. Dado que las contraprestaciones que se abonan a las personas contratadas bajo la modalidad CAS constituyen Rentas de Cuarta Categoría. se deberá ingresar en la categoría Trabajador. Leg. Si la entidad asumió por el periodo julio de 2008.2008 (día anterior a la vigencia del D. asimismo corregirá el monto de la contraprestación por concepto de CAS devengada en cada uno de los períodos (enero y mayo) y.11. generaron renta de quinta categoría. corresponde al empleador aplicar las reglas de categorización contenidas en los Artículos 33° y 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. 10. Es de indicar que lo señalado en el párrafo anterior corresponde a las contraprestaciones pagadas o puestas a disposición del 29.11. y para el registro de la contraprestación pagada y la .2008 (fecha de vigencia del D. A partir del 26. N° 1057 no establece una regla de calificación sobre la categoría de renta aplicable a la contraprestación pagada a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS. consignando la información referida al período subsidiado.

Especial Contrato Administrativo de Servicios. de corresponder. entre otros datos necesarios. ¿Cómo se declara a una persona contratada bajo la modalidad de CAS.2008) la persona se encontraba prestando servicios con contrato vigente. de no haber efectuado el pago de otras contraprestaciones que constituyan rentas de Cuarta Categoría en el mes de mayo. aun cuando no haya cumplido con pagar la contraprestación. Para el período junio de 2009. La versión 1. b. 15. fecha de reinicio = 20. de corresponder. La persona hubiera sido contratada para realizar servicios no autónomos.05. no deberá declararlo como PS 4ta Categoría. la opción de no aportar a un régimen pensionario que pudo ser aplicable bajo la modalidad de CAS ya no le es aplicable. conforme a la afectación aplicable.05. señalando como tipo de trabajador el 67 – Reg.06. se ha habilitado la Casilla 2039 "Ingresos D. .Leg. debe tenerse en cuenta que a partir de dicha versión.retención del impuesto a la renta. además de completar el resto de información.05) y a continuación deberá registrar a la persona en situación =: activo. 17. ello dado que los aportes mencionados se rigen bajo el criterio del devengado. Cabe indicar que cuando la persona es contratada a plazo indeterminado. 16. se registrará además en la categoría PS 4ta Categoría del aplicativo.2009. según corresponda. permite registrar el importe de las inasistencias y tardanzas que el contratado bajo la modalidad de CAS pudiera tener en el período. Para efectos del Impuesto a la Renta. la entidad pública debe verificar que se cumpla lo siguiente: a. ¿En qué casos procede la sustitución de un contrato por servicios no personales por un Contrato Administrativo de Servicios? Para que proceda la sustitución. En el período mayo de 2009. A la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1057 (29. En la declaración que se realiza de un contratado bajo la modalidad de CAS ¿se registra el monto total de la contraprestación mensual bruta o el monto de la contraprestación neta de los descuentos por inasistencias y tardanzas? Debe registrarse la contraprestación mensual pactada y detallarse los descuentos que correspondan por estos conceptos. en la Planilla Electrónica del período 06/2009 deberán constar los aportes a la seguridad social que correspondan a ese período. tipo de contrato = 14. ¿Cómo se declara a una persona cuyo contrato de trabajo culminó el 15 de mayo y el 20 del mismo mes es contratada bajo la modalidad de CAS? En primer lugar la entidad contratante registrará el fin del vínculo laboral (situación = baja y fin del período = 15. contrato a plazo indeterminado. 1057-CAS" para el registro del monto de la contraprestación pactada en el contrato. Asimismo. Para el registro de los ingresos que se hayan devengado y pagado y que correspondan al período en el cual existió relación laboral (trabajador) se deberá habilitar previamente alguno de los conceptos señalados en la Planilla Electrónica. la entidad registrará el fin del contrato CAS (situación = Baja y la fecha de fin =31. la persona será registrada además como PS – 4ta Categoría y se procederá a la retención del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.3 del PDT 601 – Planilla Electrónica. del 1001 al 1020. si su contrato culminó el 31/05/2009 y a partir del 01/06/2009 es contratado a plazo indeterminado? Tenga en cuenta que la Entidad Pública no cumplió con pagar la contraprestación de CAS en el mes de mayo. entre otra información requerida. Para efectos de la declaración del Impuesto a la Renta correspondiente a los ingresos que se abonen en junio como contraprestación por los servicios prestados bajo esta modalidad durante 05/2009. período de reinicio = 01. la persona deberá ser registrada en la categoría Trabajador con situación = Activo.06. siendo obligatoria su afiliación a un régimen pensionario. 14. Asimismo. de manera similar a cualquier otro trabajador.09) y además deberá cumplir con la declaración y pago de los aportes al EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones.

Solidaridad: No Fondo Derechos Sociales Artista: No Senati: No Sistema Nacional Pensiones 19990: SÍ .800. CAS exceso de BI Max.2. Monto discriminado de los tributos que gravan la operación.200?. Retención del I. Paso 1: La entidad pública necesitará habilitar 2 nuevos rubros específicos dentro de "Mantenimiento de Conceptos".03.00.000. 200) y se encuentra afiliado al Sistema Nacional de Pensiones? La persona contratada bajo la modalidad de CAS deberá detallar en su Recibo por Honorarios como mínimo la siguiente información: INF. devengándose y pagándose por dicho período S/.926. Registre el monto bruto de la contraprestación que le pagará la entidad (Monto de la contraprestación pactada menos las inasistencias y tardanzas que se realicen).2009 estuvo bajo la modalidad de CAS. Descripción del servicio brindado.2009 es contratado a plazo indeterminado pagándosele por los días laborados a partir de dicha fecha S/. Renta (10%) = S/.En el caso de los ingresos como CAS. Leg.03. A modo de sugerencia se les podría denominar "Contraprestación CAS – BI Max. ha faltado 2 días (se le descontará S/. éstos deberán ser declarados bajo el concepto 2039 "Ingresos D. En el caso de análisis se registrará como monto de los honorarios S/. EsSalud". con quien se ha pactado el pago de una contraprestación mensual de S/. Indicaciones RUC de la entidad pública. Cabe indicar que los PS 4ta Categoría deberán ser declarados como tales en el período en que se les pague la contraprestación. Importe neto recibido. declarando la retención del IR de 4ta Categoría.4. Paso 2: Realice la afectación de los conceptos En el primer caso. A CONSIGNAR (Numeral 2 del Art.3. Registre el RUC de la entidad con quien ha suscrito el contrato de CAS. ¿Cómo debe emitir el Recibo por Honorarios una persona contratada bajo la modalidad de CAS. ¿Cuál es el monto de los aportes al EsSalud de un contratado que hasta el 15.380.300. sin embargo. 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago). Monto de los honorarios. por lo que su registro en el RPH no es obligatorio. para que sea declarado en la Planilla Electrónica del período 03/2009 es suficiente que la entidad pague o ponga a disposición de la persona con CAS. Registre el día en que emite el RPH. Describa el servicio brindado y el mes al que corresponde. al realizarse la afectación del primer concepto se indicará lo siguiente: Essalud Seguro Regular Trabajador: SÍ Essalud CBSSP Seguro Trab/Pesq: No Essalud Seguro Agrario Acuicultor: Sí Essalud SCTR: No Impuesto Extraord.1. Importe neto= S/.00.CAS". indicando la tasa correspondiente. no declararon las retenciones del impuesto a la renta de cuarta categoría que le resultaban aplicables? Tenga en cuenta que se pagó en dicho período la contraprestación. Corresponderá a la entidad presentar la rectificatoria de la Planilla Electrónica de 03/2009 registrándolos además como PS 4ta Categoría. ¿Qué acciones deben realizar las entidades públicas que en el mes de 03/2009 declararon a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS sólo en la categoría Trabajador con el tipo 67.494.2. 1057. Tenga en cuenta que el aporte a la AFP no tiene la característica de tributo. el monto de la contraprestación en ese período. 18. Retención del SNP (13%) = S/. es decir. 19. Fecha de emisión. 20. al margen de si se encuentran sujetos a retención. y luego el 20. En este caso el contratado bajo la modalidad de CAS se encuentra afiliado al Sistema Nacional de Pensiones – SNP. EsSalud" y "Contrap.

1.200 de remuneración) y como monto del empleador = S/.203.06. pudiendo elegir entre el Sistema Nacional de Pensiones . la declaración y pago de los aportes al EsSalud y al Régimen Pensionario. ¿En qué casos es opcional para las personas contratadas bajo la modalidad de CAS la afiliación a un Régimen Pensionario? La afiliación es opcional. ¿Le corresponderá realizar aportes al Sistema Nacional de Pensiones por la contraprestación que recibe derivada del CAS? . a una persona contratada bajo la modalidad de CAS el último día del referido periodo? Sí. Si la contraprestación de la persona contratada bajo la modalidad de CAS se pagó en fecha posterior a la que corresponde (mes de prestación del servicio) y la misma no fue declarada en la Planilla Electrónica correspondiente. ¿Obligatoriamente se debe rectificar la Planilla Electrónica? Sí efectivamente.SNP o el Sistema Privado de Pensiones (SPP). cuando el empleador no ha cumplido con declarar a la persona contratada bajo la modalidad de CAS en el período en que prestó el servicio. Para efecto del registro.2008 y ii) Que su contrato haya sido sustituido por un CAS. De tratarse de nuevos CAS la afiliación es obligatoria. 21.Sistema Privado de Pensiones: NO Renta 5ta Categoría Retenciones: No Essalud Seguro Regular Pensionista: No Contrib. el contratado bajo la modalidad den CAS debe ser registrado en el período tributario en el que corresponda la prestación del servicio. al realizarse la afectación se deberá indicar lo siguiente: Essalud Seguro Regular Trabajador: NO Essalud CBSSP Seguro Trab/Pesq: No Essalud Seguro Agrario Acuicultor: Sí Essalud SCTR: No Impuesto Extraord. Solidaria Asistencia Previsional: No Para el segundo concepto habilitado.065 de BIMax y S/. Solidaria Asistencia Previsional: No Para el ingreso de los conceptos pagados por el contrato a plazo indeterminado el registro es similar al de cualquier trabajador. ello considerando que la obligación tributaria de aportar al EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones nace en el momento en que se devengan las contraprestaciones afectas. si la entidad pública paga la contraprestación de la persona contratada bajo la modalidad CAS en julio de 2009 por servicios prestados de enero a junio de 2009 y no la fue declarando en la Planilla Electrónica a medida que fue devengándose la contraprestación en cada período. Siguiendo los pasos señalados el aplicativo le mostrará como base imponible de aportes al EsSalud S/.2. Así. 24.265 (S/.1. ¿Corresponde incorporar en la Planilla Electrónica del mes. siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i)La persona contratada bajo la modalidad de CAS hubiera venido prestando servicios a la entidad pública al 29. deberá proceder a presentar la rectificatoria. considerando que la obligación tributaria de aportar al EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones surge en el período en que se devenga la contraprestación. Si una persona contratada bajo la modalidad de CAS. 23.85. Solidaridad: No Fondo Derechos Sociales Artista: No Senati: No Sistema Nacional Pensiones 19990: SÍ Sistema Privado de Pensiones: No Renta 5ta Categoría Retenciones: NO Essalud Seguro Regular Pensionista: No Contrib. 22. labora además en el sector privado (encontrándose aportando al Sistema Nacional de Pensiones). corresponderá presentar la rectificatoria de cada uno de ellos.

RESPECTO DEL DETALLE DE LA DECLARACIÓN 1. IV. ¿Cómo se deberá declarar? En la Casilla Días Subsidiados (Jornada Laboral de Detalle de la Declaración) deberá consignar el período de incapacidad. En la tabla 21 – Suspensión de la Relación laboral. Este aporte formará parte de la Cuenta Individual del Afiliado que la SUNAT le proporciona a la Oficina de Normalización Previsional. ¿Cómo se declarará en el rubro de Jornada Laboral del PDT 601 si la empresa cuenta con personal en turnos rotativos y en un mes puede tener un horario y en otro mes otro? Un trabajador puede laborar en jornadas atípicas y en horario nocturno y el aplicativo le permite consignar ambas para un período. convenio o decisión unilateral del empleador. la suma de los días Efectivamente laborados + Subsidiados + No laborados y no subsidiados será igual a 31. Permiso o licencia concedidos por el empleador sin goce de haber". 5. Si el permiso es remunerado se consignará como tipo de suspensión el 26 "S. ¿Cuál es el máximo de días ordinarios al mes?.Efectivamente.I. en cumplimiento de la Ley 27334 y sus normas reglamentarias. Para los menores de edad entre 15 y 17 años no deben laborar más de 6 horas diarias ni 36 a la semana. Si declara marzo. ¿Cómo se tratará aquellos casos de subsidios por enfermedad en los que no se cuente con el Nº de CITT a la fecha de presentación? Es suficiente que declare los períodos subsidiados y como Nº de CITT que consigne la leyenda "EN TRÁMITE". Si al siguiente período deja de laborar en horario nocturno. 3. Debe precisarse que no se encuentran sujetos a una jornada máxima los trabajadores de dirección. ¿Dónde encajan los permisos remunerados? Ejemplo: se enfermó mi hijo y pido permiso ese día. 2. en el detalle del Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo – CITT en la casilla Nº de CITT consigne la leyenda "En Trámite". En las ayudas del PDT 601 encontrará mayor información. 6.P. Jornadas máximas de menos horas se establecen por ley. ¿Cuál es la jornada máxima de trabajo? La jornada ordinaria es de 8 horas diarias o 48 horas semanales como máximo. deberá proceder a actualizar esta información. Ley Nº 27377 . En el caso de los menores de edad entre 12 y 14 años de edad la jornada no excederá de las 4 horas diarias ni 24 horas semanales. ¿El PDT exige registrar al Personal de Terceros no obstante que no asumimos el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo? Sólo se debe registrar al Personal de Terceros en tanto el declarante haya asumido el pago del . licencia con goce de haber" y de no ser remunerado se consignará el tipo 05 "S.Código de los Niños y Adolescentes. los que no se encuentran sujetos a fiscalización inmediata y los que prestan servicios intermitentes de espera. 7. En el caso de los trabajadores que estuvieron subsidiados los últimos 5 días del mes y al momento de presentar el PDT 601 no se contaba con el Certificado de Incapacidad Temporal para el Trabajo (CITT). 8. sin que desaparezca el vínculo laboral. 4. corresponderá a la entidad pública efectuar la retención del 13% de la contraprestación como CAS. vigilancia o custodia (prestan servicios en forma alternada con lapso de inactividad). ¿A qué se denomina suspensión perfecta? Existe suspensión perfecta del contrato de trabajo cuando cesa temporalmente la obligación del trabajador de prestar servicio y la del empleador de pagar la remuneración respectiva. ¿de qué depende? El número de días que recoge el aplicativo (PDT 601 – Planilla Electrónica) es el número de días del mes del período que se está declarando.

según las actividades de riesgo que desarrolle.SCTR. de las gratificaciones ordinarias y gratificaciones proporcionales. se debe informar el importe de los descuentos por inasistencias. desmarque todos los conceptos y posteriormente seleccione sólo aquellos que su empresa utiliza. Tributos y Descuentos". ¿Cómo se registran los conceptos remunerativos y no remunerativos que el empleador paga y que no se encuentran contemplados en el PDT 601? El empleador utilizará la opción "Mantenimiento de Conceptos" existente en el PDT 601. Si un trabajador ingresa a laborar 15 días antes de cerrar el mes. ¿Las gratificaciones truncas se encuentran gravadas con aportes al EsSalud? Sí. en ésta pueden verificar a qué aportes se encuentran gravados éste y otros conceptos. esto según lo previsto en el Art. 18. (Vea el Código 405 de la Tabla 22). 17. 13. Tenga en cuenta que los empleadores usuarios de la Planilla Electrónica disponen de la Tabla 22 "Ingresos. 15. Sólo se aplicará proporcionalidad en caso existan días subsidiados. No obstante. independientemente del número de días y horas laboradas por el trabajador durante el período. entonces deberá diferenciarlos. se encuentran gravadas. ya sean estos por permisos particulares. En la pantalla de Registro de jornada laboral cuándo se activa el botón: SCTR? Se activará siempre y cuando dentro del Módulo Registro del Declarante se hubiera declarado por lo menos un establecimiento indicando que en él se desarrollan actividades de riesgo SCTR. ¿Qué conceptos incluye? En este concepto. 6° del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral (D. deberá ingresar al PDT 601 e ingresar al Módulo "Mantenimiento de Conceptos". 10. 16. el empleador deberá seleccionar los conceptos remunerativos y no remunerativos que paga? Para que la Planilla se adapte a las necesidades de cada empleador. En el caso de los aportes al EsSalud los aportes deben efectuarse tomando como base imponible mínima la Remuneración Mínima Vital. la opción le permite incorporar hasta 20 nuevos conceptos. licencias sin goce haber. Esta opción está prevista para los trabajadores y pensionistas. 11. 14. ¿Deberá indicar día por día el motivo? Si los motivos son diferentes y están contemplados en el aplicativo. ¿Cuáles son las bases imponibles para calcular los aportes al ESSALUD y a la ONP?. 12. La casilla 0705 – Inasistencias. dado que esta entidad le fijará las tasas correspondientes.S. 9. respecto de las aportaciones a la Seguridad Social (Aportes al EsSalud). 19° y 20° del TUO de la Ley de CTS (D. suscriba convenio con el EsSalud? Sí. ¿En lo que se refiere a la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría. ¿En qué parte del PDT 601. el PDT 601 lo calculará automáticamente? El importe de las retenciones de quinta categoría debe ser ingresado por el declarante.S. ¿A qué tributos se encuentran afectas las Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad . 003-97-TR) y Art. es necesario que la empresa previamente suscriba el convenio con el EsSalud. ¿Es necesario que una empresa antes de pagar el SCTR prestaciones de salud. Para las aportaciones al SNP se aplicará la retención sobre la remuneración real del trabajador. se debe tener en cuenta que mediante la Ley N° 29351 se estableció la desgravación temporal por los años 2009 y 2010. Si la persona ha faltado varios días pero por motivos distintos. o inasistencias injustificadas. 001-97-TR).

¿Para los ceses que se hayan producido antes de la vigencia de la Ley 29351 que originen el pago de gratificaciones truncas les asiste la inafectación al EsSalud y al Régimen Pensionario? No.) A los contratados bajo la modalidad de CAS también les asiste el pago de este concepto..2009 (vigencia de la Ley 29351) éstas se encuentran dentro del alcance de la Ley 29351? No. Si un trabajador percibe remuneración integral anual a que se refiere el último párrafo del Art.U.00 dispuesta por el Art.000 por la relación laboral y S/.D. se sugiere consignar como denominación "Asignación Extraordinaria D. 22.U. 21.20.05.5° del D.12. 23.U. según corresponda. ¿A qué tributos se encuentra afecta la Bonificación Extraordinaria a que se refiere el Art. Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley N° 29351 dispone su inafectación desde el 02. ¿Cómo se declara a una persona cuyo contrato de trabajo culmina el 15 de julio y el 20 del mismo mes es contratada bajo la modalidad de CAS? Al trabajador se le pagó S/.. 8° del TUO del Decreto Legislativo N° 728.2010. ¿Cómo se registrará en la Planilla Electrónica de 07/ 2009 la Asignación Extraordinaria de S/.. de haberse producido ceses en fechas anteriores a la vigencia de la Ley que hayan originado el pago de gratificaciones truncas no les asiste lo dispuesto en la Ley 29351. ¿Cómo se registrará en la Planilla Electrónica de 07/ 2009 el bono extraordinario que el empleador haya decidido otorgar a sus trabajadores. concepto previsto en el Art.U.05.20. en la afectación se indicará lo siguiente: (. 24.00 dispuesta por el Art. ¿Si el empleador pagó gratificaciones adelantadas en fecha anterior al 02. la inafectación prevista en la Ley 29351 se encuentra vigente del 02. 25. 072-2009". 072-2009*? En este caso la empresa habilitará un rubro en "Mantenimiento de Conceptos". 072-2009 que se otorgará a las personas contratadas bajo la modalidad de CAS se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta? Efectivamente. no sólo es obligatorio incluir en el recibo por honorarios el importe de dicha asignación sino que además.05. Para ello. para su registro en la PE el concepto no debe afectarse con renta de 5ta.12. no obstante este concepto deberá figurar en el RPH como importe que incrementa la contraprestación pactada. 20.U.) * DU 072-2009 – Dicta medidas para la continuidad de labores los días 7.(Ordinarias) que se paguen en los años 2009 y 2010? Este concepto sólo estará gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría.. Respecto a las aportaciones al EsSalud y al SNP la Ley N° 29351 dispone su inafectación. en caso corresponder.2010.500 por los días laborados como CAS. ¿Se le aplicará la Ley 29351? Sí. 3° de la Ley N°29351? Este concepto sólo estará gravado con el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría. Asimismo. deberá efectuarse la retención del 10%.2009 hasta el 31.2009 no se encuentra dentro del ámbito de los alcances de la inafectación dispuesta por la Ley 29351.2009 y hasta el 31. 072-2009". La entidad pública registrará el fin del vínculo laboral (Situación = baja y en Períodos/Fecha de . al no existir exoneración expresa del Impuesto a la Renta.3. En la afectación se indicará lo siguiente: (. resulta necesario que el empleador identifique el concepto remunerativo objeto del beneficio (gratificación proporcional) y lo declare en la Casilla 0406 ó 0407. ¿La Asignación Extraordinaria de S/.4° del D.5° del D. 8 y 9 de julio.05. Por ello. se debe entender que se encuentra gravada con dicho impuesto. 19. el adelanto de gratificaciones que haya realizado el empleador antes del 02. 072-2009? En este caso la entidad pública habilitará un rubro en "Mantenimiento de Conceptos". se sugiere consignar como denominación "Bono Extraordinario .3. 26.

. por lo que al no estar excluidos de su ámbito también les aplica la inafectación. ¿En qué Casilla del PDT 601 se informan? En la Planilla Electrónica – PDT 601.3.3 actualizada seis veces..200 de remuneración) y como monto de aporte del empleador = S/. la versión 1.07..065 = 95. se sugiere consignar como denominación "Contraprestación CAS – Base Imp.265 (S/.4 actualizada tres veces. 28. A modo de Conclusión Con la entrada en vigencia del sistema de Planillas Electrónicas a partir del 01.365.300 y luego el 20. Los ingresos como CAS deberán ser declarados en el concepto 2039 "Ingresos D.2009) y luego lo debe registrar en situación activo. se sugiere denominarlo "Contrap. EsSalud).5 actualizada dos veces y la versión 1. registrando además la fecha de reinicio de su contratación como CAS.85 Aporte al EsSalud S/. Para el registro de los ingresos que se hayan devengado y pagado y que correspondan a la relación laboral (trabajador) previamente la entidad deberá habilitar el concepto 2040 "Remuneración por días con Relación Laboral en el período de un CAS" (Versión 1.2.1. previstas en la Tercera Disposición Transitoria de la Ley Nº 28449.) Para el segundo concepto que se habilite. CAS exceso de Base Imp. Posteriormente.6.2008 se inició la llamada "Sunatización Laboral". por lo que la entidad pública deberá declarar el monto de la pensión ya neta de las reducciones previstas por la Ley. 1057. en la afectación se indicará lo siguiente: (.065 de BIMax y S/. la versión 1. no es posible registrar importes negativos. Por días de relación laboral 9 % * S/.4 del PDT 601). Solo para estos casos se permitirá el pago de retenciones de quinta categoría. ¿Las gratificaciones o aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad correspondientes al 2009 y 2010 que se otorgan a los pensionistas del sector público se encuentran gravados con aportes al EsSalud? No se encuentran gravadas. señalando como tipo de trabajador el 67 – Reg. 203. al realizarse la afectación indique lo siguiente: (.3. Max. Al respecto debe tenerse en cuenta que la inafectación a los aportes a la Seguridad Social dispuesta por la Ley 29351 no efectúa distingo alguno entre los aguinaldos y gratificaciones que perciben los trabajadores y los que se entregan a favor de los pensionistas del sector público. claro ejemplo de la vinculación entre la contabilidad. http://www. se aprobó la versión 1.85.2.CAS". El monto de las reducciones de las pensiones del Decreto Ley Nº 20530. Siguiendo los pasos señalados el aplicativo le mostrará como base imponible de aportes al EsSalud S/.2009 estuvo contratada como CAS devengándose y pagándose por dicho período S/.85 de aportes al EsSalud.1. Si bien todo es perfectible.1. Max.2009 es contratada a plazo indeterminado pagándosele por los días laborados S/.) Para el ingreso de los conceptos pagados por el contrato a plazo indeterminado el registro es similar al de cualquier trabajador. ¿Cuál será el monto de los aportes al EsSalud de una persona que hasta el 15. Remun.1.07. la versión 1. Para el presente caso corresponderá a la entidad pública pagar S/. CAS = S/.200? En este caso el CAS se encuentra afiliado al SNP. En este caso la entidad habilitará 2 rubros en "Mantenimiento de Conceptos".85 27. las sucesivas actualizaciones evidencian que hay vacíos e inconsistencias que se van corrigiendo en el camino y que sin duda generan contratiempos y sobrecostos a los declarantes. EsSalud".pe XVI.Leg. FUENTE: Página web de SUNAT..sunat.01.500 (Aplica BIMax) 9% * S/.000 = 270 Contrap. el derecho tributario y el derecho laboral. 29. Especial Contrato Administrativo de Servicios.2 actualizada diez veces.365.gob..fin = 15.07.

.7 del PDT 601 de uso obligatorio a partir del 01.01.2011 y que esperamos resuelva varios de los problemas y dudas que aún subsisten.Más recientemente. se aprobó la versión 1.