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XLVISEMINARIODE

DERECHOADUANERO
RGIMENDEGRADUALIDADYDE
INCENTIVOSENMATERIAADUANERA
15/07/2015

Richard Chumbiauca Tasayco

TEMARIO
REGIMENDEGRADUALIDAD
1.CriteriosdeGradualidad
2.Porcentajesderebaja
3.AcogimientoalRgimen
4.InformesdelaGerenciaJurdicaAduanera
5.Jurisprudencia
REGIMENDEINCENTIVOS
1. Porcentajesderebaja
2.Requisitosparasuacogimiento
3.PrdidadelRgimendeIncentivos
4.Infraccionesexcluidas
5.InformesdelaGerenciaJurdicaAduanera
6.Jurisprudencia

GRADUALIDADVS.INCENTIVOS
GRADUALIDAD

INCENTIVOS

FACULTADDISCRECIONAL

LEY

GRADUALIDAD
CDIGOTRIBUTARIO
LEYGENERALDEADUANAS
FACULTADSANCIONATORIA

CODIGOTRIBUTARIO
ART.166. FACULTADSANCIONATORIA
LaAdministracinTributariatienelafacultaddiscrecionalde
determinarysancionaradministrativamentelasinfracciones
tributarias.
Envirtuddelacitadafacultaddiscrecional,laAdministracin
Tributariatambinpuedeaplicargradualmentelassanciones
porinfraccionestributarias,enlaformaycondicionesqueella
establezca,medianteResolucindeSuperintendenciao
normaderangosimilar.

CODIGOTRIBUTARIO
ART. 166 . FACULTAD SANCIONATORIA
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria
se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o
criterios objetivos que correspondan, as como para determinar
tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se
interponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las
resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que
establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de
Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran
vinculadas con sanciones de multa aplicadas.

LEYGENERALDEADUANAS
ART.204. GRADUALIDAD
LAS SANCIONES ESTABLECIDAS EN LA PRESENTE LEY PODRN
SER APLICADAS GRADUALMENTE, EN LA FORMA Y
CONDICIONES QUE ESTABLEZCA LA ADMINISTRACIN
ADUANERA

GRADUALIDADENSANCIONESADUANERAS
R.S.N.A.A.N0062014SUNAT/50000(p.21/08/2014).Reglamentodel
RgimendeGradualidadparalasancindesuspensinaplicableal
numeral5delincisoa)delart.194delaLGA
R.S.N.A.A.N0022015SUNAT/50000(p.05/06/2015). Reglamentodel
RgimendeGradualidadparalaaplicacindelassancionesdemultas
previstasenlaLGA

R.S.N.A.A.N0062014
SUNAT/50000
INFRACCIN
Entreguenodispongan
delasmercancassinque
laautoridadaduanera
haya:
Concedidosulevante
Dejadosinefectola
medidapreventiva
dispuestaporla
autoridadaduanera

LGA

Numeral5
incisoa)
art. 194

SANCIN

Suspensin
por15das
calendario

CRITERIODE
GRADUALIDAD

FRECUENCIA

1VEZ

2VEZ

3
VEZ

2DAS

5DAS

10
DAS

CRITERIODEFRECUENCIA
El rgimen se aplica de oficio considerando el criterio de frecuencia.
La frecuencia es el nmero de veces que un infractor es sancionado por la
comisin de la infraccin en el plazo de 4 aos computado a partir de la
fecha de notificado de la resolucin que aplica por primera vez el rgimen.
La infraccin se considera cometida o detectada por primera vez cuando con
anterioridad a la fecha de emisin de la resolucin que aplica el Rgimen no
existan infracciones que cuenten con resolucin de sancin firme o
consentida
Se incurre en infraccin por segunda o tercera vez cuando con anterioridad a
la fecha de emisin de la resolucin que aplica el Rgimen exista una o dos
infracciones con resoluciones de sancin firme o consentida,
respectivamente.

R.S.N.A.A.N0022015
SUNAT/50000
SUJETO

BASE
LEGAL

DESCRIPCIN

Operadoresde Numeral7 No lleven los libros, registros o documentos aduaneros


comercio
incisoa) exigidos o los lleven desactualizados, incompletos o sin
exterior
Art.192 cumplir con las formalidades establecidas

R.S.N.A.A.N0022015
SUNAT/50000
SUJETO

BASELEGAL

DESCRIPCIN

Despachadoresde Numeral3 Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin


inciso b)Art. incompleta de las mercancas, en los casos que no guarde
Aduana
conformidad con los documentos presentados para el despacho,
192
respecto a: valor, marca comercial, modelo, descripciones mnimas
que establezca la administracin aduanera o el sector competente,
estado, cantidad comercial, calidad, origen, pas de adquisicin o
de embarque, o condiciones de la transaccin, excepto en el caso
de INCOTERMS equivalentes

R.S.N.A.A.N0022015
SUNAT/50000
SUJETO

BASE
LEGAL

DESCRIPCIN

Despachadoresde Numeral4 No consignen o consignen errneamente en la declaracin, los


inciso b) cdigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de
Aduana
Art.192 determinar la correcta liquidacin de los tributos y de los
recargos cuando correspondan.

Despachadoresde Numeral5 Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada mercanca
incisob) declarada, si existe incidencia en los tributos y/o recargos
Aduana
Art.192

R.S.N.A.A.N0022015
SUNAT/50000
SUJETO

BASELEGAL

DESCRIPCIN

Dueos,
consignatarioso
consignantes

Numeral1 Formulen declaracin incorrecta o proporcionen informacin


inciso c)Art. incompleta de las mercancas, respecto a: valor, marca comercial,
modelo, descripciones mnimas que establezca la administracin
192
aduanera o el sector competente, estado, cantidad comercial,
calidad, origen, pas de adquisicin o de embarque, condiciones de
la transaccin, excepto en el caso de INCOTERMS equivalentes,
domicilio del almacn del importador cuando se efecte el
reconocimiento en el local designado por ste

Dueos,
consignatarioso
consignantes

Numeral3 Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o no


inciso c)Art. acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el
192
acogimiento al rgimen de drawback

CRITERIOSDEGRADUALIDAD
PAGO DE LA DEUDA
Cancelacin del ntegro de la deuda pendiente establecida por el
infractor o por la administracin que figura en la declaracin o en el
documento de determinacin ms intereses hasta cancelacin.
PAGO DE LA MULTA
Cancelacin del ntegro de multa rebajada segn porcentaje ms
intereses generados hasta da de cancelacin. Los intereses sern
determinados sobre el monto de multa rebajada. Si el monto no
corresponde al porcentaje rebajado ms intereses, no procede el
rgimen y el pago ser considerado como pago a cuenta.
SUBSANACIN
Regularizacin de la obligacin incumplida.

REBAJADEMULTA
95%: si el infractor se acoge al rgimen con anterioridad a la fecha de
cualquier notificacin o requerimiento relativo a la deuda o multa;
90%: si el infractor se acoge al rgimen desde la fecha de cualquier
notificacin o requerimiento relativo a la deuda o multa y hasta antes de la
fecha del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin;
85%: si el infractor se acoge al rgimen a partir de la fecha de notificacin del
primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin y hasta la
fecha en que venci el plazo previsto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o
de no haberse otorgado dicho plazo, hasta antes que surta efecto la
notificacin de la orden de pago, documento de determinacin o de la
resolucin de multa;

REBAJADEMULTA
60%: si el infractor se acoge al rgimen despus de la fecha en que venci
el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto en el artculo 75 del
Cdigo Tributario o de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta
efectos la notificacin de la orden de pago, del documento de
determinacin o de la resolucin de multa, y hasta antes del inicio del
procedimiento de cobranza coactiva, conforme a lo previsto en el artculo
117 del Cdigo Tributario;
50%: si el infractor reclama la orden de pago o la resolucin de
determinacin o resolucin de multa y cancela el documento de
determinacin objeto de reclamacin y el monto de la multa rebajada
hasta antes del vencimiento del plazo previsto en el artculo 146 del
Cdigo Tributario para interponer el recurso de apelacin.

NOSEAPLICA
NoseaplicaelRgimencuandolasmultashansido:
DeterminadasporlaAdministracinAduanerayestn
canceladas
Autoliquidadasporelinfractoryestncanceladas;
Objetodelrgimendeincentivos

REGIMENDEINCENTIVOS
CONCEPTO
REQUISITOSPARASUACOGIMIENTO
PRDIDADELRGIMEN
INFRACCIONESEXCLUIDAS

ENQUCONSISTE?
90%: cuando infraccin sea subsanada con anterioridad a cualquier
requerimiento o notificacin formulada por cualquier medio
70%: cuando habiendo sido notificado o requerido por la Administracin
Aduanera, el deudor subsana la infraccin;
60%: cuando se subsane la infraccin con posterioridad al inicio de una
accin de control extraordinaria adoptada antes, durante o despus del
proceso de despacho de mercancas, pero antes de la notificacin de la
resolucin de multa;
50%: cuando habindose notificado la resolucin de multa, se subsane la
infraccin, con anterioridad al inicio del Procedimiento de Cobranzas
Coactivas.

REQUISITOS
Que infraccin se encuentre subsanada mediante ejecucin de la
obligacin incumplida, ya sea en forma voluntaria o luego de producido
cualquier requerimiento o notificacin de la AA, sea ste a travs de
medios documentales, magnticos o electrnicos;
Que infractor cumpla con cancelar la multa considerando el % de rebaja
aplicable e intereses moratorios, de corresponder. La cancelacin
supondr la subsanacin de la infraccin cometida cuando no sea posible
efectuar sta; y
Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de
fraccionamiento y/o aplazamiento tributario general o particular para el
pago de la misma.
No se acogern al rgimen de incentivos las multas que habiendo sido
materia de un recurso impugnatorio, u objeto de solicitudes de
devolucin, hayan sido resueltas de manera desfavorable para el
solicitante.

PERDIDADELBENEFICIO
Los infractores perdern el beneficio del Rgimen de
Incentivos cuando presenten recursos impugnatorios contra
resoluciones de multa acogidas a este rgimen o soliciten
devolucin, procedindose al cobro del monto dejado de
cobrar, as como los intereses y gastos correspondientes, de
ser el caso; salvo que el recurso impugnatorio o la solicitud
de devolucin est referido a la aplicacin del rgimen de
incentivos.

INFRACCIONESEXCLUIDAS
Numeral3delincisoa),
Numerales2y7delincisob),
Numerales9y10delincisoc),
Numeral6delincisod),
Numeral2delincisoe),
Numerales1,2y4delincisof),
Numeral4delincisoh),
Numeral6delincisoi),
Numeral6delincisoj)delArtculo192
ltimoprrafodelartculo197

OPORTUNIDADDECANCELACIN
Para aplicacin del beneficio de la rebaja de la multa en los
supuestos establecidos en el artculo 200 de la Ley, el
infractor deber haber cancelado la multa y los intereses
moratorios con el porcentaje de rebaja correspondiente,
antes que se configuren los supuestos que determinan en
cada caso el porcentaje de rebaja aplicable para el
acogimiento del rgimen de incentivos.
Desistimiento de Impugnaciones: El deudor podr acogerse
al rgimen de incentivos previsto en el artculo 200 de la
Ley, por las sanciones de multa que hubiere impugnado,
previo desistimiento y siempre que no se haya iniciado la
cobranza coactiva.

RESOLUCIONESDESFAVORABLES
Para efecto de lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo
201 de la Ley, la resolucin que declara la improcedencia del
recurso impugnatorio o de la solicitud de devolucin
correspondiente debe encontrarse vlidamente notificada al
interesado y haber surtido efectos legales conforme a la
normatividad vigente.
No se encuentran dentro de los alcances del citado prrafo las
resoluciones que declaran la inadmisibilidad de la
interposicin del recurso impugnatorio o de la solicitud de
devolucin interpuesta en primera instancia, as como
tampoco las resoluciones fictas denegatorias por uso del
silencio administrativo negativo.

INFORMESDESUNAT
INFORMEN 222009SUNAT/2B4000
INFORMEN 0792008SUNAT/2B4000
INFORMEN1042009SUNAT/2B4000
INFORMEN0162013SUNAT/4B4000
INFORMEN0452013SUNAT/4B4000
INFORMEN0992013SUNAT/4B4000
INFORMEN1392013SUNAT/4B4000
INFORMEN1422013SUNAT/4B4000

INFORMESDESUNAT
INFORMEN 2082013SUNAT/2B4000
INFORMEN 0022014SUNAT/4B4000
INFORMEN0552014SUNAT/4B4000
INFORMEN0642014SUNAT/4B4000
INFORMEN0672014SUNAT/5D1000
INFORMEN0682014SUNAT/5D1000
INFORMEN0382015SUNAT/4B4000

RESOLUCIONESDELTF
RTFN19118A2013
RTFN00781A2014