PASIVO Y PATRIMONIO

PRESENTADO POR:
EDGAR ARIAS GONZALEZ
HEINER CAMERA OCHOA
GERMAN GONZALEZ CASTRO
LEONARDO MEZA PADILLA
ANDREA POMBO SIERRA

PRESENTADO A:
C.P. LUIS GUILLERMO ALVEAR MONTOYA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTABILIDAD FINANCIERA
GRUPO DD
BARRANQUILLA- ATLANTICO
2015
TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIN

MARCO TERICO
Pasivos Estimados
Contingencias
Obligaciones financieras de largo

4
4

y corto plazo
Cuentas por pagar
Obligaciones laborales
Patrimonio

CONCLUSION
REFERENCIAS

INTRODUCCIN

MARCO TERICO
PASIVOS ESTIMADOS
3

 CONTINGENCIAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS DE LARGO Y CORTO PLAZO

CUENTAS POR PAGAR

OBLIGACIONES LABORALES

PATRIMONIO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar
el archivo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende
los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Supervit de Capital,
Reservas, la Revalorizacin de Patrimonio, los Dividendos o Participaciones
Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Inters Social, los Resultados del
Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el Supervit por Valorizaciones.
El ente econmico deber ajustar las cuentas del patrimonio de acuerdo con el
sistema integral de ajustes por inflacin de conformidad con lo previsto en las
disposiciones legales vigentes.
Al recordar la ecuacin contable o patrimonial, otro elemento importante de sta
es el patrimonio.
Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar el
activo menos los pasivos externos.
Este grupo se conoce tambin como capital contable y se presenta en las
siguientes cuentas:
Capital social: conformado por los aportes de los accionistas, socios o
propietarios.
El supervit de capital, las reservas, la revalorizacin patrimonial, los resultados
de ejercicios anteriores o las utilidades acumuladas, los resultados del presente
ejercicio y el supervit por valorizaciones.

Antes de definir cada una de estas cuentas, vale la pena recordar que las cuentas
del patrimonio estn estrechamente ligadas a la clasificacin de las sociedades
segn su actividad econmica, su capital o su tamao.
Desde el punto de vista comercial, hay personas naturales y jurdicas.
Segn el Cdigo Civil, persona natural es todo ente capaz de ejercer derechos y
contraer obligaciones; es decir, todos los individuos de la especie humana sin
importar su edad, sexo o condicin.
Por persona jurdica se entiende un ente ficticio capaz de ejercer derechos y
contraer obligaciones civiles y ser representada legal y judicialmente. Las
sociedades constituidas legalmente son sociedades de derecho creadas con un
objetivo especfico.
Desde el punto de vista contable las sociedades se clasifican en dos grupos:
Sociedades de personas o por cuotas o partes de inters social, entre las que se
encuentran las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades colectivas,
las sociedades en comandita simple y las empresas unipersonales.
Sociedades de capital, tambin conocidas como sociedades por acciones;
incluyen las sociedades en comandita por acciones y las sociedades annimas.
A continuacin se describen brevemente las cuentas que conforman el patrimonio.
CAPITAL SOCIAL EN SOCIEDADES DE PERSONAS
Esta cuenta representa el valor total de los aportes iniciales efectuados por los
socios al momento de constituir la sociedad, respaldado por la escritura o acto de
constitucin respectivo, as como los incrementos posteriores, previo el
cumplimiento de todos los requisitos.
Para las sociedades de personas o por partes o cuotas de inters social, o
empresas unipersonales, la constitucin y los aportes se registran en el patrimonio
tomando en cuenta lo siguiente:
Una vez constituida legalmente la sociedad, forma una persona jurdica diferente
de los socios considerados individualmente. En el aspecto contable, el control y la
propiedad de estas empresas estn relacionadas con los propietarios.
Se debe utilizar la cuenta capital para cada uno de los socios por separado.
El capital est conformado por la cuenta aportes o cuotas sociales.
REGISTRO DE LA CONSTITUCIN
Se debita
Se acredita
Por el valor nominal de los aportes en - Por el valor de los aportes recibidos
el momento de retiro de los asociados, en efectivo
5

o la cesin de sus aportes o cuotas.

-Por el valor de las utilidades que los
- Por el valor nominal de los aportes en socios decidan capitalizar.
la reduccin del capital
- Por el valor nominal de los aportes al
momento de liquidar la sociedad.
- Por el valor capitalizado de la prima
En enero 20 del ao 01 se constituye la empresa El Dorado Ltda., sociedad de
responsabilidad limitada, cuyo objeto social ser la compra y venta de mercancas
con un capital de $ 15, 000,000. Los aportes de sus tres socios son los siguientes:
Socio uno: aporta $ 7, 000,000 representados as: en efectivo $ 3, 000,000, y
mercancas por valor de $ 4, 000,000.
Socio dos: aporta $ 5, 000,000 representados en un local comercial.
Socio tres: aporta $ 3, 000,000 representados en mercancas.
Se recomienda que en la cuenta de capital se lleve un control sobre el aporte de
cada uno. Los registros contables sern los siguientes:
FECHA
Enero 20

CODIGO
110505
1435
1516

3115

CUENTA
Caja general
Inventario de
mercancas
Construcciones y
edificaciones
Local comercial
Capital social
Cuotas o partes de
inters social
Socio uno
Socio dos
Socio tres

PARCIAL

DEBITO
3,000,000
7,000,000
5,000,000

CREDITO

15,000,000

7,000,000
5,000,000
3,000,000

El balance de apertura de esta sociedad se presenta de la siguiente manera:

El Dorado Ltda.
Balance general al 20 de enero del ao 01
Activo Pasivo
Disponible:
Caja
3,000,000
Inventario de
7,000,000

mercancas

Pasivo
Pasivo -0$ Total pasivo -0Patrimonio
$ Capital social
Cuotas o partes de inters $ 15,000,000
6

Total disponible
$10,000,000
Propiedad planta y equipo:
Construcciones y edificaciones
Locales comerciales
$ 5,000,000
Total activo
$ 15,000,000

Total patrimonio
Total
pasivo
y
15,000,000

$ 15,000,000
patrimonio
$

Con base en este registro del capital, se determina la participacin de cada socio
de la siguiente forma:
Socios
Socio uno
Socio dos
Socio tres
Total del capital social

Valor del aporte

$ 7,000,000
$ 5,000,000
$ 3,000,000
$ 15,000,000

Participacin
46,67%
33,33%
20%
100%

El valor del aporte del socio uno, de $ 7, 000,000, dividido entre el total del capital
social, de $ 15, 000,000, da un valor del 46,67%; y as con cada socio.
Esta participacin deber tenerse en cuenta tanto para la distribucin de utilidades
como para la conformacin del qurum en la toma de decisiones.
PARTICIPACIONES DE LOS SOCIOS EN LAS UTILIDADES
Las participaciones representan las utilidades que reciben los socios por el aporte
de capital para la operacin normal de una empresa.
Todos los socios, al efectuar sus aportes en una sociedad, se proponen
distribuirse entre s las utilidades o prdidas que resulten.
Las sociedades de personas deben distribuir no menos del 50% de las utilidades
lquidas del perodo a ttulo de participacin y cubrir primero las prdidas de
ejercicios anteriores con la autorizacin de la junta de socios.
RETIROS DE SOCIOS A TTULO DE UTILIDADES
Tambin es comn que los socios realicen retiros de dinero de la empresa para
cubrir sus gastos personales; estos valores no pueden exceder lo estipulado en la
escritura de constitucin.
Se aconseja llevar el control de estos retiros para cada uno en forma individual en
cuentas por cobrar a socios. A pesar de ser una cuenta del activo, tiene relacin
directa con el patrimonio, por cuanto se debe cruzar al finalizar el ejercicio contra
las utilidades o participaciones decretadas por la junta de socios.
Esta cuenta representa, entonces, los valores entregados en dinero y en especie a
los socios y los pagos realizados por la empresa a terceros, en nombre de los
socios.
7

Se debita
Por el valor entregado al socio en
dinero o en especie.
- Por el valor del servicio prestado al
socio.
- Por el valor pagado a terceros a
nombre del socio.

Se acredita
- Por el pago recibido del socio.
- Por el cruce de cuentas con las
utilidades saldos a favor del socio.
- Por los pagos en especie

PATRIMONIO DE PERSONAS NATURALES

El desarrollo de actividades de comercio a veces lo realizan personas naturales.
Para ello, estas personas destinan parte de su patrimonio personal.
En la cuenta patrimonio se registran, entonces, todos los derechos, bienes
muebles o inmuebles, apreciables en dinero, posedos por la persona natural y
destinada a desarrollar las actividades de comercio.
Se debita
Se acredita
- Por el valor de las disminuciones por - Por el valor de los bienes de la
el retiro de bienes.
persona natural destinados a la
- Por el valor de las prdidas del actividad comercial.
ejercicio.
- Por el valor de las utilidades del
ejercicio.
Carlos Arias decide iniciar su negocio de compra y venta de mercancas
(repuestos para automotores), el 1 de febrero del ao 01, para lo cual destina
parte de sus bienes, as:
Repuestos $ 5, 000,000
Muebles y equipo de oficina $ 2, 000,000
Local comercial $ 6, 000,000
El registro contable ser el siguiente:
FECHA
Febrero
1

CODIGO
1435
152410
1516

3130

CUENTA
Inventario mercancas
Muebles y equipo de
oficina
Construcciones y
edificaciones
Local comercial
Capital
de
personas
naturales
8

DEBITO
5,000,000
2,000,000

CREDITO

6,000,000
13,000,000

Para este tipo de negocios las variaciones en la cuenta patrimonio o capital estn
dadas por las utilidades o prdidas del ejercicio.
Al cierre del ejercicio se cancelan las cuentas transitorias o de resultados contra la
cuenta ganancias y prdidas, lo que da un resultado cuyo saldo puede ser dbito o
crdito si es utilidad o prdida, respectivamente.
La cuenta ganancias y prdidas se debita; la cuenta capital de personas naturales
se acredita.
Supngase que al finalizar el ao 01, el negocio de Carlos Arias arroja una utilidad
o saldo crdito de la cuenta ganancias y prdidas de $ 5, 800,000.
El registro ser el siguiente:
FECHA
Dic. 31

CODIGO
590505
3130

CUENTA
Ganancias y perdidas
Capital
de
personas
naturales

DEBITO
5,800,000

CREDITO
5,800,000

Si el resultado hubiese sido al contrario, o sea una prdida, el registro contable

ser el siguiente:
FECHA
Dic. 31

CODIGO
3130
590505

CUENTA
Capital de personas naturales
Ganancias y perdidas

DEBITO
5,800,000

CREDITO
5,800,000

El resultado del ejercicio afecta directamente la cuenta del capital o patrimonio,

aumentando o disminuyendo su valor.
PATRIMONIO DE LAS SOCIEDADES DE CAPITAL
A diferencia de las sociedades de personas, para la constitucin de estas
sociedades no se considera la calidad de las personas, sino el valor del capital
que se aporta.
El capital social lo constituye un nmero de derechos de igual valor denominado
acciones, representado en ttulos valores que son negociables en las bolsas de
valores.
Estas sociedades tienen algunas caractersticas especiales, como:
Su capital est expresado en acciones.
La responsabilidad de cada socio est limitada hasta el monto de sus aportes.
No se requieren cambios o trasformaciones en la escritura de constitucin cada
vez que ingresen nuevos socios.
9

 Posee diferentes tipos de acciones.

Las acciones son negociables fcilmente en las bolsas de valores, con
excepcin de las acciones privilegiadas.
El nmero de accionistas es ilimitado.
En su estructura organizacional el mximo rgano es la asamblea general de
accionistas.
Las utilidades se distribuyen por aprobacin de la asamblea general en forma de
dividendos.

Clases de acciones

Normalmente, estas sociedades presentan los siguientes tipos de acciones:

a. Acciones ordinarias o comunes: otorgan los siguientes derechos:
Participacin en las deliberaciones de la asamblea general de accionistas con
voz y voto.
Negociar libremente las acciones en el mercado de valores.
Derecho a inspeccionar los libros de contabilidad en los plazos fijados.
Recibir beneficios econmicos cada ao.
Recibir parte proporcional de los activos en caso de liquidacin.
b. Acciones privilegiadas: conceden a sus dueos, adems de los derechos de las
acciones comunes, los siguientes privilegios:
Preferencia de reembolso hasta por el valor nominal de la participacin en la
sociedad en caso de liquidacin.
Destinacin en primer trmino de cuotas determinadas sobre las utilidades.
Mayores dividendos.
c. Acciones de goce o de industria: aquellas que se entregan como compensacin
de aportes en trabajo, conocimientos, tecnologas, secretos industriales, etctera.
stas les confieren a sus dueos los siguientes derechos:
Asistir a las asambleas con voz pero sin voto.
Participar proporcionalmente de las utilidades decretadas.
En caso de liquidacin de la sociedad, participar de las reservas y
valorizaciones acumuladas.
En estas sociedades, el patrimonio est constituido por:
10

 Capital autorizado: corresponde al monto total del capital fijado en la escritura

de constitucin o reformas posteriores. Cuenta de naturaleza crdito.
Capital por suscribir: es el valor del capital autorizado menos el valor de las
acciones suscritas por los accionistas. Cuenta de naturaleza dbito.
Capital suscrito por cobrar: es el valor pendiente de pago de los accionistas
cuando se hace la suscripcin respectiva de acciones. Cuenta de naturaleza
dbito.
Capital suscrito: es el valor que se obligan a pagar los accionistas, que no
puede ser inferior al 50% del capital autorizado de la sociedad. Es la diferencia
que resulta entre el capital autorizado y el suscrito por cobrar o por suscribir.
Cuando se efecten aportes en especie deber registrarse ese aporte por el valor
pactado por los accionistas o socios, previa autorizacin de la entidad que ejerza
la vigilancia y control si es del caso.
Cuando se suscriben acciones o cuotas de inters social por encima del valor
nominal, la diferencia se deber registrar como una prima en colocacin de
acciones o cuotas, cuenta que forma parte del supervit de capital.
En dicha autorizacin se definen: cantidad de acciones comunes y privilegiadas,
valor nominal de las mismas, porcentaje del derecho de suscripcin por cada
accionista, trminos de suscripcin y pago, iniciacin del goce de dividendos,
etctera.
Es necesario, adems, establecer un reglamento para la emisin de las acciones.
Registro del capital autorizado
Se debita
- Por las disminuciones del capital
.

Se acredita
. - Por el valor fijado en la escritura
autorizado de constitucin.
- Por el aumento del capital autorizado
El da 20 de enero del ao 01 se constituye la sociedad annima La Macarena
S.A. con un capital autorizado de $ 20, 000,000 representados en 20,000 acciones
con un valor nominal de $ 1,000 cada una.
El primer registro que debe efectuarse es el de la autorizacin, as:
FECHA
Enero 20

CODIGO
310510
310505

CUENTA
Capital por suscribir
Capital autorizado

Registro de la suscripcin y del pago

11

DEBITO
20,000,000

CREDITO
20,000,000

Siempre que se suscriban acciones, ya sea al contado o a crdito, se elaboran

contratos de suscripcin entre cada comprador de las acciones y la sociedad que
emite esos ttulos.
En este contrato, una persona natural o jurdica se compromete a pagar un aporte
a la sociedad y ella a su vez se obliga a reconocerlo como accionista entregndole
los ttulos que lo acreditan como tal.
Estos contratos se elaboran segn las condiciones establecidas en el reglamento
de colocacin de acciones y deben contener como mnimo la siguiente
informacin:
Cantidad de acciones ofrecidas.
Proporcin y forma de pago de la suscripcin.
Plazo de la oferta no menor que 15 das ni mayor que tres (3) meses.
Precio de venta por accin, que en ningn caso podr ser inferior al valor
nominal.
Plazo de pago sin que exceda un ao.
Supervit de capital
Esta cuenta refleja el incremento patrimonial ocasionado por varias circunstancias:
la prima en colocacin de acciones o cuotas o parte de inters social; las
donaciones recibidas del ente econmico; el registro del crdito mercantil o good
will, y el know how.
Estos incrementos no pueden distribuirse a ttulo de utilidades, mientras no se
efecte la liquidacin definitiva del ente econmico o as lo determinen las normas
legales para algunos de ellos.

Prima en colocacin de acciones o cuotas o partes de inters social

Cuando la suscripcin se hace a plazos, a veces se presentan sobreprecios entre

el valor nominal y el valor de venta de la accin, lo que constituye una prima en
colocacin de acciones.
El sobreprecio pagado por el socio sobre el valor nominal del aporte tambin
forma parte del supervit de capital.
Se debita
- Por el saldo acumulado en caso de
liquidacin del ente econmico.
- Por el reparto a ttulo de dividendos o
participaciones de acuerdo con lo que
establezcan las normas legales.

Se acredita
- Por la diferencia entre el precio de
venta de las acciones o partes de
inters social y su valor nominal.
- Por el recaudo de la prima en
colocacin de acciones por cobrar.
12

- Por un incremento del valor nominal

por sobre el convenido de la accin o
cuota de inters social para los
dividendos
o
participaciones,
pagaderos en especie.
El 1 de febrero del ao 01 la sociedad Las Brisas S.A. recibe autorizacin para
emitir 30,000 acciones con un valor nominal de $ 1,000 cada una.
El 10 de febrero, Juan Prez suscribe 15,000 acciones por un valor de $ 1,000
cada una y paga este valor al contado.
El 25 de febrero, la sociedad El Refugio S.A. suscribe 5,000 acciones de Las
Brisas S.A. a $ 1,200 cada una, y paga de contado.
El 5 de marzo, Pedro Ruiz suscribe 6,000 acciones a $ 1,000 cada una y paga el
40% de contado y el saldo a 30 das.
El 18 marzo, Jos Valverde suscribe 4,000 acciones a $ 1,250 cada una y paga el
50% al contado y el 50% restante a un plazo de 30 das.
Los registros contables sern los siguientes:
Autorizacin de la emisin el 1 de febrero:
FECHA
Febrero
1

CODIGO
310510
310505

CUENTA
Capital por suscribir
Capital autorizado

DEBITO
30,000,000

CREDITO
30,000,000

Suscripcin de acciones en febrero 10:

FECHA
Febrero
10

CODIGO
110505
310510

CUENTA
Caja
Capital por suscribir

DEBITO
15,000,000

CREDITO
15,000,000

En este momento, el patrimonio queda conformado de la siguiente manera:

Capital autorizado
Menos: Capital por suscribir
Capital suscrito y pagado

$ 30,000,000
(15,000,000)
$ 15,000,000

Suscripcin de acciones con prima en febrero 25:

FECHA
Febrero
25

CODIGO
110505
310510

CUENTA
Caja
Capital por suscribir
13

DEBITO
6,000,000

CREDITO
5,000,000

320505

Prima en colocacin de
acciones

1,000,000

Obsrvese que en esta transaccin se presenta una diferencia entre el valor

nominal de las acciones y el valor pagado por ellas, de $ 200 en cada una, y se
genera una prima en colocacin de acciones de $ 1, 000,000; esta cuenta
corresponde al grupo supervit de capital.

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CONCLUSION

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REFERENCIAS
DECRETO 2650 DE 1993:Plan nico de cuentas para comerciantes
DIAZ, Hernando. CONTABILIDAD GENERAL, Enfoque prctico con aplicaciones
informticas. Pearson Educacin de Mxico S.A. de C.V., 2 da Edicin. 2006

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