You are on page 1of 21

APUNTES DE CONTABILIDAD

Objetivo de la contabilidad: Brindar información útil para la toma de decisiones dentro de un contexto
de normas legales y profesionales. Analizar cualquier elemento que produzca alteraciones en el
patrimonio.
Activo: Conjunto de recursos. Los que tiene para generar ingresos futuros. Bienes + Derechos
Patrimonio: Conjunto de bienes, cosas, derechos y obligaciones. Bienes + Derechos + Obligaciones.
Patrimonio Neto: Activo + Pasivo. Bienes + Derechos + Deudas con terceros. Lo real de la empresa.
Aporte de los propietarios, resultados acumulados y ejercicios económicos.
Bien: Recurso físico.
Derecho: Intangible.
Capital: Recursos mínimos que necesita aportado por los socios.
RECURSOS

FUENTES – FIN
PASIVO
(Deudas con terceros)

ACTIVO
(Bienes + Derechos)
PATRIMONIO NETO
(Propio)
-

Recursos de rápida movilidad o de activo corriente: la empresa los tiene o tiene la
capacidad de convertirlos en efectivo antes de los 12 meses.
Recursos permanentes o activo no corriente: Para convertirse en dinero pasa más de 12
meses.

ECUACION PATRIMONIAL BASICA
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA
ACTIVO + RESULTADOS (-) = PASIVO + CAPITAL + RESULTADOS (+)
VARIACIONES PATRIMONIALES
-

-

Variación de inicio: Los socios aportan bienes. Cada vez que se modifica el capital de la
empresa, cuando aumenta o baja.
Variación modificativa: Cuando el patrimonio neto aumenta o disminuye por pérdida o
ganancia. No modifica el capital. Se genera un resultado bruto o utilidad bruta.
o Positiva: Pagas algo que después pasa a ser tuyo. Gane plata.
o Negativa: Pagas algo pero tarde o temprano lo perdés. Perdí plata.
Variación Patrimonial: Variaciones del activo o pasivo que no genera resultado. Cambio de un
elemento patrimonial por otro.
o Cuantitativa: Cuando cambia la cantidad.
o Cualitativa: Cuando cambia la calidad, no la cantidad.

PREGUNTAS PARA VER QUE VARIACION ES
1

1) Hubo aporte o retiro de capital?
a. Si quedó igual: No es variación de inicio.
b. Si se modifico: Es variación de inicio.
2) Se generó resultado? Gané o perdí plata?
a. No hubo resultado: No es modificativa.
b. Hubo resultado:
i. Positivo: Modificativa Positiva.
ii. Negativo: Modificativa Negativa.
3) Si llego a esta pregunta es permutativa.
a. Cambió la cantidad del pasivo y activo respecto al anterior?
i. Si: Permutativa Cuantitativa.
ii. No: Permutativa Cualitativa.
Deuda antes de los 12 meses: Pasivo corriente
Deuda después de los 12 meses: Pasivo no corriente.
Partida doble: El mismo hecho económico se lo puede ver de la óptica de los recursos o de la fuente de
financiamiento.
Teoría general de _________: Todos los pasivos financian a todos los activos.
CUENTAS
Estado de situación patrimonial o Balance General.
Definición: Conjunto de elementos homogéneos debidamente cuantificados. El nombre o dominación
no puede generar confusiones.
CUENTA
DEBE

HABER

A + RN = C + RP + P
Debe: Lo estoy debitando. (Débitos).
Haber: Lo estoy acreditando. (Créditos).
-

-

-

Cuentas Patrimoniales
o Del Activo: Aumentan por el debe y disminuyen por el haber. Tienen saldo deudor o
saldado.
o Del Pasivo: Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. Tiene saldo acreedor o
saldada.
o Del Patrimonio Neto: Aumentan por el haber y disminuyen por el debe. Tienen saldo
acreedor.
Cuentas de resultado
o Resultado Negativo: Aumentan por el debe. Tienen saldo deudor. Nunca se acreditan,
excepto que haya un error o proceso de refundición o síntesis.
o Resultado Positivo: Aumentan por el haber. Tienen saldo acreedor. Nunca se debitan,
excepto que haya un error o proceso de refundición o síntesis.
Cuentas regularizadoras: Para ajustar la evaluación de determinados activos o determinados
elementos patrimoniales al valor de la realidad económica.
o Estado de flujo, efectivo
o Estado de situación patrimonial: activo y pasivo.
2

-

-

o Estado de resultados: resultados
o Estado de patrimonio neto: resultado del patrimonio neto
o Información complementaria: anexos que amplían la información contenida en los
estados contables.
o Normas profesionales: Nos indican los criterios de evaluación a los estados contables.
Ej.: Valuación al costo: Todos los bienes deben ser incorporados al patrimonio a su
valor de contado mas todos los gastos necesarios hasta su puesta en marcha o
disposición. Ej.: $1000 pero en cuotas $1200, el valor es $1000, los $200 van
separados, valuados siempre al mismo valor. Ej.: Compramos mercadería y lo que sale
traerla del deposito a otro también se cuenta.
o Normas económicas:
 Nunca pueden sobrevaluarse los activos.
 Respetar la valuación al costo
 Valor de origen: $100000
 Pierden valor con el uso: Cuentas regularizadoras, trae el valor original a la
realidad económica. Le resta valor.
o Cuentas regularizadoras del:
 Activo: Acreedor
 Pasivo: Deudor
 Patrimonio Neto: Deudor
o Propiedades:
 Regularizador siempre tienen saldo contrario a las cuentas que regularizan.
 Es accesoria, siempre lleva la cuenta de la principal.
 Siempre se expone a contribución de la cuenta regularizadora.
o Ejemplo
 Regularización del rodado
 Intereses negativos no devengados
 Primas de emisión.
Cuentas de movimiento
o Objetivo: Cumplir con la sintitecidad.
 De carácter informativas
 Amplían la información contenida dentro de una cuenta principal
 Nunca llegan a los estados contables
o Ej.: Mercaderías, Cuenta de movimientos= Compras. Registran las compras de un
determinado periodo. Pasa el saldo de la cuenta Compras a la cuenta Mercaderías.
Cuentas de orden:
o Siempre trabajan de a pares
 Cuenta de orden deudora: objeto de una operación.
 Cuenta de orden acreedora: sujeto de una operación.
o Nunca llegan a los estados contables
o Se utilizan para representar obligaciones contingentes (representa posibles
contingencias)
o Siempre tenemos que incluir una nota de los estados contables que expliquen esta
situación (en la información complementaria)
o Ej.: agencia de autos, le dan autos en consignación. Garantía por venta de
electrodomésticos.

Patrimonio Neto
- Capital
- Resultados no asignados positivos o negativos
3

o Resultado del ejercicio
 Repartir dividendos
 Reinvertir
o Resultados acumulados: si no deciden que hacen con los resultados.
o A.R.E.A.: Ajuste de resultados de ejercicios anteriores, si hay un error en el ejercicio
anterior.
Estado de resultados: Ventas – CMV = Utilidad bruta.
- Negativo: + debe; - haber
- Positivo: - debe; + haber
Ganancia: Incremento patrimonial originado sin ninguna contraprestación a cambio (Resultados
extraordinarios). Ej.: diferencia en moneda extranjera.
Interés: Costo de mantenimiento de los activos en el tiempo
Ingreso: Incremento patrimonial originado con contraprestaciones a cambio (resultados ordinarios).
Ej.: venta de mercadería, de bien en uso.
Pérdida: Disminución del patrimonio sin ninguna contraprestación a cambio. Ej.: siniestro.
Egreso o costo: Sacrificio patrimonial necesario para la obtención de contraprestaciones o ingresos. Si
no tengo ingreso no tengo costos, y viceversa.
Obligaciones contingentes: puede llegar a ser, no es cierto. Contingencia: algo incierto. Algo
contingente se puede convertir en cierto cuando se da el hecho previsto. Pasa a ser un pasivo.
PLAN DE CUENTAS
Estructura organizada y esquemática de todas las cuentas que utiliza una empresa
MANUAL DE CUENTAS
Algo similar al manual de cuentas pero explica acabadamente cada cuenta. Lo que detalla son 5
estados contables:
1) Denominación de la cuenta (Caja)
2) Clasificación de acuerdo a su naturaleza (Patrimonio del activo)
3) Saldo habitual (Deudor)
4) Cuando se debita y cuando se acredita ( Cuando entra dinero en efectivo y cuando sale dinero
en efectivo)
5) Que representa su saldo (Cantidad de dinero disponible de la empresa dentro de sus
instalaciones.
Sociedad Anónima:
1) Suscripción
2) Integración
Acta constitutiva:
- Apertura de la empresa
- Compromiso de aporte
- Suscripción de capital
- Recurso  manifestación de voluntad de aporte
- Capital social: aporte
Registración
Asiento
4

_________________Fecha__________________
Debitada
X
Acreditada
X
Leyenda
________________________________________
Leyenda: Descripción del hecho económico, texto simple.
Sumatoria del debe = Sumatoria del haber
Registraciones del libro mayor: ejercicio económico de 12 meses, por cada hecho económico un
asiento y resumen de todos los movimientos que recibe cada cuenta.
Como consecuencia se obtiene un Balance de saldos  Enumeración de todas las cuentas clasificando
el saldo del libro mayor en saldo deudor o acreedor. Con esto se arman los 5 estados contables.
Libros obligatorios:
1) Inventario y balances
2) Libro diario:
a. No se deben dejar entrelineas
b. Encuadernado
c. Hojas enumeradas
El libro mayor no es obligatorio según el Código de Comercio. Debe ser legal porque es material de
juicio.
“Se dice que el libro mayos es indispensable debido al orden y la efectiva agrupación que me permite
ver con mayor facilidad en el caso de haber un error”.
Asiento de síntesis o refundición: Terminada la actividad económica hay que hacer una síntesis.
Después de este asiento se termina el año y empieza otro. Deben quedar saldadas.
Objetivos:
1) Dejar las cuentas de resultado en 0
2) Poder registrar los resultados de los ejercicios.
Fondo Fijo: plata que yo tengo para gastos menores, para los gatos comunes de todos los días. Reserva
de dinero para hacer frente a gastos corrientes y gastos menores. Es una cuenta del activo. Podemos
tener plata y/o comprobantes.
Reponer el fondo fijo: a) porque se gasto una determinada cantidad de dinero; b) porque pasa un
determinado tiempo.
Se utiliza en 4 momentos:
- Constitución del fondo fijo
- Cuando se cierra el fondo fijo
- Cuando se decide aumentarlo
- Cuando se decide disminuirlo
En el manual de cuentas se llama Fondo fijo o Caja chica. Su saldo significa saldo de dinero para
gastos menores.
“Principio de valuación al costo”: Todos los bienes tienen que ser incorporados de contado mas los
gastos necesarios hasta su disposición o puesta en marcha. (Valor de contado + gastos)
Devengar: Reconocer el resultado en el momento que corresponde independientemente del pago o del
cobro.
5

Pagaré: se lo llama documento a cobrar
Sociedad anónima: Aporte de capital se registra como accionistas
SRL: Aporte de capital: Socio A
Cuenta aporte
Pendiente de pago: Resultados negativos
Registraciones = Asiento
Funciones u operaciones básicas denominadas “Ciclo operativo de una empresa comercial”: Pagar –
Comprar - Vender – Cobrar
REGISTRACION = ASIENTO = LIBRO DIARIO
___________________________FECHA______________________________
SOCIOS A
X
CAPITAL APORTADO
X
___________________________FECHA______________________________
SOCIO B
X
CAPITAL APORTADO
X
________________________________________________________________
LIBRO MAYOR = BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS
SOCIO A
X

SOCIO B
X

CAPITAL APORTADO
X
X

COMPOSICION DEL ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO NETO = ESTADO DE SITUACION
PATRIMONIAL
Caja

X

Mecaderia

X

MyU

X

__________________________________
Capital Social
X
Resultado Ej
X

ASIENTO DE REFUNDICION O SINTESIS
Ventas
a cmv
a serv
a r. ej

3500
2500
300
700

6

RESUMEN LIBRO DE ACTIVIDADES
ORGANIZACION
Personas que a través de actividades persiguen fines determinados utilizando recursos materiales y
humanos.
Componentes de la empresa:
- Personas que la crean
- Objetivo básico: obtener ganancias
- Recursos materiales y humanos
- Desarrollo de actividades
Elementos fundamentales:
- Ente
- Propietarios del ente
- Patrimonio del ente
- Actividades del ente
PATRIMONIO DE LA ORGANIZACIÓN
Recursos = fuentes de financiamientos ajenas + fuentes de financiamiento propio
ACTIVO =
PASIVO
+
PATRIMONIO NETO
VARIACIONES PATRIMONIALES
- Permutativas: solamente se permuta valores activos y/o pasivos, sin afectar la cantidad del
patrimonio neto.
o Cualitativas: No modifican la cantidad del activo y/o pasivo, sino su calidad.
o Cuantitativa: modifican la cantidad del activo y/o pasivo.
- Modificativas: Representativas de hechos económicos. Demuestran resultados realizando
modificaciones de cantidad en el patrimonio neto.
CONTABILIDAD
Técnica al servicio del ente, sirve como medio de control del patrimonio de lente a través de
mediciones de bienes que integran el patrimonio y análisis de variaciones que se producen.
PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (P.C.G.A.)
- Presupuestos de hecho
o Ente
o Empresa en marcha
o Bienes económicos
o Moneda de cuenta
- Características o cualidades de la información
o Uniformidad
o Materialidad
o Homogeneidad
o Exposición
o Ejercicio
7

-

Criterios contables básicos
o Valuación al costo
o Devengado
o Realizado
o Prudencia

ELEMENTOS DEL SISTEMA CONTABLE
Se basa en 2 pilares:
- Cuenta
- Asiento
Cuenta: conjunto de elementos homogéneos relacionados con el mismo tema.
Debe
+ Activo
- Pasivo
- P.N.
Perdidas
Debitar
Debito
Deudor

Nombre
Haber
+ Pasivo
- Activo
+ P.N.
Ganancias
Acreditar
Crédito
Acreedor

Saldo deudor: sumatoria de debitos > sumatoria de créditos
Saldo acreedor: sumatoria de debitos < sumatoria de créditos
Saldo nulo o cuenta saldada: sumatoria de debitos = sumatoria de créditos
Clasificación:
- Según su grado de análisis: recompuestas, compuestas, simples y analíticas.
- Según su contenido o por el objeto que representan: patrimoniales, resultados, movimiento,
orden y regularizadoras.
Asiento: Indica los debitos y créditos que se producen en las cuentas con motivo de la necesidad de
registrar un hecho económico.
Estados contables basicos:
- Estado de Situación Patrimonial
- Estado de resultados
- Estados de Evaluación del Patrimonio Neto
- Estado de Flujo de Efectivo
CUENTAS Y SU CLASIFICACION
Clasificación: de acuerdo a su naturaleza
-

-

Patrimoniales
o Del Activo: lo que se posee, bienes y derechos. Aumentan por el debe, disminuyen por
el haber. Saldo deudor.
o Del Pasivo: lo que la empresa debe, obligaciones. Aumentan por el debe, disminuyen
por el haber. Saldo acreedor.
o De Patrimonio Neto: derechos que poseen los socios de la empresa sobre los activos
netos del pasivo. Aumentan por el haber, disminuyen por el debe. Saldo acreedor.
De resultado: aumentos o disminuciones en el patrimonio neto.
8

-

-

o Negativo: aumentan por el debe. Saldo deudor.
o Positivo: aumentan por el haber. Saldo acreedor
De orden: situaciones especiales que podrían generar un posible compromiso de la empresa
para con terceros. Posibles pasivos. Por lo general se manejan de a pares, uno representa el
objeto de la posible obligación y la otra el sujeto de la misma. No son ni de activo ni de pasivo
y no forman parte del balance, sino se mostrara la situación en notas de los estados contables.
De movimiento o de control: tiene fines informativos, acumulando información especifica de
acuerdo a las necesidades del ente. No forman parte del balance, por lo que al cierre hay que
transferirla a la cuenta general de la que se desprenden.
Regularizadoras
o Del Activo: ajustar el valor de activos a gin de adecuar los mismos a la realidad,
restando de dicho valor por lo que estas cuentas tienen saldo contrario a las que
regularizan. Tienen saldo acreedor y se exponen restando debajo de la cuenta que
regularizan.
o Del Pasivo: ajustar el saldo de pasivos que contienen intereses que hasta tanto no
transcurra el tiempo por el cual estos fueron impuestos no son resultados.
o Del Patrimonio Neto: Saldo deudor y se exponen en el patrimonio neto restando de la
cuenta que regularizan.

ANALISIS DE CUENTAS
Análisis minucioso de cada cuenta, a través de una técnica basada en el siguiente cuestionario:
1)
2)
3)
4)
5)

¿Que representa la cuenta?
¿Cual es su saldo? Acreedor o deudor
¿Cuando se debita?
¿Cuando se acredita?
¿Que representa su saldo?

PROCESO DE REGISTRACION
Registración: manera en que los hechos económicos son representados en lenguaje contable.
Registro: lugar y forma en que la registración es efectuada.
Registro contable: libros en los cuales se efectúa la registración.
Clasificación de los registros:
- Cronológicos: los hechos se registran a medida que se van produciendo
- Sistemáticos: se agrupan por cuentas los hechos registrados.
Forma de registración:
- Directa: H.E.  D.G.  M.G.  Balance.
- Centralizada: H.E.  Sub.Diar.  D.G.  M.G.  Sub.May.  Balance.

9

ACTIVO
Dinero, escritorio, edificio, cuentas a cobrar, automóvil, pagare a cobrar, dinero disponible en el
banco, cheques de 3º en nuestro poder, fotocopiadora, dinero en caja de ahorro, dinero anticipado a un
proveedor, computadora personal, tenencia de acciones de otra sociedad, local de ventas, bienes para
la venta, deposito para estos bienes, maquina para fabricar bienes, dinero extranjero, dinero adelantado
para la futura compra de una maquinaria, materia prima para la fabricación de los bienes para la venta.
PASIVO
Cuentas a pagar, deudas impositivas (IVA), factura de Telecom adeudada, seguros contratados
pendientes de pago, dinero recibido anticipado de los clientes, cuentas a pagar por compras en cuenta
corriente, deuda por el transporte de los bienes, obligación documentada a pagar a un 3º, cuenta a
pagar por el alquiler del otro local, sueldos a pagar a nuestros empleados, hipoteca a pagar por la
compra de un inmueble.

MANUAL DE CUENTAS
EFECTIVO O CAJA
1) Tipo De cuenta: Patrimonial del activo.
2) Que representa su saldo: Dinero en efectivo propiedad de la empresa en la empresa.
3) Saldo habitual: Deudor, NUNCA saldo acreedor.
4) Cuando se debita: Cuando ingresa dinero a la empresa o cuando se contabiliza un sobrante de
caja.
5) Cuando se acredita: Cuando se paga en efectivo, cuando se deposita efectivo en cuentas
bancarias y cuando se contabiliza un faltante de caja.
BANCO XX CUENTA CORRIENTE
1) Patrimonial del activo
2) Dinero propiedad de la empresa depositado en la cuenta corriente de un banco
3) Deudor, acreedor cuando se gira en descubierto.
4) Cuando se deposita o cuando el banco incrementa fondos depositados mediante una nota de
crédito.
5) Cuando se emiten cheques contra cuenta corriente o cuando el banco reduce los fondos
mediante nota de debito.
VALORES A DEPOSITAR O CHEQUES EN CARTERA
1) Patrimonial del activo
2) La suma de cheques recibidos por parte de 3º pendientes de deposito
3) Deudor
4) Cuando ingresan cheques a la empresa
5) Cuando se depositan en el banco o cuando son endosados y entregados como medio de pago
MONEDA EXTRANJERA
10

1)
2)
3)
4)

Patrimonial del activo
Disponibilidad en moneda extranjera propiedad de la empresa en la empresa.
Deudor
Cuando ingresa moneda extranjera ala empresa, cuando se contabiliza un aumento del valor
por cambios en la cotización o cuando se contabiliza un sobrante
5) Cuando se paga con moneda extranjera, se deposita moneda extranjera en cuenta bancaria, se
contabiliza una disminución del valor por cambios en la cotización o cuando se contabiliza un
faltante.
FONDO FIJO
1) Patrimonial del activo
2) Dinero en efectivo propiedad de la empresa para el pago de gastos de menor cuantía
3) Deudor
4) Cuando se constituye el fondo fijo, cuando se lo aumenta o cuando se contabiliza un sobrante
5) Cuando se disminuye el fondo fijo, cuando se lo cancela o cuando se contabiliza un faltante.
FONDO FIJO A REPONER
1) Regularizadora del activo
2) Monto gastado del fondo fijo rendido a la espera de su reposición
3) Acreedor
4) Cuando se rinde el fondo fijo con contrapartida a resultados negativos
5) Cuando se repone el fondo fijo con contrapartida a banco cuenta corriente
CUPONES A DEPOSITAR O CUPONES EN CARTERA
1) Patrimonial del activo
2) La suma de cupones recibidos por parte de clientes
3) Deudor
4) Cuando ingresan los cupones a la empresa
5) Cuando se depositan en el banco para que el banco acredite el importe neto de comisiones,
gastos, impuestos, etc.
RECAUDACIONES A DEPOSITAR
1) De movimiento
2) Cobranzas efectuadas pendientes de deposito en banco
3) Deudor
4) Cuando se efectúan las cobranzas
5) Cuando se depositan las cobranzas en la cuenta bancaria
ACCIONES CON COTIZACION
1) Patrimonial del activo
2) Valor de la inversión efectuada en acciones de una sociedad que cotiza en bolsa o mercado de
valores
3) Deudor
4) Cuando se incorporan las acciones al patrimonio del ente o cuando se reconocen los resultados
por tenencia positivos
5) Cuando se venden las acciones, el ente emisor decida distribuirlas en dividendos en efectivo o
se reconocen resultados de tenencia negativos.
TITULOS PUBLICOS
1) Plazo fijo
2) Valor de la inversión efectuada en títulos de la deuda publica
3) Deudor
4) Cuando se incorporan los títulos al patrimonio del ente o se reconocen resultados por tenencia
positivos
11

5) Cuando se venden los títulos o se reconocen resultados por la tenencia negativos
PLAZO FIJO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de la inversión a un plazo determinado efectuado en una institución bancaria o financiera
3) Deudor
4) Cuando se efectúa la inversión
5) Cuando vence la composición y se cobra el monto del plazo fijo o se renueva por un nuevo
periodo
MONEDA EXTRANJRA
1) Patrimonial del activo
2) Valor de la inversión en moneda extranjera propiedad de la empresa.
3) Deudor
4) Cuando ingresa moneda extranjera a la empresa, con el objeto de obtener beneficios o cuando
se conocen resultados positivos
5) Cuando se vente la moneda extranjera, se deposita en alguna cuenta bancaria o se reconocen
resultados por tenencia negativos
DEUDORES POR PRESTAMO
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por prestamos efectuados por el ente, con el animo de obtener un beneficio
3) Deudor
4) Cuando el ente efectúa el préstamo
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable.
DEUDORES POR VENTAS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por ventas realizadas en cuenta contiene de mercaderías o por prestaciones de
servicios
3) Deudor
4) Cuando se vende o presta un servicio en cuenta corriente
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
DEUDORES MOROSOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar de deudores que se han excedido en el plazo de pago pactado previamente por
el ente
3) Deudor
4) Cuando el deudor excede el plazo establecido
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable.
DEUDORES EN GESTION
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar de deudores a los cuales el ente le ha iniciado juicio
3) Deudor
4) Cuando se le inicia la acción
5) Cuando se cobra o se considera incobrable
DOCUMENTOS A COBRAR
1) Patrimonial del activo
2) Créditos documentados a favor del ente
3) Deudor
4) Cuando se recibe un pagaré como medio de pago
12

5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo, se considera incobrable o se descuenta el documento
del banco o la financiera
PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES
1) Regularizadora de activo
2) La estimación por parte del ente del monto que los deudores no abonaran, originando la
disminución del activo
3) Acreedor
4) A fin del ejercicio
5) Cuando se la desafecta al producirse el pago
INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
1) Regularizadora del activo
2) Intereses incluidos en cuentas a cobrar no devengados
3) Acreedor
4) Al pactar una operación que incluye intereses a cobrar
5) Cuando se contabiliza el devengamiento
ACCIONISTAS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por acciones suscriptas y aun no integradas por los propietarios de la sociedad
3) Deudor
4) Cuando se suscriben las acciones
5) Cuando se integra el capital
SOCIOS – CUENTA APORTE –
1) Patrimonial del activo
2) Aporte adeudado por el socio en el momento de la constitución de la sociedad o por aumentos
del capital
3) Deudor
4) Cuando se comprometen los socios al aporte inicial o se aumenta el capital social
5) Cuando se integra el capita
CHEQUES RECHAZADOS O DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS
1) Patrimonial del activo
2) El valor de los cheques de 3º que fueron depositados en el banco de la empresa y que por algún
motivo fueron rechazados
3) Deudor
4) Cuando se contabiliza la nota de debito bancaria
5) Cuando se confecciona la nota de debito al 3º y se transfiere el saldo
I.V.A. SALDO A FAVOR
1) Patrimonial del activo
2) Saldo a favor de la empresa ante la Administración Federal de Ingresos Públicos
3) Deudor
4) Cuando se establece la posición del impuesto
5) Cuando se descuenta en la próxima declaración jurada por la posición del Impuesto
DEPOSITOS EN GARANTIA ALQUILERES
1) Patrimonial del activo
2) Importes entregados como garantía de cumplimiento de contratos de alquiler
3) Deudor
4) Cuando se entrega el importe respectivo
5) Cuando se recibe la devolución del deposito
13

SEGUROS A DEVENGAR
1) Patrimonial del activo
2) Seguros contratados no devengados
3) Deudor
4) Cuando se contrata el seguro
5) Cuando se contabiliza el devengamiento
ANTICIPO DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
1) Patrimonial del activo
2) Anticipos abonados a la Administración general de Ingresos Públicos
3) Deudor
4) Cuando se abonan los anticipos
5) Cuando se contabiliza la declaración jurada y se computan los anticipos como pagos a cuenta
del impuesto determinado
DEUDORES POR PRÉSTAMOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por prestamos efectuados por el ente
3) Deudor
4) Cuando el ente efectúa el préstamo
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
DEUDORES VARIOS
1) Patrimonial del activo
2) Saldos a cobrar por motivos diversos
3) Deudor
4) Cuando se genera el crédito a favor del ente
5) Cuando se cobra, se transfiere el saldo o se lo considera incobrable
MERCADERIAS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los vienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente
3) Deudor
4) Cuando se adquieren los bienes destinados a la venta o son aportados por los propietarios
5) Cuando se venden
MATERIAS PRIMAS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes que son sometidos a un proceso industrial y que componen el producto
final
3) Deudor
4) Cuando se adquieren bienes destinados a la producción o aportados por los propietarios y
cuando se contabiliza un sobrante de inventario
5) Cuando ingresan al proceso productivo, se devuelven compras y se contabiliza un faltante de
inventario
PRODUCTOS EN PROCESO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los vienes que se encuentran en proceso de producción no terminados como producto
3) Deudor
4) Cuando se contabilizan la materia prima y materiales consumidos, mano de obra y costos de
fabricación
5) Cuando se contabiliza la transformación de los bienes en proceso en productos terminados
14

PRODUCTOS TERMINADOS
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes fabricados que se encuentran en depósitos listos para ser comercializados
3) Deudor
4) Cuando se contabilizan la transformación de los vienes en proceso den producto terminado,
ingresan como devoluciones de venta y se contabiliza un sobrante de inventario
5) Cuando se venden y se contabiliza un sobrante de inventario
PRODUCTOS DIVERSOS O MATERIALES
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes que se incorporan al proceso productivo, que no son considerados materia
prima
3) Deudor
4) Cuando se adquieren materiales destinados a la producción o son aportados por los propietarios
5) Ingresan al proceso productivo o se devuelven compras
ANTICIPOS A PROVEEDORES
1) Patrimonial del activo
2) Adelantos efectuados a los proveedores para recibir en un plazo estipulado mercaderías,
materia prima o materiales
3) Deudor
4) Cuando se efectiviza el anticipo
5) Cuando se descuenta en la compra o el anticipo es devuelto
COMPRAS
1) De movimiento
2) Total de las compras efectuadas hasta el momento
3) Deudor
4) Cuando se compra
5) Al fin del periodo se pasa ala cuenta principal o se devuelven las compras
MERCADERIAS / MATERIAS PRIMAS / MATERIALES EN TRANSITO
1) Patrimonial del activo
2)
3) Deudor
4) Cuando se compran
5) Cuando ingresan al deposito principal de la empresa
MUEBLES Y UTILES / MARUINARIAS / RODADOS / INMUEBLES / EQUIPOS /
INSTALACIONES
1) Patrimonial del activo
2) El valor del bien que es utilizado en la actividad principal del ente
3) Deudor
4) Cuando se incorpora el bien al patrimonio del ente, se incorpora alguna mejora o se contabiliza
alguna erogación
5) Cuando se vende o se le da de baja
BIENES DE USO EN TRANSITO
1) Patrimonial del activo
2) Valor de los bienes de uso que fueron adquiridos en el país o en el exterior y que se encuentran
viajando con destino la empresa
3) Deudor
4) Cuando se compran, se abonan sumas de dinero
15

5) Cuando ingresan a la empresa
OBRAS EN CURSO
1) Patrimonial del activo
2) Sumas de dinero invertidas en la construcción de un bien
3) Deudor
4) Cuando se abonan sumas de dinero y se consumen insumos de la construcción
5) Cuando finaliza la construcción
ANTICIPOS POR COMPRAS DE BIENES DE USO
1) Patrimonial del activo
2) Adelantos efectuados para recibir en un plazo estipulado los bienes correspondientes
3) Deudor
4) Cuando se efectiviza el anticipo
5) Cuando se descuenta en la compra o el anticipo es devuelto
PROVEEDORES / OBLIGACIONES A PAGAR O DOCUMENTOS A PAGAR / ADELANTOS
EN CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS O BANCO X GIRO EN DESCUBIERTO /
PRESTAMO BANCARIO A SOLA FIRMA / OBLIGACIONES A PAGAR BANCARIAS CON
O SIN GARANTIAS / ACREEDORES FINANCIEROS / INTERESES A PAGAR / SUELDOS Y
JORNALES A PAGAR / RESUMEN NACIONAL DE SEGURIDAD SOCIAL A DEPOSITAR /
REGIMEN NACIONAL DE OBRAS SOCUALES A DEPOSIAR / CUOTAS SINDICALES A
DEPOSITAR / I.V.A. A PAGAR / INGRESOS BRUTOS A PAGAR / IMPUESTO A LAS
GANANCIAS A PAGAR
1) Patrimonial del pasivo
2) El monto de una obligación cierta contraída contra un 3º de monto determinado y de la cual se
cuenta con la documentación respaldatoria correspondiente
3) Acreedor
4) Cuando se contrae la obligación
5) Cuando se la cancela
PROVISION IMPUESTO A LAS GANANCIAS / PROVISION FACTURAS DE COMPRAS A
RECIBIR / PROVISION INTERESES A PAGAR
1) Patrimonial Del pasivo
2) El monto de una obligación cierta de monto determinado pero sin la documentación
respaldatoria.
3) Acreedor
4) Cuando se contrae la obligación
5) Cuando se convierten en deudas
PREVISION PARA JUICIOS / PREVISION PARA DESPIDOS / PREVISION POR
GARANTIAS DE DEFECTO DE PRODUCCION
1) Patrimonial del pasivo
2) El monto de la estimación de una situación contingente a fecha de cierre de ejerció que
originara una obligación
3) Acreedor
4) Cuando se estima el monto que es probable se convierta en obligación para el ente
5) Cuando se convierten en obligaciones o se recuperan por haber desaparecido la situación que
les dio origen
ACCIONES A EMITIR
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las acciones suscriptas pendientes de integración
3) Acreedor
16

4) Cuando los accionistas suscriben las acciones
5) Cuando los accionistas integran las acciones
ACCIONES EN CIRCULACION
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las acciones entregadas a los accionistas y que están circulando en el mercado
3) Acreedor
4) Cuando se entregan
5) Cuando se reduce el capital social de la empresa
ACCIONES A DISTRIBUIR PO DIVIDENDOS
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las acciones que deben ser entregadas por la distribución de dividendos
3) Acreedor
4) Cuando se contabiliza la resolución
5) Cuando se entregan las acciones a los accionistas correspondientes
AJUSTE DE CAPITAL
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) La diferencia entre el valor del capital nominal reexpresado en moneda homogénea y el valor
nominal original
3) Acreedor
4) Cuando se contabiliza la corrección de la expresión monetaria del capital y de los aportes no
capitalizados
5) Cuando se capitaliza el ajuste
APORTES NO CAPITALIZADOS O APORTES IRREVOCABLES
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de los aportes efectuados por los propietarios de la empresa con destino a ser
capitalizados
3) Acreedor
4) Cuando se efectúan los aportes con destino a ser capitalizados
5) Cuando se capitalizan los aportes
PRIMAS DE EMISION
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El valor de las suscripciones realizadas sobre la par
3) Acreedor
4) Cuando se efectúa la suscripción
5) Cuando se capitaliza o se compensa con un descuento
RESULTADO DEL EJERCICIO
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) El resultado del ejercicio, que surge del asiento de refundición de cuentas de resultados
3) Si es perdida, deudor. Si es ganancia, acreedor
4) Cuando se contabiliza la ganancia del ejercicio en el asiento de refundición y se transfiere el
saldo deudor a la cuenta de resultados no asignados
5) Cuando se contabiliza la perdida del ejercicio en el asiento de refundición y se transfiere el
saldo acreedor a la cuenta de resultados no asignados
RESULTADOS NO ASIGNADOS
1) Patrimonial del patrimonio neto
2) Perdidas o ganancias acumuladas sin una asignación determinada
3) Si representa perdidas, deudor. Si representa ganancias, acreedor
17

4) Cuando se transfiere la ganancia del ejercicio
5) Cuando se transfiere la perdida del ejercicio y se contabiliza la distribución de resultados.

ACTIVO
CAJA Y BANCOS
- CAJA – EFECTIVO –
- CAJA MONEDA EXTRANJERA
- RECAUDACIONES A DEPOSITAR EN PESOS, DOLARES O CHEQUES
- BANCO NACION ARGENTINA CUENTA CORRIENTE EN PESOS O DOLARES
- VALORES A DEPOSITAR
- FONDO FIJO
- TRANSFERENCIAS ENTRE BANCOS
INVERSIONES CORRIENTES
- ACCIONES CON COTIZACION
- TITULOS PUBLICOS
INVERSIONES NO CORRIENTES
- INVERSIONES SOCIEDADES CONTROLADAS
- INVERSIONES SOCIEDADES VINCULADAS
CREDITOS POR VENTAS
- DEUDORES POR VENTAS
- DEUDORES MOROSOS
- DEUDORES EN GESTION
- DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS
- DOCUMENTOS A COBRAR
- INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR
- PREVISION DEUDORES INCOBRABLES
OTROS CREDITOS
- ACCIONISTAS
- ANTICIPOS AL PERSONAL
- PRESTAMOS AL PERSONAL
- SALARIOS FAMILIARES
- ANTICIPOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
- PRECEPCIONES / RETENCIONES INGRESOS BRUTOS
- RETENCIONES IMPUESTO A LAS GANANCIAS
- IVA CREDITO FISCAL
- IVA RETENCIONES Y PERCEPCIONES
- IVA DD.JJ. SALDO A FAVOR
BIENES DE CAMBIO
- MATERIAS PRIMAS
- MATERIALES
- PRODUCTOS EN PROCESO
- PRODUCTOS TERMINADOS
- MERCADERIAS DE REVENTA
- BIENES DE CAMBIO EN TRANSITO
18

-

COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
COMPRAS DE MATERIALES
COMPRAS DE MERCADERIAS

BIENES DE USO
- MUEBLES Y UTILES
- HERRAMIENTAS
- RODADOS
- INMUEBLES
- TERRENOS
- MAQUINARIAS
- INSTALACIONES
- OBRAS EN CURSO
BIENES INTANGIBLES
- MARCAS
- GASTOS DE ORGANIZACIÓN

PASIVO
OBLIGACIONES COMERCIALES
- PROVEEDORES
- OBLIGACIONES A PAGAR
- INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
- INTERESES A PAGAR
- PROVISION FACTURAS A RECIBIR
OBLIGACIONES BAMCARIAS Y FINANCIERAS
- ADELANTOS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIAS
- PRESTAMOS BANCARIOS
- INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR
- INTERESES A PAGAR
- PROVISION PARA INTERESES
OBLIGACIONES SOCIALES
- RNSS RETENCIONES A DEPOSITAR
- RNSS CONTRIBUCIONES A DEPOSITAR
- RNOS RETENCIONES A DEPOSITAR
- RNOS CONTRIBUCIONES A DEPOSITAR
- SUSS A DEPOSITAR
- SINDITCATO A DEPOSITAR
- SUELDOS A PAGAR
- PROVISION PARA SAC
- PROVISION CARGAS SOCIALES S/SAC
OBLIGACIONES FISCALES
- IVA DEBITO FISCAL
- IVA A PAGAR
- IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR
- RETENCIONES IMPUESTO A LAS GANANCIAS A DEPOSITAR
- PROVISION IMPUESTO A LAS GANANCIAS
- MORATORIA / PLANES FACILIDADES DE PAGO AFIP
- INGRESOS BRUTOS A PAGAR
19

-

MORATORIAS / PLANES INGRESOS BRUTOS

OBLIGACIONES DIVERSAS
- DIVIDENDOS A PAGAR
- DEPOSITOS EN GARANTIAS – DIRECTORES –
- ALQUILERES A PAGAR
- SEGUROS A PAGAR
- LUZ, GAS, TELEGONO A PAGAR
- PROVISION PARA GASTOS
- HONORARIOS A PAGAR
PREVISIONES
- PREVISIONES POR JUICIOS
- PREVISION POR DEFECTOS DE PRODUCCION

PATRIMONIO NETO
CAPITAL SOCIAL
- ACCIONES EN CIRCULACION
- AJUSTE DE CAPITAL
- ACCIONES A EMITIR
- ACCIONES A DISTRIBUIR
- APORTES IRREVOCABLES
- PRIMAS DE EMISION
GANANCIAS RESERVADAS
- RESERVA LEGAR
- RESERVA ESTATUTARIA
- RESERVA FACULTATICA
RESULTADOS NO ASIGNADOS
- RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
- RESULTADO DEL EJERCICIO
- AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADOS NEGATIVOS
- COSTO DE VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
GASTOS DE COMERCIALIZACION
- SUELDOS
- COMISIONES SOBRE VENTAS
- SAC
- INDEMNIZACIONES
- CARGAS SOCIALES
- HONORARIOS
- ALQUILERES
- SEGUROS
- VIATIVOS Y MOVILIDAD
- LUZ, GAS, TELEFONO
- GASTOS DE LIMPIEZA
- GASTOS DE IMPRENTA Y LIBRERÍA
- IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
- MANTENIMIENTO DE BIENES EN USO
20

-

DEPRECIACION DE BIENES EN USO
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
GASTOS VARIOS
GASTOS DE COMISIONES VANCARIAS

GASTOS DE FINANCIACION
- INTERESES PERDIDOS
- DIFERENCIAS DE CAMBIO
- ACTUALIZACIONES / INDEXACIONES
- MULTAS Y RECARGOS FINANCIEROS
- RESULTADOS POR TENENCIA
RESULTADOS POSITIVOS
- VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
- DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
- ALQUILERES GANADOS
- INTERESES GANADOS
- DIFERENCIAS DE CAMBIO
- RESULTADOS POR TENENCIA

21