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Contabilidad II

Tabla de contenido

Criterios generales de valuación y medición............................................2
Valor de costo..................................................................................................2
Precio al contado.............................................................................................2
Valores corrientes............................................................................................2
Valor recuperable.............................................................................................2
Valor neto de realización..................................................................................2
Valor de utilización económica..........................................................................3
Costo de reposición y producción......................................................................3

Caja y Bancos........................................................................................ 3
Concepto y características................................................................................3
Componentes...................................................................................................3
Registro contable de operaciones en moneda nacional y extranjera....................4
Medición al cierre de ejercicio. Tratamiento de la moneda extranjera..................4

Inversiones............................................................................................ 4
Concepto, clasificación y características............................................................4
Principales componentes del rubro....................................................................5
Registro contable y medición en los distintos momentos y cierre de ejercicio......5
Acciones................................................................................................................................. 5
Títulos públicos....................................................................................................................... 6
Plazos fijos.............................................................................................................................. 7
Inversiones en inmuebles....................................................................................................... 8

Créditos................................................................................................ 8
Principales componentes del rubro....................................................................8
Orígenes..........................................................................................................8
Plazo............................................................................................................... 9
Garantía.......................................................................................................... 9
Hipotecas........................................................................................................9
Intereses.........................................................................................................9
Registro contable de transacciones asociadas al rubro.......................................9
Ventas con descuentos otorgados.......................................................................................... 9
Devoluciones de mercadería.................................................................................................. 9
Impuesto al valor agregado.................................................................................................... 9

Bienes de cambio................................................................................. 10
Empresas comerciales e industriales...............................................................10
Commodities........................................................................................................................ 10
Bienes comerciales............................................................................................................... 10
Bienes industriales............................................................................................................... 10
Casos especiales de bienes.................................................................................................. 10
Cierre del ejercicio en los bienes de cambio.....................................................10
Fichero de inventario......................................................................................10
1

.......12 2 ....................... primer salido.......... 11 U.............P...............S  Ultimo entrado................................... primer salido..................P.....................E. 11 P...................................................P..................................P........ 11 Mercaderías en consignación.....P  Promedio ponderado de precios............E..............................................................S  Primer entrado........

inflación . En una 3 . línea de procesamiento o un equipo en funcionamiento. Se llama también Valor de los activos a Costo de reemplazo. generará el bien. Contablemente. Este Costo se obtiene mediante la revalorización de los activos adquiridos en periodos anteriores al año de estudio valuados a los precios actuales de un Bien igual o similar. se utiliza el Costo de Reposición para valorizar las existencias o inventarios cuando existe Inflación. El término al contado es antónimo del término a crédito (en las operaciones a crédito una de las partes demoraba su contrapartida a cambio de unos intereses). Valor neto de realización Representa el precio de venta menos los costos adicionales directos que se generarán hasta su comercialización inclusive. es decir. Precio que deberá pagarse para adquirir un Activo similar al que ahora se tiene. mayor será la importancia del crédito. Valor de los activos a los Precios prevalecientes en el año de estudio. Se sacrifica el valor del dinero invertido oportunamente en los bienes que se entregan. mayor predominio tienen las operaciones al contado. El corriente tiene una liquidez de un ejercicio cuando el no corriente excede el ejercicio. a Precios del periodo de estudio. Costo actual estimado de reemplazo de Bienes existentes como si fueran nuevos. Valores corrientes Los valores corrientes son el valor de mercado en un momento determinado. en muchas operaciones empresariales suele admitirse el término al contado para pagos que se realizan antes de 30 días desde la fecha en que tuvo lugar la operación. El valor ajustado no tiene en cuenta el valor de mercado. Los activos corrientes y no corrientes difieren en su tiempo necesario para convertirse en dinero. Valor recuperable El valor recuperable es el mayor entre el Valor Neto de Realización y el valor de Utilización Económica. sino que solo la inflación es considerada.Criterios generales de valuación y medición Valor de costo En contabilidad el término costo se define como el precio pagado o valor real de cualquier cosa que se entrega a cambio de los recursos o servicios que se adquieren. adquirir un Activo producido en periodos anteriores. Costo de reposición y producción Valor o Precio de Mercado que se debe pagar para reponer una mercadería o materia prima. El costo constituye un sacrificio económico el cual se mide por el valor monetario de la transacción de cambio. En general puede medirse en función del Valor Actual de los Ingresos Probables Netos que. Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos necesarios para mantener un proyecto. mientras que a mayor movimiento o necesidad de capital. Los precios varían por la demanda. A menor movimiento de capital en una transacción. No obstante. La contabilidad se ha ajustado a los valores corrientes. directa o indirectamente. Las operaciones al contado suelen ser mayoritariamente de poca envergadura económica.etc. Valor de utilización económica Representa el significado económico que el activo tiene para el ente (de acuerdo con su ramo y la utilización que del mismo se haga). no a valores históricos ni ajustados. el monto al que costaría. Precio al contado Cualquier transacción económica en la que las partes cumplen su parte acordada de forma simultánea e inmediata.

determinando las diferencias de cambio positivo o negativo. se extrae del banco una suma determinada y hay una persona responsable del manejo)La diferencia de los 2 es el monto de gastos que se puede pagar y la regularidad de reposición de los montos. si queda poca plata ya hay que reponerla. cte. en caso de moneda extranjera se deben valuar al tipo de cambio del momento.: se crean para atender los gastos menores y repetitivos de una empresa. Componentes del rubro en moneda extranjera: Cuando algún componente del rubro existe en moneda extranjera se van a valuar al tipo de cambio al cierre. son necesarias para el desarrollo de la operación normal de sus actividades. atienden a las diferentes necesidades del ente. incluye moneda de curso legal y extranjera) Dinero en bancos (cta. Pueden ser: Efectivo (billetes que tiene el ente en un momento determinado y son susceptibles de contar y controlar en el mismo. Valores al cobro (los cheques que se emiten desde una sucursal bancaria que por cuestiones de distancia o comunicaron no existe la cámara compensadora. no justifica la emisión de un cheque para esas operaciones. Téngase presente que los activos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo de cambio vendedor. Para controlar el rubro se realizan Inspecciones oculares: 4 . los saldos en cta. Componentes del rubro en moneda de curso legal: Todos los componentes en efectivo. fondo fijo depende de los gastos que tenga. fondos fijos. La diferencias es que la caja de ahorro tiene mas limitación para hacer depósitos y extracciones y no se pueden emitir cheques. Todo elemento patrimonial que forme parte de este tener 2 características: liquidez inmediata y poder de cancelación ilimitado (liquidez: se refiere a que dentro de esta estructura patrimonial de un ente. caja de ahorro). se pueden entregar como medio de pago a terceros o depositarlos en la cuenta bancaria. Caja chica se repone mensualmente. Medición al cierre de ejercicio..) Componentes Aquellos donde se ve que la intención del ente o la voluntad de quienes toman las decisiones es que los activos se utilizan para el pago de compras. etc. lo tiene que llevar al banco y ellos se encargar de hacer el deposito. Tratamiento de la moneda extranjera “el efectivo disponible en el ente o en bancos se computará a su valor nominal. quien lo recibe no puede hacer un deposito directo. Valores a depositar (cheques recibidos por alguna operación del ente. deben valuarse a su valor nominal.compañía estándar. anticipos o deudas contraídas. cte. Caja y Bancos Concepto y características Rubro que abarca aquellos conceptos que se pueden utilizar como medio de pago. Fondos fijos o caja chica (F. este rubro es el que mas aceptación tiene como medio de pago para adquirir bienes y servicios y cancelar deudas. cheque de 3ros. La moneda extranjera se convertirá a moneda argentina al tipo de cambio de la fecha de los estados contables”. En una economía con inflación la moneda del país pierde poder adquisitivo frente al aumento generado de los precios de bienes.) Registro contable de operaciones en moneda nacional y extranjera Valuación de los componentes del rubro: No ofrece dificultades ya que todos sus componentes están expresados en moneda de curso legal.F. o caja de ahorro. la diferencia entre el ingreso (por ventas y otras entradas) y el costo de producción indica el beneficio bruto.

durante un tiempo determinado con el objeto de obtener una renta. La amortización de este descuento durante la vida de la emisión de bonos aumenta el gasto periódico de intereses. 5 . diferentes normas de valuación se aplican para contabilizar las inversiones en valores de deudas negociables (bonos) y en valores patrimoniales negociables (acciones). el valor de vencimiento de los bonos excederá el valor prestado originalmente. otros valores en tesorería y Corte de documentación. Las acciones. Las inversiones a corto plazo si se quiere son colocaciones que son prácticamente efectivas en cualquier momento a diferencia de las de largo plazo que representan un poco mas de riesgo dentro del mercado. el inversor se obliga a la compra o la venta de una cierta cantidad de títulos valores a un precio determinado. el precio de mercado será igual al valor de vencimiento del bono. mediante el pago en efectivo. las Provincias o las Municipalidades entre los que se encuentran los títulos públicos. dentro de un período determinado. no tienen valores de vencimiento. Títulos de Deuda: Los emitidos por el Estado. por otro lado. clasificación y características Las inversiones bien sea a corto o a largo plazo. bonos. Negociación de índices de rendimientos de acciones: en este contrato se negocia el precio a futuro de un índice que se obtiene sobre la base de una cartera de acciones teórica y se resuelve. El inversor es denominado "cuotapartista" y es propietario de una parte indivisa de una cartera mobiliaria. Aunque el precio del mercado de un bono puede fluctuar de un día a otro. no hay forma cierta para afirmar si la disminución será temporal o permanente. letras de tesorería etc. periódicos y de rutina son las Conciliaciones bancarias y Confirmaciones bancarias. Contratos de futuro: en el Mercado de Capitales se realizan las siguientes operaciones: Negociación de opciones: se trata de un contrato mediante el pago de una prima. Principales componentes del rubro Colocaciones a plazo fijo: Se trata de fondos que la entidad no requiere en su actividad y los invierte en entidades financieras. También poseen ésta denominación las obligaciones negociables. se puede tener certeza de que cuando la fecha de vencimiento llega. mediante su arrendamiento. Inversiones Concepto. Fondos comunes de inversión: se trata de una cartera de valores mobiliarios. emitidas por entidades privadas. representan colocaciones que la empresa realiza para obtener un rendimiento de ellos o bien recibir dividendos que ayuden a aumentar el capital de la empresa. Por esta razón. Acciones: Se trata de acciones emitidas por las sociedades de capital que pueden tener cotización o sin cotización. Cuando los bonos se emiten con descuento. valores a depositar. Bienes Inmuebles no afectados a la actividad: Se trata de bienes que pueden destinarse a la obtención de una renta. a la finalización del plazo.Arqueos de caja. Controles posteriores. el descuento puede ser considerado como un cargo de intereses incluido en el valor de vencimiento de los bonos. con cotización bursátil. Cuando el precio del mercado de una acción baja. Por lo tanto.

sobre la par y nunca bajo la par. aunque es bastante corriente que los estatutos marquen un número mínimo de acciones para asistir a la Junta General y ejercitar el derecho de voto. pero desde la óptica del inversor o socio. Para éste. La sociedad expendedora de las acciones puede emitirlas a la par. Tener preferencia a la hora de suscribir acciones de la sociedad. al suscribir o adquirir una sola acción adquiere la condición de accionista de la sociedad emisora. cuando ésta emita nuevas participaciones de capital (derecho preferente de suscripción). Si las expide a la par. si es sobre la par. y que le confiere una serie de derechos. Si estos recursos los proporcionan varias personas. Cualquier persona. mientras que. Votar en las Juntas Generales de accionistas cuando se ha de adoptar algún acuerdo social. para poder llevar a cabo su actividad. lo que se puede expresar (suponiendo que todas las acciones tengan el mismo nominal): Valor nominal de cada accion= Capital social Numero de acciones Las acciones que emite una sociedad deben responder a una efectiva aportación patrimonial. D x Acciones con cotización a ----------------------------------------Acciones con cotización Banco Rio --------------------------------------- H x x a Resultado por tenencia Percepción de dividendos 6 x . entre ellos el de percibir parte de las ganancias que genere la empresa en que participa. A cambio. el valor de emisión de las acciones es superior a su valor nominal. y a la diferencia entre estos valores se le llama prima de emisión. lo que le otorga facultades como las que siguen: Obtener dividendos (beneficio correspondiente a una acción) cuando la sociedad distribuya las ganancias sociales entre sus accionistas.Registro contable y medición en los distintos momentos y cierre de ejercicio Acciones Adquisición Una empresa que se constituye. con los bienes y el dinero. y de otra en los recursos financieros. que en su riqueza representa un bien de naturaleza financiera. derechos o dinero de su patrimonio al de la empresa formada. participa en el capital de dicha sociedad. que constituyen fondos propios (neto). Al valor de cada una de estas partes se le llama nominal de una acción. que serán sus propietarios. Las acciones representan una parte alícuota del capital social. El tema que nos ocupa es analizar este mismo hecho. puesto que para su financiación no ha sido preciso recurrir a fuentes ajenas. la contribución de éstos al patrimonio empresarial incide de una parte en los recursos económicos (activo). ha supuesto un traspaso de bienes. significa que el valor de emisión de las acciones coincide con el valor nominal de éstas. debe disponer de bienes y dinero. Sólo tienen acciones aquellos que participan en el capital (los propietarios o accionistas) de una sociedad anónima o de una sociedad comanditaria por acciones.

7 . D 1.250 Elementos de los bonos y terminologías        Fecha de emisión: momento de emisión del título. Cuando pretenda vender algunas de éstas. Al tiempo que registra: La entrada de dinero por el importe de la venta menos los gastos inherentes a esta transacción que corran a su cargo. que puede responder a pérdidas o ganancias extraordinarias (cuando el objeto de venta sean acciones a largo plazo de la cartera de control) o financieras (en los demás casos). o al final del plazo. Dividendos en Acciones: Las ganancias se reinvierten aumentando el capital. su costo de adquisición estará compuesto por el precio del título más los intereses que se han devengado hasta ese momento (renta corrida). Interés: es la renta prevista por el bono. se aplica. puede contemplar cláusulas de ajuste que pueden aplicarse a su valor nominal o a su valor residual si se realizan amortizaciones periódicas. Valor técnico: se calcula tomando el valor nominal más los intereses devengados menos la amortización de capital si corresponde. (VNP = Precio venta – Gastos).  La Salida de Fondos se produce cuando los accionistas o Socios cobran el dividendo.La asamblea de accionistas o la reunión de socios determina cada año el destino de las ganancias: Retribución a los accionistas o socios por el capital aportado: dividendos en efectivo o acciones Dividendos en Efectivo:  La empresa contrae una deuda con el accionista. de acuerdo con las condiciones pactadas en su emisión y con las tasas del mercado que se eligió. No existe salida de fondos. Amortización: puede rescatarse en forma parcial en cuotas. Títulos públicos Son acciones emitidas por el estado a un valor nominal cuya adquisición se realiza al valor del mercado. El resultado que se derive de esta operación.  Cuando se inicia el trámite jurídico para emitir acciones se acredita la cuenta acciones a distribuir. Si se adquiere un título luego del plazo de liquidación de intereses. Venta de acciones Es probable que una empresa haya comprado acciones de otra en distintas fechas y a precios diferentes. no cuantitativa. 1.  Cuando los accionistas reciben las acciones emitidas se cancela esta cuenta acreditando la cuenta Capital Suscripto. Valor residual: es el valor de emisión del título menos el capital que ya se amortizo. El Patrimonio Neto se modifica en forma cualitativa. Obviamente. 3. se le plantea la duda de a qué precio ha de darlas de baja. Valor nominal: es el valor de emisión del titulo. Se pueden obtener ganancias o pérdidas respectivamente del valor de la acción en el mercado (Resultado por tenencia). Cláusula de ajuste: con independencia de la moneda de emisión. 2. si existen dividendos devengados y no vencidos han de tenerse cuando se vende la acción. Moneda de emisión: en pesos o en dólares Monto: se emiten en serie y cada serie contiene su número y el monto total a su valor nominal. Plazo: fecha de rescate del bono. sus intereses se calculan sobre el valor nominal y se liquidan semestralmente. Es decir disminuye el Patrimonio Neto y se origina una deuda.150 100 Bono Sociedad X Cupón corrido a Banco Rio H 1. Estos títulos tienen una particularidad.

000 Inversiones en inmuebles Este tipo de inversiones sufre amortizaciones. 6. surge de comparar el valor nominal con el valor técnico Cupón de renta anual: es la tasa anual utilizada para calcular los intereses que pagarán el bono. etc. por ende deberá aplicarse al tipo de cambio.I.000 10. Este rubro no podrá compensarse con las obligaciones o deudas de la Empresa. Una característica importante de estas inversiones es que están sujetas a depreciación por el desgaste. los derechos adquiridos por la empresa ya sea por Operaciones comerciales o por Adelantos de dinero que la empresa realizo por cualquier concepto. salvo las que por su origen deban figurar entre las inversiones. 5. Se una la cuenta “Inmueble de inversión”. se denomina de ésta forma. D 110. no debo contar con ese dinero físicamente por que no se cobran en el momento que se devengan.: es un cálculo financiero que permite determinar cual es la tasa interna de retorno. Si el valor de utilización económica es mayor que el precio de mercado debo castigar el precio del inmueble. Las operaciones de plazo fijo pueden ser a largo o corto plazo. T. etc.R.4. no es un inmueble del rubro de bienes de uso sino que es de inversiones. Sueldos. están destinadas a lograr una renta. denominada alquiler. Paridad: la paridad técnica. salvo que acreedor y deudor sea una misma persona. Plazos fijos El plazo fijo es una colocación de dinero en el banco con el fin de recibir beneficios. 7. Impuestos. plazo fijo y en inversionestítulos públicos de renta. es decir. Valuación al cierre Al cierre se debe considerar el valor de cotización del bono para así determinar el resultado por tenencia. Y los valores de mercado. Las Cuentas a Cobrar representan los Créditos concedidos a terceros. 8 . Créditos Son los derechos que la Empresa tiene contra terceros para percibir sumas en dinero u -otros bienes o servicios excluyendo los descriptos en disponibilidades -caja de ahorro. Intereses corridos: el pago de intereses se realiza en fechas que se establecen en el contrato de emisión del bono. compra. obsolescencia o deterioro. respecto al capital invertido. La vida útil de los inmuebles se estima en 50 años. Se incluirán en este rubro los créditos en concepto de deudas a favor de la Empresa. se valúa tomando los costos de producción. Al medida que pasan los meses obtengo intereses positivos (devengados) y a fin de plazo obtengo el pago de esos intereses mas el dinero original de la operación. sin que tenga la obligación legal de hacerlo. en consecuencia los intereses devengados que aún no pueden exigirse su pago. vencidas o no. Mas allá del hecho que devengo por meses los intereses ganados. Los plazos fijos que se realicen en moneda extranjera deberán cumplir con el principio de la contabilidad de moneda unitaria y uniformidad. por no haberse producido el vencimiento de la Obligación (Ej. debentures.000 Plazo fijo a a Banco Intereses positivos a devengar sobre plazo fijo H 100.

Alquileres.      Clientes Varios ( representan créditos por operaciones secundaria de la empresa como venta de Bienes de Uso o Préstamos concedidos) Documentos a Cobrar (representa los documentos por créditos a vencer que están en cartera). (representa los créditos a favor de la Empresa con garantía real sobre algún bien mueble o inmueble). Créditos Varios. Clientes en Gestión Judicial: Son los que reflejan los importes de los deudores. es decir que se realizan intereses sobre pagos documentados. Garantía Los créditos pueden ser comunes. habitualmente no tienen una garantía especial. etc. Inmueble no se paga por falta de fondos.). pueden ser con garantía (usualmente documentado independizado de la situación de origen). Al tener un documento yo puedo considerar venderlo a un banco (el cual me cobrara intereses por este) pero me dará el pago en el momento de la venta. Son ejemplos de Otros Créditos:     Accionistas: representa los importes adeudados por acciones suscriptas y aún no integradas. Hipotecarios. Esto quiere decir que pueden ser cobrados en el ejercicio actual o no. Principales componentes del rubro Clientes por Ventas (son los clientes de la actividad principal de la empresa. Adelantos de Salarios. Intereses. Anticipos de Sueldos. DGI . se firmara una hipoteca a favor que implica la imposibilidad de quien compra para vender a menos de abonar la hipoteca o transferirla. Documentos a Cobrar. este probablemente incluya intereses debido a la no cancelación de pago en el momento. Anticipos de Impuestos. con o sin registro. Clientes Prendarios. Deberán excluirse los importes definitivamente incobrables o prescriptos. etc. Hipotecas Si cuando se vende un ex. Intereses Existen intereses cuando vendo mercaderías y me dan un documento con pago a futuro. pueden ser impositivos (IVA fiscal). Analizo a cuanto me compra el documento el banco y lo comparo con lo que yo obtendría al final del 9 . a quienes se les ha iniciado juicio para que cumplan sus obligaciones. y respecto de los cuales aún no ha vencido el plazo estipulado para el pago de sus obligaciones). puede provenir de orígenes sociales (un adelanto a un socio) o laborales (como un adelanto de sueldo a un empleado). Clientes Morosos: son aquellos que están excedidos del plazo usualmente aceptable en que deben pagar sus cuentas. es decir que no tienen garantía. pueden ser prendarias (pedido de embargo por falta de pago). es decir que surgen de las ventas (Deudores por ventas). Anticipos a Proveedores. Ejemplo de estas cuentas son Créditos Por Ventas.IVA Orígenes Los créditos pueden tener orígenes comerciales. Plazo Los créditos pueden ser a corto o largo plazo (corrientes o no corrientes).

comerciales. La valuación de las mercaderías se divide en commodities. Los costos financieros impactan directamente en el estado de resultados. se distinguen en que una vende el producto de igual forma en que lo compro y la otra realiza modificaciones al producto antes de venderlo respectivamente. Registro contable de transacciones asociadas al rubro Ventas con descuentos otorgados D 100 5 Deudores por ventas Descuentos otorgados a H Ventas Costo de mercadería vendida 95 20 a Mercaderías 20 Devoluciones de mercadería D 100 Ventas a a H Descuentos otorgados Deudores por ventas -------------------------------------------- ----------------------------------Mercaderías 5 95 20 a Costo de mercaderías vendida 20 Impuesto al valor agregado Deudores por ventas --------------------------------------------Costo de mercaderías vendidas a a Ventas IVA debito fiscal ----------------------------------------- a Mercaderías D 100 H 79 21 20 20 Bienes de cambio Los bienes de cambio son aquellos que una empresa destina a las ventas. Empresas comerciales e industriales Las empresas comerciales poseen mercadería de reventa y materiales (bolsita para la ropa. Si la mercadería es local trabajo con el precio de compra al contado (sin intereses). 10 . El total seria el precio de contado mas los gastos hasta el deposito propio. Forman parte del activo corriente pero no exclusivamente. (Analizo la TIR y la VAN de los intereses bancarios y del documento para decidir).) Ingresa al patrimonio en forma de mercadería local o extranjera.vencimiento de este. etc. Existen empresas comerciales y empresas industriales. industriales y especiales. etc. En el caso de compra al exterior se paga el precio sin financiación mas el transporte. mas el pago al despachante de aduana. moños de regalo. etiquetas.

En el caso de existir devoluciones de compras. Casos especiales de bienes En algunos casos especiales. Podemos tener resultados positivos. Bienes industriales Los bienes comerciales son valuados por su valor de reproducción. y de igual manera si el valor de reposición es mas alto que el valor neto de realización. cuando estamos en el cierre del ejercicio realizamos inventarios para controlar que nuestra contabilidad iguale las mercaderías. Bienes comerciales Los cuales son valuados al valor de reposición.S  Primer entrado. Son mercados transparentes donde este se encuentra atomizado. 3-mar Factura U 10 PU 100 T 1000 U - PU - T - U 10 PU 100 T 1000 20-mar Factura 20 110 2200 - - - 10 20 100 110 1000 2200 25-mar Remito - - - 5 100 500 5 20 100 110 500 2200 31-mar Remito - - - 5 5 100 110 500 550 15 110 1650 U. esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa. para así determinar si se debe castigar el precio o a que valor deben estar valuados. productos. primer salido Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero. por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.Commodities Son bienes fungibles.E. Cierre del ejercicio en los bienes de cambio En el rubro de bienes de cambio. En este caso los bienes industriales también deben compararse con los precios de mercado. pues se supone que cuando se hizo la venta. Es decir que tengo en cuenta la materia prima. Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente. tienen un valor conocido y facilidad de cambio.S  Ultimo entrado. donde descubramos que tenemos menos físico que en la contaduría. materias primas. etc. y gastos de fabricación para valuar un producto en proceso (caso de empresas industriales). no tienen identificación especifica. el cual tiene en cuenta el costo de producir una unidad de producto. para valuar el producto debo utilizar las facturas y actualizarlas con los índices de precios. primer salido 11 . esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación. la mano de obra. Entradas Salidas Saldo Fecha Comp.P. Las mercaderías de este tipo se valúan al Valor neto de realización (Precio de venta – Gastos). En el caso de empresas comerciales debo considerar la mercadería de reventa y los materiales. este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió. Si en el mercado el valor de realización neto es mas alto que el valor de reposición debo preciar el bien por el valor mas bajo. en caso de que los valores físicos sean mayores que los contables y resultado negativo en caso contrario. En el caso de encontrarse diferencias entre estos valores se realizara un asiento de ajuste que incorpore esta discrepancia.E. Fichero de inventario P.P.

6 T 1000 3198 2665 1599 Mercaderías en consignación Son las mercaderías de terceros o nuestras en consignación.P. Fecha Comp. 3-mar 20-mar 25-mar 31-mar Factura Factura Remito Remito U 10 20 - Entradas PU T 100 1000 110 2200 - U 5 10 Salidas PU 106. estas ingresan nuevamente al inventario por el valor o costo con que salieron al momento de hacer la venta. De modo tal que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por e valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderación. Si la recibimos no la registramos en nuestra contabilidad pero si nosotros tenemos mercaderías en consignación debemos registrarlo por que siguen siendo parte de nuestro activo. como los de la nueva compra. recordemos que este valor corresponde al costo del producto mas el margen de utilidad (Precio de venta es igual a costo + utilidad).6 106.P  Promedio ponderado de precios Con este método lo que se hace es determinar un promedio. sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras. es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisición. ya que las compras ya tienen un costo identificado que es el valor pagado por ellas. Este es un método muy útil cuando los precios de los productos aumentan constantemente. Por recibir mercaderías cobramos una comisión respecto a esta. 12 . el producto se devuelve por el valor que se pago a la hora de adquirirlo. esto debido a que como es apenas lógico. Debemos recordar además que los diferentes métodos de valuación tienen validez para costear las ventas o salidas. es similar o igual que los otros. cosa que es muy común en los países con tendencias inflacionarias. El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da en el método PEPS. estas salen del inventario por el costo en que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderación. Entradas Salidas Saldo Fecha Comp. En el caso de las devoluciones en compras.En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron recientemente. El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método. para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes.6 106.6 106. la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida. En el caso de la devolución en ventas. 3-mar Factura U 10 PU 100 T 1000 U - PU - T - U 10 PU 100 T 1000 20-mar Factura 20 110 2100 - - - 10 20 100 110 1000 2100 25-mar Remito - - - 5 110 550 10 15 100 110 1000 1650 31-mar Remito - - - 10 110 1100 10 5 100 110 1000 550 P.6 T 533 1066 U 10 30 25 15 Saldo PU 100 106. con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero.