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T.

10 LA INFORMACiÓN CONTABLE
Como sabemos, dirigir una empresa consiste en tomar continuamente decisiones de las que
depende el futuro de la empresa. El instrumento que proporciona la información necesaria para
la toma de decisiones es la Contabilidad.
CONTABILIDAD: disciplina cuyo objetivo es la medición, valoración y registro de las
operaciones económicas y financieras que realiza la empresa para suministrar información a
los usuarios sobre la composición de su patrimonio, su situación financiera y su rentabilidad,
facilitando el análisis de su gestión.
¿Quién elabora esta información? Los expertos contables.
¿Cómo debe ser esta información? Para tomar decisiones, debe ser:
. Comprensible: fácil de entender por los usuarios.
. Relevante: debe contener información verdaderamente significativa y útil.
. Fiable: sin errores significativos, imparcial y objetiva.
. Comparable: debe ser consistente y uniforme en el tiempo y entre las diferentes
empresas.
Oportuna: debe producirse cuando sea útil para los usuarios no con desfase temporal.

.

¿Quiénes son los usuarios? Entre los distintos agentes que necesitan conocer datos de la
empresa para la toma de decisiones son:
. Dirección: para la toma de decisiones y planificación de acciones futuras así cO,mode
su control.

.

Propietarios de la empresa (accionistas): para comprobar que se está gestionando
bien la empresa lo que repercutirá en los dividendos que obtengan.

.

.

Inversores: necesitaninformaciónparaevaluarel riesgode sus inversiones.
Trabajadores y sindicatos: para valorar la estabilidad del trabajo, presente y futura, y

.

Bancos, acreedores y proveedores:querránconocer

.

.

..

para negociar sus convenios salariales.
si la empresa

es capaz

de

devolverles el dinero que le han prestado (están interesados en el grado de liquidez y
solvencia).
Clientes: para asegurarse la calidad y rapidez del aprovisionamiento de sus productos.
Competidores:
están interesados en conocer los puntos fuertes y débiles de la
empresa para imitarlos o corregirlos en las suyas propias.
Estado: quiere saber cuántos impuestos va a recaudar.

Grupos ecologistas, etc.

¿De qué se compone

el patrimonio de la empresa?

PATRIMONIODE LA EMPRESA: es el conjunto de bienes, derechos (de cobro)

y
obligaciones (de pago) de la empresa debidamente valorados en unidades monetarias y que
sirven para poder desarrollar su actividad.
. Bienes: todo aquello que puede ser apreciado y valoradopor /'as personas a las que
sirve Ej. el local comercial, el dinero en caja, el vehículo para el transporte, etc.

.

Derechos

(de cobro):

deudas que los clientes y otros deudores tiene que pagar a la

empresa. Ej. cantidad que nos deben los clientes a los que hemos vendido a crédito,

.

letras de cambio de mis clientes que espero cobrar a su vencimiento,

etc.

Obligaciones

(de pago): deudas que tiene la empresa que pagar a los proveedores y
acreedores. Ej. préstamo de un banco, material suministrado por un proveedor pero no
pagado, letras de cambio pendientes de pago, etc,

Por tanto, el PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA O NETO PATRIMONIAL se calcula
sumando el valor de los bienes y derechos de la empresa y restando a la cantidad obtenida el
valor de las obligaciones que tiene la.empresa:
Patrimonio neto bienes + derechos
obligaciones

=

-

¿Dónde se representa el patrimonio de una empresa? En el balance de situación de la
empresa.

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el valor de todo lo que tiene la empresa ha de ser igual al valor de todo lo que debe más las aportaciones de los socios por lo que SIEMPRE se cumple que: ACTIVO = PASIVO ¿De qué se compone el patrimonio de una empresa? Los elementos patrimoniales son los distintos bienes. Ej. participaciones y obligaciones de otras empresas. préstamos. clasificaremos las deudas. Estos grupos que deben ser homogéneos forman las masas patrimoniales. derechos y obligaciones que forman el patrimonio. ampliación del capital. reservas) Como vemos. En contabilidad. Por tanto. en un momento determinado (proporciona información estática). etc . los elementos de activo en función de su disponibilidad o liquidez: capacidad para convertirse en dinero. deudas. Ej. . los activos fijos se llaman también inmovilizados. Los elementos de pasivo lo haremos en función de su exigibilidad o plazo de devolución de A partir de ésta. aplicaciones informáticas. es decir. Ej. concesiones administrativas. Estos elementos patrimoniales se pueden agrupar según su función o significado económico o financiero que cumplen en la empresa. Clasificación en función del tiempo de permanencia en la empresa: . créditos. Pasivo: refleja la estructura financiera de la empresa. . etc que tiene la empresa en un momento dado. edificios. Ej. . Una primera clasificación de las masas patrimoniales es : activo y pasivo. cobros pendientes por la venta a crédito de productos a sus clientes. 2 . el patrimonio se representa en el balance en dos columnas: en la izquierda (activo) se agrupan todos los bienes y derechos. patentes. No se destinan a la venta y se recuperan mediante las amortizaciones (pérdida de valor del bien por su uso o paso del tiempo). depósitos a largo plazo etc.Balance: documento que refleja el patrimonio de una empresa. los elementos patrimoniales se representan mediante un instrumento llamado cuenta. (400) proveedores. Asl. (220) terrenos. Ej. las existencias de productos o las deudas con proveedores. (570) caja. podemos decir que es un inventario donde se enumeran los bienes. MASA PATRIMONIAL: representa el conjunto de elementos del patrimonio que estén ligados entre sí por alguna característica según el criterio que se elija. los derechos de cobro sobre clientes. Cada elemento tiene asociada una cuenta independiente que nos informa con detalle de su contenido. créditos. ordenadores. maquinaria. leasing. Inmovilizado inmaterial: elementos patrimoniales intangibles propiedad de la empresa. Por ello. es decir el origen de los recursos financieros (propios o deudas y ajenos o neto) que dispone. en la derecha (pasivo) se agrupan las obligaciones: Activo: refleja la estructura económica de la empresa. . debidamente valorado y clasificado. ACTIVO (INVERSIONES) Bienes Derechos (de cobro) PASIVO (FUENTES DE FINANCIACION) Obligaciones (de pago) Neto (aportación de los socios. Comprende: Inmovilizado material: elementos patrimoniales tangibles propiedad de la empresa. Inmovilizado financiero: inversiones permanentes en acciones. Ej. existencias. maquinaria. ACTIVO: o Activo Fijo: formado por aquellos elementos vinculados a la empresa durante más de un ejercicio económico o de forma duradera. etc. ordenador. sus inversiones o destino de sus fondos que ha ido adquiriendo para poder funcionar. créditos concedidos a largo plazo. mobiliario. el dinero en bancos.

Neto o recursos propios . Existencias: materiales que se utilizan para elaborar el producto (empresa industrial) o que constituyen la actividad propia de la empresa (empresa comercial) y se transforman en liquido cuando se vendan. existencias. El Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) o Cuadro de Financiación: muestra en qué se ha invertido en la empresa (en maquinaria. ~ Informe de gestión: documento contable que muestra la evolución de la empresa y en que situación se encuentra ahora en el mercado al que pertenece. . . Plan General de Contabilidad: marco normativo al que deben acogerse todas las empresas españolas con carácter general y que sirve de referencia al resto de normas contables. Ej. ¿Quién asegura la homogeneidad de la información para que todos los usuarios puedan entenderla e interpretarla? El Plan General de Contabilidad (PGC). Ej. Se encuentra dentro . de la Memoria. materias primas. existen de menos a más: o Pasivo Fijo: recursos financieros que se tienen que devolver en un plazo superior a un ejercicio económico o no se tiene que devolver en toda la vida de la empresa. Neto. . Estado de Cash-Flow o Tesorería: documento contable que recoge los cobros y pagos de caja de la empresa para analizar la liquidez de la empresa a corto plazo. de menos a más está formado: . . Existencias . crédito bancario PASIVO Pasivo Fijo: . etc) y cómo se han financiado las inversiones (C9npréstamos. . deudores. la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria. . o Pasivo Circulante: recursos financieros que la empresa debe devolver en el ejercicio económico. Ej. Cuentas Anuales: formada por el Balance de Situación. Se 3 . . dinero en caja o bancos. clientes. Ej. Disponible: elementos con liquidez inmediata. Exigible a largo plazo: todas las deudas con vencimiento a más de un año. Exigible a corto plazo: deudas que tiene la empresa y ha de devolver antes de un año. Activo Circulante: formado por aquellos elementos que se renuevan varias veces en un ejercicio económico. Exigible IIp Pasivo Circulante: . Lo comprenden: . Según su disponibilidad o facilidad de convertirse en dinero. con reservas). obligaciones. . . Realizable: derechos de cobro (letras de cambio) a favor de la empresa que puede exigir en su vencimiento o su anticipo mediante el descuento bancario. PASIVO: en función de su exigibilidad o plazo en el que la empresa debe hacer frente al pago de sus deudas. productos terminados. la evolución previsible de la empresa. Forman parte del período medio de maduración o ciclo de explotación de la empresa y se convierten en líquido (en dinero) por su venta. Exigible c/p ACTIVO Activo Fijo: . Ej. préstamo a largo plazo. etc). Sólo lo realizan las empresa que estén obligadas a presentar el balance normal y complementa a la cuentas anuales mostrando los sucesos más importantes que hayan surgido después de cerrar el ejercicio (si se ha invertido en I+D.o . Realizable Disponible ¿Dónde se recoge la información contable? En los Estados Financieros. Recursos propios o Pasivo no exigible: formado por el capital aportado por los socios o propietarios y las reservas constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Inmovilizado: o Material o Inmaterial o Financiero Activo Circulante: .

cada elemento patrimonial está identificado con un nombre y un código. Financiación Básica 2. procurar que el balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias ofrezcan una visión real. Acreedores y deudores por operaciones de tráfico 5. de 20 de diciembre y se elabora por el Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas(ICAC). marítimo o aéreo de personas. o Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: se abre anualmente con el balance inicial detallado de la empresa y se cierra al final del ejercicio con la elaboración del Balance de Situación. Ventas e ingresos Los grupos del1 a 5 se representan en el Balance. Son 9 principios donde el principio de prudencia tiene carácter preferente sobre los demás: únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. es decir. se contabilizarán tan pronto sean conocidas los posibles riesgos y pérdidas aunque no se hayan producido aún. Se deben legalizar antes de ser utilizados en el Registro Mercantil. En esta plan de cuentas. o Libro de Actas: (las sociedades mercantiles) se recogen los acuerdos adoptados por las juntas generales y demás órganos colegiados. camiones o vehículos. Los Qruposde cuentas de los que se compone son: 1. Ej. Así se facilita la interpretación de los documentos contables. la empresa debe llevar obligatoriamente:' o Libro Diario: donde se registran día a día todas las operaciones relativas al ejercicio de la empresa. animales. Para ello. así como la elaboración periódica de balances e inventarios. Inmovilizado 3. la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria. (228) elementos de transporte. Principios contables: incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de llevar la contabilidad de una empresa. Normas de valoración: desarrolla los principios contables de la primera parte y contiene los criterios concretos y reglas de aplicación para cada hecho económico y elemento patrimonial. ~ ¿Quién verifica que mi empresa está reflejando correctamente su información contable? La Auditoria de cuentas. ¿Qué libros obligatorios debe llevar la empresa? El Código de Comercio señala que el empresario está obligado a llevar una contabilidad ordenada. Ej. Al menos trimestralmente debe recoger los Balances de comprobación de sumas y saldos para verificar que las anotaciones del Diario se han reflejado en el Mayor sin errores. que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones. elementos de transporte llamaremos a las furgonetas. Será también válida la anotación conjunta de los totales de las operaciones por períodos no superiores al mes. Cuentas financieras 6. Existencias 4. (228) elementos de transporte: vehículos de todas las clases utilizables para el transporte terrestre. Los grupos 6 y 7 se representan en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Definiciones y relaciones contables: establece el contenido y funcionamiento de todas las cuentas contempladas en el cuadro anterior. Compras y gastos 7. la cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria. Ej. Cuadro de cuentas: recoge una lista con los nombres oficiales de todos los posibles elementos patrimoniales para que todas las empresas llamen a sus elementos patrimoniales de la misma forma. 5. objetiva e imparcial de su patrimonio y de los resultados de cada período. Consta de 5 partes: 1. 4 . sin embargo. adecuada a la actividad de la empresa.aprueba por Real Decreto 1643/1990. 2. La filosofía general que inspira estos principios es reflejar la imagen fiel de la empresa. excepto los que se registran en la cuenta 223 4. materiales o mercaderías. Cuentas anuales: contiene instrucciones para la redacción del Balance. 3.