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ALUMNO:

Gastauadi Terrones, lvaro

1. Definicin
2. mbito de Aplicacin
3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria

4. Operaciones Gravadas y No Gravadas


5. Exoneraciones
6. Sujetos
7. Impuesto Bruto
8. Base Imponible
9. Crdito Fiscal
10. Requisitos Sustanciales y Formales

Impuesto General a
las Ventas (IGV)
es el

Impuesto que grava el valor agregado


en cada transaccin realizada en las
distintas etapas del ciclo econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada
operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto sobre la base
imponible.
constituda por

El valor
de venta
en los
bienes.

El total de la
retribucin
en la
prestacin o
utilizacin de
servicios

El valor en
los contratos
de
construccin

El
ingreso
percibido en
la venta de
inmuebles
excluido el
valor
del
terreno.

El valor de
Aduana ms los
derechos
e
impuestos que
afecten
esta
operacin
en
las importaciones.

OBJETIVO

Gravar el valor agregado que se


otorgue en cada etapa del proceso de
produccin y comercializacin del los
bienes y servicios afectos, siendo el
consumidor final, quien asuma
finalmente el total de la carga
impositiva.

Segn lo establecido por la


SUNAT, en nuestro pas el
Impuesto General a las
Ventas actualmente tiene un
valor del 18%.

MBITO DE APLICACIN DEL


IMPUESTO
Para la determinacin del mbito de aplicacin del Impuesto, se tendr en
cuenta lo siguiente:

OPERACIONES
GRAVADAS

La venta en el pas de bienes muebles ubicados en el territorio


nacional, sean stos nuevos o usados.
Los servicios prestados o utilizados en el pas,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin, y del lugar donde se celebre el contrato.
Los contratos de construccin que se ejecuten en el territorio
nacional, cualquiera sea su denominacin, sujeto que lo realice,
lugar de celebracin del contrato o de percepcin de los
ingresos.
La primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional
que realicen los constructores de los mismos.

La importacin de bienes, cualquiera sea el sujeto que la realice.

OPERACIONES
NO GRAVADAS

El arrendamiento y dems formas en uso de bienes muebles e


inmuebles.
La trasferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas.
La importacin de:
- Bienes donados a entidades religiosas.
- Bienes de uso personal
Los pasajes internacionales adquiridos por la iglesia catlica
para sus agentes pastorales.
La transferencia o importacin de bienes y prestacin de
servicios que efecten las instituciones educativas pblicas o
particulares exclusivamente para sus fines propios.
La importacin o transferencia de bienes que se efecten a
ttulo gratuito, a favor de entidades y dependencias del sector
pblico.
El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
- Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgnica.

Sujeto domiciliado en el pas


Un sujeto es domiciliado en el pas cuando rena los requisitos establecidos
en la Ley del Impuesto a la Renta.

Definicin de venta
La Ley del IGV define a la venta como : Todo acto a ttulo oneroso que
conlleve a la transmisin de propiedad de bienes, independientemente de
la denominacin que le den las partes.

Prdida, desaparicin o destruccin de bienes


Se acreditar con el informe emitido por la compaa de seguros, y con el
respectivo documento policial el cual deber ser tramitado dentro de los
diez (10) das hbiles de producidos los hechos o que se tome conocimiento
de la comisin del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese
perodo.

Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios


No se considera venta siempre que el mencionado retiro lo realice la
empresa para su propia produccin, sea directamente o a travs de un
tercero.

Prohibicin de trasladar el impuesto en caso de retiro


En ningn caso el Impuesto que grave el retiro de bienes podr trasladarse
al adquirente de los mismos.

La importacin de bienes
Se define como el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de
mercancas provenientes del exterior, para ser destinadas al consumo.

Renuncia a la exoneracin
Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la SUNAT.
La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de
aprobada la solicitud.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA


Se tendr en cuenta lo siguiente:

Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a


disposicin del adquirente.
Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida
o consumo del bien.
Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o
puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la
que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra
primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago: la fecha en que, de
acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago, ste debe ser
emitido o se emita, lo que ocurra primero.

EMISON DE LOS COMPROBANTES DE


PAGO:
Los comprobantes de pago debern ser entregados en la
oportunidad que se indica:
a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en
que se entregue el bien o en el momento en que se
efectu el pago, lo que ocurra primero.
b) En el caso de retiro de bienes muebles, en la fecha del
retiro.
c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en
que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre
el contrato, lo que ocurra primero.
d) Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el respectivo contrato.

APENDICE I
OPERACIONES EXONERADAS

Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:


- Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos, excepto pescados destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado.
- Tomates frescos y refrigerados.
- Papas frescas o refrigeradas.
- Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada.
- Aceitunas, arvejas, garbanzos, frijoles, lentejas, habas entre otros.

APENDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL (IGV)
Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas,
excepto el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el
transporte areo.

Remolque.
Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
Trasbordo de carga.
Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
Manipuleo de carga.
Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).
Navegacin rea en ruta.
Aterrizaje despegue.
Estacionamiento de la aeronave.

SUJETOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS


VENTAS
Son sujetos del impuesto conforme al numeral 9.1 del Artculo 9
del Decreto:
Las personas naturales

Las sociedades conyugales que ejerzan


la opcin sobre atribucin de rentas
prevista en las normas que regulan el
Impuesto a la Renta

Las personas jurdicas


Sociedades irregulares
Los fondos de inversin
Sucesiones indivisas

Patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras
Los fondos mutuos de inversin en
valores
Todos aquellos que desarrollen
actividad empresarial

IMPUESTO BRUTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo
del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal
correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios
en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la
importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos
afectos al Impuesto a la Renta que se obtengan en el ejercicio
gravable.

IMPUESTO
BRUTO

BASE
IMPONIBLE

TASA DEL
IMPUESTO

LA BASE
IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
- El valor de venta, en la venta de bienes.
- El total de retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
- El valor en los contratos de construccin.
- El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin
correspondiente al valor del terreno.

BASE IMPONIBLE EN LA LEGISLACIN


PERUANA:
En la venta de Bienes

Valor de Venta

En la prestacin o
utilizacin de servicios.
En los contratos de
construccin.
En la primera venta de
inmuebles.
En las importaciones.

Total de la retribucin.

El valor de la construccin.
El ingreso percibido (con
exclusin del valor terreno)
Valor en aduana + Ad
Valorem + I. S. C.

La determinacin de impuesto bruto y la base


imponible del Impuesto, se regirn por las
siguientes normas:

Accesoriedad

Operacin
Gravada
Exonerada

Operacin
Inafecta
Gravada

Operacin
Gravada

Operacin
Inafecta

Base imponible en otros casos:

Primeva Venta de Inmuebles


Base
Imponible 1
venta de
inmuebles
realizada por
constructor
VALOR DEL TERRENO
representa el 50% del
valor de la transferencia
del inmueble
Art. 5 num. 9 Reglamento

Se excluir
del monto
de la
transferencia
EL VALOR
DEL
TERRENO

CRDITO FISCAL
Es el impuesto a pagar determinado mensualmente
deduciendo del impuesto bruto correspondiente a
las operaciones realizadas en el mes, ms el
impuesto pagado en las adquisiciones del mismo
periodo.

De esta manera, el crdito fiscal deber ser


utilizado mes a mes, deducindose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar.

CRDITO
FISCAL

IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS

a) Los insumos, materias primas, bienes


intermedios y servicios afectos, utilizados en la
elaboracin de los bienes que se producen o en
los servicios que se presten.

Adquisiciones
que otorgan
derecho a
crdito fiscal

b) Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles,


maquinarias y equipos, as como sus partes,
piezas, repuestos y accesorios.
c) Los bienes adquiridos para ser vendidos.
d) Otros bienes, servicios y contratos de
construccin cuyo uso o consumo sea necesario
para la realizacin de las operaciones gravadas y
que su importe sea permitido deducir como gasto
o costo de la empresa.

CDP que consignen datos


falsos (descripcin, cantidad
y valor de venta)
No dar derecho
a crdito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)

Documento que debe respaldar el crdito fiscal:

a)

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,


constructor o prestador del servicio, en la adquisicin en el pas
de bienes.

b)

Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la DUA, la


liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros documentos
emitidos por ADUANAS.

c)

El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio


prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el
pago del Impuesto respectivo.

d)

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador


del inmueble por los servicios pblicos de suministro de energa
elctrica y agua, as como por los servicios pblicos de
telecomunicaciones.

Crdito fiscal

REQUISITOS SUSTANCIALES

Se establece que solo


otorgan derecho a crdito
fiscal, las adquisiciones de
bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios,
contratos de construccin
o
importaciones
que
renan los requisitos
siguientes:

a) Que sean permitidos


como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la
Renta, aun cuando el
contribuyente no est afecto
a este ultimo impuesto.

b) Que se destinen a
operaciones por las que se
deba pagar el impuesto.

REQUISITOS FORMALES
Adicionalmente, para ejercer el derecho al crdito fiscal
debern cumplir con los siguientes requisitos formales:

Que
el
impuesto
est
consignado por separado en el
comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de
construccin, o de ser el caso,
en la nota de debito, o en la
copia autenticada por el
Agente de Aduanas.

Que los comprobantes


de pago o documentos
hayan sido emitidos
de conformidad con
las disposiciones sobre
la materia.