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Vol.

XVII N° 201 Octubre 2004

CONTRIBUCIONES
SOCIALES
• Seguro Social de Salud ESSALUD
• Sistema Nacional
de Pensiones - ONP
• Contribución Solidaria
para la Asistencia
Previsional

TRIBUTOS
ADUANEROS

Ingresos
Recaudados
por SUNAT

A la importación
• Adicional Ad valórem
• Sobretasa Adicional 5%
Ad valórem CIF
• Derecho Específico a la
Importación de Productos
Alimenticios
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al
Consumo: Importaciones
Otros

Fuente: SUNAT
Elaboración: Análisis Tributario

TRIBUTOS
INTERNOS
Impuesto a la Renta
• Primera Categoría
• Segunda Categoría
• Tercera Categoría
• Cuarta Categoría
• Quinta Categoría
• No Domiciliados
• Regularización
• Régimen Especial de Renta
• Otras Rentas
A la Producción y Consumo
• Impuesto General a las Ventas
• Impuesto Selectivo al Consumo
- Combustibles
- Cervezas, gaseosas, cigarrillos y otros
• Impuesto de Solidaridad a la Niñez Desamparada
• Impuesto Extraordinario para la Promoción
y Desarrollo Turístico Nacional
Otros Ingresos
• Impuesto a las Transacciones Financieras
• Impuesto a las Acciones del Estado
• Régimen Único Simplificado
• Impuesto Extraordinario de Solidaridad
• Fraccionamiento
• Otros

COYUNTURA

Análisis Tributario
Director Fundador
Fundador
Director
Luis Aparicio
Aparicio Valdez
Valdez
Luis

4

COYUNTURA
• ... El Régimen de Percepciones del IGV: ¿Y la simplicidad en la tributación?

6

APUNTES TRIBUTARIOS
• IGV: Nacimiento de la obligación tributaria según el "reglamento".
• Régimen de retenciones del IGV: Aplicación como crédito contra el IGV.
• Poder Judicial: ¿Vendrá la especialización tributaria?
• Detracciones: Problemas con el depósito.
• Ley de Tributación Municipal: Proyecto de nueva reglamentación.
• ¿Novedades impositivas?: A propósito de la última Asamblea Anual del FMI y Banco
Mundial.

Editores
Editores
Luis Durán
Durán Rojo
Rojo
Luis
Shirley Andrade
Andrade Culqui
Culqui
Shirley
Colaboradores Especiales
Especiales
Colaboradores
César Rodríguez
Rodríguez Dueñas
Dueñas
César
Mónica Benites
Benites Mendoza
Mendoza
Mónica
Rubén Del
Del Rosario
Rosario Goytizolo
Goytizolo
Rubén
Equipo de
de Investigación
Investigación
Equipo
Roberto Acevedo
Acevedo Mercado
Mercado
Roberto
Marco
Mejía Correa
Acosta
Carlos
Cevallos
Marco Mejía Acosta
Composición de Textos y
Cuadros Estadísticos
Composición
de Textos y
Jeannette
FloresEstadísticos
Villanueva
Cuadros
Katia
Ponce
de Munive
Jeannette Flores Villanueva
Katia Ponce de Munive
Diseño y Montaje
Manuel
Saravia
Nuñez
Diseño
y Montaje
Manuel Saravia Nuñez
Corrección de Textos
Teresa
FloresdeCaucha
Corrección
Textos
Teresa Flores Caucha

8 COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN

• Disposiciones Reglamentarias de la Ley del RUC (R. de S. Nº 210-2004/SUNAT).

11 INFORME TRIBUTARIO
• Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
• El "SPOT" o Sistema de Detracciones de Impuestos: Dificultades para su aplicación en el
caso de servicios.
Gerardo Novoa Herrera
• Reflexiones respecto a las Regalías Mineras: ¿Impuestos o Tasas?
Karina Montestruque Rosas

26 INSTITUCIONALES
• XXII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario: Quito-Ecuador.

ANÁLISIS
ANÁLISIS TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
es
es una
una publicación
publicación mensual
mensual editada
editada por
por
Asesoramiento
Asesoramiento yy Análisis
Análisis Laborales
Laborales S.A.C.
S.A.C.

Administración
Administración
María
María Helena
Helena Aparicio
Aparicio
Ventas
Ventas
Samuel
Samuel Reppó
Reppó Córdova
Córdova

30 CONSULTA INSTITUCIONAL
• Impuesto a la Renta: Imputación de Pérdidas en Reorganización de Sociedades.

31 CASUÍSTICA
• SPOT: Aplicación en caso de operaciones cuyo IGV nació antes del 15 de setiembre de
2004.
• Infracciones y sanciones: Plazo para acogerse al régimen de incentivos.
• IR: Arrendamiento financiero y deducción de depreciación acelerada.

Capacitación
Capacitación
Haydeé
Haydeé Blanco
Blanco Obregón
Obregón
Dirección:
Dirección:
Av.
Av. Paseo
Paseo de
de la
la República
República 6236
6236
Lima
Lima 18
18 -- PERÚ.
PERÚ.
Teléfonos:
Teléfonos:
620-6205
620-6205 // 620-6206
620-6206
447-5935
447-5935 // 447-2020
447-2020
Fax:
Fax:
(51)
(51) (1)
(1) 241-5657
241-5657
Correo
Correo electrónico:
electrónico:
info@aele.com
info@aele.com

33 JURISPRUDENCIA COMENTADA
• Seguro de Salud de Familiares de Trabajadores: Acreditación de generalidad en el gasto
vs. afectación como renta de quinta categoría.

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INDICADORES
• Calendario Tributario y de otros conceptos.
• Cronograma de pagos tributarios - Impuesto a la Renta 2004 - Personas Naturales Factores para el Ajuste Integral de los Estados Financieros - Valor de la UIT aplicable de
1994 a 2004.
• Tasas de Intereses Moratorios - Tasa de Interés para Devoluciones de Pagos indebidos o
en exceso - Tasa de Interés Internacional.
• Índice de Precios-INEI - Tasa activa y pasiva de interés.
• Dólar Norteamericano - Euro - Libra Esterlina - Yen Japonés - Franco Suizo.
• Declaración de la base imponible en ADUANAS - Índice de Reajuste Diario.

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LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
• Textos de los Principales Dispositivos Legales: Del 18 de setiembre al 06 de octubre de
2004.
• Sumillas de Legislación Tributaria: Del 07 de setiembre al 06 de octubre de 2004.

Sitio
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Olmedo 560,
560, Breña
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Teléfono: 791-5051
791-5051
Hecho
Hecho elel Depósito
Depósito Legal
Legal
Registro
Registro Nº
Nº 98-2766
98-2766
PROHIBIDA
PROHIBIDA LA
LA
REPRODUCCIÓN
REPRODUCCIÓN
EN
EN CUALQUIER
CUALQUIER FORMA
FORMA
SIN
SIN PERMISO
PERMISO ESCRITO
ESCRITO
DE
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LOS EDITORES.
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LA
LA REPRODUCCIÓN
REPRODUCCIÓN AUTORIZADA
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ANÁLISIS
TRIBUTARIO
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Nº _,
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Análisis Tributario / 3

COYUNTURA

... El Régimen de
Percepciones del IGV
¿Y la simplicidad en la tributación?
... MOMENTOS PARA NO RECORDAR
En unos años seguramente muchos contribuyentes recordarán con acidez los meses de
setiembre y octubre de 2004, fundamentalmente porque en ese tiempo tuvieron que replantear
sus esquemas mentales, sus políticas de emisión
de comprobantes de pago e incluso de pago de
sus obligaciones tributarias, debido a la puesta
en práctica del Régimen de Detracciones de Impuestos, al que nos hemos referido en el número anterior de esta publicación.
Esto que decimos no es una exageración,
sobre todo si tomamos en cuenta que las complicaciones por la implementación del referido
Régimen de Detracciones han ido, más allá del
aspecto de entender como funciona el modelo,
hacia problemas serios de implementación y control administrativo, a lo que hay que añadir los
serios costes que podría haberse generado en
la relación entre los proveedores y clientes, especialmente respecto a tensiones en las negociaciones debido a si se debe o no detraer, cuándo hay que detraer y quién debe hacerlo; en
algún caso la tensión ha generado ruptura de
relación económica.
MÁS AGENDA: EL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN
Ese escenario se ha de agravar para muchos contribuyentes a raíz de la próxima entrada en vigencia -a partir del 1 de noviembre
próximo- de nuevos supuestos de percepción del
IGV. Efectivamente, hasta hoy existen dos regímenes de percepción a la vez: el que se aplica
en el caso de la venta de combustibles líquidos
derivados del petróleo gravados con el IGV (según R. de S. Nº 128-2002/SUNAT) y el que se
aplica a la importación de bienes (según la R.
de S. Nº 203-2003/SUNAT); pero conforme
señala la R. de S. Nº 189-2004/SUNAT a partir de comienzos del próximo mes se ha ampliado la aplicación del régimen a nuevos supuestos: harina de trigo, agua mineral y otras bebidas no alcohólicas, cerveza de malta, diversos
recipientes, entre otros.
Ahora bien, si tomamos en cuenta que por
exigencia legal, los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto que causarán en
sus operaciones posteriores cuando importen
y/o adquieran bienes, encarguen la construc4

OCTUBRE 2004

ción o usen servicios, el mismo que será materia de percepción, queda claro que a partir de
julio de 2005 –como indica la R. de S. Nº 1892004/SUNAT– se incorporarán nuevos supuestos (especialmente con ocasión de ventas de
bienes o prestación de servicios).
Lo que sí debe quedar claro es que, según
el diseño, los agentes de percepción designados por la SUNAT efectuarán percepciones (cobro adelantado) del IGV a sus clientes (todo
aquel sujeto que adquiera de un agente de percepción cualquiera de los productos, que no
sean consumidores finales –quienes compran
por menos de S/. 700 y son a la vez personas
naturales–, agentes de retención o que estén expresamente exceptuados de la percepción).
Como vemos, en estos casos también el mecanismo de intervención se sitúa en algún momento de la cadena productiva, pero a diferencia de los otros mecanismos –regímenes de detracciones o retenciones–, la operación de control corre por cuenta del proveedor del bien y
no del comprador.
En ese sentido, queda claro que la implementación de estos regímenes de percepciones
también van a originar costes adicionales de
carácter administrativo para las empresas, máxime si tomamos en cuenta que varias de ellas
van a tener que asumir el control sobre operaciones sujetas a detracción, percepción o retención. Este coste debe ser medido en lo posible
por la Administración para analizar la eficacia
general de estos mecanismos de recaudación
en la economía del país como conjunto.

¿EFECTOS ADICIONALES?
Ahora bien, para que el Régimen de Percepciones no genere problemas en el mercado, tales como los de elección para los consumidores,
deben estar incluidos como agentes perceptores
todas las empresas que sean proveedores de los
bienes sujetos a dicho régimen. De no ser así,
podría provocarse problemas de competencia
desleal pues aquellos no incluidos como agentes
han de ofrecer –en definitiva– los bienes por un
importe dinerario menor al que ofrecerá quien
ha sido designado como agente perceptor, lo que
en la gran mayoría de casos ha de generar un
efecto financiero en el comprador.

Una real dificultad de la práctica y administración tributaria por parte de los contribuyentes hoy en día es tener que descartar conocimientos sobre reglas que les han sido familiares pero que han sido reformadas y luego aprender nuevas. Este elemento debe hacer que si se quiere llegar a buen puerto. EL TEMA DE FONDO: ¿Y LA SIMPLICIDAD? El tema de reflexión de fondo es el mismo que señalamos en el número anterior de esta publicación: ¿está bien que el peso del control de la informalidad esté sobre los hombros de las empresas formales?. Por eso. encontrar mecanismos que permitan que los «informales» (si los hubiera. respecto al nuevo Régimen de Detracciones de impuestos. a su vez. el régimen es caótico. deberá rediseñar su política de emisión de disposiciones e implementación de mecanismos de administración y cobro de tributos. conforme al principio. que traería consigo justamente el libre tránsito de mercaderías en nuestro país. durante la última década del pasado siglo. que hoy parece –para los contribuyentes consultados– muy desolador. ¿Nos preguntamos si esta técnica de establecer disposiciones desvinculadas y superpuestas no acaba ayudando justamente a la confusión y al malestar del contribuyente que no ve certidumbre en las normas? El principio de simpleza que fue baluarte para la reforma tributaria de América Latina. también debe buscarse vencer la tentación de «mejorar» el sistema tributario creando más disposiciones y reglamentos que a la larga originan confusión. A lo dicho.COYUNTURA Lo dicho significa que la Administración debería incluir como agentes perceptores a TODOS los proveedores formales y. sino del Poder Ejecutivo y de la propia Administración Tributaria en este tiempo. con lo cual será muy difícil la competencia con los bienes de contrabando. Empero. el problema se agrava porque al precio normal del producto (que incluye el monto del IGV de 19 por ciento. Esperamos que prontamente se aclare este panorama. En el caso de las percepciones (especialmente las que se aplican en la venta de combustible o harinas). sea la propia SUNAT –hoy encargada de la administración del aspecto aduanero– la que tome conciencia que en materia de contrabando también deberá haber tolerancia cero. lo que es difícil respecto a los rubros incluidos) sean llevados a la formalidad a la brevedad posible. lo que se agrava cuando todas las reglas se cambian en poco. La acción de la SUNAT en el control de esto resulta decisiva para que la aplicación del régimen no genere problemas económicos serios. debería ser también el estandarte para la acción legislativa. es necesario ir previendo la permanencia de este régimen de percepciones (y los de retenciones y detracciones) en un escenario de armonización tributaria de impuestos indirectos en la Comunidad Andina. juntar en una sola resolución las disposiciones que estaban dispersas en tres resoluciones distintas ha sido adecuado. muy poco tiempo. Pero además. un problema adicional que hay que enfrentar es el del control fronterizo de ingreso de mercadería a fin de evitar y disminuir paulatinamente el contrabando respecto a los bienes inmersos en este régimen. ¿cuál es el límite?. Ya el contrabando es un gran problema para las empresas productoras o importadoras que actúan formalmente en el país porque su capacidad de competir en el mercado se ve disminuida por la competencia desleal de los contrabandistas (hay incluso gremios empresariales que están calculando que la disminución de sus operaciones o el menor crecimiento de las ventas se debe fundamentalmente a que el consumidor final está dispuesto a utilizar bienes que vienen de contrabando mientras eso le signifique un ahorro real del precio). y especialmente en el Perú. no sólo del Congreso. OCTUBRE 2004 5 . en algunos casos generando problemas de orden. Empero. la aplicación de las disposiciones de unas están superpuestas a las otras. porque –como hemos señalado– podría ampliarse el régimen a nuevos supuestos. No resulta alentador para un ciudadano que cotidianamente se estén modificando las normas tributarias. La Administración que ha sido y es eficiente –en términos generales– en el cobro de los tributos. debe serlo también en generar simpleza en la actividad cotidiana tributaria. no queda duda que si la Administración quiere recuperar su perfil de órgano técnicamente competente y a la vez promotor del cumplimiento tributario por los contribuyentes. al punto que seguirán vigentes al mismo tiempo cuanto menos tres normas por ahora. mayor al IVA que se aplica en la mayoría de los países limítrofes) hay que agregarle el monto materia de la percepción por las operaciones de venta futura que hará el comprador. En el caso de las percepciones. ¿acaso no aliviaría la carga hacer que el diseño normativo sea menos enrevesado? Hay que tomar nota que. Dicho principio fue utilizado con la finalidad de ordenar el sistema tributario reduciendo el número de tributos. entendimiento y actualización. especialmente impuestos.

Leg. la Administración Tributaria se encontraría en la obligación de verificar que entre el período al que corresponde la retención y en el que haya sido declarada el contribuyente no hubiere aplicado ese monto anteriormente a dicha declaración. debe precisarse que el monto retenido sólo puede aplicarse como crédito contra el Impuesto Bruto del IGV del mes que corresponda a la fecha que aparece consignada en el Comprobante de Retención como fecha de emisión y no antes. en el caso que ello ocurra primero respecto a los otros supuestos establecidos en dicha norma. conforme a dicha modificación la obligación tributaria en el IGV puede nacer para el caso de venta de bienes. se ha argumentado que la remisión al “reglamento“ es (i) al Reglamento de la LIGV. Nº 950. En tal sentido. Nº 037-2002/SUNAT es obligación del proveedor abrir una subOCTUBRE 2004 cuenta denominada IGV Retenido. es decir el Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP). En el caso de la operación señalada en el párrafo anterior. puesto que no existía supuesto habilitante para ello.. había quedado en duda si uno podía empezar a utilizar como crédito contra el impuesto bruto del IGV las retenciones realizadas en meses anteriores. por lo que se mantendría la sujeción al SPOT. 4588-1-2003 y 80-1-2004 señaló que para efectos del nacimiento de la obligación tributaria del IGV no resulta de aplicación las normas del RCP que establecen los supuestos en que se debe emitir el CP y su incumplimiento acarrearía en todo caso sólo una infracción formal. o. la especificidad y la complejidad de la materia comercial. dentro de la cuenta «Impuesto General a las Ventas». de S. • RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV: Aplicación como crédito contra el IGV Como sabemos. Efectivamente. mediante la que se crea la subespecialidad comercial dentro de la especialidad civil. el Tribunal Fiscal en las Resoluciones Nºs. prestación de servicios y contratos de construcción cuando “. por lo menos hasta cuando el Reglamento de la LIGV señale algo al respecto. de S. vencido el plazo para el pago o efectuado pagos parciales). Asimismo. Nº 037-2002/SUNAT (que establece el Régimen de Retenciones del IGV) el proveedor al que se le ha retenido el 6 por ciento del precio de venta puede deducir del impuesto a pagar los montos retenidos hasta el último día del período al que corresponda la declaración. deberá 6 entenderse que la referencia del artículo 4° de la LIGV es al RCP.”. Al respecto. • PODER JUDICIAL: ¿Vendrá la especialización tributaria? En atención a la carga procesal generada. Bajo esta perspectiva. conforme al artículo 11° de la R. Conforme a ello. (ii) al Reglamento respectivo. Leg. Nº 950. señalaban que sería el Reglamento de la LIGV el que debería indicar el momento en que debería emitirse el comprobante de pago (CP). Por ello. debiendo especificarse claramente cuando se trate de otra disposición reglamentaria. luego de que el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial proceda a la instalación progresiva de los juzgados y salas especializadas en los Distritos Judiciales de la República que así lo requieran. por lo que podría consignar retenciones que habiendo sido efectuadas anteriormente no hubieran sido declaradas. cabe referir que durante la vigencia del artículo 4° sin la modificación del Dec. dichos órganos jurisdiccionales (Juzgados Civiles y Cortes Superiores) conocerán. conforme se ha señalado en la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 3302-42004. En tal sentido. Finalmente.. con lo que ocurrido alguno de los supuestos que dicha norma establece para la emisión del CP debería procederse a emitirse este. sin que se dieran los supuestos de su emisión conforme al RCP (que no se haya concluido el servicio. pese a que el CP se emitió antes del día 15 de setiembre. el Tribunal Fiscal ha dejado establecido en sus Resoluciones Nº 3887-4-2003 y Nº 321-1-2004 que conforme al inciso b) del artículo 13° de la referida R. La primera posición se fundamentaría en que cuando la LIGV señala a secas al “reglamento” se entiende que se trata del Reglamento de la LIGV. emitida por la Sala Plena de la Corte Suprema de Justicia de la República. retiro gravado de bienes. se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento . esto es declarar dichas retenciones en el PDT correspondiente en meses posteriores a los de la retención y emisión del respectivo Comprobante de Retención. Conforme a la segunda posición. el 2 de octubre pasado se publicó la Resolución Administrativa Nº 006-2004-SP-CS.APUNTES TRIBUTARIOS Apuntes Tributarios • IGV: Nacimiento de la obligación tributaria según el “reglamento” Con ocasión de la aplicación del nuevo Régimen de Detracciones (SPOT) en la prestación de servicios ha resurgido la discusión respecto a los alcances del artículo 4° de la Ley del IGV e ISC (LIGV) en su versión modificada por el Dec. de S. En tal sentido.. en la que debe controlarse las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retención y las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. si por la operación se emitiera un CP antes del 15 de setiembre pasado. de los procesos referidos a la Ley de Títulos Valores y a la Ley . Pero además a que quienes incorporaron la versión actual del referido artículo 4° de la LIGV –conforme aparece de la Exposición de Motivos–. el Tribunal Fiscal señala que no existe obligación expresa para el proveedor de consignar en su declaración únicamente la totalidad de retenciones efectuadas en el período a declarar. 1841-22002. Nº 183-2004/SUNAT. en el caso de prestaciones de servicios sujetas al Régimen de Detracciones. no ha nacido la obligación tributaria del IGV.. dicha operación no resultará sujeta al SPOT pues habría nacido la obligación tributaria del IGV antes de la vigencia de la R. entre otros.

Impuesto a las Apuestas e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. • ¿NOVEDADES IMPOSITIVAS?: A propósito de la última Asamblea Anual del FMI y Banco Mundial Hace dos semanas. y dentro de tales límites. desde la publicación de la Ley de Tributación Municipal. el gobierno brasileño sostuvo que el impuesto referido debería ser nacional y su carácter «internacional» provenía del consenso de los países proveedores de dichos bienes y los principales consumidores de impulsar reformas impositivas con miras a que esos países puedan armonizar una legislación al respecto. conforme al cual el Presidente de la República ejerce la potestad de reglamentar las leyes sin transgredirlas ni desnaturalizarlas. lo que ha sido materia de cuestionamiento en el sentido de los límites que tendría espacios como la ONU para poder asumir que tiene potestad tributaria. en el caso brasileño. Brasil. insistió en que los países «deben aprovechar esta etapa de recuperación económica» para adoptar medidas que permitan consolidar el crecimiento.APUNTES TRIBUTARIOS General de Sociedades. Nº 776 de esa norma se aprobarían por Decreto Supremo refrendado por el MEF. Cabe indicar que el citado Proyecto tiene como objetivos: – Establecer las normas reglamentarias de los Impuestos: Predial. Nº 022-94EF). Refiriéndose al conjunto de propuestas. los Juzgados y Salas de la subespecialidad Comercial conocerán procesos contenciosos administrativos ni tampoco acciones de amparo derivados de las materias señaladas anteriormente. a las que el señor Rato calificó de «técnicamente sólidas». la misma que fue patrocinada por la ONU. gob. el director gerente del FMI advirtió que para su implantación generalizada se requería poner en marcha un acuerdo político de amplia envergadura. Leg. Know How. En parte. Leg. señaló que las disposiciones reglamentarias de las modificaciones al Dec. Consideramos que esta medida constituye un paso importante que contribuirá con la mejora en la calidad de la Administración de Justicia en nuestro país. que se encuentra sancionada con un importe equivalente al 100 por ciento del monto que no fue depositado. Además. dictar decretos y resoluciones. con ocasión de la Asamblea Anual del Fondo Monetario Internacional (FMI) y el Banco Mundial. se presentó una serie de propuestas para gravar algunas transacciones internacionales con un impuesto para el desarrollo. Leg. y pretensiones derivadas de la contratación mercantil (Factoring. pues existen temas que para ser abordados y resueltos requieren de profesionales con gran nivel de especialización. Esto ha originado la preocupación de dichos proveedores puesto que algunos funcionarios de la SUNAT les estarían señalando que habrían cometido la infracción establecida en el numeral 2 del inciso 12. integrados por especialistas en dicha rama del derecho que estén en la capacidad de generar una jurisprudencia que nos oriente y aclare respecto de los alcances de un sistema tributario que cada vez se vuelve más complejo. a los Juegos y a los Espectáculos Públicos No Deportivos. lo que en la práctica. • LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL: Proyecto de nueva reglamentación Como sabemos. etc. implica que no se ha efectuado ninguna detracción. el MEF señala que la reglamentación se daría en base a las facultades constitucionales otorgadas por el numeral 8 del artículo 118° de la Constitución Política. pretensiones derivadas de las actividades y operaciones reguladas por la Ley del Mercado de Valores. así como la conveniencia de promover la consolidación fiscal. y a las pretensiones en materia financiera y de seguros. debería tener un estricto control respecto de sus operaciones. S. Franquicia.). Creemos que el Gobierno debería poner atención a estas situaciones puesto que el Banco de la Nación. nos comentan que luego de varios días de efectuada la detracción. Nº 940. de Alcabala. Leasing. salvo que el proveedor cumpla con efectuar dicho depósito dentro de los cinco días hábiles siguientes de producido el traslado. para ellos. donde al parecer no estarían realizando un estricto control sobre el depósito e incluso en estos casos se estarían emitiendo las constancias de detracción. Nº 776. Leg. como institución financiera.pe) dentro de los diez días útiles siguientes a su publicación. Ello resulta más claro si tomamos en cuenta que la Quinta Disposición Transitoria y Final del Dec. Francia. Ahora bien. transporte de carga. el director gerente del FMI. la inacción se debió a la discusión respecto a si existían facultades reglamentarias del Poder Ejecutivo para ello. – Adecuar las normas reglamentarias vigentes a lo dispuesto por Ley. se presentó la propuesta de un impuesto internacional a la venta de armas de guerra. aprobada por Dec. • DETRACCIONES: Problemas con el depósito Numerosos suscriptores nos han indicado que algunos de sus adquirentes han efectuado el pago de las detracciones en el Banco de la Nación mediante cheques sin fondo. Creemos que el siguiente paso debería ser implementar salas especializadas en materia tributaria. contratos de colaboración empresarial. Impuesto a las Apuestas e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Al respecto. A tal efecto. salvo las referidas al Patrimonio Vehicular (cuyo Reglamento fue aprobado por el D. res- OCTUBRE 2004 pecto al Impuesto al Patrimonio Vehicular. En una aclaración de su propuesta. En dicha reunión. Las sugerencias a dicho documento podrán ser remitidas a la dirección electrónica de la Dirección General de Política de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía y Finanzas (dgpip@mef. se ha indicado que en ningún caso. los proveedores se enteran de esta actuación fraudulenta porque el Banco de la Nación les comunica que el pago se efectuó con cheques sin fondo. Complementariamente. Rodrigo Rato. 7 . el Poder Ejecutivo no había establecido disposiciones reglamentarias respecto a la materia tributario municipal. Entre ellas. el contenido de un proyecto de Decreto Supremo que reglamentaría la Ley de Tributación Municipal. Nº 952. Chile y España (bajo el modelo del famoso Impuesto Tobin). citó la necesidad de la colaboración entre los países para atajar los desequilibrios en las balanzas de cuenta corriente. recientemente el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha puesto –en su página web– a consideración de los ciudadanos (especialmente alcaldes y sectores interesados).2 del artículo 12° del Dec.

plazo y condiciones en que los sujetos o Entidades. 079-2001/SUNAT. o en forma conjunta. Nº 210-2004/SUNAT (en adelante «el Reglamento») publicada el 18 de setiembre de 2004. debemos indicar que antes no se establecía el mencionado límite para solicitar la suspensión. documentación y demás condiciones para la inscripción en el RUC. así como las exceptuadas de dicha obligación. SUJETOS QUE NO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC El Reglamento ha ampliado también los supuestos en virtud de los cuales los sujetos no deberán inscribirse en el RUC. ni la adquisición de bienes y/o servicios relacionados con su actividad. c) Las personas naturales que perciban exclusivamente. la SUNAT procederá a la inscripción o exclusión y a la modificación de los datos declarados en el RUC. entre otros. el Reglamento incluyó más supuestos que obligan a inscribirse en el RUC que los impuestos en la normatividad anterior. la que en su artículo 6° dispuso que la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia debería establecer las normas complementarias y reglamentarias referidas al RUC. a excepción de los indicados en los incisos g) al o) del artículo 3°. iii) los supuestos en los cuales de oficio. ii) la forma. se ha indicado que en estos casos se considerará la fecha en que comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad. SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUC Sobre este punto. así como para la modificación y actualización permanente de la información proporcionada al Registro. de S. 149-2002/SUNAT. iv) los procedimientos. sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta. de S. Nº 783 y normas modificatorias y reglamentarias. se ha señalado que el plazo entre la comunicación de la suspensión temporal de actividades y el reinicio de las mismas no podrá ser superior a doce (12) meses y que una vez transcurrido dicho plazo. como la inscripción en el RUC o aquellos casos que implican una suspensión o eximencia de las mismas (como por ejemplo supuestos de excepción para presentar declaraciones juradas mensuales) se han establecido las siguientes definiciones: – Fecha de inicio de actividades: Se considera como momento de inicio de actividades a la fecha en la cual el contribuyente y/o responsable comienza a generar ingresos gravados o exonerados. se ha establecido que los sujetos inscritos podrán comunicar la suspensión temporal de sus actividades una sola vez 8 durante un mismo ejercicio gravable. la publicación de la norma materia del presente comentario ha puesto en vigencia al Dec. Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional. 2. Nºs. plazo. d) Las personas naturales. no relacionadas con su actividad comercial. actos u operaciones indicados en el Anexo Nº 6 del Reglamento 3. información. el número de RUC podrá ser dado de baja de oficio por la SUNAT. En tal sentido no deberán inscribirse: a) Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría según las normas del Impuesto a la Renta. conforme lo indicó su artículo 8°. de S. v) la forma. Esta completa regulación de los diversos aspectos vinculados al RUC ha implicado la derogación expresa de las normas que regulaban anteriormente este tema: R. Respecto a este último punto. (iii) Los sujetos que realicen los procedimientos. Los principales aspectos regulados en el Reglamento son los siguientes: 1. Como vemos. 173-2002/SUNAT y 208-2003/SUNAT. pero ahora se precisa que sólo estarán exceptuados de inscribirse aquellos sujetos a los que se les practiquen retenciones. En tal sentido. en esta definición también se contemplan los casos de sujetos que aun cuando estuvieran inafectos del IR pudieran tener la calidad de contribuyentes o responsables de otros tributos. que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construcción civil para la construcción o refacción de edificaciones. sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras. Asimismo. – Suspensión temporal: Se define así al período de hasta doce (12) meses calendario consecutivos en el cual el contribuyente y/o responsable o el sujeto inafecto no realiza ningún acto que implique la generación de ingresos gravados o no con el Impuesto a la Renta. Nº 210-2004/SUNAT) Como se recordará. En tal sentido si un sujeto no domiciliado recibe ingresos gravados por ejem- OCTUBRE 2004 . Este supuesto no se encontraba en la anterior regulación. 148-2002/SUNAT. Leg. Leg. e) Las personas naturales. (ii) Los sujetos que se acojan a Regímenes y Operaciones Aduaneras o a los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas. se han reglamentado: i) las personas obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC). mediante la R. Nº 943. los ingresos señalados en los incisos precedentes. Este supuesto no se encontraba recogido en la anterior reglamentación. Asimismo. o adquiere bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Antes sólo se hacía alusión a los sujetos no domiciliados. En tal sentido. Al respecto. f) Los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a retención en la fuente. así como los Registros de la República deberán proporcionar la información a la SUNAT. Asimismo. así como al supuesto contenido en el último párrafo del acotado artículo. INICIO Y SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES Con el fin de tener más claro los casos en los que el contribuyente debe iniciar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depósitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. Nº 943 se aprobó la Ley del Registro Único de Contribuyentes. Leg.COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN Comentarios a la Legislación DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS DE LA LEY DEL RUC (R. mediante Dec. En tal sentido. Al respecto. sin haber comunicado el reinicio de sus actividades. b) Las personas naturales. se ha llenado un vacío al haberse incorporado dentro de dicho concepto a los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta (IR). además de la obligación que tienen de inscribirse en el RUC los sujetos señalados en el Anexo Nº 1 del Reglamento que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. se han aprobado también nuevos formularios para cumplir con las obligaciones tributarias vinculadas con el RUC. actos u operaciones en los cuales los sujetos o Entidades deberán exigir el número de RUC. deberán inscribirse en el RUC: (i) Los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal al amparo de lo dispuesto por el Dec.

en la medida que el titular esté obligado a inscribirse en el mencionado registro. actos u operaciones que se señalan en el Anexo Nº 6 del mismo. mediante una Resolución que la SUNAT deberá emitir y notificarles. deberán efectuar la inscripción dentro de los treinta (30) días. importen o exporten mercancías. y deban efectuar algún pago ante la SUNAT. de ser el caso. Al respecto. k) Los sujetos que efectúen el ingreso o salida temporal y permanencia de vehículos para turismo. así como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa.00. no debiendo entenderse que estamos ante una facultad discrecional de la Administración. De esta forma. PLAZO PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL RUC En lo referido al plazo de inscripción. transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajería internacional. los sujetos deberán cumplir con sus obligaciones tributarias a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinada por la SUNAT. hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos. LUGARES AUTORIZADOS POR LA SUNAT PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL RUC En este punto se ha mantenido lo señalado en el ordenamiento anterior incorporándose la posibilidad de que aquellos contribuyentes y/o responsables que de acuerdo a las normas vigentes efectúen la declaración y el pago de sus tributos internos a través de SUNAT Virtual. consideramos que dicha determinación deberá ser efectuada teniendo en cuenta lo dispuesto por las normas tributarias referidas al momento en que nacen las obligaciones tributarias. antes se indicaba que la inscripción debía efectuarse si en los hechos el deudor tributario iniciaba sus actividades dentro de los treinta días calendario siguientes a la fecha de la inscripción. 6. b) Aquellos que adquieran la condición de deudores tributarios.000.000.COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN plo con el IR y le corresponde efectuar el pago directo del impuesto. los sujetos que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: a) Aquellos que no habiéndose inscrito en el RUC. Este nuevo supuesto habría sido incluido considerando las características económicas y culturales especiales que reviste este tipo de comercio vinculado con la adquisición de bienes de consumo doméstico. en el entendido que no realizan operaciones sujetas al IGV o al IR. también podrán realizar modificaciones a los datos del RUC detallados en el Anexo Nº 4 usando dicho medio. (iii) Los sujetos. que por su naturaleza pareciera ser que sólo podrían realizarse por personas obligadas a inscribirse en el RUC. que no superan los US$ 3. el reglamento indica que no existirá obligación de inscribirse en el RUC. INSCRIPCIÓN DE OFICIO EN EL RUC La regulación de este tema constituye otra de las novedades que ha traído el Reglamento.000. deberán comunicar de manera obligatoria a las entidades de la Administración Pública y del Sector Privado listadas en dicho anexo. (ii) En el caso de sujetos que solicitan la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal contemplada en el Dec. en el caso de actividades referidas al ingreso.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como máximo. que se acojan a los Regímenes Aduaneros y/u operaciones o a los Destinos Aduaneros Especiales de Excepción previstos en la Ley General de Adua- nas. se ha señalado que las Entidades incluidas en dicho Anexo se encuentran obligadas a solicitar y verificar el número de RUC de los sujetos que realicen los indicados procedimientos. Asimismo. el número de RUC al iniciar dichos procedimientos. n) Las personas naturales que efectúen el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa. y hasta cinco (5) días calendario anteriores a la fecha de la destinación aduanera correspondiente. Nº 783. g) Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancías. Asimismo. Leg. trámite administrativo. En los dos últimos supuestos se estaría considerando a las personas naturales sin negocio que realizan operaciones de importación o exportación en un año. 4. con excepción de los señalados en los incisos g) al o) del artículo 3° del Reglamento. que ha sido publicado en la Octava Disposición Final de dicha norma. se ha establecido que las personas que carezcan de número de RUC por no estar obligadas a inscribirse. así como las comprendidas en su último párrafo. actos u operaciones indicadas en el Anexo Nº 6 del presente Reglamento.00). m) Los discapacitados por la importación de prótesis y hasta un vehículo exonerados. si bien se ha mantenido el plazo general de 30 días se han regulado nuevos supuestos vinculados con los nuevos casos incluidos por el Reglamento en los que opera la inscripción en el RUC. se ha observado que en los casos de inscripción de oficio por los hechos aludidos en los incisos a) y b). que en el ejercicio de sus funciones. Al respecto. utilizarán el NID de la Intendencia Regional u Oficina Zonal donde se efectúe el mismo. 7. en este caso el procedimiento será mucho más rápido y simple puesto que se podrá realizar desde las propias oficinas a través de la página web de la SUNAT. debería inscribirse en el RUC. o) Las personas naturales no residentes en el país que efectúen el reembarque de mercancías arribadas con su equipaje. De esta manera se ha determinado lo siguiente: (i) Los sujetos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT se inscribirán siempre que proyecten iniciar sus actividades dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a la fecha de su inscripción en el RUC. En tal sentido. Ahora sólo se hace referencia a la proyección de inicio de actividades lo que es mucho más coherente. h) Las personas naturales que por única vez. que no se encuentren inscritos en el RUC. como novedad el Reglamento ha dispuesto que quienes realicen los procedimientos. De otro lado. la misma que podrá ser incluso anterior a la fecha de la inscripción de oficio. de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad. Debemos resaltar que en el Anexo Nº 6 del Reglamento se detallan por cada dependencia del Sector Público los trámites respecto de los que existe la obligación de comunicar el número de RUC. Por ello. (iv) Los sujetos que realicen alguno de los procedimientos. c) Aquellos a los que se les atribuya responsabilidad solidaria. 5. en mérito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes. fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias. l) Los miembros del servicio diplomático nacionales o extranjeros. se ha advertido también que tratándose de la inscrip- OCTUBRE 2004 9 . acción contenciosa y/o no contenciosa y en cualquier otro documento o actuación que se efectúe ante la SUNAT. De otro lado. en un año calendario. Asimismo.00) y siempre que no supere los tres mil dólares americanos (US$ 3. cuyo valor FOB exceda los mil dólares americanos (US$ 1. por incurrir en incremento patrimonial no justificado o en otros supuestos en que se apliquen presunciones establecidas en las normas tributarias. importen o exporten sus vehículos y menaje de casa. pues en este caso sí estarían obligados a inscribirse en el RUC conforme a lo establecido en el artículo 2º del Reglamento i) Las personas naturales que realicen el tráfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancías destinadas al uso y consumo doméstico entre poblaciones fronterizas. deberán inscribirse en el RUC dentro de los treinta (30) días calendario anteriores a la realización del trámite u operación. dentro de los treinta (30) días calendario anteriores a la presentación de la solicitud. se ha dispuesto que serán inscritos de oficio en el RUC. DEL USO DEL NÚMERO DE RUC Es importante tener en cuenta que conforme al Reglamento el número de RUC es de uso exclusivo para su titular y será obligatorio en toda solicitud.000. j) Los sujetos que efectúen o reciban envíos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario. permanencia y salida de los muestrarios para exposiciones o ferias internacionales. cuyo valor FOB por operación no exceda de mil dólares americanos (US$ 1.

se señala que las Entidades inscritas en el RUC antes de la entrada en vigencia de la presente Resolución de Superintendencia computarán el plazo establecido anteriormente a partir del día siguiente de la fecha de la publicación del Reglamento (desde el 19 de setiembre de 2004). existen plazos especiales para la siguiente información: a) Modificación del Domicilio Fiscal: En este caso se deberá comunicar el cambio del domicilio y la condición del inmueble (propio. Asimismo. etc. o cuya inscripción hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT en base a lo anotado en el artículo 9°. INFORMACIÓN A SER COMUNICADA POR LOS CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES En los artículos 17° y siguientes del Reglamento se ha apuntado detalladamente la información que deberá ser comunicada a la SUNAT al solicitar la inscripción en el RUC por los contribuyentes y/o responsables y asimismo. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas surtirá efecto en la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública correspondiente. Se precisa que se trata de la sucesión indivisa. – Plazos para modificar la información: Al respecto. incorporación o actualización de oficio que podrá efectuar acerca de la información contenida en el RUC. el plazo general es de cinco días hábiles de producidos los hechos señalados en el artículo 24° del Reglamento. SOLICITUD DE BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC En el Reglamento se han establecido nuevos supuestos en los que el contribuyente y/o responsable deberá solicitar su baja de inscripción y que mencionamos a continuación: – Sobreseimiento definitivo en aquellos procesos concursales regulados por el Decreto Ley Nº 26116 y su Reglamento. lo que entendemos. que no hubiera sido comunicada por los sujetos inscritos o sus representantes legales. Los cambios de las personas vinculadas a los demás tipos de contribuyentes. cuando la SUNAT presuma. Centros Educativos o Culturales del Estado. se ha indicado que la SUNAT. o de presentarse el supuesto previsto en el tercer párrafo del artículo 26° del Reglamento (que transcurridos los doce meses desde que el sujeto suspendió sus actividades. movimientos u organizaciones políticas. Regional o Local. así como la modificación de sus datos y/o la variación del porcentaje de su participación en el capital social del sujeto inscrito. se ha indicado que la notificación de la resolución declarándola procedente no releva al deudor tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado. BAJA DE INSCRIPCIÓN DE OFICIO DEL NÚMERO DE RUC En el presente Reglamento. alquilado. Universidades. 8. – Término del Fideicomiso en el caso de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras. Escisión y/o demás formas de Reorganización de Sociedades o Empresas: (i) En los casos en que la fecha de entrada en vigencia del acuerdo de reorganización sea anterior a la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública. En este sentido. cierre o cese definitivo o quiebra en el caso de personas naturales. que el sujeto inscrito no realiza actividades generadoras de obligaciones tributarias. no reinicie las mismas). – Cancelación de la inscripción de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional-ENIEX. Sin embargo. Instituciones Públicas. en su caso. salvo que los mandatos se viesen recortados a un tiempo inferior al mencionado por alguna circunstancia excepcional. la modificación de sus datos o la variación del porcentaje de su participación en el capital social. – Cancelación de la inscripción de partidos. b) Modificación de Personas Vinculadas: Los cambios de los datos de las personas vinculadas de sociedades conyugales o sucesiones indivisas deberán ser informados dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a la fecha en la cual se produjeron. – Extinción de entidades del Gobierno Central. debería ser efectuado en concordancia con lo dispuesto por el Código Tributario. en el plazo máximo de cuarenta y cinco (45) días hábiles emitirá una resolución declarando la procedencia o improcedencia de la solicitud presentada. 9. 10. – Extinción de Sociedades Irregulares. se establecen disposiciones que regulan los casos en los que el contribuyente solicita la modificación de la información incluida de oficio por la SUNAT. de las personas vinculadas (Obliga- 10 torio para los contribuyentes detallados en el Anexo Nº 5 del Reglamento) y de los Directores o miembros del consejo directivo de personas jurídicas. la modificación. ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL REGISTRO Con el fin de permitir el control permanente de las actividades de los contribuyentes con incidencia tributaria se ha reglamentado la facultad de la SUNAT para que solicite a los contribuyentes. la facultad de la Administración Tributaria para que de oficio efectúe la baja de inscripción en el RUC. exclusión o separación o.) dentro del día hábil siguiente de producido el hecho que origine el cambio. – Extinción de la Comunidad de Bienes. c) Comunicación de Fusión. alianzas. cuando ésta sea causal de pérdida de su condición de contribuyente y/o deudor tributario. – Disolución de las personas jurídicas y otras entidades inscritas en los Registros Públicos. se ha observado que las Entidades de la Administración Pública deberán actualizar la información relativa a sus representantes legales con una periodicidad anual. SOLICITUD DE REACTIVACIÓN DEL NÚMERO DE RUC También se ha ordenado el procedimiento para solicitar la reactivación del número de RUC en el caso de: sujetos inscritos que hubieran solicitado la baja de inscripción de su RUC por traspaso de empresa unipersonal. las normas que regulan la materia. Del mismo modo. Este acto deberá ser notificado por la SUNAT. OCTUBRE 2004 .COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN ción de oficio por los hechos señalados en el inciso c). – Fin de la sucesión indivisa. De no cumplirse con dicha comunicación en el mencionado plazo se entenderá que la fusión. los sujetos deberán cumplir con las obligaciones tributarias que les correspondan en aquellos períodos por los que se les atribuya responsabilidad solidaria. – Liquidación de Fondos de Inversión y de Fondos Mutuos de Inversión en Valores. ni exime a la SUNAT de exigir el cumplimiento de las mismas. con carácter general o particular y en las condiciones y plazos que ésta determine. la actualización total de los datos contenidos en el RUC. Para ello. 12. Al respecto. se ha regulado al fin de manera clara. En estos casos. Entre la información que se deberá suministrar a la SUNAT para efecto del RUC está los datos de los representantes legales del contribuyente. Incluso se apunta que la SUNAT podrá realizar dichas acciones en forma masiva. 11. y de la cual hubiera tomado conocimiento en las acciones de fiscalización y/o verificación que haya llevado a cabo. considerándose para tal efecto. MODIFICACIÓN DE OFICIO DE LA INFORMACIÓN DEL RUC También constituye una nueva facultad de la Administración Tributaria comprendida en el Reglamento. cedido en uso. los contribuyentes y/o responsables o sus representantes legales deberán comunicar dicha fecha dentro de los diez (10) días hábiles siguientes de su entrada en vigencia. la información que deberá ser periódicamente actualizada con los respectivos plazos. en base a la verificación de la información que consta en sus registros. 13. serán comunicados dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a la fecha en la cual se produjo la incorporación. se deberá comunicar tal hecho a la SUNAT dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su entrada en vigencia. Empresas de Derecho Público. Ello procederá. podrá reactivar de oficio el número de RUC cuando compruebe que la baja de inscripción solicitada por los sujetos inscritos no es conforme con la realidad o no se encuentran en los supuestos de baja de inscripción a que se refiere el artículo 27°. (ii) En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos respectivos sea posterior a la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública. así como en los demás supuestos que originan la baja del RUC la SUNAT.

DE S. el Régimen de Percepciones se aplicará de la siguiente manera: 1. págs. Nº 128-2002/SUNAT – Régimen permanente. Posteriormente. Operaciones sujetas a percepción El Régimen de Percepciones del IGV cuya regulación ha sido aprobada por la R. Se rige por la R. Nº 128-2002/SUNAT. Aplicable a otros bienes que se establezcan próximamente. Régimen Temporal y Régimen Permanente El Régimen aprobado por esta Resolución se aplicará de la siguiente manera: – Régimen temporal Se trata de la aplicación de la totalidad de las disposiciones de la Resolución a partir del 1 de noviembre próximo a la venta de los siguientes bienes contemplados en el Cuadro Nº 1. de S.00 2 Agua. de S.00 ––––– (1) Ver nuestros comentarios sobre esta norma en el Suplemento Especial Informe Tributario Nº 147. 4-5. ha modificado el Régimen en algunos aspectos. de S. de S. Nº 189-2004/ SUNAT) – Régimen transitorio. Se rige por la R. CUADRO Nº 1 RELACIÓN DE BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN 1 Harina de trigo o de morcajo Bienes comprendidos en la subparti(tranquillón) da nacional 1101. de S. de S. efectuarán percepciones (cobro por adelantado) del IGV a sus clientes (todo aquél sujeto que adquiera bienes de un agente de percepción. estará vigente desde el 1 de julio de 2005. vigente a partir del 1 de noviembre de 2004. Nº 203-2003/ SUNAT. A continuación queremos plantear los elementos principales de este Régimen de Percepciones: a) ÁMBITO MATERIAL 1. También se aplica a las operaciones de venta de gas licuado de petróleo realizada por agentes de percepción designados por la R. 1. 2.tidas nacionales 2201. (3) El régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. la SUNAT. – Aplicable a la venta de combustibles respecto a sujetos designados agentes de percepción por la R. agosto de 2003. Se rige por la R. Nº 189-2004/SUNAT. que no sean consumidores finales) para su posterior entrega al fisco. Esta situación se superó al publicarse la Ley Nº 28053. De esta manera se trata de combatir el incumplimiento tributario y la informalidad detectados en la comercialización de diversos bienes.00. 3. de S. Se rige por la R. mediante la Resolución de Superintendencia Nº 189-2004/SUNAT publicada el 22 de agosto último. de S. (2) Durante la inicial vigencia de esta norma se cuestionaba la vulneración del Principio de Legalidad debido a que a través de Resolución de Superintendencia se designaban responsables solidarios del pago de tributos. Nº 1892004/SUNAT. Se rige por la R. entró en vigencia el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la importación de bienes. Nº 203-2003/SUNAT modificada por la R. de S. Nº 128-2002/SUNAT(2). conforme a la R.00. por el cual el agente de percepción percibirá del cliente un monto por concepto del IGV que éste último causará (originará.11/ bidas no alcohólicas 2202. 2 del inc. Así.INFORME TRIBUTARIO Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas De acuerdo con el artículo 1° de la Ley Nº 28053 los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) deberán efectuar un pago por el impuesto que causarán en sus operaciones posteriores cuando importen y/o adquieran bienes. Régimen general (regulado por la R. Nº 189-2004/ SUNAT. a partir de esta norma. I. el régimen de Percepciones entró en vigencia en octubre del 2002 aplicándose inicialmente a la venta de combustibles líquidos derivados del petróleo gravados con el IGV. encarguen la construcción o usen servicios el mismo que será materia de percepción conforme lo indicado en el num. Pues bien. de S. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente. Importaciones – Aplicable a las importaciones. Nº 1892004/SUNAT. Nº 220-2004/SUNAT. generará cuando realice su siguiente operación gravada con IGV) en sus operaciones posteriores. Aplicable a los bienes especificados en el Anexo 1 de la R. c) del artículo 10° del TUO de la Ley del IGV(1). Nº 189-2004/SUNAT. conforme a la R. los agentes de percepción. OCTUBRE 2004 11 . Combustibles – Aplicable a la venta de combustibles respecto a sujetos designados agentes de percepción por la R. Nº 189-2004/ SUNAT) Según el diseño de la Resolución. Como podemos recordar. de S. de S. Nº 189-2004/SUNAT es aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas(3) con dicho impuesto. designados por la SUNAT.90.1. a partir del 17 de noviembre del año 2003. Nº 1282002/SUNAT. de S. Vigente a partir del 1 de noviembre de 2004. de S.00. Veremos ahora cada uno de estos regímenes. principalmente ampliando los sectores a los que es aplicable.10. incluida el agua mineral.00. RÉGIMEN GENERAL DE PERCEPCIONES (REGULADO POR LA R. Bienes comprendidos en las subparnatural o artificial y demás be.

d) De retiro de bienes considerado como venta. frascos. tarros. no será materia de transferencia el importe de la percepción calculada. en los siguientes casos: (i) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV. de vidrio. tapas. por comprobante de pago.INFORME TRIBUTARIO CUADRO Nº 1 RELACIÓN DE BIENES SUJETOS AL RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN DEL IGV REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RÉGIMEN 3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida nacional 2203.Bienes comprendidos en la subpartimás dispositivos de cierre da nacional 3923. restaurantes. (iv) tarjetas de débito expedidas en el país.00 9 Bombonas. tapones. (vi) cheques con la cláusula "no negociables". (iii) El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el «Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV». boticas o farmacias. (ii) El pago total del precio de venta se efectúe a través de algún instrumento de pago(4).00 8 Tapones.00. aun cuando se cumpla con lo señalado anteriormente.19. 1.00. Nº 189-2004/SUNAT – Régimen permanente También se regula por las disposiciones de la R. tapas y demás dispositivos de cierre. de poli reftalato de etileno) (PET) (tereftalato de etileno).90. emitidos al amparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores. comprendidos en la subpartida nacional 3923. "no a la orden" u otra equivalente. entre otros.21. sin esperar el momento de cobro para realizar la percepción. pudiendo el cliente ajustar el crédito fiscal correspondiente a ese período. de S. (iii) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al público. 2. En el caso de las notas de crédito. estará vigente desde el 1 de julio de 2005.3 Uso de notas de débito y crédito Las notas de crédito y las notas de débito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos en las operaciones a que se refiere el régimen serán tomadas en cuenta para sus efectos.00/ 2711. no se efectuará la percepción sólo respecto de dicho pago parcial.tidas nacionales 8309. 1. de metal común 11 Gas licuado de petróleo vendido por Agentes de Percepción designados por la R.00).00 tes para el transporte o envasado.00. el que será elaborado por la SUNAT y publicado a través de SUNAT Virtual.00. Operaciones excluidas de la percepción De acuerdo a la Resolución.7010. Ley Nº 27287 y norma modificatoria. bocales para conservas. ampollas y demás recipien.8309. despachado a vehículos de circulación terrestre a través de surtidores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas. La percepción correspondiente a las notas de crédito podrá deducirse de la per12 cepción que corresponda a operaciones con el mismo agente de percepción respecto de las que aún no han operado. c) De venta de combustible líquido derivado del petróleo y/o gas licuado de petróleo. f) En las cuales opere el SPOT. tapones roscados. (ii) El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/. tiendas comerciales.10 formas primarias 7 Envases o preformas. Sin embargo. debiendo realizarse la misma en la fecha de celebración del contrato respectivo. Tratándose de pagos parciales realizados mediante dichos instrumentos. cápsulas para Bienes comprendidos en las subparbotellas.tidas nacionales 7010. (ii) transferencia de fondos.00/ res. botellas.2 Cesión de créditos En el caso de la cesión de créditos. el agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final. y.00 4 Gas licuado de petróleo Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2711. so.90.50. su uso no modificará los importes percibidos. 700.11. precintos y demás ac.00. Bienes comprendidos en las subparbocales. de S. Nº 189-2004/SUNAT. de poli (te.00 cesorios para envases. es decir.00.10.00. b) Realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales.30. en da nacional 3907.00. grifos y/o estaciones de servicio.00.00 6 Poli (tereftalato de etileno) sin Bienes comprendidos en la subpartiadición de dióxido de titanio. de vidrio 10 Tapones y tapas.40. OCTUBRE 2004 . e) Efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima. respecto de operaciones en las que se aplicó la percepción. (iii) órdenes de pago. de S. envases tubula. ni se devolverán. (v) tarjetas de crédito expedidas en el país. Para tal efecto el cliente debe cumplir en forma concurrente con las siguientes condiciones: (i) El cliente sea una persona natural. de vidrio. quedarían excluidas del régimen de percepciones las siguientes operaciones: a) Respecto de las cuales se cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos: (i) Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal. junio. es aplicable a otros bienes que se establezcan próximamente. tales como bodegas. setiembre y diciembre de cada año. Nº 128-2002/SUNAT 12 Combustible vendido por Agentes de Percepción designados por la R.10.00 5 Dióxido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida nacional 2811. Los Agentes de Percepción deberán verificar la situación de los clientes respecto al listado antes mencionado al momento en que se realiza el cobro.00. "intransferibles".00 y bretapas.Sólo envases o preformas. a más tardar el último día hábil de los meses de marzo. cápsulas y de. (ii) Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación.90. ––––– (4) De acuerdo a la norma se consideran instrumento de pago: (i) giros.60.

00 Factura 23.00 x T/C 3.11. efectúa una operación de venta de dos toneladas de harina de trigo a Mercados Populares S. Operaciones en moneda extranjera En caso que las operaciones se realicen en moneda extranjera.276.85 S/ 19. deberá entregar un comprobante de percepción como sigue. Valor de Venta IGV Precio de Venta Monto a percibir Total a cobrar 20. Oportunidad de la percepción Como es de verse. es decir. de realizarse cobros parciales. 24. emitiendo la Factura correspondiente. con prescindencia de la fecha en que se efectúe la operación gravada con el IGV. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepción (S/. deberá utilizarse el tipo de cambio promedio ponderado venta. En ese sentido. El referido listado será elaborado por la SUNAT(5) y se publicará a través de SUNAT Virtual.A. 398 o US $ 119.A. 0. según ha indicado la SUNAT. setiembre y diciembre de cada año.00 (*) (*) Dado que el Comprobante emitido por la operación es una factura. CASO Nº 1 De lo hasta aquí señalado podemos plantear el siguiente ejemplo: La empresa El Trigal S. 398 En el comprobante de percepción: 3. CASO Nº 3 Para graficar lo señalado.00 Percepción S/. este Régimen emplea un sistema mediante el cual los agentes de percepción efectúan percepciones (cobros adelantados) del IGV a sus clientes para su posterior entrega al fisco. el 10. y Mercados Populares S.950. utilicemos los datos del primer caso. junio.00 IGV Tratándose de pagos parciales.11. 1. Ahora bien. 2% Cuando se emita un comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal.00 b) ÁMBITO TEMPORAL 24. 476.000. 398. Veamos el ejemplo anterior con la variante que el pago se hace con Cheque Nº 77700 del Banco de Crédito en la misma fecha.276).069.5% Cuando además de emitirse el comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal. se aplicará el criterio de percepción del precio y no la fecha en que se entrega el bien o se acuerda su disposición.85 Percepción S/. CASO Nº 2 El cheque de la empresa El Trigal S. la percepción deberá efectuarse en el momento que se realice el cobro total o parcial (aquel en que se efectúa la retribución parcial o total de la operación a favor del agente de percepción). 001-0222 S/.343 = S/.00 6.A. 24.2004.INFORME TRIBUTARIO 3.00 001-0656 476.C. la operación se calcularía como sigue: Monto total cobrado S/. se utilizará el último publicado. la percepción es del 2% del precio de venta. ––––– (5) Tomando en cuenta algunos parámetros indicados en la Resolución.. este debe emitirse por el total incluyendo el monto de la percepción. OCTUBRE 2004 13 . a más tardar el último día hábil de los meses de marzo. para efectuar la conversión.288. 19. sólo que el monto a pagar sería de US$ 5.2004: US$ 5. 4.00 Monto total cobrado S/. En caso no se publique los tipos de cambio.890.00 Precio de Venta 5.C el 10 de noviembre de 2004.000.000.00.C.00 Monto a percibir Total a cobrar 119. designada como agente de percepción del IGV.950. en la fecha en que se realice el cobro. cuya suma final será igual al monto de la percepción sobre el total de la operación. el cliente figure en el «Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0. publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).800. Cabe precisar que si la cobranza se efectúa con cheque.800.85 x 2% = S/.276. 20.00 x T/C 3.00 950.5% de percepción del IGV» y el pago parcial o total de la operación sujeta a percepción se efectúe a través de cualquier instrumento de pago o mediante compensación de acreencias. Según Factura: US$ Valor de Venta 5.00 Conversión: T/C venta aplicable es el del 10.A. incluyéndose de manera referencial el importe de la percepción. De acuerdo a ello. cada uno de ellos dará lugar al cálculo de percepciones parciales.890. el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.343 = S/.00 NOTA: La operación debe reflejarse en el Comprobante de Pago. Importe de la percepción Factura El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando los siguientes porcentajes sobre el precio de venta (valor de venta más tributos que graven la operación): Porcentaje Supuesto 10% Cuando se emita un comprobante de pago que no permita ejercer el derecho al crédito fiscal.C.

el monto tributario que luego ingresará a las arcas fiscales(7). el agente de percepción podrá entregar al cliente la copia que le corresponde del «Comprobante de Percepción – Venta Interna» generado mediante sistema computarizado. Tratándose de la transferencia o cesión de créditos. se considerará efectuado el cobro en la fecha de celebración del contrato respectivo. 254. OCTUBRE 2004 . La designación de los Agentes de Percepción se realizará a través de Resolución de Superintendencia. pág. (8) VILLEGAS. le será notificada al contribuyente por SUNAT. es agente de percepción aquel sujeto que vende productos gravados con el IGV. 7. respecto de la serie asignada al punto de emisión y el rango de comprobantes a imprimir. debe indicarse que en la Resolución se autoriza a mostrar la relación de los agentes de percepción designados y el listado de los sujetos excluidos como tales.2 del artículo 1° de la Ley Nº 28053. cumpliendo con lo dispuesto por la R. cabe revisar la contenida en los numerales 2. el agente de percepción. b) Requisitos mínimos del Comprobante de Percepción: El Comprobante deberá tener los requisitos mínimos. –“Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago”. 9. de conformidad con el artículo 104° del Código Tributario. En ese sentido. (7) VILLEGAS. Derecho Financiero y Tributario. Héctor. referida a: (i) Monto total cobrado en moneda nacional. generalmente recibe del contribuyente una determinada suma de dinero. designado por la SUNAT como tal (al que se entregará el “Certificado de Agente de Percepción” que tendrá validez en tanto el sujeto no aparezca excluido de la relación de agentes de percepción). d) DISPOSICIONES SOBRE DOCUMENTOS Y REGISTROS 1. 339. en cuanto a información impresa e información no necesariamente impresa. op. indicados en el Cuadro Nº 2. 10 y 11. 2002. cumpliendo lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago. pág. cit. mediante sistema computarizado. amputa o resta parte de la cantidad de dinero de la cual es destinatario el contribuyente. los numerales 1. Ver también del mismo autor: Curso de Finanzas. independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. considerando también. Al respecto debemos señalar que la designación y la exclusión como agentes de percepción. utilizando: (i) Formulario Nº 816 –“Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea”. Se presume que los sujetos que adquieran bienes a los agentes de percepción son contribuyentes del IGV.6 y 2. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente. (ii) Formulario Nº 806. También pueden ser identificados en los Centros de Servicios al Contribuyente y en la Central de Consultas de SUNAT (0801-12100). a través de la Internet o el correo electrónico. incluso respecto de los montos pendientes de cancelación por las operaciones efectuadas desde el 1 de noviembre de 2004.gob. En tales casos. el agente de retención debe entregar un importe dinerario destinado al contribuyente. en el caso de la compensación de acreencias el cobro se considerará efectuado en la fecha en que ésta se realiza. Héctor. (ii) Importe de la percepción en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción. – Información no necesariamente impresa Entre la información no necesariamente impresa.pe). 14 a) Impresión del Comprobante de Percepción: La impresión de los «Comprobantes de Percepción – Venta Interna» se realizará previa autorización. 4. sin necesidad de utilizar una imprenta. en lo que sea pertinente. Los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de efectuar la percepción por los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusión. el cual deberá ser presentado en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción. Adicionalmente. se podrá realizar la impresión. oficio. actividad o función. Agentes de Percepción Para Héctor Villegas. Ediciones Depalma. Editorial Astrea. Héctor. 1976.INFORME TRIBUTARIO Si el cobro se hiciere en especie.. pág. de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1. los Agentes de Percepción “son aquellos que por su profesión. y operará desde la fecha que en la misma se indique. cit. 5. por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito que dieron origen a la percepción. se considerará realizado en el momento en que se reciba o tenga a disposición los bienes. a diferencia de ello. Buenos Aires. En este caso. – Sobre el Comprobante de Percepción-Venta Interna: c) ÁMBITO SUBJETIVO 1. Nº 110-2000/SUNAT (norma que establece las condiciones para solicitar la autorización de impresión mediante el Sistema de Operaciones en línea). incluida la percepción. a la cual debe adicionar.sunat. Los Agentes de Retención y de Percepción en el Derecho Tributario. 6. Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales. previa comunicación a la SUNAT mediante escrito simple firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC. Para el agente de percepción Para acreditar la percepción al momento de efectuarla.. pág. y siempre que exista acuerdo entre ambos. 253. Cliente Es el sujeto que adquiere bienes de un Agente de Percepción. En el caso del Régimen bajo comentario. de S. a través de los diversos medios que SUNAT decida utilizar. se hallan en una situación tal que les permite recibir del destinatario legal tributario (contribuyente) un monto tributario que posteriormente deben depositar a la orden del fisco”(6). 2. op. Buenos Aires. 255. por facultad legal. 2. es decir “detrae. A su vez. Los Comprobantes impresos de esta manera no deben contener los datos de la imprenta y las obligaciones referentes al numeral 1 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago (esto es las características mínimas tales como dimensiones o número de copias). entre ellos mediante la página web de SUNAT (http://www. ––––– (6) VILLEGAS. el agente de percepción entregará a su cliente un “Comprobante de Percepción– Venta Interna”. y lo hace en concepto del impuesto que éste (el contribuyente) debe pagar al fisco” (8).7 del Artículo 10° de la Resolución.1 del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.5.

4. Apellidos y nombres. deberán ser impresos únicamente el número de RUC. Fecha de emisión del “Comprobante de Percepción-Venta Interna”. Fecha de impresión del Comprobante de Percepción. Domicilio fiscal del agente de percepción. R.R. denominación o razón social del cliente.10.: ……………………………… A B Fecha de emisión Monto total cobrado (*) Importe percibido 14 cm.2004 A. Tipo de Numeración Documento C H D E Importe total de montos percibidos F 7 8 9 10 9.INFORME TRIBUTARIO El importe de la percepción será equivalente a la aplicación del factor que resulte del siguiente procedimiento sobre el monto total cobrado incluida la percepción.C. Señor(es): Mercados …………………………… 10 de…………… Noviembre de . La segunda copia permanecerá en poder del agente de percepción. El número de RUC y el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo “Univers medium” con cuerpo 18 y en alta u otras que se les CUADRO Nº 2 MODELO DE COMPROBANTES DE PERCEPCIÓN CON SUS REQUISITOS 5 21 cm. Ventanilla . Número de RUC de la imprenta. de los cuales: – Los tres (3) primeros. Apellidos y nombres. Numeración de Serie. quien deberá mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronológicamente. a continuación señalamos las características que consideramos debe tener el Comprobante de Percepción. G. El factor se determinará de acuerdo a lo siguiente: a. la denominación del comprobante de percepción y su numeración. Tipo y número de documento del cliente.… 2004 Lima. de acuerdo a dichas normas: 1. Denominación del documento: “Comprobante de Percepción”.0000001 2 4 cm. Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de carbón. Mollendo 2519. asemeje. 3. en lo que corresponda. Se dividirá el porcentaje de percepción a ser aplicado entre el porcentaje obtenido en a). 4. OCTUBRE 2004 15 .. Apellidos y nombres. C. Numeración de serie y numeración correlativa del documento que dio origen a la percepción. 1 INFORMACIÓN IMPRESA 4 8 cm. Importe total de los montos percibidos. 7. Númeración correlativa. carbonado o autocopiativo químico.Callao COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN Nº 001. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepción Importe de la percepción en moneda nacional. (*) Incluye percepción del IGV. INFORMACIÓN IMPRESA 1. (iii) Importe total de los montos percibidos.C. El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho. 2. 6 3 RUC Nº 20002345777 Populares S. enmarcado por un filete.. Al porcentaje de percepción aplicable se le sumará cien por ciento (100%). 5. H.I. para lo cual si el quinto decimal es igual o superior a cinco (5). E.A. constituyendo el monto resultante el factor a utilizar(9) .I. b. EL TRIGAL S. La numeración del comprobante no podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura. en la Resolución se señala que serán de aplicación los numerales 1 y 4 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Av. 3. D. …… 20003649777 RUC.A. 14. denominación o razón social del agente de percepción. Destino del original y copias: – En el original: “Cliente” – En la primera copia: “Emisor-Agente de Percepción” – En la segunda copia: “SUNAT”. F. De acuerdo a ello.U. 6. 8. 2. CLIENTE 11 EMISOR-AGENTE DE PERCEPCIÓN SUNAT B. G INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA SERVICIOS GRÁFICOS JOSÉ ANTONIO E. Dicho recuadro estará ubicado en el extremo superior derecho del comprobante. I. Fecha de emisión del documento que dio origen a la percepción.L. denominación o razón social de la imprenta. Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mínimas serán de cuatro (4) centímetros de alto por ocho (8) centímetros de ancho. 11. de izquierda a derecha corres––––– (9) Dicho factor deberá expresarse con cuatro (4) decimales. Suma de todos los montos percibidos. Dimensiones mínimas: Veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de alto. Número de autorización de impresión. 10. Número de RUC del agente de percepción.C. La numeración del comprobante de percepción constará de diez (10) dígitos. el valor del cuarto decimal será incrementado en uno (1). el cual resultará de la suma de todos los montos percibidos por cada uno de los comprobantes de pago o notas de débito incluidos en el «Comprobante de Percepción – Venta Interna». – Características del Comprobante de Percepción Además. Tipo de documento que dio origen a la percepción. Nº 10007892777 I AUTORIZACIÓN Nº 234572 F.

Tributos por Pagar”. sin necesidad de utilizar una imprenta. 24.276 12.800 S/. se aplicará la R. CUADRO Nº 3 Contabilización de Operación por el Agente de Percepción 10. Importe de la transacción. Estarán separados de la serie por un guión (-) o por el símbolo del número (Nº). Impuesto General a las Ventas” que es parte de la cuenta del Pasivo “40. de S. Respecto al agente de percepción que utilice sistemas mecanizados o computarizados.800 (1) 476 (2) 70. las siguiente información siempre en columnas separadas: 1. no se cumplirá con las características indicadas en los puntos 1. TRIBUTOS 3.1 IGV Operaciones Gravadas S/. – Comprobante de Percepción mensual Si se logra un acuerdo entre el cliente y el agente de percepción. ajustes a la operación.7 IGV-Percepciones por pagar S/. cuando la impresión del Comprobante se hiciera por medios computarizados. el número correlativo comenzará sin excepción del 0000001. 2 y 3 anteriores. 3.800 (2) 16 40. y serán empleados para identificar el punto de emisión. – Sobre Cuentas y Registros de Control El agente de percepción creará en su contabilidad una cuenta subdivisionaria denominada “IGV – Percepciones por Pagar” dentro de la cuenta divisionaria “4011. siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se pueda efectuar la verificación individual de cada transacción. 4. – Porcentajes de percepción diferentes a un mismo cliente. En tales casos se deberá consignar en el «Comprobante de Percepción – Venta Interna» la fecha en que se efectuó cada percepción. el agente de percepción deberá llevar un “Registro del Régimen de Percepciones” en el que realizará el control de los débitos y créditos con respecto a la cuenta por cobrar por cada cliente. En esta cuenta subdivisionaria se controlará mensualmente las percepciones que se han hecho a los clientes y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.800 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011. Nº 128-2002/SUNAT” y «Comprobantes de Percepción – Venta Interna R.800 S/. utilizando los valores del Caso Nº 1 anteriormente desarrollado. – “Comprobantes de Percepción R. Nº 132-2001/SUNAT. El agente de percepción podrá llevar la información adicional que crea conveniente. CLIENTES (1) 23. VENTAS 20. por lo que sugerimos incluir una columna en la que se anote específicamente la fecha y el monto de los cobros que se efectúen. 23.276 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar S/. Este Registro del Régimen de Percepciones no podrá tener un atraso mayor a diez días hábiles. – Baja de Comprobantes de Percepción Los sujetos excluidos como agentes de percepción deberán solicitar la baja de los «Comprobantes de Percepción – Venta Interna» y/o la cancelación de la autorización de impresión de ser el caso. de S.000 (1) ASIENTOS CONTABLES X 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011. Nº 189-2004/SUNAT» Los comprobantes regulados por cada una de las normas mencionadas deberán ser de uso exclusivo de cada régimen. éste último podrá emitir un solo «Comprobante de Percepción – Venta Interna» por cliente respecto del conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un período determinado. 5.INFORME TRIBUTARIO ponden a la serie. Para cada serie establecida. Fecha de la transacción 2. Complementariamente. OCTUBRE 2004 . Tipo de transacción realizada: tales como ventas. contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes. canje de facturas por letras de cambio. podrá llevar el registro anotando el total de las transacciones mensualmente realizadas con cada cliente en forma consolidada. el agente de percepción deberá emitir un «Comprobante de Percepción – Venta Interna» por cada porcentaje aplicado. a más tardar al quinto (5) día hábil siguiente a la fecha en que opere su exclusión como tales. Cabe precisar que. X Adicionalmente. CAJA Y BANCOS (2) 24. siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo mes en que se realizaron las percepciones. 20. de S. que regula el procedimiento para la regularización de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. entre otras. caso contrario. compensaciones. Tal registro tendrá como mínimo. pudiendo omitirse la impresión de los ceros a la izquierda.000 10/11/04 Por ventas de trigo según factura Nº 001-222 X 10 CAJA Y BANCOS 102 Caja S/. debe indicarse que la anotación en el Registro de Percepciones de las operaciones al contado. – Los siete (7) números restantes corresponden al número correlativo. 70 VENTAS 701 Mercaderías 3. 476 10/11/04 Por el cobro de la factura Nº 001-222 y percepción del IGV. Denominación y número del documento sustentatorio. 23. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente. según corresponda a la naturaleza de la transacción. Veamos el tratamiento contable aplicable al agente de percepción. anotado en la columna del debe o haber. cobros. no es obligatoria. Cuando se aplique más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente – por ejemplo si se le ha emitido tanto comprobantes que dan derecho a crédito fiscal como los que no.800 23.

––––– (10) Recuérdese que en el caso del Régimen de Retenciones del IGV.800 10/11/04 Por compras de trigo según factura Nº 001-222 X 42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar S/. OCTUBRE 2004 17 . Para el Cliente – Sobre Cuentas de Control: El cliente debe abrir una cuenta subdivisionaria denominada “IGV – Percepciones por aplicar” dentro de la cuenta divisionaria “4011. Impuesto General a las Ventas” de la Cuenta “40. mientras el contribuyente tenga la calidad de agente de percepción. el Agente de Retención pagará un monto menor por las adquisiciones que realice (ya que tendrá que retener el monto que la Administración le ha exigido). el cliente podrá deducir del impuesto a pagar. f) DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES NO APLICADAS El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV. el impuesto que les correspondería cobrar a éstos. el vendedor del combustible (Agente Perceptor) percibe un monto mayor del que debería recibir normalmente del cliente. Veamos el tratamiento contable aplicable al agente de percepción. en el Régimen de Percepciones. las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.INFORME TRIBUTARIO – Sobre el Comprobante de Pago: Estos Comprobantes de Pago no podrán incluir operaciones no sujetas a percepción. que también está disponible en la página web o en las oficinas de SUNAT. Es decir. En esta cuenta subdivisionaria se controlará las percepciones que le hubieren efectuado los agentes de percepción. en el período correspondiente o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT. 23. ya que hay un monto que le fue retenido anteriormente y que deberá deducir en el período correspondiente(10) . el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo. el monto que va a ser percibido por el Agente Perceptor. constituyendo así un menor importe del IGV a pagar.1 IGV Operaciones Gravadas 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar S/.000 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. retiene del monto que va a pagar a sus proveedores. y efectuar el pago correspondiente de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011. no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.0 el cual estará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual. haya o no realizado percepciones. más el monto de la percepción que sobre aquélla deberá realizar. mediante el PDT – Percepciones a las ventas internas. de ser el caso.5 pulgadas que sea(n) necesario(s). 2. TRIBUTOS (1) 3. PROVEEDORES 23. en donde consignará el impuesto que se le hubiera percibido. COMPRAS (1) 20. a partir del 4 de octubre de 2004. así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar. facilitará la obtención del citado PDT a aquellos contribuyentes que no tuvieran acceso a Internet.800 (1) (2) 23. 3. Formulario Virtual 621 – versión 4. 20. el Agente Perceptor deberá cobrar un monto mayor por el bien que comercialice. para que proceda a la deducción sobre el tributo a pagar. Finalmente. 2. En el caso del Régimen de Percepciones. X e) DECLARACIONES POR REALIZAR 1. utilizando los valores del Caso Nº 1 anteriormente desarrollado. ya que el monto que deberá recibir estará constituido por el valor del bien materia de venta. Es decir. En los mismos se deberá consignar como información no necesariamente impresa la frase: «Operación sujeta a percepción del IGV». Es decir que.800 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. Formulario Virtual Nº 697– versión 1. TRIBUTOS POR PAGAR”.44 MB de 3. siendo el Agente Retenedor responsable y contribuyente del monto retenido. 24.800 60. además de aplicar el crédito fiscal por sus adquisiciones. Este PDT deberá ser presentado aun cuando no se hubieran practicado percepciones en el período a declarar. ya que éste agrega al valor que tiene que pagar. CAJA Y BANCOS 24. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de seis períodos consecutivos. La SUNAT. deberá cumplir con lo establecido con la norma. Declaración y pago del agente de percepción El agente de percepción debe declarar el monto total de las percepciones hechas en el período respectivo. 23. a través de sus dependencias.0. convirtiéndose este último en responsable y contribuyente del monto percibido. debe señalarse que el agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas. En caso de que no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado.800 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011.8 IGV-Percepciones por aplicar 10 CAJA Y BANCOS 102 Caja 476 S/. Declaración y deducción por parte del cliente El cliente efectuará su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta Mensual. para lo cual deberán proporcionar el (los) disquete(s) de capacidad 1.000 ASIENTOS CONTABLES X 60 COMPRAS S/.800 (2) 476 42. podrá aplicar el monto de las percepciones.276 (2) 40. En ese sentido. mientras en el Régimen de Retenciones. el comprador (Agente Retenedor).276 10/11/04 Por cancelación de factura Nº 001-222 más la percepción. CUADRO Nº 4 Contabilización de Operación por el Cliente 10.

podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en su declaración del IGV. Pues bien. se trata de combatir el incumplimiento tributario y la informalidad detectados en la comercialización de combustibles líquidos derivados del petróleo. Aplicable a la venta de combustibles respecto a sujetos 18 ––––– (11) Ver nuestros comentarios en Revista Análisis Tributario Nº 179. aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha. de S. a través de la R. efectuarán percepciones (cobro por adelantado) del IGV a sus clientes (todo aquél sujeto que adquiera de un agente de percepción cualquiera de dichos productos. ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo. III. – Se dispone que las importaciones realizadas por empresas ubicadas en la Amazonía –de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 27037– podrán solicitar la devolución de las percepciones no efectuadas que consten en la declaración del IGV. Nº 203-2003/SUNAT publicada el 1 de noviembre de 2003 Pues bien. la SUNAT ha incorporado el débito en cuenta y el cheque simple del mismo banco como medios de pago de las percepciones aplicadas a las importaciones. mediante una constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Nº 128-2002/ SUNAT y normas complementarias. los agentes de percepción (plantas abastecedoras de combustibles líquidos derivados del petróleo). de S. de S. de ser el caso. de S. de S. se iniciará a partir del período siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada. Según el diseño de la Resolución. de S. 2. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por éste último concepto en un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos. de S. pero sólo para las operaciones que sean realizadas con los Agentes de Percepción que fueron designados por la R. Vigente a partir del 1 de noviembre de 2004. – Quedan excluidos del régimen de percepción las operaciones de importación definitiva efectuadas por los organismos internacionales acreditados ante la Administración Tributaria. Nº 189-2004/SUNAT. diciembre 2002. II. La R. 18-24. que no sean consumidores finales) para su posterior entrega al fisco. Aplicable a la venta de combustibles respecto a sujetos designados agentes de percepción por la R. Nº 1892004/SUNAT. Nº 220-2004/SUNAT. COMBUSTIBLES 1. según el Régimen de Retenciones. las que son las siguientes: – Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese período. recientemente la SUNAT ha introducido. una serie de modificaciones a la R. designando también a los agentes de percepción del referido impuesto. de S. En las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas a las que se refiere el artículo 15°. Se rige por la R. designados agentes de percepción por la R. En este caso. de S. siempre que hubieran mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo menor a dos períodos consecutivos. de S. designados por la SUNAT.INFORME TRIBUTARIO Es importante recalcar que la norma señala que en caso de que el cliente tenga a su vez la condición de proveedor. págs. IMPORTACIONES El Artículo 1° de la Ley Nº 28053 estableció el Régimen de Percepciones aplicable a la importación de bienes. El cómputo del plazo de seis meses (durante los que no se aplicaron las percepciones) para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas. Nº 128-2002/SUNAT paralelamente al establecido por la R. OCTUBRE 2004 . Nº 189-2004/ SUNAT para otro tipo de bienes. Nº 203-2003/SUNAT. Dicho régimen fue regulado por la R. Se rige por la R. Nº 128-2002/SUNAT publicada el 17 de setiembre de 2002 estableció el Régimen de Percepciones del IGV que se aplica a la adquisición de combustible y sus derivados. – La norma considera que se aplicará la tasa de 10% de la percepción cuando el importador nacionalice bienes usados o bienes adquiridos en zonas primarias. de S. Nº 128-2002/SUNAT(11). este régimen se mantendrá con las disposiciones establecidas por la R. Nº 1282002/SUNAT. se deberá consignar como «período tributario» en el Formulario Nº 4949 – Solicitud de Devolución.

INFORME TRIBUTARIO
RELACIÓN DE CONTRIBUYENTES DESIGNADOS COMO AGENTES DE PERCEPCIÓN
RUC

001 10040162181 - TORRES AYALA PABLO DE LA CRUZ
002 10073112201 - CAJAVILCA FUERTES VALERIANO
003 10104829703 - SÁNCHEZ CRISÓSTOMO MAXIMO
004 10199289841 - LEóN ESPEJO ESTHER ESPERANZA
005 10282492801 - GRANADOS DE
HUAMÁN MERCEDES
006 10282611568 - PAREDES AYBAR
SIMÓN ROLANDO
007 10282690247 - JUSCAMAITA GAVILÁN CÉSAR AUGUSTO
008 10282734007 - PALOMINO MARTÍNEZ FANY
009 10311211981 - ALARCÓN ORTIZ
REYNALDO ROSENDO
010 15115748740 - SUCESIÓN MORY
HINOJOSA ÓSCAR FRANCISCO
011 17120137018 - SUCESIÓN JUAN
ANTONIO CHUMPITAZ HUAPAYA
012 20100002621 - MOLINO EL TRIUNFO S.A.
013 20100004322 - INDUSTRIAS DEL
ENVASE S.A.
014 20100005485 - DELTA GAS S.A.

039

015 20100007348 - LIMA GAS S.A.

053

040
041
042
043
044
045
046
047
048
049
050
051
052

016 20100011701 - OWENS-ILLINOIS 054
PERÚ S.A.
017 20100029406 - PACKAGING PRO- 055
DUCTS DEL PERÚ S.A.
056
018 20100035121 - MOLITALIA S.A.
019 20100036011 - CLEMENTS PERUANA S.A.

057

020 20100046084 - HINECO S.A.

058

021 20100046831 - INDUSTRIAS TEAL S.A. 059
022 20100052050 - PERUFARMA S.A.

060

023 20100055237 - ALICORP S.A.A.

061

024 20100063922 - V TECNIC S.A.

062

025 20100064228 - JORGE GARCIA 063
MORALES S.R.L.
026 20100076315 - DISTRIBUIDORA 064
GARCÍA S.A.C. O DIGAR S.A.C.
065
027 20100076749 - INTI GAS S.A.C.
028 20100077800 - DISTRIBUIDORA LA
CAMPIÑA
029 20100112567 - DISTRIBUIDORA
HULUME S.A.
030 20100113610 - UNIÓN DE CER PER
BACKUS Y JOHNSTON S.A.A.
031 20100123763 - CETCO S.A.

066

032 20100128218 - PETRÓLEOS DEL
PERÚ PETROPERÚ S.A.
033 20100160880 - DISTRIBUIDORA
LAMAS S.R.L.
034 20100166144 - AGROINDUSTRIA
SANTA MARÍA S.A.C.
035 20100166578 - AGRIBRANDS PURINA PERÚ S.A.
036 20100167035 - DISTRIBUIDORA
SURQUILLO S.A.
037 20100168945 - COMERCIAL HOYOS E HIJOS S.R.L.
038 20100170761 - FLAMA GAS S.A.

070

067
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071
072
073
074
075
076

RUC

20100170923 - DISTRIBUI- 077
DORA LA BASILIA S.A.
20100175569 - PERUPLAST S.A. 078
20100176450 - REPSOL YPF
COMERCIAL DEL PERÚ S.A.
20100182859 - ENVASES Y
ENVOLTURAS S.A.
20100223636 - JUAN BELLIDO LUYCHO S.R.L.
20100235219 - SOCOSANI S.A.

079
080
081
082

20100236291 - VILMA CAS- 083
TRO DE BEDOYA S.R.L.
20100257298 - SAN MIGUEL 084
INDUSTRIAL S.A.
20100366747 - LLAMA GAS S.A. 085
20100367395 - PLÁSTICOS 086
NACIONALES S.A.
20100381894 - TECNOGÁS S.A. 087
20100521572 - GAS GUTIÉRREZ S.A.C.
20100572649 - REAL GAS
S.A.C.
20100683122 - CACERESA
S.A.C.
20100809088 - NOVA GAS S A

088
089
090
091

20100821967 - AGUA MINE- 092
RAL LITINADA SAN MATEO
20100873681 - VITA GAS S.A. 093
20101024645 - CORPORACIÓN JOSE R. LINDLEY S.A.
20101205780 - JIS GAS MODERNO S.A.
20102314698 - ECONOGÁS
S.R.LTDA.
20102500131 - CHIRA GAS
S.A.C.
20102725647 - EMBOTELLADORA RIVERA S.A.
20102886225 - EUROPA
S.A.C.
20102970790 - AMERICANA
DE PRODUCTOS S.A.C.
20103248401 - DISTRIBUIDORA DON JUAN S.A.
20103394563 - DISTRIBUIDORA MOCHUMI S.A.C.
20103521344 - CHICLAYO
GAS S.A.C.
20104399496 - GAS DEL
SUR S.R.L.
20105217006 - EMBOTELLADORA PIURA S.A.
20105889365 - DISTRIBUCIONES DEL NORTE S.A.
20107238256 - L. OBERTI S.
DE R. LTDA.
20110338903 - HIPER GAS
S.A.
20112346741 - IBESA S.A.

094

20113539594 - PIURA GAS
S.A.C.
20115012224 - EMBOTELLADORA FRONTERA S.A.
20118178077 - VILLA GAS
S.R.LTDA.
20118596740 - HOGÁS
S.A.C.
20118712839 - PRONTO
GAS S.A.

110

095
096
097
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114

RUC

RUC

20120545303 - CENTRAL
PERU S.A.
20123647336 - SAN IGNACIO S.A.
20125411127 - REPRESENTACIONES NECOMEX S.A.C.
20131079045 - CORPORACIÓN DE
NEGOCIOS DE PETRÓLEO S.A.C.
20131321784 - FULL GAS INVERSIONES ANDINAS S.R.L.
20131872233 - ENRIQUE
CASSINELLI E HIJOS S.A.C.
20131895365 - MOLINERA
INCA S.A.
20132707830 - CENTRAL
TUMBES S.A.
20132950181 - COLPA GAS
S.R.L.
20133577735 - COSTA GAS
S.A.
20133813994 - COMERCIALIZADORA DE GAS S.A.
20134424100 - PERU GAS
S.A.C.
20136414128 - MAXI GAS
S.A.
20136751043 - EDRAM GAS S.A.

115 20270508163 - EMPRESA
ELECTRICA DE PIURA S.A.
116 20272636665 - CENTRAL
DEL SUR S.A.
117 20273155938 - MOLINERA INDUSTRIAL PERUANA S.A.C.
118 20290314799 - OMNILIFE
PERU S.A.C.
119 20293658146 - PUNTO DE
DISTRIBUCIÓN S.A.C.
120 20295567768 - GAS & GAS
S.A.C.
121 20297660536 - AGUAYTÍA
ENERGY DEL PERU S.R.L.
122 20306921526 - PACKPLAST
S.R.LTDA.
123 20308329225 - H.G. NEGOCIACIONES Y SERVICIOS S.R.LTDA.
124 20313301495 - SIPÁN GAS
E.I.R.L.
125 20317309377 - SAN CAYETANO S.A.
126 20321984658 - CENTRAL
DEL ALTIPLANO S.A.
127 20331061655 - AJEPER S.A.

20137117712 - COMPAÑÍA MOLINERA DEL CENTRO S.A.
20153236551 - SURSA GAS
E.I.R.LTDA.
20157076311 - NOR GAS
S.R.LTDA.
20161014941 - USEGAS S.A.

129

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20166717389 - CAXAMARCA 133
GAS S.A.
20171028699 - DISTRIBUIDORA Y 134
REPRESENTAC. PERUANA S.R.L.
20171727431 - TU GAS S.A. 135
20177718506 - EMBOTELLADORA SAN MIGUEL E.I.R.L.
20178579674 - TACNA GAS
S.A.C.
20183716183 - INVERSIONES PERÚ GAS S.A.
20195011169 - ALUSUD
PERU S.A.
20209526361 - DISTRIBUIDORA EMMA S.A.
20210133748 - GAS SUPERIOR S.A.C.
20214494745 - DURA GAS
S.A.
20218681752 - PETRO GAS
S.A.
20219231688 - METRO GAS
S.A.C.
20252539493 - PRODUCTOS DEL
GAS Y DERIVADOS S.A.
20257364438 - PURO GAS
S.A.
20258905823 - SAN BENEDICTO S.A.
20259033072 - PERUANA
DE COMBUSTIBLES S.A.
20259829594 - REFINERÍA
LA PAMPILLA S.A.
20262254268 - ZETA GAS
ANDINO S.A.
20263992629 - LÍDER GAS
E.I.R.L.
20264870721 - GC. MULTIGAS E.I.R.L.

OCTUBRE 2004

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145

RUC

153 20476130604 - ENVASADORA
ALFA GAS S.A.
154 20501973522 - EMBOTELLADORA DON JORGE S.A.C.
155 20502024451 - EMPRESA ENVASADORA
NUEVO GAS S.A.C.
156 20502056141 - COMALBA
S.A.C.
157 20502114108 - ABASTIBLE
GAS DEL PERÚ S.A.C.
158 20502379233 - INTEGRACIÓN COMERCIAL ALIMENTICIA S.A.C.
159 20502628471 - IMPORT CAPS
S.A.C.
160 20502846206 - INVERSIONES
CANTA GAS S.A.C.
161 20503376009 - SOLUCIONES
DE EMPAQUE S.A.C.
162 20503376262 - CRISTAL MURANO PERUANO S.A.
163 20505105657 - POLLY’S PACKING SERVICE S.A.
164 20506246335 - INVERSIONES
KIO S.A.C.
165 20507312277 - MEGA GAS
S.A.C.
20338570041 - PRAXAIR 166 20530607578 - MOLINOS MAPERÚ S.R.L.
RILÚ S.A.C.
20344943801 - EMBOTELLADORA 167 20534895241 - AREQUIPA
LATINOAMERICANA S.A.-ELSA
GAS E.I.R.L.
20351516560 - LLAMAGAS
PUCALLPA S.A.
20366072030 - CELAJES
GAS E.I.R.LTDA.
20370018724 - COMPAÑÍA CERVECERA DEL SUR DEL PERU S.A.
20370337668 - MOLINO LAS
MERCEDES S.A.C.
20370808024 - DISTRIBUCIONES
JOSE ENRIQUE S.A.C.
20371972545 - AYACUCHO
GAS S.A.
20373544656 - PET PRODUCTS INTERNATIONAL DEL PERU S.A.
20378148813 - AMFA VITRUM S.A.
20387870122 - ANTA GAS
S.R.L.
20389378390 - CONSORCIO
RAVI S.A.
20390582278 - MOLINERA
SANTA MARINA S.A.C.
20404723392 - FULGAS PLANTA ENVASADORA DE G.L.P. S.A.
20413940568 - EMBOTELLADORA SAN
MIGUEL DEL SUR S.A.C.
20414548491 - AMCOR PET
PACKAGING DEL PERÚ S.A.
20415747986 - ENVASADORA ANDINA
DE GAS COMPANY S.A.
20419757331 - COGORNO S.A.

146 20419788997 - DISTRIBUIDORA PÍO S.A.
147 20430844700 - COLPA GAS
S.A.C.
148 20439964015 - DISTRIBUIDORA CENTRAL DEL NORTE S.A.C.
149 20443435680 - COMPAÑÍA ENVASADORA EXACTO GAS E.I.R.L.
150 20467282388 - ENVASADORA MISTI GAS S.A.C.
151 20472863798 - PERUANA
MAYORISTA DEL GAS S.A.
152 20475581742 - LACROIX INDUSTRIAS Y ASOCIADOS S.A.C.

19

INFORME TRIBUTARIO

El "SPOT" o Sistema
de Detracciones de Impuestos
Dificultades para su aplicación en el caso de servicios
Gerardo Novoa Herrera (*)

I. INTRODUCCIÓN
El Decreto Legislativo Nº 940, promulgado en diciembre del 2003 y modificado por el Decreto Legislativo Nº
954, creó un nuevo marco legal para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias al Gobierno Central (“SPOT”), llamado comúnmente Sistema de Detracciones. Inicialmente el “SPOT” fue creado por el Decreto de
Urgencia (D.U.) Nº 087-2000 y fue luego regulado por el
Decreto Legislativo Nº 917. Durante la vigencia de ambas
normas, la aplicación del SPOT fue muy limitada.
El Decreto Legislativo Nº 940 estuvo en suspenso hasta el
15 de setiembre último, en que entró en vigencia la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT, publicada
el 15 de agosto, que precisa cuáles son los bienes y servicios
comprendidos en el Sistema, el porcentaje aplicable a cada
uno, los registros, forma de acreditación, exclusiones y procedimientos para realizar la detracción y su depósito en las
cuentas del Banco de la Nación, entre otros aspectos.
La SUNAT, en Nota de Prensa Nº 113-2004, destaca
que la dación de esta norma tiene por fin “evitar la evasión
que se produce en la comercialización de una serie de productos cuya cadena de distribución presenta mayores índices de informalidad, así como la que se advierte en la prestación de determinados servicios gravados con el IGV.” La
Nota agrega que el Sistema –entre otras alegadas ventajas– obligará a dar la cara e identificarse ante la Administración Tributaria a miles de comerciantes y proveedores
informales, que hacen sus negocios sin pagar un solo sol
por tributos y que ni siquiera están inscritos en el RUC.
La intención de este artículo es no sólo reseñar cómo opera el Sistema de Detracciones en la prestación de servicios,
sino primordialmente resaltar los graves inconvenientes que
genera para los contribuyentes la criticable falta de precisión
de las normas dictada por la SUNAT para su aplicación.

II. SERVICIOS AFECTOS AL SPOT
Están afectos al SPOT todos aquellos servicios gravados
con el IGV, cuyo monto por operación supere los

20

S/. 700.00(1) , que están especificados en la lista del Anexo
3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. Dentro de tales servicios se incluye los de intermediación laboral y tercerización, arrendamiento de una gran
cantidad de bienes muebles(2) , el mantenimiento y reparación de ciertos bienes muebles (máquinas y equipos integrantes de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos); estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de bienes(3). También están incluidos los servicios empresariales siguientes:
a. Actividades jurídicas (CIIU 7411)
b. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y
de auditoría, y asesoría en materia de impuestos (CIIU
7412)
c. Investigación de mercados y realización de encuestas de opinión pública (CIIU 7413)
d. Asesoramiento y gestión empresarial (CIIU 7414)
e. Arquitectura, ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (CIIU 7421)
f. Publicidad (CIIU 7430)
g. Investigación y seguridad (CIIU 7492)
h. Limpieza de edificios (CIIU 7493)
i. Envase y empaque de productos (CIIU 7495).

III. OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LA
DETRACCIÓN Y DEPÓSITO DEL MONTO
DETRAÍDO EN EL BANCO DE LA NACIÓN
En la prestación de servicios, son sujetos obligados a
efectuar el depósito bancario del monto detraído:
1. Los usuarios del servicio. Para ellos, el depósito se
debe efectuar hasta la fecha de pago total o parcial
al prestador del servicio o dentro del quinto día hábil
del mes siguiente a aquél en que se hizo la anotación del comprobante en el Registro de Compras, lo
que ocurra primero.
–––––
(*) Abogado, Magíster en Administración, miembro del Área de Inversión Privada y
Tributación del Estudio Grau, Abogados.
(1) Cuando el usuario no usa crédito fiscal o gasto deducible, el límite es 1/2 UIT.
(2) No se incluye a los contratos de arrendamiento financiero.
(3) No se incluye el servicio de transporte de bienes, ni los servicios consignados en el
numeral 3 del apéndice II de la Ley del IGV.

OCTUBRE 2004

INFORME TRIBUTARIO
2. Los prestadores del servicio, cuando reciban la totalidad del importe de la operación sin que se haya
acreditado haberse hecho el depósito. En estos casos, el depósito se debe hacer dentro del quinto día
hábil siguiente de recibido el precio íntegro de la
operación.

IV. ¿CÓMO OPERA EL “SPOT” EN EL CASO DE
SERVICIOS?
1. Como hemos dicho, tratándose de servicios, el sujeto
obligado es el usuario del mismo quien deberá efectuar el depósito en el Banco de la Nación (“BN”) en
la cuenta de sus proveedores. Sólo cuando el prestador del servicio recibe el íntegro de la contraprestación es el obligado a efectuar el depósito.
2. El depósito se acreditará mediante constancia del
depósito (“la Constancia”, proporcionada por el BN),
emitida en un original (para el sujeto obligado al
depósito) más tres copias (una para el BN, otra para
el titular de la cuenta y la tercera para SUNAT) por
cada depósito.
3. Cuando el sujeto obligado a depositar es el usuario
del servicio, pondrá a disposición del titular de la
cuenta una copia de la Constancia y conservará en
su poder el original y la copia SUNAT, las que archivará cronológicamente.
Cuando el propio prestador del servicio es quien efectúa el depósito, conservará en su poder el original
más las copias, que archivará cronológicamente.
4. El sujeto obligado podrá utilizar una sola constancia
para hacer el depósito de dos o más comprobantes
de pago a un mismo proveedor, adquirente, prestador o usuario del servicio, siempre que se trate de un
mismo servicio sujeto al SPOT.
5. El usuario del servicio obligado a hacer el depósito,
deberá anotar en su Registro de Compras el número
y fecha de emisión de cada Constancia por los comprobantes de pago registrados, para lo cual adicionará dos columnas a dicho registro, salvo que utilice
sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, pero en tal caso adoptará un sistema de enlace para dicha información capaz de identificar los
comprobantes de pago objeto de cada depósito.
6. Para operaciones en moneda extranjera, la conversión se hará al tipo de cambio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha en que se origine la
obligación tributaria del IGV o en la fecha en que
deba efectuar el depósito, lo que primero ocurra.

V. NORMAS MODIFICATORIAS Y/O
ACLARATORIAS POSTERIORES
El día 10 de Setiembre último se publicó la Resolución
de Superintendencia Nº 207-2004/SUNAT aclarando que
para los servicios consignados en los numerales 2 y 5 del

Anexo 3 (arrendamiento de bienes muebles y servicios empresariales) el Sistema sólo se aplicará si el precio del servicio supera el importe de S/. 700.00.
Días después, el 28 de setiembre se publicó la Resolución de Superintendencia Nº 221-2004/SUNAT distinguiendo que los “servicios de publicidad” (a los que se aplica el
SPOT) no comprenden la venta de tiempo o espacio en radio, televisión o medios escritos (periódicos, revistas y guías
telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes), aun
cuando la venta es realizada por el concesionario exclusivo
del radio, televisión o medio escrito. Esta exclusión sólo
operará cuando el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio difundido.
La misma Resolución Nº 221 ha aclarado que los servicios de “movimiento de carga” y “otros servicios empresariales” (sujetos al SPOT), no comprenden los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción, cuando tales servicios están vinculados a operaciones de comercio exterior. Para tal efecto,
se considerará como “operadores de comercio exterior”,
siempre que estén autorizados para actuar como tales por
la autoridad competente:
a. Agentes marítimos y agentes generales de líneas
navieras.
b. Compañías aéreas.
c. Agentes de carga internacional.
d. Almacenes aduaneros.
e. Empresas de servicio de mensajería internacional.
f. Agentes de aduana.

VI. DIFICULTADES PARA LA APLICACIÓN DEL
SPOT A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
A los usuarios de los servicios comprendidos en el Sistema se les ha impuesto gratuita e injustamente una pesada
carga y responsabilidad, que es la de verificar en qué casos existirá un servicio afecto a la detracción(4). La evidente
falta de clarificación de los servicios afectos al SPOT viene
generando a estos contribuyentes múltiples problemas administrativos y sobrecostos. El usuario deberá asumir las
consecuencias de no efectuar la detracción y el depósito, tal
como la onerosa multa del 100 por ciento del monto no
depositado, la prohibición de deducir el gasto para el Impuesto a la Renta y prohibición del uso del Crédito Fiscal
del IGV, sin mencionar los conflictos que la aplicación del
SPOT viene provocando con sus proveedores, quienes rehúsan naturalmente sufrir detracciones cuando consideran
no estar comprendidos en la lista de servicios afectos al
sistema. La mayor fuente de conflictos deriva de la ambigüedad de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme, de Naciones Unidas, que no ha sido diseñada ni concebida para servir como una lista exhaustiva y definitiva de
–––––
(4) Sobre el tema ver el interesante artículo “Evasión y Detracciones: ¿Quién asume el
costo?” en la sección “Coyuntura” de la Revista Análisis Tributario, setiembre de 2004,
pág. 4.

OCTUBRE 2004

21

No está claro tampoco cuál es el plazo para efectuar el depósito de la detracción en estos casos.. publicidad aérea. El transportista. desde que se oponga la una a la otra. La Resolución de Superintendencia Nº 1832004/SUNAT señala que el depósito debe efectuarse antes de efectuarse el pago o hasta el 5to. por inexistir pago en la retribución del servicio.INFORME TRIBUTARIO servicios empresariales. suscitándose dudas sobre qué servicios generan o no obligación de detracción. chimeneas. la extinción de la obligación no se realiza por el pago. se extinguen obligaciones recíprocas. esto es lo que está ocurriendo.. OCTUBRE 2004 . CONCLUSIONES Las normas dictadas por la Administración Tributaria para regular el régimen SPOT o de detracción de impuestos no resulta de fácil comprensión para los contribuyentes. VII. sea bajo un arrendamiento o uso gratuito de zonas de cabeceras. Sin embargo. decoración de escaparates. e inclusive eximiéndose de las mismas cuando la omisión obedece a la oscuridad o vaguedad de las normas(6). La actividad de estiba y descarga sólo debería sujetarse al SPOT cuando el prestador brinda sólo este servicio especializado. según las instrucciones del usuario transportador. especialmente los medianos y pequeños. 3. (6) En aplicación del principio eximiente de duda razonable recogido en el artículo 170° del Código Tributario. Compensación de Pagos y Créditos. lo que acontezca primero. en muchos casos. en la gran mayoría de los casos. Esta exigencia no responde a la realidad económica ni a la costumbre comercial del país. Es normal que los establecimientos de supermercados acuerden con sus principales proveedores de bienes el uso de espacios preferenciales de las tiendas. Urge que la SUNAT aclare de manera didáctica cuáles son los servicios afectos al SPOT. no factura al usuario el servicio conexo de estiba y desestiba. Día hábil del mes siguiente de anotada la factura en el Registro de Compras. A continuación se enuncian casos concretos de dudas que suscita la aplicación del SPOT a la prestación de algunos servicios afectos a la detracción. Sin embargo. los usuarios del transporte vienen exigiendo a sus proveedores que le facturen por separado el servicio de estiba y desestiba para efectivizar la detracción. Las normas reguladoras del SPOT no exceptúan de su campo a operaciones cuya cancelación se hace por medio distinto al pago. donde el sujeto obligado en cada operación compensada debería detraer el monto que corresponda y depositarlo en el BN si se tratan de servicios afectos al Sistema. Resulta exagerado exigir facturar separadamente por un servicio de estiba o desestiba sólo para efectos de configurar la detracción. Uso o alquiler de “góndolas” y espacios en supermercados. Se define como desestiba el retiro conveniente y ordenado de los bienes transportados a bordo de cualquier medio de transporte. por la compensación. si no efectuó el depósito de la suma detraída. y. Para cubrirse ante una eventual interpretación fiscalista de SUNAT.Según la descripción de la CIIU 7430. Según el artículo 1288° del Código Civil. según instrucciones del usuario del servicio. distribución y entrega de publicidad y “alquiler de espacios publicitarios”. como ocurre con la compensación. 1. Como es lógico. La confrontación con el proveedor del servicio ha generado ya la pérdida de negocios a causa de este absurdo enfrentamiento. cuando media compensación. ––––– (5) Según el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/ SUNAT. esta clase incluye la prestación de servicios de publicidad basada en creación y colocación de anuncios. Las empresas de supermercados no admiten que ello califique como publicidad afecta a detracción aunque podría calificar como alquiler de espacio publicitario. y otros que dan mejor realce a resaltan a los productos exhibidos. líquidas. no en conjunto con otro servicio principal y ello debe ser precisado por SUNAT. descargando el vehículo en el destino final. hasta donde alcancen. por la falta de certidumbre en el tema. ha obligado al usuario a contratar nuevo personal para atender esta nueva carga de trabajo de alta responsabilidad que el Sistema impone a los contribuyentes. La actividad conexa de carga y descarga de bienes al o del vehículo de transporte es parte de un servicio integral que no puede fraccionarse o dividirse en etapas. Servicio de transporte – estiba y desestiba. Es controversial si el alquiler de estos espacios está o no sujeto a detracción. lo que entraña una interferencia fiscal a la libertad contractual. se define la estiba como la colocación conveniente y ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. 2. diseño de salas de exhibición. y establezca por equidad un régimen de gradualidad de sanciones aplicables por omisión en la detracción y depósito. Creemos que este tema también debe ser aclarado.Cuando se hace compensación de pagos de servicios existe duda sobre quién sería el obligado a realizar el depósito de la detracción y cuando se efectiviza la misma por silencio de la norma fiscal. Por lo tanto. el proveedor del servicio de transporte de mercadería deberá cargar su vehículo y trasladarse al destino indicado por el usuario. Creemos que se desnaturaliza el servicio de transporte al exigirse al proveedor que facture en forma individualizada la estiba o desestiba(5). Como es natural.El transporte de bienes por vía terrestre no está sujeto a detracción. provocando incertidumbre y conflictos entre proveedores y usuarios. el depósito debería aquí efectuarse hasta el quinto día hábil del mes siguiente de anotada la factura. exigibles y de prestaciones fungibles y homogéneas. 22 respecto de otras marcas. el usuario del servicio se ve enfrentado a la necesidad de protegerse frente a una grave multa de la SUNAT y de la pérdida de su legítimo derecho a deducir el gasto del servicio y al uso del crédito fiscal del IGV.

como son: ––––– (*) Abogada. lo cual es totalmente contrario a lo que sucede en la práctica donde el precio es menor conforme aumenta la cantidad vendida. pero de ninguna manera progresivos.INFORME TRIBUTARIO Reflexiones respecto a las Regalías Mineras ¿Impuestos o Tasas? Karina Montestruque Rosas (*) I. la contraprestación no tiene relación con el recurso natural sino con las reservas del titular minero. que es el concesionado por el Estado y por tanto el que guarda identidad o equivalencia con la concesión. y lo llevan al ámbito tributario. establecido por las leyes especiales. tal como han sido planteados. lo cual sería un abuso. Argentina. característica ésta propia de los tributos. transgreden su naturaleza contractual (en tanto derivan de la autorización que concede el Estado a través del contrato de concesión con el particular). II. la norma concibe a la regalía como una “contraprestación por el uso o aprovechamiento de los recursos minerales” que el particular debe pagar al Estado a cambio de la explotación de los mismos. Universidad de Navarra. si se tratase efectivamente de una contraprestación por el aprovechamiento del recurso natural. la contraprestación tiene lugar o como causa al recurso natural. Como puede observarse. Finalmente. Sin embargo. a las peculiaridades expuestas. Dicha retribución económica. Universidad Austral. de un precio a cambio del derecho a explotar y aprovechar los recursos minerales. en la práctica se está gravando las existencias del titular minero. Atendiendo. OCTUBRE 2004 23 . En el caso de las regalías. Se trata de un pago exigido por el Estado en función de las reservas. cuyo aprovechamiento es autorizado por el Estado. donde a mayor cantidad de minerales vendidos corresponde pagar un mayor precio. RESPECTO A LA NATURALEZA TRIBUTARIA DE LAS REGALÍAS Bajo la hipótesis de que las regalías tienen naturaleza tributaria. este “precio” tiene ciertos matices que. Así las cosas. Dichas peculiaridades que restan la naturaleza de precio son las siguientes: a) La base de cálculo de la contraprestación no está en función de la prestación otorgada por el Estado (derecho a explotar un área determinada conteniendo recursos minerales). Ley de Regalía Minera señala que “la regalía minera es la contraprestación económica que los titulares de las concesiones mineras pagan al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos”. por un mismo hecho el Estado estaría percibiendo dos pagos o contraprestaciones. España. Es decir. Especialista en Tributación Internacional. Se trata entonces. que dispone que todo aprovechamiento de recursos naturales por parte de los particulares da lugar a una retribución económica. sino en función del valor del mineral mismo (valor del concentrado). En todo caso se justificarían precios proporcionales. sociales y ambientales. mas no la situación contraria. sea que se hayan vendido o se encuentren en stock. RESPECTO A LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS REGALÍAS MINERAS El artículo 2° de la Ley Nº 28258. Distinto sería si el precio se pagase en función al valor del mineral in situ. que es el Derecho de Vigencia. deben cumplir con las características propias de los tributos. Ley Orgánica para el Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales. Es decir se trataría de una contraprestación progresiva. incluye todo concepto que deba aportarse al Estado por el recurso natural. derecho de otorgamiento o derecho de vigencia del título que contiene el derecho. sino más bien su naturaleza se encuadra en el ámbito tributario. c) No se cumple con el artículo 20° de la Ley Nº 26821. y no del recurso natural. Por tanto. que se determina por criterios económicos. Máster en Asesoría Fiscal. b) Se ha establecido rangos o escalas progresivas para el pago de dicho “precio” o contraprestación. ya sea como contraprestación. se caería en la cuenta que por el mismo concepto ya existe un pago que realizan los titulares de la actividad minera. queda claro que no corresponde a las regalías la naturaleza de contraprestación o precio que se les ha otorgado. tal como han sido planteadas. entonces. en principio.

como por ejemplo: las calles. Tasa De acuerdo a la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario. está refiriéndose al tributo que se paga por el uso o aprovechamiento de OCTUBRE 2004 .09. plazas. que se pone de manifiesto al producirse un hecho. En el caso de las regalías mineras.2002) de observancia obligatoria respecto a la naturaleza jurídica del alquiler de puestos de mercado efectuada por una Municipalidad en la que se hace un análisis de los tributos.10. en la especie de tasas y subespecie de derechos respecto al tipo de bienes a que se refiere el Código Tributario: “En cuanto a los bienes del Estado. de lo expuesto. ampliando el concepto. Roberto Dromi establece la diferencia entre dos tipos de propiedad estatal. De lo expuesto. cada una de sus subespecies debe cumplir también con las características de la tasa. lo cual se explica por cuanto el texto se viene recogiendo desde la vigencia de la Constitución Política de 1979 que también hizo referencia a dicha categoría en su artículo 128°. acto o negocio jurídico. resulta de especial importancia el criterio expuesto por el Tribunal Fiscal en las siguientes resoluciones: – RTF Nº 796-1-96 (21. contribuciones y tasas: “Que de lo expuesto se deriva que si bien los derechos no encajan dentro del concepto de tasa establecido en la doctrina. en el segundo. cuando se encuentra afectado al uso público. si nos encontramos frente al Derecho. En efecto. Así. mar y sus riberas. debería existir un servicio público prestado por el Estado ¿Es esto cierto? Adicionalmente. ríos. derechos y licencias. b) El tributo consiste en una prestación de carácter pecuniario. A esta interrogante son dos las posibilidades que se presentan. el dominio que sobre ellos ejerce éste. se ubican los bienes de propiedad privada. la naturaleza tributaria de las regalías mineras. ¿el aprovechamiento de los recursos minerales encaja dentro de la definición de bien público contenida en la definición del Código Tributario? ¿A qué se refiere el legislador cuando menciona al uso o aprovechamiento de bienes públicos? Para resolver estas interrogantes. es decir que la prestación se da comúnmente en dinero. no pudiéndose exigir en este caso que su rendimiento estará destinado a cubrir el servicio prestado”. no alude a la clasificación de bienes de dominio público. No obstante. los bienes de dominio público que son inalienables e imprescriptibles y los de dominio privado sujetos a las reglas de la propiedad privada. cuando define a los derechos lo hace como las tasas que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. esto es. bien nos encontramos frente a una Tasa o bien ante un Impuesto. se señala que las tasas pueden subdividirse en tres categorías: Arbitrios. para su aprovechamiento económico. como fundos rústicos o tiendas comerciales. ello no supone que la adecuación entre tributo y capacidad económica alcance la misma intensidad en todos los casos o especies. d) El tributo tiene como finalidad esencial contribuir al sostenimiento o financiación de los gastos públicos.INFORME TRIBUTARIO a) El tributo grava una determinada capacidad económica. A su vez.1999) respecto a la calificación de Derecho por la tarifa de uso de agua subte24 rránea teniendo en cuenta la clasificación tripartita efectuada por el legislador en impuestos. Para nuestro análisis interesa la definición de Derechos. En el mismo sentido. puede verse claramente que se cumple con las características mencionadas. Alberto Vásquez Ríos en su libro “Derechos reales” señala que son aquellos que el Estado destina al uso de todos los ciudadanos y habitantes del país. puede inferirse que cuando el Código regula los derechos. ríos. pudiendo los de uso público concederse a particulares conforme a ley. en el primer caso se incluyen los bienes que son de uso público y pertenecen a la totalidad nacional. puede ser público o privado. En cuanto a los bienes de uso público. y por ello son imprescriptibles e inalienables. – RTF Nº 5434-5-2002 (publicada el 15. considerando a un bien de dominio público. Ahora bien el Código Tributario. no obstante como se verá más adelante no se respetan algunos de los principios límites a la potestad tributaria del Estado. parques. y de manera excepcional puede darse en especie. puertos. corresponde analizar a cuál especie tributaria corresponden. agua. el tributo encuentra su fundamento jurídico en la existencia de una determinada capacidad económica que se considera idónea para ser llamada al levantamiento de las cargas públicas. 1. que carecen de otro dueño o los que posee en las mismas condiciones que un particular. tanto en la Tasa como en sus tres (3) categorías. el legislador en el caso peruano decidió considerarlos como tales. Sin embargo. c) Se trata de una prestación exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio. a diferencia de la actual que sí hace mención a los bienes de dominio público señalando que son inalienables e imprescriptibles. Derechos: son las tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos. avenidas. y para el establecimiento del hecho imponible. señalando que se pagan por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Definida entonces. puede inferirse que siendo la especie Tasa el concepto genérico. o lo que es lo mismo se trata de una prestación obligatoria (coerción). pero sí impide que se graven hechos que en modo alguno puedan reputarse indicativos de capacidad económica. la tasa es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. señalando que el criterio para distinguir ambos tipos de bienes atiende básicamente al destino o uso asignado al bien. que nace de la ley (obligación ex –lege) y es de derecho público.

Recuérdese que no existen infracciones tributarias por el no pago de tributos (obligación sustancial). De otro lado. y a pesar que queda claro que el concepto de derecho sería una ampliación al concepto genérico de Tasa. ni la forma en que deberá calcularse el pago mensual. cuando no existe una norma primaria formal que indique cuál es el deber formal incumplido que da lugar a una infracción y en consecuencia al pago de una multa. pues la alícuota fijada está en relación con el valor anual del concentrado. sin tener en cuenta los costos en que se ha incurrido hasta la obtención del concentrado. No obstante. los recursos minerales si bien constituyen bienes de dominio público. la alícuota y establecer sanciones. En cuanto a los intereses. no se cumple con el principio informador de esta categoría referido al costo del servicio o actividad prestado por el Estado. se vulnera también el principio de no confiscatoriedad. 72° y 74° de la Constitución). en el caso del derecho. tal como se ha planteado la ley aprobada. la minería explota recursos naturales no renovables. c) En todo caso. Como es de verse. la justificación del cobro de los derechos sólo puede radicar en el aprovechamiento especial o utilización privativa de un bien de dominio público. por lo que se justifica un trato discriminado (causa justificativa). no estaríamos frente al pago de un “derecho”. OCTUBRE 2004 25 . la tasa sólo puede existir en función a la particular actividad que el estado desarrolla. señalar el hecho generador de la obligación tributaria. en contra podría argumentarse que a diferencia de otros sectores económicos. deriva del uso o aprovechamiento de un bien público o de dominio público destinado al uso público.INFORME TRIBUTARIO los bienes que son de uso público y por tanto de dominio público. Siguiendo entonces la línea de pensamiento del Tribunal Fiscal. c) En relación con el anterior. sino que las mismas sólo pueden estar referidas al incumplimiento de deberes formales previamente establecidos por ley. las regalías mineras calificarían como un Impuesto. y el pago exigido al particular. existen argumentos para demandar su inconstitucionalidad. puede arribarse a las siguientes conclusiones: a) El pago de un derecho no tiene que encajar exactamente en el concepto legal de tasa respecto a la prestación de un servicio público por parte del Estado. así como cuál sería la base imponible para aquel titular que todavía no produce concentrados. la actividad estatal que está presente en el pago del Derecho estaría referida al acto administrativo por el cual el Estado autoriza el uso o aprovechamiento del bien. correspondiendo su uso o aprovechamiento sólo al particular titular del derecho de explotación (concesión). Se grava nuevamente un patrimonio bajo la presunción de rentas futuras o rentas mínimas. d) El pago de derechos. al no tratarse de bienes de uso público no darán lugar al pago de un derecho. en tanto se estaría dando a la minería un trato discriminatorio en relación con los otros sectores de la actividad económica. Impuesto Teniendo en cuenta lo señalado en el acápite anterior. tan igual como lo haría un particular”. modificar. específicamente como un Impuesto al patrimonio. De tratarse de un bien de dominio privado del Estado. el Código Tributario tiene ya establecida la forma de cálculo de los mismos tratándose de la generalidad de tributos. en ese sentido. El proyecto no señala cuál es el hecho que origina el nacimiento de la obligación tributaria (la sola tenencia del concentrado o su venta). referido a que sólo por ley se puede crear. Al respecto es importante mencionar que en doctrina se distingue tres categorías de bienes de dominio público: – Aquellos afectos al uso público o uso común – Los que sirven para prestar un servicio público – Los recursos minerales. y recogido en la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario. d) Se vulnera también la neutralidad del mercado. concedido a un particular. en tanto se estarían gravando las existencias o reservas (valor de concentrado) del titular minero. Finalmente. y suprimir tributos. 74° de la Constitución. específicamente de uso público y por tanto de uso de toda la comunidad a quien representa. ¿Califica entonces el pago de regalías mineras como un Derecho? Evidentemente y de acuerdo a lo dispuesto por el Tribunal Fiscal en la referida resolución de observancia obligatoria. la base para su cálculo. ya que el uso o aprovechamiento no deriva de un bien de dominio público destinado al uso público que haya sido concedido a un particular. tal como se encuentra regulado. A todas luces no existe en este último caso una equivalen- cia entre lo que se pretende cobrar por las regalías y la actividad administrativa desplegada por el Estado (autorización – concesión). ya que se está gravando un hecho que no demuestra necesariamente una efectiva capacidad económica. y conforme a dicho principio debe existir una relación directa o proporcionalidad entre la autorización obtenida para el uso o aprovechamiento del bien de uso público. Se ha dejado a un reglamento el establecimiento de intereses moratorios y sanciones por el no pago de la regalía. Así. No obstante. e) Se vulnera el principio de igualdad (art. no están destinados al uso público o uso común. b) El concepto de derecho estaría ampliando el concepto de tasa dispuesto por el legislador. por su naturaleza también. En consecuencia. al uso o aprovechamiento de bienes públicos. tales como: a) Violación del Principio de Legalidad contenido en el art. la cesión del uso a un particular se estaría haciendo bajo una relación horizontal cuyo origen es contractual. b) Violación al Principio de Capacidad Económica. 2.

Frente a esta problemática. El arbitraje y su aplicación en el ámbito tributario internacional. 2. en muchos casos la disputa tributaria se convierte en un problema de larga y difícil solución. entre otros). las XXII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario del ILADT (Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario). Condiciones para el establecimiento del arbitraje en materia tributaria. Onetto Pellegrini Perú: Javier Luque Bustamante Uruguay: Juan Antonio Pérez Pérez Venezuela: Leonardo Palacios Márquez Las comunicaciones técnicas de: Argentina: Jorge Macón Ecuador: Mauricio Durango Pérez España: Clemente Checa González. cumpliendo el principio de celeridad. los efectos macroeconómicos del impuesto y de sus modificaciones. los efectos del IVA sobre la distribución. se trató sobre los siguientes tópicos: El principio de legalidad y el principio de indisponibilidad de la obligación tributaria. Así entre otros. Begoña Villaverde OCTUBRE 2004 . y también existen aquellos que piensan que este tipo de proceso puede violar en un momento determinado los principios tributarios fundamentales (legalidad e indisponibilidad de la obligación tributaria. por tanto su influencia en las economías domésticas como en los intercambios internacionales es innegable. los informes nacionales de: Argentina: Germán López Toussaint Bolivia: Rafael Vergara Sandoval Colombia: Catalina Hoyos Jiménez Ecuador: Gustavo Benalcázar Subía España: César García Novoa Italia: Domenicantonio Fausto México: Rodrigo Muñoz Serafín 26 Paraguay: César A. El Arbitraje en materia tributaria: Dada la realidad administrativa y judicial de nuestros países. La instauración de una corte internacional tributaria. Antecedentes de utilización del arbitraje en la solución de controversias entre Administraciones y contribuyentes. El arbitraje tributario en los tratados internacionales.INSTITUCIONALES XXII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario Quito-Ecuador Entre el 20 y 24 de Septiembre de 2004 se llevaron a cabo en Quito. La soberanía. y. en algunos países se ha introducido la idea de dirimir los problemas tributarios a través de medios alternativos de solución de controversias (arbitraje y otros). Ecuador. Entre otros temas relacionados con este tópico. porque consideramos que serán de interés para nuestros lectores. Este tema tiene viva actualidad porque es innegable la necesidad de agilizar la solución de litigios tributarios. Efectos del IVA en la economía: Se analizó este tema debido a que el IVA se ha convertido en el impuesto más importante en cuanto a recaudaciones en los países de Latinoamérica. Piera Filippi (Italia). RESOLUCIONES DE LAS XXII JORNADAS LATINOAMERICANAS DE DERECHO TRIBUTARIO TEMA 1: LOS EFECTOS DEL IVA EN LA ECONOMÍA VISTOS: El informe de la Relatora General Prof. A continuación reproducimos las Resoluciones de las Jornadas. los efectos del IVA sobre la estructura de las empresas y sus elecciones. idea que tiene sus adeptos. la tasación en los intercambios internacionales de bienes y servicios entre los países de América Latina y demás países. Jurisdicción arbitral. organizadas por el Instituto Ecuatoriano de Derecho Tributario. la estructura del impuesto y las alícuotas. se evaluaron la evolución histórica de la imposición sobre los intercambios y el impuesto al valor agregado. Los temas abordados en estas Jornadas fueron: 1.

para lograr ese objetivo. y. Arnolfo Composto Colombia: Dr.. Rafael Vergara Sandoval Chile: Dr. permite al sistema tributario contar con un instrumento eficiente. Mauricio Durango España: Dr. Xabier Escalante Elguezábal. como el impuesto sobre el valor agregado.El impuesto sobre el valor agregado debe aplicarse. previéndose los adecuados mecanismos de compensación. porque producen efectos distorsionantes y erosionan el potencial recaudatorio. 5. es fundamental acercar la estructura del impuesto en los distintos países. de manera efectiva. no pueden limitar el derecho inmediato de deducción o recuperación del impuesto. 3.. César García Novoa y Dr. la deducción... que no concedan el derecho a la deducción íntegra del IVA soportado. Roberto Fernández López México: Dr.Es importantc}que cada país aplique un impuesto general al consumo con carácter plurifásico y no acumulativo. por consumir los bienes o servicios. Javier Luque Bustamante y Dr... Rosella Falini Los trabajos de la Comisión Redactora integrada por el Profesor Pasquale Pistone (Italia) como Presidente. Ese resultado sólo se logra en la medida en que el impuesto se aplique de forma general y sin derogaciones o excepciones. Prof. Jorge Mario Rodríguez Córdoba Bolivia: Dr. con la contraposición de intereses establecida por el derecho de deducción y la obligación de repercusión. 9. en cuanto grava una manifestación de la misma. Sin embargo. Que la existencia del IVA es acorde con el principio de capacidad contributiva.El impuesto sobre el valor agregado debe aplicarse con arreglo a los principios de neutralidad y transparencia. Paul Cahn-Speyer Wells y Dra. las respectivas bases imponibles en un marco de limitadas exenciones y dispensas del pago del tributo. como la retención en la fuente u otros similares. RESUELVEN EFECTUAR LAS SIGUIENTES RECOMENDACIONES: 1. y. y. facilitando la necesidad de controles contra la evasión fiscal y es eficiente en términos de recaudación fiscal.El impuesto sobre el valor agregado debe garantizar la devolución inmediata para las exportaciones de bienes y servicios.. En el ámbito de las operaciones internacionales. Juan Antonio Pérez Pérez Venezuela: Dr. en un segundo momento. Juan Cristóbal Carmona Borjas. Sin embargo. Jesús Sol Gil 27 .INSTITUCIONALES Italia: Mario Leccisotti. incluido los bienes de capital. 2. Sara Armella Venezuela: Jesús Sol. José Carlos Bordolli y Dr. Diego Ribadeneira Vásquez (Ecuador). 4. OCTUBRE 2004 Comisión Redactora: Prof. Julio Fernández Uruguay: Dr.El derecho a la deducción del IVA no debe dificultarse con la exigencia de requisitos formales no esenciales para la efectiva comprobación del crédito fiscal 7. Jaime Rodrigo y Dr. y no logran su objetivo de beneficiar al consumidor final. en lo posible. porque distorsionan el mecanismo del IVA y el sistema de precios. destinada exclusivamente a gravar los bienes y servicios de primera necesidad. Diego Ribadeneira Vásquez Secretario Miembros: Argentina: Dr. por los Relatores Nacionales. simplifica el control del impuesto. inmediata e íntegra. 6. Que la estructura del IVA establece obligaciones formales y sustanciales a cargo de sujetos distintos del que.En el impuesto sobre el valor agregado deben eliminarse o limitarse las exenciones. sin efectos acumulativos y sin originar distorsiones micro o macro económicas.Los mecanismos para incrementar la eficiencia recaudatoria. Piera Filippi (Italia) Relatora General. Gustavo Benalcázar y Dr.. esto se ve reflejado en que los ordenamientos nacionales reconocen el principio de tributación en el país de destino. 8 . Las resoluciones fueron aprobadas por unanimidad o mayoría de dos tercios. repercusión y el derecho de devolución.En aquéllos espacios de integración económica en los que se haya consolidado un mercado interior único sin fronteras comerciales interiores se debe adoptar un sistema de IVA en origen con posibilidad de deducir en el Estado de residencia el IVA soportado en cualquier otro Estado miembro.El impuesto sobre el valor agregado debe aplicarse con un alícuota general y otra reducida. Catalina Hoyos Jiménez Costa Rica: Dr.. según el esquema del impuesto sobre el valor agregado y según una terminología y estructura homogéneas. el mecanismo de aplicación del IVA. Israel Hernández Ecuador: Dr. Carlos Onetto Pellegrini Perú: Dr. actuando como Secretario el Dr. así como. por lo que deben garantizarse. Rodrigo Muñoz Serafín Paraguay: Dr. y las exposiciones hechas en la Asamblea CONSIDERANDO Que la existencia de un impuesto indirecto sobre el consumo de bienes y servicios. Piera Filippi Relatora General Profesor Pasquale Pistone Presidente Dr. conforme con el principio de tributación en el país de destino. manifiesta capacidad contributiva. sin excepciones o derogaciones del régimen general. Que la neutralidad y transparencia del IVA permiten determinar el monto del impuesto en cada etapa del circuito económico.

las exposiciones de la Asamblea. César Hernández y Mery Bóveda. Se recomienda a los países miembros del ILADT la expedición de normas en las que se establezcan medios alternativos de solución de controversias en materia tributaria y particularmente el arbitraje. 5. alcance y significado de los diferentes métodos alternativos de solución de controversias en el ámbito tributario. Rodolfo Spisso. Addy Mazz y James A. Los trabajos de la Comisión Redactora integrada por: Luis Hernández Berenguel. Andrés Valle Billinghurst y Cecilia Delgado Ratto. en calidad de Presidente y Miguel Ángel Bossano Rivadeneira. cuyo laudo tiene la misma fuerza que una sentencia 6. de Colombia. Las Comunicaciones Técnicas de: Argentina. La ley debe regular los acuerdos tributarios entre la Administración y los sujetos pasivos. La ley debe asegurar que los acuerdos tributarios que se celebren sean transparentes y que su documentación contenga necesariamente el fundamento de su adopción. España. 4. Venezuela. Pablo Egas Reyes. 2. Claudio Sachetto y Luca CM Melchionna. Mauricio Piñeros Perdomo. cuanto en el orden internacional. José Miguel Erreguerena. como Secretario y como representante del Presidente del Instituto Ecuatoriano de Derecho Tributario. José Osvaldo Casás. de España. cabe asegurar que es conveniente. José Juan Ferreiro Lapatza y Ángeles García Frías. 7. La obvia indisponibilidad de la potestad tributaria normativa y del crédito consiguiente no obsta a la utilización de métodos alternativos de solución de controversias y particularmente del arbitraje. de Ecuador. España. Ecuador. II) Que la necesidad de superar las limitaciones e insuficiencias señaladas hace aconsejable la adopción de méI) 28 todos alternativos de solución de controversias tributarias. Los acuerdos tributarios deben alcanzarse dentro de un proceso de colaboración entre la Administración y los obligados con el objeto de alcanzar la verdad de los hechos y la corrección de la interpretación jurídica. Como una propuesta de procedimiento. de México. SE RESUELVE EFECTUAR LAS SIGUIENTES RECOMENDACIONES: 1. James A. y. oportunidades de admisión y efectos. Antonio López Díaz. contenido. Joan Pagés i Galtés. inherentes al Estado de Derecho. César Pérez Novaro y José Pedro Montero Traibel. 8. Pietro Adonnino. Brasil. Italia. Chile. acudir a ellos en forma previa y que el arbitraje debe considerarse la culminación de las gestiones realizadas por las partes para dar fin a sus discrepancias. de Chile. y. alcance. Marco Antonio Elizeche. III) La conveniencia de precisar el objeto. Portugal. Marco Antonio Elizeche. Carmen Ruiz Hidalgo y César García Novoa. 3. CONSIDERANDO: Que los mecanismos judiciales tradicionales de solución de controversias tributarias no satisfacen plenamente los requerimientos de eficacia. Uruguay. sin que los métodos consensuales sean forzosamente previos al arbitraje. Ángeles García Frías. tanto en el orden interno. José Miguel Erreguerena Albaitero. Italia. Addy Mazz. 9. Asisten además Rodolfo Spisso de Argentina y César Pérez Novaro de Uruguay. Lidia Maria Lopes Rodrigues Ribas. Yolanda Yupangui. Lucy Cruz de Quiñónez y Mauricio Piñeros Perdomo. Perú. tutela efectiva y certidumbre jurídica. León Fredja Szklarowsky y Dejalma de Campos. Patricio Figueroa Velasco. Luis Fraga Pittaluga. de Brasil. disipando las incertidumbres ciertas que plantean la ignorancia de los hechos y la indeterminación normativa. Ecuador. condiciones. Colombia. La aceptación de los medios alternativos no concierne a la potestad tributaria normativa sino a la de aplicación de los tributos. Alberto Tarsitano y José Osvaldo Casás. Mediante los acuerdos tributarios se tiene que procurar la correcta aplicación de la norma al caso concreto. Ana María Pital Grandal. de conformidad con lo establecido en el primer párrafo del artículo 6 del Reglamento de las Jornadas. particularmente los regímenes de acuerdos y del arbitraje. de participación efectiva de los ciudadanos en todas las tareas del Estado. de Argentina. Miguel Mur Valdivia y Cecilia Delgado Ratto de Perú. México. Uruguay. Paraguay. Los informes nacionales de: Argentina. Brasil. Elvira Dupouy y Gabriel Ruan Santos de Venezuela. Whitelaw de Uruguay. Pablo Egas Reyes. Diogo Leite de Campos. Rodemil Morales. La denominación de arbitraje tributario debe reservarse exclusivamente para la técnica de solución de controversias en materia tributaria consistente en someter la decisión de un diferendo a un órgano no perteneciente a la jurisdicción ordinaria estatal. de Paraguay. Whitelaw. sus OCTUBRE 2004 . Lidia Maria Lopes Ribas Rodríguez.INSTITUCIONALES TEMA II: EL ARBITRAJE EN MATERIA TRIBUTARIA Resoluciones Vistos: El Informe del Relator General Dr. precisando sus supuestos. Venezuela. José Vicente Troya Jaramillo (Ecuador). que en la práctica se suelen alcanzar.

si votó favorablemente a algún punto de las recomendaciones. Perú: Miguel Mur Valdivia y Cecilia Delgado Ratto. 17. Las recomendaciones precedentes fueron adoptadas por mayorías que alcanzaron todas dos tercios (2/3) o más votos (artículo 6° del Reglamento de las Jornadas del ILADT).INSTITUCIONALES antecedentes. Chile: Rodemil Morales. se deja constancia de lo siguiente: a) El profesor José Osvaldo Casás. Brasil: Lidia Maria Lopes Ribas Rodríguez. El procedimiento arbitral debe ser flexible. Comisión Redactora: José Vicente Troya Jaramillo Relator General Luis Hernández Berenguel Presidente Miguel Angel Bossano Rivadeneira Secretario Miembros: Argentina: Alberto Tarsitano y José Osvaldo Casás. Whitelaw. Paraguay: Marco Antonio Elizeche. dentro de un plazo razonablemente breve. Los tribunales arbitrales fallarán en derecho. México: José Miguel Erreguerena. 13. fiscalización o determinación. El arbitraje tributario internacional debe confiarse a tribunales arbitrales. Los acuerdos tributarios deberían prever la intervención de órganos administrativos dotados de independencia funcional respecto de aquellos agentes fiscales que han intervenido previamente en los procedimientos de verificación. ha sido sólo para facilitar el logro de una redacción dogmáticamente más consistente. antes de poder acudir al arbitraje. con autoridad de cosa juzgada. aplicación y cumplimiento de tratados tributarios debe ser el método habitual para zanjar estas cuestiones por ser un mecanismo imparcial y especializado. b) El comunicante César Pérez Novaro ha votado algunas de las recomendaciones sólo en cuanto no contradigan principios y disposiciones constitucionales expresas o implícitas de cada ordenamiento. Ecuador: Pablo Egas Reyes. los elementos de hecho. fundarán sus laudos y aplicarán el Tratado en cuestión. respetando las del debido proceso. España: José Juan Ferreiro Lapatza y Ángeles García Frías. nas de las recomendaciones sólo en cuanto no atenten contra el principio de legalidad consagrado constitucional y legalmente. 10. cuando se inste el arbitraje internacional. Los laudos arbitrales deben ser obligatorios para las autoridades fiscales y para el contribuyente. James A. los motivos jurídicos y la cuantificación de la deuda tributaria. Colombia: Lucy Cruz de Quiñónez y Mauricio Piñeros Perdomo. 15. A pedido de los doctores José Osvaldo Casás. c) El comunicante Marco Antonio Elizeche ha votado algu- OCTUBRE 2004 29 . Los Estados deben tener la posibilidad de llegar a un acuerdo amigable. Es aconsejable contemplar el arbitraje para diferendos que se produzcan en materia tributaria entre entes públicos. y el tribunal debe tener la facultad de establecer sus reglas. César Pérez Novaro y Marco Antonio Elizeche. deberá preverse la suspensión del ingreso de la deuda tributaria respetando las debidas garantías cautelares. 14. El arbitraje internacional obligatorio para resolver las controversias que plantean la interpretación. para no incurrir en inconsistencias doctrinarias -por ser en general contrario a los mecanismos alternativos de resolución de controversias-. 11. en países de régimen federal o de régimen unitario descentralizado en donde coexisten potestades tributarias o de creación. 16. que infunde seguridad y confianza. integrados por personas independientes. Venezuela: Elvira Dupouy y Gabriel Ruan Santos. 12. de notoria competencia en materia tributaria. así como los principios y disposiciones de Derecho Internacional aplicables a la materia. Los contribuyentes deben tener el derecho de instar y coadyuvar en el procedimiento arbitral tributario. Uruguay: Addy Mazz. 18. las cuales pueden entrar en colisión. 19. Del mismo modo que sucede en el derecho interno.

Fondo Editorial PUCP. publicado el 19.1. RUBIO CORREA señala que «si bien es cierto que una norma jurídica no puede ser derogada por una norma de inferior jerarquía. aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF.7. sustituyó el artículo 106° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. De este modo. Para Leer el Código Civil III. debe tenerse en cuenta que la Norma VI del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario establece que las normas sólo se derogan o modifican por derogación expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior(1). (2) RUBIO CORREA. sí puede ocurrir que sea invalidada por una norma de rango superior que dicta una disposición incompatible con ella»(2).1. La norma agrega que la derogación se produce por declaración expresa. prohíbe que en la reorganización de sociedades o empresas el adquirente impute las pérdidas tributarias del transferente. Al respecto. 21 de setiembre de 2004 MATERIA: Se consulta si se mantiene vigente el artículo 74° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. BASE LEGAL: – Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF. Título Preliminar. los requisitos y las condiciones allí previstos.1. publicada el 18. se reservaría el derecho de imputar las pérdidas tributarias del transferente por el resto del plazo y en la forma establecida en el artículo 50° de la Ley. – Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. podemos concluir que.1999 y normas modificatorias (en adelante. Lima. Por lo expuesto. indicando expresamente la norma que deroga o modifica. dispuesta por la Ley Nº 27356. nos encontramos ante una situación en la cual una norma con rango superior resulta in30 compatible con otra de rango inferior. OCTUBRE 2004 . por efecto de la sustitución del artículo 106° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Atentamente.1994 y normas modificatorias.2001. disponiendo que en la reorganización de sociedades o empresas. el adquirente. Marcial. se dejó sin efecto la norma de rango legal que permitía en el supuesto regulado que el adquirente imputara las pérdidas tributarias del transferente. Posteriormente.9. el 1. – Código Civil de 1984 promulgado por el Decreto Legislativo Nº 295. pág.1999 y normas modificatorias. el artículo 74° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta regula un supuesto distinto y opuesto al anterior. el artículo I del Título Preliminar del Código Civil establece que la ley se deroga sólo por otra ley.2001 se ha producido la derogación tácita del artículo 74° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. por incompatibilidad entre la nueva ley y la anterior o cuando la materia de ésta es íntegramente regulada por aquella. CLARA ROSSANA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurídico INTENDENCIA NACIONAL JURÍDICA – SUNAT ––––– (1) Cabe anotar que si bien se añade en este artículo que toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma deberá mantener el ordenamiento jurídica. ANÁLISIS: El artículo 106° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. mas no prohíbe que se produzcan derogaciones tácitas de las normas. el artículo 74° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta señaló que el adquirente conservaría los plazos que le correspondían al transferente para el arrastre de pérdidas y reguló los requisitos y las condiciones para la imputación y el arrastre de pérdidas transferidas al adquirente. publicado el 25. Sobre el tema.2001.2001. CONCLUSIÓN: El artículo 74° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta ha sido derogado el 1. 1987. antes de la modificación dispuesta por la Ley Nº 27356. de acuerdo al plazo. Asimismo. Como consecuencia de ello.1984 y normas modificatorias. establecía que en la reorganización de sociedades o empresas. – Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF.10. el artículo 12° de la Ley Nº 27356. vigente a partir del 1. – Ley Nº 27356 que modifica diversos artículos del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. publicado el 21. publicado el 14.1.CONSULTA INSTITUCIONAL Impuesto a la Renta Imputación de Pérdidas en Reorganización de Sociedades INFORME Nº 165-2004-SUNAT/2B0000 Lima. según el cual el adquirente puede efectuar el arrastre e imputación de las pérdidas tributarias del transferente. esta indicación únicamente constituye una recomendación técnica para el legislador. el adquirente no podrá imputar las pérdidas tributarias del transferente. TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). 28.4. Así.2000. Por su parte. con los requisitos y condiciones que se establecieron en el Reglamento. mientras el artículo 106° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta vigente a partir del 1. al existir incompatibilidad entre la norma de rango superior y otra de rango inferior.8.

Resolución de Determinación y Resolución de Multa notificadas. Nº 183-2004/SUNAT. el saldo correspondiente. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. Nº 940 se indicó que el SPOT se utilizaría.CASUÍSTICA Casos Prácticos SPOT: Aplicación en caso de operaciones cuyo IGV nació antes del 15 de setiembre de 2004 CONSULTA: Un estudio de abogados prestó un servicio de elaboración de recurso de reclamación que fue presentado el día 30 de setiembre. publicada el 15 de agosto de 2004. Sin embargo. no debe efectuarse la detracción. que podría ser la notificación de la Orden de Pago. de S. Nº 953 que modificó el artículo 179° del CT.000. En tal sentido. Nos consultan si el plazo para el acogimiento del Régimen de Incentivos. Dicho régimen se encuentra regulado en los artículos 179° y 179°-A OCTUBRE 2004 del CT que han sido modificados recientemente mediante Dec./ 1. la obligación tributaria nació en el momento del pago parcial y por el monto percibido. en el caso del segundo pago. efectuado el día 30 de setiembre. el deudor tributario cancela la Orden de Pago. o la Resolución de Multa. Nº 183-2004/SUNAT por lo que se entiende que. Nos consulta si en el presente caso existió obligación de efectuar la detracción tomando en consideración la fecha de vigencia de la R. Sin embargo. Asimismo. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. entre otros servicios empresariales. es decir no se aplica el SPOT. Nº 183-2004/SUNAT) y en razón al 50 por ciento restante. Nº 953 vigente desde el 6 de febrero del presente año. indicado en el inciso c) del artículo 179° del Código Tributario (CT) se cuenta desde la emisión de la Resolución de Multa o desde la emisión de la Resolución de Ejecución Coactiva. de la Resolución de Determinación. vigente desde el 15 de setiembre pasado. se indica que el plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del CT debe contarse desde la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva al deudor tributario pues se ha querido dar un mayor beneficio que el 31 . la sanción será rebajada en un cincuenta por ciento (50%) sólo si. Por tal motivo. En el presente caso. una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de Determinación. Sin embargo la empresa usuaria de dichos servicios le pagó el día 10 de setiembre el cincuenta por ciento (S. correspondía efectuar la detracción pues la obligación tributaria nació en dicha fecha (posterior a la vigencia de la R. la Administración Tributaria le ha notificado la Orden de Pago o Resolución de Multa el 4 de octubre siendo probable que le emitan en estos días la Resolución de Ejecución Coactiva. hemos observado que en la exposición de motivos del Dec. referente a los bienes. INFRACCIONES Y SANCIONES: Plazo para acogerse al régimen de incentivos CONSULTA: Una empresa ha cometido infracción tributaria por omitir declarar ingresos (Artículo 178° num. RESPUESTA: El Régimen de Incentivos constituye un beneficio de rebaja de las sanciones de multa generadas por la comisión de las infracciones establecidas en los numerales 1. no correspondía efectuar la detracción por dicho importe. con anterioridad al vencimiento del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° del CT. en las fechas indicadas se emitieron los respectivos comprobantes de pago por los importes acreditados. dentro de siete (7) días hábiles. Leg. que contiene un mandato de cancelación de las Órdenes de Pago o Resoluciones en cobranza. aplicando el método de interpretación ratio legis. servicios o contratos de construcción en los que la obligación tributaria nació hasta el 14 de setiembre de 2004. Nº 940 se estableció un nuevo marco normativo del SPOT que incluyó a los servicios como operación sujeta al sistema de detracciones. en caso de que éstas ya se hubieran dictado. Leg. la mencionada norma es la R. Conforme a lo establecido en el inciso c) del artículo 179° del CT. de ser el caso. bienes o servicios sujetos al régimen así como los porcentajes de detracción. de S. RESPUESTA: Mediante el Dec. En este caso surge la duda porque en el inciso c) del artículo 179° del CT sólo se hace referencia al plazo establecido en el artículo 117° sin indicarse el momento desde el que se debe contar dicho plazo.00) de dicho servicio y el día 30 de dicho mes. entre otros aspectos. el primer párrafo del artículo 117° del Código Tributario señala que el Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva. de S. 4 y 5 el artículo 178° del Código Tributario. tratándose de las operaciones gravadas con el IGV o el ISC: a aquellas sobre las cuales no hubiera nacido la obligación tributaria a la fecha de entrada en vigencia de las normas complementarias que reglamentarán el uso del sistema designando a los sectores económicos. Leg. En este punto. recién pudo ser aplicable desde la vigencia de la R. en la Segunda Disposición Final del Dec. En este sentido. De este modo. por lo que de acuerdo con lo establecido en el inciso c) del artículo 4° de la TUO LIGV y en el numeral 3 del artículo 3° de su Reglamento. la empresa usuaria efectuó un primer pago por los servicios de asesoría jurídica el día 10 de setiembre. Al respecto. de S. la aplicación de este sistema relacionada a los servicios de asesoría jurídica gravados con el IGV. Nº 183-2004/SUNAT. Leg. de la Resolución de Multa o de la Resolución de Ejecución Coactiva. 1 del CT).

Hecha la salvedad anterior y considerando la normatividad tributaria destinada a los contratos de arrendamiento financiero. Leg. que la misma tenga que estar contabilizada. «el importe depreciable de un activo arrendado se distribuye a cada período contable durante el período de uso esperado. registrando contablemente una depreciación anual equivalente al 10 por ciento. Asimismo. la sanción sería rebajada en un cincuenta por ciento sólo si. 32 se varió el régimen tributario aplicable a los contratos de arrendamiento financiero celebrados a partir del 1 de enero de 2001. optó por depreciar tributariamente el bien en el plazo estipulado en el citado contrato. el plazo para acogerse al beneficio de rebaja del 50 por ciento de la multa se habría extendido hasta 7 días hábiles luego de notificada la Resolución de Ejecución Coactiva. el deudor tributario cancela los valores notificados. o la Resolución de Multa. Leg. Nos consulta si en este caso debió contabilizarse la totalidad del importe correspondiente a la depreciación para deducirlo tributariamente. siempre que no interponga medio impugnatorio alguno. En tal sentido. indica que a la fecha ya ejerció la opción de compra respectiva. de la depreciación de los bienes objeto de un contrato de arrendamiento financiero y (ii) la forma en que se deben registrar dichos bienes. Al respecto. – Conforme a lo dispuesto en el párrafo 20 de la NIC 17 . en el presente caso el arrendatario habría actuado en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 18° del Dec. Nº 299. la empresa señala que habiendo cumplido con los requisitos establecidos en el artículo 18° del Dec. cuando el contribuyente no hubiera optado por aplicar las tasas de depreciación especial en función al plazo del contrato (siempre que haya cumplido con los requisitos respectivos). . Leg. se estableció un régimen excepcional que permitía a los contribuyentes aplicar como tasa de depreciación máxima anual aquella que se determine de manera lineal en función a la cantidad de años que comprende el contrato. A su vez. Asimismo. Resulta evidente además. reiteramos nuestra posición en el sentido que sería correcta la deducción del total de la depreciación durante los ejercicios 2002 y 2003 aun cuando existió un importe equivalente al 40 por ciento (por cada ejercicio) que no fue contabilizado. Asimismo. no modifica los tratamientos de depreciación establecidos en leyes especiales. – En el artículo 18° del Dec. Nº 299 vigente en dicho año. el período de uso esperado será la vida útil del activo. Entre otros aspectos. IR: Arrendamiento financiero y deducción de depreciación acelerada CONSULTA: En el mes de enero de 2002 una empresa adquirió vía leasing un camión frigorífico por un plazo de dos años. que la citada disposición al tener rango de Ley. RESPUESTA: Como sabemos. referido a la aplicación del porcentaje de depreciación respecto a bienes distintos de edificios y construcciones. Nº 299. no modifican los tratamientos especiales sobre depreciación como el normado en el artículo 18° del Dec. estimamos que el artículo 18° del Dec. para efecto del IR. Conforme a lo indicado. en virtud a la modificación efectuada al artículo 18° del Dec. su norma reglamentaria. prima sobre cualquier norma establecida en el Reglamento de la LIR aludido a la depreciación. de acuerdo con una base sistemática y uniforme con la política de depreciación que el arrendatario adopte para los demás activos depreciables que posea». Asimismo. en el vigente artículo 179° del CT se indica que no cabe rebaja alguna luego de transcurrido el mencionado plazo de 7 días hábiles desde notificada la Resolución de Ejecución Coactiva. Nº 299 que ordena registrar los bienes conforme a lo regulado por las NICs. Leg. referencia que en la norma vigente no se ha recogido puesto que conforme lo anotamos. De otro lado. Leg. siempre que dicho contrato cumpliera las características indicadas en el nuevo artículo 18° del Dec. hemos visto que la misma Ley Nº 27394 dispone que dicho artículo y. Incluso en ninguna norma de la Ley del Impuesto a la Renta se considera la contabilización de la depreciación como requisito para su deducción. en la Primera Disposición Transitoria y Complementaria de la Ley Nº 27394 se indicó que lo dispuesto en el artículo 40° de la LIR. pues si la vida útil esperada del camión era de 10 años correspondía aplicar contablemente una depreciación de 10 por ciento anual. Posteriormente.CASUÍSTICA dispuesto en la norma anterior. Leg. se indica que si existe certeza razonable de que el arrendatario obtendrá la propiedad al término del plazo del arrendamiento. por lo tanto.Arrendamientos. con anterioridad al inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva. lo que ocurrió en el presente caso. podemos indicar que en el presente caso el íntegro de la depreciación tomada por el contribuyente era deducible por las siguientes consideraciones: – Considerando que el contribuyente optó por utilizar el procedimiento de depreciación acelerada. creemos que la normatividad de la LIR sólo sería aplicable a los porcentajes de depreciación por aplicar y deducir. En tal sentido. por lo que el 40 por ciento de depreciación restante la dedujo a través de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de los ejercicios 2002 y 2003. donde el beneficio de rebaja del 50 por ciento de la multa se encontraba señalado en el inciso d) del artículo 179° y determinaba que una vez notificada la Orden de Pago o Resolución de Determinación de ser el caso. si bien se dispuso como norma general que la depreciación se efectuaría conforme a lo dispuesto en la LIR. Nº 299 mediante la Ley Nº 27394. no le era aplicable lo dispuesto en el inciso b) del artículo 22° del Reglamento de la LIR que desarrolla lo establecido en el artículo 40° OCTUBRE 2004 de la LIR. se indicó que los bienes objeto de arrendamiento financiero tendrían la calidad de activos fijos del arrendatario y se registrarían contablemente de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). en dicha norma se indicaba que iniciado el procedimiento de cobranza coactiva no procedía ninguna rebaja. En tal sentido. Nº 299 constituye una norma especial en relación con: (i) el tratamiento tributario. Nº 299 no se ha habilitado como requisito para deducir la depreciación especial o acelarada. Leg.

00 y S/. Que el inciso a) del artículo 34° de la citada ley. gratificaciones. debido a que dicho seguro no habría sido contratado con carácter general para todos los trabajadores de la empresa sino únicamente para determinadas personas. giradas por la infracción prevista por el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario. emolumentos. Que asimismo señala que al haberse hecho uso del crédito fiscal por la contratación de un seguro médico familiar sólo para 3 de los trabajadores comprendidos en la planilla de remuneraciones.L.R. aguinaldos. establece que son deducibles para determinar la renta neta de tercera categoría. emitida el 30 de setiembre de 2002 por la Intendencia Regional Lima de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.R. Que la Administración Tributaria reparó el crédito fiscal por la contratación de un seguro médico familiar.JURISPRUDENCIA COMENTADA Seguro de Salud de Familiares de Trabajadores Acreditación de generalidad en el gasto vs. primas. 024-03-0006900 y 024-03-0006901. Que de acuerdo con el artículo 18° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF. dándose por canceladas. sobre Impuesto General a las Ventas de los meses de enero y marzo de 2000 y contra las Resoluciones de Multa Nºs. 201-55317. Que por otro lado. 447. CONSIDERANDO: Que la recurrente sostiene que los reparos determinados por la Administración se refieren al crédito fiscal originado en comprobantes emitidos por Rímac Internacional Seguros por concepto de seguro médico familiar. en general.00 mediante la presentación de Boletas de Pago. dietas. bonificaciones. Que agrega que en la instancia de reclamación acreditó que las personas por las cuales se pagó del referido seguro médico familiar eran trabajadores de la empresa y que el gasto incurrido en el pago de las primas del seguro médico es proporcional y razonable frente a los niveles de ingreso de la empresa. 107-29402. Impuesto General a las Ventas y otro Lima Lima. 23 de abril de 2004 VISTA la apelación interpuesta por INDUSTRIAS METÁLICAS ANEXAS S. recreativos. contra la Resolución de Intendencia Nº 026-412704/SUNAT. los que fueron imputados a las Resoluciones de Determinación Nºs. asignaciones. gastos de representación y. Que agrega que la ley sólo permite la deducción de los gastos forzosamente vinculados por su naturaleza misma con la proporción del beneficio imponible y no con gastos más o menos relacionados. culturales y educativos. el crédito fiscal está constituido por el impuesto consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes. así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. se demuestra que no existe proporcionalidad o razonabilidad en el gasto. afectación como renta de quinta categoría RTF Nº: EXPEDIENTE Nº: INTERESADO: ASUNTO: PROCEDENCIA: FECHA: 02506-2-2004 1240-2003 INDUSTRIAS METÁLICAS ANEXAS S. señala que son rentas de quinta categoría las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. Que de lo actuado se tiene que la Administración Tributaria emitió las Resoluciones de Determinación Nºs.577. excluyendo a 9. como sueldos. los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud. ya que al no haber sido contratado de manera general para la totalidad de los trabajadores constituye un gasto personal de la recurrente y familiares. compensaciones en dinero o en especie. precisa que no constituye renta gravable de quinta categoría los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los OCTUBRE 2004 33 . 201-61908 y 20161424. Formularios 1062 con Nºs. 1. Que el inciso II) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EF. por los montos de S/. de Orden 1343559 y 4163598. que declaró infundada la reclamación formulada contra las Resoluciones de Determinación Nºs. aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto y que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto. 024-03-0006900 y 024-03-0006901 por concepto del Impuesto General a las Ventas de los meses de enero y marzo de 2000.L. salarios. toda retribución por servicios personales. 024-030006900 y 024-03-0006901. servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien precisando que sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones que sean permitidas como gasto o costo de la empresa de acuerdo con la legislación del Impuesto a la Renta. al reparar el crédito fiscal originado en las facturas emitidas por Rímac Internacional de Seguros Nºs. el numeral 3 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF. 024-02-0028191 y 024-02-0028192. incluidos cargos públicos electivos o no. por concepto de seguro médico familiar de tres de sus trabajadores. comisiones. por considerar que constituiría un gasto de carácter personal al no haber sido otorgado con carácter general a todos los trabajadores de la empresa. Que indica que la recurrente el 15 de febrero de 2001 efectuó pagos por los períodos de enero y marzo de 2001.

cuando precisa que no constituyen renta gravable de quinta categoría los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores a que se refiere el inciso II) del artículo 37° de la Ley. En tal sentido. debiendo la Administración emitir nuevo pronunciamiento conforme lo establecido en la presente resolución. Que las Resoluciones de Multa Nºs. períodos a los que corresponde el reparo. ANÁLISIS DEL CASO En su análisis. conforme a la Administración. esto es. de conformidad con el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta. sin que por ello se incumpla con el requisito de generalidad.JURISPRUDENCIA COMENTADA gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores a que se refiere el inciso II) del artículo 37° de la ley. ZELAYA VIDAL VOCAL PRESIDENTA BARRANTES TAKATA VOCAL ESPINOZA BASSINO VOCAL Ezeta Carpio Secretario Relator del seguro médico es proporcional y razonable frente a los niveles de ingreso de la empresa. sería deducible en la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría. el Tribunal cita el inciso II) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR). esto es. que establece que son deducibles para determinar la renta neta de tercera categoría. zona geográfica. Que el importe de las multas ha sido calculado en base al tributo omitido establecido en las Resoluciones de Determinación Nºs. culturales y educativos. el Tribunal emite pronunciamiento respecto a la deducibilidad como gasto de las erogaciones por la contratación de un seguro médico familiar que. por no incluir en las declaraciones ingresos. patrimonio. antigüedad. siendo sancionada con el 50% del tributo omitido. a todos los trabajadores que se encuentren en condiciones similares para lo cual deberá tenerse en cuenta. recreativos. Que como se puede apreciar. éste no constituirá renta de quinta categoría si ha sido otorgado con carácter general. para sus efectos. actos gravados o tributos retenidos o percibidos. también corresponde se declare nula e insubsistente la apelada en este extremo: Con las vocales Barrantes Takata y Espinoza Bassino. está vinculado a la inclusión del mismo dentro de las rentas de quinta categoría de los trabajadores. 024-03-0006900 y 024-03-0006901. como se ha señalado anteriormente. por lo que procede declarar nula COMENTARIO: RESUELVE: Declarar NULA E INSUBSISTENTE la Resolución de Intendencia Nº 026-4-12704/SUNAT del 30 de setiembre de 2002. lo siguiente: jerarquía. dicha característica debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal. lo que no se relaciona necesariamente con comprender a la totalidad de trabajadores de la empresa. Que la Administración cuestiona el carácter general del gasto de seguro médico por haber sido otorgado sólo a tres de los doce trabajadores de la recurrente. OCTUBRE 2004 . dicho gasto sería incluido dentro de las rentas de quinta categoría del trabajador. En la Resolución materia de comentario. sin tener en cuenta que. los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud. dentro de esta perspectiva. rendimiento. así. no fue contratado para la generalidad de los trabajadores sino solamente para tres de las doce personas que trabajan en la empresa. rentas. área. 024-02-0028191 y 02402-0028192 han sido giradas por la infracción prevista por el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario. tampoco era posible la utilización del crédito fiscal de los meses de enero y marzo del 2000. Que cabe indicar que aun cuando el gasto observado no cumpliese con la característica de generalidad a que se refiere el numeral 3 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y por tanto calificara como renta gravable de quinta categoría. por lo que no calificaba como gasto deducible para obtener la renta de tercera categoría. al amparo de esta disposición. a fin que la Administración emita pronunciamiento luego de efectuar las verificaciones respectivas. la generalidad del gasto observado debió verificarse en función al beneficio obtenido por funcionarios de rango o condición similar. el beneficio corresponda sólo a una persona o más. bien podría ocurrir que dada la característica de un puesto. el carácter de «generalidad» del gasto. Sobre el particular. entre otros. o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la determinación del Impuesto General a las Ventas de los períodos enero y marzo de 2000. la recurrente indica que en la instancia de reclamación acreditó que las personas por las cuales se pagó el referido seguro médico familiar eran trabajadores de la empresa y que el gasto incurrido en el pago de las primas 34 e insubsistente la apelada. comuníquese y devuélvase a la Intendencia Regional Lima de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. sin haber verificado si el mismo califica como renta de quinta categoría y por tanto si es deducible para efectos de la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría. Este dispositivo es complementado por el numeral 3 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento de la LIR. así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. de haberse incurrido en un gasto en beneficio del personal. Regístrese. nivel. e interviniendo como ponente la vocal Zelaya Vidal. de no cumplirse con el requisito de «generalidad». se sustenta en el hecho que no cumpliría con la característica de generalidad. Que conforme con el criterio establecido por la Resolución del Tribunal Fiscal Nº 02230-2-2003. por lo que al haberse señalado que procede que la Administración emita nuevo pronunciamiento. Que la calificación como gasto personal del contribuyente y el consiguiente reparo al crédito fiscal proveniente de la contratación de un seguro médico familiar.

(2) Por lo que resultaría aplicable incluso a ejercicios anteriores al siguiente de su publicación. el Tribunal cita el inciso a) del artículo 34° de la citada ley. sin que por ello se incumpla con el requisito de generalidad). Además se señala que aun cuando el gasto observado no cumpliese con la característica de “generalidad” a que se refiere el numeral 3 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento de la LIR y por tanto calificara como renta gravable de quinta categoría. sin haber verificado si el mismo califica como renta de quinta categoría y por tanto si es deducible para efectos de la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría. En ese sentido. introdujo con el carácter de precisión(2) con respecto al Principio de Causalidad lo siguiente: “Precísase que para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente. y ya en reiterada jurisprudencia. entendiendo la generalidad como acertadamente ha definido el Tribunal Fiscal líneas arriba. así como cumplir con criterios tales (. área.) generalidad para los gastos a que se refiere el inciso l) de dicho artículo. No obstante aun en esta interpretación no compartimos el criterio del Tribunal por lo siguiente. el Tribunal concluye que la calificación como gasto personal del contribuyente y el consiguiente reparo al crédito fiscal proveniente de la contratación de un seguro médico familiar. de haberse incurrido en un gasto en beneficio del personal. (3) Con lo que se superarían algunas críticas. a fin que la Administración emita pronunciamiento luego de efectuar las verificaciones respectivas.” Este mismo texto ha sido recogido por el Dec. continúa indicando que si el gasto observado no cumpliese con la característica de “generalidad” antes aludida y por tanto calificara como renta gravable de quinta categoría. el Tribunal considera que debe analizarse si en el caso evaluado se cumple con este supuesto de generalidad por alguna carácterística compartida por los tres trabajadores beneficiados con el seguro de salud familiar que justamente los incluyera en este beneficio.JURISPRUDENCIA COMENTADA Asimismo. Sin embargo. que indicaba que para que las retribuciones por servicios personales otorgadas a los trabajadores resulten deducibles deben observar el requisito de generalidad. Sobre el particular. OCTUBRE 2004 35 . mas no necesariamente serán deducibles para la determinación de la renta de la empresa pues para que ello suceda deben otorgarse con carácter general. Nº 945 publicado el 21 de noviembre de 2003 consignándolo como último párrafo del artículo 37°. el Tribunal indica que el carácter de «generalidad» del gasto. si las retribuciones no fueran otorgadas con carácter general estarán por su carácter retributivo gravadas con el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría. En ese sentido.) entre los gastos deducibles del IR. además de la remuneración en sí. y es más bien el inciso l) el que enuncia de manera no taxativa aquellos desembolsos a favor del personal que pueden calificar. bonificaciones. respecto a la supuesta ilegalidad de que el criterio de generalidad para el inciso ll) esté contenido en una norma reglamentaria. sería deducible en la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría.. así. dicho gasto sería incluido dentro de las rentas de quinta categoría del trabajador. la Tercera Disposición Final de la Ley Nº 27356. los gastos enunciados en el literal ll) del artículo 37° de la Ley del IR son gastos incurridos a favor de los trabajadores. se sustenta en el hecho que no cumpliría con la característica de generalidad. lo que no se relaciona necesariamente con comprender a la totalidad de trabajadores de la empresa (así. NUESTROS COMENTARIOS Como podemos observar. que indica que constituye renta de quinta categoría toda retribución por servicios personales. el beneficio corresponda sólo a una persona. Consideramos que en este extremo el Tribunal quiso aludir en realidad al inciso l) del artículo 37° dado que el inciso ll) no se refiere a rentas de quinta categoría sino a gastos a favor del personal y su posible deducibilidad. podría ocurrir que. como retribuciones a favor del trabajador deducibles para la determinación del IR. con el añadido de que el criterio de generalidad también debe observarse respecto a los gastos a que se refiere el inciso ll) del artículo 37°(3) . a todos los trabajadores que se encuentren en condiciones similares. publicada el 18 de octubre de 2000. consideramos que el Tribunal debió haber resuelto el caso tomando en cuenta la precisión introducida por la Tercera Disposición Final. El Tribunal de manera adecuada señala al respecto que la consideración de generalidad del gasto no necesariamente se cumple sólo cuando se otorga el beneficio a todos los trabajadores sino cuando se otorga éste a un grupo de ellos que reúnen una misma característica o requisito que los hace beneficiarios de ello. entre otros. Con ello. de conformidad con el inciso ll)(1) del artículo 37° de la Ley del IR. de no cumplirse con el requisito de «generalidad». sería deducible en la determinación de la renta neta imponible de tercera categoría. zona geográfica. Finalmente. Pues bien. de conformidad con el inciso ll)(1) del artículo 37º de la Ley del IR. estos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada. esto es. éste no constituirá renta de quinta categoría si ha sido otorgado con carácter general. norma modificatoria de la LIR. Leg. Continúa el Tribunal indicando que la Administración cuestiona el carácter general del gasto de seguro médico por haber sido otorgado sólo a tres de los doce trabajadores de la recurrente. etc. Decimos que no compartimos esta interpretación debido a que la generalidad resulta implícita por la naturaleza de estos gastos “a favor del personal”. al amparo de esta disposición.. a que se refiere el artículo 37° de la Ley. sin tener en cuenta que dicha característica debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal (jerarquía. el reparo a su consideración como gasto en el caso concreto se ampara en lo establecido por el numeral 3 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento de la Ley en cuanto a que dichos gastos deben realizarse de manera general para el personal y en este caso ello no habría sucedido. está vinculado a la inclusión del mismo dentro de las rentas de quinta categoría de los trabajadores. etc. ––––– (1) Entendemos que aquí en realidad se quisieron referir al inciso l) donde se comprende a los pagos diferentes a la remuneración principal (tales como gratificaciones.). En tal sentido. Como podemos recordar. que no compartimos. dada la característica de un puesto. por lo que procede declarar nula e insubsistente la apelada.

04 23.11.10.10.04 19.04 22.10.04 22.11.04 19.10.04 19.10.10.10.10.04 17.04 15.04 15.04 12.04 08.04 (1) Rige también para el ISC.10.04 04.04 22.04 21.11.04 07. OCT. OCT.04 15.11.04 15.11.04 07.11.04 20.10.04 23.11.04 22.11.10.10.04 15.04 15.04 22.04 05.10.04 16.10.04 17.11.11.04 22.04 11.11.04 OCT.10.11.11.11.04 18.10.10.04 13.10.11.11.04 17.04 22.04 08.10.04 18.11. Nº 20530 12.10.04 16. 3 NOV.04 19.04 22.04 22.04 11.10.10.04 19.04 17.11.04 18.11. OCT.10.10.10.04 11.04 22.04 19.04 17.04 18.04 22.10.04 05.04 19.04 08.11.11.11.04 15. (6) Cinco primeros días hábiles del mes. (3) Los plazos para la presentación y/o pago en este caso son los mismos que para los tributos administrados por la SUNAT.04 20.04 10.11.11.04 15.04 15.01.11.04 20.10.10.11.04 14.10.11.11.10.11.04 10. OCT.04 18.10.11.04 17.11.04 15.04 16.11.11.11. OCT.11. SET.10.10.04 08.04 13.10.04 14. IVAP e ISC (1) (2) CONCEPTO 0 R.04 05.11.04 15.10.04 22.11. como en el caso del ISC que afecta a los combustibles (ver Cronograma en página 37).10.10.04 20.11.11.2004) y normas especiales Calendario Tributario y de otros Conceptos INDICADORES .11.04 15.10.11.04 08.11.11.11.04 04.04 15.11.11.04 07.04 15.04 12.04 07.11.04 14.11. SET.11.04 22.10.11.11.10.04 13. (2) 12.04 22.04 08.04 11.10.04 07. 5 NOV.11.10.04 15.10.04 18.11.10.10.04 16. OCT.10.11.11.10. OCT.11.10.10.04 21.10.04 18.10.04 13. SET. salvo que se aplique un calendario especial.04 07.04 12.10.04 15.04 18.04 04.10.11.04 07.04 19.11.10.10.04 22.04 19. OCT.04 20.04 18.11. 1 1 PERÍODO AL QUE CORRESPONDE EL TRIBUTO 2 MES DE VENCIMIENTO PARA EL PAGO 11.11.10.04 12.11.11.10.04 19.04 15.04 22.11.11.04 22.04 19.10.04 15.04 25.04 12.11.10.11.04 15.10.04 22.04 08.11.11.11.04 15.10.10.10.04 21.10.04 23.04 18.04 12.10. NOV. OCT.10.04 17.04 17. OCT. (8) Quince primeros días calendario.04 16.11.04 22.04 04.10.04 • APORTES A LAS AFP: – En Cheque (5) – En Efectivo (6) – Declaración sin pago (6) – Pago de la deuda hasta … (7) NOV.11.10.10.10.04 12. ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC DEL CONTRIBUYENTE OCT. OCTUBRE 2004 05.11.04 18.11.10. SET.11.10.04 18.04 08.11.11. L.10.U.04 17.04 08. 15.04 08.04 04.04 12.10.10. 6 SET. SET. SET.04 08.11.04 25.11.11.10.04 23.10.04 21.04 13.11.04 15. 2 NOV.04 17.04 08.04 12.11.04 12.04 21.11.11.10.04 17.10.04 04.04 07.04 04.04 15.10.10.11.04 19.10.10.04 05.10.04 22.04 19.10.04 19.10.04 14.04 04.10.04 04.10.11. en este caso.04 07.04 21.04 15.11.10.04 18.11.11.04 22. Nº 244-2003/SUNAT (02.10.04 07.11.11.04 07.11.10.04 22.10.11.04 20.04 19.10.11.04 13.10. SET.04 13. OCT.04 15.11.11. OCT.10.04 19.11.10.10.10.11.10.04 16.04 14.11.04 • SENATI (4) • CONAFOVICER (8) 12.04 16.11.04 22.04 18.04 18.04 15. (7) … Diez días hábiles siguientes luego de presentar la Declaración sin Pago.11.10.10.04 05.11.10. (5) Tres primeros días hábiles del mes.10. (2) Salvo que se trate de contribuyentes considerados como «Buenos Contribuyentes» (ver Calendario en página 37). SET.04 17.04 19.04 22.10. 1 • ESSALUD (2) de Segurid – Régimen General (3) • Declaración Jurada y Pago del IGV. 2 12.10.04 10.04 18.04 – Grupos Especiales (3) • ONP (2) (3) 12.04 17.11.04 10.04 15.04 05.10.04 20.11. incluye RER (2) • Retenciones de CEPAP D.11.10.04 OCT.11.04 25.11.04 19.04 20.11.04 • Pagos a Cuenta y Retenciones del Impuesto a la Renta.11.04 10.11.11.04 07.04 22.04 21.10.11.04 25.11.04 05.04 11.04 08.10.04 14.04 23.04 17.04 14.11.11.04 11.04 14.10.11.04 17.04 10.04 15.10.04 07.04 25. SET.10.04 08.04 19.04 19.04 18.04 17.04 22.04 13.10.04 08.04 23.11.04 19.04 22.04 11.10.04 23.10.04 25. (4) Doce primeros días hábiles del mes.04 17.04 19.04 22.11.11.04 05.04 21.04 19.10.10.04 23.10.04 07.11.10.11. 4 NOV.04 19.04 19.10.11.04 19.04 15.04 07.10.11.04 10.11.11.04 • SENCICO (2) 12.10.04 17.11.11.04 23.04 08.04 08.04 12.04 05.11.04 08.11.11.11.10.10. 9 NOV.11.10.10.04 22.04 OCT.04 07.11.10.04 07.11.04 19.04 10. 7 NOV. OCT.04 21.04 22.10.04 • IES (Ex FONAVI) (2) • R.11.10. se reduce en 50% el pago de intereses.04 15.04 25.04 18.10.10.11.04 25.10.04 15.10. de S.04 19. OCT.10.04 15.36 NOV.04 14.04 08.11.04 22.10.04 22.11.10.10.10.10.10.10.11.04 25.04 12.04 13.11.04 22.11.04 15.04 07.10.11. OCT.04 20.04 04.04 16.10.S.04 22.11.04 15.04 15.11.10.10.04 15.04 16.10.11.10.04 22.04 10. 8 NOV.04 08.04 22.04 07.04 15.04 11.10.10.11. 15.04 22.04 22.11.04 07.11. OCT.11.10.11.11.04 17.

Nº 241-2001-EF D.000 Dic.019 1. Nº 063-97-PCM.000 OCTUBRE 2004 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 (1) (2) MESES Enero .000 1. Nº 244-2003/ SUNAT y R. Aplicable a contribuyentes expresamente considerados como tales por la SUNAT respecto a tributos recaudados y/o administrados por esta entidad.183 (1) 2. GxD: Gastos por donaciones.004 1. Jun. 700 2.021 1.Diciembre Promedio Enero . Nº 053-97-PCM (modificado por D. S. 86.018 1. S. S.019 1. Nº 192-2003-EF Aplicable para la determinación anual del IR de ese año.013 1.006 1. Ene. Set. Nº 168-93-EF D.017 1.042 1.028 1.007 1. 172.030 1.001 1. Nº 122-2004/SUNAT.15 x RNGA) Más de 27 UIT hasta 54 UIT Más de S/. S.044 1. Nº 083-2001(5) Según R.005 1.800 21% I = (0.050 1. 000 2. RNGA Equivalencia en Nuevos Soles Hasta: S/. 1.Diciembre Enero .036 1.Diciembre Enero .002 1. R. PARA BUENOS CONTRIBUYENTES(2) VENCIMIENTO SEMANAL SEMANA DESDE PERÍODO AL QUE CORRESPONDE LA OBLIGACIÓN Vencimiento HASTA 1 03 de Octubre de 2004 09 de Octubre de 2004 05 de Octubre de 2004 2 10 de Octubre de 2004 16 de Octubre de 2004 12 de Octubre de 2004 3 17 de Octubre de 2004 23 de Octubre de 2004 19 de Octubre de 2004 4 24 de Octubre de 2004 30 de Octubre de 2004 26 de Octubre de 2004 (1) Según Anexo 2 de la R. Después de las deducciones admitidas.013 1. 400 2.006 1. Nº 244-2003/SUNAT publicada el 02.008 1.008 1. EF/10 y R. Pérdidas de capital originadas en la enajenación de inmuebles bajo las reglas del artículo 25° de la LIR. S.000 1. Nº 191-2002-EF D. de S.014 1.006 1.400 Cuarta Categoría (4C) (-) IES(3) (7 UIT) Quinta Categoría (5C) C. Nº 178-94-EF D.000 1.005 1.015 1.000 0. El monto pagado en el ejercicio hasta el límite de la RNG sin considerar la RB5C. 20. S. S. de S. Nº 072-2004/SUNAT.800 (24 UIT). Nº 123-98-EF D. S. Nº 048-98-PCM).100 3.01. 000 2. S.029 1.003 1. de S. FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARACIÓN Y PAGO PRICOS(3) MEPECO 5-9 0-4 AGOSTO 2004 SETIEMBRE 2004 OCTUBRE 2004 NOVIEMBRE 2004 DICIEMBRE 2004 23 de Setiembre de 2004 24 de Setiembre de 2004 27 de Octubre de 2004 26 de Octubre de 2004 24 de Noviembre de 2004 25 de Noviembre de 2004 27 de Diciembre de 2004 24 de Diciembre de 2004 25 de Enero de 2005 26 de Enero de 2005 23 de Setiembre de 2004 28 de Octubre de 2004 24 de Noviembre de 2004 24 de Diciembre de 2004 25 de Enero de 2005 (2) Según R. (3) Según último dígito del RUC. Fórmula para calcular el Impuesto (I) Hasta 27 UIT Factores para el Ajuste Integral de los Estados Financieros PARTIDA DEL MES DE: TASA % Jul.020 1.000 1.184 Más de 54 UIT Más de S/. de S.023 1.010 1.Diciembre Enero .011 1.013 1. Nº 191-99-EF D.041 1. PAGOS A CUENTA DEL ISC(1) MES AL QUE CORRESPONDE LA OBLIGACIÓN N° OCTUBRE 2004 B.048 1. Gasto por donaciones realizadas conforme a lo señalado en el inciso b) del artículo 49° de la LIR.029 1. TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTO Base de Cálculo = RN1C = RN2C = RNG = RN de 4C y 5C B.INDICADORES Cronograma de Pagos Tributarios A.Diciembre VALOR (S/.016 1.002 1.016 1. S.006 1. 900 3. R. S. Nº 177-97-EF D.031 1.Diciembre Enero .Diciembre Enero . Vigente a partir de febrero de 1996.010 1.000 3.009 1. May. 172. los mismos que se calculan bajo el sistema cedular. 5.001 1. Nº 178-94-EF D. PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS-ITF(5) FECHA DE REALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES Al Del ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC ADQUISICIONES DEL MES DE: 0-4 5-9 Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre 29 de Setiembre de 2004 28 de Octubre de 2004 29 de Noviembre de 2004 30 de Diciembre de 2004 28 de Enero de 2005 25 de Febrero de 2005 30 de Setiembre de 2004 29 de Octubre de 2004 30 de Noviembre de 2004 31 de Diciembre de 2004 31 de Enero de 2005 28 de Febrero de 2005 ÚLTIMO DÍA PARA REALIZAR EL PAGO 01 de Setiembre de 2004 15 de Setiembre de 2004 22 de Setiembre de 2004 16 de Setiembre de 2004 30 de Setiembre de 2004 07 de Octubre de 2004 01 de Octubre de 2004 15 de Octubre de 2004 22 de Octubre de 2004 16 de Octubre de 2004 31 de Octubre de 2004 08 de Noviembre de 2004 01 de Noviembre de 2004 15 de Noviembre de 2004 22 de Noviembre de 2004 16 de Noviembre de 2004 30 de Noviembre de 2004 07 de Diciembre de 2004 (4) Según D.002 1. S.800 30% I = (0.006 1. D.020 1. Impuesto a la Renta 2004-Personas Naturales A.049 1.013 1.013 1. 1. Nº 134-96-EF D. R.Diciembre Enero . Feb.017 1. S. de S.2004.012 1.000 1. Pérdidas extraordinarias y/o de ejercicios anteriores de 1C. Nº 145-2000-EF D. 76. 600 2.000 1. Nº 082-2004/SUNAT.004 1. RNFE: Renta neta de fuente extranjera (1) No se incluye los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades. 37 . Nº 012-96-EF D.30 x RNGA) – S/.001 1.009 1.013 1.015 1.007 1. 200 2. Nº 012-2002/SUNAT.400 Hasta S/. C. 86. Nº 012-96-EF (2) D.009 1. ENTIDADES ESTATALES SOBRE INFORMACIÓN DE ADQUISICIONES(4) D.019 1.000 1.000 1. S.008 1.043 1.Diciembre Enero .008 1.) 1.013 1. 22. El límite deducible es S/. Ago.Diciembre Enero .023 1. El monto de impuesto determinado en el ejercicio. S.010 1.029 1.200 BASE LEGAL D.999 1. 2004 Abr. de S.998 0.012 1.048 1.100 3. Nº 183-2002/SUNAT.022 1.000 1. M.010 1. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA GLOBAL (RNG) RENTA NETA (RN) RENTA BRUTA (RB) DEDUCCIONES PERMITIDAS (-) 20% de RB1C Primera Categoría (1C) (-) 10% de RB2C Segunda Categoría (2C)(1) (-) 20% de RB4C(2) (-) S/. 1.Diciembre Enero Febrero . Mar. S.736 (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Aplicable sólo para rentas indicadas en el inciso a) del artículo 33° de la LIR.011 1.034 1.002 1.21 x RNGA) – S/. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA GLOBAL ANUAL (RNGA)(4) (5) (6) (7) (8) RNGA = (RNG – (ITF + GxD + Pérdidas de 1C + Pérdidas de 2C )) + RNFE Donde: ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras.000 2003 Nov. de S.400 15% I = (0.042 1. Valor de la UIT 1994 – 2004 PERÍODO APLICABLE (Índice de Precios al Por Mayor) AÑO Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre MES DE ACTUALIZACIÓN Oct. 800 2.

899 1.444 4.833 1.04 N/P N/P N/P N/P N/P Viernes 01.09.09.04 N/P N/P N/P N/P N/P PROMEDIO 2003 1.09.738 1. 1.40% 0. E.04 1.03% 0.09.217 1.00 4.5% 0.099 1.410 4.960 2.75 Jueves 09.056 2.75 Sábado 25.028% 1. T R I B U T O S Tasa de INTERNOS Interés Mensual 0.04 1.01.15% 0.788 1.75 Miércoles 22.910 2.09.02.870 2.005% 0.09.2004 M.045 2.970 2.941 2.10.09.975 2. = Moneda Extranjera.080 2.196 2.360 4.04 1.2004 M.84% 1.22% 0.75 Viernes 03.264 4. de Aduanas Nº 022.04 1.191 1.358 4.840 1.04 N/P N/P N/P N/P N/P FUENTE: Bloomberg Domingo 12.06.09. 1.10.007% 0.E.811 1.060 2.686 1.2001 AL 06.09.E. N.75% Tasa de Interés 0.016% 0.006 2.8% 0.169 2.216 2. se aplicarán hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal sin aplicar la acumulación al 31 de diciembre. 0.323 4.060 2.186 1.02.598 1.40% 0.110 2. M.40% 0.05% 0.130 1.758 1.15% 0.09.75 Domingo 05.09. E.2004 A LA FECHA(1) M.05% 0.75 Jueves 23. Según la R.140 2.840 1.005% 0.04 1.50 Lunes 04.50 Domingo 03. N.04 1.251 1.00 4. de S.981 2.09.04 N/P N/P N/P N/P N/P Domingo 19.00 4.2003 AL 31.04 1. E.04 1. (1) Según la R.820 1. M.INDICADORES Tasa de Interés para Devolución de Pagos indebidos o en exceso Tasas de Interés Moratorio TRIBUTOS INTERNOS CONCEPTO Tasa de Interés Mensual DEL 01.120 2.12. N. E.06% Diario(2) 0.231 1.888 2.6% Tasa de Interés 0.50 Martes 05.00733% 0.840 1. E.810 1.082 1. M.040 2. Nº 020-2003/SUNAT.09. Nº 001-2004/SUNAT.840 2. N.04 1.75 Sábado 11.510 4.04 1. M.01667% 0.09.15% 0. de S. Nº 116-2000/SUNAT.840 2.874 2.099 1.2004 A LA FECHA(1) M.21% 0.02.04 1. M.00 4.758 1.211 1.09.304 4.028 2.04 1. = Moneda Extranjera.N.413 1. E. de S. E. Los intereses moratorios correspondientes a los anticipos y pagos a cuenta mensuales. de S.09.260 4.01. se aplica el interés diario con cinco decimales.04 1.344 4.2003 AL 31.09.028% 0.723 1.04 1.01333% 0.860 2.09.09.04 N/P N/P N/P N/P N/P Domingo 26.360 4.025% TRIBUTOS ADUANEROS CONCEPTO DEL 01. M. E.158 1.106 1.04 1.268 1.25 4. (1) (2) (3) (4) M.2003(2) AL 31.09.09.750 1.080 2.740 1. M.40% 0.360 4.2004(3) T R I B U T O S Tasa de ADUANEROS Interés Mensual Tasa de Interés Diario(4) ACUMULACIÓN: Los intereses acumulados al 31 de diciembre se agregarán al tributo impago. Según R. N.04 N/P N/P N/P N/P N/P 38 Promedio MES OCTUBRE 2004 1 MES LIBOR 3 MESES 6 MESES 1 AÑO PRIME RATE .04 1.210 2. M.50 Viernes 17.10.403 1.10.09.50 Martes 28.950 2.840 1.346 2.12.360 4.085 2.070 2.334 2.325 1. de S.50% 0.50 Martes ENERO 2004 FEBRERO 2004 MARZO 2004 ABRIL 2004 MAYO 2004 JUNIO 2004 JULIO 2004 AGOSTO 2004 SETIEMBRE 2004 1.5% 0.05333% Diario(2) 0.020 2.070 2.01333% 0.2004 AL 31.031 2.04 N/P N/P N/P N/P N/P Martes 07.361 4.00 4.50 Sábado 02.2002(1) AL 31. M. de S.10.874 2.11.09. = Moneda Nacional.284 4.50 Miércoles 15.124 1.092 1.483 4. Según R.070 2.504 4.112 1.09.50 Lunes 27.04 1.010 2.910 2.2003 DEL 01.090 2.04 1. (2) De acuerdo a lo establecido en la R. de S.212 2.509 4.48% 0.450 4.04 1.75 Viernes 10.04 1.820 2.512 1.250 1.05% VIGENCIA ÁMBITO 0.N.04 1.01. N.04 N/P N/P N/P N/P N/P Lunes 13.060 2.02.9% DEL 07. DEL 07.025% Tasa de Interés Mensual CONCEPTO DEL 01.12 Lunes 20.09.880 2.355 4.04 N/P N/P N/P N/P N/P Jueves 30. de S.440 4.09.02.2003 M.01333% 0.430 4.04 1.489 4.670 1.200 2.02.75 Viernes 24.00 4.149 1.320 4.2002 DEL 01.50 Jueves 16. 1.04 1.840 2.850 2.9% 1.01333% 0. Nº 028-2004/SUNAT.102 1.080 2. N. Tasa de Interés Diario(4) DEL 01.170 2.696 1.863 2.04 1.840 2.5% 0.840 2.781 1.84% 0.430 4.09.880 2.75 Sábado 04.50 Miércoles 06.779 1.10. M.05% DEL 01.09. constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente.505 1.15% 0.42 4.628 1.04 1.930 2.09.12.587 2. Según R.364 4.894 1.50 Martes N/P = No publicado Tasas de Interés Internacional 14.75 Jueves 02.840 2.330 4.2002 AL 06. Nº 025-2000/SUNAT y la R.04 1.170 2.50 Sábado 18.760 1.945 2. M. Tasas de Interés Internacional Diaria DÍA FECHA 1 MES LIBOR 3 MESES 6 MESES 1 AÑO PRIME RATE DÍA FECHA 1 MES LIBOR 3 MESES 6 MESES 1 AÑO PRIME RATE Miércoles 01.75% M.424 4.813 1.50 Miércoles 29.58 21.008 2.5% 0.005% M.01.800 1.840 1. 0. N. M. Nº 002-2002/SUNAT y R.01.412 1. Nº 025-2000/SUNAT a partir del 25 de febrero de 2000 se consideran cinco decimales.980 2.733 1. E. M.005% 0.290 2.2003 M.75 Lunes 06. = Moneda Nacional.03% 0. N.04 N/P N/P N/P N/P N/P Miércoles 08.09.

00062 327.31 Octubre 103.09.35 0.19779 9. 30.886242 165.04 %A %A TAMEX (Moneda Extranjera) TAMEX = Tasa Activa en Moneda Extranjera.94 166.00024 6.32 162. TIPMEX= Tasa Pasiva en Moneda Extranjera.44515 2. 06.80 -0.41 1. TIPMN= Tasa Pasiva en Moneda Nacional. 11.Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales .21 4.37 107.69 0.43 168.19 0.560078 163. A= Anual.12 J.780901 162. FA= Factor Acumulado.09.00025 6.37912 9. Tasas Activa y Pasiva de Interés: (Mercado Promedio Ponderado: Circulares B.00062 324.43 1.45 1.15 0.13 0.07 J.00024 6.07 D.77 0. 02.14 0.383658 Marzo 156.00062 324.39 1.04 25.00062 325.44 3.42 4.411106 157.78 -0.60607 9.04 25.91 2.12 0.95328 9.31 Mayo 102.27 3.22 1. 20.48 1.15 -0.11 0.54 2.00024 6.24 Setiembre 103.58 Noviembre 104.2004 TAMN (Moneda Nacional) TAMEX (Moneda Extranjera) TAMN (Moneda Nacional) TIPMN TIPMEX (N) (N) FECHA FECHA FD FA(1) FD FA(1) %A %A 25.113192 151.00063 323.37 162.15 0.48767 2.00062 326.00062 325.08 S.00024 6.76 0.04 25.142525 Mayo 155.35 2.83 3.00025 6.50 1.47026 2.45 162.44 1.43 1.44200 2.90 167.09 J.09.04 25.16 2.29 6.46555 2.57 107.00063 322.43 1.35787 9.00024 6.236458 155.91 Enero 102.01 4. 02.489146 Noviembre 154.09. 06.00063 329.58010 9.04 24.16 0.04 24.09 J.97 4.22 0.10.45 0.48 1.04 24.43 1. FD= Factor Diario.87 0.02 0.16 6.23 162.276826 Agosto 154.12 S.55 0. MES 101.80 0.81 0.27 0.45 1.45 1.98 1.15580 9.00063 323.04 25.83 1. 26. OCTUBRE 2004 39 .00024 6.075785 156.00024 6.89 -0.23 0.58981 9.27 0.66 Febrero 103.47 4.10.05 0.45927 2.48289 2.00024 6.12 V.04 25. 04.191326 Octubre 155.16 0.58 4.27 0.490183 156.00062 322.09.39 0.04 25.10 V.10 0.04 25.072105 154.09.00024 6.05 1.15 0.15 0.09.23 0.642665 165.83 0.00062 326.59 0.09.99421 9.48 1.46 2.599182 158.09 1. 24.60 2.988783 Julio 154.40 1.16 0.91 0.96 0.09.93901 9.10.09 M.42 1.80 0.65 2.00 0.77378 9.17 107.45 1.09.09 D.04 25. 03.686014 Setiembre 155. 01.12 L.49 1.23 3.56 1.47 2.63 2.33 0.09.00062 328. 09.17862 9. 04.2004 al 06.63 1.12 0.57156 9.28 162.09.97614 9.74 -0.47342 2.08 V.76 0.11 -0.12 0.04 25.46398 2.00062 329.09.56 Junio 102.Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales .12 M.09.31 0.39 B.40121 9. Índice General de Precios al Por Mayor (IPM) a Nivel Nacional y Variación Porcentual ÍNDICE PROMEDIO MENSUAL (1) 2002 2003 VARIACIÓN PORCENTUAL 2004 MENSUAL 2003 2004 MES Enero 154.49406 2.41 0.00024 6.04 25.963973 152.27 0.17 1.38 107.56006 9.10 D.00025 6.12 D.00062 328.12 0.13 L.17 0.INDICADORES Índice de Precios .75018 9.78 -0.48447 2.18 0.14 0. 27.04 25.05 0.25 0. 17.09.04 25.59 1. 28.89 1.60 3.111959 161.09.04 24.10. 22.929564 160.R.70 0.99 0.12 J.47972 2.87 1.66 161.00024 6.161062 151.09 M. %A TIPMN TIPMEX (N) (N) M.04 25.17 0.03 4.923529 165.47 1.09.00024 6.26 -0.00024 6. ACUMULADA 2003 2004 2003 ANUAL (2) 2004 1.00062 327.20 0.12 M.96454 9. 29.31 1.03 0.45298 2.46 Marzo 103.44 2.99 0.04 24.83 1.00025 6.15 0.60 105.00024 6.27 0.06 L.00062 325.00062 326.939923 152.30 0.44 1.04 24.62 0.09 S.54677 9.101959 Junio 155.27 0.28 0.14 0.43 1.22128 9.00024 6.00062 325.98296 9.45612 2.92 0.20 1.42 1.56 3.00025 6.09. 03.04 24. Nº 006 y 007-91-EF/90) Del 01.99 2.05 3.21 1.15 0.12 2. 05.12 M.67 5.09.22 0.80 0.48130 2.00062 328. 12.12 S.00062 325.45 1.09.00024 6.17 2.44 -0.92 0.17 166.49 1.21 1. 08.42723 9.05 0.07 M.04 25.07 M.04 163.00024 6. TAMN= Tasa Activa en Moneda Nacional.15 0.22 0.44042 2.15 4.45141 2.14 5.74 -0.17 0.09 M.02 2.00024 6. 05.44357 2.22 106.09.087684 165.49086 2.59 -0.35 0.19 3.11 V.15 0.17 0.76 168.43889 2.04 24.04 25.13 FD FA(1) %A FD FA(1) %A %A (1) Desde el 01.04 25.31 Julio 102.53426 8. 07.00063 323.10 1.58 1.506072 Diciembre (1) Base año 1994.98 0.41 1.17 0. 15.10.23 160.00063 322.43 1.00062 324.49246 2. (N)= Tasa Nominal.69 -0. N/P= No Publicado.91 0. 14.00061 326.16 -0.16632 9.15 0.74 168.25 0.44 1.00024 6.09.00025 6.47500 2.02 3.10.92 0. 23.20 0.73 106.34391 9.04 25.73676 8.56 FUENTE: INEI .372829 153.45769 2.04.15 0.94 4.09.09.48 2.09.45 1.09.97 0.00 FUENTE: INEI .47184 2.00025 6.09.46869 2.15 0.C.00024 6.04 24.48607 2.09 V.45455 2.92 0.22 0.48 0.00062 329.Dirección de Índices. 16.00063 323.64 161.04 25.04 25.09.09 M.47 1.65 1.00024 6.49 1.00025 6.49 168.33 0.74 0.43 1.46083 2.04 24.18512 9.50 1.20 0.09 S.76239 9.30 0.08 0.00062 329.75 159.00024 6.50 1.09 L.00024 6.01 2.39 166.00062 326.36938 9.48927 2.Dirección de Índices.00062 327.04 25.44 1. 164.09.19 0. 21.00062 328.97 0.77 104.20 0.00062 327.43 1.01618 9.16 0.121067 Abril 155.75 2.42 1.81 0.04 25.28 0. 18.43 1.993424 152.10.20 0.INEI A.834866 150.91.00024 6.00024 6.00063 324.021318 152. Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana y Variación Porcentual ÍNDICE PROMEDIO MENSUAL VARIACIÓN PORCENTUAL 2003 2004 Base 2001 Base 1994 Base 2001 Base 1994 MENSUAL ACUMULADA ANUAL (1) 2003 2004 2003 2004 2003 2004 2.00062 324.46712 2.14140 9.45 1. 25.09. 01.40 1.73 0.30 6.15 0.15 0.29 1.09 D.54 0.28 162.12 M.44672 2.04 25.44985 2.98 1.00024 6.79155 9.10 3.04 25.82 0. 10.63310 9.45 1.14 0.05 0.04 25.78129 9. (2) Respecto al mismo mes del año anterior.25 0.09 L.80 161.04 0.00063 323.12 0.46240 2.47815 2.01 3.38740 9. 13.41 4.81106 9.09. 19.47657 2.00062 327.365409 Febrero 154.44829 2.20 106.00024 6.51 Diciembre (1) Respecto al mismo mes del año anterior.06 0.17 0.38 Abril 103.55 2.00024 6.07 2.30 0.34 Agosto 103.

707 2.340 3.194 V Promedio Ponderado a la fecha de publicación(1) 4.335 3.098 4.659 2.04 29.09.341 3. C = Compra.351 3.374 3.159 4.266 N/P N/P 6.640 2.031 N/P 0.342 3. D. L.724 2.04 10.074 N/P N/P 4. Nº 007-91-EF/90 3.229 4.352 3.173 4.096 N/P N/P 4.031 0.367 3.117 6.620 2.2004 al 06.09.370 3.04 06.252 4.681 V FRANCO SUIZO Promedio Ponderado al Cierre de Operaciones En el IGV.225 4.191 N/P N/P 4.370 N/P N/P 3.924 5.353 3.345 3.349 3.172 4.359 3.031 0.367 3.264 N/P N/P 6.04 02.214 4.031 N/P N/P 0.075 4.592 2.603 2.031 N/P N/P 0.04 24.350 3.714 N/P N/P 2.189 6.128 6.672 2.130 4.031 0.110 4.031 0.350 N/P N/P 3.030 0.602 2.218 4.374 3.351 3.153 6.348 3.030 0.710 N/P N/P 2.153 4.360 3.193 6.09.739 2.381 3.630 2.370 3.183 4.335 3.153 4.345 3.340 3.369 N/P N/P 3.09.318 N/P N/P 6.358 3.350 3. V.09.344 3.935 5.335 3.129 4.09.962 5.030 0.104 6.09.372 N/P N/P 3.366 N/P N/P 3.129 4.367 3.712 2.04 13. D.350 3.031 N/P N/P 0. V.684 N/P N/P 2.173 N/P N/P 4.348 3.031 0.183 N/P N/P 4.096 4.183 4.04 18.932 5.337 3.345 3.04 01.182 6.178 4.359 3.360 3.147 4.030 C 0.09.105 4.352 3.353 3.157 N/P 6.330 N/P N/P 3.353 3.342 3.345 N/P N/P 3.351 3.355 3.175 6.09. L.352 3.984 N/P N/P 6.096 4.031 0.031 0.129 4.666 2. M.229 N/P N/P 4.177 N/P N/P 4. V = Venta. M.10.680 2.659 2.130 4.661 2. FECHA Promedio Ponderado al Cierre de Operaciones DÓLAR NORTEAMERICANO Del 01.348 N/P N/P 3.04 15.109 4.031 0.385 N/P N/P 3.658 N/P N/P 2. S.358 3.191 4.382 N/P N/P 3.04 08. C Libre al Cierre de Operaciones V Promedio Ponderado a la fecha de publicación(1) Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros. V.355 3. M.335 3. D.030 N/P N/P N/P N/P N/P N/P N/P 0.09.348 3. para la conversión en moneda nacional de operaciones realizadas en moneda extranjera se utiliza el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado correspondiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria (numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC).760 2. S.355 3.351 3.192 4.09.260 4.356 3.031 N/P N/P 0.253 N/P N/P 4.192 4.04 12.04 17.04 11. J.09.260 4.031 V YEN JAPONÉS Promedio Ponderado al Cierre de Operaciones 2.): INDICADORES .338 N/P N/P 3. J.625 N/P N/P 2.031 0.340 3.159 4.380 3.121 4.350 N/P N/P 3. L.155 N/P N/P 4.031 0.157 C 4.341 3.366 3.921 6.688 N/P N/P N/P 2.09.334 3.351 N/P N/P 3.253 N/P N/P 4.985 5.10.148 5.345 3.351 3.174 4.04 28.192 4.030 N/P N/P N/P N/P N/P 0.678 2.350 3.345 3.032 N/P N/P 0.031 N/P N/P 0.093 4.340 3.637 2.09.381 N/P N/P 3.349 N/P N/P 3.217 6.218 4.030 0.139 EURO 6.155 N/P N/P 4.348 3.015 N/P N/P N/P 5.04 23.330 3.04 21.09. L.332 R.220 4.172 4.031 0.031 0.04 03.235 6.093 4.074 4.930 6.714 2.40 OCTUBRE 2004 01.183 N/P N/P 4.192 N/P N/P 4.375 N/P N/P 3. S.225 4.189 4.213 6.351 3.360 N/P N/P 3.09.220 4.350 3.349 3.183 4.347 3.691 2.375 3.697 N/P N/P 2.660 2.989 5.04 20.350 3.333 C 3.360 3.910 5.04 19.09.075 4.333 3.04 V 3.340 3.041 5. M.130 4.348 N/P N/P 3.255 4.031 0.031 0.722 2.365 3.04 04.368 3.09.065 6.04 25.723 2.382 3.350 3.742 2.031 0.04 16. D.351 3. M.577 2.10.340 3.10.335 3.366 3.180 V LIBRA ESTERLINA Promedio Ponderado al Cierre de Operaciones N/P N/P N/P N/P N/P 0.683 2.031 0.361 3.164 4.350 3.09.340 N/P N/P 3.04 06. V.673 2.139 4.04 14.09.09.131 6.09.382 3.325 3.030 N/P 0.110 4.102 5.347 N/P N/P 3.09.578 2.590 C 2.101 4.861 5.918 5.194 4.04 09.219 6.350 3.109 N/P N/P 4.04 26.345 3.09.698 2.368 3.158 N/P N/P 6.350 3.350 3.115 4.350 3.180 6.146 4.361 3.031 0.350 3.C.031 0.367 3.257 N/P N/P 4. M.09.576 2.372 3.618 2.214 4. M.125 4. J.031 0.641 2.174 4. L.906 N/P N/P 5.09.367 3.709 2.698 2.335 N/P N/P 3.365 3.04 02.369 3.04 27. M.382 3. N/P = No publicado.031 0.105 4.164 4.219 4.10.200 4.10. V.04 04.353 3.2004 Tipo de Cambio (en S/.345 3.200 4.998 N/P N/P 5.662 N/P N/P 2. J.713 2.233 V Promedio Ponderado al Cierre de Operaciones C 4.04 07.335 N/P N/P 3. S.09.347 3.257 6.928 5. J.335 V 4.348 3.335 C (1) 3. M. D.370 3.348 N/P N/P 3.09.09.325 3.367 N/P N/P 3.679 2.368 3.04 05.121 4.380 3.335 3.135 4.135 N/P N/P 4.192 6.189 4.09.031 N/P N/P 0.378 3.355 3.337 3. S.178 4.352 3.183 4.255 4.968 N/P 5.096 4.115 N/P N/P 4.367 N/P N/P 3. M.366 3.04 05.344 3.09.257 N/P N/P 4.233 4.349 3.380 3.338 N/P N/P 3.340 3.610 N/P N/P N/P 2.335 N/P N/P 3.375 3.699 2.252 4.343 N/P N/P 3.979 5.147 4.347 N/P N/P 3.881 C 6.175 4.595 N/P N/P 2. M.177 N/P N/P 4.350 3.233 4.031 0.062 4.130 N/P N/P 6.349 3.04 30.032 0.101 N/P N/P 4.130 4.125 4.349 3.146 4.348 3.10.135 6.340 3.348 3.370 N/P N/P 3.972 5.340 3.04 03.981 N/P N/P 5.04 22.098 4.

94662 5.06015 6.90242 5.02897 6.88839 5.06008 6.219000 0.12673 ---- 6.03501 6.98317 5.017879 0.10204 6.89742 5.96757 5.06026 6.89212 5.06278 6.89326 5.93892 5.05457 6.12576 6.06041 6.86006 5.12758 6.06093 6.162602 0.000000 0.98732 5.06107 6.89398 5.000866 Corea del Sur Corona 0.12715 6.12677 6.90023 5.05737 6.12692 6.12112 6.12694 6.06348 6.89126 5.12498 6.03594 6.701607 ---------0.88734 5.96867 ------- 5.06037 6.126151 Bolivia Real 0.12614 6.INDICADORES Declaración de base imponible en ADUANAS Factor de conversión País Moneda Equivalencia en US$ Del 15.91172 5.06559 6.202000 0.034185 0.12537 6.12722 6.029542 0.86530 5.12776 6.98524 5.000106 Indonesia Yen 0.000383 0.89616 5.89221 5.06111 ---- Mayo Junio Julio 6.000395 0.2004(1) al 16.07685 6.04898 6.12686 6.94992 5.12747 6.99563 5.88208 5.188430 0.96647 5.06630 6.87998 5.128217 Hong Kong Rupia 0.150773 0.99147 5.02270 6.90274 5.07333 6.06004 6.96095 5.89335 ---- 5.614742 0.00811 6.10646 6.000855 0.000868 0.08328 6.009196 Japón Lat 1.12728 6.12743 6.336134 0.89366 5.04152 6.92910 5.11648 6.12717 6.2004 A partir del al 24.08438 6.96205 5.017819 0.93345 5.87578 5.622898 0.06019 6.86216 5.12679 6.89679 5.12684 6.00186 6.94882 5.91823 5.142511 0.12305 6.97281 5.11686 6.08218 6.161721 0. F.89088 5.88103 5.89429 5.12675 6.95212 5.10757 6.98110 5.263193 0.009158 1.06018 6.06071 6.08879 6.96536 5.04711 6.89164 5.007634 0.128207 0.86739 5.89136 5.07967 6.06104 6.90738 5.022936 0.12726 6.91064 5.000000 0.99355 5.126390 0. NAA Nº 457-2004/SUNAT/A.12696 6.06770 6.029762 0.06082 6.021608 0.95543 5.06208 6.780457 0.97695 5.2004(2) 17.12783 6.87893 5.338295 Argentina Dólar Australiano 0.130331 0.06700 6.95102 5.636294 1.034412 0.89307 5.10315 6. NAA Nº 428-2004/SUNAT/A.07052 6.12688 6.12698 6.98939 5.96315 5.86425 5.632791 1.01227 6.000371 Colombia Won 0.04339 6.89269 5.89929 5.94222 5.12692 6.12750 6.89060 5.849454 País Moneda Ringgit Malasia Nuevo Peso México Naira Nigeria Corona Noruega Nueva Zelanda Dólar Neozelandés Balboa Panamá Guaraní Paraguay Reino Unido (Inglaterra) Libra Esterlina República Dominicana Peso Rublo Rusia Dólar de Singapur Singapur Sudáfrica.06085 6.2004 Del 25.087857 0.88314 5.99770 5.12720 6.90055 5.89193 5.087138 0.89867 5.033670 0.02688 6.06096 6.2004 Del 25.263193 0.99978 6.217000 Índice de Reajuste Diario(*) Para deudas que refiere el Art.2004(3) US$ US$ US$ ---Alemania R.12266 6.188041 0.11725 6.12710 6.00394 6. FUENTE: Banco Central de Reserva.89231 5.87683 5.90148 5.08.12709 6.01853 6.12739 6.11880 6.05831 6.12736 6.000040 Ecuador Peso 0.86111 5.86844 5.93019 5.89992 5.12682 6.03315 6. Rep.12703 6.12699 6.144486 0.322477 Brasil Lev 0.263193 0.007605 0.90305 Enero Febrero Marzo Abril 5.94772 5.11841 6.12707 6.89117 5.06056 6.89079 5.12701 6.000522 1.000170 1.90847 5.89050 5.623364 Bulgaria Dólar Canadiense 0.161127 0.333333 0.04525 6.90180 5.89835 5.000000 0.11802 6.86949 5.12787 (*) El índice de reajuste de deudas se ejerce respecto de pasivos de las empresas contraídos a plazo no menor de noventa días (90).120823 0.92584 5.08659 6.12684 6.92801 5.10978 6.03106 6.11089 6.93236 5.89183 5.07192 6.89069 5.021575 0. 240° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros Para los convenios de reajuste de deudas según Art.94332 5.819000 0.04432 6.89554 5.97488 5.94112 5.03780 6.91280 5.05551 6.12695 6.06067 6.12711 6.89460 5.11957 6.93672 5.90955 5.12765 6.12721 6.000040 0.12690 6.800961 0.706314 ---------0.90413 5.034363 0.89278 5.001596 0.12754 6.2004(3) US$ US$ US$ 0.89174 5.12681 6.89297 5.12343 6.12700 6.087646 0.89491 5.06012 6.06078 6.133163 0.08038 6.08.07.05084 6.09.752445 0.09.10094 6.06023 6.01436 6.87788 5.05178 6.08549 6.90086 5.126823 0.008992 1.125597 0.120818 0.750188 Canadá Peso 0.145385 0.02479 6.92475 5.95764 5.09652 6.06841 6.86635 5.10868 6.08769 6.027027 0.762195 0.001571 Chile Yuan 0.06100 6.12724 6.133415 0.017832 Filipinas Quetzal 0.581700 0.126422 0.128212 0.06034 6.2004(1) al 16.89585 5.06045 6.000110 0.89240 5.95874 5.12680 6.92692 5.09762 6.95984 5.789827 0.05997 6.001556 0.92257 5.93454 5.580585 0.09431 6.87264 5.03408 6.95433 5.06001 6. de S.12730 6.12691 6.12382 6.93127 5.06059 6.88524 5.120823 China Peso 0.12717 6.188310 0.09.07263 6.06981 6.11532 Agosto Setiembre Octubre 6.11764 6.95653 5.91606 5. (3) Según R.12713 6.12772 6.12034 6.89250 5.12705 6.03687 6.029464 0.89202 5.034002 0.024056 0.821000 0.91389 5.11200 6.90630 5.87473 5. OCTUBRE 2004 41 .12150 6.000522 1.08.06419 6.854256 Letonia (1) Según R.07545 6.89288 5.07756 6.584932 0.89145 5.89523 5.89259 5. de Marco Peso 0.11310 6. según el artículo1236° del Código Civil.89316 5.024468 0.655781 1.97902 5.000107 0.340832 0.04059 6.87159 5.09983 6.000040 0.07122 6.000170 1.09873 6. (2) Según R.92366 5.12421 6.05271 6.05644 6.89155 5. de S.06911 6.000170 1.07826 6.164142 Dinamarca Sucre 0.12728 6.90211 5. ---0.802000 0.91932 5.87369 5.06030 6. de S.09100 6.05924 6.126823 Guatemala Dólar de Hong Kong 0.91714 5.036470 0.11421 6.11609 6.05364 6.2004 A partir del al 24.94552 5.06089 6.92149 5.000001 0.330469 0.12761 6.06052 6.000001 0.12189 6.839588 ---0.08990 6.12702 6.12706 6.04246 6.03966 6.024213 0.06489 6.07615 6.162602 0. No es aplicable para el cálculo de intereses ni para determinar el valor al día del pago de las prestaciones a ser restituidas por mandato de la Ley o Resolución Judicial.000001 0.88629 5.12373 6.07474 6.07404 6.04991 6.02062 6.10425 6.04805 6.09321 6.91497 5.022222 0.07897 6.09210 6.00603 6.12769 6.89098 5.89773 5.03873 6.09.88944 5.85902 5.11571 6.12780 6.08108 ---- 6.12732 6.89898 5.11918 6.94002 5.96426 5.2004(2) 17.89107 5.08.97074 5.12713 6.163803 0.12460 6.162602 0.12228 6.007619 0.89648 5.01019 6.12677 6.89961 5.86320 5.694107 Australia Chelín Austriaco ---Austria Dólar de Barbados ---Barbados Franco Belga ---Bélgica Boliviano 0.89710 5.021763 India Rupia 0.12688 6.11996 6. NAA Nº 356-2004/SUNAT/A.06138 6.07.12719 6.01644 6.159875 0.88419 5.12653 6.06048 6.93782 5.06067 6.90117 5.12725 6.87054 5.000522 1.94442 5.06063 6.89804 5.06074 6.04618 6. 1235° del Código Civil 2004 2003 Días 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Octubre Noviembre Diciembre 5. de Rand Corona Suecia Franco Suiza Baht Tailandia Nuevo Dólar de Taiwan Taiwan Trinidad y Tobago Dólar de Trinidad y Tobago Lira Turquía Hryvnia Ucrania Nuevo Peso Uruguay Bolívar Venezuela Unión Europea Euro Equivalencia en US$ Del 15.95323 5.93563 5.09541 6.10536 6.90522 5.92040 5.

los artículos 5° y 11° del Decreto Legislativo Nº 501 y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. adicionalmente a la actividad principal. g) Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancías. j) Reactivación del número de RUC: Procedimiento mediante el cual se habilita para su uso un número de RUC que se encontraba en baja de inscripción. actos u operaciones en los cuales los supuestos o Entidades deberán exigir el número de RUC. cuyo valor FOB exceda los mil dólares americanos (US$ 1. Que mediante Decreto Legislativo Nº 943 se aprobó la Ley del Registro Único de Contribuyentes. actos u operaciones indicados en el Anexo Nº 6. d) Las personas naturales. d) Los sujetos que realicen alguno de los procedimientos. siempre que no tuvieran la obligación de inscribirse en dicho registro por alguno de los motivos indicados en el artículo anterior: a) Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categoría según las normas del Impuesto a la Renta.000. «Entidades de la Administración Pública» y «SUNAT» previstas en el artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 943. que establece la Ley del Registro Único de Contribuyentes. así como para la modificación y actualización permanente de la información proporcionada al Registro. . se entiende por: a) Decreto Legislativo: Al Decreto Legislativo Nº 943. y vi) las demás normas complementarias y reglamentarias que se requieran. g) Actividad Económica Principal: Actividad económica que realizan los obligados a inscribirse en el RUC. Artículo 2°. o adquiere bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. así como al supuesto señalado en el último párrafo del referido artículo. en un año calendario. no relacionadas con su actividad comercial..gob. OCTUBRE 2004 f) Los no domiciliados cuyas rentas están sujetas a retención en la fuente. importen o exporten mercancías. o en forma conjunta. b) En el caso de sujetos que solicitan la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal contemplada en el Decreto Legislativo Nº 783. d) Los sujetos que realicen los procedimientos. el ingreso. LEY DEL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (18. y hasta cinco (5) días calendario anteriores a la fecha de la destinación aduanera correspondiente. se entenderán referidos al presente dispositivo y. actos u operaciones indicadas en el Anexo Nº 6 del presente Reglamento. el cual en su artículo 6° dispone que la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá: i) las personas obligadas a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC). título.DEFINICIONES A la presente Resolución de Superintendencia se le aplicarán las definiciones de «RUC». d) SUNAT Virtual: Al portal de la SUNAT en la Internet.LUGARES AUTORIZADOS POR LA SUNAT PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL RUC La inscripción en el RUC deberá realizarse en la Intendencia u Oficina Zonal o en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT autorizados para tal efecto. sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta. v) la forma. transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajería internacional. que correspondan al domicilio fiscal del sujeto obligado. cuando se señale un numeral sin precisar el artículo al que pertenece se entenderá que corresponde al artículo en el que se menciona. c) Los sujetos que se acojan a Regímenes y Operaciones Aduaneras o a los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como máximo.. b) Los sujetos que soliciten la devolución del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo Nº 783 y normas modificatorias y reglamentarias. b) NID: Al número de Identificación de la Dependencia. En el caso de los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerará la fecha en que comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad. k) Los sujetos que efectúen el ingreso o salida temporal y permanencia de vehículos para turismo. Adicionalmente. Que es necesario establecer las disposiciones que reglamenten la inscripción. los ingresos señalados en los incisos precedentes. LEG. o) Las personas naturales no residentes en el país que efectúen el reembarque de mercancías arribadas con su equipaje. 16 de setiembre de 2004 CONSIDERANDO: Que el numeral 1 del artículo 87° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. cuyo valor FOB por operación no exceda de mil dólares americanos (US$ 1. cuya dirección es: http://www. hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos. Artículo 4°. iv) los procedimientos. c) CIR: Al Comprobante de Información Registrada emitido por la SUNAT. así como las exceptuadas de dicha obligación. c) Las personas naturales que perciban exclusivamente. e) Fecha de inicio de actividades: Fecha en la cual el contribuyente y/o responsable comienza a generar ingresos gravados o exonerados. h) Actividad Económica Secundaria: Actividad o actividades ejercidas por los obligados a inscribirse en el RUC. en mérito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes.. para efecto de la presente norma. n) Las personas naturales que efectúen el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa. establece que los administrados están obligados a inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes. sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depósitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUC Deberán inscribirse en el RUC: a) Los sujetos señalados en el Anexo Nº 1 de la presente Resolución que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT.SUJETOS QUE NO DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC No deberán inscribirse en el RUC. modificación y actualización de los datos del RUC.09. Nº 943. información. así como los Registros de la República deberán proporcionar la información a la SUNAT. Artículo 5°. documentación y demás condiciones para la inscripción en el RUC. f) Suspensión temporal de actividades: Al período de hasta 42 doce (12) meses calendario consecutivos en el cual el contribuyente y/o responsable o el sujeto inafecto no realiza ningún acto que implique la generación de ingresos gravados o no con el Impuesto a la Renta. que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construcción civil para la construcción o refacción de edificaciones. j) Los sujetos que efectúen o reciban envíos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario. importen o exporten sus vehículos y menaje de casa. ni la adquisición de bienes y/o servicios relacionados con su actividad. i) Baja de inscripción en el RUC: Al estado asignado por la SUNAT a un número de RUC. Impuesto de Solidaridad en favor de la Niñez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional. disposición transitoria y final o anexo sin indicar la norma legal correspondiente.sunat.. deberán efectuar la inscripción dentro de los treinta (30) días. la SUNAT procederá a la inscripción o exclusión y a la modificación de los datos declarados en el RUC.. e) Las personas naturales. c) Los sujetos. aprobado mediante Decreto Supremo Nº 135-99-EF y modificatorias.000. por la que obtiene mayores ingresos. dentro de los treinta (30) días calendario anteriores a la presentación de la solicitud. SE RESUELVE: CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1°. b) Las personas naturales. sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras. plazo.00) y siempre que no supere los tres mil dólares americanos (US$ 3. l) Los miembros del servicio diplomático nacionales o extranjeros.pe. Asimismo.LEGISLACIÓN Principales Dispositivos Legales Del 18 de setiembre al 06 de octubre de 2004 APRUEBAN DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS DEL DEC. plazo y condiciones en que los sujetos o Entidades. no es de aplicación la exigencia de la inscripción en el RUC y se rigen por sus propias normas. permanencia y salida de los muestrarios para exposiciones o ferias internacionales. m) Los discapacitados por la importación de prótesis y hasta un vehículo exonerado. que en el ejercicio de sus funciones. Artículo 3°.PLAZO PARA LA INSCRIPCIÓN EN EL RUC La inscripción en el RUC a que se refiere el artículo 2° se llevará a cabo de acuerdo a lo siguiente: a) Los sujetos que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT se inscribirán siempre que proyecten iniciar sus actividades dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a la fecha de su inscripción en el RUC. de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad. a excepción de los indicados en los incisos g) al o) del artículo 3°. así como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa. h) Las personas naturales que por única vez. ii) la forma.000. iii) los supuestos en los cuales de oficio. que no se encuentren inscritos en el RUC. que se acojan a los Regímenes Aduaneros y/u operaciones o a los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas. Cuando se mencione un artículo. deberán inscribirse en el RUC dentro de los treinta (30) días calendario anteriores a la realización del trámite u operación.2004 – 276657) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 210-2004/SUNAT Lima. En uso de las facultades conferidas por el artículo 6° del Decreto Legislativo Nº 943.00) i) Las personas naturales que realicen el tráfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancías destinadas al uso y consumo doméstico entre poblaciones fronterizas. cuando el contribuyente y/o responsable deja de realizar actividades generadoras de obligaciones tributarias y/o cuando la SUNAT presuma que ha dejado de realizarlas.

f) País de procedencia. 17. c) Fecha de nacimiento.9 Directores o miembros del consejo directivo Obligatorio para las sociedades que cuenten con directorio y las asociaciones. el CIR tendrá carácter de declaración jurada. d) Sexo. 17. b) Carné de Extranjería. la SUNAT de oficio podrá efectuar incorporaciones. Artículo 9°.ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL REGISTRO La SUNAT podrá solicitar a los contribuyentes. cedido en uso u otros). los datos declarados y las modificaciones efectuadas por el inscrito o su representante legal. que el sujeto inscrito no realiza actividades generadoras de obligaciones tributarias. según corresponda: a) Documento Nacional de Identidad (DNI).BAJA DE INSCRIPCIÓN DE OFICIO DEL NÚMERO DE RUC La SUNAT de oficio podrá dar de baja un número de RUC cuando presuma. indi- 43 . b) Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal (propio. y de la cual hubiera tomado conocimiento en las acciones de fiscalización y/o verificación que haya llevado a cabo. podrá reactivar de oficio el número de RUC cuando compruebe que la baja de inscripción solicitada por los sujetos inscritos no es conforme con la realidad o no se encuentran en los supuestos de baja de inscripción a que se refiere el artículo 27°. Para ello. Artículo 16°. Artículo 10°. d) Cargo que ocupa en la empresa. cualquier otro trámite relacionado con el RUC. transferencia electrónica o cualquier otro medio que ésta señale.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral anterior. Artículo 8°. 17. una vez que sea firmado y se consigne la huella digital de la persona que realiza el trámite. operará el silencio administrativo positivo. 17. según corresponda: 17. reactivación. de corresponder..SOLICITUD DE REACTIVACIÓN DEL NÚMERO DE RUC Los sujetos inscritos que hubieran solicitado la baja de inscripción de su RUC por traspaso de empresa unipersonal. Adicionalmente.6 Tributos afectos a) Código del tributo.8 Personas vinculadas Obligatorio para los contribuyentes detallados en el Anexo Nº 5. denominación o razón social. para el caso de los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes. es la siguiente: a) Tipo y número de documento de identidad. efectuará la incorporación.. acción contenciosa y/o no contenciosa y en cualquier otro documento o actuación que se efectúe ante la SUNAT..INFORMACIÓN DE LOS REPRESENTANTES LEGALES La información relativa a los Representantes Legales a la que se refiere el numeral 17. medios magnéticos. excepto las personas naturales y sociedades conyugales. de acuerdo a lo señalado en las normas legales que regulan su calidad migratoria. se realice personalmente por el sujeto inscrito o su representante legal.. actos u operaciones que se señalan en el Anexo Nº 6 deberán comunicar de manera obligatoria a las entidades de la Administración Pública y del Sector Privado listadas en dicho anexo. de corresponder. Artículo 13°. Artículo 7°.DOCUMENTOS QUE ACREDITAN LA IDENTIDAD DE LOS SUJETOS QUE SOLICITAN LA INSCRIPCIÓN..SANCIONES APLICABLES El incumplimiento de lo dispuesto en el presente dispositivo será sancionado de acuerdo a lo establecido en el Código Tributario. Tratándose de la inscripción de oficio por los hechos señalados en el inciso c). los sujetos deberán cumplir con las obligaciones tributarias que les correspondan en aquellos períodos por los que se les atribuya responsabilidad solidaria.. actos u operaciones del indicado anexo. La siguiente modificación solicitada por los sujetos obligados a inscribirse en el RUC de la información que hubiese sido incorporada. OCTUBRE 2004 c) Carné de identidad de las Fuerzas Armadas o Policiales.. salvo que los mandatos se viesen recortados a un tiempo inferior al mencionado por alguna circunstancia excepcional.7 del artículo 17°. reactivación. alquilado. en la sede de dicha dependencia. 8. con carácter general o particular y en las condiciones y plazos que ésta determine. 17. el número de RUC al iniciar los mismos. b) Tipo y número de documento de identidad. 17. según corresponda. En el caso de contribuyentes afectos solamente al Impuesto a la Renta de Primera y Segunda Categoría para efectos del Impuesto a la Renta. REACTIVACIÓN. Artículo 14°.MODIFICACIÓN DE OFICIO DE LA INFORMACIÓN DEL RUC 8.INFORMACIÓN A SER COMUNICADA POR LOS CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES Los contribuyentes y/o responsables al solicitar la inscripción en el RUC deberán comunicar obligatoriamente a la SUNAT la siguiente información. b) Datos de inscripción en los Registros Públicos.5 Establecimientos Anexos En caso contara con establecimientos anexos al momento de su inscripción.INFORMACIÓN DE ESTABLECIMIENTOS ANEXOS Los contribuyentes y/o responsables que desarrollen sus actividades en más de un establecimiento. Artículo 12°. tales como modificaciones o actualizaciones u otras circunstancias. en caso el contribuyente cuente con servicio telefónico. b) Fecha de inicio de actividades. reactivación. conforme a las normas legales vigentes. 2.. por incurrir en incremento patrimonial no justificado o en otros supuestos en que se apliquen presunciones establecidas en las normas tributarias. que correspondan al domicilio fiscal del sujeto obligado y. quienes realicen los procedimientos. titulares o sus representantes legales. El CIR será expedido por la SUNAT o impreso desde SUNAT Virtual por el sujeto inscrito. El uso del número de RUC será obligatorio en toda solicitud. los sujetos deberán cumplir con sus obligaciones tributarias a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles determinada por la SUNAT. podrán solicitar su reactivación. e) Fecha desde la cual es representante legal. f) Sistema de Contabilidad. Los referidos formularios tendrán carácter de declaración jurada. En tales casos la SUNAT notificará dichos actos. el solicitante deberá previamente cumplir con los requisitos señalados en el numeral 1 del Anexo Nº 2. En el caso que se designe como Representante Legal a una persona jurídica. c) Origen del capital. convenios o acuerdos vigentes que permitan la realización de actividades generadoras de renta sin necesidad de contar con una visa.1 La SUNAT. que soliciten la inscripción. En los casos de inscripción de oficio por los hechos señalados en los incisos a) y b). deberán comunicar tal hecho al momento de su inscripción en el RUC. Artículo 11°. en la medida que el titular esté obligado a inscribirse en el mencionado registro.7 Representantes Legales Obligatorio para todos los contribuyentes. y contendrá el número de RUC. modificada o actualizada de oficio sólo podrá realizarse previa evaluación de la SUNAT. cedido en uso u otros). así como la condición de domicilio asignada por la SUNAT. Sociedades Conyugales y Sucesiones Indivisas a) Apellidos y Nombres. Asimismo.. e) Nacionalidad.LEGISLACIÓN Una vez inscrito. se efectuarán en las oficinas de la SUNAT que correspondan al domicilio fiscal del sujeto obligado o en la dependencia que se le hubiera asignado para tal efecto. modificaciones y actualizaciones masivas de la información del RUC. no será obligatorio consignar lo señalado en los incisos c). la actualización total de los datos contenidos en el RUC. La SUNAT podrá autorizar que la inscripción. actualización o modificación de la información del RUC a que se refiere la presente Resolución de Superintendencia se realizará utilizando los formularios que para tal efecto habilite la SUNAT y presentando y/o exhibiendo la documentación que se detalla en los Anexos Núms. trámite administrativo. 3. alquilado. modificación o actualización del RUC.INSCRIPCIÓN DE OFICIO EN EL RUC Serán inscritos de oficio en el RUC los sujetos que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: a) Aquellos que no habiéndose inscrito en el RUC. Vencido dicho plazo. g) Condición de domiciliado en el país de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta y modificatorias.1 Datos de identificación de la Persona Natural. Internet. la SUNAT podrá realizar la inscripción de contribuyentes y/o responsables y la modificación de sus datos. Para solicitar la reactivación del número de RUC. 17. La referida Resolución podrá contener además el mandato de complementar la información necesaria para efectos del RUC. en base a la verificación de la información que consta en sus registros. Artículo 18°. actualización o modificación de la información del RUC a que se refiere el párrafo anterior.DE LAS AUTORIZACIONES Y PERMISOS ANTE OTRAS INSTITUCIONES La inscripción en el RUC no exime a los sujetos inscritos de la obligación de obtener las autorizaciones y permisos que correspondan antes otras instituciones para realizar sus actividades. modificación o actualización de la información del RUC que no hubiera sido comunicada por los sujetos inscritos o sus representantes legales. las Entidades de la Administración Pública deberán actualizar la información relativa a sus representantes legales con una periodicidad anual..4 Datos del domicilio Fiscal a) Domicilio fiscal. según corresponda. Artículo 15°. e) y f) del numeral 17. e) Sistema de emisión de comprobantes de pago. de acuerdo a lo señalado en la Cuarta Disposición Final. 4 y 5.. deberán identificarse con alguno de los siguientes documentos. b) Exoneración.. dichos sujetos deberán presentar ante la SUNAT el formulario que corresponda. o cuya inscripción hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT en base a lo señalado en el artículo 9°.3 Datos vinculados a la actividad económica a) Tipo de contribuyente. b) Aquellos que adquieran la condición de deudores tributarios. f) Domicilio. CAPÍTULO II DE LOS CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES Artículo 17°. también podrán realizar modificaciones a los datos del RUC detallados en el Anexo Nº 4 usando dicho medio.2 Datos de las personas jurídicas y otras entidades a) Denominación o Razón Social. detallando los datos que se solicitan y otorgando un plazo de hasta (5) días hábiles siguientes a la notificación de la misma para cumplir con la referida obligación. c) Fecha de Nacimiento o inicio de la sucesión. la misma que podrá ser incluso anterior a la fecha de la inscripción de oficio. d) Actividad económica principal.OBLIGACIÓN DE LAS ENTIDADES DE SOLICITAR EL NÚMERO DE RUC Las Entidades de la Administración Pública o del Sector Privado detalladas en el Anexo Nº 6. ACTUALIZACIÓN O MODIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL RUC La inscripción. MODIFICACIÓN O ACTUALIZACIÓN DEL RUC Las personas naturales. En el caso que el CIR sea expedido por la SUNAT. Artículo 19°. de corresponder. La inscripción de oficio será realizada por la SUNAT y notificada al sujeto inscrito mediante una Resolución. c) Número de teléfono. La SUNAT. de ser el caso.FORMULARIOS AUTORIZADOS PARA SOLICITAR LA INSCRIPCIÓN. cierre o cese definitivo o quiebra en el caso de personas naturales. En el caso que el CIR sea generado a través de SUNAT Virtual tendrá carácter de declaración jurada desde el momento en que se genere el número de transacción. La solicitud contenida en el formulario será resuelta dentro del plazo de treinta (30) días hábiles computados a partir del día siguiente de presentada ésta.DEL USO DEL NÚMERO DE RUC El número de RUC es de uso exclusivo para su titular. sin perjuicio de lo señalado en el párrafo anterior. o en el caso de los ciudadanos de los países con los cuales exista tratados. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior. c) Código de profesión u oficio.. de oficio. De acuerdo a sus necesidades u objetivos. actualización o modificación de la información del RUC se realice mediante el uso de sistemas informáticos. La presentación del formulario se deberá realizar en la Intendencia u Oficina Zonal o en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT autorizados para tal efecto. 1. o de presentarse el supuesto previsto en el tercer párrafo del artículo 26°. Artículo 6°. Se podrá prescindir de su uso siempre y cuando la inscripción.. en el caso de extranjeros que cuenten con una visa que permita la realización de actividades generadoras de renta. solicitarán el número de RUC y comprobarán la veracidad de dicho número en los procedimientos. fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias. g) Condición del inmueble declarado como domicilio (propio.3. aquellos contribuyentes y/o responsables que de acuerdo a las normas vigentes efectúen la declaración y el pago de sus tributos internos a través de SUNAT Virtual. en lugares distintos a los indicados en el presente artículo. adicionalmente deberá comunicar los datos de la persona que ejercerá dicha representación. c) Aquellos a los que se les atribuya responsabilidad solidaria. b) Apellidos y nombres. 17. d) Pasaporte.

i) La suscripción. movimientos u organizaciones políticas. la información a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 17. locales 44 comerciales o de servicios. ni exime a la SUNAT de exigir el cumplimiento de las mismas. De no cumplirse con dicha comunicación en el mencionado plazo se entenderá que la fusión. Al solicitar su baja de inscripción en el RUC. Los cambios de las personas vinculadas a los demás tipos de contribuyentes. éstas deberán ser comunicadas dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a la fecha en la cual se produjo la modificación.4 del artículo 17°. h) Nacionalidad. iii. sin perjuicio de la verificación posterior que efectúe la SUNAT. h) Cambio en tipo de contribuyentes. Fecha de nacimiento. los contribuyentes y/o responsables o sus representantes legales deberán tener en cuenta lo siguiente: a) En los casos en que la fecha de entrada en vigencia del acuerdo de reorganización sea anterior a la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública. Artículo 23°. Artículo 20°.. i) País de procedencia. renuncia u opción por el régimen tributario común respecto de los Convenios de Estabilidad Tributaria a los que se refiere la Ley General de Minería. La notificación de la resolución declarándola procedente no releva al deudor tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado. c) Fecha de nacimiento de la persona o de inicio de la sucesión. Artículo 25°. f) Cambio de representantes legales. sucursales. Centros Educativos o Culturales del Estado. sedes productivas. En caso de modificaciones de los datos señalados en el inciso a) del presente artículo. h) Origen del capital. o Acuerdo de Disolución cuando se trate de sociedades no inscritas en los Registros Públicos. según corresponda. b) En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos respectivos sea posterior a la fecha de otorgamiento de la escritura pública. alquilado. sin perjuicio de la verificación posterior que efectúe la SUNAT. b) Domicilio. alianzas. considerándose para tal efecto. Fecha en la cual obtuvo el nombramiento.. ESCISIÓN Y/ O DEMÁS FORMAS DE REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES O EMPRESAS Tratándose de fusión. iv. El plazo entre la comunicación de la suspensión temporal de actividades y el reinicio de las mismas no podrá ser superior a doce (12) meses.. así como la modificación de datos que sobre ellos se encuentren registrados. h) Fin de la sucesión indivisa. ii. k) Cambio de correo electrónico. b) Cierre o cese definitivo. agencias. 757 o cualquier otro tipo de convenio o acto que conlleve la estabilidad de una norma tributaria o algún beneficio tributario. f) Actividad económica principal. d) Tipo de contribuyente. g) Sexo. sin haber comunicado el reinicio de sus actividades. el número de RUC podrá ser dado de baja de oficio por la SUNAT.. Fecha de nacimiento. m) Liquidación de Fondos de Inversión y de Fondos Mutuos de Inversión en Valores.COMUNICACIÓN DE MODIFICACIONES AL RUC El contribuyente y/o responsable o su representante legal deberá comunicar a la SUNAT. ii. de corresponder. oficinas administrativas y demás lugares de desarrollo de la actividad empresarial). 662. es la siguiente: a) Tipo de establecimiento (casa matriz. e) Extinción de las personas jurídicas y otras entidades inscritas en los Registros Públicos. según corresponda. b) Datos de inscripción en los Registros Públicos. entre otros. de ser el caso.SUSPENSIÓN TEMPORAL DE ACTIVIDADES Los sujetos inscritos podrán comunicar la suspensión temporal de sus actividades una sola vez durante un mismo ejercicio gravable. iii. Tipo y número de documento de identidad. o Disolución cuando esta sean la causal de pérdida de su condición de contribuyente y/o deudor tributario. según corresponda. sedes productivas. iv. las normas que regulan la materia. sea por inicio de la sucesión por fallecimiento de la persona inscrita. g) Datos de representantes legales.2 es la detallada en el artículo 18°. Transcurrido el plazo de doce (12) meses.. se deberá comunicar tal hecho a la SUNAT dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su entrada en vigencia..INFORMACIÓN DE OTROS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE Las personas que soliciten su inscripción en el RUC por estar comprendidas en los incisos b) al d) del artículo 2° deberán comunicar la siguiente información al momento de su inscripción: 28. b) Las sociedades anónimas o sociedades anónimas abiertas deberán informar los datos de los treinta (30) principales socios que representen el mayor porcentaje de participación de capital social. en los casos establecidos mediante Resolución de Superintendencia. Los sujetos comprendidos en el presente artículo que adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados por SUNAT deberán declarar la información adicional señalada en los artículos 17° al 21° que corresponda.. j) Suspensión temporal de actividades y reinicio de las mismas. p) Cancelación de la inscripción de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica InternacionalENIEX. la modificación de sus datos o la variación del porcentaje de su participación en el capital social. referidas a los contribuyentes y/o responsables. d) Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal. por transformación en el modelo societario inicialmente adoptado por ejercer la opción prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta. La información respecto a personas vinculadas a que se refiere el numeral 17. Tipo de Vínculo. Fecha en que se obtuvo la condición de persona vinculada considerando las disposiciones legales vigentes. denominación o razón social. en su caso. oficinas administrativas y demás lugares de desarrollo de la actividad empresarial). Artículo 27°. l) Extinción de la Comunidad de Bienes. . escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas. Artículo 29°.Las Entidades de la Administración Pública inscritas en el RUC antes de la entrada en vigencia de la presente Resolución de Superintendencia computarán el plazo establecido en el artículo 12° a partir del día siguiente de la fecha de la publicación de la presente resolución. Artículo 24°. en cuanto sean pertinentes. cedido en uso u otros). Tipo y número de documento de identidad. l) Toda otra modificación en la información proporcionada por el deudor tributario... e) Cambio de denominación o razón social. escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas surtirán efecto en la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública correspondiente.INFORMACIÓN DE PERSONAS VINCULADAS Se considera persona vinculada para efectos del RUC a los sujetos señalados en el Anexo Nº 5. Universidades y Centros Culturales particulares. Artículo 22°. Artículo 30°. vii. c) Las sociedades conyugales y las sucesiones indivisas exhibirán el original y presentarán la copia simple de la partida de matrimonio civil o de la partida de defunción del causante. La información relativa a establecimientos anexos a la que se refiere el numeral 17. b) Se exhibirá el original y se presentará copia simple de la constancia de los Registros Públicos donde conste la inscripción de los Directores o miembros del Consejo Directivo. v. establecidos en los Decretos Legislativos Nºs. depósitos o almacenes. b) Baja de tributos. así como la modificación de sus datos y/ o la variación del porcentaje de su participación en el capital social del sujeto inscrito. Artículo 32°. q) Cualquier otra circunstancia que conlleve la pérdida de su calidad de contribuyente y/o deudor tributario. Empresas de Derecho Público.INFORMACIÓN DE DIRECTORES O MIEMBROS DEL CONSEJO DIRECTIVO La información referente a los directores o miembros del consejo directivo a que se refiere el numeral 17.COMUNICACIÓN DE FUSIÓN. las normas establecidas en el Capítulo II. b) Tipo y número de documento de identidad. f) Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal. i) Extinción. Universidades.. rescisión. escisión y demás formas de reorganización se deberá tener en cuenta lo señalado en el artículo 25°. Porcentaje de participación en el capital social. Regional o Local.MODIFICACIÓN DE PERSONAS VINCULADAS Los cambios de los datos de las personas vinculadas de sociedades conyugales o sucesiones indivisas deberán ser informados dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a la fecha en la cual se produjeron.MODIFICACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL El sujeto inscrito o su representante legal deberá comunicar dentro del día hábil siguiente de producido el hecho que origine el cambio. g) Cambio de nombre comercial.. f) Cancelación de la inscripción de partidos. Artículo 31°. Convenios de Estabilidad Jurídica. o) Término del contrato de colaboración empresarial que lleven contabilidad independiente de sus socios o partes contratantes. en el plazo máximo de cuarenta y cinco (45) días hábiles emitirá una resolución declarando la procedencia o improcedencia de la solicitud presentada.. d) Instalación o cierre permanente de establecimientos ubicados en el país (casa matriz.8 del artículo 17° es la siguiente: a) Datos de la persona vinculada: i. c) Domicilio fiscal. c) Quiebra.. La SUNAT. agencias..9 del artículo 17° es la siguiente: a) Datos de los Directores o Miembros del Consejo Directivo: i. Artículo 21°. serán comunicados dentro de los primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a la fecha en la cual se produjo la incorporación. modificación o actualización de datos deberá ser comunicada dentro de los cinco (5) días hábiles de producidos los hechos. Apellidos y nombres. resolución. el contribuyente y/o responsable deberá cumplir con los requisitos señalados en el Anexo 3. los contribuyentes y/o responsables o sus representantes legales deberán comunicar dicha fecha dentro de los diez (10) días hábiles siguientes de su entrada en vigencia.2 Personas jurídicas y otras entidades a) Denominación o razón social. País de origen. locales comerciales o de servicios.MODIFICACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL El contribuyente y/o responsable inscrito o su representante legal deberán comunicar dentro del día hábil siguiente de producido el hecho que origine el cambio.2 del artículo 28°. CAPÍTULO III OTROS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE Artículo 28°. m) Cualquier otro hecho que con carácter general disponga la SUNAT. Institutos y Escuelas Superiores. País de origen. sucursales. g) Fallecimiento del sujeto inscrito que no genere sucesión para efectos tributarios. de Centros Educativos. sociedades conyugales o sucesiones indivisas a) Apellidos y nombres.. v.OTRAS MODIFICACIONES Cualquier otra incorporación. n) Término del Fideicomiso en el caso de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.VIGENCIA La presente Resolución de Superintendencia entrará en vigencia a partir del día siguiente a su publicación. En los casos de fusión. depósitos o almacenes. e) Domicilio fiscal. Instituciones Públicas. exclusión o separación o. o Disolución cuando esta sea la causal de pérdida de su condición de contribuyente y/o deudor tributario.1 y el inciso c) y d) del numeral 28. Apellidos y nombres o denominación o razón social.1 Personas naturales.5 del artículo 17°. 28. dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producidos los siguientes hechos: a) Afectación y/o exoneración de tributos. c) Condición del inmueble declarado como establecimiento anexo (propio. vi. la información a que se refieren los incisos e) y f) del numeral 28.SOLICITUD DE BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC El contribuyente y/o responsable deberá solicitar su baja de inscripción en el RUC cuando se produzca cualesquiera de los siguientes hechos: a) Traspaso de negocio.LEGISLACIÓN cando su ubicación. e) Tipo de contribuyente. La información a que se refiere el inciso g) del numeral 28. OCTUBRE 2004 k) Extinción de Sociedades Irregulares. DISPOSICIONES FINALES Primera. de corresponder. j) Extinción de entidades del Gobierno Central. c) Cambio de régimen tributario. d) Sobreseimiento definitivo en aquellos procesos concursales regulados por el Decreto Ley Nº 26116 y su Reglamento. Artículo 26°.NORMAS APLICABLES Son de aplicación para los sujetos comprendidos en el presente capítulo.

– Alguno de los siguientes documentos: • Recibo de agua. aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 173-2002/SUNAT. deberá exhibir y/o presentar según corresponda: Nº SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN 1 Persona Natural con o sin negocio. 2003 «Constancia de Inscripción». luz. aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 173-2002/SUNAT... aprobado por la presente resolución.. ii) Formulario Nº 2127: «Solicitud de Modificación de Datos. • Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los Registros Públicos. f) Formulario Nº 2127: «Solicitud de Modificación de Datos. Se podrán continuar utilizando hasta que se agoten los siguientes formularios: i) Formulario Nº 2054: «Representantes legales. según corresponda. así como las comprendidas en su último párrafo. aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 173-2002/ SUNAT. 079-2001/SUNAT. Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas». de acuerdo a lo siguiente: NID 17000120090 17000121061 17000210081 17000212024 DEPENDENCIA Intendencia Regional Lima Oficina Zonal Huacho Intendencia Regional Arequipa Intendencia Regional Tacna 17000410098 17000413194 17000414085 17000510041 17000511013 17000512095 17000610003 17000611077 17000710059 17000711021 17000810193 17000811084 17000910066 17000911038 Intendencia Regional Piura Intendencia Regional Lambayeque Oficina Zonal Cajamarca Intendencia Regional Loreto Oficina Zonal Ucayali Oficina Zonal San Martín Intendencia Regional La Libertad Oficina Zonal Chimbote Intendencia Regional Cuzco Oficina Zonal Puno Intendencia Regional Ica Oficina Zonal Cañete Intendencia Regional Junín Oficina Zonal Huánuco Novena. • Constancia de numeración emitida por la Municipalidad Distrital correspondiente. REQUISITOS ESPECÍFICOS: Adicionalmente a los requisitos generales. indicando el domicilio. o no encontrarse con suspensión temporal de actividades». b) Formulario Nº 2135: «Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos». • Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.. 10 Sociedad en Comandita por Acciones. c) Formulario Virtual Nº 3128: «Modificación de datos del RUC por Internet». aprobado por la presente resolución.Las disposiciones señaladas en los incisos e) y f) del artículo 1° y en la Cuarta Disposición Final de la presente resolución deberán ser tenidas en cuenta para la aplicación de lo señalado en los artículos 2° y 5° de la Resolución de Superintendencia Nº 060-99/SUNAT. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. del representante legal o del cónyuge que represente a la Sociedad Conyugal según corresponda. Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades». 149-2002/ SUNAT. Décima. Cambio de Régimen y/o Suspensión Temporal de Actividades». OCTUBRE 2004 45 . 3 Sucesión Indivisa con o sin negocio.. 8 Sociedad Anónima Abierta.Aprúebase los siguientes formularios a) Formulario Nº 2054: «Representantes Legales. serán distribuidos gratuitamente a través de las oficinas de la SUNAT o podrán ser descargados de SUNAT Virtual directamente por los sujetos obligados a inscribirse. galerías o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. inscritos o sus representantes legales. 6 Sociedad Colectiva. aprobado mediante Resolución de Superintendencia Nº 007-99/ SUNAT y normas modificatorias. • En el caso de mercados. Tercera.3 del artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago. televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los últimos dos meses o la última declaración jurada del predio o autoavalúo. 5 Sociedad en Comandita Simple. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. telefonía fija. g) Formulario Nº 2305: «Declaración de Régimen Tributario y Base Imponible de Tributos». Directores.Déjase sin efecto los formularios Núms.. Décimo Primera. Exhibir original y presentar fotocopia simple de partida de defunción del causante. para efectos del Registro Único de Contribuyentes. • Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas con una antigüedad no mayor de dos (2) meses. utilizarán el NID de la Intendencia Regional u Oficina Zonal donde se efectúe el mismo. así como cualquier otro dispositivo que se oponga a la presente resolución. Regístrese. con excepción de los señalados en los incisos g) al o) del artículo 3°. 2 Sociedad Conyugal con o sin negocio. y deban efectuar algún pago ante la SUNAT. • Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI.. No se requiere documentación adicional.Déjase sin efecto lo dispuesto en el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº 060-99/ SUNAT.Lo dispuesto en el inciso e) del artículo 1° no modifica lo señalado en el inciso a) del artículo 97° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. el siguiente texto: «e) No encontrarse en el estado de baja de inscripción a pedido de parte o de oficio. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos.. aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 061-97/SUNAT. 7 Sociedad Anónima..Derógase las Resoluciones de Superintendencia Núms. 173-2002/SUNAT y 208-2003/SUNAT. con excepción de los formularios virtuales. socios de sociedades de hecho y/o integrantes de asociaciones en participación». 2143 «Justificación de Inscripción» y 3127 «PDT RUC». d) Formulario Nº 2119: «Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos».Inclúyase como inciso e) del numeral 1. Octava. la misma que deberá tener una antigüedad no mayor de 15 días calendario. Sétima. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos.LEGISLACIÓN Segunda. Directores. aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 173-2002/SUNAT. comuníquese y publíquese. Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas». • Escritura Pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional ANEXO Nº 1 INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES REQUISITOS GENERALES: EXHIBIR el original y PRESENTAR fotocopia de: – Documento de identidad original del titular. 4 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. b) Formulario Nº 2135: «Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos». Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. 9 Sociedad Anónima Cerrada. aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 079-2001/SUNAT. Quinta. Cuarta. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos.. 148-2002/SUNAT.A partir de la vigencia de la presente resolución.Las personas que carezcan de número de RUC por no estar obligadas a inscribirse. aprobado mediante Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias. con una antigüedad no mayor de dos (2) meses. c) Formulario Virtual Nº 3128: «Modificación de datos del RUC por Internet». • Acta probatoria levantada por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se señale el domicilio. Sexta. se utilizarán únicamente los siguientes formularios: a) Formulario Nº 2054: «Representantes Legales.Los formularios a que se refiere la Cuarta Disposición Final. inscrita en el RUC. aprobado por la presente resolución. Exhibir original y presentar fotocopia simple de la partida de matrimonio civil. e) Formulario Nº 2046: «Establecimientos Anexos».

Exhibir original y presentar fotocopia simple del poder inscrito en los Registros Públicos. de ser el caso. 23 Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución de Inscripción en el Registro de Entidades e Instituciones Internacional-ENIEX. SOCIEDADES AGRÍCOLAS DE INTERÉS SOCIAL: Exhibir original y presentar fotocopia simple del acto constitutivo inscrito en Registros Públicos. d.LEGISLACIÓN Nº 11 SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada. Privados-persona natural: Presentar fotocopia simple del Decreto Supremo. 14 Cooperativas y Sociedades Agrícolas de Interés Social (SAIS) COOPERATIVAS: Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución o del documento privado con firmas certificadas por Notario o Juez de Paz donde conste el Acuerdo de Constitución. 21 Empresas de accionariado del Estado. mediante el cual se crea el instituto o escuela superior pública. 15 Comunidades Campesinas o Nativas. UNIVERSIDADES: Privadas: • Exhibir original y presentar fotocopia simple del acto de constitución o el Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en Registros Públicos. 25 Universidades. Constancia de Inscripción en el Registro de Mercado de Valores de la Sociedad Administradora de Fondos de Inversión. Institutos y Escuelas Superiores. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: Exhibir el original y presentar fotocopia simple del poder inscrito en los Registros Públicos. REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. Del Estado: Presentar fotocopia simple del Decreto Supremo o exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución del Ministerio de Educación. Presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. Misiones Diplomáticas. que autoriza el funcionamiento. inscrito en los Registros Públicos. según corresponda. 22 Embajadas.CENTROS CULTURALES: cativos y Culturales. 13 Sociedad Minera de Responsabilidad Limitada. según corresponda. Rondas Campesinas o COMUNIDADES CAMPESINAS O NATIVAS: Comunales. les. PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS DE SOCIEDADES TITULIZADORAS: Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Escritura Pública de constitución del fideicomiso. CENTROS EDUCATIVOS: Privados-persona jurídica: • Exhibir original y presentar fotocopia simple del acto de constitución o el Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en Registros Públicos. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. EMPRESAS COMUNALES Y EMPRESAS MULTICOMUNALES: Exhibir original y presentar fotocopia simple del Acta de Constitución.Exhibir el original y presentar fotocopia simple del Contrato de Colaboración Empresarial. c. Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional-APCI. Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución Jefatural inscrita en los Registros Públicos. 20 Empresa de Economía Mixta. 18 Empresa de Derecho Público. o exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución del Ministerio de Educación. • Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución emitida por la autoridad competente del Ministerio de Educación que autoriza el funcionamiento.Exhibir original y presentar fotocopia simple de la constancia de inscripción como persona jurídica emitida por los Registros Públicos. Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución emitida por el Instituto Nacional de Cultura declarándolo Centro Cultural. Reglamento de Participación del Fondo de Inversión. INSTITUTOS Y ESCUELAS SUPERIORES: Privados-persona jurídica: • Exhibir original y presentar fotocopia simple del acto de constitución o el Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en Registros Públicos. Del Estado: Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución emitida por la autoridad competente del Ministerio de Educación mediante la cual crea el centro educativo. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. 17 Contratos de Colaboración Empresarial que llevan contabili. Acto de Constitución legalizado por Notario Público. 12 Sucursal en el Perú de una Sociedad Extranjera. Testimonio de la Escritura Pública de Constitución de la Sociedad Administradora de Fondos de Inversión.SUCURSAL EN EL PERÚ DE UNA SOCIEDAD EXTRANJERA: Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución de la sucursal miento Permanente de no domiciliados. Oficinas Consulares y Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Constancia de Acreditación de la Misión Diplomática emitida por Organizaciones Internacionales. que autoriza el funcionamiento. la Dirección de Privilegios e Inmunidades del Ministerio de Relaciones Exteriores. Empresas Comunales y Empresas Multicomuna. • Presentar fotocopia simple del Decreto Supremo o exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución del Ministerio de Educación. Valores. o Estableci. FONDOS DE INVERSIÓN DE OFERTA PRIVADA: a. b. Centros Edu. inscrita en los Registros Públicos. dad independiente. 16 Fondos mutuos de inversión en valores. RONDAS CAMPESINAS O COMUNALES. Fondos de Inversión. según corresponda. Privados-persona natural: Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Resolución emitida por la autoridad competente del Ministerio de Educación que autoriza el funcionamiento. 24 Oficina de Representación de no domiciliados. 19 Empresa del Estado de Derecho Privado. inscrita en los Registros Públicos. 46 OCTUBRE 2004 . y FONDOS MUTUOS Y FONDOS DE INVERSIÓN DE OFERTA PÚBLICA: Exhibir original y presentar fotocopia simple de la constancia de inscripción en el Registro Público del Mercado de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.

El trámite de inscripción en el RUC se realizará de manera personal. sólo deberán presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. 38 Colegios Profesionales. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. 29 Asociaciones de hecho de Profesionales. Organizaciones y Alianzas Políticas. Exhibir original y presentar fotocopia simple del acuerdo de constitución o del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución aún no inscrita. 26 Sociedad Civil. 42 Instituciones Públicas y Unidades Ejecutoras. Del Estado: • Presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. deberá exhibir su documento de identidad original. 34 Asociación. 35 Partidos. inscrito en los Registros Públicos. FUNDACIÓN NO INSCRITA Exhibir original y presentar fotocopia simple del acto constitutivo de la fundación. Exhibir original y presentar fotocopia simple de la constancia de inscripción como persona jurídica emitida por los Registros Públicos. En el caso de las universidades y escuelas señaladas en los artículos 97° y 99° de la Ley Nº 23733. 40 Junta de Propietarios. IGLESIA CATÓLICA: Exhibir fotocopia simple del documento expedido por la autoridad eclesiástica competente. • Formulario 2054 «Representantes Legales. Fundación y Comité no inscritos. adicionalmente. • Exhibir original y presentar fotocopia de la Resolución de la CONAFU autorizando funcionamiento de la universidad. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución o el documento privado con legalización notarial de las firmas de los fundadores. 36 CAFAES Y SUBCAFAES. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. 44 Entidades del Gobierno Central y Unidades Ejecutoras. 41 Instituciones Religiosas. 37 Sindicatos y Federaciones de trabajadores. Directores. 33 Entidades de Auxilio Mutuo. OCTUBRE 2004 47 . Presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución o el Testamento inscritos en los Registros Públicos. Exhibir original y presentar fotocopia simple del acto constitutivo inscrito en Registros Públicos. la cual.LEGISLACIÓN Nº SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE REQUISITOS PARA LA INSCRIPCIÓN • Exhibir original y presentar fotocopia de la Resolución del Consejo Nacional para la Autorización de Funcionamiento de Universidades (CONAFU) autorizando funcionamiento de la universidad. 43 Gobierno Local. referida a las comunicaciones de alta o modificación de establecimientos anexos y representantes legales. ASOCIACIÓN NO INSCRITA Exhibir original y presentar fotocopia simple del acuerdo de constitución o del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución aún no inscrita. Presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. • Estatuto. Gobierno Regional y Unidades Ejecutoras. • Acta de fundación. 31 Fundación. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Reglamento Interno de Propiedad del Inmueble. FUNDACIONES PRODUCTO DE LA TRANSFORMACIÓN DE LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA PÚBLICA Y JUNTAS DE PARTICIPACIÓN SOCIAL. 45 Organizaciones Sociales de Base. 27 Sociedad Irregular. los cuales deberán estar firmados por el titular o su representante legal: • Formulario 2119 «Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos». presentar carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT y los siguientes formularios. 30 Asociación. Presentar fotocopia simple del documento que acredite la existencia de la comunidad de bienes. CONFESIONES DISTINTAS A LA IGLESIA CATÓLICA: Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. Exhibir original y presentar fotocopia simple de: • La correspondiente constancia de inscripción en el Registro de Organizaciones Políticas del Jurado Nacional de Elecciones. Movimientos. Si con ocasión de la inscripción se declaran establecimientos anexos o representantes legales. • La constancia de inscripción ante la Autoridad de Trabajo. Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas». 32 Sociedad de Beneficencia. el Testimonio de la Escritura Pública de Constitución aún no inscrita o la declaración de voluntad de constitución de una micro o pequeña empresa (MYPE). de ser el caso. SOCIEDADES DE BENEFICENCIA Y JUNTAS DE PARTICIPACIÓN CREADOS COMO ORGANISMOS PÚBLICOS: Presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. Dicho trámite podrá ser efectuado por una persona autorizada para tal efecto. 39 Comités Inscritos. según corresponda. 28 Comunidad de Bienes. por el titular o su representante legal. • Formulario 2046 «Establecimientos Anexos» (en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al señalado como domicilio fiscal). se deberá exhibir y/o presentar la documentación señalada en el Anexo 2. Presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. Exhibir original y presentar fotocopia simple de: • El Acta de Constitución y del Estatuto refrendado por notario o por juez de paz. • La constancia o certificado de los Registros Públicos en el que conste que no existe una Persona Jurídica inscrita con la denominación o razón social elegida por la Sociedad Irregular. Presentar fotocopia simple del dispositivo legal de creación. COMITÉ NO INSCRITO Exhibir original y presentar fotocopia simple del acto constitutivo que conste en Escritura Pública o en documento privado con legalización notarial de las firmas de los fundadores. Exhibir original y presentar fotocopia simple de: • El Pacto Social. inscritos en los Registros Públicos. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos.

Exhibir original y presentar fotocopia simple de la licencia municipal de funcionamiento. asiento. • De Comité no inscrito a Persona Jurídica. • Fecha de nacimiento. inscrita en los Registros Públicos. indicando el folio y/o Registros Públicos. • Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI. Exhibir original y presentar fotocopia simple del documento de Constitución inscrito en los Registros Públicos. exhibir y/o presentar según corresponda: Nº COMUNICACIONES AL REGISTRO 1 REACTIVACIÓN DEL NÚMERO DE RUC 2 REQUISITOS • Exhibir y/o presentar la documentación indicada en el Anexo 1. Exhibir: Original del Pasaporte o Carné de Extranjería vigente. Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Partida de Defunción del causante. inscrito en los Registros Públicos. En caso hubiera iniciado actividades: • Exhibir original y presentar fotocopia simple del primer comprobante de pago emitido o recibido. • De Sociedad Conyugal a Persona Natural. tipo y número de documento de identidad o fecha de nacimiento que consten en el DNI deberá realizarse ante la RENIEC. • Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal. • En caso de mercados. La fecha de inicio de actividades se podrá modificar una sola vez. MODIFICACIÓN DE DATOS EN EL RUC 2. 2. • Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas con una antigüedad no mayor de 2 meses. • Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente. Tomo o Ficha. indicando el domicilio. inscrita en el RUC. 2. • En el caso de sujetos cuyo representante legal no fuera aquel que se encuentra autorizado en el RUC. según corresponda. REQUISITOS ESPECÍFICOS: Adicionalmente a los requisitos generales. correo electrónico. • Sistema de emisión de comprobantes de pago.2 Si modifica: • Fecha de inicio de actividades. exhibir el original y presentar fotocopia simple del documento que acredita su representación.9 Si modifica: • Domicilio fiscal. sólo es aplicable si se trata de documento de identidad distinto al DNI. • Tipo y número de documento de identidad. 2. • Actividad económica principal y secundaria.7 Si modifica: • Denominación o Razón Social. tipo y número de documento de identidad o fecha de nacimiento. adicionalmente podrá exigirse la subsanación de las obligaciones tributarias que pudieran haberse generado.1 Si modifica: • Apellidos y nombres. No se requiere presentar y/o exhibir documentación adicional. 48 No se requiere presentar y/o exhibir documentación adicional. • En caso de contribuyentes cuyo número de RUC se encuentra en baja de inscripción de oficio. • Acta probatoria levantada por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se señale el domicilio con una antigüedad no mayor de 2 meses. de corresponder. OCTUBRE 2004 . Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Partida de Matrimonio Civil.10 Si modifica: • Licencia Municipal. No requiere presentar y/o exhibir documentación adicional. • Sistema de contabilidad. fax. • De Persona Natural a Sociedad Conyugal. televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los últimos dos meses o la última declaración jurada de predio o autoavalúo. Exhibir original y presentar fotocopia simple de uno de los siguientes documentos: • Recibo de agua. • La modificación respecto de apellidos y nombres. En caso no hubiera realizado actividades y no se hubiera solicitado autorización de impresión de comprobantes de pago: • Presentar únicamente el Formulario 2127. • Código de profesión u oficio. • Número de Partida. telefonía fija. • Teléfonos.LEGISLACIÓN ANEXO Nº 2 COMUNICACIONES AL REGISTRO REQUISITOS GENERALES: EXHIBIR: Documento de identidad original del titular o de su representante legal acreditado en el RUC. 2. • La modificación respecto de apellidos y nombres.5 Si modifica: • La forma societaria adoptada. La SUNAT se reserva el derecho de confirmar el domicilio fiscal de los inscritos.6 Si modifica: • Nombre comercial. • Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los Registros Públicos o Escritura Pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.8 Si modifica: Exhibir original y presentar fotocopia simple de la ficha o constancia registral con la fecha de inscripción en los • Fecha de inscripción en los Registros Públicos.4 Si modifica: Tipo de contribuyente: • De Persona Natural a Sucesión Indivisa. Exhibir original y presentar fotocopia simple del documento en el que conste el cambio de la denominación o razón social. • De Sociedad Irregular. No se requiere de la presentación o exhibición de documentación adicional. • Constancia de numeración emitida por la Municipalidad Distrital correspondiente. 2. según el tipo de contribuyente. según el tipo de contribuyente. 2. 2. 2. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Constitución inscrita en los Registros Públicos. Asociación y Fundación no inscritos a Persona Jurídica.3 Si modifica: • Nacionalidad. Exhibir original y presentar fotocopia simple del Testimonio de la Escritura Pública de Transformación de la sociedad. de acuerdo a los requisitos para la inscripción en el RUC señalados en el Anexo 1. • Sexo. la misma que deberá tener una antigüedad no mayor de 15 días calendario. deberá declarar. luz. 2. galerías o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes. • Actividad de comercio exterior.

escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas. • Contrato de alquiler o cesión en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente.16 Comunicación de alta o exoneración de tributos.13 Comunicación de alta o de modificación de establecimientos anexos. 2. 2. No se requiere presentar documentación sustentatoria. de acuerdo a los requisitos para la inscripción en el RUC señalados en el Anexo 1. • Fechas de inicio o término de la condición de persona vinculada.14 Comunicación de alta. inscrita en el RUC. Dicho documento no podrá tener una antigüedad mayor a 30 días calendario de emitido. Aplicable sólo para el cambio del Nuevo Régimen Único Simplificado al Régimen Especial o al Régimen General del Impuesto a la Renta. • En caso de mercados. o de la Escritura Pública de fusión. según corresponda. Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades». Dicho documento no podrá tener una antigüedad mayor a 30 días calendario de emitido. Exhibir original y Presentar fotocopia simple de la siguiente documentación: • Para el caso de suspensión temporal de actividades: del último Comprobante de Pago (por cada tipo y cada serie). escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas.18 Comunicación de la fecha de entrada en vigencia del acuerdo de fusión. Directores. Notas de Crédito y/o Débito emitidos. rescisión.15 Comunicación de alta. escisión o demás formas de reorganización. Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas». Guías de Remisión. • Acta probatoria levantada por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se señale la dirección con una antigüedad no mayor de 2 meses. 2. luz.21 Cambio de las Personas vinculadas o de sus datos. REQUISITOS Presentar Formulario 2127 «Solicitud de Modificación de Datos. 2.22 Origen del capital. 2.11 Cambio de régimen. Directores. Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas». la misma que deberá tener una antigüedad no mayor de 15 días calendario. Presentar: • Formulario 2305 «Declaración de Régimen Tributario y Base Imponible de Tributos». 2. • País de procedencia. Deberán declarar la baja de serie de los comprobantes de pago asociados al establecimiento anexo respecto del cual se comunica la baja. modificación o baja de representantes legales. • Para el caso de Suscripción.LEGISLACIÓN Nº COMUNICACIONES AL REGISTRO 2. • Ficha registral o partida electrónica con la fecha de inscripción en los Registros Públicos o Escritura Pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos. 2. • Formulario 2046 «Establecimientos Anexos». fotocopia del documento mediante el cual se renuncia al convenio de estabilidad presentado a la Agencia de Promoción de la Inversión-PROINVERSIÓN o al sector correspondiente. televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los últimos dos meses o la última declaración jurada de predio o autoavalúo. telefonía fija. OCTUBRE 2004 49 . según el tipo de contribuyente. • Para el caso de reinicio de actividades: del primer comprobante de pago (por cada tipo y cada serie). Notas de Crédito y/o Débito usados. • Constancia de numeración emitida por la Municipalidad Distrital correspondiente. Exhibir original y presentar fotocopia simple de la constancia de inscripción en los Registros Públicos donde conste el nombramiento o la remoción del Director. 2. Guías de Remisión. indicando la dirección de éstas. • Constancia de la junta de usuarios o comisión de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas con una antigüedad no mayor de 2 meses. • Formulario 2135 «Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos». Informar. Presentar: Formulario 2054 «Representantes Legales. 2. Exhibir original y presentar fotocopia simple del documento en el que conste el nombramiento o la remoción del representante legal. • Deberán comunicar la baja de los comprobantes de pago asociados al tributo. se aceptará la ficha registral o partida electrónica donde conste la modificación de los representantes legales. 2. • Formulario 2054 «Representantes Legales. Cambio de Régimen o Suspensión Temporal de Actividades».20 Comunicación de baja de tributos. Guías de Remisión. • Exhibir original y presentar fotocopia del último Comprobante de pago (por cada tipo y cada serie). según corresponda: • Tipo y número de documento de identidad. se aceptará la ficha registral o partida electrónica donde conste la modificación de los directores. resolución. los cuales deberán estar firmados por el titular o su representante legal acreditado en el RUC: • Formulario 2127 «Solicitud de Modificación de Datos. galerías o centros comerciales: carta firmada por el presidente de la asociación de comerciantes. se realizarán de manera personal por el titular o su representante legal.19 Comunicación de baja de establecimientos anexos. • Apellidos y nombres o denominación o razón social. • Presentar escrito comunicando la fecha de entrada en vigencia del acuerdo de fusión. De efectuarse por un tercero. Sociedad Conyugal: • Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Partida de Matrimonio Civil. Las comunicaciones al Registro. En el caso de sujetos inscritos en los Registros Públicos. modificación o baja de Director de las sociedades con Directorio o miembro del Consejo Directivo de las asociaciones. éste deberá exhibir su documento de identidad original y presentar. • Porcentaje de participación en el capital social. • Exhibir original y presentar fotocopia del acuerdo de fusión.17 Comunicación de suscripción. En el caso de sujetos inscritos en los Registros Públicos. • Formulario 2119 «Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos». Exhibir original y presentar fotocopia simple de uno de los siguientes documentos: • Recibo de agua. los siguientes formularios.12 Comunicación de suspensión temporal/reinicio de actividades. adicionalmente. • Fecha de nacimiento. Notas de Crédito y/o Débito emitidos. • Para el caso de Renuncia. renuncia u opción por el régimen tributario común respecto de convenios que conlleven estabilidad tributaria o algún beneficio tributario. fotocopia del convenio o acto que otorgue estabilidad tributaria o algún beneficio tributario. 2. • Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por COFOPRI. escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas o del otorgamiento de la Escritura Pública respectiva. Sucesión Indivisa: • Exhibir original y presentar fotocopia simple de la Partida de Defunción del causante. de acuerdo al trámite a realizar. No se requiere presentar y/o exhibir documentación adicional.

expedido por la Dirección de Privilegios e Inmunidades del Ministerio de Relaciones Exteriores.Documento en el que conste el cese de la Embajada. Institutos y Escuelas Acta o acuerdo de disolución o extinción de la entidad. sión en valores. inscrito en los Registros Públicos. No tiene requisitos adicionales. 18 Cualquier otra circunstancia que conlleve la pérdida de su Documento que acredite su cierre. 8 Disolución o extinción de Universidades. Católica. adicionalmente éste deberá exhibir su documento de identidad original y presentar el siguiente formulario: • Formulario 2135 “Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos”. El nuevo sistema de emisión de comprobantes de pago. Públicos. nas Consulares y Organizaciones Internacionales. Contrato privado de traspaso con firmas legalizadas por notario o fedatario de la SUNAT. en el caso de los centros educativos que se acogen al Decreto Legislativo Nº 882. 14 Término del Contrato de Colaboración Empresarial. 12 Liquidación de fondos de inversión. deberá presentar fotocopia simple según corresponda: Nº TIPOS DE BAJA REQUISITOS 1 Traspaso de negocio. Aplicable sólo a la persona natural. Centros Educativos o Culturales del Estado. Llenar el formulario virtual Nº 3128–“Modificación de datos del RUC por Internet”. Empresas de Derecho Público. Oficina Consular y Organización Internacional. De efectuarse por un tercero. según corresponda. escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas. Institutos y Escuelas Superiores. 15 Cancelación de la inscripción de las Entidades e Instituciones Resolución mediante la cual cancela su inscripción en el Registro de Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional de la Agencia Peruana de Cooperación Internacional . Documento que acredite el acuerdo de los socios de poner fin a la Sociedad Irregular. 2 Cierre o Cese definitivo. de conformidad con la Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT y normas modificatorias. el Acta o Acuerdo de disolución deberá indicar expresamente. cal. Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional. Aplicable sólo a la persona natural. 5 Sistema de emisión de comprobantes de pago. CONSIGNAR LOS DATOS A MODIFICAR Y/O ACTUALIZAR. con el fin de acogerse a lo normado en el mencionado Decreto. previamente deberá dar de baja a los mismos. ANEXO Nº 4 DATOS A SER ACTUALIZADOS Y/O MODIFICADOS A TRAVÉS DE SUNAT VIRTUAL REQUISITOS GENERALES: Ser contribuyente y/o representante legal inscrito en el RUC. 6 Sistema de contabilidad. 17 Extinción de Instituciones Religiosas pertenecientes a la Iglesia Documento expedido por la autoridad eclesiástica competente donde conste su disolución o extinción. Resolución Judicial de Quiebra o Resolución de sobreseimiento definitivo en aquellos procesos regulados por el Decreto Ley Nº 26116 y su Reglamento. firmado por el titular o representante legal acreditado en el RUC.Escritura Pública o documento que acredite el acuerdo de extinción del fideicomiso. 11 Extinción de comunidad de bienes. 3 Quiebra o sobreseimiento definitivo. El trámite de baja de inscripción se realizará de manera personal por el titular o su representante legal. SEGÚN CORRESPONDA: Nº DATOS A ACTUALIZAR REQUISITOS 1 Nombre comercial. El código CIIU de la nueva actividad económica principal. Instituciones Públicas. 7 Fax.Dispositivo legal donde se formaliza el cese de la entidad. Misión Diplomática. calidad de deudor tributario. El nuevo número de fax. – Adicionalmente a los requisitos generales. Contar con un código de usuario y con la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Línea. El nuevo nombre comercial. cese.Resolución del Registro de Organizaciones Políticas que cancela la inscripción del partido. 10 Extinción o disolución de Sociedades Irregulares. mientos y organizaciones políticas. 9 Extinción de entidades del Gobierno Central. 16 Cancelación de las Embajadas. 3 Actividad económica secundaria. Si se trata de Partición Extrajudicial: Testamento. tidos de Sociedades Titulizadoras. y fondos mutuos de inver. Regional o Lo. disolución o extinción. Documento que acredite el fin de la comunidad de bienes. la sociedad conyugal o la sucesión indivisa. que ésta se da Superiores. alianza o movimiento y organización política del Jurado Nacional de Elecciones. Ofici. 7 Fin de la sucesión indivisa.APCI. Acta o acuerdo que acredite el término del contrato. Adicionalmente. El código CIIU de la nueva actividad económica secundaria. 4 Extinción o disolución de entidades inscritas en los Registros Constancia de inscripción de la extinción en los Registros Públicos o Escritura Pública o acuerdo de fusión. 2 Actividad económica principal. Misiones Diplomáticas. El nuevo sistema de contabilidad. Universidades. 13 Término del fideicomiso en el caso de Patrimonios Fideicome. El código de la nueva profesión y oficio. 5 Cancelación de la inscripción de partidos. Escritura Pública o documento privado con firmas legalizadas notarialmente. 6 Fallecimiento del sujeto inscrito.Resolución de la CONASEV de exclusión del Registro Público del Mercado de Valores.LEGISLACIÓN ANEXO Nº 3 SOLICITUD DE BAJA DE INSCRIPCIÓN EN EL RUC REQUISITOS GENERALES: EXHIBIR el original y PRESENTAR fotocopia de: Documento de identidad original del titular o de su representante legal acreditado en el RUC. 50 OCTUBRE 2004 . alianzas o movi. 4 Código de profesión u oficio. y Centros Educativos o Culturales particulares. Partida de defunción del causante. REQUISITOS ESPECÍFICOS: – En caso tuviera comprobantes de pago disponibles. la sociedad conyugal o la sucesión indivisa.

4 Sucesión Indivisa con empresa unipersonal. Totalidad de socios. dad independiente. 10 Sociedad Anónima. 3 Sucesión Indivisa sin empresa. 17 Sociedad Minera de Responsabilidad Limitada. 7 Sociedad Irregular. 11 Sociedad en Comandita por Acciones. 63 Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria (Art. adicionalmente éste deberá exhibir su documento de identidad original y presentar el siguiente formulario: Formulario Nº 2054 – “Representantes Legales.01. Totalidad de socios. ACTOS Y OPERACIONES REALIZADOS EN LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT (Texto Único de Procedimientos Administrativos aprobado mediante Decreto Supremo Nº 002-2003-EF.Tributos Internos. Miembros de la sucesión. OCTUBRE 2004 51 . 18 Partidos políticos. El trámite de alta. Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas”. Dirigentes. Sólo aplica para contribuyentes pertenecientes al Régimen de buenos contribuyentes a que se refiere el Decreto Supremo Nº 105-2003-EF. Miembros de la Junta Directiva. Cónyuge. 15 Sociedad Anónima Cerrada. Totalidad de socios. Titular 6 Sociedad Civil. 11 Condición del inmueble declarado como domicilio fiscal. 50 Actualización en el Registro de Entidades Inafectas al Impuesto a la Renta. Directores. 2 Sociedad Conyugal con empresa unipersonal. Este procedimiento es aplicable a los tipos de contribuyentes que se detalla a continuación: Nº DESCRIPCIÓN PERSONA VINCULADA 1 Sociedad Conyugal sin empresa. 13 Empresa de Economía Mixta. Totalidad de socios. 9 Sociedad Colectiva. 20 Sindicatos y Federaciones. Los 30 principales socios. Integrantes del Consejo Directivo. Una vez registrada la información en el formulario virtual Nº 3128 – “Modificación de datos del RUC por Internet” a través de Internet. 64 Sistema especial de Actualización y Pago de deudas tributarias exigibles al 30. 10 Domicilio fiscal. Totalidad de socios. 22 Comités Inscritos. 16 Contratos de Colaboración Empresarial que llevan contabili. modificación o baja de personas vinculadas se realizará de manera personal por el titular o su representante legal.08. movimientos y alianzas políticas. firmado por el titular o su representante legal acreditado en el RUC. Los 30 principales socios. Cónyuge. Correo electrónico.LEGISLACIÓN Nº 8 9 DATOS A ACTUALIZAR REQUISITOS Teléfonos. ANEXO Nº 5 SUJETOS OBLIGADOS A COMUNICAR LOS DATOS DE LAS PERSONAS VINCULADAS AL CONTRIBUYENTE REQUISITOS GENERALES: EXHIBIR: Documento de identidad original del titular o representante legal acreditado en el RUC. Los nuevos números telefónicos. 21 Colegios profesionales. Totalidad de socios. el contribuyente deberá imprimir y archivar el Comprobante de Información Registrada – CIR. 12 Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada. Totalidad de socios.Totalidad de integrantes. Totalidad de socios. 14 Sociedad Anónima Abierta. El nuevo correo electrónico. Consignar el nuevo domicilio fiscal. 5 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Sólo aplica para contribuyentes pertenecientes al Régimen de buenos contribuyentes a que se refiere el Decreto Supremo Nº 105-2003-EF.(1) 49 Inscripción en el Registro de Entidades Inafectas al Impuesto a la Renta. La nueva condición legal del predio en donde se ubica el domicilio fiscal. ANEXO Nº 6 PROCEDIMIENTOS.2000 – Decreto Legislativo Nº 914 – SEAP – Tributos Internos. Miembros de la sucesión. De efectuarse por un tercero. Representantes de los directivos y de los trabajadores del ente público. publicado el 08. 19 CAFAES Y SUBCAFAES. 8 Sociedad en Comandita Simple. Totalidad de socios. Fundadores y hasta 30 dirigentes.2003) Nº DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SECCIÓN I:PROCEDIMIENTOS TRIBUTOS INTERNOS 29 Devolución de pagos indebidos o en exceso mediante notas de crédito negociables o cheque. 36° del TUO del Código Tributario) .

03 Permiso de pesca para la operación de embarcaciones pesqueras de menor escala en el ámbito marítimo (E/P de hasta 32. Resolución de Multa. partes y piezas vitales y municiones que no son de guerra. comerciales. 42 Autorización para desarrollar la actividad de acuicultura a mayor escala (Más de 50 TM. Para el caso de introducción o traslado de especies con certificado ambiental del EIA. de producción al año) con certificado ambiental del EIA. –––– (1) Excepto personas naturales. 47 Cambio del titular de la autorización o concesión para desarrollar la actividad de acuicultura (transferencia total). 32 Licencia para la operación de planta de procesamiento pesquero artesanal (vigencia de 1 año). 05 Ampliación de permiso de pesca de embarcaciones pesqueras de mayor escala de bandera nacional del ámbito marítimo. Para el caso de introducción y traslado de especies con certificado ambiental del EIA. 128 Autorización para el inicio de la actividad industrial de empresas dedicadas a la confección de prendas de uso militar o policial. 02 Permiso de pesca para la operación de embarcaciones pesqueras de mayor escala del ámbito continental. cazar (saca). publicado el 16. SECCIÓN II:PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ADUANEROS –––– (1) Excepto personas naturales. (1) 2 Presentación de Recursos Impugnatorios o solicitud de aplicación del artículo 108° del TUO del Código Tributario a la Resolución de Determinación. de acuicultura. 07 Cambio del titular del permiso de pesca de embarcación artesanal solicitado por armador artesanal de menor escala del ámbito marítimo o embarcación del ámbito continental. (2) Excepto la acuicultura de subsistencia a que se refiere el procedimiento Nº 39 del Texto Único de Procedimientos Administrativos del Ministerio de la Producción. los cuales fueron emitidos consignando un documento de identidad distinto del RUC. 09 Permiso de pesca para capturar.12. 17 Autorización para el funcionamiento de acuarios comerciales. 109 Inscripción en el Registro de Auditores Ambientales.) Nº DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DE EXTRACCIÓN Y PROCESAMIENTO PESQUERO 01 Permiso de pesca para la operación de embarcaciones pesqueras de mayor escala de bandera nacional del ámbito marítimo. –––– (1) Excepto personas naturales.LEGISLACIÓN Nº DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO 64 Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda tributaria aduanera Art. (2) 48 Renovación de autorización o de concesión para desarrollar la actividad de acuicultura. 36° del TUO del Código Tributario. 04 Permiso de pesca de embarcaciones artesanales marítimas y de menor escala en el ámbito continental. 118 Autorización y Registro de Personas Naturales o Jurídicas como técnicos en refrigeración. traslado físico o incremento de capacidad de establecimiento industrial pesquero que cuente con Certificado Ambiental. MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN (Texto Único de Procedimientos Administrativos aprobado mediante Decreto Supremo Nº 035-2003-PRODUCE. 112 Inscripción en el Registro de Consultores Ambientales. con constancia de verificación ambiental. (1) 26 Autorización para la instalación. OTROS ACTOS REALIZADOS EN LA SUNAT Nº 1 DENOMINACIÓN DEL ACTO U OPERACIÓN Presentación de declaraciones informativas que sean requeridas por la Administración Tributaria a personas jurídicas o entidades sin personalidad jurídica. industriales o de difusión cultural con o sin uso de embarcación. 114 Renovación de la inscripción en el Registro de consultores ambientales.DNI 97 Autorización para el inicio de actividad industrial de empresas dedicadas a la fabricación de armas. 52 OCTUBRE 2004 . exceptuando larvas de concha de abanico. de producción al año). 43 Autorización para desarrollar la actividad de acuicultura a menor escala (Más de 2 hasta 50 TM. Orden de Pago o cualquier otro documento emitido que determine deuda tributaria – Tributos Internos.6 m3 = 7.2003. 69 Devolución por pagos indebidos o en exceso en los regímenes y destinos aduaneros. (2) UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DEL MEDIO AMBIENTE DE PESQUERÍA 54 Registro de consultores dedicados a la elaboración de estudios ambientales (vigencia 01 año). 06 Cambio del titular del permiso de pesca de embarcación de bandera nacional de mayor escala del ámbito marítimo. Incluye centros de producción de semillas a nivel comercial y cultivo de peces ornamentales con certificado ambiental de la DIA. 28 Licencia para la operación de plantas de procesamiento de productos pesqueros con constancia de verificación de estudio de impacto ambiental. segar o colectar recursos hidrobiológicos con fines ornamentales. 68 Sistema especial de actualización y pago de deudas tributarias aduaneras al amparo del Decreto Legislativo Nº 914.DNA 37 Concesión para desarrollar la actividad de acuicultura a mayor escala (Más de 50 TM de producción al año) con certificado ambiental del EIA. UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DE ACUICULTURA . UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DE INDUSTRIA . 12 Autorización de incremento de flota de embarcación pesquera en el ámbito marítimo.50 de Arqueo Neto). 38 Concesión para desarrollar la actividad de acuicultura a menor escala (Más de 2 hasta 50 TM de producción al año) incluye centros de producción de semillas a nivel comercial y cultivo de peces ornamentales con certificado ambiental de la DIA. 56 Registro o renovación de laboratorio para realizar análisis químicos según protocolo de monitoreo de efluentes líquidos para la industria de consumo humano indirecto y cuerpo receptor (vigencia 1 año).

SGPC y otros. AE03 Renuncia de autorización. CE07 Tranferencia de concesión. publicado el 17. SGP. 08 Acreditación para las Agencias de Viajes y Turismo.02.2003) Nº DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO UNIDAD ORGÁNICA: OFICINA GENERAL DE PLANIFICACIÓN. CE02 Otorgamiento de concesión temporal. 08 Registro de ensambladores de máquinas tragamonedas. UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DE TURISMO . 17 Renovación de la designación como Calificador de Establecimientos de Hospedaje. 06 Acreditación como Hostal Turístico. ALADI.OFICINA DE COOPERACIÓN TÉCNICA E INVERSIÓN PÚBLICA 01 Opinión Sectorial sobre Programas y/o Proyectos de Cooperación Técnica Internacional. 11 Registro de comercializadores de máquinas tragamonedas y memorias de sólo lectura. 03 Aprobación o aceptación de Mercancías Donadas Consolidadas en el Arancel de Aduanas provenientes del exterior por Cooperación Técnica Internacional. y calificación de productos artesanales destinados al exterior no sujetos a convenios internacionales. MINISTERIO DE ENERGÍA Y MINAS (Texto Único de Procedimientos Administrativos aprobado mediante Decreto Supremo Nº 025-2002-EM. 13 Autorización de concesión de las Fuentes de Aguas Minero-Medicinales para el uso y explotación con fines turísticos. AE02 Modificación de autorización. UNIDAD ORGÁNICA: VICEMINISTERIO DE TURISMO . 10 Registro de importadores de máquinas tragamonedas. publicado el 01. 13 Autorización para la importación de bienes para la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas.MINCETUR (Texto Único de Procedimientos Administrativos aprobado mediante Decreto Supremo Nº 009-2003-MINCETUR. 03 Expedición de Certificado de categorización y/o recategorización de Restaurantes 1 a 5 tenedores.DIRECCIÓN DE JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS 01 Solicitud de autorización expresa para la explotación de Juegos de Casino o máquinas tragamonedas. 02 Renovación de autorización expresa para la explotación de juegos de casino o máquinas tragamonedas. Albergues y Ecolodges. UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DE INTEGRACIÓN Y NEGOCIACIONES COMERCIALES INTERNACIONALES 13 Emisión del Certificado de Origen en el marco de la CAN.LEGISLACIÓN MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO . 15 Calificadores de Establecimientos de Hospedaje. AUTORIZACIONES AE01 Autorización para desarrollo de actividades de generación termoeléctrica con potencia superior a los 500 Kw e hidroeléctrica y geotérmica con potencia entre los 500 Kw y 10 Mw.CITE. de Hospedaje de 1 a 5 estrellas.OFICINA TÉCNICA DE CENTROS DE INNOVACIÓN TECNOLÓGICA DE ARTESANÍA Y TURISMO 01 Calificación para operar como Centro de Innovación Tecnológica . PRESUPUESTO Y DESARROLLO . 04 Categorización de Restaurantes Turísticos. memorias de sólo lectura y bienes para la explotación de juegos de casino.2002) Nº DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DIRECCIÓN GENERAL DE ELECTRICIDAD CONCESIONES CE01 Otorgamiento de concesión definitiva. CE03 Modificación de concesión: A) Definitiva B) Temporal CE05 Renuncia a la concesión: A) Definitiva B) Temporal CE06 Renovación de concesión temporal.DNA 02 Visación de facturas y de certificados de productos artesanales destinados al exterior conforme a Convenios Internacionales. OCTUBRE 2004 53 . 05 Expedición de Certificado por transferencia de Establecimientos de Hospedaje. 14 Autorización para la importación de máquinas tragamonedas y programas de juego para efectos de su homologación. UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DE DESARROLLO TURÍSTICO 01 Expedición de Certificado de Clasificación y Categorización o su Modificación. 02 Renovación del Certificado de Clasificación y categorización de establecimientos de hospedaje. 09 Registro de representantes en el país de los fabricantes internacionales. UNIDAD ORGÁNICA: DIRECCIÓN NACIONAL DE ARTESANÍA .09. 16 Modificación de la calificación otorgada a los Calificadores de Establecimientos de Hospedaje.

Plantas de abastecimiento en Aeropuertos o Terminales. AH02 Autorización de producción de pozos con un GOR mayor a 5. IH10 Inscripción de Refinerías y Plantas de procesamiento de hidrocarburos. IH08 Modificación de la inscripción. AUTORIZACIONES AM01 Inicio de actividades de explotación. ventilación y desagüe en concesiones mineras vecinas. CM02 Otorgamiento de la concesión de transporte minero y labor general. IM05 Renuncia al Registro de Fiscalizadores Externos. IM08 Renovación de la condición de pequeño productor minero y productor minero artesanal. IM02 Calificación y Registro de empresas especializadas de contratistas mineros. Caso B: Distribución de gas natural por red de ductos. INSCRIPCIONES Y REGISTRO IH01 Inscripción de distribuidor mayorista de combustibles líquidos. Etapa A: Evaluación de Petitorio y publicación del aviso. SE05 Renuncia a la servidumbre. según el caso. AH05 Renuncia a la autorización en instalación y operación de ductos. BH03 Admisión Temporal – Visación de Cuadro Insumo Producto “Tráfico de Perfeccionamiento Activo – Reposición de Mercancía en Franquicia”. SE02 Modificación de servidumbre. planta de procesamiento de hidrocarburos. AM06 Autorización de Área de No Admisión de Denuncios. CM03 Modificación a la Concesión de Beneficio. IH07 Inscripción de importador / exportador de combustibles líquidos y GLP. IH04 Inscripción de medios de transporte de combustible líquido GLP. modificación y/o uso y funcionamiento para refinerías. IH02 Inscripción de uso de signo y color distintivos para cilindros de GLP. IM07 Acreditación de pequeño productor minero y productor minero artesanal. concesiones. pozos que producen con un GOR mayor a 5.000 pies cúbicos por barril. Etapa C: Inspección de verificación y título. BH02 Aprobación para la inscripción de subcontratistas petroleros en servicios públicos. APROBACIONES BH01 Aprobación para la utilización de explosivos. Etapa B: Autorización de construcción. modificación y/o uso y funcionamiento para refinerías y plantas de procesamiento de hidrocarburos. IM03 Inscripción definitiva de empresas especializadas de contratistas mineros. BH04 Aprobación de Estudio de Riesgo presentado por concesionarios de transporte por Caso A: Transporte de hidrocarburos por ductos. DIRECCIÓN GENERAL DE HIDROCARBUROS AUTORIZACIONES AH01 Autorización de instalación y operación de ducto para uso propio y principal. e instalación. IH03 Inscripción de distribuidor minorista. 54 OCTUBRE 2004 . IH09 Inscripción de combustibles y otros productos derivados de hidrocarburos. BH05 Aprobación de modelo de contrato de suministro respecto a distribución de gas natural por red de ductos. IH05 Inscripción en el Registro de Hidrocarburos. DIRECCIÓN GENERAL DE MINERÍA CONCESIONES CM01 Otorgamiento de Concesión de Beneficio. AH03 Autorización de instalación. sobre terrenos superficiales a otras concesiones. AM04 Autorización de uso minero o servidumbre. IM04 Actualización del Registro de Fiscalizadores Externos.LEGISLACIÓN Nº DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SERVIDUMBRES SE01 Establecimiento de Servidumbre. AM02 Modificación a la autorización de inicio de la actividad de explotación. AH04 Transferencia de autorización. AM05 Autorización para construcciones de labores de acceso. INSCRIPCIONES Y REGISTRO IM01 Calificación y Registro de Fiscalizadores Externos. IH06 Inscripción de operadores de plantas de abastecimiento. AH06 Autorización para la quema de gas natural. AM03 Autorización de operación / Beneficio de minerales de productor minero artesanal.000 pies cúblicos por barril. mineral metálicas y no metálicas /Autorización de minado de canteras de materiales de construcción.

LEGISLACIÓN Nº DENOMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SERVIDUMBRES SM01 Establecimiento de servidumbre. transporte por ductos. DIRECCIÓN GENERAL DE ASUNTOS AMBIENTALES APROBACIONES BG01 Aprobación del EIA para: – Distribución eléctrica mayor a 30 Mw. y/o con túneles de más de 50 mts. – Exploración. generación hidroeléctrica. BM09 Aprobación de cumplimiento de la ejecución de programas de reinversión. A) Fiscalización de la inversión (contratos a 10 años).000 gal/mes. B) Estudio de factibilidad técnico económico (contrato a 15 años). transmisión eléctrica. gasocentros y distribución eléctrica de menos de 30 Mw. CAN: Comunidad Andina de Naciones. A) Para grifos. del estudio de factibilidad técnico económico (estabilidad tributaria). BG06 Modificación de Estudios Ambientales A) EIA. BG03 Aprobación de EIA exonerados de audiencia-pública: A) Distribución eléctrica menor a 30 Mw. BM04 Aprobación de uso de ANFO para explotación subterránea. BG12 Aprobación o modificación del Plan de Cese de proceso / instalación minera. B) EA. BM13 Aprobación de la ejecución del programa de inversión en exploraciones. BG09 Aprobación o Modificación de EIA semidetallado (EIAsd) para pequeño productor minero o minero artesanal. Plan de Cierre. refinación y procesamiento. A) Programa de inversión con plazo de ejecución (contrato a 10 años). BG04 Aprobación de estudios ambientales para exploración minera: A) Categoría B: Menos de 20 plataformas de perforación (DJ). IG02 Renovación de calificación de empresas encargadas de elaborar EIA. (EA) BG05 Aprobación de EIAP para hidrocarburos. BM10 Transferencia de contratos de Estabilidad Tributaria. Glosario: EIA: Estudio de Impacto Ambiental. estaciones de servicio y grifo con más de 5. B) Pequeño productor minero y pequeño minero artesanal. estaciones de servicios. B) Aprobación de declaración jurada (contratos a 15 años). explotación y producción de hidrocarburos. BG10 Aprobación de PAMA o modificación de PAMA para pequeño productor minero o minero artesanal. comercialización: Planta de abastecimientos o planta de ventas. C) Otros. BM03 Certificado de Operación Minera (COM) / Operaciones Mineras metálicas y no metálicas. OCTUBRE 2004 55 . BM02 Aprobación del cumplimiento de la ejecución del programa de inversión. BG08 Clasificación de Estudio Ambiental para pequeño productor minero o minero artesanal. SGPC: Sistema Generalizado de Preferencias Comerciales. IG03 Modificación del Registro de empresas encargadas de elaborar EIA. BM08 Aprobación de programas de reinversión con cargo a las utilidades no distribuidas. gasocentros. ALADI: Asociación Latinoamericana de Integración. geotérmica y otras. generación termoeléctrica con potencia mayor de 10 Mw. BG11 Aprobación del Programa Especial de Manejo Ambiental (PEMA). SGP: Sistema General de Preferencias. DENUNCIAS DM01 Denuncias de titulares mineros por posible inundación derrumbe o incendio de labores y otras en concesiones vecinas. EIAP. BG02 Aprobación del EIA para plantas envasadoras de GLP.PAMA. BG07 Aprobación del Plan de Cierre o Abandono. BM05 Aprobación de Inversión en infraestructura del servicio público.000 gal/mes. PAMA. INSCRIPCIONES Y REGISTRO IG01 Calificación y Registro de empresas y/o entidades encargadas de elaborar EIA. C) Declaración Jurada. DIA: Declaración de Impacto Ambiental. BM12 Modificación del programa de inversión en exploración. BM11 Aprobación del programa de inversión en exploración para efectos de devolución del IGV. BG13 Aprobación o modificación del proyecto integral minero . declaración jurada y evaluación ambiental. – Explotación y beneficio minero. B) Categoría C: Más de 20 plataformas de perforación en área mayor a 10 Ha. distribución de gas natural por ductos. B) Estaciones de servicio o grifos de menos de 5. APROBACIÓN BM01 Aprobación de Contratos de Estabilidad Tributaria. BM07 Visación del “Cuadro Insumo Producto” para Admisión Temporal. plantas envasadoras de gas. BG14 Aprobación o modificación del cronograma de reajuste de PAMA.

23 de setiembre de 2004 CONSIDERANDO: Que el artículo 20° de la Ley Nº 28086-Ley de democratización del libro y de fomento de lectura. servicios de preprensa electrónica y servicios gráficos destinados a la realización de los Proyectos Editoriales. donación o destino de los bienes que se encuentren en situación de abandono según lo previsto en el Artículo 121 . j) Procedimiento: Al Procedimiento de Cobranza Coactiva . aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. insumos. f) Ejecutor: Al funcionario designado por la SUNAT como Ejecutor Coactivo.Remisión de certificación e información La Biblioteca Nacional del Perú. SE RESUELVE: Artículo 1°. la Resolución de Superintendencia de Aduanas Nº 000758 del 27 de junio de 1999 y la Resolución de Superintendencia de Aduanas N° 000803 del 5 de julio de 2001. para la cual la SUNAT pondrá a disposición de la Biblioteca Nacional del Perú el formato e instructivo que corresponda. Artículo 3°. Artículo 5°. tratándose de adquisición local o Declaración Única de Aduanas y demás documentos de importación. Intendentes de Aduanas desconcentradas.. estableciéndose en su Artículo 114°. a los sujetos que figuren en la Relación de Beneficiarios que se apruebe mediante Resolución de Superintendencia. En uso de las facultades conferidas por el segundo y tercer párrafo del artículo 37° del Reglamento de la Ley de democratización del libro y de fomento de la lectura y el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501 y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.. aprobado por el Decreto Supremo Nº 0082004-ED. para hacer efectivo el reintegro tributario.2004 – 277004) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 215-2004/SUNAT Lima. Intendentes Regionales y en los Jefes de las Oficinas Zonales de la SUNAT la facultad de designar a los Responsables titulares y alternos del remate. Que. Que el tercer párrafo del referido artículo 37° indica que la Biblioteca Nacional del Perú deberá remitir a la SUNAT. Intendente de Aduana Aérea del Callao.DEFINICIONES Para efecto del presente Reglamento se entenderá por: a) Auxiliar: Al funcionario designado por la SUNAT como Auxiliar Coactivo. según sea el caso. Que.Apruébase el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT regulado por el Código Tributario conformado por cuatro (4) títulos. descomposición o pérdida dentro de un período no mayor a los cuarenta y cinco (45) días calendario computados a partir de la fecha en que se trabó la medida cautelar.Delégase en el Intendente de Aduana Marítima del Callao. conforme a lo dispuesto en el Artículo 7° del Código. en su defecto. cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. c) Información detallada sobre la verificación efectuada a las importaciones o adquisiciones locales mencionadas en el inciso anterior. es necesario establecer la documentación sustentoria (sic) y el procedimiento que deberán seguir los sujetos al beneficio y la Biblioteca Nacional del Perú. asimismo. ii) Bienes cuya fecha de vencimiento o expiración se encuentra dentro de los cuarenta y cinco (45) días calendario siguientes a la fecha en que se trabó la medida cautelar. Artículo 6°.. según corresponda. copia de la certificación otorgada al solicitante conjuntamente con la relación detallada de las facturas. señala que para hacer efectivo el reintegro tributario. A los bienes comprendidos dentro de una medida cautelar trabada al amparo de los Artículos 56°. SE RESUELVE: Artículo 1°. Intendentes Re- OCTUBRE 2004 gionales y en los Jefes de las Oficinas Zonales de la SUNAT la facultad de autorizar la donación o destino de los bienes en situación de abandono según lo dispuesto en el Artículo 121 . d) Código: Al Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias. Artículo 2°. Intendente de Principales Contribuyentes Nacionales. que la SUNAT aprobará el reglamento del referido procedimiento mediante Resolución de Superintendencia. e. descomposición.Delégase en el Intendente de Aduana Marítima del Callao.6 de los Artículos 18° de las Resoluciones de Superintendencia Núms. que respalden las adquisiciones materia del beneficio correspondiente al período presentado por el contribuyente. que respalden las adquisiciones materia del beneficio correspondiente a un determinado proyecto editorial y período mensual. de entidades competentes para calificar los bienes como perecederos. a fin de cumplir con lo establecido en el segundo y tercer párrafo del artículo 37° del Reglamento de la Ley de Democratización del Libro y de Fomento de la Lectura. h) Ley General de Aduanas: A la aprobada mediante el Decreto Legislativo Nº 809 y normas modificatorias. 23 de setiembre de 2004 CONSIDERANDO: Que mediante el Decreto Legislativo Nº 953 se modificó el Código Tributario. Intendente de Aduana Aérea del Callao. Intendente de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera. tratándose de adquisición local o Declaración Única de Aduanas y demás documentos de importación.. la Biblioteca Nacional del Perú. Que el último párrafo del Artículo 56° y el último párrafo del numeral 1 del Artículo 57° del Código Tributario señalan que mediante Resolución de Superintendencia se establecerá las condiciones para el otorgamiento de la Carta Fianza y de las garantías que sustituyan la medida cautelar previa al Procedimiento de cobranza coactiva.LEGISLACIÓN APRUEBAN DISPOSICIONES RELACIONADAS CON EL REINTEGRO TRIBUTARIO A LOS EDITORES DE LIBROS (24. La citada opinión podrá ser utilizada para calificar otros bienes con características similares. estén en riesgo de perderse.. comuníquese y publíquese. 2. comuníquese y publíquese. La referida documentación e información deberá ser remitida. de otro lado. notas de débito o notas de crédito. iii) Bienes que por caso fortuito. vencer. el no contencioso y el de cobranza coactiva se regirá por lo establecido en el Código Tributario. la SUNAT puede establecer que la información antes señalada sea presentada en medios magnéticos. incluido el de revisión ante el Poder Judicial.2004 .. Intendente de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera. Que el Título II del Libro Tercero del Código Tributario regula el Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Que resulta necesario establecer las condiciones para el otorgamiento de la Carta Fianza y otras garantías que presenten los deudores tributarios para levantar las medidas cautelares y aprobar el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. Que el Artículo 111° de la Ley General de Aduanas aprobada mediante Decreto Legislativo Nº 809 y modificatorias establece que el procedimiento contencioso. La referida información deberá estar contenida en un medio magnético. Artículo 2°. 57° y 114° del Código Tributario y de los incisos q). 57° y 118° del Código Tributario que se encuentren dentro de alguna de las siguientes situaciones: (i) Bienes susceptibles de deterioro. vencerse. El citado plazo no deberá exceder el plazo de treinta (30) días hábiles de presentada la solicitud de certificación por parte de la Biblioteca Nacional del Perú. materia prima.277076) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 216-2004/SUNAT Lima. plazo y condiciones que la SUNAT establezca. establece que los editores de libros tendrán derecho a un reintegro tributario. Intendentes de Aduanas desconcentradas y en los Intendentes Regionales la facultad de designar a los Auxiliares Coactivos que ejercerán sus funciones en la Dependencia a la cual han sido designados. Los bienes embargados al amparo del Artículo 58° del Código Tributario que: (i) En el plazo de diez (10) días calendario siguientes a la fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro. Asimismo. deberá verificar si las importaciones o adquisiciones locales de los bienes y servicios que realicen las empresas solicitantes han sido utilizadas en la ejecución de los Proyectos Editoriales debiendo informar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) en las formas. que consiste en la devolución mediante notas de crédito negociables o cheques no negociables del Impuesto General a las Ventas pagado por las adquisiciones e importaciones de bienes de capital.. según sea el caso. Artículo 4°. Intendente de Aduana Aérea del Callao. el inciso t) del Artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM... según sea el caso. en forma conjunta. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1°. vencimiento.09. fenecer o expirar. según sea el caso. salvo disposición legal en contrario.09. Que mediante los incisos c) de los numerales 18. Regístrese. En uso de las facultades conferidas por los Artículos 56°. fuerza mayor.Derógase la Resolución de Superintendencia Nº 016-97/SUNAT y norma modificatoria. e) Deudor: Al deudor tributario. cuarenta y dos artículos (42) y cinco (5) disposiciones finales y un (1) Anexo. i) Perito: Al profesional perteneciente a la SUNAT o al designado por ella para realizar peritajes. t) y u) del Artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. expiración o fenecimiento. Que. Se entenderá como factores externos al caso fortuito o de fuerza mayor y las acciones u omisiones del propio deudor o de un tercero. deberá remitir a la SUNAT.La presente Resolución de Superintendencia entrará en vigencia al día siguiente de su publicación. c) Bienes no perecederos: Se entenderá como tales a los que no se encuentren comprendidos en el inciso b). la documentación e información siguiente: a) La copia de la certificación otorgada al editor de libros. como contribuyente o responsable. Intendente de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera. 56 NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional APRUEBAN REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA (25. 157-2004/SUNAT y 158-2004/SUNAT se dispuso que la SUNAT aprobará el procedimiento del remate por Internet aplicable a los bienes materia de la sanción de comiso prevista en el Artículo 184° del Código Tributario y de los vehículos internados temporalmente al amparo del Artículo 182° del citado Código. acciones u omisiones del propio deudor o de un tercero producidas con posterioridad a la adopción de la medida cautelar corran el riesgo de perderse. salvo que en éstos conste la fecha de vencimiento o expiración. fenecer o expirar dentro de treinta (30) o cuarenta y cinco (45) días hábiles. Que el segundo párrafo del artículo 37° del Reglamento de la citada ley. b) Bienes perecederos: A los siguientes: 1. Intendentes de Aduanas desconcentradas. el citado párrafo señala que para tal efecto. establece que el Superintendente Nacional de Administración Tributaria podrá delegar las atribuciones que se le confieren. (ii) Por factores externos.A° del Código Tributario y en la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Legislativo N° 953. b) La relación detallada de las facturas. g) Funcionario: Al servidor público designado por la SUNAT para desempeñarse como Ejecutor Coactivo o Auxiliar Coactivo.A° del Código Tributario y en la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 953. dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de entrega de la certificación otorgada al editor de libros. en la forma. el mismo que forma parte integrante de la presente Resolución. plazos y condiciones que esta Institución señale en coordinación con la citada Biblioteca.Delégase en el Intendente de Aduana Marítima del Callao. Intendente de Principales Contribuyentes Nacionales. Intendente de Principales Contribuyentes Nacionales. el último párrafo del citado Artículo 56° establece que mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT dictará las demás normas necesarias para la sustitución y remate de bienes perecederos que hubieran sido embargados. a solicitud del sujeto del beneficio. El Ejecutor podrá solicitar la opinión de Peritos. Regístrese.Vigencia La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano. notas de débito o notas de crédito. profesionales o. aprobado por el Decreto Supremo Nº 008-2004-ED y norma modificatoria.

TÍTULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA CAPÍTULO I RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA Artículo 13°. De conformidad con los Artículos 31° y 117° del Código. g) Otorgará un plazo no menor de tres (3) días hábiles cuando requiera información a las entidades públicas o privadas respecto de bienes o derechos del Deudor susceptibles de embargo. c) Los fundamentos de la Resolución Coactiva. se 57 . la SUNAT lo considere conveniente. emitiéndose la Resolución Coactiva respectiva. legalidad y economía de los procedimientos a que se refiere el Artículo 2°. De acuerdo al último párrafo del Artículo 106° del Código. El Deudor podrá exigir la devolución ante cualquier pago en exceso o indebido que se hubiere producido durante el Procedimiento. las medidas cautelares o la ejecución de garantías. de las costas y gastos. se podrá disponer su acumulación en atención a la conexión entre los mismos y a los principios de impulso de oficio. (iv) Nombre o razón social del Deudor y del tercero. 2. o. CAPÍTULO II MEDIDAS CAUTELARES Artículo 14°.pe. Cuando se señale un artículo sin indicar la norma legal correspondiente. 57° y 58° del Código.. al tributo o multa. h) Solicitará de conformidad con lo dispuesto por el Artículo 123° del Código el apoyo de las autoridades policiales o administrativas. Liquidaciones de Declaraciones Únicas de Importación u otro documento que contenga deuda tributaria aduanera materia de cobranza dentro de los siete (7) días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de realizada la notificación. respectivamente. b) Cuando la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes Nacionales.COMPETENCIA Y FUNCIONES DEL AUXILIAR El Auxiliar ejercerá sus funciones en la(s) dependencia(s) para la(s) cual(es) ha sido designado por la SUNAT. 3. según corresponda. b) Elaborar los diferentes documentos necesarios para impulsar las diligencias que hubieran sido ordenadas por el Ejecutor. salvo la excepción prevista en el Artículo 58° del Código. c) Cuando por economía. El Auxiliar tiene como función colaborar con el Ejecutor. Otras medidas no previstas. cuando se señalen incisos. en ejercicio de su facultad coercitiva. l) SUNAT: A la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. las Resoluciones Coactivas que ordenan trabar medidas cautelares surtirán efectos al momento de su recepción. Las medidas cautelares será sustentadas mediante la correspondiente Resolución de Determinación. sustitución o levantamiento de la citada medida. ejerce las facultades señaladas en los numerales 6 y 7 del Artículo 116° del Código Tributario y las siguientes funciones: a) Tramitar. El ejecutor que suscriba una Resolución Coactiva se entenderá avocado al procedimiento respectivo pudiendo ratificar al Auxiliar o designar a uno nuevo. b) Las medidas cautelares previas a que se refieren los Artículos 56°. Adicionalmente. Artículo 15°. cuya dirección electrónica es http:/www.FACULTADES DEL EJECUTOR El Ejecutor ejercerá las facultades establecidas en el Código Tributario considerando lo siguiente: a) Verificará la exigibilidad de la deuda tributaria a efectos de cumplir con lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 116° del Código.NOTIFICACIÓN Y EFECTOS DE LAS RESOLUCIONES COACTIVAS La notificación de las Resoluciones Coactivas emitidas por el Ejecutor se realizará de acuerdo a lo señalado en el Artículo 104° del Código. Artículo 7°.. igualmente deberá pagar los gastos ocasionados por las medidas cautelares trabadas al amparo de los Artículos 56°.OPORTUNIDAD DE LA ADOPCIÓN DE LAS MEDIDAS CAUTELARES 1. así como el plazo para su cumplimiento. cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos: a) Ausencia temporal o permanente del Ejecutor que inició o que conoce el Procedimiento. Artículo 10°. según sea el caso. guardar o poner bajo custodia. Liquidación para el pago de costas y gastos. en cualquier lugar donde se encuentren los bienes o derechos del Deudor. c) Realizar las diversas diligencias ordenadas por el Ejecutor. Artículo 5°. Artículo 6°. i) No admitirá escritos que entorpezcan o dilaten el Proce- dimiento. De haberse trabado una medida cautelar.. (ii) Número de expediente.. El Deudor. 57° y 58° del Código. celeridad. u otro documento que desestima la reclamación. los siguientes datos: a) El encabezado. m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet. siempre que aseguren de la forma más adecuada el pago de la deuda. Artículo 4°. los expedientes a su cargo. documento que contenga deuda tributaria aduanera. el Procedimiento es iniciado por el Ejecutor mediante la notificación al Deudor de la Resolución de Ejecución Coactiva que contiene un mandato de cancelación de las Órdenes de Pago. 2. d) Declarará la nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva y del remate según lo previsto en el numeral 9 del Artículo 116° del Código. los requisitos a que se refiere el segundo párrafo del Artículo 117° del Código.. literales o numerales sin precisar el artículo al que pertenecen se entenderá que corresponden al artículo en el que se mencionan. el pago parcial que se realice durante el Procedimiento deberá imputarse en primer lugar a las costas y gastos. las medidas cautelares o la ejecución de garantías. se podrá desacumular los Procedimientos. según corresponda. como mínimo. De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 117° del Código.. Artículo 11°. En el mencionado requerimiento no se solicitarán datos comprendidos en los alcances del Artículo 140° de la Ley Nº 26702 . Se podrá efectuar el embargo en día y/u hora inhábil considerando su forma. f) Firma y sello del Ejecutor. De conformidad con lo señalado en el Artículo 117° del Código. El ejecutor a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria y a solicitud del área competente de la SUNAT dispondrá que se traben medidas cautelares antes de iniciarse el Procedimiento. las facultades previstas en el Código así como cumplir con lo dispuesto en el presente Reglamento para cautelar el pago de la deuda tributaria. (ii) Sin extracción de bienes. Artículo 9°. a fin de hacer efectivo el cobro de la deuda exigible detallada en el Artículo 115º del Código y demás actos que se deriven del citado Procedimiento. De no estar inscrito en dicho registro se señalará el número de su documento de identidad.. b) Lugar y fecha de emisión de la Resolución Coactiva. a nombre de la SUNAT.. el Deudor está obligado a pagar las costas y gastos incurridos por la SUNAT que se hubieran originado desde el momento en que surte efecto la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva. en caso que éstas ya se hubieran trabado. Para efectos de lo señalado en los párrafos precedentes.Ley General del Sistema Financiero y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Orden de Pago. salvo que se trate de las resoluciones emitidas al amparo del Artículo 111° del Código. d) En forma de retención.. Resolución de Multa. Para tal efecto. Asimismo. bajo la sanción de destitución. y eficacia. Pagos parciales. el nombre del tercero que tiene que cumplir con el mandato contenido en la Resolución Coactiva.DE LA AVOCACIÓN Un Ejecutor de la SUNAT puede avocarse al conocimiento del Procedimiento.DE LA ACUMULACIÓN DE PROCEDIMIENTOS Cuando existan dos o más Procedimientos en trámite del mismo Deudor.. Medidas cautelares previas al Procedimiento. (v) Domicilio fiscal del Deudor y/o domicilio del tercero.sunat. informes y demás documentos que lo ameriten.. cuando la referida área establezca: (i) Que el comportamiento del Deudor hace indispensable la adopción de medida cautelar. d) Expresión clara y precisa de lo que se decide y ordena. prestarán su apoyo inmediato. Artículo 3°. La avocación será efectuada para continuar con el desarrollo de la totalidad de las diligencias o para realizar una OCTUBRE 2004 medida cautelar determinada y/o su ejecución. f) Colocará el cartel o afiche alusivo a la medida cautelar en el exterior del establecimiento del Deudor donde se lleve a cabo el embargo o en el vehículo donde se transporte los bienes embargados y no consignará el nombre del Deudor. declarará la nulidad de aquellos actos sucesivos susceptibles de ser declarados nulos. que comprende: (i) Dependencia de la SUNAT. En este último caso se deberá especificar dicha situación en la Resolución Coactiva. no corresponderá el pago de costas y gastos. Artículo 12°. (ii) Que existen razones que permiten presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa.TIPO DE MEDIDAS CAUTELARES De conformidad con el Artículo 118° del Código. La SUNAT difundirá la relación de los Ejecutores Coactivos en la página web. c) La ejecución de las garantías otorgadas a favor de la SUNAT según lo dispuesto en el numeral 4 del Artículo 116° del Código. El Ejecutor velará por la celeridad. el Ejecutor podrá emitir las Resoluciones Coactivas utilizando firma digital de acuerdo a la normatividad legal respectiva. b) En forma de depósito: (i) Con extracción de bienes. Resoluciones. Se considera comprendida como deuda exigible a las liquidaciones de las Declaraciones Únicas de Aduanas u otro documento que contenga deuda tributaria aduanera y a las Resoluciones de multa por infracciones tributarias a que se refiere la Ley General de Aduanas no reclamadas ni apeladas oportunamente.DESACUMULACIÓN DE PROCEDIMIENTOS Cuando se dificulte la tramitación. en segundo lugar a los intereses moratorios y finalmente. Se dejará constancia de esta última circunstancia en el Acta de embargo. el rubro del negocio del Deudor o del tercero que deba cumplir con la medida u otra razón que lo justifique. j) Realizará las demás acciones que se requiera para el desarrollo de su función.gob. Si el Procedimiento se hubiera iniciado indebidamente. las medidas cautelares que pueden trabarse son las siguientes: 1. conforme a lo establecido en el literal b) del Artículo 118° del Código. según corresponda. ésta podrá ser variada al momento de emitirse la Resolución Coactiva de acumulación.LEGISLACIÓN de la SUNAT.ÁMBITO DE APLICACIÓN El presente Reglamento es de aplicación para: a) El Procedimiento que lleve a cabo la SUNAT. e) Deberá obtener autorización judicial para hacer uso de medidas como el descerraje o similares. siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento. bajo responsabilidad. bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas. pudiendo comisionar al Ejecutor de la dependencia donde se encuentren los bienes o derechos del Deudor para que lleve a cabo la diligencia ordenada. La Resolución de Ejecución Coactiva deberá contener. Las acciones o medidas cautelares dispuestas por el Ejecutor se desarrollarán. Embargos: a) En forma de intervención: (i) En recaudación. la SUNAT liquidará los gastos y las costas sobre la base de la documentación sustentatoria y del Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT.COMPETENCIA DEL EJECUTOR El Ejecutor ejercerá sus facultades y funciones en la(s) dependencia(s) para la(s) cual(es) ha sido designado por la SUNAT.FUNCIÓN DEL EJECUTOR Es función del Ejecutor ejercer. (iii) En administración de bienes. e) Las demás funciones que le encomiende el Ejecutor. el Procedimiento se continuará por el saldo adeudado.RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA Según lo dispuesto en el Artículo 117° del Código. e) De ser necesario. Los Procedimientos acumulados se tramitarán como si fueran uno sólo desde la fecha en que se emite la Resolución Coactiva que disponga la acumulación respectiva. d) Emitir y suscribir las actas de embargo. de acuerdo a lo señalado en el numeral 2 del Artículo 116° del Código. Intendencia Regional u Oficina Zonal deje de tener competencia respecto del Deudor. Artículo 8°. trabarán o ejecutarán. b) Ordenará que se inicien las medidas cautelares en día hábil. Artículo 2°. (ii) En información. quienes sin costo alguno.. c) En forma de inscripción.. En la página web de la SUNAT se difundirá la relación de Auxiliares Coactivos. (iii) Número de Resolución Coactiva. Pagos del Procedimiento. k) RUC: Al Registro Único de Contribuyentes.DE LOS PAGOS 1. c) Ordenará la ampliación o reducción del monto de la medida cautelar así como la variación. bajo sanción de nulidad. celeridad y economía procesal. Ello no implica la variación ni el levantamiento de la medida cautelar trabada salvo que ésta resulte excesiva. se entenderá referido al presente Reglamento y.RESOLUCIONES COACTIVAS Los actos del Ejecutor constarán en Resoluciones Coactivas y contendrán.. Este supuesto se sustentará en cualquiera de las situaciones reguladas en los incisos a) al l) del Artículo 56° del Código. en cuyo caso se dispondrá su reducción. así como su número de RUC. De ser el caso.

Medida Cautelar trabada durante el Procedimiento Esta medida se trabará luego de iniciado el Procedimiento y una vez transcurrido el plazo de siete (7) días hábiles otorgado para que el Deudor cumpla con cancelar la deuda sin que éste hubiera cumplido con hacerlo. el Ejecutor iniciará el Procedimiento mediante la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva y convertirá la medida cautelar en definitiva. c) La medida cautelar deberá garantizar el pago de la deuda tributaria e inclusive. Si hubiera transcurrido más de un año de trabada la medida cautelar sin que se hubiera resuelto la reclamación del Deudor. Si la deuda tributaria se torna exigible coactivamente. inclusive cuando éstos estén siendo transportados. la devolución de la Carta Fianza o del monto que hubiera sido depositario en una Institución Bancaria. Artículo 17°. Los documentos donde conste el ingreso del monto recaudado serán entregados al Deudor. de ser el caso. El monto obtenido como producto del remate. salvo que se encuentre relacionada con información relativa al movimiento económico o la situación patrimonial del Deudor. tributaria y alimenticia cuyo vencimiento o fecha de pago se produzcan durante la intervención. b) En base a la información obtenida y teniendo en cuenta la relación costo-beneficio. Si existiera resolución desestimando la reclamación del Deudor. el Ejecutor levantará la medida si el Deudor presenta una de las garantías contempladas en el Artículo 41° que sea suficiente para garantizar el monto por el cual se trabó la medida cautelar. los bienes perecederos materia de la medida cautelar previa al Procedimiento podrán ser rematados antes de iniciarse la cobranza coactiva si el Deudor omite sustituirlos por otros de igual valor o no otorga Carta Fianza bancaria o financiera por el monto de la medida cautelar dentro de los dos (2) días calendario contados a partir del día hábil siguiente a la fecha de notificada la resolución coactiva mediante la cual se requiere la sustitución de los bienes o el otorgamiento de la Carta Fianza. i) Custodiar o poner bajo custodia. conforme a lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 118º del Código. de oficio. e) Realizar el arqueo de caja final con la anotación precisa del monto que se detrae por concepto de pago de la deuda tributaria materia del procedimiento. La medida cautelar podrá ser levantada si el Deudor otorga a la SUNAT Carta Fianza Bancaria o Financiera. de oficio. con anterioridad al vencimiento de los plazos señalados en el primer párrafo obtuviera resolución favorable respecto de su reclamo que establezca la improcedencia de la cobranza de la deuda tributaria relacionada a la medida cautelar.LEGISLACIÓN considerará lo siguiente: a) Si la deuda no es exigible coactivamente: La medida cautelar se mantendrá durante un (1) año. e) Las medidas cautelares o diligencias se desarrollarán o trabarán en el lugar donde se encuentren los bienes o derechos del Deudor. conocimientos tecnológicos y similares. efectuando diariamente el arqueo de caja. empresa o negocio donde se lleve a cabo la medida. de oficio. según corresponda. a los terceros. Embargo en forma de intervención en información El embargo en forma de intervención en información consiste en el nombramiento por parte del Ejecutor. c) Pondrá en conocimiento del Ejecutor los hechos que obstaculicen el normal desarrollo de sus funciones. h) Ingresar el monto recaudado el día en que se realizó la diligencia o a más tardar el día hábil siguiente. Empresas del Sistema Financiero u otros sujetos que deban ser notificados con medidas de embargo en forma de retención. el dinero recaudado hasta el momento que realice el ingreso a que se refiere el literal anterior. b) No podrá recabar la información relacionada a procesos productivos. d) Ejecución de las medidas cautelares previas De conformidad con lo señalado en el Artículo 56° del Código. j) La medida cautelar trabada durante el Procedimiento de OCTUBRE 2004 cobranza coactiva no está sujeta a plazo de caducidad.REGLAS GENERALES PARA LAS MEDIDAS CAUTELARES En la aplicación de las medidas cautelares. se notificará la Resolución Coactiva que ordena el embargo según lo dispuesto en el Artículo 104° del Código. El Ejecutor comunicará la prórroga de la medida cautelar a las entidades y/o terceros notificados para que traben la medida cautelar.. la misma que deberá contener la identificación del interventor informador. e) Intervención Excluyente de Propiedad En caso que se interponga una acción de Intervención Excluyente de Propiedad respecto a los bienes objeto de la medida cautelar se seguirá el procedimiento señalado en el Artículo 120° del Código y en el Artículo 23° del presente Reglamento. c) Si la medida cautelar. f) Informar al Ejecutor sobre los hechos que obstaculicen el normal desarrollo de la medida. b) Si la deuda es exigible coactivamente: La Resolución de Ejecución Coactiva deberá notificarse dentro de los cuarenta y cinco (45) días hábiles computados desde la fecha en que fue trabada la medida cautelar. aquellas que superen el monto necesario para garantizar el pago de la deuda tributaria. se efectuará un arqueo de caja inicial por cada caja que se encuentre en dichos establecimientos. El Ejecutor emitirá su pronunciamiento respecto del ofrecimiento del Deudor el día hábil siguiente a la fecha en que se presentó el escrito a la Administración. cuyos resultados serán consignados en el Acta de instalación respectiva. dependiente o con la persona encargada del establecimiento. Artículo 16°. el Ejecutor solicitará el apoyo de la autoridad competente o. excepcionalmente. Si la medida se realiza en varios establecimientos del Deudor. Las demás garantías aceptadas para levantar la medida cautelar se ejecutarán siguiendo el procedimiento convenido en los contratos celebrados por la SUNAT. el Ejecutor deberá reducirlas en la parte que corresponda. para que éste. Son funciones del interventor recaudador: a) Efectuar el arqueo de caja inicial. en la entidad bancaria ubicada en la dependencia de la SUNAT o en cualquier Agencia. La Resolución Coactiva que ordena la referida conversión será notificada a las entidades y/o terceros notificados para trabar la medida cautelar. El embargo será notificado al Deudor si éste no hubiera estado presente en la diligencia y ésta se hubiera realizado en lugar distinto al domicilio fiscal. se hubiera trabado durante el proceso de fiscalización o verificación con antelación a la emisión de la Resolución de Determinación o de Multa y Orden de Pago: De conformidad con lo señalado en el Artículo 58° del Código. el plazo para efectuar la sustitución será de un (1) día calendario conta- 58 do a partir del día hábil siguiente a la fecha en que fue realizada la notificación respectiva. la diligencia se entenderá con el Gerente. d) Vencido el plazo señalado en la resolución que ordenó el embargo. el Ejecutor levantará los embargos trabados. la cual deberá reunir las condiciones señaladas en el Artículo 41°. cuya copia será entregada al Deudor. será depositado en una Institución bancaria y será imputado a la deuda tributaria una vez trancurrido el plazo que señala el Artículo 117° del Código. g) Incluir los resultados del arqueo final de caja en la respectiva Acta de cierre.EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIÓN 1. La Carta Fianza deberá reunir las condiciones señaladas en el Artículo 41°. a fin de que éste adopte las previsiones del caso. se observará lo siguiente: a) Se realizarán las indagaciones pertinentes a fin de adoptar la medida que resulte más adecuada para recuperar lo adeudado. f) En la diligencia de embargo en forma de intervención o depósito. el Ejecutor podrá comisionar a otro Ejecutor para llevar a cabo la diligencia. y ordenará devolver los bienes afectados. De no efectuarse la notificación a que se refieren los párrafos precedentes. 2. la SUNAT notificará las Resoluciones de Determinación o de Multa o la Orden de Pago o documento que contenga deuda tributaria aduanera en un plazo de treinta (30) días hábiles computados a partir de la fecha en que se trabó la medida cautelar. Excepcionalmente. Embargo en forma de Intervención en recaudación A través del embargo en forma de intervención en recaudación se afectan directamente los ingresos del Deudor en el lugar en el cual éstos se perciben. bajo responsabilidad del Ejecutor de dejar sin efecto. la diligencia se entenderá con el tercero. La Carta Fianza otorgada por el Deudor se ejecutará de acuerdo al Procedimiento establecido en las normas correspondientes. Sucursal y Oficina de la Red Bancaria autorizada para la recaudación de tributos. d) Verificar que durante la diligencia se realicen los pagos necesarios para el funcionamiento del negocio y para el cumplimiento de las obligaciones legales del Deudor de naturaleza laboral. notificándose al Deudor después que ésta se haya efectuado. Si en el proceso de fiscalización o verificación se hubiera practicado la inmovilización o la incautación a que se refieren los numerales 6 y 7 del Artículo 62° del Código. el Ejecutor o Auxiliar se presentarán ante el Deudor o ante el Representante Legal. el plazo para notificar la Resolución de Determinación o de Multa u Orden de Pago o documento que contenga deuda tributaria aduanera a que se refiere el párrafo anterior. Si la medida se realiza en varios establecimientos del Deudor. Para tal efecto y sin perjuicio de lo señalado en el Artículo 11°. 2. a fin de que éste adopte las medidas correspondientes. Este término podrá ser prorrogado por veinte (20) días hábiles más siempre que medie causa justificada. siempre que se hubiera desestimado el reclamo del Deudor dentro del año de trabada la medida. se presentará en cada uno de éstos la resolución que hubiere ordenado el Ejecutor. Si el monto de las medidas trabadas no guardan proporción con la deuda. la medida se mantendrá por dos (2) años adicionales. En la Resolución Coactiva que ordena el embargo en forma de intervención en administración de bienes se nombrará al interventor administrador y se señalará el plazo que durará . En el embargo en forma de intervención en información. informará por escrito al Ejecutor sobre el resultado de las verificaciones efectuadas. La Carta Fianza bancaria o financiera que se otorgue deberá reunir las condiciones señaladas en el Artículo 41°. obtendrá la autorización judicial para proceder al descerraje. a su representante o a la persona con quien se entiende la diligencia. Para efectos de la sustitución de los bienes embargados. Para tal efecto se considerará lo señalado en el Artículo 42°. con la finalidad de hacer efectiva la cobranza de la deuda. mediante Resolución Coactiva levantará la medida y ordenará que dicha resolución sea notificada al Deudor y de corresponder. 3.. únicamente podrán ser ejecutadas luego de haberse iniciado éste y vencido el plazo de los siete (7) días hábiles otorgado en la correspondiente Resolución de Ejecución Coactiva. garanticen de manera adecuada la cobranza de la deuda. g) En el caso que se trabe embargo en forma de depósito sobre bienes del Deudor que se encuentren en poder de un tercero. Si el Deudor. con el fin de hacer efectiva la cobranza de la deuda. d) Se podrá embargar cualquiera de los bienes y/o derechos del Deudor aun cuando se encuentren en poder de un tercero considerando para dicho efecto lo establecido en el literal b) del numeral 1 del Artículo 18°. i) Podrán trabarse medidas cautelares concurrentes. caducará la medida y el Ejecutor Coactivo. ordene el embargo en forma de retención. El Deudor podrá solicitar el levantamiento de la medida cautelar si otorga Carta Fianza bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trabó la medida. el Ejecutor levantará la citada medida. de considerarlo pertinente. Dicha resolución deberá contener el nombre del interventor o de los interventores recaudadores. Dichos plazos serán computados desde la fecha en que fue trabada la medida. La referida comisión no será necesaria cuando se trate de notificar las Resoluciones Coactivas que ordenan el embargo ante las Oficinas Registrales u otras entidades. Excepcionalmente. costas y gastos. Para efectos de la diligencia. h) Cuando medien circunstancias que obstaculicen el desarrollo de la diligencia. Si la medida se lleva a cabo en varios establecimientos del Deudor. Administrador. una vez adoptada la medida cautelar. a juicio del Ejecutor. el arqueo de caja final será por cada caja que se encuentre en dichos establecimientos. se podrá adoptar las medidas cautelares sobre los bienes que. de uno o varios interventores informadores para que en un plazo determinado recaben información y verifiquen el movimiento económico del Deudor y su situación patrimonial. según corresponda. de ser el caso. el Deudor presentará un escrito al que adjuntará copia de los comprobantes de pago o de la documentación mediante los cuales acredite fehacientemente la propiedad de los nuevos bienes que ofrece a la SUNAT. Embargo en forma de intervención en administración de bienes Por el embargo en forma de intervención en administración de bienes. En el caso de bienes sujetos a Remate Inmediato. el Ejecutor está facultado para nombrar uno o varios interventores administradores con la finalidad de recaudar los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes embargados. de oficio. De no encontrarse presentes éstos. c) Comunicar al Ejecutor si se han efectuado pagos al Deudor por medio de tarjetas de crédito o similares. b) Llevar el control de ingresos y de egresos. el interventor informador observará lo siguiente: a) Notificará al Deudor la resolución de embargo. las medidas cautelares trabadas antes del inicio del Procedimiento. podrá prorrogarse por quince (15) días hábiles adicionales. los gastos y costas que se devenguen hasta la fecha de cancelación de la deuda.

a un tercero o a la SUNAT. el Interventor pone a disposición de la SUNAT bienes distintos al dinero. Si el tercero se negara a la toma de dicho. de ser necesario. en virtud de lo establecido en el segundo párrafo del numeral 2 del literal a) del Artículo 118° del Código cuando los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción y comercio. con o sin extracción de bienes. Cuando la SUNAT se constituya en depositaria de los bienes. según sea el caso. Si en la diligencia de embargo en forma de depósito sin extracción el Deudor o su representante legal. consignando. Son obligaciones del depositario: a) Conservar y custodiar los bienes en depósito. el Perito valorizará el bien empleando los criterios de tasación que estime pertinentes. Si hubiera negativa a suscribir el acta de embargo. podrá ejecutarse la medida mediante la diligencia de toma de dicho. Sobre los bienes que se encuentren dentro de la unidad de producción o comercio se trabará inicialmente el embargo en forma de depósito sin extracción y sólo después de vencidos treinta (30) días hábiles de trabada la medida o vencidos quince (15) días hábiles de haberse frustrado la diligencia. bajo responsabilidad. nombrándose depositario para la conservación y custodia de los bienes del Deudor. señalará un representante para que suscriba el acta. c) Rendir cuenta al Ejecutor de la gestión en forma periódica. el lugar donde quedan depositados los bienes embargados. b) Al trabar el embargo. la SUNAT afecta bienes muebles o inmuebles registrados. y se dejará constancia de ello en el Acta y se computará a partir de dicha fecha quince (15) días hábiles con el objeto de proceder a la extracción de bienes.EMBARGO EN FORMA DE DEPÓSITO Mediante el embargo en forma de depósito. suscribiéndose el acta correspondiente. de los bienes afectados por el embargo. En el embargo en forma de inscripción se observará lo siguiente: a) En la Resolución de embargo se señalará la información registral correspondiente. sin desnaturalizar el presente procedimiento. g) Tratándose de embargo en forma de depósito sobre bienes inmuebles no inscritos en los Registros Públicos. Dichas obligaciones también deberán ser consignadas en el acta de embargo. el lugar donde quedarán depositados los bienes embargados será el que señale el depositario. con ocasión del levantamiento de la medida. adicionalmente. no afecten el proceso de producción o de comercio para los cuales fueron adquiridos. no habiendo persona que acepte el cargo de depositario. así como entregarlos cuando les sea solicitado por el Ejecutor. de bienes. la responsabilidad solidaria se limitará al valor del bien embargado. así como para el cumplimiento de las obligaciones legales de naturaleza laboral. f) Presentar un informe al Ejecutor al término de su gestión. Los embargos en forma de inscripción sobre bienes muebles sujetos a inscripción según leyes especiales. A efecto de salvaguardar los derechos de posibles terceros adquirentes de buena fe. a fin que éste adopte las medidas del caso. la persona con quien se entiende la diligencia podrá ser designada como depositario. se procederá a efectuar la subrogación ordenada y se consignará en un Acta los datos que identifiquen al nuevo depositario. con frecuencia no mayor a la mensual. se preferirá afectar bienes que: (i) No sean perecederos. así como de las diversas gestiones realizadas en su función. fondos en cuentas corrientes. el tercero notificado que incurra en uno de los supuestos previstos en dicho artículo. y se les designará como depositario necesario. El Auxiliar podrá verificar si los bienes se encuentran en el lugar que le hubiera sido indicado por el depositario y dejará constancia de ello en el correspondiente informe de verificación. se podrá disponer la colocación de un afiche o cartel alusivo a dicha medida en una parte visible del inmueble embargado y/o la publicación en el diario encargado de los avisos judiciales de la localidad u otro medio que se considere conveniente. dejando constancia de ello en el Acta correspondiente. cuando el depositario sea requerido por el Ejecutor para entregar los bienes y no cumpla con ponerlos a su disposición en las condiciones que le fueron entregados. la SUNAT iniciará las acciones legales que el caso amerite. así como las responsabilidades civiles y penales que corresponden en caso de incumplimiento. a fin que se pueda evaluar la efectividad de la medida cautelar. estado de conservación. la información adicional que permita su identificación. se frustrará la diligencia. depósitos. derechos de créditos o la modalidad que corresponda. (iv) No pertenezcan a la unidad de producción y comercio. número de serie. 59 . se dejará constancia en Acta. cantidad. el dinero recaudado hasta el momento que realice el ingreso a que se refiere el párrafo anterior. 2. d) En el caso que se hubiera levantado la medida de embargo en forma de inscripción. color. a un tercero o a la SUNAT. el Ejecutor mediante resolución podrá designar un nuevo depositario a quien el subrogado deberá entregar los bienes en el plazo que se le señale. En este supuesto. siempre que la circunstancia lo amerite en función a la relación costo-beneficio. De no aceptar el Deudor o representante legal el nombramiento como depositario.EMBARGO EN FORMA DE INSCRIPCIÓN Por el embargo en forma de inscripción. se variará dicha medida a embargo en forma de depósito. se inhiben o no están presentes. En el embargo en forma de retención.. e) Informar al Ejecutor de las situaciones que obstaculicen su desempeño. e) Si se embargan en forma de depósito bienes del Deudor que estén siendo transportados. g) Si como resultado de la medida de embargo. salvo que el Deudor ofrezca otros bienes o garantías que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda. se oficiará a las autoridades policiales para su captura. las características y el estado en que se encontró el vehículo. cuando el embargo se realice en forma de depósito sin extracción. bajo apercibimiento de iniciarse las acciones penales respectivas. depósitos. el embargo no impide la enajenación del bien. cuya copia será entregada al Deudor. h) El Ejecutor o el Auxiliar podrá contar con el apoyo de un Perito. En el embargo en forma de depósito se observará lo siguiente: a) La diligencia se llevará a cabo. el embargo en forma de depósito con extracción. c) En el acto de notificación o con posterioridad a éste. La persona con quien se entiende la diligencia deberá informar sobre la existencia o inexistencia de los conceptos antes señalados. b) Si el bien embargado es la fuente principal de ingresos del Deudor. De no encontrarse los bienes en el lugar señalado. se regulan conforme a dichas normas. cuando corresponda. con el auxilio de las autoridades policiales. d) Poner a disposición de la SUNAT las utilidades o frutos obtenidos. modelo. a fin de verificar la idoneidad y las características de los bienes a embargar. el importe de las tasas registrales u otros derechos. (iii) No requieran ambientes especiales para su conservación o el costo no sea excesivamente oneroso para la SUNAT. los datos que permitan identificar al bien embargado. la SUNAT deberá pagar. es responsable solidario con el Deudor. se consignará en el acta los motivos por los cuales se frustró la diligencia. a su representante o a la persona con quien se entiende la diligencia. una vez trabado el embargo en forma de depósito sobre el inmueble no inscrito. de cualquier naturaleza. valores. ya sea que se trate de locales comerciales. se podrá aplicar desde el inicio. sucursales. industriales u oficinas de profesionales independientes. se afectan los bienes muebles o inmuebles no registrados de propiedad del Deudor. tributaria y alimenticia cuyo vencimiento o fecha de pago se produzca durante la intervención. con el producto de éste. en el domicilio fiscal y/o en los establecimientos anexos donde el deudor realice su actividad o en cualquier otro establecimiento o lugar donde se encuentren sus bienes. Se deberá informar al depositario acerca de las obligaciones que se señalan en el numeral 2. h) Ingresar el monto recaudado en la entidad bancaria ubicada en la dependencia de la SUNAT o en cualquier Agencia. el número de la ficha o el número de la partida registral donde se encuentra inscrito el bien y. b) El embargo en forma de retención comprende todas las operaciones del Deudor en las diferentes agencias. podrá ser imputado por la SUNAT como Responsable Solidario y/o denunciado penalmente. Son funciones del interventor administrador: a) Verificar y supervisar la administración de los frutos o utilidades que produzca el bien o los bienes embargados. el Ejecutor podrá adoptar el embargo en forma de depósito con extracción. debiendo el Ejecutor levantar el embargo únicamente si se cancela el monto de la deuda tributaria materia de la cobranza. b) Dar cuenta inmediata al Ejecutor de todo hecho que pueda significar la alteración. Una vez efectuada la captura del vehículo. Artículo 18°. Cuando la medida de embargo se frustre. De ordenarse la subrogación del depositario y éste incumpla con la entrega del vehículo. f) En el caso que se hubiera embargado en forma de depósito vehículos. y la orden judicial para efectuar el descerraje. sólo se realicen los gastos necesarios para el mantenimiento de la fuente productora. El interventor administrador deberá tener experiencia en funciones similares a la encomendada. En este caso. 1. pero el adquirente asume la carga hasta por el monto de la deuda tributaria por la cual se trabó la medida. inscribiéndose la medida por el monto total o parcialmente adeudado en los registros respectivos. c) Se deberá consignar en el acta de embargo. en las condiciones y en el lugar que éste determine. b) El embargo será notificado al Deudor después de haber sido inscrito en el registro pertinente. De conformidad con el numeral 3 del Artículo 18° del Código. También. se observará lo siguiente: 1. c) Facilitar el acceso permanente a la verificación del estado y conservación de los bienes. El monto restante será imputado a la deuda tributaria de acuerdo a lo señalado en el quinto párrafo del Artículo 117° del Código.. y si fuera el caso. En la diligencia de toma de dicho el Ejecutor o el Auxiliar consignará en el acta la existencia o inexistencia en poder del tercero. fondos de cuentas corrientes. Dicho Perito deberá suscribir el acta correspondiente. Procedimiento General: a) La medida se iniciará con la notificación al tercero de la Resolución Coactiva que ordena el embargo en forma de retención. año de fabricación. Sucursal u Oficina de la Red Bancaria autorizada para la recaudación de tributos. (ii) No sean animales vivos. Los documentos donde conste el ingreso al Fisco del monto recaudado serán entregados al Deudor. La existencia o no de los conceptos mencionados en el párrafo anterior será acreditada por el tercero con el documento sustentatorio cuando sea requerido por el Ejecutor. valores. siempre que sea compatible con el título ya inscrito. custodia. Se notificará al Deudor el embargo en forma de depósito con posterioridad a la realización de la diligencia siempre que éste no hubiera estado presente. De oficio o en base a la solicitud justificada del depositario. Sin embargo. marca de fábrica. custodia y otros.EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÓN Por el embargo en forma de retención. se consignará en el acta las características y ubicación del inmueble y se nombrará como depositario al propio Deudor o a su representante legal. Para tal efecto. d) El depositario no podrá enajenar el bien embargado. entre otros datos. Artículo 19°. Las garantías que podrán ser presentadas por el Deudor son las señaladas en el Artículo 41°. se dejará constancia de tal hecho y se procederá a efectuar el embargo en forma de depósito con extracción. i) Custodiar o poner bajo custodia. así como la retención y posterior entrega de los derechos de crédito de los cuales el Deudor sea titular y que se encuentren en poder de terceros. aun cuando los bienes se encuentren en poder de un tercero e incluso cuando estuvieran siendo transportados. señas particulares o cualquier otra característica que corresponda al tipo de bien. tales como su naturaleza. sin perjuicio de la sanción prevista en el numeral 23 del Artículo 177° del Código. según corresponda. el valor del bien será fijado por un Perito. c) De acuerdo con lo señalado por el numeral 3 del Artículo 118° del Código. detallando las utilidades y los frutos que se hubieren recaudado durante la medida. se dejará constancia del hecho en el acta correspondiente. sea en moneda nacional o extranjera. cuando se hubiera adjudicado un bien inscrito en remate. Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 18° del Código. De no existir facilidades para que se realice la tasación o cuando el bien haya sido vendido o no se encuentre en poder del depositario. individualmente considerados. el Ejecutor está facultado para ordenar la retención y posterior entrega de bienes. d) Se nombrará como depositario de los bienes al Deudor o a su representante legal.LEGISLACIÓN su gestión. inclusive. se procederá a trabar embargo en forma de inscripción en el Registro vehicular respectivo. El acta será suscrita por la persona con quien se entiende la diligencia. manifiestan su negativa a constituirse como depositarios. comprobar que de lo producido por éste. Dicha subrogación se hará efectiva en una diligencia. el pago de las tasas registrales será realizado por el interesado. se deberá consignar en el acta. notificándosele dicha designación con posterioridad a la realización de la diligencia. Artículo 20. En caso que la deuda OCTUBRE 2004 fuera mayor al valor del bien. oficinas o establecimientos que tenga a nivel nacional el tercero..

La resolución del Tribunal Fiscal agota la vía administrativa. De acuerdo a lo señalado en el inciso d) del Artículo 120° del Código. acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. Bienes que no requieren tasación No será necesaria la tasación cuando se trate de dinero o de bienes cotizables en bolsa. de ser el caso. el certificado de incobrabilidad de la deuda. o. éste queda facultado para convenir una segunda tasación o disponer una tasación pericial. procederá a la devolución del producto del remate. créditos. Para tal efecto. depósitos. b) Un documento privado adquiere fecha cierta desde la fecha de la muerte del otorgante. 3. Según lo establecido en el Artículo 120° del Código. un tercero que no es parte del Procedimiento invoca a su favor un derecho de propiedad respecto del bien embargado por la SUNAT. 5. Si se comprueba que al presentar la Intervención Excluyente de Propiedad se ha proporcionado información no conforme con la realidad se impondrá al tercero la sanción correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 6 del Artículo 177° del Código. Para tal efecto. legalizado por Notario o autenticado por fedatario conforme a las normas sobre la materia.TASACIÓN El Ejecutor de acuerdo a lo señalado en el Artículo 121° del Código observará lo siguiente: 1. 3. CAPÍTULO III DE LA TASACIÓN Y DEL REMATE Artículo 24°. f) Si el tercero comunica al Ejecutor la existencia de alguno de los conceptos mencionados en el primer párrafo del presente artículo. en la matrícula o en el registro respectivo. desde su presentación ante funcionario público para que legalice o certifique las firmas de los otorgantes. la resolución del Ejecutor quedará firme. c) Tratándose de cuentas mancomunadas. Artículo 23°. Notificación y efectos de la interposición y admisión a trámite de la Intervención Excluyente de Propiedad. valores. Admisión a trámite de la Intervención Excluyente de Propiedad. Si el tercero no hubiera interpuesto la apelación dentro del plazo previsto en el primer párrafo de este numeral. además de lo señalado en el numeral anterior. La copia de un documento público tiene el mismo valor que el original si está certificada por el auxiliar jurisdiccional respectivo en el caso de un documento emitido por el Poder Judicial o. g) En caso que el embargo no cubra la deuda podrá comprender nuevas cuentas. después que el Ejecutor reciba la comunicación referida en el literal precedente o cuando hubiera transcurrido el plazo de cinco (5) días hábiles de notificado el embargo sin que el tercero hubiese cumplido con efectuar dicha comunicación. El tercero deberá considerar que su solicitud ha sido denegada.. certificaciones o peritajes. Se entenderá dentro del criterio de fehaciencia la plena determinación e identificación de los bienes. la conclusión del Procedimiento operará una vez emitido. 2. pudiendo las partes contradecirla ante el Poder Judicial. derechos o bienes del Deudor representados por un título valor. (ii) Que no cuenta con otros ingresos o deudas por cobrar que permitan el funcionamiento de su negocio. de acuerdo con su naturaleza.INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD Por la Intervención Excluyente de Propiedad. Embargo en forma de retención notificado a una Empresa del Sistema Financiero respecto de operaciones distintas a las que se realizan en dicho sistema o a terceros que no forman parte del Sistema Financiero. ésta operará a partir de la entrada en vigencia de la referida norma o en la oportunidad que ésta lo disponga.1 del Artículo 43° de la Ley del Procedimiento Administrativo General a la escritura pública y demás documentos otorgados ante o por Notario. Para este efecto se observará lo siguiente: a) Se considera como documento público además de aquellos a que se refiere el numeral 43. Apelación de la Intervención Excluyente del Propiedad. El escrito a través del cual un tercero interpone una Intervención Excluyente de Propiedad deberá ponerse en conocimiento del Deudor para que conteste dicho escrito dentro de un plazo no mayor a los cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha en que fue notificado. Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra. e) Se notificará al Deudor el embargo en forma de retención. Queda a criterio del Ejecutor embargar los bienes que le hubiesen sido ofrecidos por el Deudor.. h) El Deudor podrá solicitar al Ejecutor que el embargo no le impida el cumplimiento de las obligaciones legales de naturaleza tributaria. d) El tercero presentará la comunicación a que se refiere el párrafo anterior en el plazo de cinco (5) días hábiles contados a partir de la fecha de notificación de la resolución que ordena el embargo. Cuando el bien afectado tenga cotización en el mercado de valores o en el mercado de productos o en uno similar. El Ejecutor deberá levantar los embargos. Artículo 22°. salvo objeción debidamente fundamentada. El Ejecutor no es competente para resolver Intervenciones de Derecho Preferente o Tercerías Preferentes de Pago. de conformidad con las leyes de la materia. De aceptarlo podrá ordenar que se reduzca el monto de la retención que el tercero esté por entregar o reducir los montos que se retengan con posterioridad. custodias u otros de propiedad del Ejecutado. si es que la apelación hubiese sido presentada dentro del plazo previsto en el párrafo precedente. Si este valor. Vencido el plazo señalado en el párrafo precedente. se suspenderá el remate de los bienes que son materia de la Inter- OCTUBRE 2004 vención Excluyente de Propiedad. En dicha Resolución se indicará los bienes y se fijará un plazo para la realización de la tasación. laboral o alimenticia a su cargo y de los pagos necesarios para el funcionamiento del negocio. Sanción por proporcionar información no conforme con la realidad.. Tasación convencional Por la tasación convencional el Ejecutor y el Deudor suscriben un acta en la que acuerdan el valor del bien. Tasación pericial El Ejecutor. 4. éste establecerá el plazo para la entrega del monto retenido en cualquiera de las formas previstas en el Artículo 32° del Código Tributario. Embargo en forma de retención a Empresas del Sistema Financiero respecto de las operaciones propias de dicho sistema. la Resolución Coactiva a través de la cual el Ejecutor se pronuncia respecto de una Intervención Excluyente de Propiedad es apelable ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de cinco (5) días hábiles. Excepcionalmente. según sea el caso. mediante Resolución Coactiva. se desactualiza significativamente. se aplicará las normas de la materia. contados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se notificó dicha resolución al tercero. el Ejecutor podrá requerir al Deudor información respecto de bienes susceptibles de embargo.. deberá acreditar fehacientemente: (i) Que el vencimiento de las obligaciones o las fechas de pago se producen durante la vigencia del embargo en forma de retención. bajo los apercibimientos señalados en el numeral 4 del inciso a) del Artículo 118° del Código. No será necesario que el Ejecutor emita una Resolución Coactiva que suspenda el Procedimiento cuando: a) Dentro de un proceso de Acción de Amparo se notifique a la SUNAT una resolución firme que concede una solicitud de medida cautelar que ordena suspender el Procedimiento. de conformidad con el numeral 3 del Artículo 118° del Código Tributario. El Deudor que. Dicho plazo no podrá exceder de cinco (5) días hábiles en el caso de bienes in- . b) los créditos que el tercero tuviera en su poder quedarán afectados hasta por el monto del embargo que hubiera ordenado el Ejecutor. depósitos o custodia y otros que el Deudor sea titular. Interposición de la Intervención Excluyente de Propiedad. b) En el caso que la Empresa del Sistema Financiero tenga en su poder valores. se tendrá en cuenta lo siguiente: a) El embargo comprenderá a la Empresa del Sistema Financiero a nivel nacional y deberá trabarse sobre los bienes. sólo será admitida a trámite la Intervención Excluyente de Propiedad interpuesta. además de lo siguiente: a) A partir de la fecha en que se notifica el embargo en forma de retención el tercero no pagará al Deudor los créditos del cual éste es titular y los pondrá a disposición del Ejecutor para ser imputados a la deuda materia de la cobranza coactiva. Dicho monto será entregado en moneda nacional. 1.REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN AL DEUDOR Sin perjuicio de lo señalado en el numeral 2 del Artículo 17°. designará al Perito que se encargará de tasar los bienes embargados. 2. si la Intervención Excluyente de Propiedad es interpuesta o admitida antes del remate. el Ejecutor podrá ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nación hasta que se produzca el resultado final de la Intervención Excluyente de Propiedad. c) Si el tercero debe realizar pagos periódicos al Deudor. en lo pertinente. a juicio del Ejecutor. desde su difusión a través de un medio público en fecha determinada o determinable y otra situación similar. Si se declara fundada la Intervención Excluyente de Propiedad respecto a un bien inscrito sobre el cual se hubiera trabado embargo en forma de inscripción. con la constestación del Deudor o sin ella. cuentas. Tampoco se realizará la tasación tratándose de materias primas o productos primarios de exportación. De acuerdo con lo dispuesto en el literal a) del Artículo 120° del Código. Cuando el embargo en forma de retención se notifique a terceros distintos a Empresas del Sistema Financiero o a una Empresa de dicho Sistema respecto de operaciones distintas a las del Sistema Financiero. De conformidad con el inciso b) del Artículo 120° y el Artículo 121° del Código. 3. No obstante lo señalado en el párrafo anterior. el Ejecutor podrá requerir documentación adicional. se deberá considerar. el Ejecutor emitirá pronunciamiento dentro de los (30) días hábiles siguientes. Artículo 21°. fondos. Cuando una ley o norma con rango de ley disponga expresamente la suspensión o conclusión del Procedimiento. a criterio del Ejecutor. el procedimiento señalado en el numeral 1. Cuando el embargo en forma de retención sea notificado a una Empresa del Sistema Financiero respecto de operaciones que sean propias de dicho sistema.SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO El Ejecutor suspenderá el Procedimiento cuando se presente alguna de las causales detalladas en el literal a) del Artículo 119° del Código. será de cargo del tercero el pago de las tasas registrales u otros derechos. solicite la sustitución de la medida cautelar por una garantía suficiente deberá considerar lo señalado en el Artículo 41°. documento público u otro documento que. al amparo del último párrafo del literal a) del Artículo 119° del Código.LEGISLACIÓN La diligencia de toma de dicho se realizará sin perjuicio de la comunicación que deba presentar el tercero respecto de la retención efectuada o de la imposibilidad de practicarla conforme a lo previsto en el numeral 4 del inciso a) del Artículo 118° del Código. el Deudor voluntariamente podrá comunicar al Ejecutor la existencia de bienes libres que puedan ser embargados y rematados para el pago de la deuda. Adicionalmente. Si el Deudor incumple con entregar la información o documentación solicitada incurre en la infracción tipificada en el numeral 5 del Artículo 177° del Código. el Ejecutor puede considerar como fecha cierta la que hubiera sido determinada por medios técnicos que le produzcan convicción. Queda a criterio del Ejecutor aceptar la solicitud. de ser el caso. dichos montos serán puestos a disposición del Ejecutor en las fechas de vencimiento que fueron pactadas con el Deudor. El Deudor presentará al Ejecutor la información o documentación solicitada en la forma y condiciones que se indique 60 en la Resolución Coactiva en un plazo no menor a tres (3) días hábiles computados a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se realizó la notificación. 2. la Intervención Excluyente de Propiedad podrá interponerse en cualquier momento del Procedimiento hasta antes del inicio del remate de los bienes. La apelación será presentada ante la SUNAT y sólo será elevada al Tribunal Fiscal dentro de los diez (10) días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha de presentación. cuando los bienes embargados corran riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. cotizables según valores del mercado local o de la bolsa de productos. adjuntará los documentos que acrediten su propiedad y el valor de los mismos. deberá comunicar tal circunstancia al Ejecutor para que éste proceda a anotar el embargo en el mismo título o. b) Dentro de un Procedimiento Contencioso Administrativo se notifique a la SUNAT una resolución que concede una solicitud de medida cautelar y ordene suspender el Procedimiento. el Ejecutor levantará la medida cautelar trabada sobre los bienes afectados y ordenará que se ponga a disposición del tercero los bienes embargados o. se podrá nombrar un Agente de bolsa o corredor de valores o corredor de productos para su venta. De considerarlo necesario y para mejor resolver dentro del citado plazo. si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta. Si el Tribunal Fiscal declara que la propiedad corresponde al tercerista. dar por concluido el Procedimiento y ordenar el archivo de los actuados en los supuestos establecidos en el literal b) del Artículo 119° del Código. cuando el Ejecutor no emite pronunciamiento en el plazo señalado en el párrafo anterior.

podrán emplearse otros medios de comunicación masiva que existan en dicho lugar y que aseguren la difusión de la convocatoria. según sea el caso. (iii) Se otorgue garantía que a criterio del Ejecutor sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda tributaria. dándose por concluido el acto del remate. como míni- 61 . En el exterior del sobre se consignará como datos referenciales: el bien ofertado y/o número de lote. después de concluido el acto de remate. quedando a criterio del Ejecutor aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado. el Martillero Público y todos aquellos que hubieran intervenido directamente en el procedimiento. i) Sistema de remate. adjudicando el lote o bien al postor que haya efectuado la oferta más alta. (ii) Se produzca alguno de los otros supuestos previstos en el literal b) del Artículo 119° del Código. el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado en el caso de bienes gravados con dichos impuestos. Al cierre del plazo de presentación de ofertas. El Ejecutor rechazará las observaciones carentes de fundamento. de corresponder. b) Sistema de oferta en sobre cerrado: El postor realizará su oferta mediante carta que será entregada en sobre cerrado. Si el Ejecutor tuviera observaciones al informe presentado por el Perito. (ii) Veinte por ciento (20%) de la postura u oferta según corresponda. l) Encargado del remate. Convocatoria: Cuando se rematen bienes inmuebles el aviso de convocatoria a un remate se publicará durante cuatro (4) días calendarios en la primera convocatoria y en las siguientes se realizará por dos (2) días calendarios. El Perito podrá solicitar al Ejecutor. una ampliación del plazo fijado para la tasación. el aviso de convocatoria se efectuará mediante el uso de cualquier medio que razonablemente garantice la difusión del remate. antes del inicio del remate en el caso del sistema de posturas a viva voz o. el equivalente al treinta por ciento (30%) del monto de adjudicación. 2. La SUNAT podrá efectuar avisos de convocatoria en forma colectiva. en su defecto. antes de iniciarse el remate. Según lo señalado en el Artículo 121° del Código. d) Aquellos que hubieran sido declarados adjudicatarios del bien y no hayan cumplido con pagar el saldo del precio en el plazo correspondiente. De no existir diarios en el lugar del remate. De haber una segunda convocatoria. En el caso de remate inmediato. Lugar del Remate: El remate se efectuará en el lugar donde se encuentren depositados los bienes muebles o en el lugar que se señale en el aviso del remate. c) El Ejecutor podrá postergar el remate de los bienes sólo por caso fortuito o fuerza mayor. estudios de costos u otra documentación pertinente. (ii) Se interponga. f) Número del expediente. d) Cuando se remate bienes por Internet la exhibición se efectuará según lo señalado en el Artículo 29°. según corresponda. En este supuesto. con indicación del número de lote. 4. c) Sistema de remate por Internet: Cuando se remate bienes a través de Internet se seguirá el procedimiento señalado en el Artículo 29°. sin lugar a reclamo luego de realizado el remate. podrá ordenar que éste levante dichas observaciones. excepto en el caso de bienes perecederos o de bienes objeto de remate inmediato. La exhibición se efectuará: a) Tres (3) días antes de la fecha de remate. la naturaleza de éstos o la dificultad de la función encomendada lo justifique. tratándose del remate por Internet. Causales de suspensión. hasta antes del inicio del remate. o en su caso. 5. el plazo máximo será de un (1) día hábil. según sea el caso. 2. el Ejecutor convocará nuevamente a remate los bienes embargados. por sí mismos o a través de terceros: a) El Deudor.LEGISLACIÓN muebles o de bienes muebles no perecederos. salvo el caso de la tercera convocatoria. m) Demás condiciones del remate: Se deberá indicar el monto de la comisión del Martillero que será asumido por el adjudicatario. b) Un (1) día antes de la fecha de remate. 3. Observación y aprobación de la tasación El informe pericial será puesto en conocimiento del Deudor para que. Si se debe continuar con el Procedimiento por haberse extinguido la causal de suspensión o postergación del remate. tratándose de bienes sujetos a remate inmediato. de ser el caso. De ser posible. denominación o razón social del postor con indicación de su número de RUC o. c) La SUNAT. en una misma publicación diversos avisos de convocatoria. se considerará como nuevo adjudicatario al postor que hubiera realizado la segunda postura más alta o. sus cónyuges y familiares hasta el segundo grado de afinidad y cuarto de consanguinidad. así como la forma de calcularlas. Luego se adjudicará el bien al postor que hubiera efectuado la postura más alta. El adjudicatario perderá el monto otorgado en calidad de oblaje o arras si no cancela el saldo del precio dentro del plazo respectivo. El oblaje o las arras. se observará lo siguiente: 1. cuando los citados bienes sean negociables en la Bolsa de Valores o de Productos y la SUNAT opte por rematar los bienes en las citadas bolsas. k) Gravámenes o cargas del bien o bienes. Proseguirá con el anuncio de las posturas a medida que éstas se efectúen. tratándose de bienes perecederos. 3. b) Lugar. en un ánfora acondicionada especialmente para tal efecto. la SUNAT conformará lotes con los bienes embargados. denominación o razón social del Deudor. 4. además de las reglas generales. De los sistemas de remate: La SUNAT podrá optar por rematar los bienes embargados por alguno de los siguientes sistemas: a) Sistema de postura a viva voz: El Martillero Público o el Ejecutor. El plazo para que el Deudor formule observaciones será de tres (3) días hábiles en el caso de bienes inmuebles o muebles no perecederos y de un (1) día hábil para el caso de bienes perecederos no sujetos a remate inmediato. en el caso de tercera o posteriores convocatorias. b) Los trabajadores de la SUNAT. ordenará una nueva tasación a cargo del mismo Perito o de otro que designe. d) Nombre. Si la acepta. según sea el caso. antes de iniciarse el remate. más gastos y costas. según sea el caso. BIENES MUEBLES NO PERECEDEROS Cuando se rematen bienes inmuebles o bienes muebles no perecederos mediante el sistema de posturas a viva voz o por sistema de oferta en sobre cerrado. Se podrá señalar días inhábiles cuando la SUNAT lo considere necesario. algún supuesto previsto en el literal a) del Artículo 119° del Código.REGLAS GENERALES DEL REMATE 1. por escrito. fecha(s) y hora(s) de la exhibición de los bienes. OCTUBRE 2004 Si se remata bienes muebles no perecederos la primera convocatoria se publicará durante dos (2) días calendarios consecutivos y en el caso de la segunda o tercera se realizará por un (1) día calendario. la acción de Intervención Excluyente de Propiedad. La suspensión. no procede la observación de la tasación por parte del Deudor. contará los sobres presentados y procederá a abrirlos uno por uno leyendo en voz alta las ofertas. Tratándose de bienes perecederos no sujetos a remate inmediato. La ampliación podrá ser concedida por el Ejecutor cuando la ubicación de los bienes. al siguiente postor hasta agotar todas las posturas válidamente realizadas. El encargado del remate.. Acta de Remate: Terminado el remate. Impedimentos para ser postor: No pueden ser postores en el remate. En el caso de una tercera convocatoria. En el caso de bienes materia del remate inmediato a que se refiere el numeral 1 del Artículo 28° el plazo máximo para realizar la tasación será de un (1) día calendario. Si la desaprueba. al momento de presentar el sobre conteniendo la oferta en el caso del sistema en sobre cerrado. en defecto de éste. legalidad y transparencia del remate. Artículo 26°. El sobre cerrado será depositado. el Ejecutor ordenará el remate de los bienes. un monto equivalente al: (i) Diez por ciento (10%) del precio base del bien que desean adquirir tratándose de la primera y segunda convocatoria. como mínimo. los sujetos que. b) El Ejecutor cancelará el remate de los bienes embargados cuando: (i) Se pague la totalidad de la deuda tributaria actualizada más las costas y gastos. Para tal efecto. Modalidades para participar en el remate: Se optará por cualquiera de las siguientes modalidades: a) Modalidad de Oblaje: Podrán participar en el acto de remate. 4. así como disponer la difusión del remate mediante carteles en el local del remate y en los medios de comunicación que considere pertinentes y señalar. aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta. según sea el caso. c) Dependencia que realiza el remate. se incluirá su descripción y características. la misma que tendrá carácter referencial. salvo que se trate de los bienes referidos en el segundo párrafo del numeral 3 del artículo 23°. quedando consentidos los aspectos no comprendidos en la observación. se podrá exhibir sólo una muestra de los bienes. El aviso se realizará en el diario encargado de la publicación de los avisos judiciales del lugar del remate o en uno de los diarios de mayor circulación en dicho lugar o a nivel nacional. Dichas observaciones deberán estar fundamentadas y acompañadas de los informes técnicos. debe velar por la celeridad. El Deudor podrá presentar a la SUNAT una tasación pericial. b) Modalidad de Arras: El adjudicatario del bien. formule observaciones. c) Los peritos. se reducirá el precio base en un quince por ciento (15%). del número de documento de identidad que corresponda. cancelación o postergación del remate se anunciará en el mismo plazo que se realizó la convocatoria mediante la colocación de carteles en el local del remate o la publicación del aviso correspondiente en los diarios donde fue realizada la convocatoria o la publicación en la página web de la SUNAT. La publicación del aviso puede omitirse cuando se remate bienes cotizables en la bolsa de valores o de productos. Artículo 25°. no se señalará precio base. El aviso deberá consignar los siguientes datos: a) Lugar. el Ejecutor en presencia de un Notario. 7. Encargado del Remate: El remate de los bienes será realizado por: a) El Martillero Público o el Ejecutor cuando el remate se realice por medio del sistema de postura a viva voz o por medio del sistema de oferta en sobre cerrado. h) Bien o bienes a rematarse. siempre y cuando el nuevo postor esté dispuesto a pagar las arras en el momento. cancelación o postergación del remate: a) El Ejecutor suspenderá el remate de los bienes embargados cuando: (i) Se produzca. desde el momento en que lo recibe hasta su entrega a la SUNAT. como mínimo. La nueva tasación será formulada en el plazo señalado en el párrafo anterior. se seguirá el procedimiento establecido por las normas que regulan dichas ventas.REMATE DE BIENES INMUEBLES. Precio base: El precio base del remate en la primera convocatoria será equivalente a las dos terceras partes (2/3) del valor de tasación más el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal o. c) Treinta (30) minutos antes del acto del remate. después de un doble anuncio del precio alcanzado sin que se haga una mejor postura. se extenderá un acta que. tratándose de bienes no perecederos. iniciará el acto de remate a la hora señalada con la lectura de la relación de bienes y condiciones del remate. El mismo plazo regirá para que el Perito ratifique o rectifique su informe o levante las observaciones del Ejecutor. 6. g) El valor de tasación y el precio base. Cuando el adjudicatario no cumpla con entregar las arras en el momento de la adjudicación. nombre.. Cuando la publicación contenga más de una convocatoria no será necesario realizar las demás publicaciones referidas a las convocatorias contenidas en el aviso. fecha(s) y hora(s) en que se iniciará el (los) remate(s). e) Nombre del Ejecutor que ordena el remate. sin reducir el precio base. entregará en calidad de arras al Martillero Público o al Ejecutor. adjudicándose los bienes en el estado que se encuentren. el Martillero. podrán pagarse en efectivo o en cheque de gerencia o certificado a la orden de la SUNAT. El Martillero Público asume la calidad de depositario del dinero entregado en calidad de oblaje o arras. b) El Agente de bolsa o corredor de valores o de productos. El ejecutor aprobará o desaprobará la tasación. dejándose constancia de este hecho en el expediente.. Estado y exhibición de los bienes El estado de los bienes muebles será conocido durante la exhibición. La exhibición será realizada en días hábiles. A los postores no beneficiados con la adjudicación se les devolverá al término del acto de remate el íntegro de la suma depositada. Por razones de seguridad y otra razón que lo justifique. El Ejecutor trasladará las observaciones del Deudor al Perito para que éste ratifique o rectifique su informe. j) Indicación de si se requiere oblaje o arras. el Ejecutor deberá proceder conforme a lo señalado en el numeral 2. hubieran depositado.Loteo de los bienes: De considerarlo pertinente.

Si el saldo del precio del bien adjudicado no es depositado en la fecha señalada. Artículo 28°. lo siguiente: a) Lugar. Convocatoria: El aviso será publicado durante un (1) día calendario e indicará la fecha del primer. En caso de concurrir ofertas iguales.LEGISLACIÓN mo. emisión de comprobantes de pago o comprobación de la identidad del postor se efectuará tomando como base la información proporcionada. El adjudicatario será impedido de participar como postor en el nuevo remate del bien. Tratándose de bienes perecederos. b) Nombre del Deudor. deberá pagar los gastos en que hubiese incurrido la SUNAT durante el tiempo adicional en que los bienes estuvieron almacenados. 2. Dicho monto será el veinte por ciento (20%) de la oferta del postor o el monto mínimo que se establezca en los términos y condiciones señaladas en SUNAT Virtual. el adjudicatario cancelará el saldo del precio del lote el día hábil siguiente de la fecha en que se declaró en SUNAT Virtual al adjudicatario del lote en remate. Al momento de la entrega el adjudicatario o su representante legal de ser el caso. 1.. Remate de bienes muebles registrados: El remate de los bienes muebles registrados tendrá el mismo tratamiento que el de los inmuebles. la fecha del segundo y tercer remate. Pago y transferencia de los bienes: El adjudicatario deberá pagar el saldo del precio del bien adjudicado el mismo día del remate. cuando menos. En defecto de éste. el adjudicatario procederá a solicitar la entrega del lote adjudicado en el lugar que se señale en SUNAT Virtual. contendrá: a) Lugar. siempre y cuando el nuevo postor esté dispuesto a realizar el pago en el momento. Si el saldo del precio del bien adjudicado no es depositado en la fecha señalada. La SUNAT comunicará al correo electrónico del postor los datos para que realice el depósito del monto señalado y pueda participar en el remate. exhibirán la documentación que los acredite como tal. La comunicación a los postores se realizará. 4. OCTUBRE 2004 Efectuado el registro correspondiente. adjudicándose el bien al postor que realice la postura u oferta más alta. 4. En este caso. el adjudicatario perderá la suma depositada. c) Nombre. De no registrarse ofertas en el primer remate. El postor podrá registrar los datos de la persona que autoriza a retirar el bien en caso de resultar adjudicatario. 7. Artículo 27°. Convocatoria La convocatoria a remate se realizará en SUNAT virtual durante dos (2) días calendarios y se consignará. personas o entidades competentes. c) El requerimiento al Deudor para que entregue el inmueble al adjudicatario dentro de diez (10) días calendario contado a partir de la fecha de su notificación. en efectivo o cheque certificado o de gerencia a la orden de la SUNAT a fin de retirar los bienes. f) Bien o bienes a rematar. De no cancelar el saldo según lo señalado en el párrafo anterior. pudiendo visualizarse la imagen digitalizada de los lotes. además. en lo que fuera aplicable. La SUNAT publicará en SUNAT Virtual todas las ofertas que los postores hubieran realizado sobre el lote materia del remate con indicación de la fecha. éste se declarará desierto debiendo realizarse el mismo día un segundo remate. salvo en el caso de la tercera convocatoria. 5. de ser el caso. Pago y transferencia de bienes inmuebles: El adjudicatario de bienes inmuebles deberá cancelar el saldo del precio.REMATE INMEDIATO El remate inmediato será efectuado por el Martillero Público o el ejecutor designado por la SUNAT mediante el sistema de postura a viva voz o el sistema de oferta en sobre cerrado dentro de los siete (7) días calendario siguientes a la 62 fecha en que se trabó la medida cautelar previa o de ocurrido el hecho que origine el riesgo para los bienes embargados. razón social o denominación del Deudor. segundo y tercer remate. 3. teniendo en cuenta lo siguiente: 1. Si no se registraran ofertas en éste. el Ejecutor adjudicará el inmueble mediante resolución que contendrá: a) La descripción del bien. Para dicho efecto. Del Procedimiento de remate. los bienes serán adjudicados al postor que tenga la segunda postura más alta y que esté dispuesto a realizar el pago en el momento. Si en éste tampoco se presentan postores. Exhibición de los bienes La exhibición se realizará desde la fecha de inicio del remate hasta la fecha del cierre de las ofertas señalada en la convocatoria en el lugar que se indique en SUNAT Virtual. 6. así como a organizaciones vinculadas al comercio de los bienes a ser rematados o a organizaciones o personas que por su actividad pudieran tener interés en la adquisición de los mismos. luego de lo cual se procederá a la entrega del bien adjudicado. 8. A la hora fijada como cierre se bloqueará automáticamente en SUNAT Virtual la recepción de las ofertas. se procederá a realizar un tercero sin señalar precio base. Demora en el retiro de los bienes: El adjudicatario que incumpla con retirar el bien que le ha sido adjudicado hasta el día hábil siguiente a la cancelación del saldo del precio del bien adjudicado deberá pagar los gastos en que hubiese incurrido la SUNAT durante el tiempo adicional en que los bienes estuvieron almacenados. la SUNAT les devolverá el monto que éstos hubieran depositado para participar en el remate. 9. b) La orden que deja sin efecto los gravámenes que pesen sobre el bien. para el segundo el precio base se reducirá en un quince por ciento (15%). La citada persona deberá presentar la documentación que se señala en el numeral 7. en efectivo o en cheque certificado o de gerencia a la orden de la SUNAT el cuarto (4) día hábil de realizado el remate del bien. Convocatoria Se podrá convocar a las personas que se encuentren presentes en lugares que constituyen puntos de concentración mayorista. Las personas a que se refiere los párrafos anteriores suscribirán el Acta respectiva. Pago y transferencias de bienes Tratándose de lotes conformados por bienes inmuebles o bienes no perecederos. el Ejecutor declarará la nulidad del remate y efectuará un nuevo remate con el mismo precio base. De no presentarse postores en el segundo remate. El postor podrá efectuar ofertas sucesivas sobre el mismo lote sin necesidad de realizar un depósito adicional. El plazo máximo de retiro de los lotes será de dos (2) días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha en que se canceló el saldo del precio del lote. según corresponda. expiración o vencimiento sea menor a los veinte (20) días calendarios. b) Fecha y hora de inicio así como la fecha y hora del cierre de las ofertas. Pago y transferencia de los bienes Inmediatamente concluido el acto de remate. 5. Del Postor Podrá ser postor todo aquel que goce de capacidad de ejercicio.REMATE POR INTERNET La participación de los postores en el remate por Internet deberá sujetarse a lo previsto en el presente artículo así como a los términos y condiciones publicados en la opción “Remates” de SUNAT Virtual. los bienes serán adjudicados al siguiente postor hasta agotar todas las posturas válidamente realizadas. el remate se declarará desierto. Nuevas convocatorias: De no existir postores en la fecha y hora indicada en el primer remate. Si el adjudicatario no los recoge en dicho plazo. c) Nombre. el Ejecutor declarará la nulidad del referido remate y convocará a otro remate con el mismo precio base. 3. el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado en el caso de bienes gra- . éste se declarará desierto y se realizará una segunda convocatoria. en efectivo o cheque certificado o de gerencia a la orden de la SUNAT el cuarto (4) día hábil de realizado el remate del bien. sólo serán consideradas ofertas válidas en tanto se haya hecho efectivo el depósito referido en el literal g) del numeral 1 del presente artículo.PRODUCTO DEL REMATE El producto del remate está constituido por el monto obtenido en la realización del remate. Entrega de los bienes al adjudicatario. se procederá a la entrega del bien adjudicado. Se recibirán en SUNAT Virtual las ofertas que realicen los postores por los lotes materia del remate desde la fecha y hora fijada como inicio hasta la fecha y hora fijada como cierre. El postor.REMATE DE BIENES PERECEDEROS Tratándose de bienes perecederos no comprendidos en los literales a) y b) del numeral 1 del Artículo 28° que sean rematados mediante el sistema de postura a viva voz o sistema de oferta en sobre cerrado. y el mismo día se realizará el tercer remate. treinta (30) minutos antes de la ejecución del remate. hora y el monto ofertado. 1. Esta información tiene carácter de declaración jurada. con excepción de las anotaciones de demandas. El adjudicatario será impedido de participar como postor en el nuevo remate del bien. h) Gravámenes o cargas del bien. como mínimo. El Acta se agregará al expediente. Bienes materia de remate inmediato Se realizará el remate inmediato de los bienes embargados cuando: a) Se trate de bienes que. 2. Verificado el pago. Demora en el retiro de los bienes: El adjudicatario que incumpla con retirar el bien que le ha sido adjudicado dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la cancelación del saldo del precio del bien adjudicado. En este último caso. No podrán participar los sujetos que tengan alguno de los impedimentos señalados en el numeral 3 del Artículo 25°. 7.. Segundo y Tercer Remate De no existir postores en el primer remate. La convocatoria podrá señalar. será de aplicación lo establecido en el artículo anterior en lo que fuera pertinente. el adjudicatario será el que primero hubiera efectuado el depósito. el adjudicatario deberá pagar el saldo del precio del bien adjudicado. 3. En este caso. Cuando el adjudicatario no cumpla con pagar el saldo de precio en el plazo señalado en el párrafo anterior. los que contendrán la transcripción del acta del remate y de la resolución de adjudicación. Para participar como postor se deberá acceder a SUNAT Virtual donde se escogerá la opción “Remates” y se registrará por única vez como Usuario. 2. desde la fecha y hora de inicio señalada en la convocatoria podrá elegir el lote de su preferencia e ingresar sus ofertas siguiendo para tal fin las instrucciones que se le indique en SUNAT Virtual. el Impuesto de Promoción Municipal o. g) Indicación del monto que deberá depositar el postor para participar en el remate. d) La orden de expedición de los partes para su inscripción en el registro respectivo. estárán afectos al pago por concepto de almacenaje a partir del tercer (3) día. Depositado el precio. el Ejecutor declarará la nulidad del remate y convocará a otro remate con el mismo precio base.. A los postores que no lograron adjudicarse el lote rematado. Artículo 29°. Cancelado el saldo del precio del lote y con los documentos que acrediten el pago respectivo. Para tal efecto el interesado ingresará sus datos personales. e) Valor de tasación y el precio base. según la fecha que conste en los bienes o según el Informe que emita el Perito. señalándose dicha situación en SUNAT Virtual de la forma que la Administración lo considere conveniente. El acta será firmada por el Martillero Público. fecha y hora del acto de remate. el postor quedará impedido de participar en posteriores remates del bien que realice la SUNAT y perderá todo derecho sobre el monto entregado. el Ejecutor y el Notario cuando éste hubiera presenciado el remate. 6. Pago y transferencia de los bienes muebles no perecederos: El adjudicatario deberá pagar el saldo del precio del bien adjudicado. adjudicándose el bien el postor que hubiera efectuado la mayor oferta válida. fecha(s) y horas(s) de exhibición del lote. la que se agregará al expediente. el número de su documento de identidad y su correo electrónico. d) Número del expediente. de conformidad con el literal b) del Artículo 120° y del Artículo 121° del Código. los postores seguirán las instrucciones que se señale en SUNAT Virtual. el adjudicatario deberá cancelar el saldo del precio del lote adjudicado entre el cuarto (4) y quinto (5) día hábil siguiente de la fecha en que se declaró en SUNAT Virtual al adjudicatario del lote en remate. d) La relación de los bienes adjudicados y el monto de la adjudicación. b) Se trate de bienes perecederos cuya conservación. Toda comunicación. el adjudicatario perderá la suma depositada. denominación o razón social del adjudicatario. Artículo 30°. Los bienes se adjudicarán al postor que realice la propuesta más alta. profesional. el postor recibirá en su correo electrónico un mensaje mediante el cual la SUNAT le solicita que confirme su inscripción. En este caso. el adjudicatario perderá la suma depositada y se quedará impedido de participar como postor en posteriores remates del bien que convoque la SUNAT. corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o causa no imputable al depositario. para el tercer remate no se fijará precio base. menos el Impuesto General a las Ventas. Devolución del monto depositado para participar en el remate.. La entrega del lote podrá ser efectuada a una persona distinta a las mencionadas siempre que presente un poder público o privado con firma legalizada por Notario o Fedatario de la SUNAT. Sin embargo.

TÍTULO IV DE LAS GARANTÍAS Artículo 41°. con excepción de lo dispuesto en el numeral 4 del Artículo 28°. donados o destinados conforme a lo dispuesto en el presente Título. debiendo renovarse sucesivamente por dos períodos de doce (12) meses cada uno. d) Se puede ofrecer u otorgar tantas hipotecas como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar. la SUNAT dispondrá que un Perito valorice los bienes abandonados. el Deudor podrá presentar el Recurso de Queja a que se refiere el Artículo 155° del Código cuando considere que no se ha seguido el Procedimiento de acuerdo a lo señalado en el Código y en el presente Reglamento. Artículo 32°. se pierden. así como los gastos y costas incurridos en el Procedimiento y de ser el caso. En este caso el adjudicatario cancelará el saldo el día hábil siguiente a la fecha en que se le hubiera comunicado el pronunciamiento del Ejecutor que desestima la nulidad interpuesta y podrá retirar el bien hasta los dos (2) días hábiles siguientes a dicha comunicación. Artículo 37° DE LA DONACIÓN O DESTINO DE LOS BIENES Tratándose de la donación de los bienes abandonados. Cuando en el aviso de convocatoria no se publique la información a que se refiere los literales a). En caso se declare fundada la nulidad. donación o destino de los bienes abandonados.. los gastos y costas y la deuda tributaria objeto del Procedimiento. debiendo previamente formalizar dicha garantía a fin de proceder al levantamiento de la hipoteca. como mínimo. La nulidad sólo podrá ser deducida hasta el tercer (3) día hábil de producido el remate y será resuelta como máximo al tercer (3) día hábil de presentada ésta. educacional o religioso oficialmente reconocida. De la Hipoteca a) La hipoteca a ofrecerse a la SUNAT deberá ser de primer rango.. c) El valor del bien dado en garantía que sea de propiedad del Deudor deberá exceder. salvo cuando sea necesario atender los requerimientos en caso de emergencia o urgencia o necesidad nacional o sea autorizada por el Superintendente Nacional de Administración Tributaria. Pago de las tasas registrales. (ii) La tasación efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones o Consejo Nacional de Tasaciones. Artículo 36°.CONDICIONES DE LA CARTA FIANZA U OTRAS GARANTÍAS La Carta Fianza. j) La hipoteca se considera constituida una vez inscrita en el Registro de la Propiedad Inmueble. de modo que su valor resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar. j) y k) del quinto párrafo del numeral 1 del Artículo 26°. en lo que fuera aplicable..LEGISLACIÓN vados con dichos impuestos. el procedimiento señalado en los Artículos 25°. el Deudor deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente numeral.. más las costas y gastos. Cuando el postor tuviera alguno de los impedimentos para participar en el remate. con una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.REMANENTE DEL REMATE Según lo dispuesto en el Artículo 121° del Código. la Carta Fianza será emitida por el monto por el que fue trabada dicha medida. Los beneficiarios tendrán un plazo máximo de diez (10) días hábiles contados a partir de la notificación de la resolución de donación o destino para recoger los bienes. La Relación de Beneficiarios será aprobada anualmente mediante Resolución de Superintendencia y difundida en la página web de la SUNAT. lo siguiente: a) Nombre. Artículo 40°. más las costas y gastos hasta el momento de su cancelación. f) La Carta Fianza será emitida por un período de doce (12) meses. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía. cuando corresponda. se efectuará a los sujetos comprendidos en la Relación de Beneficiarios que apruebe la SUNAT. c) Valor de los bienes materia de la donación o destino. conforme lo establece el Artículo 122° del Código. En el supuesto que en el tercer remate no se adjudiquen los bienes abandonados el remate será declarado desierto.COMPROBANTE DE PAGO Adjudicado el bien en remate. transfieren los mencionados bienes. o se deterioran. En éste último caso se levantará la medida cautelar sólo una vez que se hubiera cumplido con la subsanación o sustitución de la Carta Fianza. e). La donación o destino de los bienes será autorizada por la SUNAT. El remate será efectuado por la SUNAT siguiendo. con excepción de lo señalado en el siguiente literal. el Ejecutor procederá a levantar la medida cautelar.ABANDONO DE BIENES EMBARGADOS Los bienes muebles abandonados de acuerdo a los supuestos previstos en el Artículo 121°-A del Código. las tasas registrables.. emitirá el comprobante de pago correspondiente. el remanente que se origine después de rematado el bien embargado será entregado al Deudor. d) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT mediante Resolución Coactiva emitida por el Ejecutor a la empresa bancaria o financiera que hubiera emitido la Carta Fianza. El monto obtenido en el remate se imputará al: 1. Artículo 39°. c) Indicará expresamente la deuda tributaria por la cual es otorgada. 26°. Los beneficiarios quedan obligados a no transferir los bienes hasta dentro de un plazo dos (02) años contados a partir de la fecha en que éstos le hubieran sido entregados. dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. así como a toda aquella información necesaria para su debida identificación. h) Si la Carta Fianza hubiera sido emitida por una entidad bancaria o financiera que posteriormente sea intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros aprobada por la Ley N° 26702 y normas modificatorias. Cuando el remate de los bienes abandonados sea realizado por un Martillero Público. y h) del numeral 1 del Artículo 29°. la SUNAT o el Martillero Público. (iii) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes. b) Será irrevocable.APELACIÓN Y QUEJA Notificada la Resolución Coactiva que pone fin al Procedimiento.DE LA RESOLUCIÓN DE DONACIÓN O DESTINO La Resolución de donación o destino contendrá. el Deudor podrá interponer. Las mencionadas personas deberán presentar el documento de identidad respectivo y suscribir el Acta de Entrega correspondiente. g) A la solicitud se adjuntará: (i) Copia literal de dominio o certificado de gravamen del bien a hipotecar con una antigüedad no mayor a tres (3) días hábiles a la fecha de su presentación de la solicitud. Hipoteca o Prenda con entrega jurídica que presente el Deudor con el objeto de levantar la medida cautelar deberá reunir las siguientes condiciones: 1. según sea el caso. 2. b) Podrá ofrecerse en hipoteca un mismo bien que. i) Se puede ofrecer u otorgar tantas Cartas Fianzas como sean necesarias para cubrir la deuda tributaria. 2. Los beneficiarios deberán dedicar los bienes entregados por la SUNAT para la realización de sus fines propios. i) Si el bien o bienes hipotecados fueran rematados. Artículo 31°. En tanto se encuentre en trámite la nulidad no se exigirá al adjudicatario que cancele el saldo del bien adjudicado ni que cumpla con el pago de los gastos por concepto de almacenaje. 2. Se entiende concluido el Procedimiento cuando no exista deuda exigible. c). quedan obligados a destinar los ingresos obtenidos a sus fines propios. De la prenda con entrega jurídica a) No podrá recaer sobre títulos valores. serán rematados. bajo responsabilidad. Pago de las costas y gastos y luego a la deuda tributaria. De no cancelar el saldo en el plazo señalado el párrafo anterior. Si el Procedimiento no hubiera concluido. siempre y cuando ésta sea de primer rango y el bien supere.. debidamente acreditada. debiendo procederse a su donación o destino. la resolución quedará sin efecto y los bienes podrán ser materia de donación o destino a otro beneficiario. como mínimo. h). Se entenderá por remanente el saldo resultante luego de deducir del monto obtenido en el remate. f). en cincuenta por ciento (50%) el monto total de las deudas garantizadas a la Administración Tributaria. como mínimo. solidaria. arras o monto depositado. la nulidad estará referida sólo a éste. Artículo 38°. el Deudor deberá otorgar una nueva Carta Fianza dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual se declara la disolución de la entidad bancaria o financiera que hubiera otorgado la Carta Fianza. Carta Fianza a) Deberá ser correctamente emitida por una empresa bancaria o financiera en favor de la SUNAT.. en cincuenta por ciento (50%) el monto por el cual fue trabada la medida cautelar previa a la cobranza coactiva o el monto de la deuda tributaria materia del Procedimiento. deberá cancelar los gastos de almacenaje que se ocasionen con posterioridad a la fecha en que se le hubiera efectuado la comunicación. Artículo 33°.NULIDAD DEL REMATE La nulidad del remate de los bienes embargados sólo podrá ser deducida en los siguientes casos: 1. El plazo de la Carta Fianza será señalado por el Ejecutor. según sea el caso.RESPONSABLE DE REMATE. De no haberse realizado la tasación de los bienes o cuando dicha tasación estuviera desactualizada. la Carta Fianza deberá ser emitida por un monto igual al de la deuda tributaria a garantizar proyectada hasta la fecha de su vencimiento. el Responsable realizará las gestiones necesarias para tal efecto. e) Se exigirá las firmas de ambos cónyuges para el otorgamiento de la hipoteca que recaiga sobre bienes sociales. El Ejecutor deberá cumplir con lo ordenado por el Tribunal Fiscal. El adjudicatario quedará impedido de participar en posteriores remates del bien y perderá todo derecho sobre el oblaje. deberá requerirse al Deudor su subsanación o su reemplazo dentro de los cinco (5) días hábiles de notificado el requerimiento. 3. se declarará la nulidad del remate. h) La hipoteca deberá otorgarse sin condición ni plazo alguno. e) Tratándose de deuda tributaria objeto de una medida cautelar previa al Procedimiento. denominación o razón social del beneficiario. Cuando el postor hubiera incumplido con pagar el saldo del monto del bien o lote adjudicado en el plazo correspondiente. b). el Ejecutor ordenará la devolución del monto que hubiera entregado el adjudicatario. Artículo 34°. Si la Carta Fianza no se encuentra correctamente emitida. previamente. el beneficiario deberá ser una institución sin fines de lucro de tipo asistencial. g). 3. a solicitud del Deudor o de un tercero. para la evaluación respectiva. 4. en el caso de deuda tributaria materia del Procedimiento. TÍTULO III DE LOS BIENES ABANDONADOS Artículo 35°. DONACIÓN O DESTINO DE LOS BIENES ABANDONADOS La SUNAT designará al Responsable del remate.RELACIÓN DE BENEFICIARIOS La donación o destino de los bienes abandonados. tratándose de deuda tributaria materia de una medida cautelar previa. g) La Carta Fianza será renovada dentro de los diez (10) días hábiles anteriores a su vencimiento. en el caso de remate de bienes registrables. según sea el caso.. g). sobre bienes pere- 63 . f) El Ejecutor podrá requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente. incondicional y de ejecución OCTUBRE 2004 inmediata. En el caso que se hubiera omitido información sobre un determinado bien. estuviere garantizando deuda tributaria anterior ante la SUNAT. en la aplicación de las medidas cautelares previas. conforme lo señalado en el numeral 3 del Artículo 118° del Código. El Responsable realizará todos aquellos actos necesarios para el cumplimiento de sus funciones. Los sujetos susceptibles de ser beneficiarios podrán presentar sus solicitud a la dependencia de la SUNAT correspondiente al lugar de su domicilio. de acuerdo a lo señalado en el Artículo 31° y quinto párrafo del Artículo 117° del Código. El deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles de ocurridos. de conformidad con el Artículo 115° del Código y/o se notifique al Deudor la resolución con este efecto.. 27° y 29°. b). Vencido dicho plazo. el beneficiario será una entidad pública. Cuando en la convocatoria no se incluya la información a que se refiere los literales a). la misma que deberá ser formalizada de manera inmediata o en los plazos que el Ejecutor señale. El Deudor sólo podrá sustituir la hipoteca que hubiera otorgado por una Carta Fianza. En caso que se proceda a destinar los bienes abandonados.. Cuando se efectúe el remate de bienes por medio de la bolsa de valores o de productos. b) Identificación o descripción y cantidad de los bienes. éste deberá coordinar con el Responsable todos los aspectos necesarios para la ejecución del remate. En caso de deuda tributaria materia del Procedimiento. recurso de apelación ante la Sala correspondiente de la Corte Superior. d). Después de la inscripción.ENTREGA DE LOS BIENES Los bienes donados o destinados de acuerdo a lo señalado en el Artículo 38° serán recogidos por el representante del beneficiario que figure en la Resolución de donación o destino de los bienes o la persona designada para dicho efecto. Si el adjudicatario no retira el bien que se le hubiera adjudicado en el plazo señalado en el tercer párrafo del presente artículo. Si después de transcurrido dicho plazo.

decimos: FUNDAMENTOS: (Consignar los hechos(6) y la base legal) . (7) De usar sellos... (4) Considerar lo dispuesto en el Artículo 23° del Código Tributario respecto a la forma de acreditar la representación. c) Fecha de impresión. 3. De tratarse de una combinación se indicará el número de placa del camión.. debiendo previamente formalizar dicha garantía a fin de proceder al levantamiento de la prenda.... b) El valor del bien o bienes ofrecidos en garantía.. a través de una Resolución Coactiva....Sustitúyanse el encabezado y el numeral 3 del artículo 19° del Reglamento. inferior: 3 cm.. como mínimo.... Si el escrito es presentado por un tercero que no posea RUC. Los bienes muebles abandonados a que se refiere la Cuarta Disposición Transitoria del Decreto Legislativo Nº 953 serán rematados.. el domicilio fiscal o procesal..... (2) Consignar número de documento de identidad en caso de no tener RUC.. la misma que deberá ser formalizada de manera inmediata o en los plazos que el Ejecutor señale.. Para tal efecto se observará lo siguiente: 1.. Ley Marco de Comprobantes de Pago.. el Ejecutor.....4...... redactar el texto en una sola cara de la hoja......PRESENTACIÓN DE ESCRITOS En los casos en los cuales corresponda que el Deudor o el tercero presenten al Ejecutor información... Sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado»....6. se indicará el nombre de Infractor... en sustitución de los requisitos que se refieren los literales c) y d) del numeral 1 del Artículo 29°... SOLICITO: (Señalar el pedido) . Segunda. éstos deben ser legibles. Internamiento. liquidaciones de compra.. se entenderá por «Reglamento» al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y modificatorias........... 9 y 10 del artículo 174° del Código Tributario y en el presente reglamento..... o denominación o razón social. 3......... se considerará guía de remisión al documento que cumpla con los siguientes requisitos: (. respectivamente.... Datos de identificación del transportista: a) Apellidos y nombres.. (3) Consignar número de documento de identidad en caso de no tener RUC.REMATE DE BIENES MATERIA DE LAS SANCIONES DE COMISO O INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHÍCULOS A TRAVÉS DEL SISTEMA DE REMATE POR INTERNET El Sistema de Remate por Internet regulado en el presente Reglamento será aplicable para los remates de los bienes materia de la sanción de comiso o internamiento temporal de vehículos en aplicación de lo dispuesto mediante los Artículos 182° o 184° del Código..2. Adicionalmente. se aplicarán las tarifas y el arancel aprobado mediante la Resolución de Superintendencia Nº 050-96/SUNAT y normas modificatorias.. Artículo 3°..5 cm...... 3....... consignar el número de la resolución coactiva que origina el escrito...... Dicha resolución será notificada notarialmente... en caso de tratarse de traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa..... Para tal efecto..Sustitúyase el numeral 2.. DONACIÓN O DESTINO DE LOS BIENES ABANDONADOS SEGÚN LO DISPUESTO EN LA CUARTA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 953... según sea el caso..... Adicionalmente.. del tracto y del semirremolque... prenda con entrega jurídica u otra garantía que se hubiere otorgado a la SUNAT el Ejecutor seguirá el procedimiento que hubiera convenido la SUNAT con el Deudor en los respectivos contratos o en su defecto aplicará el procedimiento que señala la Ley de la materia.. Datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor: a) Marca y número de placa del vehículo... con una antigüedad no mayor a treinta (30) días.REQUISITOS DE LAS GUÍAS DE REMISIÓN Para efectos de lo señalado en los numerales 4..... Tercera. notas de crédito. (ii) La tasación efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú o Consejo Nacional de Tasaciones. tickets que permitan sustentar gasto o costo para efecto tributario o dar derecho al crédito fiscal del Impuesto. ésta deberá contener la siguiente información: INFORMACIÓN IMPRESA 3... NOTA: Se sugiere emplear: Márgenes: izquierdo: 3 cm. Quinta. en el caso que por lo menos uno de sus vehículos propios o tomados en arrendamiento financiero tuviera una capacidad de carga útil igual o mayor a dos toneladas métricas (2 TM).......... el cual será consignado junto a los datos de la imprenta o empresa gráfica... El Deudor deberá comunicar los hechos a que se refiere el párrafo anterior en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles de ocurridos.. bastará consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida respectivamente.... c) A la solicitud se adjuntará: (i) La información del registro en el cual se encuentre inscrito el bien mueble.. GUÍA DE REMISIÓN DEL TRANSPORTISTA En el caso de la guía de remisión que emita el transportista. debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía.... con domicilio(5) en ... b) Número de RUC..........4.Para los efectos de la presente resolución... Cuarta. Tratándose de hipoteca....... Podrá consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente. de propiedad del Deudor o de terceros. en su caso.7 Distrito y departamento del punto de partida.... o Abandono.. donados... denominación o razón social del Deudor o del tercero que presenta el escrito) con RUC Nº(3) . aprobado por el Decreto Supremo Nº 1152002-PCM. d) Si el bien o bienes prendados se pierden. cuando corresponda.. derecho: 2.. ANEXO MODELO DE ESCRITO Expediente Nº Auxiliar Coactivo Deudor Tributario(1) Nº de RUC(2) del deudor tributario Sumilla : : : : : Lugar y Fecha Señor Ejecutor Coactivo: (Nombres y apellidos... DISPOSICIONES FINALES Primera. Denominación del documento: GUÍA DE REMISIÓNTRANSPORTISTA 3. en caso que el punto de emisión coincida con el punto de partida no se requiere consignar este dato..DE LA EJECUCIÓN DE GARANTÍAS El Ejecutor... está facultado para ejecutar las garantías otorgadas a favor de la SUNAT...09. recibos por honorarios. .. en la convocatoria. o denominación o razón social. de corresponder. Artículo 42°.. c) Número de RUC... Para efectos de los numerales 3.. 3. b) Dirección de la Casa Matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión.....COSTAS Y GASTOS DE LA SUNAT Para determinar las costas y los gastos incurridos por la SUNAT que serán cobrados al Deudor en los Procedimientos de cobranza coactiva de la deuda tributaria...8. en cincuenta por ciento (50%) el monto por el cual fue trabada la medida cautelar previa a la cobranza coactiva o el monto de la deuda tributaria materia del Procedimiento.1.... Cuando se interponga Intervención Excluyente de Propiedad se adjuntará copias suficientes para notificar al deudor tributario. Artículo 2°.. de conformidad con el numeral 4 del Artículo 116° del Código......... Numeración: serie y número correlativo.. 2. En el caso de Cartas Fianzas.. los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su nombre comercial. por los siguientes textos: «Artículo 19°.... papel tamaño A4 de un mínimo de 75 gramos de espesor. . d) Número de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte.. el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501 y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.REMATE....3 del artículo 4° del Reglamento... ni guías de remisión del remitente». a las medidas cautelares previas al Procedimiento y a la ejecución de garantías que se encuentren en trámite. MODIFICAN DISPOSICIONES DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RELATIVAS A LAS GUÍAS DE REMISIÓN (26.2004 – 277135) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 219-2004/SUNAT Lima. ante Ud. se consignará el domicilio real. Para dicho efecto emitirá las Resoluciones Coactivas correspondientes. b) Número de Constancia de Inscripción del Vehículo o Certificado de Habilitación Vehicular expedido por el Ministe- .8 Distrito y departamento del punto de llegada....... o destinados conforme a lo dispuesto en el Título III del presente Reglamento... por el siguiente texto: «Los sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado no podrán emitir facturas. modificado por el Decreto Legislativo Nº 814... (5) Si el escrito es presentado por el deudor tributario se consignará.... según sea el caso.4 del artículo 18° del Reglamento. El Deudor sólo podrá sustituir la prenda que hubiere otorgado por una Carta Fianza.. por el siguiente texto: «2. Destino del original y copias: En el original: REMITENTE En la primera copia: TRANSPORTISTA En la segunda copia: DESTINATARIO En la tercera copia: SUNAT INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA 3.. éstos podrán utilizar el modelo que figura en el Anexo de la presente Resolución....... 24 de setiembre de 2004 CONSIDERANDO: Que el artículo 3° del Decreto Ley Nº 25632... de modo que su valor resulte insuficiente para cubrir la deuda a garantizar... deberá exceder. (iii) Declaración del lugar donde se encuentre el bien refrendado por el Perito tasador.5.....9... establece que la SUNAT regulará la emisión de documentos que estén relacionados directa o indirectamente con los comprobantes de pago.... Artículo 4°. denominación o razón social del deudor tributario... podrá consignarse el nombre comercial.2..... OCTUBRE 2004 En uso de las facultades conferidas por el Decreto Ley Nº 25632...2..PROCEDIMIENTOS EN TRÁMITE El presente Reglamento es de aplicación inmediata a los procedimientos de cobranza coactiva.. el Deudor deberá otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente numeral. y el número de la Resolución de Comiso... Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT.... 8. notas de débito. el número del Acta Probatoria de la Intervención o Internamiento. o se deterioran. si lo tuvieran. más las costas y gastos hasta el momento de su cancelación..7 y 3.. ordenará a la empresa del sistema financiero que hubiera emitido la Carta Fianza para que dentro del plazo de quince (15) días calendario siguientes a la fecha de vencimiento de la Carta Fianza cumpla con la ejecución de ésta.. según corresponda.....3.. (iv) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a prendar el bien o bienes... 5. solicitudes o co- 64 municaciones. Firma(7) Se adjunta: Documento Nº 1 Documento Nº 2 –––– (1) Consignar nombres y apellidos. e) La medida cautelar será levantada cuando la prenda haya sido anotada en el Registro respectivo. superior: 3 cm. (6) De ser factible. Datos de la imprenta o empresa gráfica que efectuó la impresión: a) Apellidos y nombres.LEGISLACIÓN cederos ni sobre bienes sobre los que ya se hubiera constituido prenda a favor de terceros.debidamente representado(4) por . 3. modificado por el Decreto Legislativo Nº 814. es necesario modificar el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y modificatorias..Sustitúyase el último párrafo del numeral 6..... cuando el motivo del traslado fuera cualquier operación o régimen aduanero... Que con la finalidad de facilitar la emisión de la Guía de Remisión del Transportista.. según corresponda.) 3......... SE RESUELVE: Artículo 1°... tales como las guías de remisión. del remolque. 3.

. 65 .6 y 2.12 Cuando para la prestación del servicio se subcontrate a un tercero. con el siguiente texto: «2.. Las referidas liquidaciones deberán ser canceladas a través de los siguientes medios. Las guías de remisión que correspondan al Destinatario y la copia SUNAT a que se refieren los numerales 2. del tracto y del semirremolque.3.LEGISLACIÓN rio de Transportes y Comunicaciones. (*) b) Distrito y Departamento del punto de llegada.. en los bancos que han celebrado convenio de recaudación con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros.Incorpórase como numeral 8) del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT y modificatoria. Datos de identificación del destinatario: a) Apellidos y nombres o denominación o razón social. a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA.13.1 Para efecto del cobro de la percepción.1 y 1. 4. Liquidaciones de Compra. Número de Constancia de Inscripción del Vehículo o Certificado de Habilitación Vehicular expedido por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. b) Número de RUC. 3. se consignará la provincia más distante.13 del artículo 19°. Marca y número de placa del vehículo.. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT. por el total o parte del traslado. deberá detallarse adicionalmente por cada tramo. c) Cheque certificado. Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 2032003/SUNAT y modificatoria se estableció el Régimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a OCTUBRE 2004 la importación de bienes. Salvo lo dispuesto en el numeral 3. la guía de remisión del transportista será emitida considerando: a) Toda la información impresa y no necesariamente impresa establecida en el presente numeral. d) Cheque de gerencia.. Artículo 6°. Cartas de Porte Aéreo Nacional y Pólizas de Adjudicación. y c) RUC. 3. según corresponda.) 6. Nacionalice bienes adquiridos en la zona primaria. es preciso modificar la Resolución indicada en el párrafo anterior.5 del artículo 20° del Reglamento.En las Guías de Remisión del Transportista. 3. en alguno de los siguientes supuestos: 1..) 8) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores».14 La dirección del punto de llegada en sustitución de lo señalado en el numeral 3.2 a 1. En los casos en que se deba emitir una sola guía de remisión a cargo del transportista. b) 3. 5. el mismo que será materia de percepción de acuerdo a lo indicado en el numeral 2 del inciso c) del artículo 10° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. al momento de la numeración de la DUA. podrán seguir siendo utilizadas hasta agotarse. el artículo 10° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y de conformidad con el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en el inciso a).2 del artículo 21° puedan sustentar el traslado de los bienes. Artículo 3°.OPERACIONES EXCLUIDAS (. Serie y número de la(s) guía(s) de remisión del remitente. Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. forma. comuníquese y publíquese. del remolque.6 del artículo 19° del presente reglamento. Salvo lo dispuesto en el numeral 3.3 Tratándose de las importaciones de bienes que realicen las empresas ubicadas en la Amazonía según lo establecido en la Ley Nº 27037-Ley de Inversión en la Amazonía. 038-98/SUNAT y 156-2003/ SUNAT y modificatoria.10. c) Unidad de medida.12 y los numerales 2. plazos y condiciones que establezca la SUNAT. 3..11. SE RESUELVE: Artículo 1°.2 del artículo 20° del Reglamento. Datos de identificación del remitente: a) Apellidos y nombres o denominación o razón social...Sustitúyase el numeral 1. a otro medio de transporte de la misma empresa.Sustitúyase el primer párrafo del numeral 2.APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES (.Sustitúyase el numeral 6..1 del artículo 19°. Nacionalice bienes usados. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad.2004 – 277137) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 220-2004/SUNAT Lima. 24 de setiembre de 2004 CONSIDERANDO: Que el artículo 10° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario. iii.6 del artículo 18°. salvo que no esté obligado a tenerlo.. salvo lo dispuesto en la Primera Disposición Transitoria. establece que la Administración Tributaria podrá designar como agentes de percepción a los sujetos que se encuentran en disposición para efectuar la percepción de tributos. b) Número de RUC. durante el trayecto. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional MODIFICAN RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS OPERACIONES DE IMPORTACIÓN DE BIENES (26. el texto siguiente: «Artículo 3°.. En este caso. no se consignará datos de identificación del destinatario y respecto al punto de llegada. DISPOSICIÓN FINAL Única. Que de acuerdo con el artículo 1° de la Ley Nº 28053 los sujetos del Impuesto General a las Ventas deberán efectuar un pago por el impuesto que causarán en sus operaciones posteriores cuando importen bienes. cuya impresión hubiera sido autorizada por la SUNAT con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución. No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA. a que se refiere el numeral 2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria. por las cuales el deudor tributario se encuentra obligado a solicitar autorizaciones de impresión y/o importación por la SUNAT». la que entrará en vigencia el día de su publicación. En este caso. a que se refiere el inciso d) del numeral 3. b) Débito en cuenta. Artículo 5°..3 del artículo 20° del Reglamento.8. salvo que no esté obligado a tenerlo. En uso de las facultades conferidas por el artículo 10° del TUO del Código Tributario. ii. 2.Deróguense el inciso b) del numeral 2. siempre y cuando conforme a las normas del mismo exista la obligación de inscribir al vehículo. con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se refiere el artículo 5°: a) En efectivo. 8. la información de: a) Distrito y Departamento del punto de partida. i. por el texto siguiente: «Artículo 4°. 7.La presente resolución entrará en vigencia el 1 de octubre de 2004.Incorpórase como numeral 10.. a las que hace referencia el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias y las Resoluciones de Superintendencia Nºs. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera. Regístrese.1 y 1. por la naturaleza de los bienes trasladados. Fecha de inicio del traslado. 6.) 10. aprobado por Decreto Supremo Nº 13599-EF y normas modificatorias.. Artículo 7°. puedan ser expresados en unidades o fracción de toneladas métricas (TM). cuando corresponda. Estando inscrito en el Registro Único de Contribuyentes no se encuentre afecto al IGV. por el texto siguiente: «Artículo 6°.. nombres y apellidos o. Artículo 4°.09. por el siguiente texto: «1. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas.3 del artículo 10° de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/ SUNAT y modificatoria. 3.16. Artículo 8°.LIQUIDACIÓN DE COBRANZA-CONSTANCIA DE PERCEPCIÓN (. aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y modificatorias. b) Indicar que se trata de traslado en unidades subcontratadas. por el siguiente texto: «b) Documentos: Comprobantes denominados Facturas. 3. Recibos por Honorarios.1 del artículo 6° de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT y modificatoria. se emitirá una liquidación adicional..Sustitúyase el artículo 4° de la Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT y modificatoria. 3. Cuando el destinatario sea el mismo remitente se consignará sólo lo indicado en el punto a). c) Número(s) de licencia(s) de conducir. el transportista deberá emitir la guía de remisión del transportista que sustentará el traslado conjuntamente con la(s) guía(s) de remisión emitida(s) por el propietario.Las Guías de Remisión del Remitente y Guías de Remisión del Transportista. Que el último párrafo del inciso c) del citado artículo dispone que las percepciones se efectuarán en la oportunidad. Cuando ésta coincida con la dirección del punto de emisión no será necesario consignarla. Número(s) de licencia(s) de conducir. poseedor o alguno de los sujetos señalados en los numerales 1. cuyo ingreso de los bienes al país se efectúe por las Intendencias de la Aduana Marítima o Aérea del Callao o la Intendencia de la Aduana Marítima de Paita y el destino final sea la Amazonía. en la guía de remisión del transportista cuando corresponda. salvo que la fecha de vencimiento de dichas guías se hubiera producido con anterioridad a la fecha de publicación de la presente resolución. o el (los) comprobante(s) de pago que de acuerdo a lo dispuesto en los numerales 1.Sustitúyase el literal b) del artículo 1° de la Resolución de Superintendencia Nº 060-2002/SUNAT y modificatorias. siempre y cuando conforme a las normas del mismo exista la obligación de inscribir al vehículo. el importador podrá solicitar la de––––––– (*) Incluye la Fe de Erratas publicada el 2 de octubre del presente año en el Diario Oficial El Peruano.15. expresada en moneda nacional. en cuyo caso se deberá consignar el tipo y número de documento de identidad.2 Cuando para el traslado al destino final de los bienes. La dirección del punto de partida en sustitución de lo señalado en el numeral 3. Datos del bien transportado: a) Descripción detallada del bien (nombre y características).MONTO DE LA PERCEPCIÓN El monto de la percepción del IGV será determinado aplicando los siguientes porcentajes sobre el importe de la operación: a) 10%: Cuando el importador se encuentre. 3.2 del Artículo 18°..2 del artículo 21° puedan sustentar el traslado de los bienes. denominación o razón social de la empresa del transporte a la que se subcontrata. la cual podrá determinar la obligación de llevar los registros que sean necesarios para el sujeto percibido. Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero. e) Cheque simple del mismo banco ante el cual se efectúa el pago». Artículo 2°. la SUNAT emitirá una Liquidación de Cobranza-Constancia de Percepción por el monto de la percepción que corresponda. se deberá consignar: 3. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. Que a efecto de facilitar el cumplimiento y control del citado Régimen. los mismos podrán ser anotados en el punto de partida de cada tramo». Asimismo.. o. de tratarse de traslado de bienes de un remitente a varios destinatarios. (*) c) Datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor. cuando al inicio del traslado exista imposibilidad de consignar los datos de identificación de la unidad de transporte y del conductor por los tramos siguientes. el artículo 1° de la Ley Nº 28053. b) Cantidad y peso total según corresponda siempre y cuando.. o comprobante(s) de pago que de acuerdo a lo dispuesto en los numerales 1. De tratarse de una combinación se indicará el número de placa del camión. se consignará bajo cualquier mecanismo o medio el Número de Registro del sujeto que realiza el servicio de transporte.14 del artículo 19°. los Boletos de Viaje que emiten las empresas de transporte terrestre público nacional de pasajeros. aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. sustentan el traslado de los bienes y deberán llevarse durante el traslado quedando al término del mismo en poder del destinatario».17. cuya impresión hubiera sido autorizada por la SUNAT con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución. se programe transbordo o traslado multimodal. Segunda.8 y 3. así como el último párrafo del numeral 1..16 del artículo 19°. pudiendo la SUNAT actuar como agente de percepción en las operaciones de importación que ésta determine. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.7. 044-97/SUNAT. el texto siguiente: «Artículo 10°. de acuerdo a los usos y costumbres del mercado».

28 de setiembre de 2004 CONSIDERANDO: Que el Artículo 48° del Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). aprobado por Decreto Supremo Nº 029-94-EF. 2. d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en que se solicite el referido estado de adeudo. aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF. h) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet. la forma de acreditación. los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes. plazo y condiciones relacionados con las garantías. televisión o escrito.2) Declaraciones Únicas de Aduana y/o Declaraciones de Exportación Simplificada correspondientes a las exportaciones de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a. así como el visado de la guía de remisión a que se refiere el inciso c) del citado numeral. el mecanismo de aplicación o destino de los montos ingresados como recaudación. Oficina Zonal o Centros de Ser- . resulta necesario aprobar las normas complementarias antes mencionadas. Artículo 2°. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a). marzo. b) Compañías Aéreas.2) La suma de: i. entre otros aspectos.. el estado de adeudo podrá solicitarse como máximo seis (6) veces al 66 año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero.09.sunat.2. la forma. se considerará como operadores de comercio exterior a los siguientes. o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV. regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de dos (2) períodos consecutivos». de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias. aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM. destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias. incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio. e) Empresas de Servicio de Mensajería Internacional. regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. así como el porcentaje aplicable a cada uno de ellos. Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo operará cuando el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio antes indicados. en su numeral 7. d) Región: Al territorio comprendido por los departamentos de Loreto. por el porcentaje que corresponda al tipo de bien señalado en el Anexo 1 materia de exportación. deberá realizarse en la Intendencia Regional. según el caso.2. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas. la venta de tiempo o espacio en radio. No están incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3. provenientes de sujetos afectos del resto del país.1 Inclúyase como segundos párrafos de los incisos a) y c) y sustitúyase el inciso d) del numeral 25. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a. Que a fin de facilitar la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. tendrán derecho a un Reintegro equivalente al monto del Impuesto que éstos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago emitido de conformidad con las normas sobre la materia. f) Agentes de Aduana». aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias. exclusiones y procedimientos para realizar la detracción y/o el depósito.. así como el valor FOB de cada operación». entre otros aspectos.Servicios no comprendidos en el Sistema Para efecto del Sistema: 1.. interesados en la obtención de anuncios. según sea el caso». El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones Únicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a. en tal sentido. Lo dispuesto en el artículo 2° de la presente resolución será de aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir de la vigencia de esta norma. Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario 2.VIGENCIA La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente de su publicación. cuya finalidad es generar fondos.pe.Servicios no comprendidos en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias Inclúyase como Cuarta Disposición Final de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias el siguiente texto: «Cuarta. d) Almacenes Aduaneros. OCTUBRE 2004 Regístrese. mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT designará los bienes y servicios a los que resultará de aplicación el referido sistema de pago. efectuadas hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que solicite el estado de adeudo. Nº 183-2004/SUNAT QUE APROBÓ NORMAS REGLAMENTARIAS PARA LA APLICACIÓN DEL SPOT (28.1 del Artículo 11°.1) Constancias de depósito.2) del numeral 25.3 Sustitúyase el inciso d) del numeral 25. revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes. En uso de la facultad conferida por el numeral 8 del Artículo 118° de la Constitución Política del Perú y de acuerdo al mencionado TUO. número de RUC. de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas reglamentarias. el tipo de bien sujeto al sistema. Regístrese. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional MODIFICAN LA R. en lo relativo al procedimiento para solicitar la libre disposición de los montos depositados y la exclusión de determinados servicios del referido sistema de pago.. g) RUC: Registro Único de Contribuyentes. ii. mayo. forma. o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV. Para tal efecto se considerarán las exportaciones embarcadas hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que solicite el estado de adeudo». comuníquese y publíquese. Dicho capítulo. así como dictar medidas referentes a los mecanismos de identificación y verificación de bienes. televisión o medios escritos tales como periódicos.2004 – 277231) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 221-2004/SUNAT Lima. habiéndose dictado al respecto la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias. e implementar los controles obligatorios necesarios para el control de los bienes que gozan del beneficio. e) Registro: Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario de la Región Selva a que se refiere el Artículo 46° del TUO de la Ley del IGV e ISC. 1. el número de las mencionadas declaraciones. comuníquese y publíquese. Que. 27 de setiembre de 2004 CONSIDERANDO: Que el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria establece un Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.3 del artículo 25° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/ SUNAT y normas modificatorias por el siguiente texto: «d) Relación de los siguientes documentos: d. siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT el «Estado de adeudo para la liberación de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación». En este caso se adjuntarán las copias correspondientes al titular de la cuenta de las constancias de depósito.2 del artículo 25° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/ SUNAT y normas modificatorias por el siguiente texto: «b. En uso de las facultades conferidas por el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria y de conformidad con el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias. y/o. la obligación de llevar registros. indicando la fecha y número de dichos documentos. c) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. para su consumo en la misma. así como los criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario. San Martín. plazo y condiciones sobre la renuncia al Reintegro. siempre que hubieran sido debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades competentes: a) Agentes Marítimos y Agentes Generales de Líneas Navieras..gob.LEGISLACIÓN volución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV. Artículo 2°. Que mediante Decreto Supremo Nº 128-2004-EF se sustituyó el Capítulo X del Título I del Reglamento del TUO de la Ley del IGV e ISC referido al Reintegro Tributario.1 del artículo 25° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT y normas modificatorias por los siguientes textos: a) (…) «Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes.Vigencia La presente resolución entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación.Modificación del artículo 25° de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT 1. Ucayali. Artículo 5°. Amazonas y Madre de Dios. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional APRUEBAN NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL REINTEGRO TRIBUTARIO PARA LA REGIÓN SELVA (29.2) del numeral 25. No está comprendida en el inciso f) del numeral 5 del Anexo 3. SE RESUELVE: Artículo 1°. ha establecido que la verificación de la documentación a la que se hace referencia en los incisos a). siéndole de aplicación las disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas en dicha norma en lo que corresponda. c) Agentes de Carga Internacional. se entenderá por: a) Decreto: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. las características. se efectuará conforme a las disposiciones que emita la SUNAT. a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación. Que de acuerdo con el artículo 13° del citado Decreto Legislativo. 1. DE S. (…) c) (…) Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes. y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT.2004 – 277305) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 224-2004/SUNAT Lima.Definiciones Para efecto de la presente Resolución.2). y normas modificatorias. d. así como el importe de cada operación y el monto detraído. debiendo presentarse al Banco de la Nación conjuntamente con la solicitud de libre disposición dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes de emitido. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. julio.2 Sustitúyase el inciso b. guías de remisión y comprobantes de pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se refiere el inciso a.2). y normas modificatorias.1 La inscripción en el Registro a que se hace referencia en el inciso d) del Artículo 46° del Decreto.08. el tipo de bien sujeto al sistema. indicando la fecha de embarque. Artículo 3°. nombre o razón social de los adquirentes. c) y d) del citado numeral. Que el Capítulo XI del Título I del citado TUO señala que la SUNAT dictará las normas sobre el Registro de beneficiarios.2) del numeral 25. f) Comerciante: Al que se hace referencia en el inciso a) del numeral 1 del Artículo 11° del Reglamento. setiembre y noviembre. cuya dirección es http://www. establece que los comerciantes de la Región Selva que compren bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Común anexo al protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de 1938. b) Reglamento: Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior. el ingreso de los bienes a la Región Selva por los puntos de control obligatorio. resulta necesario modificar las disposiciones dictadas por la SUNAT a través de las citadas resoluciones. y regulará lo relativo a los registros.. SE RESUELVE: Artículo 1°.

5. Para tal efecto. b) Guía de Remisión remitente y/o transportista (original). Rosales. distrito de Ambo. b) No tener la condición de domicilio fiscal No Hallado o No Habido de acuerdo a las normas vigentes. deberá presentar un es- crito con firma legalizada notarialmente en el que se exprese la renuncia ante la Intendencia Regional. Francisco Secada Vignetta. el comerciante deberá cumplir con los siguientes requisitos: a) Tener su domicilio fiscal en la Región. siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía aérea. y normas modificatorias. departamento de Loreto. – Aeropuerto de Pucallpa. Francisco Secada Vignetta. dará lugar a que la solicitud se tenga por no presentada. el cual será comunicado por el comerciante a la SUNAT.A.A.5 distrito de Yarinacocha.. – Aeropuerto Internacional de Iquitos. La referida exclusión operará a partir de la notificación de la comunicación respectiva al comerciante.. cesión en uso o servicio prestado supere media (1/2) UIT por operación. departamento de Loreto. distrito de Padre Abad.P. por el texto siguiente: «Artículo 8°. c) No se encuentre su número de RUC con baja de inscripción o suspensión temporal de actividades.P.A.A. BOLETAS DE VENTA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA 3. a que se refiere el Artículo 47° del Decreto. Para efecto de determinar el límite del monto del Reintegro Tributario de la Región Selva.Modificación del Reglamento de comprobantes de pago Sustitúyase el numeral 3.Ingreso de los bienes a la Región El ingreso de los bienes a la Región que otorgarán derecho al Reintegro Tributario será por los Puntos de Control Obligatorio mencionados en el Anexo 1 de la presente Resolución. unidad de medida y valor de venta unitario de los bienes vendidos». – Puesto de Control de Aguaytía. c) Emitida por una entidad bancaria autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros. aprobada por la Ley Nº 26702 y normas modificatorias. el comerciante deberá presentar los documentos siguientes: a) Copia (ejemplar del comerciante) del Formulario Nº 4700 «DECLARACIÓN DE INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN SELVA». que corresponda al domicilio fiscal del comerciante o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. según corresponda. cantidad. cuyo establecimiento esté ubicado en el mismo departamento en que se encuentre la dependencia de la SUNAT a la cual pertenezca el comerciante que solicitó el Reintegro.2 La verificación del ingreso de los bienes a la Región y de la documentación a que se refieren los incisos a). la descripción de los bienes. departamento de Loreto.1 Apruébase el FORMULARIO Nº 4700-»DECLARACIÓN DE INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN SELVA». por todos los tramos comprendidos en el transporte. solidaria.5 distrito de Yarinacocha. y que para su presentación deberá ser fotocopiado en dos (2) ejemplares. en el Diario Oficial El Peruano o en medio de difusión pública. f) Será ejecutable a sólo requerimiento de la SUNAT. el comerciante deberá presentar los documentos ante la dependencia correspondiente.. siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía aérea. siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía aérea. distrito de Punchana. La referida declaración podrá ser sustituida respetando el citado plazo y no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía aérea. departamento de Ucayali. en la Intendencia Regional.Garantías De acuerdo a lo establecido en el Artículo 47° del Decreto. NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO Superintendente Nacional ANEXO 1 Puntos de Control Obligatorios Los Puntos de Control Obligatorios de ingreso de bienes a la Región. – Aeropuerto de Pucallpa. por lo menos con veinticuatro (24) horas de anticipación a la fecha de ingreso de los bienes a la Región. Se exime de la referida visación a las guías de remisión que acrediten el traslado de los bienes a la Región a través de la vía señalada en el Artículo 7° de la presente Resolución. – Aeropuerto de Tarapoto. el comerciante deberá cumplir con la presentación de la nueva carta fianza.. por el comerciante o su representante legal. 7 y 16 del Artículo 177° y el numeral 1 del Artículo 178° del Texto Único Ordenado del Código Tributario. David A. d) Emitida a favor de la SUNAT. se efectuará en los Puntos de Verificación Obligatorio mencionados en el Anexo 2 de la presente Resolución o en el lugar que la SUNAT señale al momento de la presentación del Formulario Nº 4700 «DECLARACIÓN DE INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN SELVA». que corresponda al domicilio fiscal del comerciante o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. distrito de Bagua Grande. 2. 6. aprobado por Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y normas modificatorias.. departamento de Ucayali. distrito de Tarapoto. incondicional y de ejecución inmediata.4 La publicación a la que hace referencia el inciso d) del Artículo 46° del Decreto se efectuará en SUNAT Virtual. departamento de Amazonas.4 del Artículo 11° del Reglamento.A. el deudor tributario deberá otorgar una nueva carta fianza. – Aeropuerto de Tarapoto. a través de los departamentos de Cuzco y Puno con destino final al departamento de Madre de Dios. ANEXO 2 Puntos de Verificación Obligatorios La verificación de los bienes se efectuará en los Puntos de Verificación Obligatorio siguientes: – Puerto Fluvial de la Empresa Nacional de Puertos S. 2..Renuncia al Reintegro Tributario Para efecto de la renuncia al Reintegro Tributario a que se refiere el penúltimo párrafo del Artículo 48° del Decreto. que corresponda a su domicilio fiscal o en la dependencia que se le hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Regístrese. Coronel F. la cual adicionalmente al documento antes mencionado.1 La visación de la guía de remisión a que se refiere el inciso c) del numeral 7. Abenzur Rengifo ubicado en la Carretera Federico Basadre Km. en alguna de las infracciones contempladas en los numerales 15 y 16 del Artículo 174°. kilómetro 204 de la carretera divisoria Olmos-Corral Quemado-Bagua-Río Nieva. Artículo 3°. el mismo que se adjunta a la presente Resolución. 2. 67 .P. son los siguientes: – Puesto de control de Corral Quemado.1 del Artículo 11° del Reglamento.1 de la carretera Federico Basadre. aun cuando no se hubiera aplicado la sanción correspondiente. DISPOSICIÓN FINAL Única. Artículo 6°. El formulario tiene carácter de declaración y se utilizará para dejar constancia del ingreso de los bienes a la Región. debiendo exhibir su documento de identidad original. localidad de Chasqui. Aviación S/N. José Abelardo Quiñones S/N distrito de San Juan Bautista.LEGISLACIÓN vicios al Contribuyente de SUNAT. ubicado en la Estación de Pesaje. dentro de los quince (15) días de publicada la Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros mediante la cual sea declarada la disolución de la entidad bancaria. siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía fluvial.10 del Artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago. se deberá poner los bienes a disposición de la SUNAT.REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE OCTUBRE 2004 PAGO Los comprobantes de pago tendrán los siguientes requisitos mínimos: 3. – Puerto Fluvial «José Silfo Alván del Castillo». Coronel F. En caso contrario. deberá exhibir su documento de identidad original y presentar carta poder con firma legalizada notarialmente del comerciante o representante legal. Cadete F. Abenzur Rengifo ubicado en la Carretera Federico Basadre Km. Artículo 8°.2 Para efecto de la inscripción en el Registro. el cual debe constar en el RUC. distrito de Tarapoto. Si la carta fianza es emitida por una entidad bancaria que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. b) Emitida por un monto igual o mayor al monto solicitado. departamento de San Martín. ubicado en la Av. Para ello.Vigencia La presente resolución entrará en vigencia el 1 de octubre de 2004. e) Vigencia mínima de ciento veinte (120) días calendario contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud. departamento de Ucayali. Para efecto de la verificación. c) Comprobante de Pago que sustenta la adquisición (original).P.A. ubicado en la Av. ubicado en la Av. Capitán F.. en los casos en que el importe de la venta supere diez por ciento (10%) de la UIT por operación. 5. La Marina cuadra 19. (ENAPU) ubicado en el terminal portuario Iquitos. Aviación S/N.. y previamente a la descarga. 5. La SUNAT podrá requerir al solicitante la extensión hasta por doce (12) meses del plazo de vigencia de las garantías en el caso señalado en el inciso b) del numeral 7. c) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas vigentes. ubicado en el kilómetro 163. los bienes deberán permanecer a disposición de la SUNAT hasta el día de su inspección. con excepción de los bienes que ingresen por vía terrestre. distrito de Punchana. y. La verificación se realizará luego de producido el arribo. Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT. Artículo 5°. departamento de Loreto siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía fluvial. b) Renuncie al Reintegro Tributario. Artículo 9°.2 El comerciante deberá presentar el Formulario Nº 4700 «DECLARACIÓN DE INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN SELVA». será que la SUNAT le hubiere detectado que incurrió en los últimos doce (12) meses anteriores a la presentación de la solicitud de Reintegro Tributario. numeral 1. ubicado en el kilómetro 210 de la carretera La Oroya-Huánuco-Tingo María. Una vez recibida la documentación antes señalada. comuníquese y publíquese.10 En los casos en que el importe de la venta. Néstor Guillermo Del Castillo Paredes ubicado en la Av.A.1 del Artículo 11° del Reglamento.3 La SUNAT excluirá del Registro al comerciante que incurra en alguna de las siguientes situaciones: a) Solicite o se le dé de baja de inscripción del RUC. quedando a salvo su derecho de formular nueva solicitud. Dicha renuncia surtirá efecto a partir del primer día del mes en que se presentó el referido escrito. Capitán F. David A. siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía aérea. La SUNAT emitirá y entregará al comerciante al momento de la inscripción una constancia expresando su conformidad o denegando la inscripción solicitada. c) Número de su Documento de Identidad. 8. Dicho trámite también podrá ser efectuado por una persona autorizada. antes de las 12.Visación y verificación del ingreso de bienes a la Región y de la documentación 8. b) Dirección. el comerciante deberá presentar una carta fianza que tendrá las características siguientes: a) Será irrevocable. será necesario consignar los datos de identificación del adquirente o usuario: a) Apellidos y nombres. según corresponda. Artículo 7°. departamento de Huánuco. – Aeropuerto Internacional de Iquitos. lo que será notificado al comerciante.P. – Puesto de Control de Ambo. se efectuará al ingreso de los bienes a la Región por los Puntos de Control Obligatorio. el comerciante o representante legal. c) y d) del numeral 7. siempre que el medio de transporte utilizado sea por vía aérea.Perfil de riesgo de incumplimiento tributario El criterio para determinar que un comerciante tiene un «Perfil de riesgo de incumplimiento tributario». El trámite de inscripción se realizará de manera personal. intersección con Jr. departamento de San Martín. Localidad «Siempre Viva». Si el arribo de los bienes se produjera fuera del horario de atención de la SUNAT. Av. José Abelardo Quiñones S/N distrito de San Juan Bautista. La Marina 1338. 2 y 5 del Artículo 175°..00 horas del día hábil siguiente. Para ello. numeral 1 del Artículo 176°.Formulario para el ingreso de bienes a la Región 6. la SUNAT determinará si se requiere realizar el reconocimiento físico de los bienes. o Carta de Porte Aéreo. Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT. Artículo 4°. que le autorice expresamente a realizar el trámite. numerales 1. El resultado de la verificación se plasmará en el Formulario Nº 4700 y se procederá a dejar constancia de la misma en los comprobantes de pago y guías de remisión presentados.P. Néstor Guillermo Del Castillo Paredes ubicado en la Av. Cadete F. aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF. será necesario que los comerciantes de la citada Región consignen los datos de identificación del adquirente indicado en el párrafo anterior.

DATOS DEL PROVEEDOR NÚMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL COMPROBANTE DE PAGO .V.LEGISLACIÓN ANTES DE LLENAR EL FORMULARIO. SÍRVASE LEER LAS INSTRUCCIONES QUE SE ENCUENTRAN EN EL REVERSO SUNAT 19 USO SUNAT F.FACTURA SERIE NÚMERO Día GUÍA DE REMISIÓN (Remitente) FECHA DE EMISIÓN Mes Año Marcar con un aspa (“X”) quién es el que remite los bienes.Verificación) SUPERVISIÓN (Uso SUNAT . 4700 QUE SUSTITUYE 09 FORMULARIO Código Depend. DATOS DEL TRANSPORTISTA GUÍA DEL TRANSPORTISTA NÚMERO DE RUC SERIE NÚMERO III. (S/.G. Comerciante de la Región Selva que solicitará el beneficio FECHA DE EMISIÓN NÚMERO Día Mes Año Proveedor / Vendedor SERIE II.) MARCA (Uso SUNAT) NC C OBSERVACIONES 1 2 3 4 5 6 7 8 LUGAR DE VERIFICACIÓN (USO SUNAT) : CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL APELLIDOS Y NOMBRES FIRMA Y SELLO 68 CONSTANCIA DE RECEPCIÓN (Uso SUNAT) SELLO OCTUBRE 2004 Fecha: Hora: Registro: / / FIRMA Y SELLO DEL TRABAJADOR DE LA SUNAT (Uso SUNAT . de NÚMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA RUC 4700 APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL I. DECLARACIÓN DE BIENES Y SU RECONOCIMIENTO FÍSICO SUBPARTIDA NACIONAL ARANCEL DE ADUANAS CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA PRODUCTO o BIEN RECONOCIMIENTO FÍSICO I. DATOS DE LAS ADQUISICIONES (GUÍA CON LA QUE SE INGRESA A LA REGIÓN SELVA ) Día IDENTIFICACIÓN DEL MEDIO DE TRANSPORTE FECHA DE EMISIÓN Mes Año Día FECHA DE PARTIDA DE LOS BIENES Mes Año Día FECHA DE LLEGADA DE LOS BIENES Mes Año PUNTO DE PARTIDA UBIGEO DISTRITO PROVINCIA DEPARTAMENTO DIRECCIÓN DISTRITO PROVINCIA DEPARTAMENTO DIRECCIÓN PUNTO DE LLEGADA UBIGEO IV. ANEXO DECLARACIÓN DE INGRESO DE BIENES A LA REGIÓN SELVA 10 02 04 Nº DE ORDEN (Uso SUNAT) 17 Nº EXPEDIENTE DEL F.Verificación) .

La verificación. Cantidad Consignar la cantidad de bienes a ingresar de acuerdo a la unidad de medida que corresponda por el tipo de bien. Respecto de la guía de Remisión del Remitente. Se consignará además el Nombre o Razón Social del contribuyente que declara el ingreso de los bienes a la Región Selva y solicita el Reintegro Tributario. 4. se formalizará con el llenado que efectuarán los trabajadores de la SUNAT en los rubros reservados para este fin. DATOS DEL TRANSPORTISTA Se consignará los datos referidos al transportista que ingresará los bienes a la Región. VISITE SUNAT VIRTUAL: http://www. II. Este formulario deberá ser presentado por cada comprobante de pago (Factura). III. – En el segundo recuadro.Consignar el número de subpartida arancelaria nal del Arancel de del Arancel de Aduanas que corresponda al tipo Aduanas de bien. Unidad de Medida Consignar la unidad de medida que corresponda al tipo de bien. que declara el ingreso de los bienes a la Región Selva y solicita el Reintegro Tributario. se consignará el número de placa. 3.pe OCTUBRE 2004 69 . Falta de Número de RUC (casilla 02). DECLARACIÓN DE BIENES Y SU RECONOCIMIENTO FÍSICO El contribuyente procederá al llenado de la información relativa a los bienes que ingresarán a la Región Selva. debiendo numerarse cada hoja de la siguiente manera: – En el primer recuadro. así como la fecha de emisión del documento respectivo. Reconocimiento Físico Rubros a ser llenados por los trabajadores de la SUNAT y en los que se consignará los resultados del reconocimiento de los bienes. dirección y fecha referidos tanto al punto de partida como al de llegada de los bienes. 6. El presente formulario se utilizará para declarar el ingreso de bienes a la Región Selva. RUBRO IV. 5. Este formulario. Producto o Bien Consignar la denominación del bien. debiendo presentarse por duplicado en la dependencia de la SUNAT que corresponda al domicilio fiscal del comerciante por lo menos con veinticuatro (24) horas de anticipación a la fecha de ingreso de los bienes a la Región Selva. se marcará. se consignarán la serie. MOTIVOS QUE GENEREN EL RECHAZO DEL FORMULARIO La declaración será rechazada si se presenta alguna de las siguientes observaciones: 1. número y fecha de emisión de la guía respectiva. GENERALES 1.LEGISLACIÓN INSTRUCCIONES PARA EL LLENADO DEL FORMULARIO Y SU PRESENTACIÓN I. Se entiende por: NC: Reconocimiento no conforme. provincia. Cuando una Guía de Remisión sustente el traslado de bienes consignados en más de un comprobante de pago. relacionada a los mecanismos de identificación y control de bienes. Observaciones: Situaciones que explican la no conformidad del reconocimiento. distrito. consigne el número de la hoja respecto al número total de formularios 4700 a presentarse. aérea o fluvial. DATOS DE LAS ADQUISICIONES El contribuyente consignará los datos requeridos referidos a las adquisiciones. número y fecha de emisión del comprobante de pago. Casilla 17: Consignar. si el traslado fue por vía terrestre. consigne el número total de formularios 4700 que comprende la presentación. se presentarán tantos formularios como comprobantes de pago hayan. Falta de datos referidos al comprobante de pago o guía de remisión. Deberá ser llenado por los comerciantes que soliciten el Reintegro Tributario. Lugar de Verificación Rubro a ser llenado por los trabajadores de la SUNAT. deberá ser fotocopiado antes de consignarse información. ESPECÍFICAS Casilla 02: Consignar el número de RUC que identifica al contribuyente. El detalle de los bienes cuyo ingreso se declara. DATOS DEL PROVEEDOR Se consignará los datos requeridos referidos al proveedor de los bienes que son ingresados a la Región Selva. En caso la cantidad de bienes excediera de ocho (8). RUBRO I. En la casilla de identificación del medio de transporte. Este formulario deberá ser llenado sin enmendadura y los datos de cantidad y unidad de medida deben coincidir con los consignados en los comprobantes de pago correspondientes. departamento. 7. de corresponder a la guía del transportista. 3. C: Reconocimiento conforme. Falta de la firma del contribuyente o representante legal acreditado. se presentará copias adicionales a fin de informar la totalidad de tipos de bienes. consignando los mismos datos generales y del rubro I en las copias adicionales. de corresponder. Deberá consignar los datos. el número de vuelo o el nombre de la embarcación según sea el caso. Adicionalmente consignará la serie.gob. respectivamente. Respecto del comprobante de pago-Factura. se consignará en el mismo formulario. indicando el UBIGEO. Por cada tipo de bien o producto a ingresar. Adicionalmente consignará la serie y número.sunat. en el que se indicará el lugar donde se realizará la verificación de ingreso de bienes. 2. La información solicitada debe consignarse a máquina o manuscrito con letra de imprenta. se presentarán tantos formularios como guías de remisión (remitente) hayan. RUBRO II. Casilla 19: En caso sea necesario. se podrá usar más de un ejemplar del formuario 4700. 2. el número de formulario 4700 que sustituye. En caso contrario. RUBRO III. con un aspa si el que envía los bienes es el proveedor o es el mismo comerciante de la Región Selva que solicitará el beneficio. el contribuyente deberá consignar lo siguiente: Subpartida Nacio. Marca Consignar la marca comercial del bien.

CÓDIGO TRIBUTARIO .09. Nº 126-2004-EF se establecen las disposiciones reglamentarias de la Segunda Disposición Final del Dec. 16. Nº 207-2004/SUNAT se modifica la R. Por D.Destino de mercancías incautadas (09. Nº 183-2004/ SUNAT por R. M. de S.2004 . Nº 211-2004/SUNAT se modifica el Arancel de costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. HIDROCARBUROS . –––––––– (1) Publicado en el Suplemento Especial Informe Tributario Nº 160.2004 . Por R. de SBS Nº 1582-2004 se modifica el Título V del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.Concesión minera (17. Nº 209-2004/SUNAT se establece la suspensión del SPOT a ciertos bienes. Nº 208-2004/SUNAT se modifica la R.2765 24)(1).Reintegro Tributario (10. 12.Régimen para el Libro (24.2763 72)(1).Cobranza Coactiva (25. setiembre de 2004.09.276124)(1) . Mediante R. Nº 128-2004-EF se sustituyen el Capítulo X del Título I del Reglamento de la Ley del IGV e ISC. Mediante R. . Por D.09. 5. de S. Nº 951 que modificó la Ley General de Aduanas. M. SUNAT – Auxiliares coactivos (14.277004)(2). Leg. Por R. 9.09. Nº 207-2004/SUNAT han sido consignadas en aquella norma.09. Nº 036-2004-EM se modifican reglamentos para la comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos aprobados por D. de S. RÉGIMEN DE DETRACCIONES Disposiciones Reglamentarias (14. de S. Nº 0647-2004-AG se 70 dictan disposiciones para la aplicación del Programa de Promoción a la Formalización del Comercio Algodonero de la Variedad Tangüis.09.276792).2004 . Mediante R.09. Mediante D. Mediante R. RUC . Nº 215-2004/SUNAT se aprueban disposiciones relacionadas con el reintegro tributario a los editores de libros.276555). de S.2004 276250). Nº 1832004/SUNAT que reguló el Régimen del SPOT. 6. MINERÍA . Nº 1832004/SUNAT que reguló el Régimen del SPOT. 7. Por D. 15. Nº 943 que aprobó la Ley del Registro Único de Contribuyentes. (*) Las modificaciones a la R. S. de S.276590)(1). de I. referido a Afiliación y Aportes.Disposiciones reglamentarias (18. Nº 042-2003-EM. S. OCTUBRE 2004 13.09.09.09. RÉGIMEN DE DETRACCIONES Disposiciones Reglamentarias (10. Mediante R. Leg. Mediante R.Afiliación y aportes (20. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES . referido al reintegro tributario. 17. Por R. Leg. 2.Ley General de Aduanas (12.LEGISLACIÓN SUMILLADA Legislación Tributaria Del 07 de setiembre al 06 de octubre de 2004 1. 10.09. 2004 . 2004 . de S.277076)(2). 14. el literal d) del numeral 2 del artículo 76°. 11. 8.2004 . Nº 129-2004-EF se aprueba el Texto Único de la Ley General de Aduanas. de S. ADUANAS . MINERÍA .Aprobación de leyes (25. el artículo 77° y los incisos a) y d) del artículo 23° del Reglamento del Congreso. S.2004 276488). publicada en el número anterior de esta Revista. CONGRESO DE LA REPÚBLICA . Nº 210-2004/SUNAT se aprueban las disposiciones reglamentarias del Dec.09.09.2004 . 4.2004 276657)(2).276066). Mediante R.09. Por R. IGV E IPM . Nº 356-2004-MEM/DM se aprueban formatos de Declaración Jurada de Compromiso Previo y de Declaración Jurada Anual de actividades de desarrollo sostenible a que se refiere el D.2004 . Nº 360-2004-MEM/ DM se crea el Registro de Productores Mineros de Oro.276474)(1).Productores mineros de Oro (20.2004 276777). BENEFICIOS TRIBUTARIOS – Comercio Algodonero (16. Nº 007-2004-CR se modifican el inciso c) del artículo 70°. ADUANAS .09. M.2004 .2761 62)(*). Nº 216-2004/SUNAT se aprueba un nuevo Reglamento de Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT. (2) Publicado en el presente número de Análisis Tributario. CÓDIGO TRIBUTARIO .Combustibles líquidos (16. BENEFICIOS TRIBUTARIOS .2004 . Mediante R.2004 . RÉGIMEN DE DETRACCIONES Disposiciones Reglamentarias (16. de S.2004 .09. de S.Cobranza coactiva (17.276372).277017). Nº 030-98EM y 045-2001-EM.2004 . Por R. 3. S. Nº 070-00-0000172 se designa Auxiliar Coactivo de la Intendencia Regional Lambayeque.09. de S. S. S.

Por R.LEGISLACIÓN SUMILLADA 18.10. Nº 139-2004-EF se modifica el artículo 2° del D. : : : : : Decreto Supremo Decreto Legislativo Resolución Administrativa Resolución Directoral Resolución de Gerencia General R. Adm. Leg. Mediante D. A. S. de Cons. : Resolución de la Presidencia del Directorio de INDECOPI R. : Resolución de Oficina Zonal R. R. NATI : Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos R.277775)(4).2004 . Nº 137-2004-EF se aprueban las disposiciones reglamentarias de la Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado. (3) Esta norma se publicará en la Separata Especial sobre las modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 20. Nº 224-2004/SUNAT se 32. SISTEMA FINANCIERO – Encaje bancario (01.10.C.2004 . de O. Nº 223-2004/SUNAT se modifica el lugar de cumplimiento de obligaciones de PRICOS de la Oficina Zonal Chimbote y modifican los directorios de PRICOS de las Oficinas Zonales de Chimbote. Por D.Disposiciones reglamentarias (05. : Resolución de Superintendencia R.2004 . : Resolución de Presidencia Ejecutiva R. 25. M.Z. D. 27.277755). Nº 221-2004/SUNAT se modifica el artículo 25° y la Cuarta Disposición Final de la R. 71 . Por R. 2004 . de S.Reintegro Tributario (29. 21. S.Inafectaciones (06.Devolución del Impuesto (06. IGV E IPM . 23. 31. SANCIONES PENALES .E. IGV E IPM . N. de S. I. Leg.Disposiciones reglamentarias (06.10. 30. Mediante R.2004 . S.P. Ucayali y Cajamarca. : Resolución de Intendencia R.Régimen de Percepciones (26. : Resolución Presidencial R. : Resolución de Alcaldía R. SISTEMA FINANCIERO – Normas contables y de tesorería (26. Dec. IMPUESTO A LA RENTA . Mediante R. ––––––––––––– ABREVIATURAS D. R.2004 .09. IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO .I. ADUANAS : Resolución de Intendencia Nacional de Aduanas R. : Resolución Suprema R. NAA : Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas R. Ley Nº 28211 y normas modificatorias. de S. Por Ley Nº 28353 se modifica el artículo 200° del Código Penal.10.277135)(2).277776) (4). S.09. de I.2004 . S. de S. 22. Nº 217-2004/SUNAT se designan representantes de la SUNAT ante autoridades policiales. : Resolución Jefatural R. de S. de S. Nº 1832004/SUNAT por la que se aprobaron las disposiciones para la aplicación del Régimen del SPOT.09. SUNAT .09.277708)(3) .2004 277441) Mediante Circular Nº 017-2004 se establecen disposiciones de encaje en moneda extranjera. Por R. administrativas y judiciales. agregados y derogaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. aprueban las normas complementarias para la aplicación del Reintegro Tributario para la Región Selva. J. ISC . G.2004 277137)(2). OCTUBRE 2004 ––––––––––––– NOTA Las referencias a páginas se refieren a las de la sección NORMAS LEGALES del Diario Oficial "El Peruano". 2004 .G.277301). RÉGIMEN DE DETRACCIONES Disposiciones Reglamentarias (28. Nº 219-2004/SUNAT se modifican una serie de disposiciones del Reglamento de Comprobantes de Pago referidas a las Guías de Remisión. COMPROBANTES DE PAGO Modificaciones reglamentarias (26. Direc. VM.277126). de S. de SUNARP : Resolución del Superintendente Nacional de los Registros Públicos R.2004 . : Resolución de Consejo Directivo R. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL – Normas orgánicas (02.09.2004 277773)(4) .Lugar de cumplimiento de obligaciones (29. S. de S.2772 31)(2). Ley que estableció medidas para promover la formalización del transporte público interprovincial de pasajeros y de carga. Por R. de C.2004 . de A. Mediante D.10. : Resolución Legislativa R.09. Nº 095-2004-P/TC se establecen las nuevas disposiciones reglamentarias normativas del Tribunal Constitucional. Mediante Ley Nº 28355 se modifican diversos artículos del Código Penal y de la Ley Penal contra el lavado de activos. R.10.2004 . 28. 19. de S.10.277623). Nº 149-2004-EF se establecen las disposiciones reglamentarias de la Ley Nº 28226.Estructura interna (25. Por D. Nº 220-2004/SUNAT se modifica el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de importación de bienes. : Resolución Ministerial R. P. Por R. (4) Esta norma se publicará en el próximo número del Suplemento Especial Informe Tributario. 29. Ejec. de CONASEV : Resolución de CONASEV R. 26. : Resolución Viceministerial R.P.277091). : Resolución del Presidente del Consejo Ejecutivo Nacional R. salvo indicación expresa. Nº 134-2004-EF se establecen modificaciones.Delito contra el patrimonio (06. de Pres. SANCIONES PENALES . de S. de SBS Nº 1609-2004 se modifica el Anexo Nº 15-A del Manual de Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. políticas.10.09. Mediante R. Nº 1392004-EF.D.N. de CNC : Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad –––––– (2) Publicado en el presente número de Análisis Tributario.Delito de extorsión (06. SUNAT . : Resolución de Contaduría R.277305)(2).2004 277754). IGV E IPM . S. de SBS : Resolución de Superintendencia de Banca y Seguros R. 24.