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INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

CONTABILIDAD II
TEMA I INVENTARIOS PERPETUOS
Al finalizar el tema, ser capaz de:
Conocer y comprender los aspectos relacionados con el control de inventarios
Distinguir diferencias entre los procedimientos Analtico y de Inventarios perpetuos
Conocer, comprender y registrar los mtodos de valuacin de inventarios y aplicar el
correspondiente
segn el tipo de empresa, tomando en consideracin las
caractersticas propias de la misma.
Comprender el efecto que produce cada mtodo de valuacin de inventarios sobre los
renglones de utilidad (base para el pago de Impuesto Sobre la Renta), el costo de
ventas y el valor del inventario final.
A travs de lecturas bibliogrficas, analogas, estudio y resolucin de casos prcticos
1. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE OPERACIONES: INVENTARIOS PERPETUOS, PARA
EL CONTROL DE MERCANCAS:

1.1 Caractersticas
1.2 Ventajas y Desventajas
1.3 Cuentas caractersticas
1.4 Frmulas de asignacin del costo unitario:
1.4.1 Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS)
1.4.2 Precio Promedio (PP)
1.4.3 Valoracin del efecto que tiene cada mtodo de valuacin sobre la utilidad y
el inventario.
1.4.4 Postulados bsicos de contabilidad aplicables a inventarios
CARACTERSTICAS Y VENTAJAS:
El procedimiento de registro de Inventarios Perpetuos, es utilizado en empresas donde su
variedad de artculos en venta es reducida, (actualmente con las nuevas tecnologas es
aplicable en cualquier tipo de empresa), que permita llevar un control contable individual
de los diversos artculos que se vendan, mediante el uso de tarjetas auxiliares de
almacn, las cuales proporcionan en cualquier momento el importe de las unidades en
existencia, es decir se puede conocer en cualquier momento el importe del inventario
final de mercancas, sin necesidad de elaborar un inventario fsico. Al momento de
efectuar una compra de mercancas, se le da entrada en el almacn as como tambin se
hace el registro en la tarjeta correspondiente a dicho artculo y se contabiliza. Cuando se
realiza una venta, se le da salida del almacn, as como tambin en la tarjeta auxiliar
correspondiente y su registro contable, de tal forma que utilizando este procedimiento
adems de conocer el inventario final de mercancas, tambin conocemos con exactitud
el precio de costo de la mercanca vendida, informacin que no nos presenta el
procedimiento analtico. As mismo es fcil detectar robos, extravos, malos manejos
errores en el manejo del inventario, toda vez que se puede comparar la existencia fsica
derivada de la toma de inventario, contra los registros contables que los controlan.
Otra ventaja adicional es que podemos conocer fcilmente el importe de la utilidad bruta,
al enfrentar el saldo de la cuenta de ventas contra la cuenta de costo de ventas.
CUENTAS CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO:
1.- Almacn: Representa el valor de la mercanca que la empresa tiene para su venta.
2.- Costo de Ventas: Representa el valor con el que se le da salida a la mercanca
vendida.
3.- Ventas: Representa el importe de las mercancas vendidas a un precio superior a su
costo.

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Nota: Estas tres cuentas manejarn tantas subcuentas como productos maneje la
empresa para su venta.
ALMACEN
Se carga:
a) Inventario inicial de mercancas
b) Compras de mercanca
c) Gastos sobre compra
d) Devoluciones sobre venta a precio
de costo.

Se abona:
a) Ventas de mercancas a precio de costo
b) Devoluciones sobre compra
c) Rebajas sobre compras

Saldo Deudor: representa el inventario final


de mercancas.

COSTO DE VENTAS
Se carga:

Se abona:

a) Ventas de mercancas a precio de costo


Costo.

a) Devoluciones sobre ventas a precio de

Saldo Deudor: Representa el precio de


Costo de las mercancas vendidas
VENTAS
Se carga:
a) Devoluciones sobre venta a precio de
Venta.
b) Rebajas sobre venta

Se abona:
a) Ventas de mercancas a precio de venta

Saldo acreedor: Representa importe de las


Ventas netas

UNIVERSIDAD DE SONORA
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

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C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

CONTABILIDAD II
EJERCICIO DE PRACTICA METODO DE INVENTARIOS PERPETUOS
COMERCIAL DEL RIO, SA DE CV
SALDOS AL 01 DE ENERO DEL 2009

Bancos
$ 23,000
Clientes
134,000
Documentos por cobrar
50,000
Deudores diversos
3,000
Almacn
265,000
Seguros pagados por anticipado
8,000
Rentas pagadas por anticipado
60,000
Terrenos
20,000
Edificios
280,000
Mobiliario y Equipo de Oficina
20,000
Equipo Transporte
100,000
Proveedores
150,000
Acreedores diversos
100,000
Documentos por pagar
300,000
Capital social
400,000
Utilidad Ejercicio anterior
13,000
O p e r a c i o n e s:
1.- Compramos mercancas por $ 50,000 ms IVA, 30% de contado y 70 % a crdito.
2.- El proveedor nos otorga una rebaja por $ 1,000.00 ms IVA que nos acredita en
nuestro saldo.
3.- Devolvimos mercancas por $ 2,000 ms IVA que nos acreditan en nuestro saldo
4.- Pagamos fletes sobre la compra anterior por $ 3,000 ms IVA, con cheque
5.-De la compra al contado anterior nos otorgan un descuento del 10% que nos acreditan
en nuestro saldo (IVA incluido)
6.- Vendimos mercancas por $ 100,000 ms IVA, 60% al contado y 40% a crdito. El
costo es de $ 50,000.00.
7.- De las ventas de contado del punto anterior, otorgamos una rebaja del 8% ms IVA
que las acreditamos en el saldo de los clientes.
8.- Pagamos sueldos por $ 8,000, 60% departamento de ventas y 40% departamento de
administracin.
9.-Un cliente nos devuelve mercancas por $ 5,000 ms IVA, que acreditamos en su
saldo. El costo es de $ 2,500.00
10.- Compramos mercancas por $ 30,000 ms IVA, 20% al contado y 80% firmamos un
documento a 30 das.
11.-Vendimos mercancas por $ 80,000.00 ms IVA al contado. El costo es de $
40,000.00
Se pide: elaborar asientos de diario, esquemas de mayor y estados financieros.

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LIBRO DIARIO GENERAL


Fecha folio Concepto
01Ene
Bancos
Clientes
Documentos por Cobrar
Deudores Diversos
Almacn
Seguros Pagados por Anticipado
Rentas Pagadas por Anticipado
Edificios
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Transporte
Proveedores

Parcial Debe

Haber

$23,000.00
134,000.00
50,000.00
3,000.00
265,000.00
8,000.00
60,000.00
300,000.00
20,000.00
100,000.00
$150,000.00

Acreedores Diversos

100,000.00

Documentos por Pagar

300,000.00

Capital Social

400,000.00

Utilidad Ejercicio Anterior

13,000.00

Sumas Iguales
Asiento de apertura de las operaciones
al 01 Enero
31Ene

Operacin nmero 1
Almacn
IVA acreditable

$963,000.00

$ 50,000.00
$ 8,000.00

Bancos
Y
Proveedores
X
Compra de mercanca 30% con cheque
70% a crdito s/ fac.x
28Feb

31Mar

Operacin nmero 2
Proveedores
X
Almacn
IVA acreditable
Rebaja
que
nos
proveedores

$ 963,000.00

17,400.00

40,600.00

$
$

1,000.00
160.00

$ 1,160.00

otorgan

Operacin nmero 3

los

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

Proveedores
X
Almacn
IVA Acreditable
Devolucin de mercanca
compra anterior
31May

30
Jun

30-Abr

31-Jul

31Ago

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

2,320.00
$
$

sobre

la

Operacin Nmero 4
Almacn
IVA Acreditable
Bancos
Pago de fletes sobre la compra anterior
Operacin Nmero 5
Proveedores
X
Productos Financieros
IVA acreditable
Descuento del 10% sobre la compra al
contado
Operacin nmero 6
Bancos
Y
Clientes
ayb
Ventas
IVA por Pagar
Precio de venta de la mercanca
vendida
segn facturas 1,2,3,4 y 5
Costo de Venta
Almacn
Precio de costo de la mercanca
vendida
Operacin nmero 7
Ventas
IVA por Pagar
Clientes
AyB
Rebaja del 8% sobre la venta
Que acreditamos a los clientes
Operacin nmero 8
Gastos de venta
Sueldos
Gastos de Administracin
Sueldos
Bancos
Y

2,000.00
320.00

3,000.00
480.00
3,480.00

$ 1,740
$
$

1,500.00
240.00

$ 69,600.00
$ 46,400.00
$ 100,000.00
$ 16,000.00

$ 50,000.00

$
$

50,000.00

5,568.00

8,000.00

4,800.00
768.00

4,800.00

3,200.00

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Pago de sueldos del presente mes


60% departamento. Ventas y 40%
departamento de administracin
30Sep

31-Oct

30Nov

Operacin nmero 9
Ventas
IVA por Pagar
Clientes
AyB
Precio de venta de mercanca devuelta
Por los clientes.
Almacn
Costo de venta
Precio de costo de la mercanca
devuelta
Por los clientes.
Operacin nmero 10
Almacn
IVA acreditable
Bancos
Y
Documentos por Pagar
C
Firma de un documento a 30 das
Operacin Nmero 11
Bancos
Y
Ventas
IVA por Pagar
Venta de mercancas 100% al contado
Costo de Venta
Almacn
Precio de costo de la mercanca.
Vendida
Sumas Iguales

$
$

5,000.00
800.00
$

5,800.00

2,500.00

6,960.00

27,840.00

$
$

80,000.00
12,800.00

40,000.00

2,500.00

$ 30,000.00
$ 4,800.00

$ 92,800.00

$ 40,000.00

$1,382,395.00

$1,382,395.00

MAYOR GENERAL
Bancos
23,000
69,600
92,800
185,400
149,560

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

17,400
3,480
8,000
6,960
35,840

(1 s)
(4 6)
(8
(10

Deudores diversos
3,000

s)

Equipo de transporte
100,000

IVA acreditable
8,000
480
4,800
13,280
12,560

160
320
240
720

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


Documentos
por cobrar
C.P.
SERGIO FELIX ENRIQUEZ

5,568
5,800
11,368

Almacen
s) 265,000
1,000
1)
50,000
2,000
4)
3,000
9)
2,500
50,000
10) 30,000
40,000
350,500
93,000
257,500

Rentas pagadas por anticipado


60,000

Documentos por pagar


300,000
27,840
327,840

Clientes
134,000
46,400
180,400
169,032

2)
5)
3)

(2
(3
(5

7)
9)

(2
(3

Proveedores
1,160
150,000
1,740
40,600
2,320
5,220
190,600
185,380

Ventas
4,800
5,000
9,800

100,000
80,000
180,000
170,200

s)

50,000

pagados

s)

Seguros
Anticipad
8,000

s)

Mobiliario
oficina
20,000

por

(6
(11

Edificios
300,000

Capital social
400,000

(s
(10

(7
(9

(s
(1

(s

(6 7)
(11 9)

equipo

de

Acreedores diversos
100,000

(s

Utilidad ejercicio anterior


13,000

(s

IVA por pagar


768
16,000
800
12,800
1,568
28,800
27,232

(6
(11

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

Gastos de venta
4,800

8)

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

Gastos
administracin
3,200

de
Costo de ventas
6) 50,000
2,500
11) 40,000
90,000
2,500
87,500

Pctos. Financieros
1500

COMERCIAL DEL RIO, S.A DE C.V.


BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE
MOVIMIENTOS
SALDOS
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE
HABER
DEUDOR
BANCOS
185,400
35,840
149,560
CLIENTES
180,400
11,368
169,032
DOCUMENTOS POR COBRAR
50,000
50,000
DEUDORES DIVERSOS
3,000
3,000
ALMACEN
350,500
93,000
257,500
SEGUROS
PAGADOS
POR
ANTICIPADO
8,000
8,000
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 60,000
60,000
EDIFICIOS
300,000
300,000
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
20,000
20,000
EQUIPO DE TRANSPORTE
100,000
100,000
PROVEEDORES
5,220
190,600
ACREEDORES DIVERSOS
100,000
DOCUMENTOS POR PAGAR
327,840
CAPITAL SOCIAL
400,000
UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR
13,000
IVA ACREDITABLE
13,280
720
12,560
VENTAS
9,800
180,000
IVA POR PAGAR
1,568
28,800
GASTOS DE VENTA
4,800
4,800
GASTOS DE ADMINISTRACION
3,200
3,200
COSTO DE VENTAS
90,000
2,500
87,500
PRODUCTOS FINANCIEROS
SUMAS IGUALES

ACREEDOR

185,380
100,000
327,840
400,000
13,000
170,200
27,232

1,500
1,500
1,385,168 1,385,168 1,225,152 1,225,152

(9

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COMERCIAL DEL RIO, S.A. DE C.V.


ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

VENTAS NETAS
MENOS:
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
MENOS:
GASTOS DE OPERACIN:
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRACION
Menos: PRODUCTOS FINANCIEROS
UTILIDAD DE OPERACIN
MENOS:
OTROS GASTOS
MAS:
OTROS PRODUCTOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO

$170,200
87,500
$82,700

$4,800
3,200

$ 8000
1,500

6,500.
$ 76,200.

$76,200
========

ADMINISTRADOR GENERAL

CONTADOR

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COMERCIAL DEL RIO, S.A. DE C.V.


BALANCE GENERAL PRACTICADO A 31 DE DICIEMBRE DE
ACTIVO:
CIRCULANTE
BANCOS
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
ALMACEN
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
IVA ACREDITABLE
SUMA EL CIRCULANTE

$149,560
169,032
50,000
3,000
257,500
8,000
60,000
12,560
$709,652

NO CIRCULANTE
EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE TRANSPORTE
SUMA EL NO CIRCULANTE
TOTAL ACTIVO

$300,000
20,000
100,000
$420,000
$1,129,652

PASIVO:
A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
ACREEDORES DIVERSOS
DOCUMENTOS POR PAGAR
IVA POR PAGAR
TOTAL PASIVO

$185,380
100,000
327,840
27,232
$640,452

CAPITAL CONTABLE:
CONTRIBUIDO:
CAPITAL SOCIAL

$400,000

GANADO:
UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR
UTILIDAD DEL EJERCICIO

13,000
76,200 $489,200

PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE

$1,129,652

ADMINISTRADOR GENERAL

CONTADOR

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FORMULAS DE ASIGNACION DEL COSTO UNITARIO:


El Consejo Mexicano para la investigacin y desarrollo de Normas de Informacin
Financiera, AC (CINIF) establece en la NIF C4 que el rubro de inventarios lo constituyen
los bienes de una empresa destinados a la venta produccin para su posterior venta,
tales como la materia prima, produccin en proceso, artculos terminados y otros
materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancas o refacciones para
mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones
OBJETIVO:
Los inventarios son todos aquellos bienes que adquieren las empresas comerciales
industriales para su posterior venta, pudiendo mediar o no procesos de transformacin, la
cual constituye el objetivo principal de las actividades primarias y normales de las
entidades, es decir, la obtencin de ganancias derivadas de la venta de inventarios, que
satisfagan las necesidades de los consumidores. Por ello, los inventarios representan uno
de los renglones ms importantes de las empresas, de aqu la necesidad de la correcta
valuacin del importe que ha de enfrentarse a los ingresos del periodo, cumpliendo en el
supuesto contable fundamental de la devengacin (acumulacin) y los postulados de
devengacin contable y asociacin de costos con ingresos, y la correcta valuacin
del importe que se ha de mostrar como residuo al finalizar el periodo contable.
LOS DOS OBJETIVOS DE LA VALUACIN DE INVENTARIOS SON:
1.- La correcta valuacin del importe del costo de ventas que se enfrentar a los ingresos
del periodo y que aparecer en el estado de resultados.
2.- La correcta valuacin del inventario final, mismo que formar parte integrante del
estado de posicin financiera.
NORMAS DE VALUACIN:
La NIF C-4 seala que la regla de valuacin para inventarios es el costo de adquisicin o
produccin en que se incurre al comprar o fabricar un artculo, lo que significa, en
principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directa o
indirectamente se incurren para dar a un artculo su condicin de uso venta.
CONCEPTOS:
Costo de adquisicin: adquisicin incluye la compra, construccin, produccin,
fabricacin, desarrollo, instalacin o maduracin de un activo;
Costo de disposicin: son los costos directos necesarios para llevar a cabo la venta de los
inventarios; es decir, los costos que resultan directamente y son esenciales para la
operacin de venta y que seran incurridos por la entidad de realizarse la transaccin.
Dichos costos incluyen costos legales, impuestos asociados con la transaccin, costos de
desmontar o de desplazamiento del activo, as como los dems costos acumulados
necesarios para dejar el activo en condiciones de venta, tales como almacenaje, surtido,
traslado, fletes, acarreos, seguros, etctera.
Costo de ventas: es el costo de adquisicin correspondiente a los artculos vendidos;
Inventarios: son activos no monetarios: adquiridos y mantenidos para su venta en el curso
normal de las operaciones de una entidad;
I. en proceso de produccin o fabricacin para su venta como productos terminados;

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II. en forma de materiales a ser consumidos en el proceso productivo o en la prestacin


de los servicios;
Valor de realizacin: (valor neto de realizacin o valor neto realizable) es el monto que
se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de
un activo. Cuando a dicho valor de realizacin se le disminuyen los costos de disposicin
y en su caso de terminacin, se genera un valor neto de realizacin. Al valor neto de
realizacin tambin se le denomina precio neto de venta; y
Valor razonable representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el
mercado estaran dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para
asumir o liquidar un pasivo, en una operacin entre partes interesadas, dispuestas e
informadas, en un mercado de libre competencia. Cuando no se tenga un valor de
intercambio accesible de la operacin debe realizarse una estimacin del mismo mediante
tcnicas de valuacin.
Los inventarios comprenden artculos comprados y que se mantienen para ser revendidos
incluyendo, por ejemplo, mercanca adquirida por un detallista para su venta, o terrenos y
otras propiedades destinadas a su venta. Los inventarios tambin incluyen artculos
producidos y en proceso de fabricacin por la entidad as como materias primas y otros
materiales en espera de ser utilizados en ese proceso. En el caso de un prestador de
servicios, sus inventarios incluyen los costos de los servicios, como se describe en el
prrafo 27, sobre los cuales la entidad an no ha reconocido el correspondiente ingreso.
FORMULAS DE ASIGNACION DE COSTO
La NIF C-4 establece tres frmulas de asignacin de costo unitario para la valuacin de
inventarios:
1.- Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)
2.- Costos Promedios (CP PP)
3.- Costos identificados
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Este mtodo se basa en la suposicin de que las primeras unidades en entrar al almacn
o a la produccin sern las primeras en salir, razn por la cual, al finalizar el periodo
contable las existencias quedan prcticamente valuadas a los ltimos costos de
adquisicin o produccin, por lo que el inventario final que aparece en el balance general
quedar valuado a costos actuales muy cercano a los costos de reposicin. Por otra
parte el costo de ventas quedar valuado a los costos del inventario inicial (el cual
corresponde a los costos del inventario final del periodo anterior) y a los costos de las
primeras compras del ejercicio, por lo que el importe que aparecer en el estado de
resultados ser obsoleto no actualizado.
Efectos financieros: Una consecuencia de que el costo de ventas se vale a precios
antiguos es que, al enfrentarlo a los ingresos del periodo (sobre todo en pocas de
inflacin), distorsiona la utilidad, pues queda sobrevaluada; es decir proviene de un
enfrentamiento de precios actuales con precios antiguos y no precisamente de un
incremento en las ventas. En resumen, al valuar las mercancas por este mtodo
obtendremos un menor costo de ventas, por consecuencia una mayor utilidad bruta y
un mayor inventario final. Es importante sealar que el manejo fsico de los artculos en
el almacn no precisa coincidir con la manera en que son valorados, este comentario es
para cualquier mtodo de valuacin

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Ejemplo:
01 enero.- Apertura en almacn $ 50,000.00
100 artculos X a $ 500.00 cada uno
02-01.- Vendimos 40 artculos en $ 1,000. Ms IVA cada uno a crdito.
03-01.- Compramos 30 artculos a $ 600. Ms IVA cada uno a crdito.
04-01.- El proveedor nos otorga una rebaja por $1500 que nos acredita en el saldo
05-01.- Devolvimos 10 artculos sobre la compra anterior que nos acreditan en nuestro
saldo (ms IVA).
07-01.- Pagamos fletes por la compra anterior de $ 1,200 ms IVA con cheque
08-01.- Vendimos 60 artculos en $ 1,000. Cada uno ms IVA al contado
10-01.- Un cliente nos devuelve 4 artculos por $7,000 ms IVA que pagamos con cheque
12-01.- Se venden 10 artculos en $ 1,000 cada uno ms IVA al contado
ARTICULO X

FECHA REF. CONCEPTO

01-01
02-01
03-01
04-01
05-01
07-01
08-01
10-01
12-01

UNIDADES
COSTOS
VALORES
ENT SALI EXIS. UNITARIO MEDIO DEBE HABER SALDO
DA

APERTURA
VENTA
COMPRA
30
REB. S/COMPRA
DEV
S
/
COMPRA
FLETES
VENTA
DEV S / VENTA
4
VENTA

40

10

60
4
6

100
60
90
90
80

500

80
20
24
20
14

90 60
500
500

500
600
50
550

20000
18000

550

40610

1500
5500
1200
590
2000

500
610

50000
30000
48000
46500
41000

1200 42200
30000 12200
14200
2000 12200
3660
8540

Nota: La columna de costos unitarios deber reflejar el costo de la compra del producto.
La columna del costo medio deber de reflejar el costo de la salida y existencia de cada producto por cualquier motivo
(venta, donacin, etc.) solo para cuestiones didcticas, ya que la columna de costo medio corresponde a la otra frmula de
asignacin de costo unitario

13

47700

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

CONTABILIDAD II
I EJERCICIO PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS: P E P S
Saldos al 01 de enero del 2010
A p e r t u r a:
Bancos
$ 5,000
Proveedores
$
Clientes
12,000
Acreedores diversos
Documentos por cobrar
11,000
Documentos por pagar
Almacn
68,000
Capital social
200 arts.a $ 100.00c/u
Prdida ejercicio anterior
220 arts b $ 150.00c/u
75 arts c $ 200.00c/u
Seguros pag. por adelantado
5,600
Terrenos
30,000
Mobiliario y equipo de oficina
4,000
Equipo transporte
9,000
Gastos de instalacin
6,000

47,000
38,000
30,000
50,000
(14,400)

O p e r a c i o n e s:
1.- Compramos 30 artculos a en $ 102.c/u, 60 art.b en $ 156.c/u y 16 c en $ 201.c/u
ms IVA, 15% pagamos con cheque y el resto lo quedamos a deber.
2.- El proveedor nos otorga una rebaja del 5% que nos acredita en nuestro saldo
3.- Devolvimos 4 artculos b y 5 c que nos acreditan en nuestro saldo
4.- Pagamos fletes por $ 850 ms IVA con cheque.
5.- Vendimos 65 artculos a, 78 b y 13 c en 40 000 ms IVA al contado.
6.- Otorgamos una rebaja por $ 400.00 ms IVA que acreditamos en el saldo de los
clientes.
7.- De la compra al contado nos otorgan un descuento del 8% que nos pagan con cheque
IVA incluido.
8.- Un cliente nos devuelve 2 art. b, 5 a y 1 c por 3,000. Ms IVA que acreditamos en su
saldo.
9.-Pagamos sueldos del personal administrativo por $ 7,000. Con cheque.
10.- Abonamos a los proveedores $ 5,000.00 con cheque.
11.- Otorgamos un descuento sobre la venta anterior del 5% que pagamos con cheque
.IVA incluido.
12.- Vendimos 140 art. a, 84 b y 52 c en 68,000 ms IVA, 60% al contado, 40% a crdito.
Se pide: registrar las operaciones en esquemas de mayor y tarjetas de Almacn. Elaborar
estados financieros
Segundo Ejercicio procedimiento Inventarios Perpetuos
Saldos al 01 enero 2011
Bancos
$ 4,000
Proveedores
$ 6,500.
Clientes
1,800
Acreedores diversos
3,700
Almacn
9,700
Documentos por pagar
6,000
90 art.A $ 9.c/u
Capital social
20,000
175 art.B $ 20c/u
Utilidad ejercicio anterior 2,735
200art.C a $26.95c/u
Documentos por cobrar
1,600
Mobiliario y equipo de oficina
2,400
Depreciacin equipo de oficina
(240)

14

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

Equipo transporte
Depreciacin equipo de transporte
Gastos de instalacin
Amortizacin gastos de instalacin
Seguros pagados por ado
Rentas pagadas por anticipado

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

16,000
(3,200)
500
(25)
1,800
4,600

Operaciones:
1.- Compramos 100 art. A en $ 10c/u, 50 B a $ 22c/u y 300 D a 30c/u ms IVA, 32% con
cheque y 68% a crdito.
2.- Sobre la compra anterior el proveedor nos otorga una rebaja del 10% que se acredita
en el saldo
3.- Devolvimos 12 art. A, 8 B y 19 D sobre la compra al contado.
4.- Pagamos fletes sobre la compra anterior por $ 840 ms IVA con cheque
5.- Vendimos 56 art. A, 82B, 68C y 121D, en $ 24,000 ms IVA 56% al contado, 44% nos
firman un documento a 20 das.
6.- Otorgamos una rebaja por $380 que acreditamos en el saldo de los clientes.
7.- Pagamos sueldos por $ 2,480 con cheque, 76% depto. De ventas, 24% depto. De
administracin.
8.- Se paga la deuda de la compra anterior con cheque y nos otorgan un descuento del
7% que incluye IVA
9.- Un cliente nos devuelve 7 art.A, 8B 14C y 16D por $ 3,000 ms IVA que pagamos con
cheque.
10.- Vendimos 66 art.A, 91B y 157D en $28,000 ms IVA al contado.
11.- De la venta al contado anterior, otorgamos un descuento del 10% que pagamos con
cheque. IVA incluido.
Registrar en esquemas de mayor, tarjetas auxiliares almacn
financieros.

y obtener estados

Tercer ejercicio procedimiento inventarios perpetuos


Saldos al 01 enero del 2012
Bancos
$ 38,000
Clientes
41,000
Almacn
129,000
30 art. A a 2,500c/u
27 art. B a 2,000 c/u
Documentos por cobrar
13,000
Deudores diversos
4,000
Equipo de oficina
22,000
Equipo transporte
180,000
Equipo computo
80,000
Terrenos
40,000
Edificios
160,000
Seguros pagados anticipado
8,000
Rentas pagadas anticipado
19,000
Intereses pagados anticipado 10,000

Proveedores
Acreedores diversos
Documentos por pagar
Rentas cobradas anticipado
Intereses cobrados anticipado
Capital social

Operaciones:

15

$ 66,000
123,000
150,000
28,000
17,000
360,000

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

1.- Compramos 20 art.A en $ 2,200 c/u ms IVA, 50% al contado, 50% firmamos un
pagare a 30 das
2.- Pagamos fletes sobre la compra por $ 4,600 ms IVA con cheque.
3.- Vendimos 36 art A, 19B en $ 214,200 ms IVA al contado.
4.- Sobre la compra al contado nos otorgan un descuento del 6% que nos acreditan en el
saldo de proveedores IVA incluido.
5.- Devolvimos 6 artculos B que nos acreditan en nuestro saldo de proveedores. Ms
IVA.
6.- Otorgamos un descuento del 3% sobre la venta anterior que pagamos con cheque.
IVA incluido.
7.- Los clientes devolvieron 4 art. A,y 3B por $ 24,800 ms IVA que pagamos con cheque
8.- Vendimos 14 art.A y 5 art.B en $ 100,000 ms IVA, 40% al contado y 60% a crdito.
9.- Pagamos sueldos por $ 24,970.00 con cheque, 60% depto. de ventas 40% depto. de
administracin
10.- Otorgamos un prstamo a la secretaria por $ 5,000.con cheque.
11.- Compramos 32 art.A en $ 2,550 c/u y 18 arts. B en $ 1,950. c/u ms IVA 62% al
contado, 38% crdito.
12.- De la compra anterior, el proveedor nos otorga una rebaja del 8% que nos acredita en
el saldo
13- Vendimos 26 art. A y 17 B en $ 272,000 ms IVA, 46% al contado y 54% crdito.
14.- Otorgamos un descuento sobre la venta al contado anterior del 7% que pagamos con
cheque. IVA incluido.
Registrar en esquemas de mayor, tarjetas auxiliares de almacn y obtener estados
financieros.( puede resolverse en diario y mayor)
COSTO PROMEDIO PRECIO PROMEDIO (PP)
En este mtodo la forma de calcular el costo consiste en dividir el importe del saldo entre
el nmero de unidades en existencia. Esta operacin se efectuar en cada operacin de
compra y en trminos generales cada vez que haya una modificacin del saldo o de las
existencias. Con el costo promedio determinado, se valuar el costo de ventas y el
inventario final.
Efectos financieros. Una de las grandes ventajas de este mtodo es la que deriva de su
sencillez en el manejo de los registros auxiliares de almacn, as mismo, es muy
recomendable en pocas de estabilidad econmica, ya que al no existir movimientos
continuos ni bruscos en los precios (generalmente inflacin), el costo de ventas puede
llegar a ser representativo del mercado.
Una de sus principales desventajas se presenta en pocas de inflacin, pues al valuar los
artculos a precios promedio, los aleja de los precios del mercado, que son necesarios
para una correcta valuacin del costo de ventas y del inventario final.
Existen varias formas para calcular el costo promedio, como el promedio simple, el
promedio mvil, el promedio ponderado, pero en trminos generales, mantienen en
comn el hecho de dividir el saldo entre la existencia.
Ejemplo:
01 enero.- Apertura en almacn $ 50,000.00
100 artculos X a $ 500.00 cada uno
02-01.- Vendimos 40 artculos en $ 1,000. Ms IVA cada uno a crdito.
03-01.- Compramos 30 artculos a $ 600. Ms IVA cada uno a crdito.

16

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

04-01.- El proveedor nos otorga una rebaja por $1500 que nos acredita en el saldo
05-01.- Devolvimos 10 artculos sobre la compra anterior que nos acreditan en nuestro
saldo (ms IVA).
07-01.- Pagamos fletes por la compra anterior de $ 1,200 ms IVA con cheque
08-01.- Vendimos 60 artculos en $ 1,000. Cada uno ms IVA al contado
10-01.- Un cliente nos devuelve 4 artculos por $7,000 ms IVA que pagamos con cheque
12-01.- Se venden 10 artculos en $ 1,000 cada uno ms IVA al contado
ARTICULO X

FECH REF CONCEPTO


A
01-01
02-01
03-01
04-01
05-01
07-01
08-01
10-01
12-01

apertura
VENTA
COMPRA
REB. S/COMPRA
DEV S / COMPRA
FLETES
VENTA
DEV S / VENTA
VENTA

UNIDADES
ENT SALI EXIS
DA

40
30
10
60
4
10

100
60
90
90
80
80
20
24
14

COSTOS
UNIT MEDIO
ARIO

VALORES
DEBE HABER SALDO

500
600
50
550
40

500.00
533.33
516.67
512.50
527.50
527.50
527.50
527.50

20000
18000
1500
5500
1200
31650
2110
5275

50000
30000
48000
46500
41000
42200
10550
12660
7385

CONTABILIDAD II
I EJERCICIO PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS: P E P S
Saldos al 01 de enero del 2010
A p e r t u r a:
Bancos
$ 5,000
Proveedores
$ 47,000
Clientes
12,000
Acreedores diversos
38,000
Documentos por cobrar
11,000
Documentos por pagar
30,000
Almacn
68,000
Capital social
50,000
200 arts.a $ 100.00c/u
Prdida ejercicio anterior (14,400)
220 arts b $ 150.00c/u
75
arts c $ 200.00c/u
Seguros pag. por adelantado
5,600
Terrenos
30,000
Mobiliario y equipo de oficina
4,000
Equipo transporte
9,000
Gastos de instalacin
6,000
O p e r a c i o n e s:
1.- Compramos 30 artculos a en $ 102.c/u, 60 art.b en $ 156.c/u y 16 c en $ 201.c/u
ms IVA, 15% pagamos con cheque y el resto lo quedamos a deber.
2.- El proveedor nos otorga una rebaja del 5% que nos acredita en nuestro saldo
3.- Devolvimos 4 artculos b y 5 c que nos acreditan en nuestro saldo
4.- Pagamos fletes por $ 850 ms IVA con cheque.
5.- Vendimos 65 artculos a, 78 b y 13 c en 40 000 ms IVA al contado.

17

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

6.- Otorgamos una rebaja por $ 400.00 ms IVA que acreditamos en el saldo de los
clientes.
7.- De la compra al contado nos otorgan un descuento del 8% que nos pagan con cheque
IVA incluido.
8.- Un cliente nos devuelve 2 art. b, 5 a y 1 c por 3,000. Ms IVA que acreditamos en su
saldo.
9.-Pagamos sueldos del personal administrativo por $ 7,000. Con cheque.
10.- Abonamos a los proveedores $ 5,000.00 con cheque.
11.- Otorgamos un descuento sobre la venta anterior del 5% que pagamos con cheque
.IVA incluido.
12.- Vendimos 140 art. a, 84 b y 52 c en 68,000 ms IVA, 60% al contado, 40% a crdito.
Se pide: registrar las operaciones en esquemas de mayor y tarjetas de Almacn. Elaborar
estados financieros
Segundo Ejercicio procedimiento Inventarios Perpetuos
Saldos al 01 enero 2011
Bancos
$ 4,000
Proveedores
$ 6,500.
Clientes
1,800
Acreedores diversos
3,700
Almacn
9,700
Documentos por pagar
6,000
90 art.A $ 9.c/u
Capital social
20,000
175 art.B $ 20c/u
Utilidad ejercicio anterior 2,735
200art.C a $26.95c/u
Documentos por cobrar
1,600
Mobiliario y equipo de oficina
2,400
Depreciacin equipo de oficina
(240)
Equipo transporte
16,000
Depreciacin equipo de transporte (3,200)
Gastos de instalacin
500
Amortizacin gastos de instalacin
(25)
Seguros pagados por ado
1,800
Rentas pagadas por anticipado
4,600
Operaciones:
1.- Compramos 100 art. A en $ 10c/u, 50 B a $ 22c/u y 300 D a 30c/u ms IVA, 32% con
cheque y 68% a crdito.
2.- Sobre la compra anterior el proveedor nos otorga una rebaja del 10% que se acredita
en el saldo
3.- Devolvimos 12 art. A, 8 B y 19 D sobre la compra al contado.
4.- Pagamos fletes sobre la compra anterior por $ 840 ms IVA con cheque
5.- Vendimos 56 art. A, 82B, 68C y 121D, en $ 24,000 ms IVA 56% al contado, 44% nos
firman un documento a 20 das.
6.- Otorgamos una rebaja por $380 que acreditamos en el saldo de los clientes.
7.- Pagamos sueldos por $ 2,480 con cheque, 76% depto. De ventas, 24% depto. De
administracin.
8.- Se paga la deuda de la compra anterior con cheque y nos otorgan un descuento del
7% que incluye IVA
9.- Un cliente nos devuelve 7 art.A, 8B 14C y 16D por $ 3,000 ms IVA que pagamos con
cheque.
10.- Vendimos 66 art.A, 91B y 157D en $28,000 ms IVA al contado.

18

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

11.- De la venta al contado anterior, otorgamos un descuento del 10% que pagamos con
cheque. IVA incluido.
Registrar en esquemas de mayor, tarjetas auxiliares almacn
financieros.

y obtener estados

Tercer ejercicio procedimiento inventarios perpetuos


Saldos al 01 enero del 2012
Bancos
$ 38,000
Proveedores
Clientes
41,000 Acreedores diversos
Almacn
129,000 Documentos por pagar
30 art. A a 2,500c/u
Rentas cobradas anticipado
27 art. B a 2,000 c/u
Intereses cobrados anticipado
Documentos por cobrar
13,000
Capital social
Deudores diversos
4,000
Equipo de oficina
22,000
Equipo transporte
180,000
Equipo computo
80,000
Terrenos
40,000
Edificios
160,000
Seguros pagados anticipado
8,000
Rentas pagadas anticipado
19,000
Intereses pagados anticipado 10,000

$ 66,000
123,000
150,000
28,000
17,000
360,000

Operaciones:
1.- Compramos 20 art.A en $ 2,200 c/u ms IVA, 50% al contado, 50% firmamos un
pagare a 30 das
2.- Pagamos fletes sobre la compra por $ 4,600 ms IVA con cheque.
3.- Vendimos 36artA, 19B en $ 214,200 ms IVA al contado.
4.- Sobre la compra al contado nos otorgan un descuento del 6% que nos acreditan en el
saldo de proveedores IVA incluido.
5.- Devolvimos 6 artculos B que nos acreditan en nuestro saldo de proveedores. Ms
IVA.
6.- Otorgamos un descuento del 3% sobre la venta anterior que pagamos con cheque.
IVA incluido.
7.- Los clientes devolvieron 4 art. A,y 3B por $ 24,800 ms IVA que pagamos con cheque
8.- Vendimos 14 art.A y 5 art.B en $ 100,000 ms IVA, 40% al contado y 60% a crdito.
9.- Pagamos sueldos por $ 24,970.00 con cheque, 60% depto. de ventas 40% depto. de
administracin
10.- Otorgamos un prstamo a la secretaria por $ 5,000.con cheque.
11.- Compramos 32 art.A en $ 2,550 c/u y 18 arts. B en $ 1,950. c/u ms IVA 62% al
contado, 38% crdito.
12.- De la compra anterior, el proveedor nos otorga una rebaja del 8% que nos acredita en
el saldo
13- Vendimos 26 art. A y 17 B en $ 272,000 ms IVA, 46% al contado y 54% crdito.
14.- Otorgamos un descuento sobre la venta al contado anterior del 7% que pagamos con
cheque. IVA incluido.
Registrar en esquemas de mayor, tarjetas auxiliares de almacn y obtener estados
financieros.

19

INVENTARIOS PERPETUOS CONTABILIDAD II

C.P. ANA ELSA ORTIZ NORIEGA


C.P. SERGIO FELIX ENRIQUEZ

CONTABILIDAD II
PRACTICA DEL PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS
FORMULAS DE ASIGNACION DEL COSTO UNITARIO:
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS
PRECIO PROMEDIO
Saldos al 01 enero del 2013
Bancos
$ 88,000
Proveedores
$ 66,000
Clientes
41,000
Acreedores diversos
123,000
Almacn
129,000
Documentos por pagar
150,000
30 art. A a 2,500c/u
Rentas cobradas adelantado 78,000
27 art. B a 2,000 c/u
Intereses cobrados adelantado 17,000
Documentos por cobrar
13,000 Capital social
360,000
Deudores diversos
4,000
Equipo de oficina
22,000
Equipo transporte
180,000
Equipo computo
80,000
Terrenos
40,000
Edificios
160,000
Seguros pagados por adelantado 8,000
Rentas pagados por adelantado 19,000
Intereses pagados por adelantado10,000
Operaciones:
1.- Compramos 20 art.A en $ 2,200 c/u ms IVA, 20 B en $ 2,020. c/u ms IVA 50%
pagamos con cheque, 50% firmamos un pagare a 30 das
2.- Pagamos fletes sobre la compra por $ 4,600 ms IVA con cheque.
3.- Devolvimos 3 artculos A y 2 B que nos acreditan en el saldo de proveedores (ms
IVA.)
4.- Vendimos 36artA, al precio de venta de $ 5,000 c/u y 19b a $ 4,000. c/u ms IVA ,
80% al contado y 20% a crdito.
5.- Otorgamos una rebaja del 3% sobre la venta anterior que acreditamos en el saldo de
los clientes.
6.- Los clientes devolvieron 4 art. A, al precio de venta de $ 5,000.c/u y 3B al precio de
venta de $4,000 c/u ms IVA que pagamos con cheque
7.- Vendimos 14 art. A al precio de venta de $5,000 c/u y 15 art. B al precio de venta
de $4,000.c/u ms IVA, 60% al contado y 40% nos firman un pagar a 30 das.
8.- Pagamos sueldos por $ 24,970, con cheque, 60% departamento de ventas, 40%
departamento de administracin
9.- Otorgamos un prstamo a la secretaria por $ 5,000.con cheque.
10.- Compramos 32 art.A en $ 2,550 c/u y 18 arts. B en $ 1,950, c/u ms IVA 62% al
contado, 38% crdito.
11.- De la compra anterior, el proveedor nos otorga una rebaja del 5% que nos acredita en
nuestro saldo
12.- Vendimos 26 art. A al precio de venta de $ 5,200 c/u y 19 B al precio de venta de
$4,000.c/u, ms IVA, 56% al contado y 44% crdito.
Se pide: registrar en asientos de diario, mayor, tarjetas de almacn y obtener
estados financieros, por los dos mtodos de valuacin.

20