ES-CG-UNAB 02/2014

Sub tema 5h NORMAS SOBRE RETENCIONES DE IMPUESTOS
(Apartado C.2.7, ROMANO VIII (Manual Técnico SAFI))
Objetivo:

1.

Conocer, analizar y ejemplificar la normativa que rige a el tratamiento de las retenciones de
impuestos dentro de las instituciones del sector público.

RETENCIONES POR SERVICIOS PROFESIONALES EVENTUALES
Las instituciones obligadas a llevar contabilidad que efectúen retenciones de impuestos por prestaciones
de servicios profesionales de carácter eventual, de conformidad con las Leyes Tributarias vigentes,
deberán considerar el monto a enterar en arcas fiscales dentro del pago de la obligación principal y
traspasar a la cuenta DEPOSITOS POR RETENCIONES FISCALES. El movimiento contable se efectuará
en la oportunidad que sea cancelado el compromiso por los servicios recibidos.
El entero de los fondos en la Dirección General de Tesorería, deberá efectuarse en las fechas
establecidas para tal efecto, como un movimiento de intermediación de fondos.
EJEMPLO
El 27 de abril de 2014 recibimos servicios de publicidad del Sr. Justino Pérez por un monto de $ 450.00
(IVA incluido) de los cuales le efectuamos la retención de renta correspondiente (10%), el gasto
corresponde a la línea presupuestaria 0101 y se paga ese mismo día con fondos propios (2).
LP 0101:

Código
834 21
834 21 002
413 54
413 54 001

TM: 1
27-04-2014
Partida X1
Concepto
Parcial
Debe
Servicios Comerciales
$ 450.00
Servicios de Publicidad
$ 450.00
A.M. x Adquisiciones de Bienes y Servicios
Sr. Pérez
$ 450.00
V/ Devengamiento de gastos.
LP 0101:

Código
413 54
413 54 001
211 09
211 09 001
412 51
412 51 935

FF:2

TM: 1
27-04-2014
Partida X2
Concepto
Parcial
Debe
A.M. x Adquisiciones de Bienes y Servicios
$ 450.00
Sr. Pérez
$ 450.00
Bancos Comerciales M/D
Banco Agrícola
$ 410.18
Depósitos de Retenciones Fiscales
Tesoro Público (D.G.T.)
$ 39.82
V/ Pago al Sr. Pérez

Haber
$ 450.00

FF:2

Haber
$ 410.18
$ 39.82

Fecha de Vencimiento de pago de Impuestos y retenciones 14 de mayo de 2014 (Hipotético).
LP 0101:

Código
412 51
412 51 935
211 09
211 09 001

FF:2

TM: 1
14-05-2014
Partida X3
Concepto
Parcial
Debe
Depósitos de Retenciones Fiscales
$ 39.82
Tesoro Público (D.G.T.)
$ 39.82
Bancos Comerciales M/D
Banco Agrícola
$ 39.82
V/ Pago de la retención a la DGT.

Haber
$ 39.82

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08 Depósitos de Retenciones Fiscales Tesoro Público (D.00 Sr.10 V/ Pago al Sr.82 $ 4. El monto retenido de renta es $ 39.10 Fecha de Vencimiento de pago de Impuestos y retenciones 14 de mayo de 2014 (Hipotético). con la diferencia que al Sr.08 $ 39.T.00 V/ Devengamiento de gastos. (él es contribuyente y la institución del Estado a pesar de no ser contribuyente es agente de retención designada).G.92 V/ Pago de las retenciones a la DGT.) $ 4. LP 0201: Código 412 51 412 51 935 412 54 412 54 935 211 09 211 09 001 FF:2 TM: 1 28-03-2012 Partida X3 Concepto Parcial Debe Depósitos de Retenciones Fiscales $ 39.82 y el retenido de IVA es $ 4.ES-CG-UNAB 02/2014 El mismo caso anterior.92 Página 2 de 3 . LP 0101: Código 834 21 834 21 002 413 54 413 54 001 TM: 1 27-04-2012 Partida X1 Concepto Parcial Debe Servicios Comerciales $ 450.M.82 Anticipo de Impuesto Retenido IVA Tesoro Público (D. Pérez se le retiene el 1% IVA.00 A. Pérez $ 450.G. Haber $ 43. x Adquisiciones de Bienes y Servicios $ 450.) $ 39.00 Bancos Comerciales M/D Banco Agrícola $ 406.G.G.82 Tesoro Público (D.00 Servicios de Publicidad $ 450.) $ 39. Pérez Haber $ 450.T.10 Bancos Comerciales M/D Banco Agrícola $ 43.) $ 4. LP 0101: Código 413 54 413 54 001 211 09 211 09 001 412 51 412 51 935 412 54 412 54 935 FF:2 TM: 1 27-04-2012 Partida X2 Concepto Parcial Debe A.T.10 Tesoro Público (D.M.82 Anticipo de Impuesto Retenido IVA $ 4. Pérez $ 450.00 FF:2 Haber $ 406. x Adquisiciones de Bienes y Servicios Sr.10.T.

00.00 Contribuciones Patronales a Instituciones de Seguridad Social Privadas Por Remuneraciones Permanentes $ 337.50 $ 4. deberá efectuarse en las fechas establecidas para tal efecto.00. deberán registrarse en similares términos a lo establecido en los párrafos anteriores.00 $ 337. x Remuneraciones Sueldos Líquidos AFP CONFÍA ISSS Tesoro Público (DGT) Bancos Comerciales M/D Banco Agrícola V/ Pago de retenciones y sueldos líquidos correspondientes a 05/201 LP 0101.50 $ 650. x Remuneraciones Sueldos Líquidos $ 4.00 ISSS $ 525. fundamentalmente por concepto de salarios u otros emolumentos.712. Tratándose de las restantes retenciones que se efectúen a las prestaciones de servicios de carácter permanente. Se cancela con Fondo General (1).50 $ 5.712. RETENCIONES POR SERVICIOS PERMANENTES Las instituciones obligadas a llevar contabilidad que efectúen retenciones de impuestos por prestaciones de servicios de carácter permanente. sean éstas obligatorias o autorizadas por los empleados.ES-CG-UNAB 02/2014 2.50.00 $ 525.00 Tesoro Público (DGT) $ 400. Haber $ 5.00 Contribuciones Patronales a Instituciones de Seguridad Social Públicas Por Remuneraciones Permanentes $ 375. Aporte patronal ISSS $ 375.00 $ 400. de conformidad con la norma contable establecida al efecto. del citado mes.50. Todo se paga el 1 de mayo/2012 LP 0101: Código 833 01 833 01 001 833 07 833 07 001 833 09 833 09 001 413 51 413 51 002 413 51 003 413 51 893 413 51 935 FF:1 TM: 1 31-05-2014 Partida X1 Concepto Parcial Remuneraciones Personal Permanente Sueldos $ 5.000.000. Considere los siguientes datos: Retención de renta a empleados $ 400.712.137.137. Retención ISSS $ 150. como un movimiento monetario de compromisos pendientes de pago.50 A.00 Concepto A. El entero de los fondos a la Dirección General de Tesorería.00 Debe $ 5.00.000. por un monto de $ 5.00 Haber $ 375. LP 0101: Código 413 51 413 51 002 413 51 003 413 51 893 413 51 935 211 09 211 09 001 FF:1 TM: 1 01-05-2012 Partida X2 Parcial Debe $ 5. EJEMPLO El 31 de mayo/2014 se realiza planilla correspondiente a la Línea Presupuestaria 0101. Aporte Patronal AFP CONFÍA $ 337.M. deberán reflejar el compromiso de los fondos a enterar en arcas fiscales en la misma cuenta de ACREEDORES MONETARIOS que se registre la obligación principal e identificarlo dentro de la cartera de acreedores respectiva.50 AFP CONFÍA $ 650.50 V/ Devengamiento de gastos originados por planilla 05/2014 LP 0101.50 $ 5. Retención AFP CONFÍA $ 312.00.712.50 Página 3 de 3 .M.