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02.

Sistema de libros electrnicos


1. Qu es un Libro Electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones sealadas por la
SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de
Libros Electrnicos SLE mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
2. Es necesario imprimir el Libro Electrnico?
No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la
SUNAT, en cuyo caso slo ser necesario presentar el archivo de formato texto y la
Constancia de Recepcin correspondiente.
Mediante la opcin de verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE cualquier
usuario puede comprobar en lnea que el archivo de formato texto es o no es el libro con
valor legal.
3. El PLE es un software contable?
El Programa de Libros Electrnicos, cuyas siglas es PLE no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:

Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas


informticos de los contribuyentes;

Generar el Libro Electrnico mediante el envo del Resumen del mismo;

Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepcin


que gener la SUNAT;

Consultar el historial del contribuyente; y

Generar reportes de los Libros Electrnicos

4. Qu pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?


El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas
informticos de los contribuyentes, en funcin a la columna de Observaciones de las
Estructuras establecida para cada Libro Electrnico.
Si encuentra errores el PLE sealar la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudar a
revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informtico para hacer los
ajustes correspondientes.
El PLE mostrar los primeros 1,00 errores detectados.
Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si el archivo de formato texto
no pasa las validaciones del PLE.
5. Cundo puedo generar el Libro Electrnico?

Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe
contener toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el
Libro Electrnico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio
siguiente, en la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
Asimismo, el Sistema de Libros Electrnicos controla la correlatividad de los periodos,
por ejemplo no permitir generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del
periodo de febrero 2014 si el contribuyente no ha generado previamente el del periodo
de enero 2014. Por dicha razn, en los periodos que no se tiene movimiento se debe
enviar el archivo de formato texto vacio.
6. Existe un peso mximo del archivo de formato texto?
No existe un peso mximo para el archivo de formato texto pues este no se enva a la
SUNAT.
Lo que el PLE enva a SUNAT es el Resumen del Libro Electrnico que pesa menos que el
archivo de formato texto.
7. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrnicos SLE tiene la
obligacin de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas
o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su
afiliacin o incorporacin al SLE.
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
anulado. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
8. Qu diferencia hay entre incorporacin, obligacin y afiliacin al Sistema
de Libros Electrnicos SLE?
La incorporacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE es obligatoria para los
Principales Contribuyentes (PRICOS) y determina lo siguiente:

La obligacin de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el


Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013;

La obligacin de llevar el Libro Diario (o el Libro Diario de Formato Simplificado,


de corresponder) y el Libro Mayor, a partir del 1 de junio de 2013.

La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en


el Anexo 4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrnica

La obligacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE para los Contribuyentes que hayan
obtenido ingresos mayores a 500 UIT, determina lo siguiente:

La obligacin de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2014;

La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en


el Anexo 4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrnica

La afiliacin al Sistema de Libros Electrnicos SLE es voluntaria y los contribuyentes


tendrn la obligacin de llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras a partir del mes de dicha afiliacin.
9. Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrnicos sealados
en el Anexo 4 o tengo que llevarlos todos?
Si estoy afiliado o incorporado el SLE puedo llevar alguno, varios, todos o ninguno de los
Libros Electrnicos sealados en el mencionado Anexo 4, dado que es voluntario.
Caso contrario, deber seguir llevndolo de manera fsica, es decir manual o mediante
hojas sueltas o continuas.
10. Si al 1 de enero de 2013 era Principal Contribuyente, me deb afiliar al
Sistema de Libros Electrnicos SLE?
La SUNAT incorpor, a partir del 1 de enero de 2013, a los Principales Contribuyentes de
manera automtica al Sistema de Libros Electrnicos SLE.
No fue necesario que los Principales Contribuyentes se afiliasen al SLE, sin embargo si lo
hicieron el efecto legal fue el mismo que el de la incorporacin.
11. Cul es mi situacin si la SUNAT me design como Principal Contribuyente
mediante la Resolucin de Superintendencia N 309-2012 /SUNAT a partir del 1 de
enero del 2013?
En este caso, la SUNAT incorpor a los designados Principales Contribuyentes por
primera vez en dicha Resolucin de Superintendencia, de manera automtica al Sistema
de Libros Electrnicos SLE a partir del 1 de enero 2013.

12. Si despus del 1 de enero del 2013 me han nombrado Principal


Contribuyente la SUNAT estoy incorporado en el Sistema de Libros
Electrnicos SLE?
En cada caso, la SUNAT ha emitido una Resolucin de Superintendencia en donde se
seala la fecha a partir de cundo ser considerado como Principal Contribuyente.
Asimismo, en dichas normas se seala la fecha a partir de cundo deber ser
incorporado en el Sistema de Libros Electrnicos SLE, caso contrario no se est
obligado a llevar los libros electrnicos.

13. En qu momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de Libros

Electrnicos SLE?
En principio, slo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros
Electrnicos SLE al que tiene la condicin de Principal Contribuyente. Dicho domicilio
puede ser un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de
Libros Electrnicos SLE se le solicitaba en dicho momento que sealase su domicilio
adicional.
Si la SUNAT incorpor a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrnicos
SLE ste deber sealar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro
Electrnico.
14. Cunto tiempo y dnde debo conservar mis Libros Electrnicos?
Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligacin de conservar los Libros
Electrnicos (archivos de formato texto validado por el PLE) as como la Constancia de
Recepcin hasta que el tributo este prescrito.
La conservacin puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un
USB, el disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservacin de los Libros Electrnicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en
un domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en
algn web service de la nube.
15. Cmo puedo rectificar mi registro de Ventas e ingresos Electrnico?
El Registro de Ventas electrnico debe rectificarse en el periodo que el contribuyente se
percate de la omisin o error para lo cual se deber hacer referencia en la fila
totalmente corregida el Estado correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
- Registrar '8' cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y NO ha sido
anotada en dicho periodo.
- Registrar '9' cuando la operacin corresponde a un periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrnico del mes 1,
se deber anotar solo la fila con la informacin correcta considerando el Estado 1. No
es correcto incluir la lnea original con error ni la lnea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico, se deber anotar en el prximo periodo (inmediato o no) a generar, toda la
fila con la informacin correcta y deber considerar el Estado 9 (tampoco se deber
incluir la lnea en negativo que la anula).
Esta situacin no genera ninguna infraccin al contribuyente, sin embargo debe

evaluarse en cada caso si es necesario realizar la rectificacin de la declaracin jurada.


16. Cmo puedo rectificar mi registro de Compras Electrnico?
El Registro de Compras electrnico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate
de un error, para lo cual se deber hacer referencia en la fila totalmente corregida el
Estado correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
- Estado 9: Si se detecta un error luego haberse generado el Registro de Compras
Electrnico, se deber anotar en el mes abierto toda la fila con la informacin correcta.
No se deber incluir la lnea en negativo que la anula.
Esta situacin no genera ninguna infraccin al contribuyente, sin embargo debe
evaluarse en cada caso si es necesario realizar la rectificacin de la declaracin jurada.
De acuerdo a la Resolucin de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal N 1580-52009, el derecho al crdito fiscal debe ser ejercido en el periodo en que se efecte la
anotacin del documento en el registro de compras, siempre que se encuentre dentro
de los 12 meses siguientes a la fecha de emisin del comprobante de pago o del pago
del impuesto, segn corresponda. En razn a ello se han dispuesto los siguientes
estados:
- Estado 6: Si el comprobante de pago es anterior al mes declarado, pero dentro de los
12 meses siguientes a su emisin.
- Estado 7: Si el comprobante de pago es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12
meses siguientes a su emisin.
17. El plazo de atraso de los Libros Electrnicos es el mismo que el de los
Libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo mximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de
manera electrnica as como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas, salvo el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
18. Cul es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y
del Registro de Compras para el ao 2013?
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
llevados de manera electrnica mediante el PLE, correspondiente a los periodos de
enero a diciembre 2013, ha sido establecido en un cronograma especial (Anexo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 008-2013/SUNAT).
Dichos plazos de atraso aplican a todos los contribuyentes que han sido designados por
la SUNAT como Principales Contribuyentes as como para aquellos que se afiliaron
voluntariamente al Sistema de Libros Electrnicos SLE.
Cabe sealar que el plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras llevados de manera electrnica mediante el PLE correspondiente al
periodo de diciembre 2012 es el 18avo da hbil de enero 2013.

El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
llevados de manera electrnica en el Portal de la SUNAT es el ltimo da hbil del mes
siguiente.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras
llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas es de 10 das hbiles del
mes siguiente.
19. Cules son los plazos mximos de atraso en el caso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para el ao 2014?
Los plazos mximos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras llevados de manera electrnica, sea mediante el PLE o en el Portal,
correspondiente a los periodos de enero a diciembre 2014, han sido establecidos en dos
cronogramas especiales en funcin al ltimo dgito del RUC, de acuerdo a los siguientes
anexos:

ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE


COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014: Aplicable a los
Principales Contribuyentes y a los afiliados antes del 01.01.2014.

ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE


COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014: Aplicable a los
contribuyentes obligados (con ingresos mayores a 500 UIT) y a los afiliados a
partir del 01.01.2014.

20. El Sistema de Libros Electrnicos - SLE estar disponible en todo


momento?
Efectivamente, el Sistema de Libros Electrnicos- SLE estar disponible las 24 horas del
da, los 7 das de la semana, durante los 365 das del ao. En otras palabras, el
contribuyente podr generar sus Libros Electrnicos mediante el Programa de Libros
Electrnicos PLE en todo momento.
21. En qu casos se utiliza el estado 0?
Ya sea el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico, o en el Registro de Compras
Electrnico, se utiliza en el caso de operaciones que no tienen efecto en el IGV, ya sea
en el dbito o crdito fiscal, tales como recibos por honorarios, pagos de rentas de
primera categora, o el pago de una multa. Los comprobantes a quienes se les puede
asignar el estado 0, se encuentran identificados en las Reglas Generales de
Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 3792013/SUNAT.
22. En el supuesto que, inicie actividades este ao y no haya legalizado mis
libros en su debida oportunidad. Cunto seria la multa?
La multa es equivalente al 0.3% de los Ingresos Netos y, de ser el caso, se puede aplicar
el Rgimen de Gradualidad establecido en la Resolucin de Superintendencia N 0632007/SUNAT.

En caso no existir ingresos Netos o declarar cero en las casillas correspondiente a


Ventas y/o Ingresos, se aplicar una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de
la UIT.
Base Legal.- Art 175 numeral 5 y Art. 180 del Cdigo Tributario
23. En qu momento se considera configurada la infraccin tipificada en el
numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario vigente, si como
consecuencia de la verificacin realizada por la SUNAT se llega a constatar que
el libro contable del contribuyente, registra comprobantes de pago de
perodos anteriores a la fecha de legalizacin y cuyos plazos mximos de
anotacin, de acuerdo a Ley, vencieron con anterioridad a dicha fecha?.
La infraccin tipificada en el numeral 5 del Artculo 175 del TUO del Cdigo Tributario se
configurar en la fecha en que se empieza a llevar con atraso los libros o registros
contables, esto es, en la fecha a partir de la cual tenga existencia el libro o registr
contable respectivo (fecha legalizacin).
Base Legal.- Informe N 233-2005-SUNAT/2B0000