Qu son y cmo se clasifican los tributos?

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado;
dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administracin pblica o
en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

En nuestro pas, la obligacin de tributar est dada en el

numeral 9 del artculo 95 de la Constitucin Nacional, en la que
se menciona que todos los colombianos deben contribuir al
funcionamiento de los gastos e inversin del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad.
Existen tres clases de tributos:
Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los
que el Estado no se obliga a dar ninguna contraprestacin. El
objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones
pblicas de inversin; dos ejemplos de impuestos son: impuesto de
Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.

Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtencin

de un beneficio particular de obras destinadas para el bienestar
general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios
aunque en menor medida que los impuestos. Un ejemplo de
contribucin es: la contribucin por valorizacin, que se genera en
la realizacin de obras pblicas o de inversin social, efectuadas
por el Estado y que generan un mayor valor de los predios
cercanos.

Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como

remuneracin por los servicios que este presta; generalmente son
de carcter voluntario, puesto que la actividad que los genera es
producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia:
peajes (producto de la decisin libre de viajar), sobretasa a la
gasolina (producto de la decisin libre a tener un medio de
transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.

Una de las principales diferencias entre las tres clases de

tributos, es el nivel de obligatoriedad que cada una maneja; en
el cuadro que se muestra a continuacin se distinguen
fcilmente dichas caractersticas.
Clases

Hecho Generador

Tipo de Obligacin

Contraprestacin directa

Impuestos

Los definidos por la ley

para cada caso.

Absolutamente
obligatorio.

Inexistente

Contribuciones

Obtencin
de
beneficios
producto de inversin estatal

Obligatoriedad
media

Beneficio recibido

Tasas

Beneficio por servicios estatales

Obligatoriedad baja

Servicio prestado

Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las

contribuciones, algunos autores dicen que dicha caracterstica
no siempre se cumple, puesto que en ocasiones la empresa
prestadora del servicio generador, es monopolio del Estado; por
otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos,
el valor pagado por concepto de tasas y contribuciones se
relaciona con una contraprestacin que no necesariamente es
proporcional.
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Estos impuestos estn previstos en normas legalmente expedidas por las asambleas
departamentales por iniciativa del gobierno local.
Los departamentos colombianos recaudan los siguientes impuestos:

Impuesto sobre vehculos automotores

Impuesto de registro
Impuesto a la gasolina motor y al ACPM

Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas

Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares

Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros

Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas

Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado

Impuesto al deguello de ganado mayor

Impuesto a premios de loteras

Impuesto sobre la venta de loteras

Impuesto sobre eventos deportivos y similares

Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos

CONTRIBUYENTE

es toda persona fsica o jurdica que realiza una actividad

econmica o laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes
formales de acuerdo al Cdigo Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad
tributaria. Asimismo, son contribuyentes aquellas personas con bienes inmobiliarios gravados
por la ley.

Clasificacin tributaria de las personas

naturales
Las persona naturales ya no se clasifican como asalariados, trabajadores
independientes y de menores ingresos, sino que se clasifican como
empleados, trabajadores por cuenta propia y otros, en virtud de los cambios
introducidos por la ley 1607 de 2012 reglamentada en lo pertinente por el
decreto 3032 de diciembre 27 de 2013.

Personas Jurdicas
Son personas jurdicas las entidades identificadas con una denominacin social que se
constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 sobre sociedades
comerciales y empresas individuales de responsabilidad limitada (Modificada por la Ley 3111), a las que se les reconocen como sujeto de derecho y facultades para contraer
obligaciones civiles y comerciales.

declaraciones tributarias
Las declaraciones tributarias que elaboran y presentan los
contribuyentes ante las entidades que administran los diferentes
impuestos, son un documento privado y en ningn momento tienen la
connotacin de un documento pblico.
Recordemos que segn el cdigo de procedimiento civil, un documento
es pblico cando ha sido elaborado por un funcionario pblico o este ha
participado en su elaboracin, eventos que no corresponden a las
declaraciones tributarias.
Las declaraciones tributarias son elaboradas por los contribuyentes, que
son particulares y en su elaboracin no concurre un funcionario pblico.
Si bien un funcionario de la administracin de impuestos est revestido
de la facultad de revisar la informacin declarada por el contribuyente,
eso no convierte la declaracin en un documento pblico, puesto que
aun en el caso de que la declaracin elaborada y presentada por el
contribuyente sea revisada, confrontada o modificada por la
administracin de impuestos, sta no pierda su naturaleza de privada,
puesto que sigue representando informacin que es propia y privada del
contribuyente.
Por otro lado, las declaraciones tributarias gozan de reserva segn el
artculo 583 del estatuto tributario, reserva que solo puede ser
levantada por un juez, de modo que una declaracin tributaria jams
podr considerarse como pblica, pues de ser as, cualquier persona
haciendo uso del derecho de peticin podra tener acceso a este tipo de
informacin.
Las declaraciones tributarias son tan privadas, que para que un tercero
pueda tener acceso a una declaracin que repose en las oficinas de la
administracin de impuestos, deber presentar una autorizacin del
contribuyente, esto segn el artculo 584 del estatuto tributario.
La naturaleza de documento privado de que goza una declaracin
tributaria, est fundamentada en la misma constitucin nacional en su

artculo 15 que trata del derecho a la intimidad de toda persona, que en

este caso se trata de la intimidad econmica, por tanto en razn a ello
es que slo un juez puede levantar la reserva de que gozan las
declaraciones tributarias, esto precisamente para garantizar el derecho
constitucional a la intimidad econmica.
Algunos autores han considerado que una declaracin tributaria es un
documento pblico porque presta merito ejecutivo para la
administracin de impuestos, razn que no convierte en pblico a un
documento que por su naturaleza es privado.

Cules son las clases de declaraciones

tributarias?
Los contribuyentes, agentes retenedores y responsables de los
diferentes impuestos establecidos por el Estado, debern
presentar con cierta periodicidad las distintas declaraciones de
los respectivos impuestos y retenciones que se hagan por cada
uno de los mismos.
De acuerdo con lo establecido en el artculo 574 del Estatuto
Tributario y con la entrada en vigencia de la reforma tributaria
regulada por la Ley 1607 de 2012, con la cual entr en vigencia
el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, el Impuesto
Nacional al Consumo y las modificaciones hechas a los
periodos gravables del impuesto sobre las ventas, las
declaraciones que debern presentar los contribuyentes,
agentes retenedores o responsables de los impuestos son:
Impuesto de Renta y Complementarios
Declaracin anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
cuando estn obligados a declarar.
Las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementario, debern presentar una declaracin anual de

ingresos y patrimonio, salvo que hayan sido expresamente

exceptuadas en el artculo 598 de Estatuto Tributario.

Impuesto sobre la renta para la Equidad CREE

Declaracin anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad
CREE.
Declaracin mensual de Autorretenciones en la fuente del CREE,
que se deber presentar cuando los ingresos brutos obtenidos por
el contribuyente durante el ao anterior sean iguales o superiores a
92.000 UVT.
Declaracin cuatrimestral de Autorretenciones en la fuente del
CREE, que se deber presentar cuando los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el ao anterior sean
inferiores a 92.000 UVT.

Impuesto sobre las Ventas IVA

Declaracin del Impuesto sobre las Ventas IVA, para los
responsables de este impuesto que pertenezcan al rgimen
comn.

Impuesto de Timbre Nacional

Declaracin del impuesto de timbre, para los documentos y actos
sometidos a dicho impuesto.

Retencin en la Fuente
Declaracin mensual de retenciones en la fuente, para los agentes
retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios, del
impuesto sobre las ventas, y del impuesto de timbre nacional.

Impuesto Nacional al Consumo

Declaracin anual del impuesto nacional al consumo, de los
responsables pertenecientes al rgimen comn de este impuesto.

 Declaracin anual del rgimen simplificado del impuesto nacional al

consumo.

QU ES EL IVA es una de las consultas que ms recibimos, sin

duda de quienes apenas se inician en el mundo de la contabilidad o de
los impuestos.
La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o
aadido ms conocido en Colombia como Impuesto sobre las ventas.