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DEDICACES ..
2
AVANT PROPOS ..
3
INTRODUCTION ..
4
PREMIER PARTIE ..
5
o DESCRIPTION DE LETABLISSMENT DACCUEIL
6
1. METHODES DE TRAVAIL .................
2. ORGANIGRAMME
11
o PRESENTATION DES TRAVAUX EFFECTUES...
12
I.
LA COMPTABILITE GENERALE ET LES TRAVAUX DE FIN DEXERCICE
i.

ii.

La comptabilit gnrale
1. Classement
2. La saisie des oprations (comptabilisation)
3. La visualisation et la vrification des critures
4. les travaux dinventaire, La gnration des critures,
ET la clture de lexercice
5. Ldition des diffrents documents comptable et tats
De synthse
6. Larchivage
Les travaux de fin dexercice
-

II.

Les amortissements

LA PAIE ET LES DECLARATIONS FISCALES ..


1.
2.
3.

17

Les travaux de paie et limpt sur le revenu (I.R)


Limpt sur les socits (IS)
La taxe sur la valeur ajoute T.V.A

DEUXIEME PARTIE THEME ...

24
<<FiSCALITE D

ES ENTREPRISE >>
CONCLUSION .
ANNEX

33
34
[1]

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Avant de commencer Mon rapport de stage je tien


fort octroyer cet accueil:

A mes chers parents qui maider et encourager


durant les deux annes de formation.

Une ddicace pas comme les autres mes


formateurs MR ADEL BOYOUB, MR MHAMED AIT
GAGHOU, MR LAHCEN ELMADI , MR ESSAYOUTI
ABDERAHIM , SALIMI YOUSSEF , MAGHRAOUI

A tous les membres dISTA Ouarzazate

A tout le personnel du Cabinet Conseil Kasbah et


spcialement Pour MOHSINE KADDOURI

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AVANT PROPOS :

Loffice de la formation professionnelle et de la promotion


de travail a pour objectif dadapter la formation au sein de
ses tablissements avec les exigences du march de
lemploi, cest dans ce contexte quelle a programm le
stage de fin de formation qui peut tre considr comme :
Une Dcouverte du monde de travail.

Une confrontation des mthodes enseignes et des


mthodes pratiques par les entreprises.
Une source dinformation pour ladaptation de la formation
avec les exigences des entreprises.
Ce rapport rsume brivement ce que jai pu observer,
apprendre, analyser, ainsi que les tches que jai effectu au
cours de la priode de stage dans le cabinet Cabinet Conseil
Kasbah, il est signaler que le stage sest pass dans de trs
bonnes conditions.

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Introduction
Un stage et une priode de formation, dapprentissage
et de perfectionnement qui dure souvent des mois dans un
lieu adapt.
Le stage est une occasion qui permet aux stagiaires
damliorer leurs comptences et dacqurir des nouvelles
expriences au monde de travail et de se mettre au contacte
avec la vie professionnelle.
Le stage est une partie intgrante qui on relation avec
ltude, pour cette raison lcole ISTA de OUARZAZATE veille
cette opportunit.
L stage pour but de:
Tester mes connaissances thoriques.
Confronter le monde pratique.
Approfondir mon exprience par lapprentissage et le
contact avec le terrain professionnelle.
Grce au fiduciaire CCK et laide de toutes les personnes
du fiduciaire, jai effectu mon stage dans les meilleurs
conditions, dont jai trs bien assimil le travail et mme jai
pu rdiger mon rapport de stages dans le quel jai rsum
tout ce que jai vu et fait durant ma priode de stage.

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[5]

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Prsentation de CCK:
Le cabinet conseil kasbah est une entreprise sous forme :
personne physique, cre en 1996 par monsieur REDOUAN AIT IDER.
CCK est fiduciaire grant la comptabilit des socits commerciales et
industrielles (entreprises de construction socit des travaux divers,
des coopratives, des tlboutiques) ainsi que leurs problmes
juridiques et fiscaux. Elle soccupe aussi des tudes de projet ainsi
que des dmarches relatives la constitution des socits.
Sige social: 218 oued eddahab OUARZAZATE.
Tl. : 05 24 88 26 92
Fax: 05 24 88 45 21
E-mail: cckcomptabilite@yahoo.fr
Les taches du fiduciaire sont :
Constitution des socits
Comptabilit et fiscalit
Etude des projets
Programme des investissements
SA gestion permis de raliser plusieurs missions qon peut traiter
comme suivant:

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Comptabilit :
Le systme comptable peut tre dfinit comme un ensemble
organis des documents ncessaires lenregistrement des
oprations comptables.
La comptabilit sintresse tous les chiffres de lentreprise : achat,
ventes, charges financires, investissementla comptabilit est pour
rle de reflter la sant dune entreprise, dexpliciter son
fonctionnement, d en permettre le pilotage et de la guider vers un
dveloppement optimal. En plus de porter des conseils en matires
de gestion trsorerie.
Chaque entreprise et fiduciaire utilise le systme comptable
quelle considre comme tant le plus appropri. Du cot juridique,
la loi oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette
dernire sert de base pour calculer les impts que lentreprise doit
verse ltat. De mme elle constitue un moyen de preuve en cas de
conflit << mal entendu >> avec les fournisseurs ou clients.
Conseil en mangement :
Il participe la rationalisation des ressources humains dune entrepris
par lorganisation des cycles d formation et des sminaires.
Traitement des dossiers relatifs la constitution des entreprises.
tudes juridiques, techniques, et financires.
Dossier de faisabilit (analyse de risque, analyse conomique).
Plan assurance qualit.
Plan de dveloppement
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FONCTIONNEMENT DU FIDUCAIRE :
Pour la ralisation de ses diffrents types de mission, le cabinet est
compos dun nombre de services structurs hirarchiquement :
Directeur :
Cest le sommet de lhirarchie, il assure la coordination entre les
diffrant services du cabinet.
Service secrtaire :
Cest une passerelle entre le client et le directeur. Ce service est charg de
plusieurs taches savoir :
accueillir les clients.
Le traitement de texte t saisir des lettres commerciales.
Rdaction des demandes aux diverses administrations
Services tlphoniques
Obtenir les pices t les classer dans les dossiers du client
La tenue des archives
Service comptable :
Les services comptable et en troite liaison avec les autres services
de fiduciaire il pour taches principales :
Raliser et suivre tous les travaux comptables de chaque
dossier, et dterminer les oprations ralises par lentreprise
(vent, achat).
Analyse et classement des documentes
Imputation et saisie des critures comptables
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Etablissement des tats de synthses (bilan, compte rsultat,


tableau de financement, cash-flow )
Analyser et recenser les documents qui matrialisent les

oprations savoir les bons, les factures, les avis, dbit et de


crdit
Collecter et remplir els pices: la TVA, IR, IS, CNSS
Lenregistrement des oprations comptables dans les
oprations dans les journaux auxiliaires et les reports dans le
grand livre
Ltablissement dune balance avant inventaire
Bilan final et le compte produits et charges
Le service informatique :
Faire la saisie des journaux sur un logiciel TOPAZ, faire le
traitement des textes et des tableaux qui permet denregistrer
des diverses oprations de lentreprise (achat, vente, caisse).
Le service de conseil :
Ce service pour objectif de raliser des tudes pour jeunes
promoteurs dsirant cre de nouveaux projets .aprs la ralisation
de ltude, service peut tre amen remplir les formalits
administratives, en vue de la cration de la socit tudie.

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Le service juridique :
Ce service assure aux clients des services multiples et varis
savoir :
Les constitutions des socits
Le conseil juridique dans les domaines de droit des socits
Les cessions des parts sociales
Les modifications de capital social.

[10]

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organigramme :

Direct
eur

Secrtariat

SERVICE
SERVICE

SERVICE
SERVICE

COMPTABILITE
INFORMATIQUE
CONSEIL

JURIDIQUE

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PRESENTATION DES TRAVAUX EFFECTUES :


LA COMPTABILITE GENERALE ET LES TRAVAUX DE
FIN DEXERCICE :

A. La comptabilit gnrale :

Dans notre institut, nous avons pratiqu la comptabilit laide


des exercices et des applications faciles traiter, sur papier et
mme sur le logiciel Sage Saarie, cela en raison de lordre
prtabli des oprations et de la facilit de visualisations des
dates, des numros des pices justificatives etc. une page dans

un exercice peut regrouper les donnes dun classeur de factures.


Dans la pratique professionnelle de la comptabilit, les
entreprises apportent aux fiduciaires des factures, des relevs
bancaires et des autres pices justificatives en dsordre et parfois
en plusieurs langues ce qui rend la pratique paratre un peu
complexe, le comptable na pas sous sa responsabilit une ou
deux feuilles dexamen comme ltudiant, mais des armoires de
classeurs de diffrentes entreprises. Mais avec le temps cela
devient une tche facile surtout pour les personnes qui matrisent
la thorie qui est une base indispensable la pratique.
La tenue de la comptabilit ncessite un systme comptable
fiable, ce dernier est un processus permettant de tracer les
mthodes et les procdures ncessaires la ralisation des
travaux de comptabilit dans les bonnes conditions.

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Les tapes effectues dans le cabinet sont les suivantes :


Le classement des pices :
Puisque le recours au systme centralisateur est indispensable pour
faciliter les tches,
le premier classement consiste classer les diffrents documents
(factures, relevs bancaires traites etc.) chronologiquement et
selon le journal auxiliaire correspondant, on distingue en gnral :
-

Le
Le
Le
Le
Le

journal
journal
journal
journal
journal

achats (factures dachats)


ventes (factures de ventes)
caisse (bons et pices de caisse)
banque (pices de banque)
des oprations diverses OD (impts, la paie .etc.)

Chaque journal auxiliaire est class dans un classeur (chrono) selon


les mois et par ordre chronologique pour permettre la centralisation
mensuelle dans le journal gnral dans les bonnes conditions.
La saisie des oprations (comptabilisation) :

Aprs ltape du classement, il faut saisir les oprations dans les


journaux auxiliaires laide du logiciel TOPAZE.ce dernier est un
logiciel simple et facile, qui est conu spcialement pour la
comptabilit au Maroc en respectant le plan comptable marocain, ce
logiciel ne ncessite que deux heures de formation plus un peu de
pratique, pour pouvoir le matriser. En saisissant les opration
TOPAZE donne automatiquement un numro de pice lopration

ce numro l est crire sur la pice (facture, avis de dbit..) pour


crer une liaison entre les oprations passes au journal et les pices
justificatives.
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Aprs la saisie des oprations dans les journaux auxiliaires TOPAZE


effectue automatiquement le passage des journaux auxiliaires au
journal gnral, et ltablissement des cinq tats de synthse sauf la
centralisation mensuelle (pour obtenir le journal gnral), et la
clture de lexercices, ces derniers doivent tre effectus
manuellement avec confirmation, car la clture de lexercice dans le
logiciel TOPAZE empche la modification des critures, exactement
comme le logiciel Sage Saarie.
La visualisation et la vrification des critures :
Aprs la comptabilisations des oprations, il est ncessaire de les
visualiser et les vrifier afin de dceler les erreurs, les dsquilibres
des balances, et les travaux non accomplis, cette tche est effectue
dabord par les comptables, ces derniers est habilit valider et
attester la conformit et la sincrit des tats de synthse.
les travaux dinventaire, La gnration des critures, et la
clture de lexercice :
Aprs la visualisation et la vrification de lensemble des critures de
lexercice comptable, il faut procder la saisie de quelques
lments, pour que TOPAZE effectue automatiquement les travaux
de fin dexercice et ltablissement des tats de synthse. Les
lments saisir sont:
les entres des nouvelles immobilisations avec leu rs taux
damortissements
ainsi que les sortis dimmobilisations.
Le bnfice distribu afin que TOPAZE puisse calculer
lautofinancement.
Les rintgrations et les dductions pour le calcu l du rsultat fiscal.
[14]

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Le dtail de laffectation des rsultats.


Les stocks au 31/12.

Aprs la saisie de ces lments on procde la gnration des


critures, aprs la confirmation, TOPAZE gnre toutes les critures
et effectue tous les travaux de fin dexercice et prpare le dossier la
clture.
Ldition des diffrents documents comptable et tats de
synthse :
Aprs laccomplissement des diffrents travaux de comptabilit,
TOPAZE permet limpression des diffrents documents comptables,
notamment ceux en dessous, ncessaires la dclaration annuelle de
limpt sur les socits :
le bilan
le compte des produits et charges CPC
le passage du rsultat comptable au rsultat fisca l
le tableau des immobilisations autres que financi res
Etat des soldes de gestion ESG
Le dtail des postes du CPC
Tableau des amortissements
Tableau des provisions
Tableau des plus ou moins values
Tableau des titres de participation
Dtail de la T.V.A
Etat daffectation des rsultats
Etat de dtail des stocks

[15]

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Larchivage :
Aprs les diffrentes dclaration, les entreprises doivent conserver
les pices justificatives ainsi que les tats de synthse pendant une
dure de dix ans, le cabinet comptable prend en charge larchivage et
la conservation des factures, les autres pices justificatives ainsi que
les tats de synthse et les documents annexes.
B. Les travaux de fin dexercice :
Les amortissements :
Les taux damortissement en vigueur :
5% pour les btiments industriels.
10% 15% pour le matriel et outillages.
20% 25% pour le matriel de transport.
10% pour le mobilier de bureau.
10% 20 % pour le matriel de bureau.
10% pour les installations et amnagements divers.
15% pour le matriel informatique.

Ds la saisie de lentre de limmobilisation et la liaison de


limmobilisation avec son compte, TOPAZ lattribue son taux
damortissement, et effectue la comptabilisation des dotations
automatiquement chaque exercice aprs la gnration des critures
ainsi pour les plus values et les moins values en cas de cession
dimmobilisation.

[16]

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LA PAIE ET LES DECLARATIONS FISCALES :

A. Les travaux de paie et limpt sur le revenu (I.R):


Parmi les activits du cabinet CCK : les travaux de paie, cela
comprend le calcule des salaires, ldition des bulletins de paie et
du livre de paie, et enfin la comptabilisation des salaires dans le
journal des oprations diverses OD.
Ce quil faut prciser cest que jai pu voir pour la premire fois le
traitement de lassurance maladie obligatoire AMO, qui se
comptabilise dans le compte 61743 cotisations au mutuelles
et que limpt gnral sur le revenu IGR est devenu impt sur le
revenu I.R et son barme de calcul a t modifi aprs la loi de
finance 2010.
Le traitement des salaires seffectue par le logiciel TOPAZE PAIE
celui-ci permet lautomatisation de ces travaux chaque mois il
faut juste prendre en considration les modifications des salaires,
les embauches, les licenciementsetc.
Voici ci-dessous la dtermination du salaire net payer :
SALAIRE DE BASE =
+ HEURES SUPPLIMENTAIRS
+ AVENTAGES EN NATURE ET EN NUMERAIRE
+ LES PRIMES
+ PRIME DANCIENTE
+ LES INDEMNITES
+ AVANTAGES
= SALAIRE BRUTE GLOBAL
[17]

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SALAIRE BRUTE GLOBAL


- allocations familiales
- Frais mdicaux
- Prime de panier
- indemnit pour frais de bureau
- frais de dplacement justifis
- indemnit de licenciement
- indemnit pour travaux pnibles et dangereux
= SALAIRE BRUT IMPOSABLE
- LAMO = (2% COTISATION AMO)
La cotisation AMO de 2% concerne les salaris non couvert par une
autre assurance
- CNSS (4.29% plafond=6000)
- CIMR
- FRAIS PROFESSIONNELS (20%)
= SALAIRE NET CATEGORIAL
-MENSUALITE (crdit logement conomique dans la limite de 10% du
SNC)
= SALAIRE NET IMPOSABLE
I.R net = [(SNI x taux)- la somme dduire) - Dduction de charges de
famille
Le salaire net payer = SBG- les retenus IR net

[18]

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BAREME MENSUEL DE LIMPOT SUR LE REVENU


TRANCHE DE SALAIRE (DH) TAUX SOMME A DEDUIR
Tranches de revenu mensuel
Somme dduire
imposable

Taux de l impt

0 2500.00
-

0%

2501.00 4166.67

10 %

250
4167.00 5000
666.67

20%

5001.00 6 666.67
1166.67

30%

6667.00 15000.00
1433.33

34%

Au -del de 15000.00
2033.33

38%

Concernant lI.R professionnel pour les personnes physique


(mdecins, commerant..) la dclaration annuelle se prsente sur
limprim avant le 31 mars de lanne suivante voici ci-dessous le
barme annuel de l I.R :
BAREME ANNUEL DE LIMPOT SUR LE REVENU
TRANCHE DE SALAIRE (DH) TAUX SOMME A DEDUIR
Tranches de revenu mensuel
Somme dduire
imposable

Taux de l impt

0 2 500
-

0%

2 501 4 166,67
250,00

10%

4 166,68 5 000
666,67

20%

5 001 6 666,67
1 166,67

30%

6 666,68 15 000
1 433,33

34%

Au-del de 15 000
2 033,33

38%
[19]

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B. Limpt sur les socits (IS):

Sont assujettis l IS toutes les socits ralisant un bnfice au


Maroc.
- Socits exonrs:
Les SNC comprenant que des personnes physiques.
Les socits de personnes.
Les socits objet immobilier.
Les groupements dintrt conomique.
Pour calculer lI.S il faut calculer le rsultat fiscal:
RT FISCAL = RT COMPTALE + LES RIEINTGRATIONS
- LES DEDUCTIONS - LE DEFICIT REPORTABLE
DEDUCTIONS:
Abattement 100% pour les dividendes ayant dj subi la taxe sur les
produits des actions TPA.
Abattement sur les plus values des cessions dimmobilisation :
La dure que limmobilisation a pass dans lentreprise Pourcentage
dduire
2 4 ans 25%
4 8 ans 50%
Plus de 8ans 70%
Si lentreprise sengage rinvestir les plus values dans 3 ans 100%
REINTEGRATIONS :
les cautions verses sur loyers.
Les rparations et entretiens qui suscitent un prolongement dans la
vie de limmobilisation.
Charges de personnel ne correspondant pas un travail effectif.
Charges caractre personnel.
[20]

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Dotation damortissement pour les immobilisations non


amortissables, et lexcdant des dotation de vhicules de personnes
dont la valeur dpasse 200000DH.
Pnalits : fiscales, de circulation, de change, et de travail.
50% des dpenses (HT) dont la valeur est suprieure 10000 et qui
ont t rgles en espce.
DEFICITE REPORTALE :
Le dficit dun exercice comptable peut tre reportable sur les quatre
annes qui suivent sauf la fraction des amortissements qui sont des
charges dductible.
CALCUL DE LIS :
I.S = rsultat fiscal x 30%

La cotisation minimale= (CA+produits accessoires+produits financiers


+subventions et primes reus) x 0.5 %
La dclaration et le paiement de lI.S seffectuent avant le 31 mars
lanne suivante dans la direction des impts accompagne des tats
de synthse. (Voir annexes: fiche de dclaration de lI.S)
Limpt sur les socits est pay en avance par quatre acomptes, aprs on
procde la rgularisation qui peut susciter un reliquat payer ou un crdit
reportable.
Acompte N = IS (n-1) /4
I.S payer = IS ou la CM les acomptes
(Voir la fiche de dclaration de lI.S en annexes)

[21]

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C. La taxe sur la valeur ajoute T.V.A :


-

Dfinition
La T.V.A est un impt indirect qui concerne les dpenses des
contribuables. La T.V.A est applique pour les entreprises commerciales,
industrielles de prsentation de service artisanales et aux oprations
d importation.
- Les taux de TVA au Maroc :
7 % : Eau, lectricit, produits pharmaceutiques,
10% oprations bancaires, htellerie
14 % : Travaux immobiliers, transports de voyageurs et de marchandises
20 % : Tous autres produits et services, c est le taux normal.
(Pour plus de dtail: voir la fiche de dclaration de T.V.A dans les annexes

)
- Les types de dclaration (TVA) :
Dclaration mensuelle : lorsque le chiffre d affaires est > 1000.000 DH
Dclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d affaires est < 1000.000 D
H
d. Calcul de la TVA :
Dclaration mensuelle :

T.V.A. payer (mois M) = T.V.A Factur (mois M) - T.V.A /charges

(mois M-1) - T.V.A / Immobilisation (mois M)


Dclaration trimestrielle :

T.V.A. payer de mois janvier, fvrier, mars = T.V.A Factur de mois janvier,
fvrier, mars,-TV.A sur les charges de mois dcembre, janvier, fvrier, - T.V.A
/ Immobilisation de janvier, fvrier, mars.

[22]

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Le rgime dbit :

Pour le rgime dbit, la TVA factur concerne toutes les ventes du mois
sans prendre en considration leurs encaissements, par contre pour la
TVA rcuprable, elle concerne seulement les dcaissements.
Le rgime encaissement:
Pour le rgime dbit, qui est choisi le plus souvent par les entreprises, il ne
concerne que la TVA encaisse et la TVA dcaisse.
Le paiement de la TVA seffectue la direction de limpt, accompagn de
la fiche de dclaration et le dtail des encaissements, et des dductions de
TVA.

[
23]

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[24]

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I.S
Limpot sur les societ IS a t introduit au sein de larsenal fiscal marocain en
1986 et appliqu a partitr du 1er janvier 1987.Il est venu se substituer a lancien
IBP impot sur les bnfice professionnels qui impossait auparavant ; dans le
cadre du systme cdulaire ; indistinctement les bnfices des personnes
physique et morales.
LIS vise essentiellment les bnfices des entreprise constitues sous forme de
socits de capitaux telles la socit anonyme ou la socit en commandite
par action . La socit a responsabilit limite est aussi imposable a LIS vu son
caractre hybride. Cela nempeche pas certaines socits imposable a LIR
dopter pour lIS lorsuelles le souhaitent. Il sagit principalment des societ en
nom collectif et des socits en participation.
I.R

Limpot sur le revenu est un impot qui frappe le revenu global des perssones
physique et de certains de leurs groupements (socit de personne )
Il porte sur le revenu globale sentend comme la somme des revenus nets
imposables de lassujetti.
La loi fiscal distingue cinq types de revenus imposable a LIR ,il sagit des
revenus salariaux,professionnels,agricoles,fonciers et de capitaux mobiliers.
Le revenu global ilmposable LIR est compos de la somme des revenus nets
catgoriels du redevable, somme sur laqulle sont optrs les dductions sur
revenu constitues de charge dites caractre social.
[25]

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- CALCUL DE LI.S DE LENTREPRISE


<<ASTREX>>
- CALCUL DE LIR DE MR BOUTALEB
<<ASTREX >> est une SARL au capital de 200.000 Dh. Spcialise dans le pert a
porter masculin, elle a t cree en 1990 la zone industrielle de fs par Mr
Boutaleb Grant et associe 75% du capital et Mr SALEM associ 25%.Elle
coulait sa production sur le march local.Au 31/12/2004.elle a dgag un
rsultat comptable dficitaire de 4770 Dh.Des tats de synthse de la socit
se dgagent les lment suivants:
Parmi les produits.on relve en (DH) (HT):
C.A local : 31.695.000
Produit Financiers : 70.000
Produit non courants : 785.000
Les Produits Financiers se composent des lments suivants :
Intrt nets dun compte bloqu dans une banque commerciale : 30.000
Dividendes reus dune autre socit : 40.000
Les Produits non courants sont relatifs :
Une indemnit dassurance vie dun montant de 325.000 Dh contracte
sur la tete du fondateur dcd au cours de lanne Lenssemble des
primes verses slve 54.000 Dh
Une Indemnit dassurance incendie dun montant de 225.000 Dh suit
un sinistre intervenu dans les ateliers en fvrier 2000.la socit a
contract cette assurance depuis 1995 et vers annulment une prime de
3500 DH .

[26]

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Des produits de cessions des lment dactifs suivants :


Un matriel de coupe amortissable sur 10 ans, acquis en mars 199
8
Pour 182.000 DH (HT). et cd en juin 2004 pour 96.000 DH.
Un vhicul utilitaire totalment amorti en octobre 2003 cd en
septembre 2004 Pour 95000 Dh
Un Photocopieur acquis en dcembre 2000 pour 78.000 dh TTC et
vendu en janvier 2004 pour 44.000 Dh. Dur2e damortissement
: 10
ans
Prami les Charge On note:
Salaire Brut de Mr Boutaleb : 12.000
Intrt du C.C.A de Mr Salem crditeur durant lanne 2004 dun
montant de 100.000 dh et rmunr au taux de 8% le taux autoris est
de 5%
Acompte provisionnels : 20.000
Amortissment dun vhicule de tourisme acquis en fvrier 2004 Pour
185.000 HT .La dotation passe en comptabilit est (185.000 x 1.2)
x20%x 11/12
= 40.700
Porovisions pour crances douteuse calcules au prorata de 20 % des
impays de lexercice 1999 : 85000
Provision pour risque dincendie : 45.000
Provision pour garanties : 38.000
Don en espece aux oeyvres social dun organisme associatof 35.000

[27]

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Mr Boutaleb vous communique en outre les lments suivants


relatifs sa Situation Fiscal perso
elle :

Revenus provenant de la socit <<ASTREX >> :

Salaire Brut : 120.000 Dh sont 5.400 dallocation familiales

Autres informations :

Mr BOUTALEB a d engager, a titre personnel les charge suivantes qui


l
na pas dclares a sa socit :
- Il rgle une mensualit au CIH de 2.300 dh dont 350 dh dinteret ay ti
tre
dun emrunt contarct pour la construction de son logement princi
pal.
-

Il cotise une assurance retraite pour 600 Dh / mois et une assur

vie pour 1.400 Dh semestriellement.


M.BOUTALEB est mari et pre de 3 enfants de moins de 20 ans

ance-

[28
]

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Dtermination du rsultat fiscal au titre de lexercice 2004.


Calcul des plus values de cession des immobilisations:

Immobilisations
VCN

P.C

Matriel
66.733

96.000

6a,4m
+29267

95.000

5a,11m
+95.000

Vhicule
0
Photocopieur
44.417

dure
+/-V

V.O
T*Abatt

Amotrs
Abatt

182.000

115.267
14.633,5

50%

3a,2m

50%

47.500

65.000

44.000

-417

20.583
-

Calcul de labattement pondr:


PV =124.267
PVN = 123.850
Abattements = 62.113,5
Abattement pondr = 62.133,5 x 123.850/124267 = 61925

[2
9]

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Tableau fiscal
Elments
R

Perte Comptable
-

4770

Les Produits :
- C.A : elements imposable
- Intrt Du compte Bloqu : rintgration du complment dintrt qui
7.500
corresponde la retenue la source, taxe non dductible.30.000/0.8
x 0.2 = 7500
- Dividendes : bnficient dun abattement de 100% car ils ont

subit

40.000
LIS
- Indemnit dassurance vie : imposable sous dduction des primes
54.000
antrieurement Vers
- Indemnit dassurance incendie : produit non courant imposable
- Abattement sur plus value de cession : labattement est partiel car
lentreprise na pas prvu de rinvestir les produits de cession raliss
61.925
Les Charges
-Salaire du grant : dductible du moment Ou il corresponde un
travail effectif

-Intrt du CCA : dductible dans la limite du tau autoris soit 5%


Montant rintgrer : 100.000 x (8%-5%)=3000
3.000
-Acompte provisionnels : sont relatifs LIS qui est un impt non
20.000
dductible

-Amortissement du vhicule de tourisme. La dotation ne doit pas


4.033
dpasser 40.000 Dh annuellement soit pour les 11 mois une
dotation de 40.000 x 11/12 = 36.667. Montant rintgrer 40.700-

36.667 = 4.033

-Provision pour crance douteuses : non dductible car elles ne sont ni


individualises ni probables
85.000
-Provision Pour risque dincendie : la propre assurance nest pas
45.000
dductible fiscalement
38.000
-Provision pour garanties : exclues fiscalement du droit dduction

-Don en espce. Le montant est infrieur 2 % du CA mais seulement


50% sera dductible car effectu en espce 35.000 x 50 % =
17.500
17.500

220.033

TOTAL
160.695

[30]

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Le Rsultat fiscal de la socit << ASTREX >>


220.033 160.695 = 59.338
IS Du par La socit : 59.338 x 35 % = 20.768
- Le Montant De LIS Du Doit etre caompar ceui de la CM qui est le
minimum dimpot payer.
- Minimum de limpt (cotisation minimale) : 0,5% du Chiffre daffaires
HT+ produits financiers + produits accessoires
- CM= 0.5% (31.695.000+70.000)= 158.825
- CM > IS, lentreprise acquittera limpot sur la base de la CM.
Limpot du sera 158.825 7500 (retenue a la source) = 151.325
Acompte Vrs 20.000
Reste payer avant Le 31/03/2005: 151.325 - 20.000 = 131.325

Dtermination du revenu imposable de Mr Boutaleb:

RevenuSalarial:
Salaire Brut: 120.000
Salaire Brut Imposable: 120.000 5.400 = 114.600
Salaire Net Imposable: SBI dduction sur salaire
Dduction sur salaire:
-Frais Professionnels: 114.600 x 17 % = 19.482 < 24.000 plafond
-CNSS: 114.600 X 4.29 % = 4.916 > 3.088,8 Plafond
Total des dduction sur salaire: 22.570,8
Salaire net: 114.600-22.570, 8 = 92.029,2
IR salarial brut = 92.029 x 44% - 14960 = 25.533
IR salarial net: 25.533 (4x180) charge familiales = 24.813

[31]

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Calcul du revenu global imposable:


Revenu Salarial : 92.029,2
Deduction Sur Revenu:
- Intert du prt : 350 x 12 = 4200 < 10 RGI
- cotisation retraite : 600 x 12 = 7.200 <6 % RGI
TOTAL du dduction : 11.400
-Revenu net imposable : 92.029,2 11.400 = 80.629,2
Impot Brut : 80.629,2 x 0.44% - 14.960 = 20.516,85
Dduction sur impot :
-10% assurance vie : (1400*2)x 10% = 280 <900
Crdit dimpot :
-IR salarial : 24.813
TOTAL du dductions : 25.09
IR NET : 20.516,85 25.093= 20491.76
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Cette priode de stage nous a permis de dcouvrir le milieu


professionnel, de connatre ses difficults et ses exigences en matire
de discipline, de ponctualit.
Lvaluation du travail accompli durant ce stage, ma permet de
pratiquer les aspects commerciaux; ainsi que la gestion des
ressources humains.
Je signale que ce stage me permet aussi de comparer mes
connaissances thorique la vie pratique, ce qui va complter mes
formation professionnelle et la consolider, car au sein dune
entreprise qui fourni des services dont laspect est gale ou
contractuelle ; le personnel doit tre au courant de la dmarche,
administratif, juridique, social, conomique, mdicale, foncire, et
cherche linformation facile mesurer et analyser.
Nous estimons que la priode prvue pour celui-ci est insuffisante
pour arriver atteindre tous ses objectifs.
Enfin, renouvelons nos vifs remerciements toutes les
personnes que nous ont prsents leurs aides de prs ou de loin,
durant le droulement de notre stage.

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