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Contabilidad

ACTIVO: conjunto de bienes y derechos que posee la empresa.


PASIVO: Est formado por las obligaciones hacia terceros (Pasivo Exigible) y los fondos
propios de la empresa (Pasivo No Exigible).
Los Fondos Propios, tambin llamados Capital o Neto Patrimonial, por ser la diferencia
entre el Activo y el Pasivo Exigible, son por tanto el valor contable neto de la empresa,
ya que representa el valor de los bienes y derechos que la empresa no debe a nadie.
PATRIMONIO
Quin puede pedir aporte financiero?
-

Contabilidad tributaria: sigue normas establecidas por el SII


Contabilidad financiera: principios generales aceptables contados PCGA/ GAP

Hace 2 aos se crearon nuevas formas para hacer la contabilidad financiera, la que se
base en otros principios IFRS (normas internacionales de contabilidad financiera). Estos
principios y normas persiguen estandarizar la informacin financiera, es decir que
todos presenten lo mismo en el mismo lenguaje. El principio ms importante es el de
partida doble, le estoy dando un uso al dinero.
Las empresas tienen patrimonio contraen activos y pasivos. Ej.:
-

Socios, ponen $3000 c/u


Curso: 40 personas
Capital = $120.000
Administrador: Ignacia
Dinero: es del curso ente real y no ficticio como lo es la empresa.
Bolsillo/Cuenta: es donde est el dinero recaudado, o sea donde Ignacia
Socios: son los que aportaron el capital. Ellos decidieron arriesgar su dinero en
un negocio con el objeto de generar mayor rentabilidad. Si me quiero retirar
vendo mi participacin a otro socio, o me pagan con mercadera
correspondiente a mi porcin. Tambin puedo ceder mi d a otro sujeto para que
valla por m al asado.

Cuando Ignacia va al supermercado y compra la mercadera, son los activos.


Uso compra de mercadera
Origen costo histrico, valoro lo que me costo la compra. Mercadera $120.000
Quien presta la casa para juntarse a realizar el asado no es cuantificable en dinero y no
tiene un plazo de vencimiento. S se generan d y o para el curso dejar la casa limpia.
-

Capital-bolsillo-mercadera-asado: $120.000

Al consumir una bebida, pierdo parte de mi capital, y as sucesivamente va bajando


una fraccin por cada consumo (principio de realizacin). Cuando sobran cosas se
quedan en la casa de Galo quien prest la casa, pues nosotros cedimos d. Al acabarse
los activos la empresa deja de tener activos.

Contabilidad

El reconocimiento de los gastos de una empresa no est relacionado con el gasto de


dichas cosas, si no del uso de dichos gastos, ej. Pague la entrada de una discoteq
$5000, al momento de retirarme de ella lo consum, lo gaste.
Principio devengado: Los ingresos se contabilizan en el periodo de que se recibe un
activo que respalda dicho ingreso, ej. Soy Ripley, vendo cosas y la Sra. Juana me pasa
su tarjeta de crdito, yo Ripley recib un ingreso (no tiene nada que ver con l dinero).
Los sueldos de una empresa se pagan, emiten, al trmino del mes, periodo en el que el
trabajador me prest sus servicios, y el trabajo para m.
-

Ingresos: se reconocen en el periodo del activo que los respalda.


Gastos: se reconocen cuando se asocian a dicho ingreso o cuando ocurren en el
mismo periodo de que se generaron esos ingresos.

1. PRINCIPIO DE UNIDAD MONETARIA O DE MONEDA


Seala que todos las cuentas de un e financiero de una empresa deben estar
representados en una misma unidad monetaria.
2. PRINCIPIO DE COSTO HISTORICO
Seala que en ausencia de un mtodo mejor los activos de una empresa se valorizaran
a su costo de adquisicin.
3. PRINCIPIO DE PRUDENCIA
Seala que las prdidas (disminuciones de valor del activo, reducciones patrimoniales),
se registraran contablemente en el momento en que se conozcan. Uso el menor valor
entre costo de reposicin y costo histrico.
Las utilidades solo se registraran contablemente cuando estas se hagan efectivas
-

Realizar contablemente: Es vender

4. PRINCIPIO DE REALIZACION
- Seala que una venta se realiza cuando se entrega la totalidad del bien o
servicio.
- Que la empresa reciba un activo de ese bien o servicio.
Posibilidades:
a. El producto me lo entregan despus de que yo pague.
b. El peruano envo el producto a Chile, al momento de recibir yo el producto le
envo el dinero de vuelta. Cuando el peruano recibe el dinero opera el principio
de realizacin.
Si una empresa recibe pagos por mercaderas que tiene que entregar 6 meses ms,
opera el principio cuando operan las 2 o de pagar y de entregar la mercadera.
Ingresos: aumentos del activo que no tienen respaldo en un aumento de o ni de
capital. (activo que apareci de la nada, ej. Me gane el Kino).
5. PRINCIPIO DEVENGADO

Contabilidad

Se relaciona con los ingresos y gastos y no con los activos.


Los objetivos de una empresa con fines de lucro, produce para recibir bienes y
servicios.
El principio devengado dice que el ingreso se reconoce cuando la venta es realizada (se
cumple con el principio de realizacin en cuanto a los ingresos:
-

El bien y servicio fue entregado en su totalidad


Cuando recibe un activo que pueda respaldar ese ingreso

La empresa quiere generar aumentos patrimoniales (ingresos, aportes de capital)


El da que la empresa vende recibe el pago, independiente se me cobre a fin de mes en
la tarjeta. Ej. Es la 1 comunin de mi sobrino y le quiero regalar una cadena de oro
pero no tengo el dinero, voy a la joyera y le doy un anillo a cambio de la cadena.
principio devengado.
Los gastos segn este principio se asocian al ingreso que generan
Ej.: La luz, es un gasto que se reconoce en el periodo en que se generaron los ingresos
D CONTABLES: Tienen que ser evaluables en dinero con una razonable valoracin
objetiva, costo histrico
CANJE: por ej. Un periodista que trabaja en una revista tiene d a eventos gratis,
hoteles. Es decir por trabajar en ella, yo apruebo su valor recibo eso a cambio de mi
trabajo.
6. PRINCIPIO MENOR VALOR ENTRE COSTO HISTORICO Y MENOR VALOR ENTRE
VALOR DE MERCADO
Debo elegir el menor valor entre costo histrico y valor de mercado, el que debe ser
objetivo, ej.: el auto que tiene 5 aos en mi poder, 1000 kilmetros, topones, luz
quemada, para mi auto no existe una valoracin de mercado ya que es el nico con
todas estas caractersticas, si podra haber al momento de la venta de mi auto,
valoracin que recibe quien lo comprara.
ENFOQUES DE COSTOS VENCIDOS (activos) Y COSTOS NO VENCIDOS (gastos)
Todos los activos (auto), es un costo no vencido (activos), se le llaman as porque
independiente del costo que me sali aun sigue vigente pues puedo revenderla.
-

Costos vencidos: representa el gasto del activo debido a su uso (auto usado).

Vencimiento: El activo fijo se va usando, se va gastando a medida que pasa el tiempo,


el uso es el vencimiento, ej.: un jeans elasticado con el tiempo se va venciendo
Ejemplos de costos no vencidos a vencido
a. Me compre un auto, salgo a la calle y me lo chocaron, el choque para m
significa un gasto, pasando a ser costo vencido.
b. Compro poleras en patronato, las estampo y las vendo en la U, luego las vendo
recin ah pasan a ser costos vencidos.

Contabilidad

CH $5000
-

2010: Auto nuevo $50000002011: auto con 20000 Kms.: $1000000 menos valdr
2012: auto con 20000 ms Kms.: $1000000 menos valdr

Para reconocer el gasto de los activos fijos existe un mtodo llamado depreciacin. Es
imposible determinar cunto es la mxima vida de un activo fijo. El SII en trminos
contables, dice los autos vencen en 5 aos, lo que se realiza por medio de la
depreciacin lineal
DEPRESIACIN
Representa el gasto en activo fijo y la depreciacin reduce la base imponible (monto
sobre el cual me van a cobrar los impuestos), de una empresa.
-

DEPRESIACIN LINEAL: Todos los aos se contabiliza la depreciacin, auto 5


aos, cada ao un milln menos
DEPRESIACIN ACELERADA: Permite depreciar el valor del activo en un tercio de
su vida til, en vez de ser 5 aos $1000000 por ao ser $1300000

HERRAMIENTAS CONTABLES
Las empresas deben guardar sus libros contables durante un tiempo determinado
Es distinto decir entro un activo con la salida de dinero, a decir que entro dinero con la
salida de un activo.
LIBRO DIARIO: contiene todas las transacciones contables realizadas por la empresa
ordenada en forma cronolgica, desde el 1 de Enero hasta el 31 de Diciembre.
Estandarizados segn normas especficas.
Aqu anoto la transaccin con la fecha correspondiente, en la que se efectu, que da
origen a los cambio del libro mayor, o sea debe contener los cargos y abonos de las
cuentas, por eso es muy importante que las cuentas de una empresa tengan un
nombre y que no se modifique ej. Cuenta caja, cuenta efectivo.
Contiene asientos contables o asientos de diario porque estn dentro del libro diario),
el asiento es una norma o un estndar de cmo se registra la transaccin.
A= PASIVO=PATRIMONIO
Balance: estado financiero que describo que es lo que tiene la empresa, el socio y el
acreedor
-

Cuenta a cargar - Monto


Glosa:
descripcin
de
la
transaccin, lo que dio origen a la
transaccin.

Cuenta a abonar

LIBRO MAYOR: Estn las cuentas T. contiene todas las cuentas o partidas que tiene la
empresa, las cuentas se van gastando con el tiempo (tallarines en la despensa). Cada

Contabilidad

cuenta se cuenta como cuenta T, la que arriba lleva el nombre de la cuenta, ej. Cajas,
herramientas, deudas con el banco, deudas con proveedores, etc. Tipos de lado:
LADO IZQUIERO +
Debe
Accin de anotar: cargar o debitar la
cuenta.
- Las entradas de activos siempre se
cargan en este lado, es decir
aumentan el activo.
- El saldo final siempre este en este
lado, que siempre es acreedor.
Ej.: carga (venta o destruccin de una
maquina). Aumento (entrada de una
maquina)

LADO DERECHO Haber


Accin de anotar: abonar o acreditar la
cuenta
- Las salidas de activos se cargan en
este lado, es decir aumentan el
pasivo
- Las
cuentas
de
pasivo
y
patrimonio se encuentran siempre
aqu
- Una cuenta de pasivos se abona
(todos los depsitos que yo haga
se llaman abonos), lo que significa
que aumentar mi deuda

Ej. De cuentas:
-

Cuenta corriente
Caja de una empresa
Inventario

TIPOS DE SALDOS
Deudores: perdidas
Acreedores: utilidades
Cada transaccin que haga la empresa da origen a cargos y abonos por el mismo
monto, en virtud del principio de partida doble: cada vez que yo saco una cuenta debo
abonar otra, Ej.: yo le paso a una empresa $150, la empresa carga a la cuenta caja y
abona un pasivo.
Yo voy donde un proveedor vendo lpices, los anota en su inventario, yo le doy $150 y
el me da 3 plumones. Los activos se cargan en la cuenta caja.
CARGOS
a. Aumento en una cuenta de activos, es decir cualquier aumento de un activo se
define como cargo
b. Disminuciones de una cuenta de pasivos
c. Disminuciones de una cuenta de patrimonio
Ej.:
-

Compra de activos
Ingreso de activos
Gastos que la empresa incurre

Todos estos ej. Dan origen a un abono

Contabilidad

ABONOS
a. Son disminuciones del activo
b. Aumentos del pasivo
c. Aumentos del patrimonio
REGLAS PARA HACER UNA TRANSACCION
La suma de los cargos debe ser igual a la suma de los abonos, en una transaccin, si
no paso a llevar el principio de partida doble. Donde hay un cargo debe siempre haber
un abono
Ej.:
-

Los socios aportan $100.000.000


$20.000 en efectivo
$resto en terrenos

1 transaccin $100.000.000 Abono a la cuenta llamada capital propio. Cuando


realmente se hace el aporte efectivo se anota en el libro diario y eso hace que
aparezca inmediatamente:
1. Cuenta de activos $20.000.000
2. Cuenta terreno $80.000.000
3. Cuenta capital propio $100.000.000 (todo al lado derecho)
2 transaccin Tengo $40.000.000, se compra mercadera pagando mitad al contado
(activos) y a 30 das (pasivos). La pague con caja $20.000 y lo otro con abono a otra
cuenta ms, llamada cuenta por pasivos, cuenta por pagar.
CUENTA POR PAGAR: cuando yo le debo a acreedores CXP.
BALANCE GENERAL: es aquel que se puede hacer en cualquier momento, a menos que
al contador le falte cerrar alguna cuenta debido a transacciones pendientes.
ACTIVOS=PASIVOS=PATRIMONIO
ACTIVOS
$0
Terreno: $80.000
Mercadera: $40.000

PASIVOS
PATRIMONIO
Cuentas por pagar. Yo debo dinero por
$20.000
Capital propio: $100.000.000
Total pasivo + patrimonio: $120.000.000

Liquidez: todo lo que se puede liquidar. Capacidad de transformar el activo en dinero.


Se ordena segn la liquidez
Mercadera: inventario, stock, existencia.
En el momento en que se realiza una venta se deben reconocer 2 cosas:
1. Ingresos
2. Costos: son los que directamente estn relacionados con la venta, costo de
venta, de fabricacin

Contabilidad

Los gastos que son sinnimos de los costos, se reconocen cuando un activo vence, es
decir cuando expira el d sobre un activo yo reconozco un gasto asociado a ese activo.
Un activo vence siempre por el uso. No necesariamente la salida de dinero de la caja
ser un gasto. Es un movimiento de recurso. Ejemplo de gastos:
-

Cuando activos vencen


Cuando aparecen pasivos sin respaldo de activos

La venta de mercadera (costo, relacionado directamente con la fabricacin del bien o


servicio).
Ej. De gastos directos:
-

Lo que pago por el traslado de zapatos

Costos directos: directamente asignables al bien


Gastos directos: relacionados con el proceso de venta y no con el producto de venta
FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE UNA EMPRESA
Cmo leo un balanc
-

Pasivo de corto plazo: es aquel que contraigo con un 3 y que tiene un plazo
menor a 1 ao. Ej.: lo que le pido prestado al banco, trabajadores proveedores
en menos de 1 ao, tambin la lnea de crdito.
Pasivo de largo plazo: se comporta igual, a diferencia del plazo que ser ms de
1 ao. Ej.: capital, es el pasivo de ms largo plazo
Pasivo que tengo con los accionistas: es dinero que ellos me prestaron, si quiero
no se los pago porque no tienen como exigrmelo.

Cmo cambia de forma un balance?


Cuando hay cualquier transaccin el balance se modifica. Transaccin, se anota como
cargo y abono. Al momento de vender el ingreso se contabiliza por separado del costo.
Ingreso: aumento de los activos o disminucin del pasivo contra un aumento
patrimonial.
Estado de resultado, se construye para un periodo, pudiendo ser desde el 1-1-10 hasta
31-12-10. Este EDR va a contener todos los ingresos, costos y gastos que se generen a
partir del ejercicio, para reconocer estos 3 elementos uso el principio de realizacin y el
principio devengado.
Cuentas del EDP
1. Ingresos por venta/ingresos de explotacin/ventas: es todo lo que yo recibo por
el bien o servicio que la empresa produce.
Ventas-costo de ventas= utilidad bruta es un subtotal, (margen de venta)
-

Margen de ventas = I x V CV / I x V
Margen operacional = I x V CV GOP / I x V

Contabilidad

Gasto operacional: es aquel gasto que no est relacionado directamente con el ingreso
produccin directa del bien o servicio que se venden pero tienen relacin con la
operacin de la empresa, ej.: Gastos en depreciacin, en sueldos cuando los robos
son comunes se considerarn gastos operacionales
ESTADO DE RESULTADO
Hay tres clases de pasivos de corto, largo y mediano plazo. Los pasivos circulantes
financian los activos circulantes.
Un ingreso es un aumento del activo o disminucin del pasivo contra un aumento
patrimonial. El estado resultado est construido para un periodo y contienen todos los
ingresos, costos y gastos que sean propios del ejercicio y para ello utilizo los principios
de realizacin y de devengado.
Ingreso por venta: todo ingreso recibido por la venta del bien y servicio que le empresa
produce.
Margen bruto: ingreso por venta costo por venta gastos operacionales / ingreso por
venta.
Gastos operacionales (gastos de administracin y ventas, depreciacin, sueldos y
otros). Es aquel gasto que no est relacionado directamente con el ingreso
Utilidad operacional: ES LO MISMO QUE la utilidad brutal pero menos el gasto
operacional
+INGRESO POR VENAS
-COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA
-GASTOS OPERACIONALES (gastos de administracin y ventas, depreciacin, sueldos,
otros)
UTILIDAD OPERACIONAL
+ingresos no operacionales
-gastos no operacionales
______________________
Utilidad de intereses e impuestos (ebit)
-gastos financieros. (no dice relacin con el financiamiento y son los intereses que debo
al banco o financiera que me prest la plata).
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
-impuestos
__________________
UTILIDAD NETA. (UTILIDAD QUE RECIBEN LOS DUEOS DE LA EMPRESA).
EJEMPLO DE TRANSACCIONISTAS QUE GENERAN GASTOS
Ej.: Arriendos pagados por adelantado
En Febrero la empresa paga por adelantado 1 ao completo, $1000000, en el momento
de hacer la transaccin el arrendatario (la empresa) recibi el d a usas y gozar la
vivienda durante el tiempo que se establezca. 11 / 12 x 1
La empresa decide dejar el local arrendado, renunciando al d a seguir utilizando. Solucin: de febrero a noviembre (10 meses) es gasto en arriendo porque lo utilice. De
Febrero a Noviembre se considera gasto no operacional, lo que se define como perdida.
Leer libro y hacer un ejercicio
Pregunta tipo prueba

Contabilidad

1. Los contratos de trabajo al momento de ser firmados implican siempre una


disminucin del patrimonio de la empresa, ya que son los socios los encargados
de pagarle a los empleados.
No falso, porque segn el principio de realizacin no se ha comenzado la realizacin de
servicio, por lo tanto la empresa no tiene ninguna o con el trabajador, ni tampoco a
perdido un activo con el trabajador, por tanto no hay disminucin patrimonial. La
disminucin ocurre cuando el trabajador presta los servicios, asi yo como empresa
adquiero el pasivo con el trabajador y comienza una disminucin de mi patrimonio. No
significa una disminucin patrimonial para la empresa, ya que esta no ha
comprometido recursos propios con el trabajador. El contrato tiene 2 partes: trabajo y
sueldo. Si la persona no ha trabajado y la empresa no le paga no opera el principio de
realizacin, porque ambos son requisitos copulativos.
2. Si l teatro municipal vende los abonos para la temporada 2010, puede
reconocer un aumento patrimonial por el ingreso de esa venta?
No, la empresa debe entregar el servicio primero.
3. Qu relacin se puede establecer entre las decisiones financieras de una
empresa y su balance general?
Cualquier decisin financiera determina, cambia o modifica el balance. Dicho de otra
forma el balance general es el resultado de las decisiones financieras.
Por ejemplo: si pido un crdito al banco cambio la proporcin de capital a deuda. O
reduzco el personal, en este caso aumento el patrimonio, esto es la utilidad de la
empresa.
Esto tambin se puede ver desde el punto de vista del principio de partida doble.
4. Por qu el costo histrico es el mejor mtodo para valorar un activo?
Porque no hay un mtodo mejor. El mercado debe ser lo suficientemente desarrollado
para que haya una oferta y una demanda por ese bien que se acerque a las
condiciones de la competencia perfecta (hay tantos oferentes como consumidores que
ninguno de ellos puede influir en el precio del bien).
Cuando hablemos de un activo fijo, segn los principios generalmente aceptados,
siempre se valoriza por el principio de costo histrico.
Elegimos este principio porque representa el mnimo valor presente de ese activo.
Los activos van perdiendo su valor en el tiempo, sin embargo es difcil determinar la
proporcin del valor, es por ello que es necesario mtodos para calcular la prdida del
valor de un activo fijo ao a ao en razn a su uso, por ejemplo, entre tantos otros.
El que nosotros utilizaremos se llama mtodo de depreciacin lineal que sostiene
que el activo se va a gastar a una tasa constante en el tiempo, no va a variar nunca.
Ejemplo:
Si yo compro un reloj que es una hora, por ejemplo, avanzara por cada segundo un
segundo. Si avanza 15 segundos entonces he perdido un cuarto o 15 minutos de mi
reloj. Pasan otros 15 segundos y mi reloj se ha depreciado en otros 15 minutos. Si lo
valorizamos y decimos que mi entero es equivalente a 1000 por cada recorrido he
perdido entonces 250 de mi activo.
Cuando se haya avanzado todo el reloj, entonces el beneficio ser de 0 y su
valorizacin por ende tambin ser en cero.

Contabilidad

Por lo tanto mi activo se va a depreciar de acuerdo al tiempo


La depreciacin en definitiva es la ficcin contable, es algo que trata de explicar algo
que sucede con los activos en trminos monetarios.
-

Valor residual: es el valor que se estima se podr vender el activo fijo al final de
su vida til.

Ejemplo: me compro un lpiz labial, lo use, hasta que se acabo su vida til y me
quedo la tapa. Su valor residual ser de cero.
Si compro una bebida y me la tomo y queda el envase este tendr un valor residual
de 150.
-

Depreciacin lineal: costo histrico- valor residual / vida til.


En la contabilidad financiera yo deprecio como se me ocurra.

La vida til en la contabilidad financiera la determinara el administrador financiero,


al igual que el valor residual.
La vida til en la contabilidad tributaria la determina el servicio de impuestos
internos, al igual que su valor residual.
La tierra por ejemplo tiene una vida til infinita, es por ello que no tiene una
depreciacin.
RESOLUCION DEL EJERCISIO DE LA HOJA
ENERO
Caja: $20.000
Terreno: $10.000
Capital
propio:
$30.000
Glosa: aporte de capital
Vehculos: $10.000
Caja: $10.000

Glosa: compra camionetas


(Ojo hay que depreciar)
Arriendos
anticipados:
$12.000
Caja: $12.000
(Ojo hay que amortizar o devengar)
CxC Junio: $4.000
CxC Diciembre: $4.000
Arriendo terreno: $8000

FEBRERO
Artculos de oficina: $3.000
Caja: $3000

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Contabilidad

MARZO
Caja: $8.000
CxC: $8.000

En Febrero
CxC: $8.000
Ingreso
por
$8.000

servicio:

MARZO
Caja: $5.000
Servicios por entregar:
$5.000
(Servicios y dineros entregados hay contrato)
ABRIL
Gasto en servicios:
$2.000
CxP: $2.000
(Ojo a pagar en Junio)
MAYO
Gasto en sueldo: $3.000
Documento por pagar:
$3.000
(Ojo hay que pagarlo en Junio)
JUNIO
Gasto en artculos de oficina:
$2.000
Artculos de oficina: $2.000

Asientos de ajustes:
-

Depreciacin de los vehculos = 10.000 2.000


_____________________
4
Depreciacin anual: $2.000

Gasto
en
depreciacin:
$1.000
Depreciacin
acumulada:
$1.000

11

Contabilidad

Gasto arriendo: $6.000


Arriendos
anticipados:
$6.000
CxP: $2.000
DxP: $3.000
Caja: $1.000
CxC: $4.000
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Caja $7.000
Terreno $10.000
Vehculos $10.000
Depreciacin acumulada (-$1.000)
- activo fijo neto ($9.000)
Arriendos anticipados $6.000
CxC $4.000
Art. De oficina $1.000
Crdito tributario $400

PASIVOS

PATRIMONIO
CAPITAL $30.000
RESULTADO NETO (-$1.600)
$ 37.000

Arriendos anticipados

$12.000
$6.000
CxC $8.000
$6.000
Arriendo por entregar
$8.000
Caja 4.000
Ajuste:
CxC $4.000

Arriendo por entregar


$8.000
$4.000
$4.000
-

Arriendo por entregar $4.000


Ingreso por arriendo $ 4.000
RESULTADO (PAT)
$8.000 ingreso x servicio
$4.000 ingreso x arriendo
$400

Gasto en servicio $2.000

12

Contabilidad

Gasto en sueldos $3.000


Gasto de oficina $2.000
Depreciacin $1.000
Gasto arriendo $6.000
PERDIDA: $2.000
$1.600

Crdito tributario $400


Ingreso impuesto $400
(Esta despus de impuesta:
$400)

Asiento contable, como hacerlo

Todo asiento tiene una cantidad de cargo = al monto abonado a otra cuenta
-

Asientos de movimiento de cuentas

De resultado: son cuentas de patrimonio


Asientos de ajuste
-

Saberse todos los principios


CORRECIN CONTROL N 1: 2.9
1. Un nuevo aporte de capital desequilibra la ecuacin patrimonial , ya
que el pasivo ms el patrimonio necesariamente ser mayor que el
activo total

Falso. Porque al momento de hacer un aporte de capital se hace en activos, por lo


tanto el aporte automticamente est respaldado por un activo que fue entregado a la
empresa, por tanto si aumenta el patrimonio (pasivo) necesariamente tuvo que
aumentar el activo
El principio de partida no es una regla si no que es una manera de realizar las cosas,
eso se cumple
2. Una reduccin en los activos de una empresa necesariamente
conlleva a una prdida patrimonial
3. Bsicamente el e de resultados es lo mismo que el balance
general, ya que ambos muestran la situacin financiera de una
empresa
Los 2 son e financieros de una empresa, pero no muestran lo mismo

13

Contabilidad

BG: muestra un listado de los activos d que tiene una empresa, ese listado de activos
tiene que estar respaldado por la fuente de financiamiento que dio ese activo, no
necesariamente de forma directa
SF: cuanto debe la empresa y a quien le debe
ER: muestra un resumen de los ingresos y gastos de un periodo producto de la
operacin de la empresa
4. Cuando una empresa vende bienes y/o servicios, los ingresos
respectivos deben registrarse al momento de recibir el pago en
efectivo
No porque el ingreso se reconoce cuando se perfecciona la venta, cuando se realiza,
cuando la empresa a entregado la totalidad del bien o servicio y ha recibido la totalidad
del bien o servicio entregado
5. Segn el enfoque de costos vencidos y no vencidos, un activo
significar un gasto para la empresa al momento de ser pagado,
pues en ese momento ha vencido la o de pagarlo
Costo no vencido: es el activo cuando yo lo compro. Cada vencimiento de ese costo no
vencido a medida que yo lo voy usando a eso se le llama
-

Gasto: es el activo que yo compre se va gastando con el uso paulatino ej.


Zapatos uso paulatino de ese activo, boletos de metro que e ingresado
Costo: es cuando yo compro
6. Cuando se registra la entrada de un activo, los cargos deben ser
mayores que los abonos y cuando se registra la entrada de pasivo,
los abonos deben ser mayores que los cargos

No, cualquier transaccin es la suma de los cargo debe ser igual a la deuda }
-

Utilidad: abono
Perdida: cargo

Existe utilidad cuando los cargos son mayores a los abonos, esa diferencia es un abono
porque ese abono que falta se va a llamar utilidad y lo que ocurra en la empresa debe
cargar cuentas
El dinero que entro es un activo pero al mismo tiempo es un aumento del patrimonio.
La empresa me muestra el cambio neto de la empresa. El neto es el cambio neto que
tuvo el patrimonio
7. Existen diversas formas de establecer el valor de un activo, pero
por qu razn es su costo histrico el valor ms aceptado en
trminos contables?
Porque los otros mtodos son difciles de conocer con certeza, para ello debe existir un
mercado desarrollado que me entregue un precio objetivo. Adems el costo histrico
representa el mnimo valor presente de todos aquellos beneficios futuros que yo quiero
obtener por ese bien. Porque si yo no esperara recibir eso para que lo compre.

14

Contabilidad

No se utiliza costo histrico para las mercaderas y para las acciones, para todo lo
dems si
8. Suponga que una empresa acuerda comprar a otra materias primas
por US$2 millones durante el 2010, Qu d y o han adquirido las
empresas?
Jurdicamente y contablemente un contrato se ve de modo diferente. Si yo no cumplo
mi parte del contrato no tengo d a cobrar nada.
Contratos y acuerdos principio de realizacin
9. Imagine que dos amigos crean una sociedad (empresa). Uno de
ellos, quien no tiene conocimiento financiero, aporta US$50.000 en
efectivo, el otro, experto en finanzas, slo aporta sus conocimientos
los que segn l valen a lo menos US$500.000. -A cunto asciende
el aporte de capital de la sociedad? por qu?
Mientras ms conocimiento tengo mayores ingresos recibir como abogada
Conocimiento mayor de la persona podra ser calculable pero no almacenable ese
conocimiento
EERR / E DE PRDIDAS O GANANCIAS: cuanto perd o aumente respecto del
ejercicio. La variacin de la posicin patrimonial que finalmente es un e de cambio en
la posicin financiera
ACTIVOS CIRCULANTES
AC que sean $:

dinero que tiene la empresa


cuentas corrientes que tiene la empresa.

Dinero que podra la empresa pagar con ese dinero


AC que no sean $:
-

las mercaderas (bns de la empresa)

ROTACIN DE INVENTARIO: un supermercado constantemente se va renovando en


cuanto a su stock de inventario, ej. Voy a las 10 am al jumbo y a las 4 pm no notare
diferencia en cuanto a mercadera, ya que los reponedores se preocupan de
constantemente ir renovando las mercaderas que se van acabando. Yo voy a tener
inventario en funcin a la venta que voy a tener por ej. Ferrari no tendr en inventario
si no mas bn un par de autos para mostrar.
Control de inventario perpetuo cada vez que sale un producto (que se vende) se
registra que sali ese producto en particular, ej. Polera azul talla M. Lo que signific un
costo para la empresa. cada venta tiene un costo asociado (valor que me cost
c/cosa en forma particular).
Las empresas que tienen un bajo volumen de ventas pero con un alto valor agregado
usaran este sistema perpetuo (utilizan este sistema por el alto costo que tienen estos

15

Contabilidad

productos, por eso lo contralo unitariamente, constante). Cada vez que vendo registro
el costo de venta
En este inventario puedo a simple vista darme cuenta si se efectu un robo o no, ej.
Tengo 4 ferraris en el local y falta uno quedando 3, lgicamente que hubo un robo, lo
mismo sucede con las joyas
En el perpetuo se da una diferenciacin de trato preferencial, ya que la venta de un
auto de gran valor significa un gran beneficio para el vendedor gran cantidad de dinero
por eso tal vez el vendedor me invite a comer, me pague el hotel si soy un extranjero
-

autos
joyas

El costo en que incurro para saber cul ser el costo de venta es muy caro pero lo hago
tengo que saber cunto me cuestan las ruedas, el cuero mximo llegara a un 30%
de la venta.
Control de inventario peridico se utilizan en empresas que tienen un gran
volumen de ventas a bajo costo. En este sistema el costo de venta no se conoce cada
vez que vendo si no que al final del periodo (1 vez al periodo). Para hacer ese costo de
venta y conocerlo en el periodo se hace necesario el inventario fsico, cerrar el local y
contar.
-

supermercados
kioscos
restaurantes

El inventario terico difiere del inventario fsico, es el caso de los supermercados


robos, reponedor que en el proceso de reposicin se las ingeni para llevarse tal cosa,
productos que se rompen
Clienta va a la peluquera a cortarse el pelo, yo como peluquero hago uso del agua, de
las tijeras, del secador, de la laca, de la electricidad, y de muchos otros productos que
son incalculables por eso se dice que el sistema de control de inventario es imposible
saberlo al momento en que se efectu el costo de venta. Sera muy costoso realizar el
control
Ejercicio de inventario perpetuo -> asiento de costo y de venta
Ejercicio de inventario peridico
-

Se tienen 0 unidades en el inventario inicial


Se compran 1.000 unidades a $100 c/u
Se devuelven 100 unidades al proveedor por estar defectuosas
Se venden 800 a $200 c/u
Se compran 500 unidades a $100
Se venden 500 unidades a $250
Los clientes de la ultima venta devuelven 50 unidades

PERPETUA
EXISTENCIA

16

Contabilidad

SI 0
1.1 X 100 = 100.000
500 x 100 = 50.000
50 x 100 = 5.000
S.F (150 X 100) = 15.000

10.000 = 100 X 1000


80.000 = 100 x 800
50.000 = 100 x 500

Existencia
100.000
Caja
100.000

Caja 10.000
Existencias
10.000

Caja 160.000
Ingreso
160.000

por

venta

Costo de venta 80.000


Existencias
80.000

Existencias
80.000
Caja
50.000

Caja 125.000
Ingreso por
125.000

venta

17

Contabilidad

Costo de venta 50.000


Existencias
Existencias 5.000
50.000
Ingreso
por
venta
12.500
Ingreso
Costo

x
de

Costo

de

5.000

venta

venta 272.500
ventas (125.000)

Caja 12.500

_________________________

147.000
PERIDICO
MERCADERA
SI

1.000 X 100 = 100.000

10.000 = 100 X 100


160.000 = 200 X 800

500 X 100 = 50.000

125.000 = 250 X 500

50 X 250 = 12.500
162.500

Caja 160.000

295.000
132.500

VENTA

Mercadera
160.000
Caja 125.000
Mercadera
125.000
Inventario fsico = inventario final = 150 x 100
= 15.000
SF = SI +(C-__)-CVTA
Mercadera
125.000

150.000 = 0 + 140.000 CVTA


CVTA = 140.000 15.000 = $125.000

Caja
12.500

18

Contabilidad

AJUSTES

Mercadera 132.500
Inventario (fsico) 15.000
Costo de venta 125.000
Ingreso por venta 272.500

IMPUESTOS
Uno de los impuestos ms dolorosos de la vida diaria es el IVA (impuesto al valor
agregado. Es un impuesto ingrato porque diariamente lo tenemos que pagar al adquirir
una cosa.
IVA porcentaje que se calcula sobre el precio que el vendedor le pone a su bn
Contablemente la idea es poder calzar el cobro de mis facturas con el pago de mis
facturas. Ciclo que si esta ordenado siempre tendr dinero y no los clientes
Libro de compras y libro de ventas se resumen en un gran libro que tiene:
IVA DEUDOR

IVA ACREEDOR

Saldo deudor. Anotare el IVA pagado

Saldo acreedor. IVA cobrado se le adeuda


al fisco
Es lo que le debo al fisco

Se abono a la cuenta del fisco (abono que


se produce en la cuenta T que tiene el
fisco)
Si me da SALDO DEUDOR: significa que la
empresa tiene crdito es decir que no
tendr que pagar IVA

Si mi SALDO es ACREEDOR: significa que


le paga el saldo al fisco

En chile cuando se importan mercaderas al extranjero, estas llegan a la aduana debo


pagar el IVA en el plazo indicado por el contrario me cobrarn comisin aparte del
cobro del IVA
El IVA se calcula:
-

PRESIO NETO + IVA


PRESIO NETO + 19% X PRESIO NETO

Asiento
con IVA

de

venta

Asiento
compra

de

Inventario:

Caja: $x

Asiento de costo
IVA:
Ingreso x venta:
$x

Costo de venta:
Inventario: Caja:

19

Contabilidad

Ej. Ejercicio
-

Se compran 1.000 unidades a un precio neto de 100, pagando un flete de $2


por unidad

Inventario: 102.000
(IVA 19.380)
Caja: 102.000 x 1, 19 =
121.380
-

Se devuelven 100 unidades defectuosa, el proveedor devuelve el costo del flete

Caja: 12.138
IVA: 1.938
Inventario:
10.200

Se venden 800 unidades a $590 IVA incluido

Caja:427.000
IVA+5.361
IxV: 396.639

CxV: 81.600
Inventario: 81.600
Se compran 500 unidades a $100 sin IVA ms un flete a $2 sin IVA
Inventario: 51.000
IVA: 9.690
CAJA: 60.690

20

Contabilidad

Clientes devuelven 50 unidades (la devolucin de un producto es la que reversa


del asiento de venta)

IxV: 20.588
IVA: 3912
Inventario: 5.100
Costo

de

venta:

5.100
Caja: 24.500

IVA
19.380

19.380

9.690

75.361

3.912

39.118

38.000

83.435

Mes de venta por compra


Gasto x IVA: 83.435
IVA x pagar:
83.435

IVA: 83.435
X pagar
Caja: 83.435

21