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AUDITORIA DE ALMACEN

1. INTRODUCCIN
A travs de este trabajo, desarrollaremos una visin de la
proceso referente a Auditora de almacn, observaremos
alcances de la Auditora dentro de las empresas; por medio
crearemos las bases para un anlisis del estudio de la
herramienta administrativa y financiera.

normatividad y
los objetivos y
de dicha visin
Auditora como

AUDITORIA DE ALMACEN
AUDITORA
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones
financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin
en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe
conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada,
as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa,
eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de
verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin
la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos
econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria
que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.
Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes
y orientaciones de la gerencia.
Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prestamos,
pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que
vayan avalados con la firma de un CPA.
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su
conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso
de los materiales y equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la
gerencia para una adecuada toma de decisiones.
ALMACEN
Un almacn es un lugar o espacio fsico para el almacenaje de bienes dentro
de
la cadena
de
suministro.
Los
almacenes
son
una
infraestructura imprescindible para la actividad de todo tipo de agentes
econmicos.
AUDITORIA DE ALMACEN
La auditora de almacn se realiza a aquellos bienes que tiene la empresa, que
compra con la finalidad de vender en forma directa o indirecta. Este proceso de
control es llevado a cabo por un auditor externo de la empresa, que se

encuentra altamente capacitada para este tipo de trabajo; ya que es importante


que los resultados de una auditora sean completamente objetivos.
Bsicamente el mismo consiste en realizar un estudio previo sobre una
empresa "X" que se haya elegido para proceder con la auditoria de almacenes
correspondiente, en donde se realiza un informe detallando de los recursos que
la empresa tiene en su almacn; qu tipo de productos industrializan y
comercializan.
PRINCIPIOS DE AUDITORIA
La auditora es una herramienta eficaz y confiable para apoyar las polticas y
controles de gestin, proporcionando informacin sobre cmo puede actuar
una organizacin para mejorar su desempeo.

Conducta tica, el fundamento del profesionalismo. La confianza, la


integridad la confidencialidad y la discrecin son esenciales en la
auditoria.
Presentacin ecunime, la obligacin de informar con veracidad y
exactitud.
Debido cuidado profesional, la aplicacin de diligencia y juicio al auditar.
Proceder con cuidado al desempear la tarea para responder a la
confianza puesta en ellos por el cliente de la auditoria y por otras partes
interesadas. El tener la necesaria competencia es un requisito previo
importante.
Independencia, la base para la imparcialidad y la objetividad de las
conclusiones de la auditoria.
Enfoque basado en la evidencia, la evidencia en la auditoria es
verificable, esta basada en muestras de la informacin disponible, ya
que una auditoria es llevada a cabo durante un periodo de tiempo y con
recursos
finitos.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Actividades desarrolladas: Descripcin, proceso de actividad, centros de


actividad.
Produccin: Tipos de productos, productos principales, proceso
productivo, capacidad de produccin, estacionalidad, subcontratacin o
externalizacin de procesos.
Distribucin y venta: Sistema de distribucin, contratos vigentes
relacionados, rappels y descuentos.
Localizacin de las existencias y almacenes: Tipologa de existencias,
sistema de control de almacn (permanente e inventario fsico),
ubicacin fsica.
Sistema decostes: Bases y criterios para la valoracin de los productos
en existencia

OBJETIVOS DE AUDITORA DE ALMACEN


Comprobar su existencia fsica.
Comprobar que la totalidad de las mismas estn adecuadamente
registradas.
Verificar que sean propiedad de la empresa.
Comprobar que contengan solamente artculos o materiales en
buenas condiciones de consumo y de venta, y en su caso,
identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de lento
movimiento.

Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicacin de los


sistemas y mtodos de valoracin. (Se utilizan los diferentes
mtodos UEPS, PEPS,PROMEDIO)

Pruebas Sustantivas
Inventarios
Participacin en la toma fsica de
inventarios de fin de ao.
Verificacin de que el inventario
de fin de ao fue ajustado de
acuerdo con los resultados de la
toma fsica.
Revisin de la conciliacin entre
el libro mayor y el mdulo de
inventarios (Kardex)
Revisin de la asignacin de
costos a los productos.
Revisin de la suficiencia de la
provisin por inventario obsoleto,
daado o de lenta rotacin.
Revisin de los registros de
entrada y salida
Revisin de la asignacin de
costos a los productos vendidos.
Verificacin del ajuste del costo
estndar al costo real.
Realizar una conciliacin entre el
inventario y el costo de productos
vendidos.

RIESGOS EN LOS ESTADOS


FINANCIEROS CON CORTE A 31
DE DICIEMBRE DE 2009
Subestimacin
Sobreestimaci del costo de
n de inventarios ventas.
X
X

X
X

X
X
X
X

PASOS DE UNA AUDITORIA

Carta de compromiso
Flujograma
Lista preliminar de riesgos
Programa de auditora con:
Origen
Objetivo general y especficos
Alcance y limitaciones
Recursos y tiempo asignado

Controles y cuestionario (En 5 componentes).


Recopilacin de evidencia mediante: Pruebas y procedimientos de
auditora (detalladas por control, sustantivas y analticas).

Documentacin fsica y electrnica: Archivo legajos.

Informe de hallazgos y recomendaciones.

MATRIZ DE CONTROLES

PROCEDIMIENTOS
REF
AMBIENTE DE CONTROL
Verificar la existencia de un
cdigo de tica de
conocimiento general por
las personas que trabajan
para la empresa.
Establecer la pertinencia del
trabajo de la auditora
interna de la empresa.
VALORACION DEL RIESGO
Evaluar la posibilidad de
que los riesgos identificados
causen impacto negativo a
las operaciones de la
empresa.
Establecer si existen planes
de contingencia en caso de
que ocurra un desastre en
las instalaciones de la
empresa.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Confirmar mediante la
revisin de documentacin
fsica que se elaboren actas
en cada destruccin de
inventario.
Revisar que los clculos
para la valuacin de los
inventarios se realice con
forme al mtodo establecido
en la compaa.
Realizar un cuestionario de
Control Interno para la
cuenta de Inventarios y
Costo de Ventas que ayude
a identificar riesgos.

AUDITOR
PENDIENT OBSERVACIONE
RESPONSABLE
E
S

Verificar que los saldos que


aparecen en la cuenta de
Inventarios corresponda
efectivamente a la cantidad
de ese material en la
bodega mediante conteo
fsico de muestras
selectivas.
Revisar las firmas del recibo
y despacho de mercadera
de rdenes de compra y
documentos por muestreo
al azar.
Verificar que ms de dos
empleados revisen la
mercadera saliente.
SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIN
Establecer si la informacin
contable de las cuentas de
inventarios y costo de
ventas llega slo al
personal autorizado.
Establecer si las directrices,
memorandos, reportes e
informes se comunican
apropiada y oportunamente
a las personas interesadas.
SEGUIMIENTO
Verificar si se estn
llevando a cabo
apropiadamente la
supervisin de las
actividades diarias.
Verificar si existe un
procedimiento para informar
sobre las anomalas en la
administracin del
inventario.

CUESTIONARIO CONTROL INTERNO


AMBIENTE DE CONTROL
SI
NO
NA

PREGUNTA
OBSERVACIONES
La gerencia ha
establecido un cdigo de
tica en cuanto al manejo
adecuado de los
inventarios con los que
cuenta la empresa?
De estar establecido Se
aplica por la gerencia?
Se ha propuesto, la
gerencia, metas
alcanzables en cuanto al
mejoramiento del inventario
actualmente?
VALORACIN DEL RIESGO
PREGUNTA
SI
NO
NA
OBSERVACIONES
La empresa cuenta con un
seguro para el inventario?
Se cuenta con medidas
de control sobre el
inventario que se encuentra
en mal estado o que puede
llegar a estarlo?
ACTIVIDADES DE CONTROL
PREGUNTA
SI
NO
NA
OBSERVACIONES
Se controla debidamente
la entrada del inventario?
Se controla debidamente
la salida del inventario?
La rotacin del inventario
es la adecuada?

EXAMEN ENFOCADO A AUDITORIA


CUENTAS
DE CUENTAS DE BALANCE
OPERACIONAL
Evaluacin de polticas
Recuentos fsicos.
procedimientos de ventas.
Evaluacin de procedimientos
Anlisis del costo.
de determinacin de costos.
INVENTARIOS
Revisin del flujo de
Y COSTO DE Observacin de la toma fsica.
informacin.
VENTA
Evaluacin de condiciones fsicas y Evaluacin de instalaciones,
seguridad del local.
medidas de seguridad.
Evaluacin de asignacin de
Corte de documentos.
responsabilidades.
Revisin de gravmenes.
2. IDENTIFICACIN DE RIESGOS
1- Mtodo de valuacin
2- Obsolescencia
3- Rotacin
4- Incumplimiento de proveedores
5- Acceso no autorizado
6- Factores de fuerza mayor: incendio, inundacin
7- Colusin

3. CONCLUSIN
Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora en el ciclo de inventario y
almacenaje como una herramienta para la toma de decisiones y para poder
verificar los puntos dbiles de las organizaciones al respecto del inventario y
llevar al mximo sus utilidades, as tambin en la
toma medidas y
precauciones a tiempo.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que
los estados financieros tomados en conjunto con el inventario
estn
presentados razonablemente cuando y concluir cuando hay errores o que
procedimiento no se llevo a cabo correctamente.
Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que la auditora
sea considerada por el administrador como actividad indispensable es
necesario que los informes de los auditores sean tiles, relevantes y
confiables. Concluimos que los conceptos adoptados por la auditora son de
especial importancia para una correcta determinacin de la organizacin
empresarial.
El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria
para que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto
influye para que una Auditora posterior anote o no salvedades y dems.

4. BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos64/ciclos-transacciones/ciclostransacciones2.shtml
http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/nasaudit_Como_realiz
ar_pruebas_sustantivas_en_el_ciclo_de_inventarios.pdf
www.uned.ac.cr/.../AUDITORIAIISEGUNDAVIDEOCONFERENCIA.ppt