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CURSO:

Contabilidad Tributaria I.
PROFESOR:
VILLAR LEON, Carlos Eustaquio.
TRABAJO PRCTICO:
Numeral 1 del Artculo 177, del Cdigo
Tributario.
GRUPO:
N 5.
CICLO:
Quinto.
INTEGRNATES:
AVENDAO BECERRA, Victor Manuel.
ESTELA MEDINA, Arturo Jhanmarco.
CASTAEDA RUIZ, Luis Jhonattan.
CORNETERO ACOSTA, Melissa Yasmin.
GONZALES CHUGDEN, Patricia Lisbeth.

CAJAMARCA, Mayo 24 del 2016

Numeral 1 del Artculo 177, del Cdigo Tributario


1. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
1.1. Infraccin: NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS U OTROS
DOCUMENTOS QUE STA SOLICITE.
1.1.1. Descripcin de la infraccin: Los contribuyentes tienen la
obligacin de permitir el control de la Administracin
Tributaria, por la cual estn obligados a presentar o exhibir en
las Oficinas Fiscales o ante los funcionarios autorizados, entre
otros documentos, los registros, libros contables y dems
documentos relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que
le sean requeridas, as como formular las aclaraciones que le
sean solicitadas. De no cumplirse con esta obligacin se
estara incurriendo en la infraccin tipificada en el numeral 1
del artculo 177 del Cdigo Tributario referida a: No exhibir
los libros, registros u otros documentos que la Administracin
Tributaria solicite.
1.2.

Cundo se configura la infraccin?


Esta infraccin se configura cuando el obligado no haya presentado a
la Administracin Tributaria, los libros y registros que le hayan sido
requeridos, as como la documentacin que en funcin de sus
actividades, debera tener. Es importante sealar, que la infraccin se
configura independientemente del nmero de libros, registros o
documentos que no se hayan exhibido; por ello se impondr una sola
sancin, an cuando no se haya presentado uno o varios libros,
registros o documentos relacionados con la tributacin.

1.3.

Determinacin de la sancin:
Configurada la infraccin, la sancin que corresponder aplicar es la
siguiente:

Importante:
- Cuando la sancin se calcule en funcin a los Ingresos
Netos Anuales (IN), sta no podr ser menor al 10% de
-

la UIT ni mayor a 25 UIT's.


Para los contribuyentes del Nuevo RUS (Tabla III), se
aplicar la sancin de Cierre, salvo que el contribuyente
efecte el pago de la Multa correspondiente antes de la

notificacin de la Resolucin de Cierre.


La Multa que sustituye al Cierre no podr ser menor al
50% de la UIT.

1.4.

Aplicacin

del

Rgimen

de

Gradualidad:

La

sancin

correspondiente a la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del


Cdigo Tributario, por no exhibir los libros, registros u otros
documentos que solicite la SUNAT, puede ser rebajada de la
siguiente forma:
1.4.1. En aplicacin del Rgimen de Gradualidad de Sanciones,
normado por la Resolucin de Superintendencia 20 ASESOR
EMPRESARIAL SECCIN TRIBUTARIA N 063-2007/SUNAT
(31.03.2007), el cual permite las siguientes rebajas, en tanto
se subsane la infraccin:

1.4.1.1.

Criterio de Gradualidad:
1.4.1.1.1.

Voluntaria: Si se subsana la infraccin


antes que surta efecto la notificacin
del requerimiento de fiscalizacin o del
documento en el que se le comunica al

infractor que ha incurrido en infraccin,


segn sea el caso. (NO APLICABLE).
1.4.1.1.2.

Inducida: Si se subsana la infraccin


dentro del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta

efecto

la

notificacin

del

requerimiento de fiscalizacin o del


documento en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infraccin,
segn corresponda. (Con pago de
multa Rebaja del 80%, Sin pago de
multa Rebaja del 50%).
1.4.2. Rgimen de Gradualidad aplicable al Cierre, en el caso de
los contribuyentes del Nuevo RUS Tabla III, el cierre se
aplicar cuando el infractor no efecte el pago de la Multa
correspondiente antes de la notificacin de la Resolucin de
Cierre. En este caso, la sancin de Cierre se aplicar de
acuerdo a lo siguiente:

Importante: Multa que sustituye al Cierre La sancin de


Cierre se puede sustituir por una Multa, en los casos en que
no sea posible efectuar el mismo (cuarto prrafo del artculo
183 del Cdigo Tributario), el cual seala que se puede
sustituir por una Multa, si las consecuencias que pudieran

seguir a un Cierre Temporal lo ameriten, cuando por accin del


deudor tributario sea imposible aplicar la sancin de Cierre o
cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que
establezca mediante Resolucin de Superintendencia. La
multa sera equivalente al 5% del importe de los Ingresos
Netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la
fecha en que se cometi la infraccin, sin que en ningn caso
exceda de las 8 UIT's. En aplicacin del Rgimen de
Gradualidad de Sanciones, la multa podr rebajarse a los
siguientes porcentajes de la UIT:

(Anexo A)

2. REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD


APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO

2.1.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 063-2007/SUNAT.

2.1.1. TTULO II - GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES


RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTOS
DE COMPROBANTES DE PAGO:

2.1.1.1.

Artculo 9.- Causal de prdida: Se perdern los


beneficios de la gradualidad aplicables a la sancin por
la

infraccin

acogida

al

Rgimen

si

por

causa

imputable al infractor, no es posible que se proceda a


ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicar la
multa que sustituye al cierre, la que no gozar de la
gradualidad establecida en el Anexo A.

2.1.1.2.

Artculo 10.- Efectos de la prdida: La prdida de


la gradualidad a que se refiere el artculo anterior
tendr por efecto que la multa que sustituye al cierre
sea equivalente al monto sealado en el inciso a) del
Artculo

183

del

Cdigo

Tributario,

sin

que

corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo


A.

3. APLICACIN PRCTICA
3.1.

Caso N 1 - NO PRESENTACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS


CONTABLES: La Administracin Tributaria ha requerido a un
contribuyente del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
con RUC N 20151649342, que presente sus Registros de Ventas y
de Compras del Ejercicio 2010 otorgndole un plazo de 3 das
hbiles. Transcurrido dicho plazo, el contribuyente no cumpli con
presentar dichos registros a la SUNAT. Sobre el particular, nos
pregunta a cunto asciende la sancin por la infraccin incurrida?.
Considerar que sus ingresos netos del Ejercicio 2010 ascendieron a
S/. 310,000?

Solucin: En este caso, el contribuyente ha incurrido en la


infraccin tipificada en el numeral 1) del artculo 177 del
Cdigo Tributario, dado que no ha cumplido con exhibir los
registros que estaba obligado a llevar (Compras y Ventas).
Debe considerarse que en este supuesto, la Multa que se
aplica es una sola a pesar que son dos libros los que no se ha
cumplido con exhibir. Por lo tanto, y dado que el contribuyente

no ha subsanado la infraccin de manera voluntaria ni


inducida, no podr aplicar la rebaja de la sancin.
-

Determinacin de la Multa:
Multa : 0.6% de Ingresos Netos (IN)
Multa : 0.6% de S/. 310,000
Multa : S/. 1,860
A la multa se le deber aplicar los intereses moratorios
desde la fecha en que se cometi la infraccin hasta la
fecha de pago, inclusive.

3.2.

Caso N 2 - NO PRESENTACIN DE LIBROS Y/O REGISTROS


CONTABLES: En un procedimiento de verificacin la Administracin
Tributaria le ha requerido al Sr. Walter Pereyra, Contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, que presente su Registro
de Ventas y su Registro de Compras del ejercicio 2008 otorgndole
un plazo de tres (3) das hbiles. Transcurrido el plazo el
contribuyente no cumpli con presentar dichos registros a la SUNAT,
aduciendo que stos se encontraban en poder del contador y que el
mismo se encontraba enfermo. Al respecto el Sr. Pereyra nos
consulta acerca de la infraccin incurrida por este hecho.

Datos adicionales: Los IN (ingresos netos) del Sr. Pereyra en


el ejercicio 2009 ascendieron a S/. 240,000.
-

Solucin: En el presente caso, el Sr. Walter Pereyra ha


incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 177 del Cdigo Tributario puesto que no ha
cumplido con exhibir los registros que estaba obligado a
llevar. Sin embargo, es necesario mencionar que aun
cuando se incumpli con exhibir dos registros (registro
de compras y registro de ventas), solo se aplicar una
nica multa. De ser as, y en vista que el contribuyente
no cumpli con subsanar la infraccin de manera
inducida, la sancin de multa no estar sujeta a rebaja
alguna.

Multa : 0.6 % de los IN


Multa : 0.6 % (S/. 240,000)
Multa : S/. 1,440
Es importante mencionar que al monto determinado, se
le

debern

agregar intereses,

los cuales sern

calculados considerando la fecha de la infraccin hasta


la fecha de pago.

4. BIBLIOGRAFIA
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro4/titulo1.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2007/063.htm
http://www.asesorempresarial.com/libros/INFFREC_11/inffrec_09.pdf
http://www.asesorempresarial.com/web/webrev/_NNGPVNYK.pdf