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Lei 11.

580/1996 Lei Orgnica do ICMS


Smula: Dispe sobre o ICMS com base no art. 155, inc. II, 2 e 3, da Constituio

Federal
na

e
Lei

Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996 e adota outras providncias.


A ASSEMBLIA LEGISLATIVA DO ESTADO DO PARAN decretou e eu sanciono a seguinte Lei:

DISPOSIO PRELIMINAR
Art. 1 Esta Lei dispe quanto ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior - ICMS, institudo pela Lei n. 8.933, de 26 de janeiro de
1989, com base no art. 155, inc. II, 2 e 3, da Constituio Federal e na Lei Complementar n. 87, de 13 de
setembro de 1996.

CAPTULO I DA INCIDNCIA
Art. 2 O imposto incide sobre:
I

- operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em


bares, restaurantes e estabelecimentos similares;

II

- prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores;

III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a

recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza;


IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos

Municpios;
V

- o fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de


competncia tributria dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar
incidncia do imposto estadual.

VI a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outras unidades da

Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente.


VII - operaes e prestaes iniciadas em outra unidade da Federao que destinem bens e servios a

consumidor final no contribuinte do imposto localizado neste Estado.


Acrescentado o inciso VII ao art. 2 pelo inciso I, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em 2.10.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.

1 O imposto incide tambm:


I

- sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no
seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n. 114/02);

II

- sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

III - sobre a entrada, no territrio paranaense, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e

gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados industrializao ou comercializao


pelo destinatrio adquirente aqui localizado, decorrentes de operaes interestaduais, cabendo o imposto a
este Estado.
2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao ou prestao que o
constitua.

CAPTULO II DAS IMUNIDADES, NO-INCIDNCIAS E BENEFCIOS FISCAIS


Art. 3 Fica o Poder Executivo autorizado a celebrar convnios concessivos de benefcios fiscais na forma
prevista em lei complementar a que se refere o art. 155, inciso XII, alnea "g" da Constituio Federal.
(Art. 155 (...)XII - cabe lei complementar: (...) g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.)

Pargrafo nico. Ao regulamentar a matria tributria o Poder Executivo arrolar as hipteses de imunidade e
benefcios fiscais, observadas as disposies previstas:
I

- em tratados e convenes internacionais;

II

- em convnios celebrados ou ratificados na forma da lei complementar a que se refere o art. 155, inciso XII,
"g" da Constituio Federal.
Art. 4 O imposto no incide sobre:

- operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso;

II

- operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos
industrializados semielaborados, ou servios;

III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis

lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou comercializao;


IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
V

- operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo
prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto
sobre servios, de competncia tributria dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei
complementar;

VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento

industrial, comercial ou de outra espcie;


VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em

decorrncia do inadimplemento do devedor;


VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio;

IX - operaes de qualquer natureza decorrentes da transferncia de bens mveis salvados de sinistro para

companhias seguradoras;
X

- servios prestados pelo rdio e pela televiso, ainda que iniciados no exterior, exceto o Servio Especial de
Televiso por Assinatura.

XI - fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou litero-musicais de

autores brasileiros ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros, bem como sobre os suportes
materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de mdias pticas de
leitura a laser.
Acrescentado o inciso XI ao art. 4 pelo inciso II, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, produzindo efeitos a
partir de 2.10.2015.
Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria realizada com o fim
especfico de exportao para o exterior, destinada a:
I

- empresa comercial exportadora, inclusive "tradings" ou outro estabelecimento da mesma empresa;

II

- armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

III

CAPTULO III DO FATO GERADOR


Art. 5 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:
I

- da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do


mesmo titular;

II

- do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento;

III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade

federada do transmitente;
IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver

transitado pelo estabelecimento transmitente;


V

- do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza;

VI - do ato final do transporte iniciado no exterior;


VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feitas por qualquer meio, inclusive a gerao, a

emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer


natureza;
VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios:
a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto

de competncia estadual, como definido na lei complementar aplicvel;

IX - do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior (Lei Complementar n. 114/02);


X

- do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;

XI - da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e apreendidos ou

abandonados (Lei Complementar n. 114/02);


XII - da entrada no territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele

derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados


industrializao ou comercializao;
XIII - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade federada e no

esteja vinculada a operao ou prestao subsequente, alcanada pela incidncia do imposto.


XIV da entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da

Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente.


XV - da realizao de operaes e prestaes iniciadas em outra unidade da Federao que destinem bens e

servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado neste Estado.


Acrescentado o inciso XV ao art. 5 pelo inciso III, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em
2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
1 Quando a operao ou prestao for realizada mediante o pagamento de ficha, carto ou assemelhados,
considera-se ocorrido o fato gerador no fornecimento desses instrumentos ao adquirente ou usurio.
2 Na hiptese do inciso IX (do desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importados do exterior), aps o
desembarao aduaneiro, a entrega, pelo depositrio, de mercadoria ou bem importados do exterior dever ser
autorizada pelo rgo responsvel pelo seu desembarao, que somente se far mediante a exibio do
comprovante de pagamento do imposto incidente no ato do despacho aduaneiro, salvo disposio em
contrrio.
3 Para efeito de exigncia do imposto por substituio tributria, inclui-se, tambm, como fato gerador do
imposto, a entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado.
4 Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto, observado o disposto no art. 13, nos casos de
venda ambulante quando da entrada de mercadoria no Estado para revenda sem destinatrio certo.
(Art. 13. Na hiptese do pagamento antecipado a que se refere o 4 do art. 5, a base de clculo o valor da
mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro fixado para os casos de substituio tributria,
ou na falta deste o de 30% (trinta por cento).)

5 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importados do exterior antes do desembarao aduaneiro,


considera-se ocorrido o fato gerador neste momento, devendo a autoridade responsvel, salvo disposio em
contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto (Lei Complementar n. 114/02).
6 Poder ser exigido o pagamento antecipado do imposto correspondente diferena entre as alquotas
interna e interestadual, relativamente a operaes que tenham origem em outra unidade federada, na forma e
nos casos estabelecidos pelo Poder Executivo.
Acrescentado o 6 ao art. 5 pelo inciso I, art. 5, da Lei n. 17.444/2012, produzindo efeitos a partir de
27.12.2012.

7 Na hiptese do inciso XV, caber ao remetente ou ao prestador a responsabilidade pelo recolhimento do


imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual. (Ver art. 51 da Lei 18.573/2015)
(1)
Acrescentado o 7 ao art. 5 pelo inciso III, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em 2.10.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.

CAPTULO IV DOS ELEMENTOS QUANTIFICADORES


SEO I DA BASE DE CLCULO
Art. 6 A base de clculo do imposto :
I

- nas sadas de mercadorias previstas nos incisos I, III e IV do art. 5, o valor da operao;
(I
- da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo
titular; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, na unidade
federada do transmitente; IV - da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo que a represente, quando a
mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente ;

II

- na hiptese do inciso II do art. 5, o valor da operao, compreendendo mercadoria e servio;


(II
- do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento ;)

III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, o preo do servio;


IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 5: (do fornecimento de mercadoria com prestao de servios)
a) o valor da operao, na hiptese da alnea "a"; (no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;)
b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea "b"; (compreendidos na
competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do imposto de competncia estadual,
como definido na lei complementar aplicvel;)

V - na hiptese do inciso IX do art. 5, a soma das seguintes parcelas: (do desembarao aduaneiro de
mercadoria ou bem importados do exterior)
a)

valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no art. 7;
(Art. 7 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio
utilizada no clculo do imposto de importao, ou a que seria utilizada para tanto, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior
se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo.
Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de clculo do imposto de importao, nos termos da
lei aplicvel, substituir o preo declarado.)

b) imposto de importao;
c) imposto sobre produtos industrializados;
d) imposto sobre operaes de cmbio;
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras (Lei Complementar n. 114/02);
VI - na hiptese do inciso X (do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;) do art. 5, o valor da

prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao;

VII - na hiptese do inciso XI do art. 5 (da aquisio em licitao pblica de mercadoria ou bem importados do exterior e
apreendidos ou abandonados), o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre

produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente;


VIII - na hiptese do inciso XII do art. 5 (da entrada no territrio do Estado de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no
destinados industrializao ou comercializao), o valor da operao de que decorrer a entrada;
IX - na hiptese do inciso XIII do art. 5 (da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em
outra unidade federada e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente, alcanada pela incidncia do
imposto), o valor da prestao na unidade federada de origem.

1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na importao do exterior de mercadoria ou bem (Lei
Complementar n. 114/02):
I

- o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle;

II

- o valor correspondente a:

a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob

condio, assim entendidos os que estiverem subordinados a eventos futuros e incertos;


b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em

separado.
2 No integra a base de clculo do imposto o montante:
I

- do imposto sobre produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a
produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos;

II

- correspondente aos juros, multa e atualizao monetria recebidos pelo contribuinte, a ttulo de mora, por
inadimplncia de seu cliente, desde que calculados sobre o valor de sada da mercadoria ou servio, e
auferidos aps a ocorrncia do fato gerador do tributo;

III - do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos varejistas, para

consumidor final, desde que:


a) haja a indicao no documento fiscal relativo operao do preo a vista e dos acrscimos financeiros;
b) o valor excludo no exceda o resultado da aplicao de taxa - que represente as praticadas pelo mercado

financeiro - fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre o valor do preo vista.
X

3 No caso do inciso IX ( na hiptese do inciso XIII do art. 5 (da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se
tenha iniciado em outra unidade federada e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente, alcanada pela incidncia do
imposto), o valor da prestao na unidade federada de origem.), o imposto a pagar ser o valor resultante da

aplicao do percentual equivalente diferena entre a alquota interna e a interestadual, sobre o valor ali
previsto.
4 Na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outra unidade federada, pertencente ao
mesmo titular, a base de clculo do imposto :
I

- o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria;

II

- o custo da mercadoria produzida, assim entendida a soma do custo da matria-prima, material secundrio,
mo-de-obra e acondicionamento;

III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o preo corrente no mercado atacadista do

estabelecimento remetente.
5 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja
reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento
do remetente ou do prestador.
6 Nas vendas para entrega futura o valor contratado ser atualizado a partir da data de vencimento da
obrigao at a da efetiva sada da mercadoria.
7 No se aplica o disposto no pargrafo anterior ao contribuinte que nas operaes internas debitar e pagar
o imposto em guia especial por ocasio do faturamento.
8 Para os fins do disposto na alnea "b" do inciso III do 2 deste artigo ( 2 No integra a base de clculo do
imposto o montante: (...) III- do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a prazo promovidas por estabelecimentos
varejistas, para consumidor final, desde que: (...) b) o valor excludo no exceda o resultado da aplicao de taxa - que
represente as praticadas pelo mercado financeiro - fixada mensalmente pela Secretaria de Estado da Fazenda, sobre o
valor do preo vista) a parcela do acrscimo financeiro que exceder ao valor resultante da aplicao da taxa

fixada pela Secretaria da Fazenda no ser excluda da base de clculo do imposto, sendo tributada
normalmente.
Art. 6A Na hiptese do inciso XIV do art. 5 desta Lei (da entrada no estabelecimento de contribuinte, de
mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente), a
base de clculo o valor da operao na unidade federada de origem, e o imposto a recolher ser
correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual, devendo o montante do ICMS relativo
diferena de alquotas integrar a sua base de clculo (Emenda Constitucional n 87, de 16 de abril de 2015).
Nova redao dada ao "caput" do art. 6A pelo inciso IV, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada
em 2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Pargrafo nico. Quando a mercadoria entrar no estabelecimento para fins de industrializao ou
comercializao, e posteriormente for destinada para consumo ou integrada ao ativo permanente do
adquirente, acrescentar-se-, base de clculo, o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI,
cobrado na operao de que decorreu a entrada, quando esta ocorrer de outro estabelecimento industrial ou a
ele equiparado.
Acrescentado o pargrafo nico do art. 6A pelo inciso III, art. 1, da Lei 15.342/2006, em vigor em
22.12.2006, produzindo efeitos a partir de 1.04.2007.
Art. 6B Na hiptese do inciso XV do art. 5 desta Lei (da realizao de operaes e prestaes iniciadas em outra
unidade da Federao que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte do imposto localizado neste
Estado.), a base de clculo o valor da operao ou prestao na unidade federada de origem, e o imposto a

recolher ser correspondente diferena entre as alquotas interna e interestadual, devendo o montante do
ICMS relativo diferena de alquotas integrar a sua base de clculo (Emenda Constitucional n 87, de 2015).
Acrescentado o art. 6B pelo inciso V, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em 2.10.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Art. 7 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela
mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, ou a que seria utilizada para tanto, sem
qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do
preo.

Pargrafo nico. O valor fixado pela autoridade aduaneira para fins de base de clculo do imposto de
importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado.
Art. 8 Na falta dos valores a que se referem os incisos I e VIII do art. 6, a base de clculo do imposto :
I

- o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua
falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de
energia;

II

- o preo FOB estabelecimento industrial a vista, caso o remetente seja industrial;

III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o

remetente seja comerciante.


1 Para aplicao dos incisos II e III deste artigo, adotar-se- sucessivamente:
I

- o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente;

II

- caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de sua
similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
2 Na hiptese do inciso III deste artigo, se o estabelecimento remetente no efetuar vendas a outros
comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser
equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo.
Art. 9 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no
local da prestao.
Art. 10. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou
por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os
nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, constantes de tabelas
elaboradas pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria.
Pargrafo nico. Para os fins deste artigo, considerar-se-o interdependentes duas empresas quando:

- uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de
cinquenta por cento do capital da outra;

II

- uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda
que exercidas sob outra denominao;

III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadorias.

Art. 11. A base de clculo, para fins de substituio tributria, ser:


I

- em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao


praticado pelo contribuinte substitudo;

II

- em relao s operaes ou prestaes subsequentes, obtida pelo somatrio das parcelas seguintes:

a) o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio;
b) o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou

tomadores de servio;

c) a margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes subsequentes.

1 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por
rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo
fixado.
2 Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este
preo, na forma estabelecida em acordo, protocolo ou convnio.
3 A margem a que se refere a alnea "c" do inciso II deste artigo ser estabelecida com base nos seguintes
critrios:
I

- levantamentos, ainda que por amostragem, dos preos usualmente praticados pelo substitudo final no
mercado considerado;

II

- informaes e outros elementos, quando necessrios, obtidos junto a entidades representativas dos
respectivos setores;

III - adoo da mdia ponderada dos preos coletados.

4 O imposto a ser pago por substituio tributria, na hiptese do inciso II deste artigo, corresponder
diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista no art. 14 desta Lei sobre a respectiva
base de clculo e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto.
5 Em substituio ao disposto no inciso II do "caput" deste artigo a base de clculo em relao s
operaes ou prestaes subsequentes poder ser o preo a consumidor final usualmente praticado no
mercado considerado, relativamente ao servio, mercadoria ou sua similar, em condies de livre
concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no 3 (Lei Complementar n. 114/02).
Acrescentado o 5 ao art. 11 pela alterao 4, art. 1, da Lei n. 14.050/2003, em vigor em 14.05.2003,
produzindo efeitos a partir de 17.12.2002.
Art. 12. Poder a Fazenda Pblica:
I - mediante ato normativo, manter atualizada, para efeitos de observncia pelo contribuinte, como base de
clculo, na falta do valor da prestao de servios ou da operao de que decorrer a sada de mercadoria,
tabela de preos correntes no mercado de servios e atacadista das diversas regies fiscais;
II - em ao fiscal, estimar ou arbitrar a base de clculo:
a) sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados pelo

contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado;
b) sempre que inocorrer a exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao do valor da operao ou

da prestao, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros e documentos fiscais;
c) quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou contbeis no refletem o valor da

operao ou da prestao;
d) quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos fiscais exigveis;

III - estimar ou arbitrar base de clculo em lanamento de ofcio, abrangendo:


a) estabelecimentos varejistas;

b) vendedores ambulantes sem conexo com estabelecimento fixo ou pessoas e entidades que atuem

temporariamente no comrcio.
Pargrafo nico. Havendo discordncia em relao ao valor estimado ou arbitrado, nos termos do inciso II,
caber avaliao contraditria administrativa, observado o disposto no art. 56, ou judicial.
(Art. 56. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o atravs de
processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas e rubricadas e as
peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em primeira instncia, o seguinte
procedimento e disposies: (...)* depois desse texto detalhado todo o processo administrativo fiscal*)

Art. 13. Na hiptese do pagamento antecipado a que se refere o 4 do art. 5, a base de clculo o valor da
mercadoria ou da prestao, acrescido de percentual de margem de lucro fixado para os casos de
substituio tributria, ou na falta deste o de 30% (trinta por cento).

SEO II DA ALQUOTA
Art. 14. As alquotas internas so, conforme o caso e de acordo com a Nomenclatura Comum do Mercosul
(NCM) ou a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), assim distribudas:
I - alquota de 7% nas operaes com alimentos, quando destinados merenda escolar, nas vendas a rgos
da administrao federal, estadual ou municipal;
II - alquota de 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes com os seguintes bens, mercadorias e
servios:
a) animais vivos;
b) calcrio e gesso;
c) farinha de trigo;
d) mquinas e aparelhos industriais, exceto peas e partes (NCM 84.17 a 84.22, 84.24,

84.34 a 84.49, 84.51, 84.53 a 84.65, 84.68, 84.74 a 84.80 e 85.15);


e) massas alimentcias classificadas na posio 19.02 da NCM, desde que no consumidasno prprio local;
f)

leo diesel;

g) os seguintes produtos avcolas e agropecurios, desde que em estado natural:


1. abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema, algodo em

caroo, almeiro, alpiste, amendoim, aneto, anis, araruta, arroz, arruda, aspargo, aveia, azedim;
2. batata, batata-doce, beringela, bertalha, beterraba, beterraba de acar, brcolis, brotos de feijo, brotos de

samambaia, brotos de bambu;


3. cacateira, cambuquira, camomila, cana-de-acar, car, cardo, carnes e midos comestveis frescos,

resfriados ou congelados, de bovinos, sunos, caprinos, ovinos, coelhos e aves, casulos do bicho-da-seda,
catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, centeio, cevada, ch em folhas, chicria, chuchu, coentro, cogumelo,
colza, cominho, couve, couve-flor;

4. endvia, erva-cidreira, erva-de-santa-maria, erva-doce, erva-mate, ervilha, escarola, espinafre;


5. feijo, folhas usadas na alimentao humana, frutas frescas, fumo em folha, funcho;
6. gengibre, gergelim, girassol, gobo, gro-de-bico;
7. hortel;
8. inhame;
9. jil;
10. leite, lenha, lentilha, losna;
11. macaxeira, madeira em toras, mamona, mandioca, manjerico, manjerona, maxixe, milho em espiga e em

gro, morango, mostarda;


12. nabo e nabia;
13. ovos de aves;
14. palmito, peixes frescos, resfriados ou congelados, pepino, pimento, pimenta;15. quiabo;
16. rabanete, raiz-forte, rami em broto, repolho, repolho-chins, rcula, ruibarbo;
17. salso, salsa, segurelha, sorgo;
18. taioba, tampala, tomate, tomilho, tremoo, trigo;
19. vagem;
h) produtos classificados na posio 19.05 da NCM;
i)

refeies industriais classificadas no cdigo 2106.90.90 da NCM e demais refeiesquando destinadas a


vendas diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados
ou dirigentes;

j)

smens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos;

l)

servios de transporte;

m) tijolo, telha, tubo e manilha que, na sua fabricao, tenha sido utilizado argila ou barro;
n) tratores, microtratores, mquinas e implementos, agropecurios e agrcolas, em todos excetuados peas e

partes, (NCM 82.01, 8424.81, 84.32, 84.36, 84.37, 87.01, 8433.20.90,


8433.51.00, 8433.59.90 e 8433.90.90);
o) veculos automotores novos, quando a operao seja realizada sob o regime da sujeio passiva por

substituio tributria, com reteno do imposto relativo s operaes subsequentes, sem prejuzo do
disposto na alnea p deste item;

p) independentemente de sujeio passiva por substituio tributria, os veculos classificados na NBM/SH, com

o sistema de classificao adotado at 31 de dezembro de 1996:


8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100,
8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200;
III - alquota de vinte e cinco por cento (25%) nas operaes com:
a) armas e munies, suas partes e acessrios (NCM Captulo 93);
b) bales e dirigveis; planadores, asas voadoras e outros veculos areos, no concebidospara propulso com

motor (NCM 8801.00.00);


c) embarcaes de esporte e de recreio (NCM 8903);
d) energia eltrica destinada eletrificao rural;
e) peleteria e suas obras e peleteria artificial (NCM Captulo 43);
f)

perfumes e cosmticos (NCM: 3303; 3304; 3305, exceto 3305.10.00; e 3307, exceto3307.20);
IV
Revogado o inciso IV do art. 14 pelo art. 1, inciso IV , da Lei 18.371/2014, produzindo efeitos a partir de
1.04.2015.
Redao anterior dada pelo inciso I , art. 1, da Lei n 16.016/2008, produzindo efeitos de
01.04.2009 at 31.03.2015:
"IV - alquota de vinte e oito por cento (28%) nas operaes com: a) gasolina, exceto para aviao;
b) lcool anidro para fins combustveis;"
V - alquota de vinte e nove por cento (29%) nas prestaes de servio de comunicao e nas operaes
com:
a) energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural;
b) fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 2402.10.00 a 2403.99.90);
c) bebidas alcolicas (NCM 2203, 2204, 2205, 2206 e 2208);
d) Revogado
e) gasolina, exceto para aviao
f)

bebidas lcool anidro para fins combustveis.

VI - alquota de dezoito por cento (18%) nas operaes com os demais bens e mercadorias.
VII

Revogado o inciso VII do art. 14 pelo inciso I, art. 1, da Lei n 16.016/2008, produzindo efeitos a partir de
01.04.2009.
1. Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando:
I

- o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio estiverem situados neste Estado;

II

- da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior;

III - das prestaes de servio de transporte, ainda que contratado no exterior, e o decomunicao transmitida ou

emitida no estrangeiro e recebida neste Estado;


IV
Revogado o inciso IV do 1 do art. 14 pelo inciso II, art. 61, da Lei n. 18.573, de 30.9.2015, publicada em
2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao anterior dada pelo inciso I, art. 1, da Lei n. 16.016/2008, produzindo efeitos de 01.04.2009 at
31.12.2015:
"IV - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra unidade federada,
desde que no contribuinte do imposto."
2 A aplicao da alquota prevista na alnea o do inciso II do caput deste artigo independer da sujeio
ao regime da substituio tributria nas seguintes situaes: Nova redao dada ao 2 do art. 14 pelo art.
1, inciso III da Lei 18.371/2014, produzindo efeitos a partir de 1.04.2015.
I

- no recebimento do veculo importado do exterior, por contribuinte do imposto, para o fim de comercializao,
integrao no ativo imobilizado ou uso prprio do importador;

II

- na operao realizada pelo fabricante ou importador, que destine o veculo diretamente a consumidor ou
usurio final, ou quando destinado ao ativo imobilizado do adquirente.
3. Para efeito do disposto na parte final do inciso II do 2, condio que eventual e posterior alienao
do veculo ou sua transferncia para outro Estado, pelo estabelecimento adquirente, ocorra aps o transcurso
de, no mnimo, 12 (doze) meses da respectiva entrada, circunstncia que dever constar no documento fiscal
emitido referente aquisio e ser informada ao fisco de destino do veculo.
4 O no cumprimento da condio tratada no 3 deste artigo ensejar a cobrana, do estabelecimento
adquirente, do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso VI do
caput e aquela tratada na alnea o do inciso II do caput, com os acrscimos legais cabveis desde a data de
entrada do veculo no seu estabelecimento.
Nova redao dada ao 4 do art. 14 pelo art. 1, inciso III, da Lei 18.371/2014, produzindo efeitos a partir de
1.04.2015.
Redao anterior dada pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos de 02.01.2014 at
31.03.2015:
" 4. O no cumprimento da condio tratada no 3 deste artigo ensejar a cobrana, do estabelecimento
adquirente, do imposto devido, decorrente da diferena entre a aplicao da alquota prevista no inciso VI do
caput e aquela tratada na alnea "u" do inciso II do caput, com os acrscimos legais cabveis desde a data de
entrada do veculo no seu estabelecimento."

5 O disposto nos 3 e 4 deste artigo aplica-se a veculos automotores de passageiros (NCM 87.03) e a
veculos comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t (NCM 87.04), e no se aplica no caso de
sinistro com perda substancial ou total do veculo, a ser comprovada de acordo com a legislao prpria ou
segundo os princpios de contabilidade geralmente aceitos.
Nova redao dada ao 5 do art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de
02.01.2014.
Redao anterior dada pelo inciso I, art. 1, da Lei n 16.016/2008, produzindo efeitos de
01.04.2009 at 01.01.2014:
" 5. O disposto nos 3 e 4 aplica-se a veculos automveis de passageiros (NCM 8703) e veculos
comerciais leves com capacidade de carga de at 5 t (NCM 8704), e no se aplica no caso de sinistro por
perda total do veculo a ser comprovado de acordo com a legislao prpria e/ou segundo os princpios de
contabilidade geralmente aceitos."
6. Considera-se que ocorreu perda substancial do veculo, para efeitos do 5 deste artigo, na hiptese em
que a reparao para restituio do bem ao estado fsico original exigir dispndio igual ou superior a 50%
(cinquenta por cento) do seu valor de mercado, apurado mediante consulta Tabela FIPE do ms
imediatamente anterior ao em que ocorreu o sinistro.
Acrescentado o 6 ao art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de 02.01.2014.
7. Para fins de comprovao do dispndio exigido reparao do veculo sinistrado de que trata o 6
deste artigo, o contribuinte dever manter, pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco,
quando solicitados, cpia do Registro Policial da Ocorrncia, duas imagens fotogrficas do veculo sinistrado e
trs oramentos firmados por sociedades empresrias especializadas na reparao de veculos automotores.
Acrescentado o 7 ao art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de 02.01.2014.
8. No se aplica o disposto no 4 deste artigo na alienao do veculo a instituies financeiras, em
operaes de leasing ou de alienao fiduciria vinculada a financiamento, quando mantida a posse do
veculo com o adquirente originrio.
Acrescentado o 8 ao art. 14 pelo art. 1 da Lei n 17.907/2014, produzindo efeitos a partir de 02.01.2014.
9 Nas operaes internas destinadas a consumidor final com os produtos a seguir relacionados devero
ser aplicadas as seguintes alquotas:
I

- gua mineral (NCM 22.01) - 16%;

II

- artefatos de joalheria e de ourivesaria, e suas partes (NCM 71.13 e 71.14) - 16%;

III - cervejas, chopes e bebidas alcolicas (NCM 22.03. 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08) -27%;
IV - fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 24.02 e 24.03) - 27%;
V

- gasolina, exceto para aviao - 27%;

VI - perfumes e cosmticos (NCM 33.03, 33.04, 33.05 exceto 3305.10.00, e 33.07 exceto3307.20) - 23%;
VII - guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas,refrigerantes,

refrescos e outros, cervejas sem lcool e isotnicos (NCM 22.02) - 16%;

VIII - produtos de tabacaria (NCM 24.01 a 24.99) 16%.

Acrescentado o 9 ao art. 14 pelo inciso VI, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em
2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.2.2016.

Art. 14A. Cria o adicional de dois pontos percentuais sobre as alquotas previstas para as operaes internas
destinadas a consumidor final com os produtos a seguir relacionados ( 1 do art. 82 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias da Constituio da Repblica):
I

- gua mineral (NCM 22.01);

II

- artefatos de joalheria e de ourivesaria, e suas partes (NCM 71.13 e 71.14);

III - cervejas, chopes e bebidas alcolicas (NCM 22.03. 22.04, 22.05, 22.06 e 22.08);
IV - fumo e sucedneos, manufaturados (NCM 24.02 e 24.03);
V

- gasolina, exceto para aviao;

VI - perfumes e cosmticos (NCM 33.03, 33.04, 33.05 exceto 3305.10.00, e 33.07 exceto3307.20);
VII - guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, refrigerantes,

refrescos e outros, cervejas sem lcool e isotnicos (NCM 22.02); VIII - produtos de tabacaria (NCM 24.01 a
24.99).
Pargrafo nico. Relativamente ao adicional de que trata o caput deste artigo:
I

- autoriza o Poder Executivo a estabelecer as condies de destaque, escriturao, apurao e recolhimento


do valor resultante;

II

- sujeita-se ao regime de substituio tributria prevista no art. 20 desta Lei.


Acrescentado o art. 14A pelo inciso VII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em 2.10.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.2.2016.
Art. 15. As alquotas para operaes e prestaes interestaduais so: (ver art. 52 da Lei 18.753/2015)(2)

- 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e
servios a contribuintes ou a no contribuintes do imposto localizados nos Estados de Minas Gerais, Rio
Grande do Sul, Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo (Emenda Constitucional n. 87, de 16 de abril de
2015);
Nova redao dada ao inciso II do "caput" do art. 15 pelo inciso VIII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao original em vigor de 1.11.1996 at 30.09.2015:
"I - 12% (doze por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e
servios a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul, Rio de Janeiro,
Santa Catarina e So Paulo;"

II

- 7% (sete por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias ou
servios a contribuintes ou a no contribuintes do imposto localizados no Distrito Federal, e nos demais
Estados no relacionados no inciso I do caput deste artigo(Emenda Constitucional n. 87, de 16 de abril de
2015);
Nova redao dada ao inciso II do "caput" do art. 15 pelo inciso VIII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015,
publicada em 2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao original em vigor de 1.11.1996 at 30.09.2015:
"II - 7% (sete por cento) para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias ou
servios a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal, e nos demais Estados no relacionados no inciso
anterior."
III 4% (quatro por cento):

a) na prestao de servios de transporte areo interestadual de passageiro, carga e mala postal (Resoluo do

Senado n 95, de 13 de dezembro de 1996);


b) nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior (Resoluo do Senado n 13,

de 25 de abril de 2012).
1 Na sada de mercadoria para a empresa de construo civil inscrita no cadastro de contribuintes do ICMS
da unidade federada de destino aplica-se a respectiva alquota interestadual.
2 O disposto na alnea b do inciso III se aplica aos bens e mercadorias importados do exterior que, aps
seu desembarao aduaneiro (Resoluo do Senado n 13, de 25 de abril de 2012):
I

no tenham sido submetidos a processo de industrializao;

II

ainda que submetidos a qualquer processo de transformao, beneficiamento, montagem,


acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens
com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento).
3 O Contedo de Importao, a que se refere o inciso II do 2, o percentual correspondente ao
quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada interestadual da
mercadoria ou do bem.
4 No se aplica o disposto na alnea b do inciso III:

aos bens e mercadorias que no tenham similar nacional, a serem definidos em lista aser editada pelo
Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior (Camex);

II

aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n
288, de 28 de fevereiro de 1967, e a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007;

III em operaes com gs natural.

CAPTULO V DA SUJEIO PASSIVA

SEO I DO CONTRIBUINTE
Art. 16. Contribuinte do imposto qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com habitualidade ou em
volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria ou prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se
iniciem no exterior.
Pargrafo nico. tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade ou intuito
comercial (Lei Complementar n. 114/02):
I

- importe mercadoria ou bem do exterior, qualquer que seja a sua finalidade (Lei Complementar n. 114/02);

II

- seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;

III - adquira em licitao mercadoria ou bem apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02);
IV - adquira petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, ou energia

eltrica, oriundos de outra unidade federada, quando no destinados industrializao ou comercializao.


Art. 17. Considera-se contribuinte autnomo cada estabelecimento do mesmo contribuinte.
1 Equipara-se a estabelecimento autnomo, o veculo ou qualquer outro meio de transporte utilizado no
comrcio ambulante, na captura de pescado ou na prestao de servios.
2 Para os efeitos desta Lei, depsito fechado do contribuinte o local destinado exclusivamente ao
armazenamento de suas mercadorias no qual no se realizam vendas.

SEO II DO RESPONSVEL OU SUBSTITUTO


Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto:
I - o transportador, em relao mercadoria:
a) que despachar, redespachar ou transportar sem a documentao fiscal regulamentar ou com documentao

fiscal inidnea;
b) transportada de outra unidade federada para entrega sem destinatrio certo ou para venda ambulante neste

Estado;
c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal;
d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito no territrio paranaense;

II - o armazm geral e o depositrio a qualquer ttulo:


a) pela sada real ou simblica de mercadoria depositada neste Estado por contribuinte deoutra unidade

federada;
b) pela manuteno em depsito de mercadoria com documentao fiscal irregular ouinidnea;
c) pela manuteno em depsito de mercadoria desacompanhada de documentao fiscal;

III - o alienante de mercadoria, pela operao subseqente, quando no comprovada acondio de contribuinte

do adquirente;
IV - o contribuinte ou depositrio a qualquer ttulo, na qualidade de substituto tributrio, em relao ao imposto

incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes, sejam antecedentes, concomitantes ou subseqentes
- inclusive quanto ao valor decorrente da diferena entre alquotas interna e interestadual nas operaes e
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte do imposto, localizado neste Estado
- na forma a ser regulamentada em Decreto do Poder Executivo, em relao a:
a) animais vivos e produtos do reino animal, compreendidos na Seo I da Nomenclatura

Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado - NBM/SH;


b) produtos do reino vegetal compreendidos na Seo II da NBM/SH;
c) gorduras e leos animais ou vegetais, produtos da sua dissociao, gorduras alimentareselaboradas e ceras

de origem animal ou vegetal, compreendidos na Seo III da NBM/SH;


d) produtos das indstrias alimentares, bebidas, lquidos alcolicos e vinagres, fumo(tabaco) e seus sucedneos

manufaturados, compreendidos na Seo IV da NBM/SH;


e) produtos minerais compreendidos na Seo V da NBM/SH;
f)

produtos das indstrias qumicas ou das indstrias conexas, compreendidos na Seo VIda NBM/SH;

g) plsticos e suas obras e borracha e suas obras, compreendidos na Seo VII da NBM/SH;
h) peles, couros, peleteria (peles com plo) e obras destas matrias, artigos de correeiro oude seleiro, artigos de

viagem, bolsas e artefatos semelhantes e obras de tripa, compreendidos na Seo VIII da NBM/SH;
i)

madeira, carvo vegetal e obras de madeira, cortia e suas obras e obras de espartaria oude cestaria,
compreendidos na Seo IX da NBM/SH;

j)

pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas, papel ou carto de reciclar(desperdcios e


aparas) e papel e suas obras, compreendidos na Seo X da NBM/SH;

l)

matrias txteis e suas obras, compreendidas na Seo XI da NBM/SH;

m) obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes, produtoscermicos e vidro e

suas obras, compreendidos na Seo XIII da NBM/SH;


n) prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metaispreciosos, metais

folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras, bijuterias e moedas, compreendidos na Seo
XIV da NBM/SH;
o) metais comuns e suas obras, compreendidos na Seo XV da NBM/SH;
p) mquinas e aparelhos, material eltrico, e suas partes, aparelhos de gravao ou de reproduo de som,

aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de som em televiso, e suas partes e acessrios,


compreendidos na Seo XVI da NBM/SH;
q) material de transporte compreendido na Seo XVII da NBM/SH;

r)

instrumentos e aparelhos de tica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou depreciso, instrumentos


e aparelhos mdico-cirrgicos, aparelhos de relojoaria, instrumentos musicais, suas partes e acessrios,
compreendidos na Seo XVIII da NBM/SH;

s) armas e munies, suas partes e acessrios, compreendidos na Seo XIX da NBM/SH;


t)

mercadorias e produtos diversos compreendidos na Seo XX da NBM/SH;

u) servios de transporte e de comunicao;


V

- o contribuinte, em relao mercadoria cuja fase de diferimento ou suspenso tenhasido encerrada;

VI - o contribuinte que promover sada isenta ou no tributada de mercadoria que receberem operao de sada

abrangida pelo diferimento ou suspenso, em relao ao ICMS suspenso ou diferido concernente aquisio
ou recebimento, sem direito a crdito;
VII - qualquer pessoa, em relao mercadoria que detiver para comercializao, industrializao ou simples

entrega, desacompanhada de documentao fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo;


VIII - o leiloeiro, sndico, comissrio ou liquidante, em relao s operaes de conta alheia;
IX - a pessoa natural ou jurdica de direito privado, nas circunstncias previstas nos arts.

131 a 138 do Cdigo Tributrio Nacional;


X - o contratante de servio ou terceiro que participe de prestao de servios de transporte interestadual ou
intermunicipal e de comunicao.
1 A adoo do regime de substituio tributria ser efetivada atravs de decreto do Poder Executivo,
sendo que em relao s operaes interestaduais depender de acordo especfico celebrado pelas unidades
federadas interessadas.
2 A responsabilidade a que se refere o inciso IV fica tambm atribuda:
I

- ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Paran com petrleo,inclusive lubrificantes,
combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes realizadas neste
Estado;

II

- s empresas geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes internas einterestaduais com
energia eltrica destinadas ao Estado do Paran, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo
pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado
sobre o preo praticado na operao final.
3 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que trata o pargrafo anterior, que tenham como
destinatrio adquirente consumidor final localizado no Estado do Paran, o imposto incidente na operao
ser devido a este Estado e ser pago pelo remetente.
4 O Poder Executivo, na hiptese do inciso IV deste artigo, pode determinar:

- a suspenso da aplicao do regime de substituio tributria;

II

- em relao a contribuinte substituto que descumprir as obrigaes estabelecidas nalegislao, a suspenso


da aplicao do regime de substituio tributria ou o pagamento do imposto na sada da mercadoria do
estabelecimento remetente, cujo transporte dever ser acompanhado de via do documento de arrecadao;

III - a atribuio da responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto aodestinatrio da mercadoria, em

substituio ao remetente, quando este no for, ou deixar de ser, eleito substituto tributrio.
5 O responsvel sub-roga-se nos direitos e obrigaes do contribuinte, estendendo-se a sua
responsabilidade punibilidade por infrao tributria, ressalvada, quanto ao sndico e o comissrio, o
disposto no pargrafo nico do art. 134 do Cdigo Tributrio Nacional.
6 Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular.
7 Para os efeitos desta lei, entende-se por diferimento a substituio tributria em relao ao imposto
incidente sobre uma ou mais operaes ou prestaes antecedentes.
Art. 19. Sairo com suspenso do imposto:
I

- as mercadorias remetidas pelo estabelecimento do produtor para estabelecimento decooperativa de que


faa parte, situada neste Estado;

II

- as mercadorias remetidas pelo estabelecimento de cooperativa de produtores, paraestabelecimento neste


Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa
remetente faa parte.
1 O imposto devido pelas sadas mencionadas nos incisos I e II ser recolhido quando da sada
subseqente, esteja esta sujeita ou no ao pagamento do imposto, salvo determinao em contrrio da
legislao.
2 Fica o Poder Executivo autorizado a conceder suspenso do pagamento do imposto em operaes ou
prestaes internas e de importaes, bem como, na forma prevista em convnios celebrados com as demais
unidades federadas, em outras operaes e prestaes.
Art. 20. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o
imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando:

- da entrada ou recebimento da mercadoria, do bem ou do servio (Lei Complementar n. 114/02);


Nova redao dada ao inciso I do art. 20 pela alterao 6, art. 1, da Lei n
14.050/2003, em vigor em 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 16.12.2002:
"I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio;"

II

- da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada, salvo determinao em
contrrio da legislao;

III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinantedo pagamento do

imposto.
SEO III DA RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
Art. 21. So solidariamente responsveis em relao ao imposto:
I

- o despachante que tenha promovido o despacho ou redespacho de mercadorias sem adocumentao fiscal
exigvel;

II

- o entreposto aduaneiro ou industrial que promovam, sem a documentao fiscal exigvel:

a) sada de mercadoria para o exterior;


b) sada de mercadoria estrangeira depositada no entreposto com destino ao mercadointerno;
c) reintroduo de mercadoria;
III - a pessoa que promova importao, exportao ou reintroduo de mercadoria ou bem no mercado interno,

assim como o despachante aduaneiro, representante, mandatrio ou gestor de negcios com atuao
vinculada a tais operaes.
IV - o contribuinte substitudo, quando:

Acrescentado o "caput" do inciso IV ao art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
a) o imposto no tenha sido retido, no todo ou em parte, pelo substituto tributrio;

Acrescentada a alnea "a" ao inciso IV do art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
b) tenha ocorrido infrao legislao tributria para a qual o contribuinte substitudo tenhaconcorrido;

Acrescentada a alnea "b" ao inciso IV do art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
c) a informao ou declarao de que dependa o cumprimento de obrigao decorrente desubstituio tributria

no tenha sido prestada, tenha sido feita de forma irregular ou tenha sido apresentada fora do prazo
regulamentar pelo contribuinte substitudo.
Acrescentada a alnea "c" ao inciso IV do art. 21 pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a
partir de 22.12.2006.
d) receber mercadoria desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto, nas situaes em que o

pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador.


Nova redao dada alnea "d" do inciso IV do art. 21 pelo inciso II, art. 1, da Lei n 15.610/2007, em vigor
em 22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.12.2006.
Redao anterior acrescentada pelo inciso II, art. 1, Lei n 15.343/2006, em vigor em
22.12.2006, no produziu efeitos.
"d) receber mercadoria em operao interna desacompanhada do comprovante de recolhimento do imposto,
nas situaes em que o pagamento exigido por ocasio da ocorrncia do fato gerador."
Pargrafo nico. A responsabilidade prevista neste artigo extensiva ao imposto devido por prestao de
servios vinculados a circulao de mercadoria ou bem.
CAPTULO VI DO LOCAL DA OPERAO E DA PRESTAO
Art. 22. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do
estabelecimento responsvel, :

I - tratando-se de bem ou mercadoria:


a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador;
b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ouquando acompanhado

de documentao fiscal inidnea;


c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, demercadoria por ele adquirida

no Pas e que por ele no tenha transitado;


d) o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica ou o do domiclio do adquirentequando no estabelecido,

no caso de importao do exterior;


e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do exterior

e apreendidos ou abandonados (Lei Complementar n. 114/02);


Nova redao dada alnea "e" do inciso I do art. 22 pela alterao 7, art. 1, da Lei n 14.050/2003, em
vigor em 14.05.2003, produzindo efeitos a partir de 17.12.2002.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 16.12.2002:
"e) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria ou bem importados do
exterior apreendidos ou abandonados;"
f)

onde estiver localizado no territrio paranaense o adquirente, inclusive consumidor final,nas operaes
interestaduais com energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis dele derivados, desde
que no destinados industrializao ou comercializao;

g) o territrio deste Estado em relao s operaes com ouro aqui extrado, quando noconsiderado como ativo

financeiro ou instrumento cambial ou na operao em que perdeu tal condio;


h) onde ocorrer, no territrio paranaense, o desembarque do produto da captura de peixes,crustceos e

moluscos;
i)

o territrio deste Estado, em relao s operaes realizadas em sua plataformacontinental, mar territorial ou
zona econmica exclusiva; II - tratando-se de prestao de servio de transporte:

a) onde se encontre o veculo transportador, quando em situao irregular pela falta dedocumentao fiscal ou

quando acompanhada de documentao fiscal inidnea;


b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5 e para os efeitos do 3 do

art. 6;
c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos;

III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao:


a) o da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido oda gerao,

emisso, transmisso, retransmisso, repetio, ampliao e recepo;


b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XIII do art. 5 e para os efeitos do 3 do

art. 6;

c) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio desatlite (Lei

Complementar n. 102/00);
Nova redao dada alnea "c" do inciso III do art. 22 pelo art. 3 da Lei n
13.023/2010, em vigor em 26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.08.2000.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 31.07.2000:
"c) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;"
d) onde seja cobrado o servio, nos demais casos;

Acrescentada a alnea "d" ao inciso III do art. 22 pelo art. 3 da Lei n 13.023/2010, em vigor em 26.12.2000,
produzindo efeitos a partir de 01.08.2000.
IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou domiclio do
destinatrio.
1 O disposto na alnea "c" do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas em regime de depsito de
contribuinte de unidade federada que no a do depositrio.
2 Para os efeitos da alnea "g" do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento
cambial, deve ter sua origem identificada.
3 Para os efeitos desta Lei, estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de
terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente,
bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias.
4 Na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha
sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao.
5 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte,
em operao interna, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se
para retornar ao estabelecimento remetente.
6 O disposto na alnea "a" do inciso II deste artigo no se aplica quando o valor da prestao estiver
includo no valor da carga transportada, mediante declarao expressa no documento fiscal correspondente.
7 Quando o fato gerador realizar-se em decorrncia do pagamento de ficha, carto ou assemelhados, o
local da operao ou da prestao ser o do estabelecimento que fornecer esses instrumentos ao adquirente
ou usurio.
8 Na hiptese do inciso III, tratando-se de servios no medidos, que envolvam localidades situadas em
diferentes unidades federadas e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser
recolhido em partes iguais para as unidades federadas onde estiverem localizados o prestador e o tomador
(Lei Complementar n. 102/00).
Acrescentado o 8 ao art. 22 pelo art. 3 da Lei n 13.023/2010, em vigor em 26.12.2000, produzindo efeitos
a partir de 01.08.2000.
CAPTULO VII DO REGIME DE COMPENSAO DO IMPOSTO

SEO I DAS MODALIDADES


Art. 23. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este Estado ou por outra unidade federada,
apurado por um dos seguintes critrios:
I

- por perodo;

II

- por mercadoria ou servio vista de cada operao ou prestao;

III - por estimativa, para um determinado perodo estabelecido na legislao, em funo doporte ou da atividade

do estabelecimento.
1 O ms ser o perodo considerado para efeito de apurao e lanamento do ICMS, na hiptese do inciso
I deste artigo.
2 Na hiptese do inciso III deste artigo, observar-se- o seguinte:
I

- o imposto ser pago em parcelas peridicas, assegurado ao contribuinte o direito deimpugn-la e instaurar
processo contraditrio;

II

- ao final do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao regular do contribuinte,que pagar a
diferena apurada, se positiva; caso contrrio, a diferena ser compensada com o pagamento referente ao
perodo ou perodos imediatamente seguintes;

III - o estabelecimento que apurar o imposto por estimativa no fica dispensado documprimento de obrigaes

acessrias.
3 A forma de compensao do imposto, nos casos de pagamento desvinculado da conta grfica, ser
estabelecida atravs de decreto do Poder Executivo.
Art. 24. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao contribuinte o direito de
creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadoria,
real ou simblica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente,
ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao.
1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido ao estabelecimento
que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado
idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao nos prazos e condies estabelecidos na
legislao.
2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso
do documento.
3
Revogado o 3 pelo art. 1 da Lei n 13.671/2002, em vigor em 05.07.2002, produzindo efeitos a partir de
08.05.2002.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 07.05.2002:
" 3 Na hiptese do art. 11 far-se- a complementao ou a restituio das quantias pagas com insuficincia
ou excesso, respectivamente."

4 Para efeito do disposto no "caput" deste artigo, relativamente aos crditos decorrentes de entrada de
mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser observado (Lei Complementar n.
102/00):
a) a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser

apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento;


b) em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trataa alnea anterior, em

relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das
operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo;
c) para aplicao do disposto nas alneas "a" e "b", o montante do crdito a ser apropriado ser o obtido

multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre
o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do
perodo, equiparando-se s tributadas, para fins desta alnea, as sadas e prestaes com destino ao exterior;
d) o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado oudiminudo, "pro rata" dia, caso

o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;


e) na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado

da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este
pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio;
f)

sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demaiscrditos, para efeito da
compensao prevista neste artigo e no art. 23, na forma regulamentada pelo Poder Executivo, para aplicao
do disposto nas alneas "a" a "e" deste pargrafo;

g) ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem noestabelecimento, o saldo

remanescente do crdito ser cancelado.


Nova redao dada ao 4 pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em
26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 31.12.2000:
" 4 Alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste
artigo e no anterior, os crditos resultantes de operaes de que decorra entrada de mercadorias destinadas
ao ativo permanente sero objeto de controle na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, para
aplicao do disposto no art. 29, 5, 6 e 7."
5 Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o art. 27, incisos II e III, do ao estabelecimento
que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas
sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios.
6 A entrada de energia eltrica no estabelecimento d direito a crdito somente quando (Lei Complementar
n. 102/00):
Acrescentado o "caput" do 6 ao art. 24 pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000,
produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
a) for objeto de operao de sada de energia eltrica;

Acrescentada a alnea "a" ao 6 do art. 24 pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000,
produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
b) consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem,entrepostagem, secagem e

beneficiamento de matria-prima.
Nova redao dada a alnea "b" do 6 do art. 24 pelo inciso III, art. 1, Lei n 16.016/2008, produzindo
efeitos a partir de 01.04.2009.
Redao anterior acrescentada pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000, produzindo
efeitos de 01.01.2001 at 31.03.2009:
"b) consumida no processo de industrializao;"
c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporodestas sobre as

sadas ou prestaes totais.


Acrescentada a alnea "c" ao 6 do art. 24 pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000,
produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
7 Somente d direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento
(Lei Complementar n. 102/00):
a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, naproporo desta sobre

as sadas ou prestaes totais.


Acrescentado o 7 ao art. 24 pelo art. 4 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000, produzindo efeitos
a partir de 01.01.2001.
8 O contribuinte que efetue transporte de carga prpria poder creditar-se do imposto das operaes
tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, aditivos, fluidos, pneus e cmaras de ar, observado o
disposto no art. 27.
Nova redao dada ao 8 do art. 24 pelo inciso IX, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, produzindo
efeitos a partir de 2.10.2015.
Redao anterior acrescentada pelo inciso III, art. 1, da Lei n 15.610/2007, produzindo efeitos de 22.01.2007
at 31.12.2015:
" 8 O contribuinte que efetue transporte de carga prpria poder creditar-se do imposto das operaes
tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, leos, aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais
materiais rodantes, peas de reposio e outros produtos de manuteno da frota, inclusive de limpeza,
observado o disposto no art. 27."
Art. 25. O montante do ICMS a recolher, por estabelecimento, resultar da diferena positiva, no perodo
considerado, do confronto dbito-crdito.
1 O saldo credor transfervel para o perodo ou perodos seguintes.
2 No total do dbito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidas as importncias relativas
a:

- sadas e prestaes;

II

- outros dbitos;

III - estornos de crditos.

3 No total do crdito, em cada perodo considerado, devem estar compreendidas as importncias relativas
a:
I

- entradas e prestaes;

II

- outros crditos;

III - estornos de dbitos;


IV - eventual saldo credor do perodo anterior.

4 Nas situaes em que o sistema de registro de sadas no identificar as mercadorias, a forma de


apurao obedecer ao critrio estabelecido pela Fazenda Pblica.
5 A empresa poder optar por efetuar a apurao centralizada do imposto devido em operaes ou
prestaes realizadas por seus estabelecimentos localizados neste Estado, na forma regulamentada pelo
Poder Executivo (Lei Complementar n. 102/00).
Nova redao dada ao 5 do art. 25 pelo art. 5 da Lei n 13.023/2000, em vigor em
26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.08.2000.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 31.07.2000:
" 5 Em regime especial, a Fazenda Pblica poder autorizar a empresa a efetuar a apurao centralizada
do imposto devido em operaes ou prestaes realizadas por todos os seus estabelecimentos localizados
neste Estado."
5A. vedada a apurao centralizada do imposto de que trata o 5 deste artigo quando se tratar de
contribuinte enquadrado nos cdigos CNAE - verso 2.0 - 3511-5/00, 3512-3/00, 3513-1/00, 3514-0/00, 35204/01 e 3520-4/02.
Acrescentado o 5A ao art. 25 pelo art. 1, inciso II, da Lei 18.280/2014, produzindo efeitos a partir de
05.11.2014.
6 Na forma estabelecida em decreto do Poder Executivo, os saldos credores acumulados por
estabelecimentos que realizem operaes e prestaes de que tratam o inciso II e o pargrafo nico do art. 4
podem ser, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento:
I

- imputados pelo contribuinte a qualquer estabelecimento seu no Estado;

II

- havendo saldo remanescente, transferidos pelo contribuinte a outros contribuintes desteEstado, mediante a
emisso pela autoridade competente de documento que reconhea o crdito.
7 Nos demais casos de saldos credores acumulados, na forma estabelecida em decreto do Poder
Executivo, permitir-se- que:

I - sejam imputados pelo contribuinte a qualquer estabelecimento seu no Estado; II - sejam transferidos a
outros contribuintes deste Estado.
8 Os saldos credores acumulados por contribuinte podero ser utilizados para pagamento do ICMS devido
no desembarao aduaneiro de mercadorias importadas do exterior por portos e aeroportos paranaenses.
9 O contribuinte do ramo de fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do art.n 2 desta Lei,
desde que seja emissor de Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 65, poder, em substituio ao regime
normal de apurao do ICMS estabelecido no caput, apurar o imposto devido mensalmente mediante
aplicao do percentual de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida,
excluindo-se dessa os valores correspondentes a sadas de mercadorias abrangidas por substituio
tributria.
Nova redao dada ao 9 do art. 28 pelo inciso X, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, produzindo
efeitos a partir de 2.10.2015.
Redao anterior acrescentada pelo art. 2 da Lei n 13.961/2002, produzindo efeitos de 29.01.2003 at
31.12.2015:
" 9 O contribuinte do ramo de fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do artigo 2 desta Lei,
desde que utilize Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF, poder, em substituio ao regime normal de
apurao do ICMS estabelecido no caput, apurar o imposto devido mensalmente mediante aplicao do
percentual de 3,2% (trs inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida, excluindo-se desta
os valores correspondentes a sadas de mercadorias abrangidas por substituio tributria."
Regulamentado o 9 pelo Decreto n 3.556/2004, em vigor em 03.09.2004, produzindo efeitos a partir
de 01.10.2004.
Art. 26. O ICMS relativo ao perodo considerado ser demonstrado mensalmente em livros e documentos
fiscais prprios, aprovados em convnios.
1 O pagamento do ICMS por clculo do sujeito passivo extingue o crdito sob condio resolutria da
homologao.
2 O Poder Executivo poder, mediante convnio celebrado na forma de lei complementar, facultar a opo
pelo abatimento de uma percentagem fixa em substituio ao imposto efetivamente cobrado nas operaes
anteriores.
SEO II DA VEDAO DO CRDITO
Art. 27. vedado, salvo determinao em contrrio da legislao, o crdito relativo a mercadoria ou bem
entrados no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita:
I

- decorrentes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram abens, mercadorias,


ou servios alheios atividade do estabelecimento;

II

- para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quandoa sada do produto
resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior;

III - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem

tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior;


IV - quando o contribuinte tenha optado pela apurao do imposto na forma do 9 do artigo 25 ou pela deduo

a que se refere o 2 do artigo 26;

Nova redao dada ao inciso IV do art. 27 pelo art. 1 da Lei n 13.961/2003, produzindo efeitos a partir de
29.01.2003.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 28.01.2003:
"IV - quando o contribuinte tenha optado pela deduo a que se refere o 2 do art. 26;"
V

- em relao a documento fiscal rasurado, perdido, extraviado ou desaparecido,ressalvada a comprovao da


efetividade da operao ou prestao por outros meios previstos na legislao;

VI - na hiptese de o documento fiscal correspondente indicar estabelecimento destinatriodiverso do recebedor

da mercadoria ou usurio do servio.


VII quando o imposto devido ao Estado de origem tenha sido reduzido, no todo ou em parte, por concesso de

benefcio sem amparo em convnio, celebrado no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria
CONFAZ, em relao s entradas ocorridas aps a publicao de ato do Chefe do Poder Executivo,
identificando o Estado de origem, a mercadoria ou servio, o benefcio considerado irregular e o percentual de
crdito a que no
se reconhece o direito. (Ver Decreto n 2.183/2003 e Decreto n 2.131/2008)
Acrescentado o inciso VII ao art. 27 pelo art. 1 da Lei n 15.352/2006, produzindo efeitos a partir de
22.12.2006.
1 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte
pessoal.
2 Quando o ICMS destacado em documento fiscal for maior do que o exigvel na forma da lei, o
aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto.
Art. 28. O crdito lanado irregularmente fica sujeito a glosa em ao administrativo-fiscal.
SEO III
DO ESTORNO DO CRDITO
Art. 29. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a
mercadoria ou bem entrados no estabelecimento:
I

- for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na
data da entrada da mercadoria ou bem ou da utilizao do servio;

II

- for integrado ou consumido em processo de industrializao, quando a sada do produtoresultante no for


tributada ou estiver isenta do imposto;

III - vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento;


IV - for objeto de operao ou prestao subseqente com reduo de base de clculo,hiptese em que o

estorno ser proporcional reduo; V - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.


1 Devem ser tambm estornados os crditos:
I

- utilizados em desacordo com a legislao;

II

Revogado o inciso II do art. 29 pelo art. 9 da Lei n 13.023/2000, em vigor em


26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 1.01.2001.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 31.12.2000:
"II - referentes a bens do ativo permanente alienados antes de decorrido o prazo de cinco anos contado da
data da sua aquisio, hiptese em que o estorno ser de vinte por cento por ano ou frao que faltar para
completar o qinqnio."
2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou
prestaes destinadas ao exterior.
Nova redao dada ao 2 do art. 29 pela alterao 1, art. 1, da Lei n 14.068/2003, produzindo efeitos a
partir de 07.07.2003.
Redao anterior dada pelo art. 1 da Lei n 13.739/2002, produzindo efeitos de 24.07.2002 at
06.07.2003:
" 2. No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes
ou prestaes destinadas ao exterior, bem como referentes a mercadorias adquiridas no Estado ou
importadas do exterior com despacho aduaneiro efetuado no territrio paranaense para fabricao de papel
destinado impresso de livros, jornais e peridicos de que trata o inciso I do art. 4 desta lei.".
Redao original em vigor de 16.09.96 a 23.07.2002:
" 2 No se estornam crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou
prestaes destinadas ao exterior, bem como de mercadorias adquiridas no Estado para fabricar papel
destinado impresso de livros, jornais e peridicos de que trata o inciso I do art. 4 desta Lei."
3 O no creditamento ou o estorno a que se referem os incisos II e III do art. 27 e os incisos I, II, III e V
deste artigo, no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto,
com a mesma mercadoria.
4
Revogado o 4 do art. 29 pelo art. 9 da Lei n 13.023/2000, em vigor em
26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 31.12.2000:
" 4. Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para
produo ou comercializao de mercadorias cuja sada resulte em operaes isentas ou no tributadas ou
para prestao de servios isentos ou no tributados, haver estorno dos crditos escriturados conforme
dispe o 4 do art. 24."
5
Revogado o 5 do art. 29 pelo art. 9 da Lei n 13.023/2000, em vigor em

26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.


Redao original em vigor de 01.11.1996 at 31.12.2000:
" 5. Em cada perodo, o montante do estorno previsto no pargrafo anterior ser o que se obtiver
multiplicando-se o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre as somas das
sadas e prestaes isentas e no tributadas, exceto as destinadas ao exterior, e o total das sadas e
prestaes no mesmo perodo."
6
Revogado o 6 do art. 29 pelo art. 9 da Lei n 13.023/2000, em vigor em
26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 31.12.2000:
6. O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata dia, caso o
perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms.
7
Revogado o 7 do art. 29 pelo art. 9 da Lei n 13.023/2000, em vigor em
26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 31.12.2000:
7. O montante que resultar da aplicao dos 4, 5 e 6 deste artigo ser lanado no livro prprio como
estorno de crdito.
8
Revogado o 8 do art. 29 pelo art. 9 da Lei n 13.023/2000, em vigor em
26.12.2000, produzindo efeitos a partir de 01.01.2001.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 31.12.2000:
" 8. Ao fim do quinto ano contado da data do lanamento a que se refere o 4 do art. 24, o saldo
remanescente do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estornos."
9 O crdito a estornar, nas hipteses indicadas neste artigo, quando no conhecido o valor exato, o valor
correspondente ao custo da matria-prima, material secundrio e de acondicionamento empregados na
mercadoria produzida ou ser calculado mediante a aplicao da alquota interna, vigente na data do estorno,
sobre o preo de aquisio mais recente para cada tipo de mercadoria, observado, no caso do inciso V, o
percentual de reduo.
CAPTULO VIII DA RESTITUIO
Art. 30. As quantias indevidamente recolhidas ao Estado sero restitudas, mediante requerimento ao
Secretrio da Fazenda, cuja deciso poder ser delegada, desde que o contribuinte ou responsvel produza
prova de que o respectivo valor no tenha sido recebido de terceiros.

1 O terceiro que faa prova de haver suportado o encargo financeiro do ICMS sub-roga-se no direito
devoluo de imposto indevidamente pago, em relao ao contribuinte ou responsvel.
2 O contribuinte ou responsvel, expressamente autorizado pelo terceiro, a quem o encargo relativo ao
ICMS tenha sido transferido, poder pleitear a restituio do tributo indevidamente pago.
3 A restituio poder ser processada mediante autorizao de crdito do respectivo valor em conta grfica,
caso em que ser mencionado, nos livros e documentos fiscais, o nmero do respectivo protocolo.
4 Decorridos 6 (seis) meses contados do ms da protocolizao do pedido de restituio, sem que seja
efetivamente recebida a importncia a ser devolvida ou cientificado o contribuinte do indeferimento, poder o
interessado escriturar como crdito o respectivo valor, mencionando o nmero do protocolo correspondente,
ressalvado o disposto no pargrafo nico do art. 31.
5 Nas hipteses do pargrafo anterior e do pargrafo nico do art. 31, sobrevindo deciso contrria
irrecorrvel, o contribuinte ou responsvel, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder ao
estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais
cabveis.
Art. 31. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da
substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar.
Pargrafo nico. Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o
contribuinte substitudo poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, observado o
disposto no 5 do artigo 30.
Art. 32. A restituio total ou parcial do ICMS d lugar devoluo de penalidade tributria, juros de mora e
correo monetria pagos, atualizados a partir da data do pagamento indevido at a data do despacho
concessrio.
1 A restituio no abrange as multas de natureza formal no prejudicadas pela causa assecuratria da
restituio.
2 Nas hipteses do 4 do art. 30 e do pargrafo nico do art. 31, o contribuinte atualizar o valor a ser
creditado desde a data do pagamento indevido at a data do lanamento no livro fiscal, tendo o despacho
concessrio efeito meramente homologatrio, vedada a utilizao da diferena relativa correo monetria
existente entre as datas da apropriao do crdito e do despacho concessrio.
CAPTULO IX DO CADASTRO
Art. 33. Os contribuintes devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CAD/ICMS.
1 Para os efeitos desta Lei, ser considerado autnomo cada estabelecimento de um mesmo contribuinte.
2 A A inscrio deve ser solicitada, antes do incio das atividades, conforme disposto em decreto do Poder
Executivo.
Nova redao dada ao 2 do art. 33 pelo inciso I, art. 1, da Lei n 17.630/2013, produzindo efeitos a partir
de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
" 2 A inscrio deve ser solicitada, antes do incio das atividades, na repartio fazendria estadual do
domiclio tributrio do estabelecimento."

3 O contribuinte receber um nmero cadastral bsico, que o identificar em todas as relaes com os
rgos da Secretaria da Fazenda e constar obrigatoriamente em seus documentos fiscais.
4 A paralisao temporria ou o reincio de atividades, bem como as demais alteraes que ocorrerem nos
dados cadastrais do contribuinte, devem ser por esse comunicadas, na forma regulamentada pelo Poder
Executivo, na data da ocorrncia do fato.
Nova redao dada ao 4 do art. 33 pelo inciso I, art. 1, da Lei n 17.630/2013, produzindo efeitos a partir
de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
" 4 A paralisao temporria ou o reincio de atividades, bem como as demais alteraes que ocorrerem nos
dados cadastrais do contribuinte, devem ser por este comunicadas repartio fazendria na data da
ocorrncia do fato."
5 Ocorrendo o encerramento das atividades do estabelecimento, o contribuinte dever solicitar a excluso
da inscrio no prazo de 30 (trinta) dias, mediante a entrega da documentao fiscal.
6 A inscrio cancelada nos termos do 7 do art. 55 poder ser reativada desde que o contribuinte tenha
regularizado a sua situao.
7 O Poder Executivo poder dispensar a inscrio, bem como denegar a concesso de mais de uma, para
o mesmo ramo de atividade no mesmo local.
Art. 34. Compete ao Poder Executivo expedir decreto estabelecendo as regras para inscrio, alterao,
paralisao temporria, excluso e cancelamento "ex officio", bem como os modelos dos respectivos
documentos.
1 O cadastro dever conter os seguintes elementos:
I - nmero de inscrio no CAD-ICMS; II - nmero de inscrio no CNPJ;
Nova redao dada ao inciso II do 1 do art. 34 pelo inciso II, art. 1, da Lei n
17.630/2013, produzindo efeitos a partir de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
"II - nmero de inscrio no CGC;"
III - nome empresarial;

Nova redao dada ao inciso III do 1 do art. 34 pelo inciso II, art. 1, da Lei n
17.630/2013, produzindo efeitos a partir de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013: "III - razo social;"
IV - endereo completo;
V

- identificao de proprietrios, scios e responsveis;

VI - cdigo de atividade econmica;

Nova redao dada ao inciso VI do 1 do art. 34 pelo inciso II, art. 1, da Lei n
17.630/2013, produzindo efeitos a partir de 22.07.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 21.07.2013:
"VI - cdigo de atividade econmica definido pela Secretaria de Fazenda;" VII - outros que a legislao
determinar.
2 Para os efeitos deste artigo e em relao alterao ou paralisao temporria, poder a Fazenda
Estadual exigir garantias dos crditos pendentes.
CAPTULO X DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
SEO I DAS MODALIDADES DE EXTINO
Art. 35. O crdito tributrio extingue-se pelo pagamento, podendo, ainda, ser extinto pelas demais
modalidades previstas no Cdigo Tributrio Nacional, nas condies e sob as garantias a serem capituladas
em cada caso por ato do Poder Executivo.
1 Os crditos tributrios podero, mediante autorizao do Governador do Estado, ser liquidados:
I

- por compensao, com crditos lquidos, certos e vencidos do sujeito passivo contra aFazenda Estadual;

II

- por dao em pagamento, de bens livres de quaisquer nus.


2 A liquidao dar-se- nas condies e garantias a serem estipuladas em cada caso.
3 O pagamento ser realizado exclusivamente nos agentes arrecadadores autorizados.
Acrescentado o 3 ao art. 35 pelo inciso III, art. 1, da Lei n 17.630/2013, produzindo efeitos a partir de
22.07.2013.
Revogado o 3 do art. 35 pelo art. 13 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos de
20.06.2013 at 21.07.2013.
" 3"
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 19.06.2013:
" 3 O pagamento em repartio fazendria ser efetuado em moeda nacional ou cheque administrativo."
4 Quando o valor do crdito tributrio for constitudo de imposto e acrscimos, o pagamento de parte do
valor total, ainda que atribudo pelo contribuinte a uma s dessas rubricas, ser imputado proporcionalmente a
todas elas, ressalvado o disposto no inciso XV do art. 56.
SEO II DOS PRAZOS DE PAGAMENTO
Art. 36. Por ocasio da ocorrncia do fato gerador, a Fazenda Pblica poder exigir o pagamento do crdito
tributrio correspondente.
1 O Poder Executivo poder:

- ampliar o prazo mencionado neste artigo at o mximo de 180 (cento e oitenta) dias,desde que atualizado
monetariamente a partir do 31 (trigsimo primeiro) dia aps o perodo de apurao do imposto;

II

- antecipar ou postergar o pagamento, nos casos de substituio tributria.


2 Os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e incluindo-se o do vencimento.
3 Os prazos referidos nesta Lei s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartio onde
deva ser realizado o pagamento ou praticado o ato.
4 Para atender projetos de desenvolvimento industrial ou atividades de interesse do Estado, de
preservao ambiental e proteo natureza, ou ainda visando evitar prejuzos economia paranaense, o
Governador do Estado, ad referendum da Assemblia Legislativa poder autorizar que o pagamento do
imposto ocorra em data posterior ao prazo fixado no inciso I do 1 deste artigo, desde que sujeito
atualizao monetria plena.
5 Poder ser concedido desconto pelo recolhimento antecipado do imposto vincendo, cujos fatos geradores
j ocorreram, mediante aplicao, sobre o imposto apurado, de percentual de desconto no superior aos
ndices exigidos pelo fisco para a cobrana de encargos de inadimplncia, nos termos estabelecidos pelo
Poder Executivo.
Acrescentado o 5 ao art. 36 pelo art. 1 da Lei n 17.741/2013, produzindo efeitos a partir de 30.10.2013.
SEO III DA ATUALIZAO MONETRIA DOS CRDITOS TRIBUTRIOS
Art. 37. Para os casos em que se exigir atualizao monetria, utilizar-se- a variao do valor do Fator de
Converso e Atualizao Monetria - FCA, ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do
tributo, na forma regulamentada pelo Poder Executivo.
Nova redao dada ao "caput" do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
"Art. 37. Na falta de pagamento na data devida, o valor do crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas,
ser atualizado monetariamente, exceto quando garantido pelo depsito, na forma da lei, do seu montante
integral."
1 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao.
Nova redao dada ao 1 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em 22.08.2007,
produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao anterior dada pelo art. 6 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000, produzindo efeitos de
26.10.2000 at 21.01.2007:
" 1 Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a variao do valor do Fator de Converso e Atualizao
Monetria - FCA, ou outro ndice que preserve adequadamente o valor real do imposto, na forma
regulamentada pelo Poder Executivo.".
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 25.10.2000:

" 1. Para os efeitos deste artigo, utilizar-se- a variao do valor da Unidade Fiscal de Referncia ou outro
ndice que preserve adequadamente o valor real do imposto.' 2 Para determinao do valor da multa a ser
exigida em auto de infrao:
a) os valores originais correspondentes a sua base de clculo devero ser atualizados a partir da ocorrncia da

infrao at a data da lavratura do auto;


b) quando no for possvel precisar a data da ocorrncia da infrao, adotar-se-, para o clculo da atualizao

monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado.


Nova redao dada ao 2 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em 22.08.2007,
produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 2. Adotada a atualizao monetria, permitida a aplicao pro rata do ndice."
3
Revogado o 3 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 3 Visando a uniformizao do clculo da atualizao monetria do crdito tributrio, a
Fazenda poder optar pelo ndice fixado pela Unio na cobrana dos impostos federais."
4
Revogado o 4 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 4 A Secretaria da Fazenda divulgar, periodicamente, os fatores de converso e atualizao."
5
Revogado o 5 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 5 Quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador, adotar-se-, para o clculo da
atualizao monetria, a mdia aritmtica dos ndices do perodo verificado."
6
Revogado o 6 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em

22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.


Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 6 Nos casos de parcelamento, a atualizao monetria ser calculada at a data da celebrao do
respectivo termo de acordo e, a partir desta, at a data do efetivo pagamento de cada parcela."
7
Revogado o 7 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 7 Quando o pagamento da atualizao monetria ou dos juros for a menor, a insuficincia ser atualizada
a partir do dia em que ocorreu aquele pagamento."
8
Revogado o 8 do art. 37 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 8 Para determinao do valor do imposto a ser exigido em auto de infrao, os valores originais devero
ser atualizados, nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do
auto, e desta at a do efetivo pagamento."
SEO IV DOS JUROS DE MORA
Art. 38. O crdito tributrio no integralmente pago no vencimento, inclusive o decorrente de multas, ser
acrescido de juros de mora, correspondente ao somatrio da taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e de Custdia SELIC, para ttulos federais, ao ms ou frao, exceto quando garantido pelo
depsito do seu montante integral, na forma da lei.
Nova redao dada ao "caput" do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em 22.08.2007,
produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
"Art. 38. O crdito tributrio, inclusive o decorrente de multas, atualizado monetariamente, ser acrescido de
juros de mora, equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC, para
ttulos federais, acumuladas mensalmente, ao ms ou frao."
1 Ser de um por cento ao ms ou frao o percentual de juros de mora, relativo ao ms em que o
pagamento estiver sendo efetuado.
Nova redao dada 1 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em 22.08.2007,
produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao anterior dada pelo art. 1 da Lei n 12.321/1998, produzindo efeitos de 14.09.1998 at 21.01.2007:

" 1. Ser de 1% (um por cento) ao ms ou frao o percentual de juros de mora:


a)

at 180 (cento e oitenta) dias da data em que expirar o prazo de pagamento, desde que o crdito tributrio
correspondente seja pago ou parcelado;

b)

relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado.".


Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.07.2007:
" 1. O percentual de juros de mora relativo ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado ser de 1%
(um por cento)."
2 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador,
adotar-se-:

- o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidircom o ano civil;

II

- o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ouo correspondente ao
primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par. Nova redao dada ao 2 do art. 38 pelo
inciso XI, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, produzindo efeitos a partir de 2.10.2015.
Redao anterior dada pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, produzindo efeitos de 22.01.2007 at
31.12.2015:
" 2 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador,
adotar-se- a mdia aritmtica das taxas do perodo verificado."
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 2. Em nenhuma hiptese, os juros de mora previstos neste artigo podero ser inferiores taxa de juros
estabelecida no art. 161, 1, do Cdigo Tributrio Nacional."
3 A Coordenao da Receita do Estado divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput".
Nova redao dada 3 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em 22.08.2007,
produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 3. Os juros previstos neste artigo sero contados a partir do ms em que expirar o prazo de
pagamento."
4
Revogado o 4 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 4 No caso de parcelamento, os juros de mora sero calculados at o ms da celebrao do respectivo
termo de acordo e, a partir da, nova contagem at o ms do efetivo pagamento de cada parcela."

5
Revogado o 5 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 5 Nos casos de verificao fiscal, quando no for possvel precisar a data da ocorrncia do fato gerador,
adotar-se-:
I

- o ndice correspondente ao ms de julho, quando o perodo objeto de verificao coincidircom o ano civil;

II

- o ndice correspondente ao ms central do perodo, se o nmero de meses for mpar, ou o correspondente


ao primeiro ms da segunda metade do perodo, se aquele for par.
6
Revogado o 5 do art. 38 pelo inciso V, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em
22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 6 A Secretaria da Fazenda divulgar, mensalmente, a taxa a que se refere o "caput" deste artigo."
SEO V DA DENNCIA ESPONTNEA
Art. 39. Os que procurarem espontaneamente a repartio fazendria para denunciar a infrao, tero
excluda a imposio de penalidade.
1 Ocorre a denncia espontnea quando no tenha sido iniciado formalmente, em relao infrao,
qualquer procedimento administrativo ou outra medida de fiscalizao.
2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso
da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo acrescido dos juros de mora devidos.
Nova redao dada 2 do art. 39 pelo inciso VI, art.1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em 22.08.2007,
produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 21.01.2007:
" 2. Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao imposto, a excluso
da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do tributo monetariamente atualizado e
acrescido dos juros de mora devidos.
3 No se considera incio de procedimento administrativo ou medida de fiscalizao a comunicao do
fisco sobre inconsistncias passveis de serem sanadas pelo contribuinte mediante autorregularizao.
Acrescentado o 3 ao art. 39 pelo art. 1 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
4 A autorregularizao consiste no saneamento, pelo contribuinte, das inconsistncias identificadas pelo
fisco, nos termos e condies estabelecidos na comunicao de que trata o 3 e ser regulamentada por ato
do Poder Executivo.

Acrescentado o 4 ao art. 39 pelo art. 1 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
5 A manuteno da espontaneidade, na hiptese da autorregularizao, se restringe s inconsistncias
descritas na comunicao.
Acrescentado o 5 ao art. 39 pelo art. 1 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
SEO VI DA REDUO DAS MULTAS
Art. 40. A multa prevista no inciso I do 1 do art. 55 ser reduzida:
I

- do primeiro ao trigsimo dia seguintes ao dia em que tenha expirado o prazo dopagamento, para 0,33%
(trinta e trs centsimos por cento) do valor do imposto declarado, por dia de atraso;

II

- a partir do 31 dia seguinte ao que tenha expirado o prazo de pagamento, at ainscrio do crdito tributrio
em dvida ativa, em 50% (cinquenta por cento).
1 As demais multas previstas no 1 do art. 55, propostas em auto de infrao, sero reduzidas nos
percentuais abaixo indicados, desde que quitadas juntamente com as demais quantias exigidas:

- em 50% (cinquenta por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente ao dacincia do auto de
infrao;

II

- em 25% (vinte e cinco por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente dacincia da deciso de
primeira instncia;

III - em 10% (dez por cento), quando pagas no prazo de trinta dias contados a partir dacincia da notificao

para cumprimento de obrigao prevista na alnea a do inciso XIV do art. 56.


Nova redao dada ao 1 do art. 40 pelo inciso XII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em
2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao anterior dada pelo art. 2 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos de 18.09.2013 at 31.12.2015:
" 1 As demais multas previstas no 1 do art. 55, propostas em auto de infrao, sero reduzidas nos
percentuais abaixo indicados, desde que quitadas juntamente com as demais quantias exigidas:
I

- em 50% (cinquenta por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente ao da cincia do auto de
infrao;

II

- em 20% (vinte por cento), quando pagas at o trigsimo dia subsequente ao da cincia dadeciso de
primeira instncia."
2 Na hiptese dos incisos II e III do 1, os juros incidentes sobre a multa tambm sero reduzidos na
mesma proporo.
Nova redao dada ao 1 do art. 40 pelo inciso XII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em
2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao anterior dada pelo art. 2 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos de 18.09.2013 at 31.12.2015:
" 2 Na hiptese do inciso II do 1, os juros incidentes sobre a multa tambm sero reduzidos em 20%
(vinte por cento)."

3 Os benefcios previstos neste artigo prevalecero proporcionalmente s importncias recolhidas, no caso


de pagamento com insuficincia de valores.
Nova redao dada ao art. 40 pelo art. 2 da Lei n 17.605/2013, em vigor em
20.06.2013, produzindo efeitos a partir de 18.09.2013.
Redao original em vigor de 14.11.1996 at 17.09.2013:
"Art. 40. A multa prevista no inciso I do 1 do art. 55, ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que
tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto
declarado, por dia de atraso.
Pargrafo nico. As demais multas previstas no 1 do art. 55 desta Lei, propostas em auto de infrao,
sero reduzidas:
a)

em 75% (setenta e cinco por cento) quando pagas, at o 15 dia subseqente ao da cinciado auto de
infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de
parcelamento;

b)

em 50% (cinqenta por cento) quando pagas, do 16 ao 30 dia subseqente ao da cinciado auto de
infrao, juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando estas, quitada a multa, sejam objeto de
parcelamento."
SEO VII DO PARCELAMENTO
Art. 41. Os crditos tributrios vencidos relativos ao ICMS podero ser pagos em at sessenta parcelas,
conforme critrio fixado pela Secretaria da Fazenda.
1 O pedido de parcelamento implica no reconhecimento incondicional da infrao e do crdito tributrio,
tendo a concesso resultante carter decisrio.
2 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em
garantia ou fiana suficientes para liquidao do dbito, ficando dispensados quando os valores parcelados
forem inferiores a oitocentas UPF/PR e a quantidade de parcelas no for superior a doze.
Nova redao dada ao 2 do art. 41 pelo art. 3 da Lei n 17.605/2013, em vigor em 20.06.2013, produzindo
efeitos a partir de 18.09.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 17.09.2013:
" 2 Tratando-se de crdito tributrio ajuizado, o parcelamento ser autorizado desde que haja bens em
garantia ou fiana suficiente para liquidao do dbito."
3
Revogado o 3 do art. 41 pelo art. 13 da Lei 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 19.06.2013:
" 3 Em se tratando de fiana, para os efeitos do pargrafo anterior, fica excludo o benefcio de ordem."
4 Sobre os crditos tributrios j parcelados incidiro juros de mora calculados da data da celebrao do
respectivo acordo at o ms do efetivo pagamento de cada parcela.

Acrescentado o 4 pelo inciso VII, art. 1, da Lei n 15.610/2007, em vigor em


22.08.2007, produzindo efeitos a partir de 22.01.2007.
CAPTULO XI DOS REGIMES ESPECIAIS
Art. 42. Em casos peculiares e objetivando facilitar o cumprimento das obrigaes principal e acessria poderse- adotar regime especial.
Pargrafo nico. Caracteriza-se regime especial, para os efeitos deste artigo, qualquer tratamento
diferenciado da regra geral de extino do crdito tributrio, de escriturao ou de emisso de documentos
fiscais.
Art. 43. Os regimes especiais sero concedidos:
I

- atravs de celebrao de acordo;

II

- com base no que se dispuser em decreto do Poder Executivo quando a situao peculiarabranger vrios
contribuintes ou responsveis.
1 Quando o regime especial compreender contribuinte do imposto sobre produtos industrializados, o pedido
ser encaminhado, desde que favorvel a sua concesso, Secretaria da Receita Federal.
2 Fica proibida qualquer concesso de regime especial fora das hipteses indicadas neste artigo.
3 O regime especial revogvel, a qualquer tempo, podendo, nos casos de acordo, ser denunciado
isoladamente ou por ambas as partes.
4 Os acordos celebrados na forma do inciso I deste artigo devero ser publicados no Dirio Oficial do
Estado.
Art. 44. Incumbe s autoridades fiscais, atendendo s convenincias da administrao fazendria, propor,
autoridade competente, a reformulao ou revogao dos regimes especiais acordados.
CAPTULO XII
DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS ACESSRIAS
Art. 45. Constitui obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao tributria do ICMS,
impe a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.
1 Incumbe ao Poder Executivo implementar as normas fixadas em convnio ou ajuste, celebrados entre a
Unio, os Estados e o Distrito Federal, relativas ao Sistema Nacional Integrado de Informaes EconmicoFiscais (SINIEF).
2 O registro das operaes de cada estabelecimento ser feito atravs de livros, guias e documentos
fiscais, cujos modelos, forma e prazos de escriturao sero estabelecidos em decreto do Poder Executivo.
3 Constituem instrumentos auxiliares de fiscalizao os documentos, livros e demais elementos de
contabilidade em geral dos contribuintes ou responsveis do ICMS.
4 Os elementos necessrios informao e apurao do tributo sero declarados na forma e prazo
estabelecidos em decreto do Poder Executivo.

5 Sem prvia autorizao do fisco, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo a
permanncia destes em escritrio especializado de contabilidade mediante comunicao repartio fiscal de
seu domiclio tributrio.
Art. 46. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no, responsveis, na forma da legislao, esto
obrigadas ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, estabelecidas atravs de decreto do Poder
Executivo.
Art. 46-A As administradoras de cartes de crdito, dbito e similares devero informar Secretaria de
Estado da Fazenda as operaes ou prestaes promovidas por estabelecimentos de contribuintes cujos
pagamentos sejam realizados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similar, na forma estabelecida
em decreto do Poder Executivo.
Acrescentado o art. 46-A pelo inciso I, art. 1, da Lei n 17.360/2012, produzindo efeitos a partir de
27.11.2012.
CAPTULO XIII
DO CONTROLE E DA ORIENTAO FISCAL
SEO I DO CONTROLE E DA FISCALIZAO
Art. 47. A fiscalizao e orientao fiscal relativa ao ICMS compete Secretaria da Fazenda.
1 Os Agentes Fiscais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-se atravs de
documento de identidade funcional, expedido pela Secretaria da Fazenda.
2 obrigatria a parada em postos de fiscalizao, fixos ou volantes, da Secretaria da Fazenda de:
I

- veculos de carga em qualquer caso;

II

- quaisquer outros veculos quando transportando bens ou mercadorias.


Art. 48. As pessoas fsicas ou jurdicas contribuintes, responsveis ou intermedirios de negcios, sujeitos ao
ICMS, no podero escusar-se de exibir fiscalizao os livros e documentos de sua escriturao.
1 Ao Agente Fiscal no poder ser negado o direito de examinar estabelecimentos, depsitos e
dependncias, cofres, arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, veculos e demais meios de transporte,
mercadorias, livros, documentos, correspondncias e outros efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes e
responsveis definidos nesta Lei.
2 No caso de recusa a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos, onde possivelmente estejam os
documentos, livros e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, lavrando termo desse procedimento do
qual deixar cpia ao recusante, solicitando de imediato autoridade administrativa a que estiver
subordinado, providncias para que se faa a exibio judicial.
3 Nos casos de perda ou extravio de livros e demais documentos fiscais, poder a autoridade fiscal intimar
o contribuinte a comprovar o montante das operaes e prestaes escrituradas ou que deveriam ter sido
escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do tributo.
4 Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, e bem como nos casos em
que a mesma seja considerada insuficiente, o montante das operaes e prestaes ser arbitrado pela
autoridade fiscal, pelos meios ao seu alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto,
os recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da repartio fiscal.

5 A norma que regulamentar benefcio fiscal poder prever a obrigatoriedade da apresentao de


documentos comprobatrios do direito ao benefcio ou necessrios para o seu acompanhamento e controle,
ou ainda estabelecer condies para fruio.
Art. 49. A Secretaria da Fazenda e seus Agentes Fiscais tero, dentro de sua rea de competncia e
jurisdio, precedncia sobre os demais setores da administrao pblica.
Art. 50. No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem como aplicados
coeficientes mdios de lucro bruto, ou de valor acrescido e de preos unitrios, considerados em cada
atividade econmica, observadas a localizao e a categoria do estabelecimento.
Art. 51. Considerar-se- ocorrida operao ou prestao tributvel quando constatado:
I

- o suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio quer esteja escrituradoou no;

II

- a existncia de ttulo de crdito quitado ou despesas pagas e no escriturados, bem como bens do ativo
permanente no contabilizados;

III - diferena entre o valor apurado em levantamento fiscal que tomou por base ndicetcnico de produo e o

valor registrado na escrita fiscal;


IV - a falta de registro de documento fiscal referente entrada de mercadoria;
V

- a existncia de contas no passivo exigvel que apaream oneradas por valores documentalmente
inexistentes;

VI - a existncia de valores que se encontrem registrados em sistema de processamento dedados, mquina

registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou outro equipamento similar,
utilizados sem prvia autorizao ou de forma irregular, que sero apurados mediante a leitura dos dados
neles constantes;
VII - a falta de registro de notas fiscais de bens adquiridos para consumo ou para ativo fixo;VIII - a superavaliao

do estoque inventariado.
Art. 52. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenao da Receita do Estado da Secretaria
de Estado da Fazenda poder determinar regime especial de controle, de fiscalizao e de pagamento aos
contribuintes considerados devedores contumazes, visando ao cumprimento de obrigaes, conforme definido
pelo Poder Executivo.
Nova redao dada ao "caput" do art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de
30.04.2015.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 29.04.2015:
"Art. 52. A fim de resguardar a correta execuo desta Lei, a Coordenao da Receita do Estado da
Secretaria da Fazenda poder determinar, em casos excepcionais e temporariamente, na forma a ser
disciplinada em decreto do Poder Executivo, sistema individual de controle e pagamento exigindo a cada
operao ou prestao o pagamento do tributo correspondente, observando-se ao final do perodo da
apurao o sistema de compensao do imposto."
1 Considera-se devedor contumaz o contribuinte que:
I

- considerando cada estabelecimento, deixar de recolher o ICMS declarado em Guia deInformao e


Apurao do ICMS GIA/ICMS, Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria

GIA-ST ou apurado por meio da Escriturao Fiscal Digital EFD, no todo ou em parte, relativo a oito perodos
de apurao do imposto, consecutivos ou no, nos doze meses anteriores, podendo a quantidade de perodos
ser alterada a critrio do Poder Executivo; ou
II

- considerando todos os estabelecimentos da empresa, tiver crditos tributrios inscritos em dvida ativa em
valor superior a:

a) 30% (trinta por cento) do patrimnio da empresa; ou


b) 30% (trinta por cento) do faturamento anual declarado em GIA/ICMS, em GIA-ST ou em EFD.

Acrescentado o 1 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
2 No sero computados, para efeitos deste artigo, os crditos tributrios cuja exigibilidade esteja
suspensa nos termos do Cdigo Tributrio Nacional.
Acrescentado o 2 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
3 O regime especial de controle, de fiscalizao e de pagamento consiste na aplicao, isolada ou
cumulativamente, das seguintes medidas, alm das demais previstas nesta Lei: I - impedimento utilizao
de benefcios ou incentivos fiscais relativamente ao ICMS;
II

- exigncia, a cada operao ou prestao, do pagamento do tributo correspondente,inclusive o devido por


substituio tributria, anteriormente emisso do documento fiscal, observando-se ao final do perodo da
apurao o sistema de compensao do imposto;

III - incluso automtica na programao de fiscalizao; e


IV - autorizao prvia e individual para emisso de notas fiscais.

Acrescentado o 3 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
V

- diferimento ou definio do momento do pagamento do imposto ou a sua exigncia acada operao.


Acrescentado o inciso V ao 3 do art. 52 pelo inciso XIII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015,
produzindo efeitos a partir de 2.10.2015.
4 O regime especial de que trata este artigo no dispensa o contribuinte do cumprimento das demais
obrigaes acessrias e no elide a aplicao de outras medidas que visem garantir o recebimento dos
crditos tributrios, como:

- arrolamento administrativo de bens;

II

- proposio de Aes Cautelares Fiscais;

III - representao ao Ministrio Pblico, observada a disciplina pertinente, sempre que forconstatada a prtica

de aes que possam configurar, em tese, crime contra a ordem tributria, econmica ou delito de outra
natureza; e
IV - cancelamento da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CAD/ICMS,conforme previsto em

decreto do Poder Executivo.


Acrescentado o 4 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.

5 O contribuinte deixar de ser considerado devedor contumaz se os dbitos que motivaram essa condio
forem extintos ou tiverem sua exigibilidade suspensa.
Acrescentado o 5 ao art. 52 pelo art. 19 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
SEO II DA CONSULTA
Art. 53. A Secretaria da Fazenda manter setor consultivo que ter por incumbncia especfica responder a
todas as consultas relativas ao ICMS formuladas por contribuintes ou seus rgos de classe e reparties
fazendrias.
1 As respostas s consultas sero disponibilizadas periodicamente no endereo da Secretaria da Fazenda
na internet.
Nova redao dada ao 1 do art. 53 pelo inciso IV, art. 1, da Lei n 17.630/2013, produzindo efeitos a partir
de 22.07.2013.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 21.07.2013:
" 1 As respostas sero divulgadas pela Coordenao da Receita do Estado atravs de publicao
peridica.
2 As repostas s Consultas serviro como orientao geral da Secretaria da Fazenda em casos similares.
3 No so passveis de multas os contribuintes que praticarem atos baseados em respostas das consultas
referidas neste artigo.
4 As respostas s consultas no ilidem a parcela do crdito tributrio relativo ao ICMS, constitudo e
exigvel em decorrncia das disposies desta Lei.
CAPTULO XIV DAS INFRAES E PENALIDADES
Art. 54. Constitui infrao, para os efeitos desta Lei, toda ao ou omisso que importe em inobservncia pelo
contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcios, da legislao tributria relativa ao ICMS.
1 Respondem pela infrao, conjunta ou isoladamente, todos os que de qualquer forma concorram para a
sua prtica ou dela se beneficiem.
2 A responsabilidade por infraes legislao tributria relativa ao ICMS independe da inteno do
contribuinte, responsvel ou intermedirio de negcio e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do
ato.
Art. 55. Os infratores legislao do ICMS ficam sujeitos s seguintes penalidades:
I

- multa;

II

- suspenso temporria ou perda definitiva de benefcios fiscais, na forma estabelecidaem decreto do Poder
Executivo.
1 Ficam sujeitos s seguintes multas os que cometerem as infraes descritas nos respectivos incisos:

- equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, aocontribuinte que deixar
de pagar, no prazo previsto na legislao tributria, o imposto por ele declarado na forma prevista no 4 do
art. 45;

Nova redao dada ao inciso I do 1 do art. 55 dada pelo art. 4 da Lei n


17.605/2013, em vigor em 20.06.2013, produzindo efeitos a partir de 18.09.2013.
Redao original em vigor no perodo de 14.11.96 a 17.09.2013:
" I - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que
deixar de pagar, no prazo previsto na legislao tributria, o imposto a recolher por ele declarado na forma
prevista no 4 do art. 45;"
II

- equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivoque, nos casos no
previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos
na legislao tributria;
Nova redao dada ao inciso II do 1 do art. 55 pelo inciso I, art. 1 da Lei n 14.979/2005, produzindo efeito
a partir de 28.12.2005. (Ver Certido Imprensa
Oficial).
Redao original em vigor de 14.11.96 a 27.12.2005:
"II - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor do imposto devido, ao sujeito passivo que, nos casos no
previstos no inciso anterior, deixar de pagar o imposto, no todo ou em parte, na forma e nos prazos previstos
na legislao tributria;"

III - equivalente a 60% (sessenta por cento) do valor do crdito do imposto:


a) indevidamente utilizado, sem prejuzo do respectivo estorno, ao sujeito passivo que sebeneficiar com a

utilizao do crdito do imposto, em desacordo com o disposto nesta Lei;


b) indevidamente transferido, ao sujeito passivo que transferir crditos em desacordo com odisposto na

legislao;
IV - equivalente a 5% (cinco por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que:
a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ouservio em operao ou

prestao abrangidas por iseno, imunidade ou no-incidncia do imposto;


b) transportar, estocar ou manter em depsito, bem ou mercadoria abrangidos por iseno,imunidade ou no-

incidncia do imposto, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar;


c) executar

prestao de servio, abrangida por iseno, imunidade ou no-incidncia doimposto,


desacompanhada de documentao fiscal;
V - equivalente a 7% (sete por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que:

a) deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ouservio em operao ou

prestao beneficiadas com suspenso ou diferimento do pagamento do imposto;


b) transportar, estocar ou manter em depsito bem ou mercadoria beneficiados com suspenso ou diferimento

do pagamento do imposto, desacompanhados da documentao fiscal regulamentar;


c) executar prestao de servio, beneficiada com suspenso ou diferimento do pagamentodo imposto,

desacompanhada da documentao fiscal regulamentar;

VI - equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeito passivo que:
a) deixar de emitir ou entregar documento fiscal em relao a bem, mercadoria ou servioem operao ou

prestao tributada, inclusive sujeitas ao regime de substituio tributria concomitante ou subseqente;


b) transportar, estocar ou manter em depsito bem ou mercadoria tributados, inclusivesujeitos ao regime de

substituio tributria
regulamentar;

concomitante

ou

subseqente,

desacompanhados

da

documentao

fiscal

c) executar prestao de servio tributada, inclusive sujeita ao regime de substituiotributria concomitante ou

subseqente, desacompanhadas de documentao fiscal regulamentar;


VII - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor da operao ou prestao indicada nodocumento fiscal, ao

sujeito passivo que consignar em documento fiscal declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou
destino da mercadoria ou servio em operao ou prestao abrangidas por iseno, imunidade ou noincidncia; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
VIII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor da operao ou prestao indicadano documento fiscal, ao

sujeito passivo que: (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)


a) consignar em documento fiscal declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem oudestino das

mercadorias ou servios em operaes ou prestaes tributadas, inclusive sujeitas ao regime da substituio


tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto;
b) emitir, sem autorizao expressa da legislao tributria, documento fiscal que nocorresponda a uma sada,

transmisso de propriedade ou entrada de bem ou mercadoria no estabelecimento, ou a uma prestao de


servio;
c) adulterar documento fiscal, emitir ou utilizar documento fiscal falso, bem como utilizardocumento fiscal de

estabelecimento que tenha encerrado suas atividades ou cuja inscrio no cadastro de contribuintes estadual
tenha sido cancelada "ex officio";
IX - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre o valorefetivo da operao e o

consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia diversa
do efetivo valor da operao ou prestao quando estas sejam abrangidas por iseno, imunidade ou noincidncia; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
X

- equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre ovalor efetivo da operao
e o consignado no documento fiscal, ao sujeito passivo que consignar em documento fiscal importncia
diversa do efetivo valor da operao ou prestao, quando estas sejam tributadas, inclusive sujeitas ao
regime da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; (Vide art. 30, II,
Lei n 17082/2012)

XI - equivalente a 20% (vinte por cento) do valor correspondente diferena entre osvalores constantes nas

respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores
diferentes nas respectivas vias em relao a operaes ou prestaes abrangidas por iseno, imunidade ou
no-incidncia; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
XII - equivalente a 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre osvalores constantes nas

respectivas vias do documento fiscal, ao sujeito passivo que emitir documento fiscal constando valores
diferentes nas respectivas vias em relao a operaes ou prestaes tributadas, inclusive sujeitas ao regime
da substituio tributria, ou beneficiadas com suspenso do pagamento do imposto; (Vide art. 30, II, Lei n
17082/2012) XIII - de 1 (uma) UPF/PR por documento fiscal, ao sujeito passivo que:

a) promover a impresso para si ou para terceiros de documento fiscal sem a competenteautorizao, ou

fornecer, possuir ou guardar documento fiscal falso ou inidneo ainda no


utilizado; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
b) deixar de entregar repartio fazendria, para inutilizao, os documentos fiscais noutilizados;

XIV - de 4 (quatro) UPF/PR, ao sujeito passivo que:


a) iniciar suas atividades antes do deferimento do pedido de inscrio no Cadastro de

Contribuintes do Estado;
b) preencher documentos fiscais com omisses, incorrees, rasuras ou de forma ilegvel;
c) substituir as vias dos documentos fiscais em relao as suas respectivas destinaes;
d) deixar de entregar repartio fiscal de seu domiclio tributrio vias de documentosfiscais a ela destinados;
e) retirar do estabelecimento, livros, documentos fiscais, mquina registradora, terminal ponto de venda,

equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos similares, sem autorizao da repartio fiscal de seu
domiclio tributrio;
f)

deixar de entregar ou remeter ao produtor, no prazo estabelecido na legislao, via a estedestinada de


documento fiscal;

g) no comunicar repartio fiscal de seu domiclio tributrio as alteraes cadastrais, oreincio ou a

paralisao temporria de suas atividades, ou deixar de entregar os documentos fiscais no utilizados, para
custdia, at o reincio de suas atividades;
h) no escriturar, na forma estabelecida na legislao tributria, as operaes ou prestaescom iseno,

imunidade ou no-incidncia do imposto;


i)

no efetuar a escriturao dos livros fiscais nos prazos regulamentares;

j)

utilizar documento fiscal cujas caractersticas extrnsecas no observem fidelidade com osrequisitos mnimos
estabelecidos na legislao;

l)

retirar, do estabelecimento do usurio, mquina registradora, terminal ponto de venda,equipamento emissor


de cupom fiscal ou equipamentos similares, sem emisso do respectivo atestado de interveno;

m) deixar de efetuar o recadastramento, no prazo e forma estabelecidos na legislao, no

Cadastro de Contribuintes do Estado;


n) descumprir qualquer obrigao acessria determinada na legislao tributria, que notenha infrao prevista

nas demais hipteses deste artigo.


Acrescentada a alnea "n" ao inciso XIV do 1 do art. 55 foi pelo inciso II, art. 1, da Lei n 14.979/2005,
produzindo efeitos a partir de 28.12.2005.
XV - de 6 (seis) UPF/PR, ao sujeito passivo que:

a) deixar de apresentar ou transmitir, na forma ou no prazo estabelecidos na legislao, oselementos

necessrios informao e apurao do imposto, por perodo de apurao;


Nova redao dada alnea "a" do inciso XV do 1 do art. 55 pelo art. 5 da Lei n
17.605/2013, em vigor em 20.06.2013, produzindo efeitos a partir de 18.09.2013.
Redao original em vigor no perodo de 14.11.96 a 17.09.2013:
" a) deixar de apresentar ou transmitir, na forma ou no prazo estabelecidos na legislao, os elementos
necessrios informao e apurao do imposto;"
b) deixar de entregar ou informar Secretaria da Fazenda ou repartio que esta indicar, naforma ou no prazo

estabelecidos na legislao, os demonstrativos regulamentares;


c) deixar de requerer a sua excluso do Cadastro de Contribuintes do Estado no prazo fixadona legislao;
d) por qualquer meio ou forma, dificultar, impedir ou retardar a ao fiscalizadora;
e) deixar de apresentar repartio fiscal, na forma da legislao, o documento referente cessao de uso de

mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos
similares, ou ainda deixar de efetuar o seu registro no Sistema RO-e - Registro de Ocorrncias Eletrnico;
Nova redao dada alnea "e" do inciso XV do art. 55 pelo inciso XIV, art. 50, da Lei n. 18.573, de
30.09.2015, produzindo efeitos a partir de
2.10.2015.
Redao original em vigor de 14.11.1996 at 31.12.2015:
"e) deixar de apresentar repartio fiscal, na forma da legislao, o documento referente cessao de uso
de mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamentos
similares, ou ainda deixar de fazer a sua escriturao no livro
Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias;"
f)

utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou equipamento
similar, em desacordo com a legislao tributria;

g) emitir atestado de interveno em mquina registradora, terminal ponto de venda,equipamento emissor de

cupom fiscal ou equipamento similar, em desacordo com a legislao aplicvel ou que nele consignar
informaes inexatas;
h) lanar crdito do imposto em desacordo com o disposto nesta Lei, sem t-lo ainda

aproveitado, sem prejuzo do respectivo estorno; (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)
i)

deixar de comunicar ao fisco a comercializao de equipamento emissor de cupom fiscal ausurio final
estabelecido neste Estado;

j)

no escriturar, na forma estabelecida na legislao tributria, as operaes ou prestaesde sada com


suspenso ou diferimento do imposto; XVI - de 12 (doze) UPF/PR, ao sujeito passivo que:

a) no apresentar ou no manter em boa guarda, pelo perodo legal, na forma prevista nalegislao, ou utilizar

de forma indevida, livros e documentos fiscais;


b) fornecer informaes inverdicas ao se inscrever como contribuinte ou ao requereralterao cadastral;
c) no atender notificao de estorno de crdito, conforme previso da alnea h do inciso anterior.

Acrescentada a alnea "c" ao inciso XVI do 1 do art. 55 pelo inciso III, art.1, da Lei n 15.343/2006,
produzindo efeitos a partir de 22.12.2006.
XVII - de 24 (vinte e quatro) UPF/PR, ao sujeito passivo que:
a) utilizar, sem a autorizao, mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamentoemissor de cupom

fiscal ou equipamento similar, ou sistema de processamento de dados, que emita documento fiscal ou cupom
que o substitua, ou, ainda, que os utilize em estabelecimento diverso daquele para o qual tenha sido
autorizado;
b) utilizar mquina registradora, terminal ponto de venda, equipamento emissor de cupom fiscal ou

equipamentos similares sem os lacres de segurana ou romp-los, sem a observncia da legislao; (Vide
art. 30, II, Lei n 17082/2012)
c) possuir, utilizar ou falsificar carimbo, impresso ou equipamento de uso exclusivo derepartio da Secretaria da

Fazenda. (Vide art. 30, II, Lei n 17082/2012)


- de 6 (seis) UPF/PR, por dia de atraso, at o mximo de 90 (noventa) UPF/PR, aocontribuinte que,
devidamente notificado, no apresentar no prazo estabelecido, os arquivos, respectivos registros ou sistemas
aplicativos em meios magnticos;

XVIII

XIX - de 10 (dez) UPF/PR, por perodo de apurao do imposto, ao contribuinte queapresentar os arquivos e

respectivos registros em meios magnticos em desacordo com a


legislao; (Vide art. 1, Lei n 16.017/2008)
Nova redao dada ao inciso XIX do 1 do art. 55 pelo inciso I, art. 1, da Lei n
14.979/2005, produzindo efeitos a partir de de 28.12.2005.
Redao original em vigor de 14.11.96 a 27.12.2005:
"XIX - de 0,5% (meio por cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, ao contribuinte que
apresentar os arquivos e respectivos registros em meios magnticos, em desacordo com a legislao;"
XX - de 20 (vinte) UPF/PR, por perodo de apurao do imposto, ao contribuinte que omitirou prestar

incorretamente as informaes em meios magnticos; (Vide art. 1, Lei n


16.017/2008)
Nova redao dada ao inciso XX do 1 do art. 55 pelo inciso I, art. 1, da Lei n
14.979/2005, produzindo efeitos a partir de de 28.12.2005.
Redao original em vigor de 14.11.96 a 27.12.2005:

"XX - de 5% (cinco por cento) do valor das operaes ou prestaes do perodo, ao contribuinte que omitir ou
prestar incorretamente as informaes em meios magnticos."
XXI - equivalente a 10% (dez por cento) do valor do bem, mercadoria ou servio, ao sujeitopassivo que, na

condio de contribuinte substitudo, deixar de emitir ou de entregar documento fiscal em relao a operaes
ou prestaes que realizar sob regime da substituio tributria.
Acrescentado o inciso XXI ao 1 do art. 55 pelo inciso I, art. 1, da Lei 14.859/2005, produzindo efeitos a
partir de 20.10.2005.
- de 0,5% (cinco dcimos por cento) do valor das operaes ou prestaes noinformadas ou
informadas em desacordo com a legislao, s administradoras de cartes de crdito, dbito e similares que
no entregarem, na forma e no prazo previstos na legislao, as informaes sobre as operaes ou
prestaes promovidas por estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam realizados por meio
de seus sistemas de crdito, dbito ou similares.

XXII

Acrescentado o inciso XXII ao 1 do art. 55 pelo inciso II, art. 1, da Lei n 17.360/2012, produzindo efeitos a
partir de 27.11.2012.
- de 20 UPF/PR (vinte Unidades Padro Fiscal do Estado do Paran), por ms deapurao do imposto,
ao contribuinte que no transmitir a Escriturao Fiscal Digital - EFD, na forma ou no prazo estabelecidos na
legislao, ou transmiti-la indevidamente sem movimento ou com omisso de dados obrigatrios, ou com
dados incorretos, incompletos ou inverdicos.

XXIII

Acrescentado o inciso XXIII ao 1 do art. 55 pelo art. 18 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de
30.04.2015.
- equivalente a 3% (trs por cento) do valor da operao ou da prestao, aodestinatrio que deixar de
registrar os eventos relativos aos documentos fiscais eletrnicos na forma e nos prazos estabelecidos
na legislao, ou registr-los de forma que no corresponda aos fatos efetivamente ocorridos.

XXIV

Acrescentado o inciso XXIV ao 1 do art. 55 pelo inciso XV, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015,
publicado em 2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
2 As multas previstas neste artigo, sero aplicadas sobre os respectivos valores bsicos atualizados
monetariamente nos termos definidos nesta Lei, a partir da ocorrncia da infrao at a data da lavratura do
auto de infrao.
3 O prazo para pagamento das multas previstas neste artigo ser:
I

- o dia seguinte ao do vencimento do imposto, na hiptese do inciso I do 1, observadas as redues


concedidas pelo art. 40;

II

- 30 (trinta) dias contados da data da intimao do lanamento, nas demais hipteses.


4 O valor mnimo das multas aplicvel em auto de infrao o equivalente a 4 (quatro) UPF/PR, em vigor
na data da sua lavratura.
Nova redao dada ao 4 do art. 55 pela alterao 2, art. 1, da Lei n
14.068/2003, produzindo efeitos a partir de 07.07.2003.
Redao original em vigor de 14.11.96 a 06.07.2003:

" 4 Sem prejuzo do disposto no art. 40 , o valor mnimo das multas o equivalente ao de 4 (quatro)
UPF/PR em vigor na data da lavratura do auto de infrao ou na data da incidncia da multa, em se tratando
da penalidade prevista no inciso I do 1 deste artigo." 5 No concurso de penalidades aplica-se a maior.
6 As infraes e penalidades indicadas no 1 deste artigo, ressalvada a prevista no inciso I, exigvel nos
termos do art. 57, sero lanadas em processo administrativo fiscal de instruo contraditria, na forma do art.
56.
7 No sero aplicadas as penalidades previstas nas alneas "a" e "c" do inciso XV deste artigo, no caso de
o Poder Executivo determinar o cancelamento "ex officio" da inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS,
do contribuinte que, respectivamente, deixar de apresentar o documento de informao e apurao e ficar
comprovado, atravs de procedimento fiscal, a cessao de sua atividade no endereo cadastrado, ou que
tenha encerrado suas atividades sem requerer sua excluso na forma do 5 do art. 33.
8
Revogado o 8 pelo inciso IV, art.1, da Lei n 15.343/2006, produzindo efeitos a partir de 22.12.2006.
Redao anterior acrescentada pelo inciso II, art. 1, da Lei n 14.979/2005, produzindo efeitos de 28.12.2005
a 21.12.2006:
" 8. A multa prevista no inciso I do 1 deste artigo ser o equivalente a 30% (trinta por cento) do valor do
imposto declarado e no recolhido, ao contribuinte que deixar de pagar, no prazo previsto na legislao
tributria, o imposto a recolher, por ele declarado na forma prevista no 4 do art. 45, a partir da segunda
inadimplncia, consecutiva ou no, podendo ser aplicado em relao a estas o benefcio descrito no art. 40
desta lei."
9 Ressalvada expressa disposio em contrrio, as penalidades previstas neste artigo pertinentes a
documentos fiscais e livros fiscais, aplicam-se, tambm, em relao aos documentos fiscais emitidos
eletronicamente, de existncia exclusivamente digital, e escriturao fiscal digital.(NR)
Acrescentado o 9 ao art. 55 pelo art. 18 da Lei n 18.468/2015, produzindo efeitos a partir de 30.04.2015.
CAPTULO XV DO LANAMENTO
SEO I DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL DE INSTRUO CONTRADITRIA
Art. 56. A apurao das infraes legislao tributria e a aplicao das respectivas multas dar-se-o
atravs de processo administrativo fiscal, organizado em forma de autos forenses, tendo as folhas numeradas
e rubricadas e as peas que o compem dispostas na ordem em que forem juntadas, obedecendo, em
primeira instncia, o seguinte procedimento e disposies:
I - FASE PRELIMINAR
O procedimento fiscal poder ser motivado:
a) pela representao - lavrada por funcionrio fiscal de repartio fazendria que, em servio interno, verificar a

existncia de infrao legislao tributria, a qual conter as caractersticas intrnsecas do auto de infrao,
excetuando-se a obrigatoriedade da intimao do sujeito passivo;
b) pela denncia, que poder ser:
1. escrita - devendo conter a identificao do denunciante e a qualificao do denunciado,se conhecida, e

relatar, inequivocamente, os fatos que constituem a infrao;

2. verbal - devendo ser reduzida a termo, devidamente assinado pela parte denunciante, narepartio fazendria

competente, contendo os elementos exigidos no item anterior;


II - INCIO DO PROCEDIMENTO FISCAL
O procedimento fiscal se considera iniciado:
a) por termo de incio de fiscalizao, com intimao do sujeito passivo, seu representanteou preposto, na forma

prevista no inciso V, alnea "a";


b) pelo ato de apreenso de quaisquer bens ou mercadorias, ou de reteno de mdias, deinformaes digitais,

de documentos ou de livros comerciais e fiscais;


c) por qualquer outro ato escrito, praticado por Auditor Fiscal no exerccio de sua atividadefuncional, desde que

cientificado o sujeito passivo, seu representante ou preposto;


Nova redao dada ao inciso II do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor no perodo de 01.11.96 a 19.06.2013: "II - INCIO DO PROCEDIMENTO FISCAL O
procedimento fiscal considera-se iniciado:
a)

por termo de incio de fiscalizao, cientificado o sujeito passivo, seu representante oupreposto;

b)

pelo ato de apreenso de quaisquer bens ou mercadorias, ou de reteno de documentos ou livros


comerciais e fiscais;

c)

por qualquer outro ato escrito, praticado por servidor competente, no exerccio de suaatividade funcional,
desde que cientificado do ato o sujeito passivo, seu representante ou preposto;"
III - AUTO DE INFRAO
A formalizao da exigncia de crdito tributrio dar-se- mediante a lavratura de auto de infrao, por
funcionrio da Coordenao da Receita do Estado no exerccio de funo fiscalizadora, no momento em que
for verificada infrao legislao tributria, observando-se que:
a) o auto de infrao no dever conter rasuras, entrelinhas ou emendas e nele descrever-se-, de forma
precisa e clara, a infrao averiguada, devendo ainda dele constar:

1. o local, a data e a hora da lavratura;


2. a qualificao do autuado;
3. o dispositivo infringido do art. 55 e a penalidade aplicvel nele estabelecida;
4. o valor do crdito tributrio relativo ao ICMS, quando devido, demonstrado em relao acada ms ou perodo;
5. a assinatura do sujeito passivo, seu representante ou preposto, sendo que a assinaturano importa em

confisso, nem sua falta ou recusa em nulidade do auto de infrao ou em agravao da penalidade;
6. a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la no prazo de 30 (trinta) dias;
7. a assinatura do autuante e sua identificao funcional;

b) as eventuais falhas do auto de infrao no acarretam nulidade, desde que permitam determinar com

segurana a infrao e o sujeito passivo;


c) a Secretaria da Fazenda manter sistema de controle, registro e acompanhamento doslanamentos de oficio

e dos processos administrativos fiscais;


Nova redao dada alnea "c" do inciso III do art. 56 pelo art. 7 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a
partir de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"c) a Secretaria da Fazenda manter sistema de controle, registro e acompanhamento dos processos
administrativos fiscais;"
d) o auto de infrao, exceto o decorrente de fiscalizao de trnsito de mercadorias, serinstrudo com relatrio

fiscal circunstanciado sobre as questes de fato e de direito motivadoras do lanamento de oficio;


Acrescentada a alnea "d" ao inciso III do art. 56 pelo art. 8 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
e) no se declarar a nulidade: se no houver prejuzo s partes; em favor de quem lhehouver dado causa, por

ao ou omisso; se no influir na resoluo do conflito ou se o ato praticado de forma diversa houver atingido
a sua finalidade;
Acrescentada a alnea "e" ao inciso III do art. 56 pelo art. 8 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
f)

a nulidade de qualquer ato s prejudica os posteriores que dele diretamente dependam ousejam
consequncia;
Acrescentada a alnea "f" ao inciso III do art. 56 pelo art. 8 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.

g) a indicao de dispositivo regulamentar supre a meno do dispositivo de lei que lhe sejacorrespondente e

no implica nulidade o eventual erro nessa indicao, desde que, pela descrio dos fatos, fique evidente o
enquadramento legal;
Acrescentada a alnea "g" ao inciso III do art. 56 pelo art. 8 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
IV - APREENSO
admissvel a apreenso de mercadorias, de bens, de livros, de documentos, de mdias ou de qualquer outro
repositrio de informaes digitais, como prova material da infrao tributria, mediante termo de apreenso,
observando-se que:
a) se houver prova ou fundada suspeita de que os itens se encontram em residnciaparticular, ou em

dependncia de qualquer estabelecimento, a fiscalizao adotar as cautelas necessrias para evitar a


remoo clandestina e determinar providncias para busca e apreenso judiciria, se o morador ou detentor
se recusar a fazer a sua exibio;
b) os itens apreendidos ficaro sob a custdia do fisco e podero ser liberados mediante asatisfao, pelo

autuado, das exigncias determinantes da apreenso, ou, se no atendidas, aps a identificao exata do
infrator, da infrao e das quantidades, espcies e valores;

c) em relao apreenso de livros, de documentos, de mdias ou de qualquer outrorepositrio de informaes

digitais, ou sua correspondente lacrao, ser lavrado termo que constar do processo;
d) ter-se- como comprovada a integridade das informaes digitais quando houver sidoefetuada sua vinculao

a um ou mais cdigos digitais gerados por aplicativo especialmente projetado para a autenticao de dados
informatizados, garantindo que a configurao do cdigo autenticador seja modificada na hiptese de ocorrer
qualquer alterao, intencional ou no, do seu contedo;
Nova redao dada ao inciso IV do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"IV - APREENSO
admissvel a apreenso de mercadorias e demais bens, livros, documentos e arquivos, inclusive
magnticos ou eletrnicos, como prova material da infrao tributria, mediante termo de depsito,
observando-se que:
a)

se houver prova ou fundada suspeita de que as mercadorias e demais bens se encontram em residncia
particular, ou em dependncia de qualquer estabelecimento, a fiscalizao adotar cautelas necessrias para
evitar a remoo clandestina e determinar providncias para busca e apreenso judiciria, se o morador ou
detentor recusar-se a fazer a exibio dessas mercadorias e demais bens;

b)

as mercadorias ou demais bens apreendidos ficam sob a custdia do Chefe da repartio fazendria por onde
se iniciar o respectivo processo e podero ser por este liberados mediante a satisfao, pelo autuado, das
exigncias determinantes da apreenso, ou, se no atendidas, aps a identificao exata do infrator, da
infrao e das quantidades, espcies e valores das mercadorias ou demais bens;

c)

em relao apreenso de livros, documentos fiscais e arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, ou sua
correspondente lacrao, ser lavrado termo que constar do processo;"
V - INTIMAO
a) as intimaes para que o autuado integre a instncia administrativa e da deciso de que trata o inciso XI
sero efetivadas:

1. pessoalmente, mediante entrega ao sujeito passivo, a seu representante legal oupreposto, de cpia do

lanamento de oficio ou de outro procedimento, e dos documentos que lhe deram origem, ou da deciso e
seus anexos, respectivamente, exigindo-se recibo datado e assinado na via original ou, no caso de recusa,
declarao escrita do Auditor Fiscal que o intimar;
2. por via postal ou por qualquer outro meio, com prova de recebimento no domicliotributrio eleito pelo sujeito

passivo;
3. por meio eletrnico em portal da Secretaria da Fazenda ou, a critrio do fisco, em endereo eletrnico

indicado pelo sujeito passivo ou por seu representante legal;


4. quando resultarem improfcuas qualquer das modalidades anteriormente previstas, porpublicao nica em

edital no Dirio Oficial Executivo ou no Dirio Eletrnico da Secretaria da Fazenda;


b) considera-se feita a intimao:

1. na data da cincia do autuado ou de seu representante legal, ou da declarao escrita dequem fizer a

intimao na hiptese daquele se recusar a receb-la, se pessoal;


2. na data da juntada ao processo do aviso de recebimento, quando a intimao forrealizada por via postal;
3. na data do registro de acesso ao contedo da intimao feita por meio eletrnico;
3.1 nos casos em que a consulta se d em dia no til, a comunicao ser consideradacomo realizada no

primeiro dia til seguinte;


3.2 a consulta referida neste item dever ser efetuada em at dez dias contados da data doenvio da

comunicao, sob pena de ser considerada automaticamente realizada no trmino desse prazo;
4. dez dias da publicao do edital;
c) para fins de intimao, considera-se domiclio tributrio do sujeito passivo o endereopostal por ele fornecido

para fins cadastrais ou o endereo eletrnico a ele atribudo pela administrao tributria;
d) consideram-se vlidos, para fins de intimao, os endereos fornecidos pelo sujeitopassivo ou por seu

representante legalmente constitudo, cabendo a esses mant-los atualizados;


e) no sendo localizado o sujeito passivo no endereo de que trata a alnea "c", a intimao deve ser feita

mediante publicao de edital;


f)

os meios de intimao previstos nos itens 1, 2 e 3 da alnea "a" no esto sujeitos a ordem de preferncia;
Nova redao dada ao inciso V do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"V - INTIMAO

a)

a intimao para que o autuado integre a instncia administrativa, bem como da deciso deque trata o inciso
XI deste artigo, far-se-:

1.

pessoalmente, mediante entrega pessoa do prprio sujeito passivo, seu representante oupreposto, de cpia
do auto de infrao e dos levantamentos e outros documentos que lhe deram origem, ou da deciso,
respectivamente, exigindo-se recibo datado e assinado na via original ou, alternativamente, por via postal ou
telegrfica, com prova do recebimento;

2.

por publicao nica no Dirio Oficial do Estado ou no jornal de maior circulao na regio do domiclio do
autuado, quando resultar improfcua a alternativa adotada, de acordo com o disposto no item anterior;

b)

considera-se feita a intimao:1. na data da cincia do intimado;


2. na data do recebimento, por via postal ou telegrfica, ou, se a data for omitida, quinze dias aps a entrega
da intimao agncia postal telegrfica;

c)

trinta dias da publicao do edital, se este for o meio utilizado;"


VI - DA RECLAMAO

Reclamao a defesa apresentada pelo autuado, no prazo de trinta dias a contar da data em que se
considera feita a intimao, observando-se que:
a) ser protocolizada em qualquer repartio da Coordenao da Receita do Estado e nela oautuado aduzir

todas as razes de fato e de direito e demais argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que
tiver;
b) sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a faselitigiosa do

procedimento;
c) apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao;

Nova redao dada ao inciso VI do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"VI - DA RECLAMAO
Reclamao a defesa apresentada, em cada processo, pelo autuado, no prazo de trinta dias, a contar da
data em que se considera feita a intimao, observando-se que:
a)

ser protocolizada na repartio por onde correr a instruo do processo e nela o autuado aduzir todas as
razes e argumentos de sua defesa, juntando, desde logo, as provas que tiver;

b)

sua apresentao, ou na sua falta, o trmino do prazo para reclamao, instaura a fase litigiosa do
procedimento;

c)

apresentada tempestivamente supre eventual omisso ou defeito da intimao;"

VII -

Revogado o inciso VII do art. 56 pelo art. 13 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 19.06.2013:
"VII - CONTESTAO
Apresentada a reclamao, o processo ser encaminhado, em quarenta e oito horas, ao autor do
procedimento, seu substituto ou funcionrio designado, para se manifestar, no prazo de trinta dias, sobre as
razes oferecidas pelo autuado;"
VIII - DILIGNCIAS

A autoridade administrativa poder determinar diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem
considerados teis ao esclarecimento das circunstncias discutidas no processo;
Nova redao dada ao inciso VIII do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"VIII - DILIGNCIAS

O Chefe da repartio, a requerimento do reclamante ou de ofcio, poder determinar a realizao de


diligncias ou requisitar documentos ou informaes que forem consideradas teis ao esclarecimento das
circunstncias discutidas no processo;"
IX - PARECER

Concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, com parecer circunstanciado
sobre a matria discutida;
Nova redao dada ao inciso IX do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"IX - PARECER
Contestada a reclamao e concludas as eventuais diligncias, ser ultimada a instruo do processo, no
prazo de at quinze dias do recebimento, com parecer circunstanciado sobre a matria discutida;"
X

- REVISO DE AUTO DE INFRAO


Sem prejuzo do contido no art. 149 do Cdigo Tributrio Nacional, se aps a cincia do auto de infrao e
antes da deciso de primeira instncia for verificada a existncia de sujeito passivo solidrio, poder ser
lavrado auto de infrao revisional, do qual sero intimados os sujeitos passivos, abrindo-se o prazo de trinta
dias para apresentao de reclamao ou cumprimento da obrigao, sem prejuzo do benefcio da reduo
da multa previsto no inciso I do 1 do art. 40;
Nova redao dada ao inciso X do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"X - REVISO DE AUTO DE INFRAO
Se, aps a lavratura do auto de infrao e antes da deciso de 1 Instncia, for verificado erro na capitulao
da pena, existncia de sujeito passivo solidrio ou falta que resulte em agravamento da exigncia, ser
lavrado auto de infrao revisional, do qual ser intimado o autuado e o solidrio, se for o caso, abrindo-se
prazo de trinta dias para apresentao de reclamao;"
XI - JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA
O julgamento do processo em primeira instncia de competncia do Diretor da Coordenao da Receita do
Estado, que poder deleg-la para autoridade administrativa, podendo essa solicitar audincia de rgo da
Coordenao da Receita do Estado ou da Procuradoria Fiscal da Procuradoria Geral do Estado, observandose que:

a) a autoridade julgadora determinar, de oficio ou a requerimento do reclamante, arealizao de diligncias ou

percias, quando entend-las necessrias, indeferindo as que considerar prescindveis ou impraticveis,


justificadamente;
b) dever ser aberto prazo de quinze dias para eventual complementao da reclamao, seda realizao de

diligncias resultar a apreenso ou anexao de novos documentos, que implique inovao no conjunto
probatrio;

c) far parte da deciso relatrio resumido do processo, parecer circunstanciado sobre amatria discutida,

razes da defesa, fundamentos legais e concluso;


Nova redao dada ao inciso XI do art. 56 pelo art. 6 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"XI - JULGAMENTO EM PRIMEIRA INSTNCIA
O julgamento do processo, em primeira instncia, compete ao Diretor da Coordenao da Receita do Estado
da Secretaria da Fazenda, que poder deleg-la, sendo que antes de proferir a deciso a autoridade
administrativa poder solicitar a audincia de rgo jurdico da Coordenao da Receita ou da Procuradoria
Fiscal do Estado;"
XII - DOS RECURSOS PARA SEGUNDA INSTNCIA
As razes do recurso sero juntadas ao respectivo processo, para ulterior encaminhamento ao rgo de
segunda instncia, observando-se que:
a) os recursos ao Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais so:
1) de ofcio, da deciso que declarar nulo ou improcedente o lanamento, desde que o montante atualizado
da parcela do crdito tributrio dispensado, na data da deciso, seja superior a 80.000,00 (oitenta mil reais),
formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso;
Nova redao dada ao item 1 da alnea "a" do inciso XII do art. 56 pelo inciso XVI, art. 50, da Lei n. 18.573, de
30.09.2015, publicada em 2.10.2015, produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Redao anterior dada pelo art. 9 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos de 20.06.2013 at 31.12.2015:
"1 - de oficio, da deciso que declarar improcedente o lanamento, desde que o montante atualizado do
crdito tributrio, na data da deciso, seja superior a 1.000 UPF/PR, formalizado mediante manifestao
obrigatria da autoridade prolatora da deciso;"
Redao anterior dada pelo inciso II, art. 1, da Lei n 14.859/2005, produzindo efeitos de
19.10.2005 at 19.06.2013:
"1 de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio
julgado improcedente seja superior a R$ 50.000,00 (cinqenta mil reais), caso em que ser formalizado
mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta;".
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 18.10.2005:
"1. de ofcio, da deciso favorvel ao contribuinte, desde que o montante atualizado do crdito tributrio
julgado improcedente seja superior a 100 (cem) UPF/PR, do ms da lavratura do auto de infrao, caso em
que ser formalizado mediante manifestao obrigatria da autoridade prolatora da deciso, no final desta;"
2. ordinrio, total ou parcial, em cada processo, com efeito suspensivo, pelo autuado, no prazo de at 30
(trinta) dias contados da data da intimao da deciso;
b) o recurso ordinrio interposto intempestivamente antes da inscrio do crdito tributriocorrespondente em

dvida ativa, ser encaminhado ao Conselho de Contribuintes e Recursos

Fiscais, cabendo a este apreciar a precluso;


c) o rito processual em segunda instncia obedecer s normas previstas em lei complementar;
XIII - VISTA DOS AUTOS

Em qualquer fase do processo, em primeira instncia, assegurado ao autuado o direito de vista dos autos na
repartio fazendria onde tramitar o feito administrativo, e permitido o fornecimento de cpias autenticadas
ou certides por solicitao do interessado, lavrando o servidor termo com indicao das peas fornecidas.
XIV - DECISES FINAIS

As decises so finais e irreformveis, na esfera administrativa, quando delas no caiba mais recurso ou se
esgotarem os prazos para tal procedimento, observando-se que:
a) aps decorrido o prazo para oferecimento de recurso, as decises finais favorveis ao Estado sero
executadas mediante intimao do autuado pela Coordenao da Receita do Estado, observado no que
couber o disposto no inciso V deste artigo, para, no prazo de 30 (trinta) dias, cumprir a obrigao, sob pena de
inscrio do dbito em dvida ativa; b)
Revogada a alnea "b" do inciso XIV do art. 56 pelo art. 13 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir
de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 19.06.2013:
"b) os crditos tributrios inscritos em dvida ativa sero cancelados, com observncia do disposto em decreto
do Poder Executivo, nos casos de:
1.

excluso do crdito tributrio;

2.

regularizao de divergncia de crditos tributrios originados de processo administrativo fiscal, de rito


sumrio;"
c) o encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se-
independentemente da nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista na alnea "a" deste
inciso;
d)
Revogada a alnea "d" do inciso XIV do art. 56 pelo inciso III, art. 1, da Lei n 14.979/2005, produzindo efeitos
a partir de 28.12.2005.
Redao anterior acrescentada pelo art. 7 da Lei n 13.023/2000, de 22.12.2000, produzindo efeitos de
26.12.2000 at 27.12.2005:
"d) os crditos tributrios sero cancelados, com observncia do disposto em decreto do Poder Executivo, no
caso de o Conselho de Contribuintes e Recursos Fiscais ter proferido deciso final e irreformvel, por mais de
uma vez, sobre a mesma matria, de forma favorvel ao mesmo sujeito passivo da obrigao tributria,
comprovado por certido do referido rgo."
XV - DA PARTE DO CRDITO TRIBUTRIO NO IMPUGNADO
Se o contribuinte concordar apenas parcialmente com o auto de infrao ou com a deciso de primeira
instncia, poder, respectivamente, oferecer reclamao ou interpor recurso ordinrio apenas em relao

parcela do crdito tributrio contestado, desde que efetue, previamente, o pagamento da parte no
contestada.
Pargrafo nico. A administrao tributria poder estabelecer hipteses em que as reclamaes, os recursos
ou outros documentos e procedimentos possam ser encaminhados de forma eletrnica ou apresentados em
formato digital.
Acrescentado o pargrafo nico ao art. 56 pelo art. 10 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
SEO II DO RITO ESPECIAL
Art. 57. Quando ocorrer a infrao descrita no inciso I do 1 do art. 55, o imposto, acrescido da penalidade,
ser inscrito automaticamente em dvida ativa, no cabendo em conseqncia da declarao do prprio
contribuinte, qualquer reclamao ou recurso.
1 A insuficincia no pagamento do imposto, multa, atualizao monetria ou juros de mora, acarretar
igualmente a inscrio das diferenas em dvida ativa.
2 Da inscrio em dvida ativa, o contribuinte ser notificado na forma dos itens 2 a 4 da alnea "a" do inciso
V do art. 56, observado o disposto na alnea "e" desse inciso.
Nova redao dada ao 2 do art. 57 pelo art. 11 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de
20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
" 2 Da inscrio em dvida ativa, o contribuinte ser notificado atravs de:
I

- correspondncia registrada - AR;

II

- edital publicado no Dirio Oficial, quando no encontrado pela empresa de correios no endereo constante
de seu cadastro junto Secretaria da Fazenda."
3 O encaminhamento das certides de dvida ativa para propositura da respectiva ao executiva far-se-
independentemente de nova intimao ou notificao do sujeito passivo, alm da prevista no pargrafo
anterior.
CAPTULO XVI DAS DISPOSIES GERAIS E FINAIS
Art. 58. A partir da eficcia desta Lei todas as infraes legislao tributria do ICMS sero apuradas de
acordo com as normas processuais deste diploma legal e as penalidades a serem aplicadas obedecero as
leis da poca em que ocorreram as infraes.
Pargrafo nico. As penalidades previstas nesta Lei s retroagem quando forem menos severas que as
previstas na lei vigente ao tempo da prtica da infrao.
Art. 59. A administrao tributria poder, mediante deciso fundamentada:

- anular seus prprios atos quando eivados de vcios que os tornem ilegais;

II

- retificar seus prprios atos quando esses apresentarem defeitos sanveis e se evidencieleso ao interesse
pblico ou prejuzo a terceiros.

Nova redao dada ao art. 59 pelo art. 12 da Lei n 17.605/2013, produzindo efeitos a partir de 20.06.2013.
Redao original em vigor de 01.11.96 a 19.06.2013:
"Art. 59. Quando, em funo de pagamento insuficiente de crdito tributrio, em relao aos recolhimentos
bancrios autorizados ou em repartio fazendria, for responsabilizado o Agente Fiscal, esta
responsabilidade ser ilidida, automaticamente, pelo lanamento das diferenas em processo administrativo
fiscal ou em dvida ativa."
Art. 60. A Secretaria da Fazenda poder celebrar acordos com rgos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, bem como com entidades privadas, objetivando:
I

- intercmbio de informaes econmico-fiscais;

II

- interao nos programas de fiscalizao tributria;

III - treinamento de pessoal especializado em administrao e fiscalizao tributria.

Art. 61. Aplicam-se aos demais tributos estaduais os critrios e coeficientes previstos nesta Lei:
I - de atualizao monetria, inclusive para fins de restituio de indbito; II - de cobrana de juros de mora.
Pargrafo nico. Os demais crditos de natureza no tributria, para fins de inscrio em dvida ativa, tero
seus valores atualizados monetariamente pelos critrios prprios, da data do seu vencimento at a da deciso
final e irreformvel na esfera administrativa, e, a partir de ento, de acordo com os incisos I e II deste artigo.
Art. 62. Fica o Poder Executivo autorizado a promover campanha de estmulo emisso de documentos
fiscais, nas operaes e prestaes relativas ao ICMS, mediante a distribuio de prmios.
Art. 63. Fica o Secretrio da Fazenda autorizado a:
I

- na forma do inciso III do art. 172 do Cdigo Tributrio Nacional, remitir crditos tributrios cujo valor
atualizado seja inferior multa mnima prevista nesta Lei;

II

- suspender a expedio de Certido de Dvida Ativa, pelo prazo de 1 (um) ano ou at queo valor dos crditos
tributrios devidos pelo contribuinte atinjam o montante atualizado de 30 (trinta) UPF/PR.
Art. 64. O art. 18 da Lei n 8.927, de 28.12.88, passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 18. Nas aquisies "causa mortis" ou por ato entre vivos, o contribuinte ou responsvel que no recolher
o imposto nos prazos normais, fica sujeito multa de 10% (dez por cento) do imposto devido.
1 A multa prevista no "caput" ser reduzida, do 1 ao 30 dia seguinte ao em que tenha expirado o prazo do
pagamento, para 0,33% (trinta e trs dcimos por cento) do valor do imposto, por dia de atraso.
2 Se houver sonegao de bens, direitos ou valores, o adquirente ficar sujeito multa de 10% (dez por
cento) sobre o valor ocultado tributao, acumulativamente com a prevista no "caput".
3 A multa a que se refere o pargrafo anterior ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) quando o
infrator se prontificar a pag-la, juntamente com o imposto devido, desistindo de qualquer reclamao ou
recurso. 4 As multas deste artigo podero ser impostas proporcionalmente aos infratores, ou integralmente
a qualquer deles."

Art. 65. Na aplicao do art. 24 e dos incisos I a III e 1 do art. 27, dar direito a crdito (Lei Complementar
n. 102/00):
I

- a entrada de energia eltrica e o recebimento de servio de comunicao, nas hiptesesno elencadas,


respectivamente, nos 6 e 7 do art. 24, e a entrada de mercadoria destinada ao uso ou consumo do
estabelecimento, a partir das datas previstas no inciso I, na alnea "d" do inciso II e na alnea "c" do inciso IV,
do art. 33 da Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, observadas as alteraes posteriores;

II

- a entrada, a partir de 1.11.96, de mercadorias destinadas ao ativo permanente doestabelecimento.


Nova redao dada ao art. 65 pelo art. 8 da Lei n 13.023/2000, em vigor em 26.12.2000, produzindo efeitos
a partir de 01.01.2001.
Redao original em vigor de 01.11.1996 at 31.12.2000, com exceo do inciso III, em vigor de 22.12.1999
at 31.12.2000:
"Art. 65. Na aplicao do "caput" e 4 e 5 do art. 24, e dos incisos I a III e 1 do art. 27, observar-se- o
seguinte:

- a energia eltrica usada ou consumida no estabelecimento dar direito de crdito a partir de


1.11.96;

II

- somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, nele
entradas a partir de 1.11.96;

III

- somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, nele
entradas a partir da data prevista no inciso I, do art. 33, da Lei
Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996, observadas as alteraes posteriores." Nova redao dada
ao inciso III do art. 65 pelo art. 1 da Lei n 12.802/1999, produzindo efeitos a partir de 30.12.1999.
Redao anterior dada pelo art. 1 da Lei n 11.964/1997, produzindo efeitos de 01.01.1998 at
29.12.1999:
"III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento,
nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2000."
Redao original em vigor de 01.01.1996 at 31.12.1997:
"III - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento,
nele entradas a partir de 1 de janeiro de 1998."
Art. 66. Os programas amparados pelas Leis n. 5.515, de 15 de fevereiro de 1967, e 9.895, de 8 de janeiro de
1992, submeter-se-o aos regimes de prazos e encargos financeiros definidos nos respectivos regulamentos,
limitados os juros ao mximo de 12% ao ano, facultada a dispensa de encargos de qualquer natureza em
empreendimentos econmicos novos e em empresas j estabelecidas no territrio paranaense, considerados
de relevante interesse para o Estado, nos termos dos referidos regulamentos.
Art. 67. Os dispositivos desta Lei referentes ao transporte areo e a alnea "m" do inciso II, do art. 14,
produziro efeitos a partir de 1.01.97.

Art. 68. Ficam revogadas as Leis n. 8.933, de 26.01.89, 9.391, de 1.10.90, 9.565, de 04.02.91, 9.715, de
23.09.91, 9.884, de 26.12.91, 9.885, de 26.12.91, 10.110, de 13.10.92, 10.257, de 15.03.93, 11.059, de
27.01.95, 11.103, de 1.06.95, o art. 2 da Lei n. 9.870, de 20.12.91, os arts. 1 e 3 da Lei n. 10.689, de
23.12.93, os arts. 1 e 2 da Lei n. 11.429, de 14.06.96, e demais disposies em contrrio.
Art. 69. O Poder Executivo regulamentar a presente Lei no prazo de cento e vinte dias da data da sua
publicao.
Art. 69A. O Poder Executivo poder atualizar anualmente os valores monetrios a que se refere esta Lei com
base no ndice Nacional de Preos ao Consumidor Amplo - IPCA.
Acrescentado o art. 69A pelo inciso XVII, art. 50, da Lei n. 18.573, de 30.09.2015, publicada em 2.10.2015,
produzindo efeitos a partir de 1.1.2016.
Art. 70. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, surtindo efeitos:
a) desde 16.09.96 em relao ao disposto no inciso II do art. 4 e no 2 do art. 29 no que se refere ao no

estorno dos crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou
prestaes destinadas ao exterior;
b) a partir da data da publicao em relao aos arts. 40, 55 e 64;
c) desde 1 de novembro de 1996 em relao aos demais dispositivos, observado o dispostono inciso III do art.

65 e no art. 67.
PALCIO DO GOVERNO EM CURITIBA, em 14 de novembro de 1996.
JAIME LERNER
GOVERNADOR DO ESTADO
MIGUEL SALOMO
SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA

Notas de Fim
1 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
Art. 51. O recolhimento a que se refere o 7 do art. 5 da Lei n 11.580, de 1996, dever ser realizado pelo
contribuinte remetente ou prestador localizado em outra unidade da Federao na seguinte proporo
(Emenda Constitucional n 87, de 2015):
I

- para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e
a interestadual;

II

- para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e
a interestadual;

III - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e a

interestadual;
IV - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) do valor correspondente diferena entre a alquota interna e

a interestadual.
2 (Janela-flutuante - Janela-flutuante)
Art. 52. No caso de operaes ou prestaes que destinarem bens e servios a no contribuinte localizado em
outra unidade da Federao, caber ao Estado do Paran, alm do imposto calculado mediante utilizao da
alquota interestadual prevista no art. 15 da Lei n. 11.580, de 1996, parte do valor correspondente diferena
entre essa e a alquota interna da unidade da Federao destinatria, na seguinte proporo (Emenda
Constitucional n 87, de 2015):
I - para o ano de 2016: 60% (sessenta por cento); II - para o ano de 2017: 40% (quarenta por cento); III - para
o ano de 2018: 20% (vinte por cento).