EMPRESA COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L.

LA PAZ
La Paz Bolivia

PARTE II
INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

2.1 DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los seores
Presidente y Miembros del Directorio de
EMPRESA COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L.
La Paz - Bolivia
La Informacin Tributaria Complementaria adjunta, requerida por el Decreto Supremo N 26226 de
21 de junio de 2001 y la Norma de auditoria N 4, aunque no es esencial para una correcta
interpretacin de la situacin financiera de la EMPRESA COMERCIAL KADILA
PHARMACEUTICALS S.R.L. al 31 de diciembre de 2015, El estado de actividades, evolucin
del patrimonio neto y su flujo de efectivo por el ao fiscal terminado en esa fecha, se presenta
como informacin adicional, con relacin a los Estados Financieros bsicos sobre los cuales
emitimos nuestra opinin con fecha 25 de marzo de 2016. La preparacin de esta Informacin
Tributaria Complementaria es responsabilidad de la Fundacin Empresa Comercial Kadila
Pharmaceuticals S.R.L.. Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre la Informacin
Tributaria Complementaria en relacin a los Estados Financieros Bsicos.
Nuestro examen que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinin sobre los Estados
Financieros bsicos considerados en su conjunto y que no tuvo el propsito de dar seguridad
razonable sobre la Informacin Tributaria Complementaria, incluy comprobaciones selectivas de
los registros contables, de los cuales surge la Informacin Tributaria Complementaria y la
aplicacin de otros procedimientos de auditora, limitados principalmente a los objetivos de
comprensin, indagacin y pruebas analticas de acuerdo con la Resolucin Normativa de
Directorio 01/2002 del Servicio de Impuestos Nacionales y el Reglamento para la Emisin del
informe sobre la Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros.
En nuestra opinin, la Informacin Tributaria Complementaria que se adjunta y que corresponde a
la Empresa Comercial Kadila Pharmaceuticals S.R.L. al 31 de diciembre de 2015, compuesta por
los Anexos 1 al 13 y que hemos sellado con propsitos de identificacin, ha sido razonablemente
preparada en relacin con los Estados Financieros considerados en su conjunto, sobre los que
emitimos el dictamen que se presenta en la primera parte de este juego de informes, siguiendo los
lineamientos establecidos en la norma de Auditoria N 4 y el Reglamento para la preparacin de
Informacin Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Bsicos, aprobados por el SIN
mediante la Resolucin Normativa de Directorio 01/2002 del 9 de enero de 2002.
El nico propsito de este informe es cumplir con la Norma de Auditoria N 4 y la Resolucin
Normativa de Directorio 01/2002 del 9 de enero de 2002 y 10-0015-02 de 9 de enero de 2005 del
SIN y no debe utilizarse para otro propsito.
Lic. Aud. Cristian Gutierrez
MAT. PTOF. CAUB N 8892
MAT. PTOF. CAULP N 3304
SOCIO
C&M AUDITORES ASOCIADOS LTDA.
La Paz Bolivia
Abril 25, de 2016

2.3

INFORME SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS

A los seores
Presidente y Miembros del Directorio de la
EMPRESA COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L.
La Paz Bolivia
Hemos realizado nuestra revisin de la Informacin Tributaria Complementaria de la EMPRESA
COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L. por la gestin de 2015 de acuerdo con
normas de auditoria generalmente aceptadas y la Norma de Auditoria N 4 aprobados por el
Consejo Nacional de Auditoria y Contabilidad. La informacin tributaria acumulada es
responsabilidad de la Gerencia de la
EMPRESA COMERCIAL KADILA
PHARMACEUTICALS S.R.L., nuestra responsabilidad es formarnos una opinin basada en la
aplicacin de nuestros procedimientos de auditoria.
Estas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoria de tal manera que podamos
obtener una seguridad razonable de que la informacin tributaria acumulada por EMPRESA
COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L. es razonable tomada en su conjunto y
no constituye una seguridad absoluta de la exactitud e integridad de la misma. Creemos que la
aplicacin de nuestros procedimientos de auditoria aplicados y otros que consideramos necesarios
en las circunstancias, proporcionan una base razonable para emitir opinin y la emitimos en los
dictmenes incluidos en la primera y segunda parte de este documento.
Sin afectar dichos dictmenes, a continuacin detallamos los procedimientos relativos a la revisin
de la Informacin Tributaria Complementaria.
Lic. Aud. Cristian Gutierrez
MAT. PTOF. CAUB N 8892
MAT. PTOF. CAULP N 3304
SOCIO
C&M AUDITORES ASOCIADOS LTDA.
La Paz Bolivia
Abril 25, de 2016

EMPRESA COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L.

La Paz Bolivia
2.4 RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS
PARA LA REVISIN DE LA
INFORMACIN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
De acuerdo con lo requerido por la Norma de Auditoria N 4, a continuacin resumimos los
procedimientos aplicados para revisar la Informacin Tributaria Complementaria de la EMPRESA
COMERCIAL KADILA PHARMACEUTICALS S.R.L. por el ejercicio terminado el 31 de
diciembre de 2015.

Cumplimiento de disposiciones tributarias

1.

Dbito Fiscal IVA 13%

1.1

Relevamiento de informacin
Relevamos la informacin respecto a:

Tipo de ingresos que tiene la Fundacin

Formas de liquidacin del impuesto
Facturacin
Contabilizacin

Resultado
Los ingresos en general que registra la Fundacin son producto de los ingresos
propios de actividad como ser venta de servicios de consultora y financiamiento
por donaciones.
La forma de liquidacin del impuesto se realiza como establece la Ley N 843
(Texto Ordenado y Vigente). La contabilizacin del impuesto se registra en el
Pasivo y su facturacin se realiza de forma manual.
Procedimiento
1.1.2

Prueba global sobre ingresos declarados

Realizamos una prueba global anual por el ejercicio al que corresponden los estados
financieros comparando los ingresos gravados por este impuesto registrados en los
estados financieros, con aquellos ingresos declarados en los Formularios N 200.

Resultado
No se han identificado diferencias a ser reportadas
Procedimiento
1.1.3

Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Verificamos que el saldo de la cuenta de Debito Fiscal IVA, fue contabilizado de
acuerdo con principios contables, mediante la comparacin de este saldo con el
importe declarado en el Formulario N 200 para los meses de enero, junio,
noviembre.
Resultado
Como resultado de las aplicaciones de este procedimiento, no hemos identificado
aspectos relevantes que deban ser informadas.
Procedimiento
1.1.4

Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de ventas

Verificamos que los importes declarados en el Formulario N 200 estn de
acuerdo a los importes consignados en los libros de ventas, para los meses
de junio, noviembre y diciembre.
Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento no hemos
identificado aspectos relevantes que deben ser informados.

1.2

Crdito Fiscal IVA 13%

Procedimiento
1.2.1

Relevamiento de informacin
Relevamos informacin, respecto al cmputo del crdito fiscal y su registro,
el cual se registra del resultado de la aplicacin de la frmula para
determinar el crdito fiscal proporcional.
Resultado
La Fundacin para el Desarrollo Tecnolgico Agropecuario del Altiplano,
de acuerdo al objeto de la misma, realiza compras en la medida que se
vinculen con la actividad o giro de la misma.
El impuesto se liquida tal como se establece en la Ley N 843 (Texto
Ordenado Vigente), Artculo 9 y su registro es contabilizado en el Activo.
5

1.2.2

Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Se verific que el saldo de la cuenta de activo Crdito Fiscal IVA, se
encuentre razonablemente contabilizado, mediante la comparacin de este
saldo con el importe declarado en el Formulario 200 para los meses de
junio, noviembre y diciembre.
Resultado
En los meses de la muestra no observamos diferencias a ser reportadas en
este informe.

1.2.3

Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de compras

Verificamos que los importes declarados en el Formulario N 200 estn de
acuerdo con los importes consignados en los libros de compras IVA, para
los meses de junio, noviembre y diciembre.
Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, no hemos
identificado aspectos que deban ser informados.

1.2.4

Revisin de los aspectos formales de las facturas que respaldan el

Crdito Fiscal IVA
Realizamos un muestreo de las facturas ms significativas seleccionadas,
registradas en el Libro de Compras IVA y se tomamos una prueba de
cumplimiento para los importes mayores de la ejercicio 2011.
Sobre la muestra, seleccionada verificamos los siguientes aspectos:

Inclusin del nombre de la entidad y de su nmero del NIT en la

factura;
Que la fecha registrada en la factura coincida con aquella registrada en
el libro de compras;
IVA que corresponda al periodo de la declaracin;
Que el concepto del gasto corresponda a la actividad propia de la
entidad; y
Que los importes registrados en la factura coincidan con los registros en
el libro de compras IVA.

Resultado
Como resultado de la aplicacin de este procedimiento, no hemos
identificado aspectos relevantes que deban ser informados.

Procedimiento
1.2.5

Aspectos Formales
Procedimiento
Libros de compras y ventas IVA
Revisamos los aspectos formales que deban cumplir los libros de compras y
ventas IVA, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

Empaste, foliacin y notariacin;

Inclusin de todas las columnas que corresponden, segn la normativa
vigente;
Registro de toda la informacin establecida por la normativa vigente
(de forma que la misma no pueda ser alterada y que los importes estn
totalizados);
Que no exista borrones, tachaduras o enmiendas; y.
Registro cronolgico

Resultado
Efectuamos la revisin de libros Compras y Ventas IVA correspondiente,
constatando un adecuado cumplimiento de los aspectos formales; asimismo,
evidenciamos que estos libros son elaborados y enviados por el portal
tributario.
Declaraciones Juradas
Verificamos el cumplimiento de los aspectos formales en la presentacin de
las Declaraciones Juradas, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

Llenado de las casillas, incluyendo todos los datos que

corresponden a cada una de ellas;
Validacin de los importes declarados;
Presentacin dentro de las fechas limites; y
Verificacin del sello del Banco en la fecha de pago.

Resultado
Las declaraciones juradas bajo examen cumplen con los aspectos formales
mencionados anteriormente.
3.

RC- IVA - Dependientes

3.1

Relevamiento de informacin
Relevamos la informacin respecto a la forma de determinacin de este
impuesto y los conceptos que la Fundacin incluye dentro de la base
imponible, la forma de registro en las planillas de sueldos como en los
registros contables.
Finalmente, mediante un anlisis de las cuentas de gastos, identificados
aquellas relacionadas con los pagos de dependientes y obtuvimos
informacin respecto a su inclusin en la base de determinacin de este
impuesto.
Resultado
Como resultado determinamos que la Fundacin incluye en el concepto del
RC IVA la integridad de los sueldos y salarios del personal, los bonos,
fallas de caja u otras asignaciones han sido sujeto de retencin directa del
13% y declarados en el Formulario 94 608.

3.2

Razonabilidad del impuesto declarado

Verificamos que los importes declarados en los formularios se obtengan de
las planillas tributarias.
Verificamos que los clculos de las planillas tributarias sean
razonablemente correctos. Se tom en cuenta los importes de salarios
mnimos, el mantenimiento de valor de los crditos fiscales de los
dependientes, y el correcto arrastre de los saldos de crditos fiscales de los
meses anteriores.
Obtuvimos el sueldo neto de partir de los totales ganados registrados en las
planillas de sueldos menos los aportes laborales por seguridad social, y se
compar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados en las
planillas tributarias.
Resultado
Como producto de nuestros procedimientos de auditoria, determinamos que
las planillas tributarias no consignan los salarios del personal no alcanzado
por el RC-IVA. Los importes del personal no alcanzado por este impuesto
deben consignarse en la citada planilla a fin de exponer los totales ganados,
independientemente de que no todos ellos estn alcanzados por este
impuesto.
Los conceptos de fallas de caja, bonos de t y otros incentivos, que son
parte del total de remuneraciones al personal que constituyen el imponible
para los aportes a las AFPs y para el RC-IVA no forman parte de las DD.JJ.

Form. -98. Estos conceptos fueron objeto de retencin directa del 13% que
se declar en el Formulario 94 (604).
Tanto los sueldos y salarios como los otros conceptos se presentan en
planillas distintas segn el concepto y se encuentran registradas
contablemente en su integridad, los saldos expuestos en el estado de
ganancias y prdidas del periodo corresponden a la sumatoria de todas las
planillas citadas.
4.

Impuesto a las Transacciones IT 3%

Procedimiento
4.1

Relevamiento de informacin
Relevamos la informacin respecto a los tipos de ingresos que
percibe la Fundacin, verificando que todos los ingresos que son
alcanzados por este impuesto hayan sido declarados, evidenciamos
la forma de liquidacin del impuesto y su tratamiento contable.
-

Verificamos que todos los ingresos gravados por el IT estn

expuestos en los estados financieros.

Verificamos que todos los ingresos alcanzados por el IT

hayan sido realmente declarados.

Resultado
El impuesto se determina aplicando la tasa del 3% al total de los
productos propios de la actividad como ser ingresos financieros,
ingresos operativos, comisiones y otros provenientes de la actividad
de intermediacin financiera. El impuesto fue liquidada en el
formulario N 400, tal como se establece en el Artculo N 74 de la
Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente).
Procedimiento
4.2

Prueba global de ingresos.

Realizamos una prueba global anual para el ejercicio de 2007, a
travs de la comparacin de los ingresos gravados por este
impuesto que se encuentran registrados en los Estados Financieros,
con aquellos ingresos declarados en los Formularios 400 durante el
periodo bajo anlisis.
Resultado

Tal como se expone en los Anexos tributarios, no se identificaron

diferencias importantes entre los ingresos segn registros contables
y los declarados en los formularios Nros. 200 y 400.
Procedimiento
4.3

Conciliaciones de las cuentas del gasto y del pasivo

Verificamos que el saldo de la cuenta de pasivo del IT al final del
periodo, se encuentre razonablemente contabilizado, mediante la
comparacin de este saldo con el importe declarado en el
Formulario N 400.
Resultado
Las cuentas de pasivo se concilian de forma correcta con las
declaraciones juradas. Sin embargo, de acuerdo a la mecnica
contable establecida para las entidades sin fines de lucro la
constitucin del IUE es no aplicable en esta situacin, por lo tanto,
no se toma del gasto de la gestin correspondiente al I.T. esto
mantiene el gasto por IT.
Este procedimiento ha sido efectuado por la Fundacin en
cumplimiento a la citada normativa.

Procedimiento
4.4

Revisin de la compensacin del Impuesto a las Utilidades de

las Empresas (IUE) con el IT.
Procedimiento

Debido a que la fundacin no tiene fines de lucro el procedimiento

no es aplicable
Procedimiento
4.5

Declaraciones juradas
Resultado
No observamos deficiencias, que deban ser reportadas.

5.

Retenciones del Impuesto a las Transacciones (IT), del impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas (IUE) y del Rgimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
Procedimiento

10

5.1

Retenciones directores y sndicos (RC-IVA e IT)

Se identificaron las cuentas de gastos donde se registraron los pagos
a directores y sndicos que se efectuaron durante la gestin.
Se verific toda la gestin, en la cual pudimos evidenciar las
retenciones respectivas al RC- IVA, mediante planillas de pago a
los mismos, su pago ntegro y oportuno en los formularios
correspondiente.
Resultado
La Asociacin Fundacin de Ahorro y Prstamo Potos retiene y
declara el RC- IVA, pero no efecta las retenciones del I.T. ,
correspondientes como lo exige la normativa tributaria

Procedimiento
5.2

Retenciones IUE e IT
Mediante un relevamiento de las cuentas de gastos, identificamos
aquellas cuentas donde se registraron los gastos por honorarios,
servicios, compras de bienes efectuados a personas naturales
(profesiones liberales u oficios) susceptibles de no poseer nota
fiscal o equivalente.
Sobre una muestra de no menos de 5 (cinco) casos en cada cuenta
identificada, verificamos la adecuada determinacin de los
impuesto (IUE e IT) y su pago ntegro y oportuno en los
formularios correspondientes.
Resultado
Efectuamos la revisin de las retenciones y no identificamos
situaciones a ser mencionadas.

Procedimiento
5.3

Verificacin de los saldos de la cuenta del pasivo por

retenciones (IUE e IT)
Efectuamos una muestra de los meses de enero, junio y noviembre
verificando que los saldos del pasivo de las cuentas de retenciones
de impuestos coincidan con los importes declarados en el mes
siguiente.
Resultado

11

Los saldos declarados y registrados, en formularios y estados

financieros, respectivamente, no presentan diferencias que
merezcan ser mencionadas.
El presente informe ha sido preparado solamente para uso e informacin del destinatario y del
Servicio de Impuestos Nacionales y no debe ser utilizado con ningn otro propsito.
Lic. Aud. Cristian Gutierrez
MAT. PTOF. CAUB N 8892
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